第一篇：企業供應鏈管理存在的問題與對策

企業供應鏈管理存在的問題與對策

專業

姓名 學號： 教師

2015年 4月 10 日

摘要

改革開放以來我國企業的發展速度非常迅速, 體量巨大，供應鏈管理正處于蓬勃發展時期。本文首先介紹了供應鏈及供應鏈管理的含義，通過對我國企業供應鏈及供應鏈管理存在的問題進行調查行分析，分析了我國企業供應鏈及供應鏈管理存在的問題的原因，并針對愿意提出了解決現在我國企業在供應鏈管理中存在的具體的對策。

關鍵詞：企業，供應鏈管理，問題，對策

目錄

一、供應鏈及供應鏈管理的含義.......................................4

（一）供應鏈的含義..............................................4

（二）供應鏈管理的含義..........................................5

二、我國企業供應鏈的現狀分析及問題分析............................5

（一）我國企業供應鏈的現狀分析..................................5

（二）我國企業供應鏈管理中的問題................................6

1.產品不規范標準化程度低.................................6 2.各企業間未形成戰略伙伴關系.............................6 3.信息不能及時掌握決策失誤增多...........................7 4.管理模式不科學.........................................7 5.供應鏈的響應速度慢.....................................7 6.供應鏈的設計不合理.....................................7

三、解決我國企業供應鏈管理存在問題的對策..........................7

（一）樹立真正的供應鏈管理意識..................................7

（二）尋求建立戰略合作伙伴關系..................................8

（三）加強供應鏈中成員企業之間的信任和合作，建立、健全中國信用體系................................................................8

（四）重建企業的業務流程和組織結構..............................8

（五）實施綠色供應鏈管理........................................8

（六）供應鏈的風險控制..........................................9 結論..............................................................10 參考文獻..........................................................11 企業供應鏈管理存在的問題與對策

企業供應鏈管理是就單個公司所提出的含有多個產品的供應鏈管理，該公司在整個供應鏈中處于主導者地位，擁有主導權，如，沃爾瑪公司的供應鏈。在這樣的供應鏈中，必須明晰主導者的主導權是什么，以及它能否成為統一整個供應鏈理念的關鍵要素。如果這種主導權模糊不清，不僅無助于計劃、設計的指定與實施，而且，也無法維系整個供應鏈的運轉及建立起強有力的管理組織。基于企業供應鏈的供應鏈管理，不僅考慮與供應鏈上其他成員合作，也較多地關注企業多種產品在原料購買、生產、分銷、運輸等技術的資源優化配置問題。

一、供應鏈及供應鏈管理的含義

（一）供應鏈的含義

供應鏈最早來源于彼得·德魯克提出的“經濟鏈”，后經由邁克爾·波特發展成為“價值鏈”，最終演變為“供應鏈”。

“供應鏈”的定義為：“圍繞核心企業，通過對信息流，物流，資金流的控制，從采購原材料開始，制成中間產品以及最終產品，最后由銷售網絡把產品送到消費者手中。它是將供應商,制造商，分銷商，零售商,直到最終用戶連成一個整體的功能網鏈模式。”所以，一條完整的供應鏈應該包括供應商（原材料供應商或零配件供應商），制造商（加工廠或裝配廠），分銷商(代理商或批發商)，零售商（賣場、百貨商店、超市、專賣店、便利店和雜貨店）以及消費者。

另外，全球著名市場咨詢機構國際數據公司IDC的《制造業視野》（IDC Manufacturing Insights）最新研究報告指出：制造企業將“移動”及“云”列為供應鏈中四大新興技術中最重要的兩項。

我國2001年發布實施的《物流術語》國家標準中對供應鏈管理的定義是：利用計算機網絡技術全面規劃供應鏈中的商流、物流、信息流、資金流等，并進行計劃、組織、協調與控制。尋求建立供、產、銷企業，以及客戶間的戰略合作伙伴關系，最大限度地減少內耗與浪費，實現供應鏈整體效率和效益的最優化。

（二）供應鏈管理的含義

供應鏈管理是一種全新的管理模式，它從根本上改變了傳統的企業生產經營觀念。供應鏈的基本管理思想就是“縱向一體化”，即利用企業外部資源快速響應市場需求，而本企業只注重核心競爭力——產品方向和市場。

物流系統是社會經濟系統的一個部分，其目標便是獲得宏觀和微觀兩個效益。一個公司采用供應鏈管理的最終目的有三個意義：(1)提升客戶的最大滿意度；(2)降低公司的成本；(3)企業整體“流程品質”最優化。

供應鏈管理是企業的有效性管理，表現了企業在戰略和戰術上對企業整個作業流程的優化。整合并優化了供應商、制造商、零售商的業務效率，使商品以正確的數量、正確的品質、在正確的地點、以正確的時間、最佳的成本進行生產和銷售。

二、我國企業供應鏈的現狀分析及問題分析

（一）我國企業供應鏈的現狀分析

我國企業還處在供應鏈的發展的初級階段，有的大型企業看似建立了相對穩定的供應鏈系統，但在整個競爭市場中，屬于一種相對獨立的單元，如果采取供應鏈管理的理念和現代的管理技術來打破這種現象，實現企業與企業之間，行業與行業之間的信息共享與業務協作，每個企業都能整合和優化利用各方的社會資源，獲得更多的市場機會，企業通過供應鏈管理能夠創造更大的效益。

中國經濟進入2015年，資源儲備在全球范圍內的流動和配置大大加強，中國企業面臨國內外更激烈的市場競爭，越來越多的中國公司正加快對國外市場的投資速度，紛紛到國外設立或擴大加工基地與研發基地，一大批中國企業也將真正融入全球產業鏈，這些都將大大加快中國經濟與國際經濟接軌的步伐，加劇中國企業在本土和國際范圍內與外商的競爭。

發達國家擁有先進的供應鏈管理技術，諸多跨國集團知名企業都采用了供應鏈管理，如阿迪達斯、通用汽車、蘋果、三星、沃爾瑪等知名企業。為了應對新形式下的競爭與合作，實現資源在全球范圍內的優化配置和快速流動，中國企業最緊迫的要求就是要運用供應鏈管理這一先進的管理模式和技術，來提高自己的管理水平和競爭能力，實現企業、整個供應鏈、甚至是整個社會的資源合理利用，為社會創造更大的價值。在一個供大于求的需求經濟時代，企業成功的關鍵就在于，是否能夠在需求尚未形成之時就牢牢的鎖定并捕捉到它。那些成功的公司往往都會傾盡畢生的精力及資源搜尋產業的當前需求、潛在需求以及新的需求！

（二）我國企業供應鏈管理中的問題

綜上作述，中國企業供應鏈管理還處于初級階段，由于社會制度、文化差異、商業習慣等形成中國企業和市場環境、企業運作模式管理不配套的現象，企業家對供應鏈管理很不熟悉，人力成本、軟件成本高等因素的制約，還存在許許多多的問題。麥肯錫高管們認為，自己的企業對關鍵的綜合平衡工作進行了良好的管理，但要實現更佳績效，還存在很多障礙，如不斷增加的風險，缺乏協作和首席執行官參與程度低。借用羅伯特伊斯頓的一句話來說：“中國供應鏈的管理今天面臨6個重大挑戰：地域差別、基礎設施、海關的效率和透明度、政府機構和規章制度、假冒偽劣現象、文化和商業方面的制約因素”，長期以來，我國企業供應鏈上一直存在著許多難以解決的問題，主要問題有以下幾個方面： 1.產品不規范標準化程度低

在實施供應鏈管理的過程中，目的之是就是使用規范化的管理手段，有效協調供應鏈上各節點企業行為，整合資源，形成整體優勢，而產品的原材料至成品到最終消費品必然采用標準化形式則成為供應鏈管理的必要條件。目前我國企業生產制造的產品缺乏規范性、標準化程度低已成為一個不容忽視的問題，其中尤其以飲食等行業為甚。2.各企業間未形成戰略伙伴關系

供應鏈中各節點企業間的戰略伙伴關系的建立，也成為我國企業實施供應鏈管理的一大障礙，在以往低層次的競爭當中，企業間形成一種你死我活，兩敗俱傷的企業關系，未形成戰略伙伴關系。3.信息不能及時掌握決策失誤增多

供應鏈中建設物質技術設施，是企業實施供應鏈管理的硬件保證。已有的信息反饋系統不外乎一些財務、統計報表及指標，且偏重于事后分析，反饋不及時，致使決策失誤增多。4.管理模式不科學

各實體企業在內部實行畫地為牢的管理模式，企業內部各車間、班組條塊分割嚴重，利益趨動的短視化行為明顯，難以形成強勁的核心競爭力，企業之間亦無法形成統一的宏觀調控系統。管理機構龐大重疊，效率低下，沒有明確的績效評估體系。

5.供應鏈的響應速度慢

缺少供應鏈中決策與優化工具，無法及時把握市場機會和快速地做出反應，對預防和快速處理例外事件的能力差，導致整個供應鏈的響應能力差，定單履行率低。

6.供應鏈的設計不合理

生產過程和物流過程的設計未考慮整個供應鏈的合理性、運營成本高，整個分銷網絡沒有實現優化設計和持續改進、上下游網絡設施與物流作業設計銜接差，無法實現協同運作，影響了流程的順暢性，供應鏈的配置與管理不合理，沒考慮到整個供應鏈的資源；供應鏈的競爭衡量失真，缺乏供應鏈管理績效的衡量標準和指標.這些問題，不僅僅出現在中國，同時也是國際上存在的普遍問題。

三、解決我國企業供應鏈管理存在問題的對策

（一）樹立真正的供應鏈管理意識

在供應鏈管理中，一個重要的理念就是強調企業的核心業務和競爭力，并為其在供應鏈上定位，將非核心業務外包。由于企業的資源有限，企業要在各式各樣的行業和領域都獲得競爭優勢是十分困難的，因此它必須集中資源在某個自己所專長的領域，即核心業務上。企業在供應鏈上進行定位，才能成為供應鏈上一個不可替代的角色。

（二）尋求建立戰略合作伙伴關系

在供應鏈管理中，不但有雙贏理念，更重要的是通過技術手段把理念形態落實到操作實務上。關鍵在于將企業內部供應鏈與外部的供應商和用戶集成起來，形成一個集成化的供應鏈。而與主要供應商和用戶建立良好的合作伙伴關系，即所謂的供應鏈的合作關系，是集成化供應鏈管理的關鍵。此階段企業要特別注重戰略伙伴關系管理，管理的重點是以面向供應商和用戶取代面向產品，增加與主要供應商和用戶的聯系，增進相互之間的了解，相互之間保持一定的一致性，實現信息共享等。

（三）加強供應鏈中成員企業之間的信任和合作，建立、健全中國的信用體系

首先，供應鏈管理追求的目標是供應鏈的整體效率和效益的優化，而不是組成供應鏈的單個企業的效率和效益的優化。這就要求供應鏈的各成員企業加強合作，信息共享。企業之間的關系已不是傳統的“輸贏”的敵對關系，而是“雙贏”的合作和戰略聯盟關系。這種關系的建立必須以企業之間的信任為前提，因此，完善的信用體系是供應鏈管理成功實施所必需的。

（四）重建企業的業務流程和組織結構

為了使供應鏈上的不同企業在不同地域的多個部門協調工作以取得整個系統的最優效率，必須進行基于供應鏈管理的企業組織重構和業務流程重組。為了適應重建后業務流程的需要，企業還應調整其組織結構。

（五）實施綠色供應鏈管理

綠色供應鏈管理有利于減少或消除環境污染，給企業帶來良好的聲譽和綠色的品牌形象，使企業獲得競爭優勢，增加產品市場份額，全面改善或美化企業員工的工作環境，使企業節約能源和原材料，最大限度地提高資源利用率，從而直接降低成本。同時又減少了環境治理費用，如排污費，廢棄物處理成本等。因此，企業應建立綠色供應鏈管理的觀念，將其作為企業文化，滲透到企業的各個環節，加強對供應方的科學評估，在企業產品設計中，如材料選擇，加強綠色管理，既降低成本，又達到環境標準。

（六）供應鏈的風險控制

市場經濟就是風險經濟。供應鏈的風險管理是企業供應鏈的管理不能回避的問題。企業之間的競爭變成供應鏈的之間的競爭，企業的聯系經營和持續發展建立在可靠供應鏈的基礎之上。而供應鏈的風險的管理是供應鏈的管理的重要方面。

目前國內企業供應鏈的管理的現狀，概括出來有以下幾點：供應鏈的風險管理是供應鏈的管理的基本內容，但缺乏必要的理論指導，管理人員還不知道風險管理的概念和基本方法工具；風險管理的基礎工作尤其是信息化工作還比較差；應對時間風險的主要辦法是高庫存水平，致使庫存成本居高不下；處理風險事件的主要手段是管理人員利用通信工具所做的大量協調，風險管理水平取決與管理人員的能力、責任心；由于風險事件多發屬于偶發事件，缺乏風險事件及其后果的完整統計資料。改進供應鏈的風險管理，改變目前靠增加庫存來預防風險的單一手段，靠全面的風險控制措施減輕管理人員的工作負荷，同時，讓風險管理理念成為供應鏈的合作之間的共識，便于供應鏈的協調。供應鏈的風險控制：供應鏈的風險控制也有組織行政措施、技術措施、經濟措施、合同法律措施等。由于風險的不確定性，人們無法事先準確估計所有的風險，組織行政措施、技術措施、合同法律措施之間難免留下空隙廣泛使用的協調手段是彌補空隙的現實方法。合作伙伴各方經紀人之間的感情作用對風險控制的影響不可忽視，建立在互利合作基礎上的正當的感情可以幫助實現風險控制的目標。

結論

企業供應鏈及供應鏈管理，已經在企業的發展中發揮不可替代的作用。供應鏈管理還沒有達到企業想要達到的預期效果，我們要不斷完善供應鏈的結構和體系，促進供應鏈中各節點企業的發展，幫助企業盡快的實現戰略合作目標，我們要不斷的進行組織結構重構重組，不斷地進行規范化標準化管理，構建信息資源共享平臺共同抵御風險。各個企業充分的結合市場和自身的特點，形成有力的整體供應鏈，并有效地運用一些成功的管理方法，打造一條科學合理優質高效的供應鏈。

參考文獻

［1］麥肯錫.供應鏈的將面臨的挑戰[M].２０１０

［2］馬士華.供應鏈管理[M].北京：機械工業出版社,２０１０.［3］詹姆斯．供應鏈項目管理[M]．南開大學出版社２０１１ ［4］施先亮.供應鏈的管理[M].北京：機械工業出版社,２０１２ ［5］馬國龍.供應鏈管理[M]．北京：人民大學出版社，２０１１.

第二篇：企業所得稅管理存在的問題與對策

企業所得稅管理存在的問題與對策(1)http:// 免費論文網 未知 點擊量：312 【收藏論文】【打印論文】-

企業所得稅相對其他稅種來說，具有政策性強、計算過程復雜、不易操作等幾個特點，它貫穿了企業生產經營的全過程，企業發生的每一項經濟業務，幾乎都與所得稅密切相關。因此，加強企業所得稅管理，對稅務機關加強稅監控，提高稅收征管質量，至關重要。

一、目前所得稅管理工作中存在的問題

一是財務核算不規范。在所得稅征收管理的要求下，企業不能按照現行的會計制度規定合理設置會計科目，不能按照會計處理程序正確核算各項經濟業務，對各項成本費用列支把關不嚴，審核不力，導致亂攤成本、虛增虛列費用的現象時有發生。個別企業由于對所得稅工作認識不足，重視程度不夠，在存貨管理上缺乏必要的管理制度，對各種存貨的收發、結存沒有完整的原始記錄和收發手續，常常是物一堆，貨一堆。一些新辦企業的投資者以自己使用過的房屋、設備、運輸工具等物資投資于企業，不能按照固定資產的核算要求，正確對固定資產進行計價，常常是高估固定資產價值，多提折舊。還有一些企業對所得稅政策掌握不全，界限劃分不清，不能按照權責發生制的原則，正確核算各項收入和費用，個別企業為了調整納稅的應納稅所得額，把已經實現的收入人為的壓到下一入帳，對應稅所得額進行自我調節，以便達到少繳所得稅或推延納稅的目的。這些問題的存在，從根本上制約了所得稅工作的順利開展。

二是建賬建制方面缺乏必要的遵從意識和法律觀念。這次調查過程中，我們發現企業在履行正常的財務制度上，表現出三個方面的不足：第一，財務制度執行不嚴，不能按照財務制度的規定處理有關會計事項，如在資金流通環節，不能嚴格按照現金管理規定，嚴格控制庫存現金限額，大額現金交易相當普遍。這種現象，不容置否地造成部分收入通過現金流通渠道，從企業賬面上流失，減少了國家稅收收入。第二，對企業財務人員管理不規范，由于有關部門對現行的會計執業資格缺少必要的監控和管理手段，致使部分會計從業人員，在不具備會計資格或未取得相應會計資格證書的情況下，從事會計職業。更有甚者，個別企業借用他人的會計資格書，用對會計知識一知半解的人員從事其會計工作，造成賬簿記載混亂，成本、收入、費用等項目記錄不全面、不完整，影響了正常的所得稅核算成果。第三，法律觀念淡簿，個別企業的財務人員或法人代表，為了獲取不正當的個人或企業利益，不惜以身試法，用編制兩套賬或提供虛假記賬憑證或銷毀記賬憑證的方式，借以掩蓋收入，隱惹企業所得稅。

三是行政事業單位應稅收入控管難。根據現行所得稅法的有關規定，對行政事單位的有關經營所得要依法征收所得稅。但是，就目前狀況而言，稅務機關對行政事業單位征收所得稅的難度相當大。首先，監控難。由于大多數行政事業單位的經營所得在時間、地點和空間上存在著很大的不確定性，再加上納稅意識淡薄、行政手段干預等因素，致使稅務機關很難掌握與其生產經營有關納稅資料。其次是管理難。由于行政事業單位大部分游離于我們稅務機關的稅務登記管理之外，因此，稅務機關對其實施稅務檢查手段、方式等相對弱化，再加上行政事業單位對應稅所得的賬務記載基本上是不完整、不全面，這也是造成稅務機關管理難的一個重要原因。

四是新辦企業所得稅管理難。主要表現在五個方面：第一，征收方式確定難。目前在查賬征收、核定征收和定額征收的所得稅管理方式下，由于每一種征收方式的鑒定，都是在企

業的生產經營前期進行，稅務機關核定出的征收方式，與企業后期的實際生產經營狀況存在著很大的不一致性。同時，目前所得稅征收方式的鑒定與地稅部門不盡一致，由于掌握的標準、尺度等方面存在差異，在同等規模、相同行業或類似行業之間鑒定的結果也存在不一致的現象，使納稅人對稅務機關執法的公正性產生質疑，影響了公平、公正的稅務機關形象。第二，應稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應稅所得率的設置上，體現出稅負從高的原則。但是，由于核定的項目過多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個合適的應稅所得率。同時，由于應稅所得率設置的過高，在一定程度上，制約著納稅人不斷擴大再生產。第三，新辦非增值稅納稅企業管理難。近年來我們國稅機關主要從事增值稅納稅人管理，而對由地稅部門管理的企業幾乎很少涉及。在這種情況下，對新辦非增值稅的企業所得稅管理，就相應給國稅機關的管理和監控帶來了一定的難度。第四，內外資企業所得稅不統一，也是造成所得稅征收管理難的一個重要原因。由于內外資企業在所得稅的政策尺度上不同，造成內外資企業稅負不同，一定程度上影響了內資企業依法加強所得稅管理的積極性，也不利于內外資企業在同一起跑線上公平競爭。第五，現行的財務會計制度口徑和有關計算所得稅的口徑不一致，也加大了所得稅管理的難度。

五是干部業務水平參差不齊，弱化了所得稅的管理。新辦企業所得稅業務重新歸屬國稅部門管理以來，雖然我們加大了對企業所得稅知識的學習培訓力度，但是由于國稅部門對該項業務長期擱置，且其業務量大、面廣、計算復雜，在較短的時間內，很難全面提高干部隊伍的整體業務水平。從而弱化了企業所得稅管理，造成業務脫節、崗位間銜接不到位的現象時有發生。

二、加強企業所得稅管理的對策

一是加強領導，健全組織機構。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手”為組長的所得稅管理領導小組，充實所得稅崗位人員力量，不斷加強對搞好所得稅工作重要性的認識。同時，要加大對所得稅工作的考核力度，擴大考核范圍，提高考核分值，并建立健全所得稅各項考核制度，保證把各項所得稅工作落到實處。

二是強化所得稅業務培訓，提高操作技能。要堅持“內外互動，共同提高”的培訓工作思路，做好內外培訓相結合的文章。一方面，在內部培訓工作上，要向所得稅管理上傾斜，要堅持專業培訓與業余學習相結合，按照“不培訓不上崗”的要求，下大力氣特別是要加大對從事所得稅監控人員的業務培訓力度，使其在政策咨詢、資料受理、稅款征收等各個環節，與現代高效、快捷的稅收管理相吻合。另一方面，要加大對企業財務人員的學習培訓力度，要定期舉辦企業所得稅知識培訓班，面對面，手把手，幫助企業財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。同時，要充分利用稅收網站和報紙、電視等多種宣傳媒體，及時發布現行的所得稅法規，把對所得稅的宣傳和其他稅收法律法規的宣傳放到同等重要的位置。要深入開展對納稅人的所得稅政策法規的輔導，做好深入細致的調查研究活動，隨時掌握和了解所得稅征管動態，促進所得稅征收管理工作的順利開展。

三是改進征收鑒定方式。首先，統一與地稅的征收方式、征收范圍、核定標準、以及所得率的核定。其次，對應稅所得率進行調整，使按照應稅所得率征收所得稅的企業，稅負不高于同地區同行業的平均稅負率，促進企業的健康發展。

四是加大稅收執法力度。要在搞好正常檢查工作的基礎上，突出對重點行業的重點稽查，要充分利用現代化手段，建立人機結合的選案系統，對稽查工作中查出的問題，要依法及時處理，該處罰的要處罰，該曝光的要曝光，建立對偷稅企業和處理結果進行公告制度，真正起到對各種偷稅行為的威懾作用。同時，要制定出切實可行的企業所得稅檢查辦法，使稽查工作向著制度化、規范化、科學化發展，擴大檢查面，提高檢查質量。

五是對目前享受減免稅的各類企業，建立嚴格的認證審核制度，并組織全面清理檢查。對于清理出的為騙取減免稅的假民政福利企業、假校辦企業、假勞服企業、假軍隊企業等，要按照偷稅進行嚴肅處理。在涉外稅收方面，也應對外商投資企業和外國企業進行清查，對雖以外商投資企業的名義進行注冊登記，但外商投資不到位、不符合外商投資企業標準的企業，不再給予外商投資企業的稅收優惠，改為適用內資企業所得稅暫行條例，按內資企業繳稅，以堵塞漏洞。

六是要加強財務監督，規范企業所得稅管理。要結合企業所得稅征收管理特點，根據自身征管現狀，制訂建立貫穿企業所得稅征收管理全過程的一整套科學、合理、嚴密的企業所得稅征收管理辦法，要通過科學的財務監督，對資金投入、成本管理、利潤核算一直到往來款項結算等各個環節，進行全方位監控，爭取使企業所得稅征管早日走上規范化的軌道，保證企業所得稅收入穩定增長。

第三篇：企業應收帳款管理中存在的問題及對策)

一、應收賬款管理的目標

應收賬款是指企業因銷售商品、材料、提供勞務等業務,應向購貨或接受勞務單位收取的款項。隨著市場經濟的深入發展,市場競爭日趨激烈。賒銷方式的存在,對于企業來講,一方面穩定的銷售渠道,擴大了產品銷路,減少了存貨,增加了收入;另一方面由于形成了應收賬款,造成機會成本、壞賬損失等費用,增加了企業的經營費用和風險,直接影響到企業資金的周轉和經濟效益的增加。

二、應收賬款在企業中的影響

（一）首先降低了企業的資金使用效率

企業效益下降是由于企業的物流與資金流不一致，商品已經發出，銷售發票也已經開出，貨款卻不能同步回收，而銷售已經成立。這種沒有貨款回籠的入賬銷售，勢必會導致沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳以及年內所得稅的預繳。長此下去必將影響企業資金的周轉速度，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等的實施，偏離了實現既定的效益目標。

（二）增加企業的現金支出

賒銷可以產生收入,而銷售收入又轉化為利潤,但是這些利潤的增加并沒有給企業帶來真正意義上的現金的流入。相反,由于賒銷帶來的收入并沒有因為其是賒銷而免交或緩繳各種稅費,并不能因為沒有實現現金的流入而避免進行利潤分配。更重要的是,這是沒有現金流人的現金支出，會增加企業的經營風險，產生現金流短缺的可能。

（三）夸大了企業的經營成果

企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面收入，在一定程度上夸大了企業的經營成果，增加了企業的風險成本。

三、應收賬款在管理中存在的問題

第一是在激烈的市場競爭中,許多企業的風險防范意識不強。企業為了擴大銷售,采用較寬松的信用政策,盲目地采用賒銷策略去爭奪市場,只重視賬面的高利潤和市場銷售份額,未對應收企業賬面做深入的了解,未能全面評價應收企業的信用情況、償債能力、財務能力、營運能力而盲目賒銷,從而使應收賬款風險加大。

第二是基本制度不健全。主要表現在:不注重銷售合同的簽訂與管理,沒有嚴格依照合同法以文字的形式明確買賣雙方的權利和義務。

四、應收賬款的對策

盡管應收賬款的存在會給企業帶來一定的成本和風險,但它是可以控制的。

（一）明確管理目標,增強風險防范意識，加強風險管理。

企業發生應收賬款是為了擴大銷售,增強競爭能力,因此對應收賬款的管理目標也必須是為企業謀求利潤。只有圍繞這一目標制訂相關的規章制度,才能做到有的放矢。應收賬款是企業的一項資金投放,是為了擴大銷售和盈利而進行的投資。只有當應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時,才能實施應收賬款賒銷。

（二）結合企業發展目標，完善企業信用政策

企業產品賒銷的效果好壞,依賴于企業的信用政策。信用政策是指企業在采用信用銷售方式時,為對應收賬款進行規劃和控制所確定的基本原則和規范,主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策

1.制定恰當的信用標準

信用標準是給予客戶最低的信用條件。西方企業的傳統經驗認為，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的信用品質、償付能力、資本、抵押品、和經濟狀況簡稱5C。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力、擴大銷售與降低違約風險之間做出一個雙贏選擇。需要考慮幾個基本因素：第一是同行業競爭對手情況；第二是企業承擔違約風險的能力；

第三是客戶的資信程度。

2.實施合理的信用條件

信用條件是指企業賒銷產品時給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣等。企業在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。企業允許客戶購貨款拖欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售。

3.不斷完善收賬政策

收賬政策是企業對各種不同時期應收賬款的催收方式,包括準備為此付出的代價。通常情況下，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業的合法權益。但是如果企業對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都通過法律手段加以解決并非最佳選擇。在實際經濟活動中，即使信用表現一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。此時如果企業直接向法院起訴追債、強制執行，效果可能不理想。所以，通過法院收回賬款一般是企業不得已而為之的選擇。

（三）使用合理的清對和催收辦法

根據市場經濟環境和公司應收帳款現狀，該公司科學地設計和實施清對、催收方法。針對各營銷網點，建立以業務人員為主，財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為考核績效標準，納人銷售人員與有關管理人員的業績考核之中，增強銷售人員對清理和催收舊帳的主動積極性;對一些有償債能力客戶人為賴帳，不履行償債義務，應采取法律手段;對欠款對方確無支付能力，則在了解其抵押品的價格、質量和銷售情況下，采取物資抵款，加強應收賬款的回收。

（四）強化企業內部管理制度，促進應收賬款收回

1.加強應收賬款日常管理

一方面應加強合同的管理。除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門和財務部門，以利于其對銷售合同的執行跟蹤。

2.健全應收賬款的量化管理

對企業已產生的應收賬款通過考核、量化管理是加速其回收的有力手段。對于企業內部管理來說，責權利是不可分的。應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制定嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到的貨款數作為賒銷申報人的考核目標。這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

3.建立應收賬款壞賬準備制度

財務人員應嚴格對應收賬款進行及時清算和對賬等工作。對可能破產的客戶，要積極采取保全債權的措施。對事實上已難以收回的逾期貨款，報經有關部門審批后，予以核銷。但也應當認識到，無論企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，對發生的應收賬款計提一定的壞賬準備。

第四篇：企業資金管理存在問題及對策

企業資金管理中存在的問題及對策

摘要：中小企業是國民經濟的重要組成部分，而資金管理是企業財務管理的重要組成部分。本文通過對我國中小企業貨幣資金管理相關問題的分析，對大多數中小企業制度不完善，存在著內部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內部控制制度、監督力度不夠等問題的存在及原因做出了分析，提出了改善企業外部經營環境，加強內部管理，完善資金管理制度，構建行之有效的財務監督體系等解決方案，希望我國中小企業不斷的完善自身的管理，提高經濟效益。

關鍵詞：中小企業；資金管理；制度；對策

Problems and Countermeasures in the management

ofenterprise funds

Abstract: the small and medium-sized enterprise is an important part of the national economy, and the fund management is an important part of financial management of enterprises.In this paper, through the analysis of the problems related to the monetary fund management of China's small and medium enterprises, for the majority of small and medium-sized enterprise system is not perfect, there are internal management confusion, the lack of sound internal monetary issue system, inadequate supervision control of the existence andreason has made the analysis, put forward to improve its external environment,strengthen internal management, improve fund management system, the construction of effective financial supervision system solutions, hopes to improve its management of China's small and medium enterprises constantly, improve economic benefits.Keywords:small and medium-sized enterprises;financial management;system;countermeasure

企業資金管理中存在的問題及對策

中小企業是國民經濟的重要組成部分，對社會經濟的發展和穩定起著舉足輕重的促進作用。隨著中小企業集群在我國經濟社會發展中的地位和作用越來越突出，已成為推動經濟快速增長的重要力量。但是，目前我國中小企業舉步維艱，失敗率較高，企業的平均壽命在3-5年，其中一個非常重要的原因就是在于中小企業的資金管理制度不完善，存在著內部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內部控制制度、監督力度不夠等問題，使中小企業的信譽和盈利能力下降。只有搞好資金管理這個中小環節，采取科學合理的管理和控制措施，才能提高中小企業的經濟效益，使其在市場經濟中穩步發展。

一、資金管理的概述

(一)貨幣資金的涵義

貨幣資金是指企業經營資金在周轉過程中停留在貨幣形態上的那部分資金

貨幣資金按其存放地點和使用用途的不同可以分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金即存放在企業的貨幣資金，包括庫存人民幣和外幣。這里需要指出的是，我國會計上所界定的“現金”的概念與西方會計上所界定的有著一定程度上的不同。我國會計上所說的現金是指企業的庫存現金；而西方會計上所說的現金既包括庫存現金、銀行存款，也包括其他符合現金定義的票證，如未結付的支票、匯票等等。銀行存款就是企業存放在銀行的貨幣資金。其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。[1]

(二)企業留存貨幣資金及加強管理的必要性 1.企業留存貨幣資金的必要性

由于貨幣資金的流動性強，但其盈利性又比較弱。相對于營利性資產而言，企業可以通過銀行存款獲取一定的利息。但相對而言其利益不會太大。但是，企業之所以運轉，可以說完全是因為資金在流動。資金的不足，就有可能會導致一些管理者無法根據市場的變化采取積極的應當措施，無法采用那些實際而又有效的方法來應當現實中面臨的各種問題。因此，企業必須留有一定的貨幣資金來滿足各種需求。

企業的資金以貨幣資金的形態存在能夠滿足企業應付日常交易的需求。比如企業可以利用存在的貨幣資金及時支付員工的工資、償還到期的債務、按時交納稅款等發生頻繁，而且金額較多的資金。另外，為了應付市場緊急情況的出現，企業也應當留有一部分的貨幣資金作為儲備。如當企業出現沒有事先預料到的生產問題，客服違約等情況時，企業就可以輕松應當。同時，為了適應瞬息萬變的市場環境，如有機會購買證券，購進低價原材料等能夠短期獲利的情況時，企業留存的那部分貨幣資金就可以發揮出它的用途。為此，企業留存一定數量的貨幣資金對企業而言是必須的。

2.加強貨幣資金管理的必要性

隨著中國企業整體競爭力的大大增強，企業內部出現了一些不容忽視的問題。由于外部環境的復雜性，人們思想意識的多元化，企業內部控制環節薄弱，管理松弛的情況日益突出。企業內部會計監督不健全，管理和控制的弱化，更為一些違法現象的產生提供了條件。如單位對企業內部最基本的貨幣資金缺乏會計控制，把支付款項所需的全部印章及相關票據集中交由一人保管，這就導致了偽造發票憑證、挪用公款等違法行為時有發生。

貨幣資金在單位的各項活動中起著極其重要的作用，單位必須確保留有一定數量的貨幣資金存量，但貨幣資金的存量又不能過多，否則就會導致資金的閑置和潛在損失的存在，使

企業面臨的風險加大。因此，建立規范的貨幣資金管理制度，并能夠有效地實施具有十分重要的意義。主要體現在以下幾個方面:（1）加強資金管理可以緩解企業資金不足的現狀

目前企業在資金運用方面存在的問題主要包括以下兩個方面：一方面企業自感資金緊張，對于需要投入大量資金的項目過于謹慎，多持于觀望態度，遲遲不能做出決策，最后只能貽誤了發展的最好時機；另一方面，大量企業資產不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業可以通過流動資產形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產聚集起來加以利用，這對于企業自身來說就相當于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問題。

（2）加強資金管理可以規范企業經濟行為，促進企業的健康發展

近年來，由于全球金融危機的影響，許多企業都面臨著不同程度的效益滑坡，企業財務管理不善，財經紀律松弛的現象屢見不鮮。許多企業還不同程度的存在賬務不符，虛盈實虧的問題，甚至有相當一部分財務管理的基礎工作嚴重倒退。這些企業經濟效益低下的原因，雖說有一大部分是客觀原因，但究其根源還要歸功于企業整體素質和市場競爭力不強的影響。因此，企業要想健康發展，就必須加大對貨幣資金的管理。（3）加強資金管理有利于擴大企業的資金規模

目前，企業在資產管理方面主要存在著兩大問題。一方面，企業大量資產閑置浪費；另一方面，資產重復分散，無形形成規模效益。如果企業可以加強對資金的管理，能夠創造出規模效益，這對企業來說就可以迅速加快其資產積累，在擴大生產規模的同時，為自身創造出更多的利潤。

(三)企業貨幣資金管理的目標

貨幣資金均衡有效地流動是企業生存和發展的基礎。對于任何一個企業來說，為了自身的持續發展，都必須努力實現資金的均衡流動，即貨幣資金的流入與其流出要相等。同時也要保證資金在其運動過程中得到有效地利用，充分發揮其使用效率。

貨幣資金管理是企業現代管理的一項重要內容。企業在建立和實施貨幣資金內部管理制度中，至少應當強化對一下關鍵環節的風險控制，并采取相應的措施：（1）加強管理貨幣資金的財務人員的整體素質，嚴格對專業技術的要求。（2）明確責任分工、權限范圍和審批程序，科學合理的進行機構設置和人員配備；（3）建立健全的內部貨幣資金管理制度，現金和銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行。[2]與貨幣資金有關的票據的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒與有關印章的管理應當嚴格有效。

二 中小企業貨幣資金管理存在的問題及成因分析

（一）中小企業貨幣資金管理存在的問題

1.中小企業多為家族經營企業，其內部管理不規范，缺乏科學的管理辦法 根據中國社科院在2004年對中國民營企業競爭力研究課題中的調查結果顯示：在對736個民營企業進行的調查中，有72.36%的企業業主及家族成員共同擁有90%以上的股權；有455家企業承認自己企業本質上是家族式企業。由此可見，我國大部分的中小企業仍為家族企業，其企業管理者缺少相應的經營管理經驗和科學的管理辦法，這樣使企業缺乏規范、科學的管理，而且對于一些重要部分，出于自身利益的考慮，都會盡可能的選擇自己的人來管理，尤其是與資金相關的會計崗位，這樣就使企業的貨幣資金缺乏規范的管理，時常會導致

貪污舞弊現象的發生，進而制約了中小企業的健康發展。

2.中小企業的管理層的管理水平較低，資金管理意識薄弱 中小企業的管理人員普遍存在著整體素質不高、對財務管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重要性。尤其是中小企業，企業的所有者總覺得錢是他們自己賺回來的，怎么關、怎么用都是自己的事，與國家的財經法律法規無關。因此，他們在對資金的籌集、使用和分配上就缺少了科學性與合理性，從而使企業缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執行，這樣就使企業的貨幣資金管理存在很多漏洞。

3.企業財務人員素質不高缺乏應有的專業技術知識和職業道德

中小企業所有者的“任人唯親”常常導致企業內部會計機構設置不符合規定，會使人員沒有從業資格證就上崗的現象屢見不鮮。再加上平時也不注意學習積累，會計知識貧乏，不按科學的方法進行財務處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導致企業的會計資料亂、缺、臟的現象嚴重。而且有些會計人員的法制觀念不強，缺乏應有的職業道德，時有違反財經紀律的行為發生。

4.缺乏健全的貨幣資金內部控制制度 企業的財務規章制度是否完善，貨幣資金的內部控制制度是否健全，直接關系著企業的貨幣資金能否健康運轉，關系著企業的財產能否安全無恙。我國中小企業的貨幣資金管理普遍存在著貨幣資金內部控制制度不夠完善的現象。這就為企業的發展埋下了隱患。我國中小企業貨幣資金內部控制制度不完善主要表現在以下幾個方面：

（1）會計、出納崗位責任劃分不去，缺乏合理的監督和牽制制度

我國會計法規定，出納人員不得監管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券債務賬目的登記工作。會計工作崗位可以一人多崗，但不相容職務應該互相分離，形成相互牽制的局面。但我國中小企業規模小、業務頻繁、會計核算簡單、會計制度又不健全，常出現會計工作崗位的設置不符合規定的問題。企業所有者出于管理成本的考慮，往往要求財務人員“一個蘿卜幾個坑”。有些單位會計、出納由同一個人擔任，會計也可以收取現金，個人辦理貨幣資金業務的全過程；有些單位出納除了擔任現金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼著會計憑證、賬簿及銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計工作。因此財會人員素質參差不齊，會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制。這不僅違反了會計法規定，也無形中給了有關人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款提供了機會，最終讓企業蒙受損失。

（2）庫存現金和銀行存款的管理不規范

① 現金管理中：一方面，中小企業普遍存在著不執行規定庫存現金限額的現象，超限額留存庫存現金不及時送存銀行的現象更是時有發生。例如，有些企業用現金結算一千元以上甚至上萬元的開支的現象都是比較常見的；另一方面，中小企業私設“小金庫”，將取得的銷售收入等坐收坐支的現象比較普遍，而且企業內部的現金不定期盤點制度不能很好執行，這就給“白條”抵庫公款、私存挪用現金或公款私占等違法行為的發生提供了機會。[3]這樣就使得企業的現金管理制度形同虛設，進而導致企業的資金流失。

② 銀行存款管理中，首先，中小企業賬戶的開立具有隨意性，而不是按照企業經營管理實際的需要開立的，有些企業往往隨意開立賬戶，有的甚至開立多個戶頭，進而從中套取現金，截留公款等；其次，一些企業不能嚴格遵守銀行的結算辦法，對于應使用轉賬方式支付的款項，企業往往使用現金支付，違反相關規定；最后，中小企業在進行貨幣資金支付業務時，無專人對交易和支付行為進行審核，企業的授權批準程序不規范。

（3）有關會計人員的做賬時間不一致，往往導致登記入賬不及時 中小企業的規模小，會計人員較少，往往只有一個出納和一個會計人員管理企業的會計

工作，這樣就不能嚴格的按照貨幣資金的業務流程辦理相關業務，從而導致企業的會計資料過于滯后。例如出納人員首先需要根據相關的原始憑證收取或者支付款項，然后將所有的收、支款憑證進行匯總于月末交給會計人員，最后會計人員再根據出納所匯總的收、支款憑證編制記賬憑證并據以進行記賬。這樣就使得出納和會計的做賬時間往往處于不同的月份，最后必然會導致會計和出納核對現金和銀行賬的時間不一致，進而使得會計的核對工作常滯后于出納。

（4）企業的內部審批制度不完善

目前，我國中小企業在實際工作中不按照授權審核程序、不在授權范圍內審批、超越審批權限辦理業務的現象比較普遍，使企業在管理方面形成了很多漏洞。這主要是由于中小企業的機構小，有些事往往由是領導個人決定，其存在很大的主觀隨意性。一些領導濫批人情款，這樣就導致一些不合理、不合法的開支得到報銷，使得企業的資金為個人買賬。還有時對于同一經濟業務，不同的人來報銷不同的結果。權力過于集中與領導者的手中，就間接弱化了其他有關人員的審核職能，甚至有的是形同虛設，在實際工作中民主理財不能很好地得到體現。

（5）企業相關的印鑒和票據缺乏規范的管理 ① 有些中小企業對購入的票據沒有設備查登記，而是直接交給使用部門使用，而使用部門對票據的領取、使用、保存等也沒有建立嚴格的管理制度，進而導致相關人員在收到現金時不上交入賬，為其侵吞公款提供了機會。

② 一些中小企業對于預留銀行印鑒，統一有出納一人保管，而不是分開保管，這樣就使得有關人員攜巨款潛逃的現象時有發生。

③ 還有一些企業的個別管理者，將企業的證照，私下應允給他人使用，從中收取使用費，而其所收的使用費用也不上交，私自侵吞，嚴重傷害到企業的利益。同時，因為對于所收的使用費用不上交，而應上交的稅費也沒有繳納，進而也導致國家的相關稅收收入流失。

5.企業缺乏健全有效的監督制度，監考力度弱 我國中小企業內部雖然設置了相關的監督職能，同時也制度了許多監督制度，但往往不夠完善，而其有些監督制度在某種原因導致下其作用難以及時有效地發揮出來。另外我國有些中小企業的領導者對企業的財務狀況模糊不清，企業的財務人員對經營情況又不是很了解，且財務人員在企業中處于從屬地位，往往只能根據企業領導者的意圖進行財務處理，進而導致企業的財務管理跟著會計核算走，而會計核又跟著領導意志走的現象時有發生，這樣使得企業的財務監督制度只是一個形式，失去了本質意義。

（二）中小企業貨幣資金管理存在的上述問題歸根結底主要有以下幾個方面的原因：

1.人的方面，中小企業的管理者和相關人員整體素質低 我國中小企業一般都是家庭或家族共同經營，其管理人員普遍存在著整體素質不高，認識不足，管理水平比較低。而對于相關人員的聘用常常是“任人唯親”，進而導致企業工作的專業技能低下，缺乏相應的職業道德，這樣就必然影響了整個企業的規范發展。

2.制度方面，企業缺乏完善的貨幣資金管理控制體系，且忽視了資金管理的關鍵要點 在我國，大多數的中小企業缺乏健全有效的貨幣資金內部控制制度，企業的內部管理環境比較薄弱，其組織機構不符合現代企業制度的相關要求。企業貨幣資金管理的關鍵是在于對現金對現金收支業務和銀行存款收支業務的管理。從我國中小企業對現金和銀行存款內部管理的狀況來看，大多數的中小企業對內部的會計崗位分工缺乏重視意識，缺乏健全而行之有效的授權批準制度。

3.監督方面，缺乏有效的內外部監督機制 因為制度的制定受人的主觀意思影響，即使是再完善的制定也會有其自身的局限性。我國的中小企業本身在監督職能和監督制度的制定方面就不是很完善，不僅缺乏外部監督機

制，而且其內部監督制度也不是很完善，即使制度了相關監督制度，在各種因素的影響下也使得其形同虛設，不能有效地得到執行，進而致使中小企業整個缺乏內外部監督。

三 中小企業貨幣資金管理的治理對策

（一）加強對企業的科學管理，引進職業經理人

對我國中小企業來說，多數企業也家族經營，很多企業的所有者也是企業的經營者，這樣往往就會導致企業的法人和所有者混為一天。因此在聘用人才上側重從家族內部選擇，尤其是與管理企業資金的崗位。中小企業引進職業經理人，不僅可以使企業在管理上更加規范和科學，而且聘用的職業經理人能夠使企業更有效地利用社會人才資源，尤其是對財務人員的聘用上，會更注重其專業技術，從而使企業的貨幣資金管理更規范合理。

（二）加強對中小企業管理者及相關人員的素質

1.加強對企業管理者相關財經法規的宣傳學習，提高其法制觀念 中小企業的領導者是企業相關制度的制定者和決策者。單位領導人的素質高低與否決是定企業貨幣資金管理制度有效制定執行的關鍵因素。對于一個企業來說，如果企業擁有很完善的貨幣資金管理制度，可是企業的領導人卻對這不重視，認為其可有可無，那么其實質上也是形同虛設，沒有實質上的意義。因此，只有大力加強對企業領導者的相關財經法律法規的學習，提高其法制觀念，讓其充分認識到貨幣資金管理的重要性，才能確保企業的貨幣資金能夠安全和完整，也只有通過這樣才能使我國中小企業的發展形成良性循環，進而使其不斷健康、規范的持續經營下去。

2.加強對財會人員的整體素質管理，提高其業務技術水平人是企業經營活動主體的一個重要組成部分，與貨幣資金崗位相關人員的專業素質高低與否是決定企業貨幣資金的安全與暢通運行的關鍵因素。但目前我國中小企業普遍存在著相關財會人員的整體素質不高，業務技術水平低下的現象，這就要求中小企業的管理人在聘用人員時嚴格把關，杜絕“任人唯親”的現象。一個企業的會計人員能夠勝任會計崗位的工作首先的必備條件是要有會計從業資格證，這是對從事會計崗位工作的會計人員最基本能力的要求。同時，大力鼓勵會計人員不斷地學習相關的企業會計制度、準則及其相關的財經法律法規知識，豐富和更新財會人員的專業知識，并定期接受后續教育，且每年受教育時間不低于24小時。從而不斷提高會計人員的專業技術水平。

3.加強全體職工對于貨幣資金管理的相關知識

企業內部貨幣資金管理應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，因為只有當企業中的每一個員工的觀念趨同，目標明確，才能使貨幣資金在企業中發展應有的實效，所以企業應當定期對企業全體職工進行貨幣資金管理知識的教育，加強每個員工的相關概念和意識，從而使企業的貨幣資金能夠更有效地運行。

（三）建立健全的單位貨幣資金內部控制制度，并嚴格執行 1.建立不相容職務相互分離制度

不相容職務是指企業內部那些如果集中與同一人身上，就會加大差錯的發生和舞弊的可能性，或增大了發生差錯和舞弊行為以后進行掩飾的可能性的相互關聯的職務。中小企業應當建立也貨幣資金業務有關崗位的責任制，明確每個崗位的職責權限，從而確保于貨幣資金業務有關的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，進而保證貨幣資金的流通安全，不得只由一人辦理會計業務的全過程。在實際工作中，就會計崗位來講，出納和會計這兩個職務，應當實行嚴格的崗位分工。即：出納只對現金和銀行存款業務負責以及各種收據、支票、發票的保管工作等，不得兼任會計審核、檔案保管和相關債權、債務、收支、費用登記等總

賬和分類賬的工作等。[4]根據分工原則，企業應該將涉及到現金的業務分由不同的人來完成。如果企業的財務人員人數確實有限，也應該保證實現錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業還應該注意以下幾種職務之間的分離：授權批準職務與執行業務職務、執行業務職務與審核職務、經辦職務與財產保管職務、財產保管職務與會計記錄職務。

2.建立健全的貨幣管理制度，尤其是對現金及銀行存款收支業務的管理 中小企業應該針對企業自身的特點和會計人員的設置情況，對經濟業務采取一系列措施和方法，建立一套符合實際情況的貨幣資金收支業務流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業務的會計處理更為程序化和規范化。

（1）做好企業的資金收支預算

企業的生產經營活動主要是通過貨幣資金的流通（流入也流出）來實現的。編制資金收支預算的目的，就是要使企業按照生產經營的要求，對企業貨幣資金的流入流出先做一個預先的安排，盡可能使企業保持暢通的資金渠道，從而保證生產經營的正常運作。

（2）合理的辦理現金收支業務

企業要合理的辦理現金收支業務，就必須對現金的流入流出的各個環節進行綜合把握。首先，要管住現金的流入點。明確資金的來源，對自己取得的貨幣資金應及時入賬，由零星銷售貨物取得現金的銷售行為，凡發生這類業務應先由出納開具收款憑證（收據或發票），再由會計人員加蓋財務專用章，出納再根據收款憑證的顧客聯收取現金。業務辦理后收取的現金應于當日存入本企業的銀行賬戶，存單回執再由會計人員復核簽字，并附上收款憑證的入賬聯，盡量在當日進行賬務處理。同時回收欠款的業務也可以參照此程序來辦理。總之，就是要使開票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現金，在強調原始憑證作用的同時，也要充分利用賬簿的功能，按規定及時登記現金日記賬和現金總分類賬，并加強兩者之間的核對工作；其次，要控制好現金的支出環節。控制非法和不合理的資金流出，嚴格審核支付過程；最后，要加強對現金的盤點，對于現金管理除了定期盤點外還應實行不定期突擊盤點。根據了解，很多中小型企業只在年末（每年的12月31日）進行一次現金的定期盤點，由出納盤點現金的實存數額，會計復核，并與總賬的現金數額進行比較，看二者是否一致，然后填制《現金盤點表》。中小企業的老板應該重視對現金的內部控制，采取經常性的突擊盤點，并且增強會計人員的責任感，把這件事情落實到位，及時發現和處理現金收支保管中存在的問題。這樣才能保障企業現金的安全性。

（3）加強銀行存款收支業務的控制

第一，對銀行賬戶的開立、管理等要具體規定辦理。不能在同一個營業網點多頭開戶、隨意開戶，也不能將單位的公款以個人名義私存。

第二，要保障銀行和企業的對賬環節按照相關規定進行，由會計人員每月末對銀行日記賬和銀行對賬單進行核對，并且應該在與銀行進行對過帳的前提下，再編制會計報表。如發生日記賬與銀行對賬單的余額不相符，應盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調節表。有的會計為了趕報表，不認真核對日記賬和銀行對賬單，以為二者金額一致就可以了，而不知那些“有心的”出納利用了這點，故意少計兩筆金額相同的收支業務，來達到貪污資金的目的。所以，會計人員應對銀行存款每一筆的收支都仔細審核，弄清楚未達到賬項的真正原因，避免銀行存款長期未達，防止循環入賬，“拆東墻，補西墻”的情況出現。

3.企業應當按實際情況建立科學合理的賬務處理程序

財務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。各企業應當根據本單位的實際情況，科學合理的選擇適用于本單位的賬務處理程序，確保會計信息的準確性和及時性，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。

4.建立完善的授權審批制度，杜絕作假現象的出現

貨幣資金支出審批手續的規范化、制度話，既可以減少某些不必要的支出，也可以防止

侵吞和挪用公款行為的發生。單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍。具體包括：①授權權限，即審批人應當根據批準制度的規定，在授權范圍內進行審批；②授權批準程序，企業的有關部門或個人在用款時，應當向審核人（會計主管）提交支款申請書，注明款項的金額、用途、支付方式等，并應附有管的合同或者送貨清單、簽驗貨證明等。審核人應該對申請的真實性、合法性進行審核，并核實該筆業務的手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等，對不符合規定的支付申請，審核人應不予辦理；接下來，審批人（企業負責人）應當對審核后的支付申請批復，最后交給出納人員辦理支付手續。

5.建立完善的票據及印章管理制度

票據和印章的管理對于一個企業來說是貨幣資金業務正常運轉的保證。企業要支配貨幣資金就必須要有票據和印章。所以企業應當加強與貨幣資金有關的票據及印章的管理，建立健全的票據及印章的管理制度，并明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序。企業可以通過設置專門的登記簿對貨幣資金業務進行記錄。一方面，防止空白票據的遺失或被盜用；另一方面，規范企業票據及印章的管理。同時單位必須加強對銀行預留印鑒的管理，不能由同一個保管全部印鑒。財務專用章應該由授權的個人自行保管，個人私章必須由本人或者授權人員保管。另外，對已用和未用的票證應當由非保管人員定期檢查；禁止簽發空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。

（四）加強對貨幣資金業務的監督檢查 事物具有兩面性，即使再完善的制度也會有其自身的局限性。企業對貨幣資金的管理大部分是由人來進行的，經濟學上認為人是“有限理性”的人，即只有有限的決策和選擇能力，因此，單位應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或者人員的職責權限，定期或不定期地對貨幣資金業務及有關人員的崗位工作進行檢查監督，確保貨幣資金的內部控制及相關的管理制度能夠落實到位。

總之，中小企業要持續穩定發展，就必須加強財務管理，尤其是貨幣資金的管理，因此貨幣資金管理是企業財務管理的核心，是財務活動的主體，是經營活動得以順利開展的前提條件，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進而才能確保企業的永續發展。

四 結束語

貨幣資金對于企業來說就相當于血液之于人，充足的貨幣資金是企業正常運轉和持續發展的保證。如果一個企業沒有資金或是資金不足，再好的計劃、項目，都是紙上談兵，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因為貨幣資金對于企業經營活動的順利進行起著決定性作用，企業之所以在運轉，完全是由于資金的不停地循環流動。以上通過對我國中小企業貨幣資金管理相關問題的分析，我們可以清楚的看到中小企業在財務管理方面的欠缺，其中尤其是在貨幣資金管理方面的不足，這已經成為影響我國中小企業持續健康發展的重要因素。這其中固然存在中小企業無法抗拒的外部因素的影響，但更為重要的一方面還在于中小企業自身的不足。中小企業的領導者作為企業制度政策的制定者與決策者，應努力為中小企業改善外部經營環境的同時加強對企業的內部管理，建立健全貨幣資金管理制度，充分發揮財務管理預算和控制監督的職能，構成完善的企業財務會計制度及相關行之有效的財務監督體系，提高企業貨幣資金的利用水平，使企業能夠規范、持續的運作下去。

參考文獻：[1]謝曉霞 溫建清 《金融經濟·學術版》 2010年第11期

[2] 武曉虹.論企業資金管理與風險防范.商場現代化 2010年第11期 [3] 王勇.企業資金管理中存在的問題及對策.企業界2010第2期

[4] 范曉蓉 關于企業加強流動資金管理的理論思考 會計之友(中)2011年第6期

第五篇：企業文化建設存在問題與對策研究

企業文化建設存在問題與對策研究

摘 要：社會不斷發展，市場經營環境越來越為復雜，企業文化對企業發展的重要性也在逐漸提升。企業文化是企業的一種無形資產，對于加強企業品牌建設，促進企業凝聚力和向心力提升有著積極影響。我國眾多企業都在積極進行企業文化建設，并且將企業文化建設與企業管理工作開展進行有效融合，使得企業在文化建設方面取得了良好成就。但是深入調查發現，企業文化建設中還存在著一些不良問題，不能將企業文化建設的重要作用充分體現出來。本文就是對企業文化建設存在問題與對策進行深入研究，希望對相關人員有所啟示，使得我國企業文化建設可以發展到一個新的高度。

關鍵詞：企業文化；建設；問題；對策

市場經濟體制不斷完善，經濟全球化趨勢不斷加快，企業承擔的市場競爭壓力也越來越為沉重。企業文化建設對企業實現可持續發展有著不可忽視的影響力，對其必須要給與高度重視。要對企業文化建設中存在的不良問題進行深入分析，找尋有效措施進行改善，使得企業文化建設取得良好成效，將其具有的重要作用充分體現出來。對企業文化建設存在問題與對策進行深入研究是具有現實意義的，下面就對相關內容進行詳細闡述。

一、企業文化建設中存在的不良問題分析

雖然我國企業文化建設取得了良好成效，但是從整體層次方面進行分析，我國企業文化建設還屬于初級層次中，并沒有提升到企業戰略發展層次上，企業文化建設缺乏正確的理論成效，與國際一些大企業的文化建設進行對比還存在較大的差距。

（一）企業文化建設缺乏創新性。現階段，一些企業文化建設缺乏創新性，不能依據企業自身發展的實際情況進行企業文化建設，沒有將企業自身特色良好呈現出來。從企業精神匯總層面進行分析，企業還只是停留在團結、奉獻等適用性較強通用詞匯。但是需要明確企業生產經營的規模不同，企業員工這些企業精神的理解也存在一定的差異性。企業精神不能得到企業員工的認同，很難使得企業精神與員工精神世界產生共鳴。

（二）宣傳方式過于落后。企業文化建設就是為了提升企業核心競爭力，幫助企業在激烈的市場競爭中占據有利地位，并且通過多種途徑和方式對企業文化進行宣傳，幫助企業贏得更多的社會名譽。現階段，企業會通過企業贊助，開展多種公益活動，或者在對新產品進行推廣過程中向社會宣傳企業文化。企業利用多種內部活動，其中包括年會、文化晚會、學習會議等在企業內部對企業文化進行宣傳。但這些宣傳方式的應用都非常普遍，沒有融入先進的信息技術和網絡技術，企業宣傳手段過于落后、過于單一，不能將行業特點和客戶群體的特征充分體現出來。企業在對企業文化進行宣傳過程中，需要發揮創新思維，找尋更多的文化傳播載體，使得文化宣傳工作開展跟緊時代發展的腳步。

（三）員工參與程度較差。在企業生產經營過程中，管理人員對企業文化建設雖然非常重視，但是企業文化建設并沒有取得良好成效。在企業文化建設過程中，員工才是文化建設的執行者，只有將員工參與企業文化建設的積極性和主動性充分調動起來，才能使得企業文化建設取得良好成效。一些企業在文化建設過程中，管理人員引導文化建設方向，員工被動的參與到企業文化建設中去，不能進一步挖掘員工具有的價值，不能對企業員工進行職業生涯規劃引導，導致企業人才流失情況嚴重。甚至一些企業將企業文化建設作為約束員工的制度，不僅對企業文化建設造成不良影響，對企業能夠獲得的經濟效益也造成了一定損害。

（四）忽視了文化建設的內涵。我國很多企業都在積極進行文化建設，同時也取得了非常可觀的成效，致使國內很多企業進行效仿。一味的進行拿來主義，不能將企業文化建設的內涵展現出來。這樣的企業文化建設只是趨于形式，對企業發展不能起到良好的促進作用，不能使得企業文化真正融入到員工的內心中去[1]。

二、改善企業文化建設問題的有效對策分析

（一）以企業發展的實際情況進行文化建設。企業文化建設需要對企業內部條件和外部條件進行深入分析，以企業的生產經營目標為基礎，將企業自身具備的特色充分展現出來，將企業長時間發展過程中產生的優良傳統與企業文化構建進行融合。還需要注重的是要將區域特色發揮出來，這樣不僅可以進一步強化企業的市場形象，對企業加強文化營銷也有著積極影響。

（二）延伸企業文化建設載體。企業需要不斷嚴重企業文化建設載體，借用信息技術和網絡技術具有的優勢，使得企業文化建設不斷有新的內容融入。企業可以借用微信和微博等新媒體平臺，構建新型文化宣傳路徑。定期的在微信和微博平臺上進行語音視頻資料發布，加強員工對企業文化的了解，增強企業員工對企業文化的認同。企業還可以將員工家屬融入到獎勵機制中去，加強企業文化的對外宣傳，使得企業文化建設取得良好成效。

（三）提升企業員工的參與度。企業需要引導員工進行職業生涯規劃，將企業員工工作的積極性和主動性充分調動起來。為員工提供良好的發展空間，幫助員工實現人生價值，使得企業發展目標與員工發展目標可以和諧統一，促進企業實現可持續發展。企業必須要結合員工的實際情況，保證人才培養的針對性。要更多的收集企業員工對文化建設的意見和建議，進行文化建設信息反饋機制建設，促使企業文化建設可以滿足員工自身利益追求[2]。

三、結語

企業文化建設對企業生產發展有著較深影響，企業文化就如同是企業的靈魂，需要不斷找尋企業文化建設中存在的不良問題，找尋有效措施進行改善，使得企業文化建設取得良好成效，促進企業實現可持續發展。

參考文獻：

[1]邱茂光.新常態下農業企業文化建設中存在的主要問題及對策[J].經營管理者.2015（18）：75-76.[2]謝鵬.網絡傳媒環境下企業文化良性發展的路徑探索[J].中小企業管理與科技（上旬刊）.2013（07）：212-213.