第一篇：企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策

企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策

【摘要】：應收賬款是企業(yè)流動資金的一項重要組成部分。近年來，我國企業(yè)的應收賬款呈現(xiàn)不斷增加的趨勢，對企業(yè)的資金周轉和生產經營造成了不良的影響。本文主要分析了我國企業(yè)在應收賬款管理中存在的問題，并提出了相應的對策。【關鍵詞】：應收賬款管理；問題；對策

應收賬款是企業(yè)向產品購買方或接受勞務方采取賒銷的方式銷售產品或提供勞務，從而所產生的一項債權性資產，是企業(yè)的一項重要的資產。賒銷是企業(yè)為穩(wěn)定銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入而采取的營銷手段。尤其當市場前景低迷，競爭加劇時，賒銷手段更被頻繁使用，隨之而來的往往時企業(yè)應收賬款余額的急劇上升。賒銷猶如一把“雙刃劍”，在為企業(yè)爭得市場份額的同時，也為企業(yè)帶來了潛在風險。積極而有有效的應收賬款管理將有利于企業(yè)加快資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高，因此，越來越多的企業(yè)已經意識到應收賬款管理的重要性。

一、應收賬款給企業(yè)帶來的負面影響

（一）過量的應收賬款夸大了企業(yè)的經營成果

我國企業(yè)會計的確認、計量和報告是以權責發(fā)生制為基礎，當期銷售的產品不論是否收到款項必須計入當期收入，因此，由于企業(yè)應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的利潤，在一定程度上夸大了企業(yè)的經營成果，增加了企業(yè)的經營風險。

（二）高額的應收賬款加速企業(yè)的現(xiàn)金流出

企業(yè)通過賒銷雖然擴大了銷售，增加了利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不動用自有的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。如：企業(yè)產生了利潤，但實際上并未受到現(xiàn)金，卻要以現(xiàn)金繳納所得稅；企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅及城建稅等流轉稅也是以銷售收入為計算依據(jù)，即使企業(yè)未實際收到現(xiàn)金，也要定期以現(xiàn)金繳納；實現(xiàn)利潤后股利、紅利的分配問題也涉及到企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此，應收賬款加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)資金緊張的狀況越來越嚴重。

（三）延長了企業(yè)的營業(yè)周期

營業(yè)周期即從取得原材料到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，過高的企業(yè)應收賬款資金占用，使企業(yè)應收賬款回收期變長，延長了企業(yè)的營運周期，影響了資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產經營；而且也限制了企業(yè)進一步投資擴大再生產的能力，增加了企業(yè)的機會成本。

（四）影響企業(yè)的短期償債能力

企業(yè)的流動資產是影響企業(yè)資金流動性和短期償債能力的重要因素。應收賬款能否實現(xiàn)，直接影響流動資產的質量。大量的應收賬款不能及時收回，勢必削弱企業(yè)的短期償債能力，從而使企業(yè)面臨嚴重的財務危機，甚至瀕臨破產、倒閉。

二、我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題

根據(jù)有關部門的統(tǒng)計分析，美國企業(yè)的賒銷比例占90%以上，我國企業(yè)的賒銷比例僅為20%左右，前者大約是后者的4.5倍，然而我國企業(yè)平均應收賬款占流動資金比重為50％以上，遠遠高于發(fā)達國家20％的水平；美國的企業(yè)壞賬率是0.25% — 0.5%，而我國企業(yè)壞賬率是5% — 10%，相差10倍到20倍，差距大得驚人；美國企業(yè)的應收賬款拖欠期平均是7天，而我國平均是90多天。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10％，而在我國，這一比率卻高達60%以上。究竟是什么原因導致的呢？本人認為主要是由我國企業(yè)在應收賬款管理過程中存在的以下幾個問題造成的。

（一）應收賬款的風險意識與風險評價普遍缺失

大多數(shù)企業(yè)單純以利潤最大化作為唯一目標，一味追求開拓市場擴大銷售，眼睛只盯住市場份額和銷售業(yè)績，而缺乏起碼的風險意識，對市場存在的風險估計不足。在實際的經營活動中，沒有對應收賬款進行必要的風險評價，更沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少心中無數(shù)。這種片面地以利潤最大化作為唯一目標，缺乏對應收賬款的風險意識與風險評價的經營理念和經營行為，只能導致對市場風險的忽視和經營的失敗，最終會犧牲企業(yè)的長遠利益。

（二）內部激勵機制不健全

有些企業(yè)為了調動銷售人員的積極性，完成銷售任務，往往將工資報酬與銷售完成情況掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此一些銷售人員為了超額完成銷售指標，往往采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升。

（三）應收賬款的責任管理與責任追究未被重視

在經營管理中，企業(yè)只重視制訂生產、銷售、安全等項目的目標與責任，普遍忽視應收賬款的責任管理與責任追究。片面追求利潤最大化，過于強調利潤指標，忽視企業(yè)的現(xiàn)金流量，沒有建立必要的應收賬款管理目標，沒有制訂“應收賬款回收率”方面的指標。同時，企業(yè)沒有明確應收賬款管理的責任部門。銷售部門和財務部門都知道企業(yè)有大量的應收賬款或對不上或收不回，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不是十分清楚。這樣，既沒有建立起相應的規(guī)章制度，缺少必要的內部控制；對造成的經濟損失也無法追究相關部門和人員的責任，應收賬款管理成為了企業(yè)管理的死角。

（四）應收賬款定期清查的規(guī)章制度尚不完善

目前，很少有企業(yè)能夠建立起對應收賬款進行定期清查的規(guī)章制度，大多數(shù)企業(yè)均存在著對應收賬款“想起來才過問”的傾向。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有可能發(fā)生誤差，所以，債權債務的雙方就有必要對經濟往來中的未了事項進行定期對賬，以明晰雙方的權利和義務。然而，在現(xiàn)實的經濟活動中，很多企業(yè)長期不對賬；有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應有的制約作用。這就必然形成企業(yè)對沒有收回的應收賬款長期掛賬，有的甚至賬齡在10年以上。久而久之，很多賬款由于多種因素可能無法收回，造成了企業(yè)大量的經濟損失。

（五）企業(yè)收賬方法不科學，未建立有效地催收體制

企業(yè)收帳政策不合理，賒銷與收款脫鉤，收款責任不明確。企業(yè)財務人員對應收賬款未實施有效地監(jiān)督，對應收賬款歷史記錄混亂，賬目不清，長期未與客戶對帳，客戶地址人員變更，企業(yè)無法拿出有力證據(jù)收回貨款，致使應收賬款形成后長期掛帳。沒有根據(jù)客戶欠款情況進行分類建檔，事后追款的方式不合理，運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。我國企業(yè)的應收賬款的回收基本上是靠企業(yè)自身，缺少應收賬款的代理和出售的社會機制，難以保證應收賬款安全可靠地收回，導致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

三、完善應收賬款管理的措施

（一）建立全面的信用風險防范制度

企業(yè)在商品交易全過程中，應對各個業(yè)務環(huán)節(jié)可能產生的信用風險進行防范。首先，認真做好賒銷對象的資信調查。對擬賒銷客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽和未來融資能力等進行深入地調查，根據(jù)調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。另外，要制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制訂適合自已的可防范風險的賒銷方針。如：有擔保的賒銷，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。如：有條件銷售，賒欠期較長的應收賬款發(fā)生壞賬的風險一般要大一些，因些企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方，若不能償還欠款，企業(yè)有權收回產品，彌補部分損失。

（二）建立科學合理的績效評價制度

建立一套科學合理的績效評估體制是非常重要的，績效評估指標能指引員工努力的方向。在評價銷售人員的業(yè)績時不能僅僅看他創(chuàng)造的銷售額，還要結合和他所負責的銷售業(yè)務掛鉤的應收賬款回收率、壞賬損失率及賬款回收速度等指標來綜合評判其業(yè)績。業(yè)績好的給予獎金和晉升，業(yè)績不好的要采取一定的懲罰措施，激勵與懲罰并用，調動員工的積極性。

（三）明確各部門職責，建立有效的內部管理機制

首先，合理設臵財務會計及銷售部門的相關工作崗位，明確授權職責權限，形成相互制約的機制。企業(yè)應按照“相互牽制”的原則合理安排從銷售簽約直至產品出廠的程序，尤其是對大宗、大額的產品銷售更應手續(xù)嚴密、程序周全，必須要有企業(yè)財務部門的參與，以便進行有效的管理。其次，要建立一個嚴密而完善的應收賬款內部控制系統(tǒng)，設立專門機構，配備專職人員，負責應收賬款系統(tǒng)控制、應收賬款會計分析報告、提出建議并負責執(zhí)行、應用及有效地提高應收賬款的運作系統(tǒng)等工作。對負責應收賬款管理的各類專職人員要明確其工作任務，使之各有分工，對每一工作環(huán)節(jié)設定了衡量其工作好壞的標準，以便每月對其進行嚴格考核，獎懲結合。

（四）建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策

企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度。財務部門應協(xié)同有關的管理部門對企業(yè)所持有的應收賬款進行跟蹤分析，對于客戶比較多的企業(yè)，管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款項后，才允許有新的賒欠，以防滾雪球式的惡性循環(huán)。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。

（五）及時清對，嚴格催收

應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應制定出合理的清催收方法，以保證企業(yè)合法權益不受侵害。企業(yè)要針對不同的客戶關系，采取靈活多樣的催收政策。如對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或清理陳賬未動的區(qū)域，應限制或拒絕再次銷售，并加強催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務，人為發(fā)生的賴賬，應在訴訟有效期內運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權，造成壞賬損失；對欠款對方確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以實行商業(yè)票據(jù)，另外企業(yè)也可與其進行債務重組；對能在約定期限內償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還貨款。

（六）采取應收賬款融資以減少風險、增大收益

應收賬款融資主要有三種方法：抵借、讓售、證券化。

1、應收賬款抵押貸款，即企業(yè)將應收賬款作為貸款的抵押品，從客戶那里得到付款后再到借款機構還掉貸款。這種融資方式并未轉嫁應收賬款的風險，但對于急需短期資金的企業(yè)以及那些籌集資金較難的中小企業(yè)來說，不失為利用應收賬款籌資的一種好方法。

2、應收賬款讓售，即企業(yè)把應收賬款的所有權讓給銀行或代理商，由他們直接向客戶收款。企業(yè)通過轉讓應收賬款，既融通了資金又避免了風險，且可以降低壞賬損失，正是一種迅速發(fā)展的融資方式。

3、應收賬款證券化，是將應收賬款直接出售給專門從事資產證券化的特設信托機構（SPV），匯入SPV的資產池。經過重組整合包裝后，SPV以應收賬款為基礎向國內外資本市場發(fā)行有價證券，根據(jù)應收賬款的信用等級、質量和現(xiàn)金流量大小確定所發(fā)行證券的價格。我國應研究借鑒國外經驗，積極推行應收賬款證券化，使企業(yè)更好利用應收賬款融通資金。參考文獻：

[1] 王玥.我國企業(yè)應收賬款管理問題與對策[J].合作經濟與科技, 2007,(20).[2] 張瑩,孫長江.淺析應收賬款管理中存在的問題及對策[J].漁業(yè)經濟研究, 2007,(04).[3] 劉明, 游櫻.淺議企業(yè)應收賬款管理的問題與對策[J].科技信息(學術研究), 2008,(24).[4] 馬浩.淺議我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊, 2008,(09).[5] 姜小蘭.淺析企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策[J].廣西輕工業(yè), 2008,(01).

第二篇：企業(yè)應收賬款管理問題及對策探討

企業(yè)應收賬款管理問題及對策探討

【摘 要】隨著市場經濟的快速發(fā)展及信用銷售的逐步推出，企業(yè)的應收賬款數(shù)額也隨之增大，對其如何管理已經成為企業(yè)經營活動中面臨的重要問題。目前，大部分企業(yè)應收賬款管理滯后，由于其在簽訂合同時內容不夠嚴謹、長期不對賬或對賬不清，沒有進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理，形成大量逾期賬款。本文分析了企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及其原因，并提出改進建議，以期為企業(yè)更好的發(fā)展提供支持和幫助。

【關鍵詞】應收賬款管理；信用政策

一、企業(yè)應收賬款管理概述

1.應收賬款管理的主要內容

雖然信用銷售能夠擴大銷量，提高市場占有率，給企業(yè)帶來收益，但也因為產生的應收賬款可能在管理成本、機會成本、壞賬損失等方面給企業(yè)帶來風險。其不僅會造成企業(yè)資金周轉困難，還會使企業(yè)經營狀況更加惡化。因此，應收賬款管理的主要內容有：①根據(jù)企業(yè)自身現(xiàn)有的實際情況和當前所處的市場經濟環(huán)境，制定信用政策。②嚴格信審流程，審查客戶資信狀況。③加強應收賬款的日常監(jiān)督管理與分析，采取切實有效的措施，合理保證應收賬款及時足額收回。④對于那些確實無法收回的應收賬款而形成的壞賬損失，財務上建立壞賬準備金制度。

2.應收賬款管理的目標

應收賬款管理的目標是采用適當?shù)摹⒖茖W的、合理的信用銷售政策，保持企業(yè)經營的效益性和資產的流動性的平衡，最終達到企業(yè)利潤最大化的目的。即：在加強流動性管理，促使應收賬款盡快收回的同時還要講求效益性。既提高銷售收入，又降低持有成本。

二、應收賬款管理存在的問題

1.追求利潤最大化導致信用銷售數(shù)額增大

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)都把追求商業(yè)利潤作為經營目標，過分重視經濟利益的流入，過度使用賒銷的方式來擴大銷售，以提高市場占有率。其為了占領市場、擴大產品銷售額，未對客戶的資信程度作調查，大量的盲目賒銷，導致應收賬款數(shù)額居高不下、逾期欠款過多使得企業(yè)流動資金周轉不靈，給企業(yè)經營帶來風險。

2.企業(yè)制度不完善，責任落實不到位

部分企業(yè)會計監(jiān)督失效，沒有設定應收賬款回籠率指標及警戒線。同時，缺少相應的考核制度，部門間沒有及時協(xié)調。企業(yè)對于逾期未還的應收帳款沒有明確落實催收責任人，銷售部門的人員只關注銷售，不關心賬款的清收。財務部門人員只重視財務記賬、財務核算、做報表，不管催賬清收。具體表現(xiàn)為：

（1）內部激勵機制與約束機制不健全。銷售人員基于個人利益，大量采取分期、回扣等手段銷售商品，使應收賬款增加。由于企業(yè)既沒有要求銷售經辦人員全程負責追款，又沒有明確落實應收賬款回收的監(jiān)督部門，從而造成企業(yè)雖然銷量大增、銷售額很高，但企業(yè)經營效益卻不佳的狀況。

另外，由于在銷售合同簽訂時沒有統(tǒng)一規(guī)范的標準，信用條件的制定也未從企業(yè)及客戶的實際情況出發(fā)，導致了難以收回應收賬款的現(xiàn)象。

（2）內部控制不嚴，催收工作不力。企業(yè)對與已發(fā)生的應收賬款長時間不對賬、不及時清算，經辦人員互相推諉、態(tài)度消極，導致應收賬款被拖欠的時間更久，收回的可能性降低。

3.對賒銷客戶缺少信用管理

對客戶沒有做好充分的、深入的資信狀況調查及缺乏科學、系統(tǒng)的信用風險評估，沒有從信譽程度的高低、資金實力的大小、財務狀況的好壞等方面進行科學的分析，沒有針對不同信用評級的客戶制定不同的差異化賒銷策略，急于將貨物賒銷出去，導致企業(yè)大量資金被占用，產生極高的壞賬損失，最終使企業(yè)資金周轉困難，陷入資金鏈斷裂的財務危機。

4.應收賬款管理側重于事后控制

電話催收、上門追討、法律訴訟等事后控制手段效果不明顯，且易使企業(yè)處于被動局面。這樣既增加了企業(yè)管理成本，也直接減少了企業(yè)的經濟效益。

5.企業(yè)法律保護和風險意識薄弱

在現(xiàn)階段，買方掌握市場話語的主導權。許多企業(yè)為了維護客戶關系、保有一定量的客戶資源，不愿采用法律手段維護自己的合法權益。因此造成企業(yè)之間的經營結算資金互相占用，導致企業(yè)陷深陷債務鏈，形成惡性循環(huán)。

三、應收賬款管理的注意事項

1.要做到事前、事中控制

應收賬款管理應重點做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根據(jù)企業(yè)的實際情況，確定合適的信用標準，設定合理的信用條件、計算恰當?shù)男庞妙~度，從而制定確實可行的信用政策。②對客戶的資信狀況做深入細致全面的調查以評估風險，同時建立客戶信用資料檔案。③建立賒銷審計制度。事前、事中控制是防止應收賬款形成呆死賬的必不可少的環(huán)節(jié)。

2.建立嚴格的內部審批及內部控制制度

企業(yè)要建立嚴格的內部審批和內部控制制度，對賒銷業(yè)務要規(guī)范業(yè)務流程，嚴格審批。一方面選用有責任心、高素質的人員充實到銷售隊伍中，并加強對他們風險意識的培育；另一方面；對所有涉及到的相關業(yè)務部門都應建立業(yè)務監(jiān)督及約束機制，從而防范逾期風險，降低壞賬損失的形成。

3.將資金回籠率納入考核指標

企業(yè)應落實崗位責任制，制定業(yè)務經辦人員負責制。在未回收清理完應收賬款前，責任人不能調離原崗位，對于造成壞賬損失的，還應對經辦責任人進行處罰，同時將應收款資金回籠率納入考核指標中，使各部門責任人做到恪盡職守，提高應收賬款的回收率，減少呆壞賬的形成。

四、建立完善的應收賬款管理制度

1.確定恰當?shù)男庞脴藴?/p>

企業(yè)應當在擴大銷售量、增強市場競爭力，及降低違約風險、并且節(jié)約催收費用這兩方面之間選擇一個恰當?shù)男庞脴藴剩故找媾c成本的關系對稱，從而降低應收賬款的風險。重點應考慮3個基本因素：

（1）市場競爭中同行業(yè)對手的情況。面對激烈的市場競爭，要時刻把握競爭中的主動性，爭取優(yōu)勢地位。企業(yè)要知己知彼，根據(jù)競爭對手的實力狀況，采取相應的信用標準。

（2）企業(yè)對于產生的逾期違約風險的承受能力的強弱。企業(yè)的抗風險能力強，就可以選擇較優(yōu)惠的信用標準來爭取客戶，擴大銷售規(guī)模。反之，如果企業(yè)抗風險能力較弱，就只能采用嚴格的信用標準，盡可能降低違約風險。

（3）客戶的資信程度。企業(yè)要設定合理的、量化的信用等級評價標準，對客戶的拒付風險提前做出準確的判斷。對客戶的資信程度進行深入細致的全面調查并加以分析，在此基礎上，客觀的評判客戶的信用等級，決定是否給與信用優(yōu)惠。

2.實施的信用條件要具體

企業(yè)從一開始在與客戶洽談生意并決定給與客戶信用優(yōu)惠時，要明確具體的信用條件，對信用期限、付款時間及現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣、違約責任等方面提出要求和約定。

3.不斷完善清收政策

當有客戶拖欠或拒付貨款時，企業(yè)應首先研究分析目前采用的信用政策及標準是否適當，信用審批制度是否落實到位，然后再重新調查違約客戶的資信等級，進行再評判。對于之前信用記錄正常良好的客戶，先電話短信催收，再派人上門面對面地溝通協(xié)商，爭取在維護雙方業(yè)務關系中妥善地解決賬款拖欠問題。對于品質惡劣、惡意拖欠的客戶不再對其賒銷，并加緊催收。如催收無果，則應采用法律手段去法院起訴。

4.加強日常管理

對應收賬款的日常管理，有4個方面的工作要做好：一是各部門人員應分工合理、職責明確；二是對企業(yè)賒銷業(yè)務的授權審批和控制流程要加強；三是建立壞賬準備金制度，及時對信用銷售業(yè)務進行賬務處理；四是加強催收清欠管理，落實責任制。

5.建立信用報告制度

定期和不定期召開不同層次及部門的信用報告會議，例如召開信用部門的內部會議，反映其部門的運作情況，過去的工作業(yè)績和后期的工作計劃；召開信用和業(yè)務部門的聯(lián)席會議，分析和評價大客戶的信用風險以及目前的高危客戶，對逾期賬款和超支信用額度進行分析，收集新的客戶信用資料等：召開最高管理當局或財務主管會議，報告現(xiàn)階段信用控制的運行狀況及遇到的困難，執(zhí)行企業(yè)信用政策的情況和改進措施，進行信用風險再預測。以便于企業(yè)及時掌握應收賬款情況，將信用風險降到最低。

五、結語

如果企業(yè)采用合理的信用銷售政策，嚴格執(zhí)行內部審批及控制制度，對賒銷業(yè)務進行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的約束激勵機制，那么企業(yè)壞賬損失發(fā)生的可能性就會降到最低，從而可以加快企業(yè)營運資金的周轉，提高企業(yè)經濟效益，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

注釋：

①李心合《.企業(yè)內部控制制度建設中的八大難題與對策》[J].《財務與會計》，2012（4）：12 ～

15、（5）：11 ～14

②志敏《.財務管理體制初探》[J].《企業(yè)導報》，2009（7）

③朱華建，張盛勇，高宏偉.《 21 世紀以來我國內部控制研究主題及述評―基于2000年到2010年《會計研究》等國內主要七種期刊的分析》[J].《會計研究》2011（11）： 57 ～65

參考文獻：

[1]李小霞.我國企業(yè)應收賬款管理研究[D].北京交通大學碩士學位論文，2010年：37-46.[2]李社偉.企業(yè)應收賬款管理問題研究，[D].昆明理工大學碩士學位論文，2008年：9-17.[3]張敏.企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀及對策[J].產業(yè)與科技論壇，2012（4）

[4] 吳慶飛.A公司應收賬款管理之研究[D].大連理工大學碩士論文，2010.10.

第三篇：企業(yè)應收賬款管理存在的問題

內容摘要

隨著經濟全球化和我國經濟的高速發(fā)展，買方市場已經形成，各行各業(yè)的信用銷售（賒銷）正在成為企業(yè)競爭的主要手段。應收賬款作為企業(yè)擁有的一項重要資產，在利用商業(yè)信用和促銷手段方面極大地提高了企業(yè)的市場競爭力，在增加銷售量，促進利潤增長方面起到了巨大的促進作用。信用交易給企業(yè)帶來無限商機的同時，大量債務拖欠和壞賬也給企業(yè)造成巨大損失，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。因此加強企業(yè)應收賬款管理，建立應收賬款防范機制非常重要。只有管理好應收賬款，才能加快資金周轉，提高其利用率，增加企業(yè)的凈收益，防范企業(yè)經營風險，使企業(yè)財富最大化。

關鍵詞：應收賬款 管理 問題

目 錄

應收賬款是企業(yè)因對外賒銷產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨方或接受勞務方收取的款項。企業(yè)為了擴大銷售，占領市場，很多情況下都會采取賒銷方式。這樣雖然可以提高企業(yè)賬面利潤，實際上卻隱含大量應收賬款，企業(yè)虛盈實虧。

應收賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產經營過程中。主要有以下方面:一是貸款融資；二是擴大銷售；三是減少庫存。

目前企業(yè)應收賬款管理中存在的問題：

一是企業(yè)片面追求市場，缺乏風險防范意識。一些企業(yè)為了擴銷，在事先未對購貨方資信情況做深入調查的情況下，盲目地采用較寬松的信用政策，這就造成企業(yè)資產總額虛增，實際卻是企業(yè)資金周轉不暢，運轉不靈。另外，企業(yè)還需要用有限的流動資金來墊付各種稅費，造成企業(yè)入不敷出，嚴重制約了企業(yè)發(fā)展。

二是企業(yè)應收賬款管理制度不完善。有些企業(yè)對應收賬款的管理缺乏完善的規(guī)章制度。財務部門與業(yè)務部門不能及時溝通，核算與銷售脫節(jié)。更有很多企業(yè)為了提高銷量，實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，加大賒銷、回扣比重。對于這部分應收賬款，企業(yè)卻未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積，給企業(yè)經營背上了沉重的包袱。

三是企業(yè)缺乏法律意識。許多企業(yè)面對大量的應收賬款，不懂得運用法律手段保護自己的合法權益，對存在風險的賬款，不能及時訴諸于法律。也有很多企業(yè)在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問題后，擔心失去后續(xù)業(yè)務而不愿催收欠款，在出現(xiàn)壞賬時，企業(yè)不愿意盡早通過法律手段解決問題，喪失了最佳的訴訟時機。很多情況下，雖然企業(yè)勝訴，法院判決強制執(zhí)行，但款項還是很難收回，往往回收的只是一少部分金額，甚至全部無法收回。此外，企業(yè)在制定銷售合同時，不能嚴格按照法律程序，由于合同內容缺乏規(guī)范，付款結算條款不明確等，容易引起日后經濟糾紛，導致貨款不能全額收回，造成不應有的損失。

編輯本段強化管理

應收賬款管理工作要做的好,最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以后,企業(yè)要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執(zhí)行力度。

1.做好客戶資信調查

企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調查,就是要解決幾個問題:能否和該客戶進行商品交易;做多大量,每次信用額控制在多少為宜;采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

一般說來,客戶的資信程度通常取決于5個方面,即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件,也就是通常所說的“5C”系統(tǒng),這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得: 財務報表、信用評級報告或向有關國家機構核查、商業(yè)交往信息、對上述信息進行信用綜合分析后,企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出判斷,并建立客戶檔案。

2.加強應收賬款的日常管理工作

公司在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,例如賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:做好基礎記錄,了解客戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,客戶付款的時間,目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時采取相應的對策。

3.加強應收賬款的事后管理

對于逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析,并加緊催收,因為賬款最忌諱不及時追討,據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計,超過半年的賬款回收成功率為57.8%,超過1年的賬款回收成功率為26.6%,超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作:

確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經努力可東山再起,企業(yè)幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”,確定一個合理利率,同意客戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”,協(xié)助啟動虧損企業(yè),達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。

編輯本段管理措施 加強應收賬款的日常管理

1.設置應收賬款明細分類賬

企業(yè)為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。

會計的作用在于提供與決策相關的信息，應收賬款明細分類賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決于信息的相關性、可靠性、及時性和完整性等特征。所以，對于應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點：

（1）全部賒銷業(yè)務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況；

（2）賒銷業(yè)務的全過程應分工執(zhí)掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應分派專人負責；

（3）明細賬應定期同總賬核對。

對于影響應收賬款收回金額的因素通常有：（1）銷售折扣中的現(xiàn)金折扣；（2）銷貨退回與折讓；（3）銷貨運費歸誰負擔；（4）壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對于這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利于企業(yè)對生產經營的控制，提高產品質量，改善企業(yè)的生存環(huán)境。比如第二個因素，我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業(yè)的產品質量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業(yè)的產品質量、包裝、外觀及功能有些什么樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述。

2.設置專門的賒銷和征信部門

應收賬款收回數(shù)額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業(yè)應設置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進行調查，并向對企業(yè)進行信用評級的征信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應收賬款管理中的職能是：

（1）對客戶的信用狀況進行評級；

（2）批準賒銷的對象及規(guī)模，未經批準，企業(yè)的其他部門及人員一般無權同意賒銷；

（3）負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。

賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向對企業(yè)進行信用評級的征信機構取得外，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄。對于這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是采用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發(fā)生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優(yōu)點，那就是它能使經理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。

3.實行嚴格的壞賬核銷制度

應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發(fā)生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對于整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實有資產，同時不虛夸所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。

企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區(qū)分，它主要包括以下三個方面的內容：

（1）準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經兩人之手。準備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。

（2）在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息。

（3）對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現(xiàn)應收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。實行嚴格的內審和內部控制制度

應收賬款收回數(shù)額及期限是否如實關系到企業(yè)流動資金的狀況、企業(yè)生產的決策、信用客戶的形象和內部控制對貪污及挪用企業(yè)款項的抵制等。因此，為維護資金的安全運行，對應收賬款應實行嚴格的內審和內部控制制度，其內容包括：

1.可靠的人事和明確的責任。

要想進行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統(tǒng)的作用。雇用、訓練、激勵和管理員工是一項基礎工作。必須視個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同，分別授予他們權利、責任、和義務。責任意味著將任何一項行為都盡可能地追溯到底，這樣，其結果就同個人聯(lián)系在一起了。將責任固定下來，還可對雇員產生心理影響，促使他們不得不小心行事和注重效率。

2.責任分離與崗位替換。

分離責任不僅有助于保證精確地編制數(shù)據(jù)，還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的機會，這是一個異常重要而又經常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上；第二，采用輪換制度可以預防舞弊行為的發(fā)生，因為當替補人員接替工作時可以很容易地發(fā)現(xiàn)前任的不軌行為。

3.壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。

壞賬的核銷要有依據(jù)，對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，象債務人的死亡或破產。對于估計的長期無法收回的壞賬，核銷后應專門登記，并仍然要派專人負責進行催收，定期核對，避免貪污行為的發(fā)生。

4.對賒銷的權限進行監(jiān)督。賒銷及征信部門有權決定賒銷的對象及數(shù)量，但決定必須建立在對信用資料分析的基礎之上，而且，其權力屬于全部門，個人的權利不能凌架于集體之上。合理地使用銷售折扣

商業(yè)信用的采用產生了應收賬款，應收賬款是企業(yè)擁有的，經過一定期間才能收回的債權。作為一項流動資產，它具有或有的特性。因此，在銷售的時候我們會毫不猶豫地選擇現(xiàn)銷。然而，在前面的闡述中我們也談到了企業(yè)也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵客戶及時付款或者是盡可能早地付款，我們選擇了銷售折扣這一手段。

銷售折扣的確會減少應收賬款的風險，但是，在使用中我們還應注意使用的對象（客戶）、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近我們所希望的結果。比如，現(xiàn)金折扣一般不用于普通客戶，而商業(yè)折扣盡量少用于賒銷方式。

充分利用應收賬款進行融資

應收賬款的持有一般不會增值，若考慮貨幣的時間價值，它的持有將會造成損失。因此，叵能充分利用應收賬款，使其增值，為企業(yè)帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。

應收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用于生產的再循環(huán)。通常應收賬款的讓售對客戶的信用級別要求很高，這種款項發(fā)生壞賬的可能性很小。而應收賬款的抵借，則會形成企業(yè)的或有負債。盡管如此，這兩種方法都可使企業(yè)提前獲得資金用于周轉而獲得效益，但是，利用這兩種方式進行融資時，一定要注意效益大于成本的原則，即提前使用資金增加的收益應大于提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。準確地使用法律武器

企業(yè)的經濟活動受法律的約束，同時，法律也會保護企業(yè)合法的經濟活動，所以，維護應收賬款的完整，我們不能離開法律這一有效的武器。首先，應規(guī)范銷售合同。銷售部門應會同財務部門、生產部門和法律部門共同制定銷售合同，完善合同的內容，明確各方的責任和義務，尤其是違約條款的相關規(guī)定等，以避免日后糾紛。對于信用級別較低的客戶，可以采用有擔保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最后，對于陷入債務危機的客戶，如其沒有發(fā)展?jié)摿Γ瑧皶r啟動債權人申請破產程序，以減少損失；如其有發(fā)展?jié)摿Γ瑧侠碛行У乩脗鶆罩亟M等方式，以挽救自己的損失。

編輯本段影響

1、應收賬款對企業(yè)生產經營的正面影響

在激烈的商業(yè)競爭中，企業(yè)為了獲得利潤，就要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是檢驗經營成果的依據(jù)，特別是在市場經濟條件下，有無經營成果，決定了企業(yè)的命運，所以說企業(yè)只有有收入才能有利潤，而企業(yè)為了取得銷售收入就會采取多種方式促進銷售，而賒銷是重要手段之一，賒銷產生了應收賬款，它吸引了大量客戶，擴大了銷售額，為企業(yè)帶來了效益，所以說應收賬款對企業(yè)的經營有著重大的影響。

2、應收賬款對企業(yè)生產經營的負面影響

應收賬款的增加為企業(yè)帶來收入的同時，也帶來了風險。如果應收賬款未及時收回，發(fā)生壞賬損失，則直接會減少企業(yè)利潤，影響企業(yè)的生產經營。應收賬款是企業(yè)的一項資金投放，長期占用了企業(yè)的資金造成企業(yè)資金周轉減慢，增加了企業(yè)的經營成本，而且嚴重影響其再生產能力。

第四篇：企業(yè)應收賬款管理問題研究及對策

企業(yè)應收賬款管理問題研究及對策

摘 要:本文以企業(yè)應收帳款管理問題為研究基礎,從深入分析企業(yè)應收賬款惡化的原因入手,通過對國內外有關文獻的研究,對公司應收賬款管理問題以及在管理行業(yè)中的實際應用進行了比較深入的研究辨析,科學地提出行之有效的應收賬款管理方法及運行模式。

關鍵詞:應收賬款 企業(yè)管理 問題 對策

在市場經濟下,賒銷在強化企業(yè)市場競爭力,擴大銷售范圍和減輕庫存壓力等方面具有其他結算方式所無法比擬的優(yōu)勢,但過多的賒銷最終將會導致企業(yè)持有大量的應收賬款,從而導致企業(yè)周轉資金不靈,甚至可能出現(xiàn)資金鏈斷裂問題,嚴重影響企業(yè)發(fā)展。因此,合理規(guī)劃和處理好賒銷措施與應收賬款的矛盾,對擴大企業(yè)市場競爭力和可持續(xù)發(fā)展具有不可取代的作用和意義。

一、企業(yè)應收賬款產生的原因

應收賬款是指企業(yè)因賒銷產品、商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的應收款項,是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權,是企業(yè)流動資產的一個重要項目。在市場經濟中,賒銷是企業(yè)擴大市場份額的重要營銷策略,一是能夠擴大市場銷售,提高企業(yè)的競爭能力。在市場競爭日益激烈的情況下,賒銷是促進銷售的一種重要方式,企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易。二是減少庫存,降低存貨風險和管理費用的開支。企業(yè)持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業(yè)持有應收賬款,則無需上述支出。因此,當企業(yè)產成品存貨達到一定比例時,一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉化為應收賬款,減少產成品存貨,節(jié)約相關的開支,降低投資風險。然而,賒銷不可避免地產生了應收賬款回收問題,如果不建立有效的應收賬款管理機制,勢必會影響到企業(yè)的資金周轉和發(fā)展。為此,建立健全企業(yè)應收賬款管理制度和風險控制機制,既是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎,也是企業(yè)增強市場競爭力的重要保障。

二、企業(yè)應收賬款管理存在的問題

1、管理層重視不夠,對應收賬款風險估計不足

企業(yè)管理層對應收賬款管理的重視度對應收賬款管理至關重要,只有領導重視,應收賬款管理才能有效。比如某快遞公司從2006年開始大范圍的推廣全員銷售,將其定位為企業(yè)發(fā)展的重要目標,銷售量指標確定為分公司管理層的主要考核指標。分公司負責人為了完成計劃指標,將銷售任務定位為日常工作重點,要求每位遞送人員每周尋找市場,開發(fā)至少2個客戶,并將客戶資料提供給銷售人員,致使操作質量被忽視,導致應收賬款急劇增加;另一方面,由于遞送人員缺乏專業(yè)知識,導致在開發(fā)市場時誤導客戶,審視信用偏頗,從而給應收賬款的管理帶來了不可預估的風險。1996年以來,宏達公司的應收賬款迅速增加,從1995年的1900萬元增加到2003年的近50億元,應收賬款占資產總額的比例從1995年的0.3%上升到2003年的23.3%,而且應收賬款周轉率逐年下降,從1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%,明顯低于其他三家彩電業(yè)上市公司的同期應收賬款周轉率。宏達公司對KR的應收賬款管理的風險顯然估計不足,2005年9月,宏達公司董事會公告顯示,在對KR4.675億美元的欠款中,宏達公司可能從KR收回的欠款只有1.5億美元,這意味著還有3.175億美元(26億元人民幣)的欠款面臨無法收回的境地。這一數(shù)字高于自1999～2004年6年間宏達公司的利潤之和。由于宏達公司大筆應收款難以收回,而且,在宏達公司既往的140億元凈資產中,存貨就有將近90億元,2005年初,宏達公司通過向銀行融資獲得30億元綜合授信額度,但宏達公司仍在數(shù)年內深受應收賬款管理失敗的困擾。由此可見,提高對應收賬款的重視程度,建立有效的風險評估機制,對企業(yè)減少壞賬損失,加強應收賬款的回收,起著關鍵作用。

2、銷售與結算脫節(jié)

企業(yè)的應收賬款管理貫穿于企業(yè)管理的各個方面,特別是在銷售環(huán)節(jié)。銷售是企業(yè)利潤增長的龍頭,尤其是在某些行業(yè),產品的宣傳及贏得客戶都是通過銷售環(huán)節(jié)取得,銷售的業(yè)績決定著企業(yè)的營業(yè)收入,而營業(yè)收入在賒銷中將直接轉化為企業(yè)的應收賬款,所以這一環(huán)節(jié)對于企業(yè)來說是利潤所得的重要一環(huán),但目前有的企業(yè)對于銷售的業(yè)績管理,獎的多、罰的少,很容易造成客戶信用考核混亂,最終導致企業(yè)壞賬日益積累,資金鏈崩潰。比如某企業(yè)銷售業(yè)績考核制度是以客戶發(fā)貨的收入為基點,按比例取得績效工資:銷售只管售不管收,在銷售過程中客戶的信用考核,也是由結算完成,信用環(huán)節(jié)和應收賬款管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題而形成的壞賬,僅僅與結算人員相關,銷售人員無需承擔任何責任。銷售人員的位置在公司整體業(yè)務方面處于核心地位。銷售指標在分公司的考核指標中占據(jù)了近5成的比例,而事后管理結算,只占了1成的比例。管理層對事后管理結算的忽視是銷售與結算嚴重脫節(jié)的主要原因。

3、客戶信用評價管理欠缺

現(xiàn)在很多企業(yè)信用管理只是事前管理,沒有事后的信用審核及客戶檔案庫。其管理人員只有結算人員,而管理過程只是單一的模式,缺乏系統(tǒng)管理。企業(yè)的客戶服務人員單憑一張營業(yè)執(zhí)照副本復印件即可安排發(fā)貨,營業(yè)執(zhí)照的虛假很難核實,只是審核當年是否年檢,漏洞很大,而且沒有事后的進一步驗證,這種信用管理只是簡單的主觀判斷,缺乏數(shù)據(jù)真實性、可靠性。

三、企業(yè)提高應收賬款管理的對策

1、建立健全應收賬款管理制度

應收賬款管理作為財務管理的一部分,應納入企業(yè)整

體管理之中,完善應收賬款管理制度。企業(yè)必須充分重視應收賬款風險的分析和掌控,加強應收賬款管理,建立完善的壞賬準備金制度,降低應收賬款風險,最大限度地增加投資收益,增強企業(yè)在市場中的競爭力。

2、建立責、權、利相結合的風險控制機制

責、權、利相結合的風險控制是指對應收帳款的管理，嚴格按照目標責任制,將責任、權力、利益三者有機的統(tǒng)一起來,建立良好的抗風險機制。同時,如果具有賒銷決定權的當事人,其為企業(yè)帶來的應收賬款,沒有出現(xiàn)風險,企業(yè)也應給予相應的獎勵。只有這樣才能把當事人的積極性調動起來,使企業(yè)和當事人之間形成相互制約,相互促進的機制,實現(xiàn)對應收帳款風險的控制。

3、建立和完善激勵機制

為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標,標本兼治,通過理順整個結算業(yè)務流程,來做好應收賬款的管理。應收賬款與銷售的業(yè)績掛鉤,可以避免銷售人員盲目擴大銷售,在展示產品時充分考慮應收賬款的風險系數(shù),避免售和收脫節(jié),作為結算部門將不是孤軍奮戰(zhàn),企業(yè)的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)靠的是全員力量,那么實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的第一手段就是資金,業(yè)績層層掛鉤,則員工就會主動參與應收賬款的管理。

4、改善客戶信用等級

由于一些企業(yè)的客戶數(shù)量龐大,構成復雜,采用一刀切的信用評定方法是不現(xiàn)實的,所以,研究中打算采用ABCD分類法,即按照客戶的公司規(guī)模、目前每月的平均銷售量、潛在的業(yè)務發(fā)展等指標綜合評定,將所有的客戶分成重要客戶、一般客戶、備用客戶和現(xiàn)金客戶四種,對這四種客戶采用不同的信用評定標準。

(1)重要客戶:這類客戶往往公司規(guī)模較大,業(yè)務量也多,客戶中有很多與公司合作多年,是公司業(yè)務的主要組成部分。由于這類客戶對企業(yè)的發(fā)展至關重要,公司的銷售人員比較重視,會經常地上門拜訪和服務。對其公司的情況較了解,信用風險較低,可以簡化評定標準,主要考慮是否能每月按時付清到期賬款為評定標準。

(2)一般客戶:這類客戶公司規(guī)模一般,業(yè)務量不穩(wěn)定,但是其中有不少有潛在業(yè)務發(fā)展機會,是公司應收賬款的主要組成部分。這類客戶由于業(yè)務量不穩(wěn)定,常常徘徊于專業(yè)銷售和電話銷售人員之間,有時會被忽視,它們是信用評定的主要對象,信用結算部應該加強與銷售部門的溝通,及時地收集客戶資料,如發(fā)現(xiàn)有異常現(xiàn)象應及時采取行動。

(3)備用客戶:備用客戶雖然數(shù)量較多,但業(yè)務量少,大多是規(guī)模較小的公司,其付款情況一般為良好,常常是由電話銷售與其聯(lián)絡,其公司資料往往是通過傳真或是市內快遞來提供的,信用結算部在信用評定時不必要花費太多的人力、物力和財力,只要所提供的基本資料齊全、有效,沒有過期賬款就行。

(4)現(xiàn)金客戶:現(xiàn)金客戶的業(yè)務量較小,而且業(yè)務呈不連續(xù)性,經公司評估下來潛在的發(fā)展機會很小,這類客戶不需要給予提供信用,要求其現(xiàn)金預付,以減少壞帳風險。

5、完善合同相關條款

銷售合同中明確到付或第三方付款問題,用以約束以此產生的糾紛。為此,合同中應增加下列細則:如甲方選擇收件方或第三方支付運費及關稅,甲方需向乙方提供收件方或第三方有效的企業(yè)帳號,即使甲方選擇收件方或第三方支付運費及關稅,若收件方或第三方不支付運費及關稅,甲方仍將對運費及關稅承擔付款責任,乙方有權向甲方要求支付運費及關稅,而不需將貨物歸還甲方。選擇的到付或第三方賬號付款,乙方只能保證該賬號在發(fā)件的當日處于有效狀態(tài),對發(fā)件的次日后的信用狀況不予保證,同樣因此產生的糾紛不予負責。有效的到付或第三方賬號也享受30天信用期,貨物到達后即放行,無需見貨付款。

6、應收賬款日常管理精細化

(1)結算賬單:以周為單位出具客戶對賬單,以e-mail形式將電子版的賬單發(fā)到客戶郵箱,對于發(fā)送失敗或無電子郵箱地址的客戶每周出具報告,及時更新,并由結算人員補發(fā)。每月1日出具月度賬單隨發(fā)票寄給客戶,每周出賬單為了客戶及時對賬,盡早發(fā)現(xiàn)問題,及時解決,避免月初集中解決問題的沖突,可以大大縮減結賬時間。

(2)稅務發(fā)票開具:取消月初電話對賬后開具發(fā)票的程序,出具月度賬單后將初審沒有問題的客戶先開具發(fā)票,有問題的稍后電話核對,再開具發(fā)票,也可縮短結賬時間。

(3)遞送發(fā)票:取消公司內部員工遞送發(fā)票,外包第三方快遞公司遞送發(fā)票,可以保證在開具的第二天送達,比本公司操作時間可以提前3-5天。

(4)鼓勵客戶電子匯款或同城轉賬:電話催收收取支票或現(xiàn)金,既存在假幣或丟失的風險,又增加了人力、物力的成本;客戶會主動要求對賬,盡早提出問題,避免稅務發(fā)票的更換,收款的時間比傳統(tǒng)的上門收取提前了5-15天。制定相應的獎勵政策:對選用電子匯款或同城轉賬的客戶,定期寄送小禮品;對于長期付款及時的客戶,給予折扣獎勵,如已達到最低折扣的客戶,給予一定的免費發(fā)貨。

(5)催款函的發(fā)送:當某客戶已經出現(xiàn)了延遲付款的危險信號時,有許多方式可以幫助早日收回賬款,并且協(xié)助結算人員降低應收賬款變成壞帳的可能性,其中催款信是一種非常實用的方法,在實際操作中,在發(fā)出催款信的傳真后1個小時,結算員再用電話催帳,效果往往會出乎意料的好。

7、加強對結算人員進行專業(yè)素質培訓

當前大部分結算人員只會運用結算系統(tǒng)的日常簡單查詢,所有的結算上崗人員,在上崗前都有1天的結算系統(tǒng)培訓,所以這很難做到全面掌握。通過多方面的培訓,結算人員可以全方位應對不同的客戶,面對不同的案例盡早發(fā)現(xiàn)壞賬的潛在危險,將損失降低到最低。

總之,在市場競爭日益激烈的今天,應收帳款在企業(yè)財務結算中的重要程度越來越引起人們的關注。筆者認為,不論是跨國公司,還是內地公司,必須有適合自己國情特色的信用管理體系,處理好賒銷措施與應收賬款的矛盾,確保產品銷售和應收賬款的及時回收,以最大限度地降低市場風險,提高企業(yè)的市場競爭力。

參考文獻:

1.李莉.我國應收賬款證券化的可行性分析[J].審計與理財.2006,4:14-16.2.馬成林.談當前應收賬款管理中存在的問題和對策[J].特區(qū)經濟,2007,3:80-82

3.劉凱旋.對應收賬款賬齡分析的幾點認識[J].上海會計.2007,8:30-34.4.劉文雅.論應收賬款信用政策及風險控制[J].社科縱橫.2007,5:17-24.

第五篇：糧食企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策（推薦）

糧食企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策

洪江市糧食局李芳

糧食企業(yè)由于其經營的特殊性，往來賬務存在其經營活動的全過程，從收購、運輸、倉儲、保管到加工、銷售及提供勞務服務。企業(yè)在開展經營活動中向購貨方參加經營活動的各個主體產生的往來財務。而應收賬款則是企業(yè)在經營活動中與企業(yè)自身利益最為相關的往來賬務。本文就往來財務中的應收賬款財務管理存在的問題與對策作一些膚淺的探討。

一、企業(yè)應收賬款的本質及產生原因

應收賬款是企業(yè)在經營活動中購貨因銷售產品，預付貨款，提供勞務等業(yè)務向購貨方，供貨方，接收勞務服務單位或個人，應收取或結算的款項。

企業(yè)產生應收賬款最根本的原因首先是缺少競爭力，其次是缺乏經營管財觀念和意識。應收賬款大多產生于生產加工銷售，物流中轉和勞務提供等經營活動中。

（一）應收賬款產生的客觀原因。應收賬款的產生究其原因一是政策影響。流動資金不足，企業(yè)資金緊張，購貨單位不守信譽，發(fā)貨后不能及時結付貨款，其根本的原因是企業(yè)自身存在的問題。包括（1）企業(yè)生產的產品在市場競爭中缺乏競爭力，企業(yè)想使自己的產品銷售出去，只得爭取先發(fā)貨后付款方式，在市場競爭中受制于購貨方。（2）企業(yè)對應收賬款缺乏有效的管理和清收，部分企業(yè)在管理上注重于生產經營工作，缺少理財意識和經驗。特別是一些企業(yè)為注重產品的發(fā)出而不注重貨款的回收，認為清理應收賬款是財務部門和財務人員的事，與經營本身沒有直接聯(lián)系。還有些企業(yè)就連財務部門對應收賬款心中無數(shù)，賬務處理不清，更談不上管理和清收應收賬款的問題。

（二）應收賬款的本質是企業(yè)風險損失。企業(yè)有應收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。因此，企業(yè)要充分認識和結算應收賬款的風險成本：一是機會成本，應收賬款作為企業(yè)用于強化競爭，擴大市場占有率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入擴大再生產及其他方面的收入。二是管理成本，企業(yè)對應收賬款的全程管理所耗費的開支。主要包括對客戶的資產調查費用，應收賬款的財務支出費用，收款過程中開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟及其他費用。三是壞賬成本。因應收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業(yè)帶來呆壞賬損失，企業(yè)應收賬款余額越大，壞賬成本是應收賬款的風險成本。這些是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的支出，企業(yè)采用賒銷方式，要耗費一定代價，承擔一定風險。企業(yè)應從實際出發(fā)，著力應收賬款投資的規(guī)劃與控制，制定有利于企業(yè)的信用政策，提高應收賬款的投資效益。

二、應收賬款管理中常見的問題

往來帳涉及到兩個單位之間債權債務關系的大小，應收賬款的管理就成了往來帳管理的重中之重。但是實際操作中存在以下問題：

（一）管理不到位。一是領導不重視，有些企業(yè)的領導尤其是財務領導對應收賬款的管理不夠重視，財務部門既沒有往來帳的工作程序，又沒有往來帳的崗位職責，缺乏有效的獎懲措施。由于領導不重視，該決策的時候不決策，該審查的時候不審查，從而影響應收賬款的正常核算工作，造成應收賬款越積越多。一些領導甚至認為雙邊往來，多邊往來很普遍，對賬不對賬無關緊要，反正一時半會接不清，經辦人員及財務人員換了一茬又一茬，結果導致賬齡越來越長，甚至成為債權債務糾紛，最終成為呆賬，給企業(yè)造成很大的經濟損失。二是財務人員不負責任。一些企業(yè)實行的是出納制單，主管會計審核、記賬并登記，結果導致往來帳歸誰負責不清楚，相互推諉，該收誰的，誰收多少，沒什么科目，怎樣結算，沒有明確的工作職責，看似都在收，其實沒人專管，出現(xiàn)這種局面，因是會計分工主次不明，領導的協(xié)調不到位，出納、會計、記賬人員的愛崗敬業(yè)精神缺乏，導致清收應收賬款時產生被動。

（二）核對不及時

往來帳的管理是企業(yè)財務管理的重要工作。應收賬款的管理又是往來帳管理的重中之重，關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。管理應收賬款就要及時進行核對，但在實際工作中，經常發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)平時不對賬或很少對賬，有的到年底才對一次賬，更有甚者到年底因單據(jù)不齊，結算結賬而草草了事，應收賬款的余額越滾越多，越滾越對不清，結果等到查對賬目的時候因對不上賬而不能取得對方出清而延遲了查賬和催收進度，給企業(yè)造成不良影響。

（三）記賬口徑與處理方法不合理

應收賬款要核對清楚雙方記賬的時間口徑和會計業(yè)務口徑必須保持一致。實際工作中，一是企業(yè)財務人員不顧及會計制度的規(guī)定，工作上情緒化現(xiàn)象比較嚴重。因應付方財大氣粗，或者受上級單位權力一等的欺壓，因而在應收賬款對賬時表現(xiàn)出單方面做賬，不提供單據(jù)，不給對賬時間，有意提前或推遲結賬時間，甚至以權壓人，拒不配合或直接沖抵攤派，致使雙方記賬的時間口徑與業(yè)務口徑不一致，造成再高明的會計也難以對清賬目。二是財務人員受業(yè)務水平和工作習慣影響，對一個往來客戶多頭設賬，而在對賬時，只給對方提供應收類賬戶的數(shù)據(jù)，不提供其它賬戶的數(shù)據(jù)，從而導致雙方在對賬或清收時“捉迷藏”，加大了對賬和清收難度。

三、應對應收賬款管理問題的對策

（一）思想上要高度重視。應帳賬款和其他往來帳涉及到一個企業(yè)債權債務關系的大小，應收帳款管理得好，該收的就能收回來，這樣才能有效利用資金，減少壞帳，保證企業(yè)不受損失。做到這一點，首先，領導干部要以身作則，率先垂范，及時決策，及時審批，保證及時，順利核算。其次，相關的財務人員要嚴格履行工作職責，愛崗敬業(yè)，團結協(xié)作，準確核算，及時對帳，及收清收。再次，企業(yè)領導，尤其是財務領導要經常督促檢查應收帳款管理的各個環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)矛盾及時調解，出現(xiàn)問題及時解決。領導盡職、會計負責、思想統(tǒng)一。應收賬款的核對與催收這一難事就會成為易事，就能有效防患和降低企業(yè)經營風險，保障企業(yè)利益。

（二）制度和基礎工作上要完善和規(guī)范

1、要建立健全收財款的管理制度。一要選擇認真負責業(yè)務熟練，善于協(xié)調并能執(zhí)行財務制度的財務人員，以保證應收賬款核算與清收工作順利進行；二要制定應收帳款的工作程序，明確責任人，設定制單、審核、記帳、對帳各個環(huán)節(jié)的方法，規(guī)定定期對帳時間，檢查對帳結果；三要制定應收賬款的獎懲制度，檢查各個環(huán)節(jié)的工作情況，及時獎優(yōu)罰劣，只有有了合格的財務人員，完善的工作程序，明確的崗位職責和有效的獎懲制度，對應收帳款的管理與清收才能高效順利的進行。

2、要規(guī)范基礎性工作。一是單據(jù)要齊全，應收賬款的單據(jù)，應該包括合同或要約、貨物出庫單、貨物簽收單、發(fā)票、發(fā)票簽收單、銷售文件或出貨指令、結算單和銀行回執(zhí)等單據(jù)，單據(jù)齊全入帳時才有可靠的單據(jù)，對帳時才會有充是的依據(jù)，二是手續(xù)要完備各類單據(jù)上要有相關人員簽字：手續(xù)完備了，出現(xiàn)問題時，便于查找相關負責人。三是準確設置會計科目，記帳口徑要一致。因銷售可靠或輸出勞務的往來，應設置預收賬款和應收賬款，核對數(shù)據(jù)時，要嚴格按照銷售價格，銷售合同，銷售文件去核算。如遇打折或處理等特殊情況一定要有銷售負責人和部門負責人審批手續(xù)，如此核算準確了，對帳或清收應收款時，遇到雙方記帳金額或業(yè)務唯不一到情況，就可以合相關文件或單據(jù)進行協(xié)調。

（三）強化控制管理，防范應收賬款風險

1、應加強事前評估，降低應收賬款風險。企業(yè)在進行信用銷售決策時，應考慮信用銷售對銷售收入，經營成本，融資成本的影響，確定適當?shù)男庞脴藴剩髽I(yè)順利實現(xiàn)的信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險，收賬費用這二者之間作出雙贏決擇，同時要對客戶作詳細的了解和評估。一看客戶的履約可能性，要設法了解客戶過去的付款記錄和與其他企業(yè)的經營關系；二看客戶的履約能力，了解客戶的流動資產的數(shù)量和質量以及流動負債比例，了解客戶的存貨變現(xiàn)能力和支付能力；三看客戶的抵押能力；四看客戶的住

營條件和市場份額。

2、應強化事中監(jiān)督，化解應收款風險。第一要明確給予我拒絕客戶的信用標準，在接受信用銷售時要向客戶明確提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限的約定；第二在銷售過程中，企業(yè)財務部門應根據(jù)客戶的業(yè)務量和信用情況為客戶設定信用額度，從每一周期的信用銷售中審查是否超過信用額度，是否客戶有逾期帳款未收，如果有，則應停止發(fā)貨。企業(yè)財務應定期以內部催款各種形式，告知相關部門和責任人了解客戶的欠款和信用狀況。第三應定期召開不同層次的信用報告會議，報告信用銷售動作情況分析和預測信用風險，以及企業(yè)信用政策和措施的及時改進。

3、強化事后催收，減少應收帳款風險。確定合理的催收方法，根據(jù)每個客戶的不同情況，區(qū)別對待，對惡意拖欠、拒不履約的客戶應當從信用清單中除名，并加張催收所欠，并保留催收通知、函電等，多次催收無果，可以向法院起訴對信用記錄一般正常的客戶，可派人與其面對面溝通，協(xié)商一致，適當適用信用延期爭取在延續(xù)，增進相互業(yè)務關于中妥善解決應收款問題。企業(yè)要在增加收賬費用與減少壞帳損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較，權衡利敝，寬嚴適度制定可行的收帳計劃。

（四）強化應收賬款的日常管理。企業(yè)要對應收帳款的運行狀況進行經常性分析和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策、防止惡化。

1、實施應收帳款的跟蹤分析，應收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題，企業(yè)有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行跟蹤分析，重點設在該賒銷貨物的銷售及變現(xiàn)方面，要對賒購客戶的信用品質，清付能力進行深入調查，分析客戶的現(xiàn)金持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的要求。

2、認真對待應收賬款的賬齡，一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間過成長、賬款催收難度就越大，成為呆帳、壞帳的可能性就越高，企業(yè)必須權由應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，及時研究調查新的信用政策和收賬措施，努力提高應收款的收現(xiàn)效率。

3、滿足應收賬款收現(xiàn)保證率，企業(yè)為了正常運轉，需要一定的流動資金作保障，企業(yè)為了當期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。當現(xiàn)金流入不是以匹配現(xiàn)金支出時，就必須加大應收賬款收現(xiàn)力度，以保證企業(yè)在同一會計期間具有剛性約束的稅金、薪金及不得展期的到期債務的需要。

4、應建立應收賬款壞賬準備制度，不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失不可避免。企業(yè)應遵循穩(wěn)建性原則對壞賬損失的可能性預先進行估計，按照《企業(yè)會計準則》“應收賬款可以計提壞賬準備金”的規(guī)定，積極建立彌補損失的準備制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。