第一篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與措施

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與措施

在市場經(jīng)濟條件下其競爭是越來越激烈,企業(yè)為了搶先占領(lǐng)市場、擴大銷售、增加利潤和節(jié)約存貨資金，往往采取賒銷方式進行交易，但是在賒銷過程中，必然導(dǎo)致企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款，即企業(yè)因銷售產(chǎn)品或者是提供勞務(wù)等方面的原因，使得應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)的客戶收取的款項或代墊的運雜費等，是企業(yè)為了促進銷售和減少存貨從而增加盈利而向購買者進行的投資。在這過程中由于應(yīng)計現(xiàn)金流入量和實際現(xiàn)金流入量往往在時間上存在不一致，由于我國信用體系和法制建設(shè)尚不完善，使得在應(yīng)收賬款方面存在很大的風(fēng)險。使得發(fā)生相應(yīng)的機會成本、壞賬成本和對應(yīng)收賬款的管理成本情況，從而影響企業(yè)財務(wù)狀況和正常經(jīng)營現(xiàn)象。那么企業(yè)如何管理好、運用好應(yīng)收賬款政策，將會對企業(yè)自身的生存以及發(fā)展存在著其重大的意義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題現(xiàn)象

改革開放20多年來，中國的經(jīng)濟得到了長足的發(fā)展，物質(zhì)是越來越豐富，并使得這些產(chǎn)品存在供大于求的局勢，企業(yè)之間為了競爭，在做法上很盲目，并且對于中國這個發(fā)展中國家而言，其制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)由于種種原因，使得在應(yīng)收賬款管理沒有重視，導(dǎo)致收賬款的管理相當(dāng)混亂，已經(jīng)嚴重影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。其企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在如下的問題現(xiàn)象。

（一）市場調(diào)查不到位

市場調(diào)查不到位，使得信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是指企業(yè)通過分期付款、延期付款等方式向單位或個人銷售商品或服務(wù)的信用交易方式，是市場經(jīng)濟中商業(yè)信用銷售的基本形態(tài)，是生產(chǎn)經(jīng)營者及消費者之間的直接信用。企業(yè)在進行信用銷售前在未對購貨方資信情況、債務(wù)狀況進行全面深入調(diào)查了解，同時由于企業(yè)自身對現(xiàn)在的市場經(jīng)濟中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象，只是在產(chǎn)品銷售上由于急于銷售獲取利潤，而將企業(yè)的產(chǎn)品賒銷給對方，而我國某些企業(yè)普遍缺乏“信用”的觀念，由于我國市場經(jīng)濟還不是非常發(fā)達，沒有建立起一個統(tǒng)一的社會信用體系，使得事前的資信評估非常薄弱，并且缺乏規(guī)范的信用銷售程序予來進行約束，以至于造成產(chǎn)品銷售出去，所以就存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度，使得企業(yè)自身造成重大經(jīng)濟損失。

（二）經(jīng)營風(fēng)險意識缺乏

隨著商品交易的擴展、各種促銷手段相應(yīng)的跟上，一些企業(yè)為了在激烈的市場競爭中獲得一席地位，在事先未對付款人資信做深入調(diào)查了解，未對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，而采用大量賒銷方式，雖擴大了銷售量賒銷范圍，卻導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款日益膨脹，在 企業(yè)產(chǎn)生較高賬面利潤的同時，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時回收的問題，導(dǎo)致了壞賬風(fēng)險增加。而且一旦大量的賒銷收入列入營業(yè)收入后，企業(yè)就要為此交納大額的增值稅額，更加劇了資金枯竭的危險。

（三）內(nèi)部控制制度不嚴

許多企業(yè)對應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度不嚴、措施不力，造成賬務(wù)不清、責(zé)任不明，沒有建立一套規(guī)范的內(nèi)部銷售控制制度。有的企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，實行職工工資總額與經(jīng)濟效益浮動掛鉤的工資形式，業(yè)務(wù)部門為達到考核的目標(biāo)，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，片面追求高指標(biāo)，延長信用期，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大幅攀升，忽視了產(chǎn)生壞賬的可 能性，因沒有采取積極催收措施，造成賬面資金短缺，可供調(diào)配資金不足，虛盈實虧的現(xiàn)象。以實習(xí)單位公司杭州貝特燃氣表有限公司為例，業(yè)務(wù)員工資都與銷量掛勾，銷量越大，業(yè)務(wù)員的提成報酬也相應(yīng)越高，有一業(yè)務(wù)員為了增加提成報酬，自作主張的發(fā)貨，擅自擴大銷售額度,獲取高額提成，雖然財務(wù)部門不久就查出了他的這種違規(guī)的行為，并扣除了他的大部分提成，但最后還是導(dǎo)致該貨款長時間無法收回給公司帶來很大的損失。

（四）應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)存在的問題

在應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)、跟蹤控制、時間上存在問題。在應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)存在的問題。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，企業(yè)發(fā)生的賒銷收入也要計入當(dāng)期收入，增加了企業(yè)賬面利潤，但是應(yīng)收賬款特別是逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)壞賬風(fēng)險上。使得企業(yè)不應(yīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生了，有大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，這樣就虛增了企業(yè)的利潤。這樣存在的問題是企業(yè)沒有明確的權(quán)責(zé)劃分，沒有要求具體的責(zé)任人來負責(zé)和嚴格的管理辦法缺少必要的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致出現(xiàn)的問題找不到追究的責(zé)任人。在跟蹤控制上存在問題。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款形成，企業(yè)就需要考慮如何按時足額收回欠款，就需要經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤分析，做好日常的監(jiān)督與管理，但是很多企業(yè)并沒有建立應(yīng)收賬款跟蹤控制制度或未遵守制度。如財務(wù)部門不能及時和業(yè)務(wù)部門進行核對，使得銷售與核算脫節(jié)，存在的問題不能及時暴露解決，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，或成壞賬。亦如企業(yè)沒有實行應(yīng)收賬款定期對賬制度，導(dǎo)致在交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異出現(xiàn)差錯情況。在時間上存在問題。企業(yè)面對大量的應(yīng)收款賬戶，在核算中經(jīng)常出現(xiàn)差錯，就難以及時發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況乃至應(yīng)收款對方企業(yè)詳情。這樣無形中就會存在潛在的壞賬風(fēng)險。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的后果

（一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降 由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益，并多交增值稅及所得稅，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅，企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

（二）夸大了企業(yè)經(jīng)營成果

由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)賬面利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為3‰-5‰（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大 量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理處理策略

（一）制定嚴格的信用政策

競爭使企業(yè)產(chǎn)生了賒銷行為，賒銷效果的好與壞，取決于企業(yè)制定的信用期間、信用標(biāo)準和現(xiàn)金折扣等信用政策。所謂的信用期間是指企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間所需要的時間，如果企業(yè)制定確定信用期過短不足以吸引顧客，在商業(yè)競爭中會使銷售額下降；如果企業(yè)制定信用期過長，有利銷售額和利潤的增加，但必然引起應(yīng)收賬款投 放成本的增加，甚至造成利潤的下降。

（二）加強應(yīng)收賬款事前控制和管理

源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率當(dāng)賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達到推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項，憑印象、情誼或經(jīng)營經(jīng)驗，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開工，等到有關(guān)部門核對庫存商品或結(jié)算時，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生。建立客戶資信調(diào)查評估制度是非常重要的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把往來客戶作為內(nèi)部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向其提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進行內(nèi)部資信評估時，可以以預(yù)期的壞賬損失率作為信用判別標(biāo)準，對資信狀況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準應(yīng)從嚴，才能有效防止由于過度賒銷導(dǎo)致超過客戶的實際支付能力，而使企業(yè)蒙受損失。

（三）建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制

企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容包括：

(1)明確劃分責(zé)任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；

(2)明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；

(3)明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；

(4)明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負的各種責(zé)任；(5)明確規(guī)定由于信用部門人員徇私舞弊，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負的責(zé)任；

(6)明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然，對于企業(yè)內(nèi)部管理來說，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

（四）加強應(yīng)收賬款的事后控制和管理

1、建立定期和客戶對賬制度

企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度，財務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)管理部門對企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應(yīng)該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，利用信息系統(tǒng)設(shè)置應(yīng)收款預(yù)警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

2、針對不同的客戶關(guān)系，采取不同的催款政策 對在應(yīng)收賬款清理中陳賬未動的區(qū)域，應(yīng)限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)2年運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)；對欠賬部門確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日變現(xiàn)；對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。

第二篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

內(nèi)容摘要

隨著經(jīng)濟全球化和我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，買方市場已經(jīng)形成，各行各業(yè)的信用銷售（賒銷）正在成為企業(yè)競爭的主要手段。應(yīng)收賬款作為企業(yè)擁有的一項重要資產(chǎn)，在利用商業(yè)信用和促銷手段方面極大地提高了企業(yè)的市場競爭力，在增加銷售量，促進利潤增長方面起到了巨大的促進作用。信用交易給企業(yè)帶來無限商機的同時，大量債務(wù)拖欠和壞賬也給企業(yè)造成巨大損失，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展。因此加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理，建立應(yīng)收賬款防范機制非常重要。只有管理好應(yīng)收賬款，才能加快資金周轉(zhuǎn)，提高其利用率，增加企業(yè)的凈收益，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)財富最大化。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 管理 問題

目 錄

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項。企業(yè)為了擴大銷售，占領(lǐng)市場，很多情況下都會采取賒銷方式。這樣雖然可以提高企業(yè)賬面利潤，實際上卻隱含大量應(yīng)收賬款，企業(yè)虛盈實虧。

應(yīng)收賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中。主要有以下方面:一是貸款融資；二是擴大銷售；三是減少庫存。

目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題：

一是企業(yè)片面追求市場，缺乏風(fēng)險防范意識。一些企業(yè)為了擴銷，在事先未對購貨方資信情況做深入調(diào)查的情況下，盲目地采用較寬松的信用政策，這就造成企業(yè)資產(chǎn)總額虛增，實際卻是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢，運轉(zhuǎn)不靈。另外，企業(yè)還需要用有限的流動資金來墊付各種稅費，造成企業(yè)入不敷出，嚴重制約了企業(yè)發(fā)展。

二是企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不完善。有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏完善的規(guī)章制度。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不能及時溝通，核算與銷售脫節(jié)。更有很多企業(yè)為了提高銷量，實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，加大賒銷、回扣比重。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)卻未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

三是企業(yè)缺乏法律意識。許多企業(yè)面對大量的應(yīng)收賬款，不懂得運用法律手段保護自己的合法權(quán)益，對存在風(fēng)險的賬款，不能及時訴諸于法律。也有很多企業(yè)在發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況出現(xiàn)問題后，擔(dān)心失去后續(xù)業(yè)務(wù)而不愿催收欠款，在出現(xiàn)壞賬時，企業(yè)不愿意盡早通過法律手段解決問題，喪失了最佳的訴訟時機。很多情況下，雖然企業(yè)勝訴，法院判決強制執(zhí)行，但款項還是很難收回，往往回收的只是一少部分金額，甚至全部無法收回。此外，企業(yè)在制定銷售合同時，不能嚴格按照法律程序，由于合同內(nèi)容缺乏規(guī)范，付款結(jié)算條款不明確等，容易引起日后經(jīng)濟糾紛，導(dǎo)致貨款不能全額收回，造成不應(yīng)有的損失。

編輯本段強化管理

應(yīng)收賬款管理工作要做的好,最重要是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策。政策制定好了以后,企業(yè)要從以下三個方面強化應(yīng)收賬款信用政策執(zhí)行力度。

1.做好客戶資信調(diào)查

企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調(diào)查,就是要解決幾個問題:能否和該客戶進行商品交易;做多大量,每次信用額控制在多少為宜;采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

一般說來,客戶的資信程度通常取決于5個方面,即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件,也就是通常所說的“5C”系統(tǒng),這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得: 財務(wù)報表、信用評級報告或向有關(guān)國家機構(gòu)核查、商業(yè)交往信息、對上述信息進行信用綜合分析后,企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出判斷,并建立客戶檔案。

2.加強應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,例如賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作:做好基礎(chǔ)記錄,了解客戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件,建立信用關(guān)系的日期,客戶付款的時間,目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等,企業(yè)只有掌握這些信息,才能及時采取相應(yīng)的對策。

3.加強應(yīng)收賬款的事后管理

對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進行賬齡分析,并加緊催收,因為賬款最忌諱不及時追討,據(jù)美國收賬者協(xié)會統(tǒng)計,超過半年的賬款回收成功率為57.8%,超過1年的賬款回收成功率為26.6%,超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作:

確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務(wù)求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù);客戶的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經(jīng)努力可東山再起,企業(yè)幫助其渡過難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整:接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”,確定一個合理利率,同意客戶制定分期償債計劃;修改債務(wù)條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下,將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”,協(xié)助啟動虧損企業(yè),達到收回款項的目的。如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況,則應(yīng)及時向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。

編輯本段管理措施 加強應(yīng)收賬款的日常管理

1.設(shè)置應(yīng)收賬款明細分類賬

企業(yè)為加強對應(yīng)收賬款的管理，在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。

會計的作用在于提供與決策相關(guān)的信息，應(yīng)收賬款明細分類賬在應(yīng)收賬款的管理上正是充當(dāng)了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決于信息的相關(guān)性、可靠性、及時性和完整性等特征。所以，對于應(yīng)收賬款明細分類賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點：

（1）全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時、詳細登入有關(guān)客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況；

（2）賒銷業(yè)務(wù)的全過程應(yīng)分工執(zhí)掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應(yīng)分派專人負責(zé)；

（3）明細賬應(yīng)定期同總賬核對。

對于影響應(yīng)收賬款收回金額的因素通常有：（1）銷售折扣中的現(xiàn)金折扣；（2）銷貨退回與折讓；（3）銷貨運費歸誰負擔(dān)；（4）壞賬因素。這四方面的資料都將在應(yīng)收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對于這些情況的掌握，不光對維護應(yīng)收賬款的完整性有利，而且還利于企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的控制，提高產(chǎn)品質(zhì)量，改善企業(yè)的生存環(huán)境。比如第二個因素，我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、包裝、外觀及功能有些什么樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述。

2.設(shè)置專門的賒銷和征信部門

應(yīng)收賬款收回數(shù)額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應(yīng)收賬款的流動性。所以，企業(yè)應(yīng)設(shè)置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進行調(diào)查，并向?qū)ζ髽I(yè)進行信用評級的征信機構(gòu)取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應(yīng)收賬款管理中的職能是：

（1）對客戶的信用狀況進行評級；

（2）批準賒銷的對象及規(guī)模，未經(jīng)批準，企業(yè)的其他部門及人員一般無權(quán)同意賒銷；

（3）負責(zé)賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉(zhuǎn)。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權(quán)的放棄。

賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向?qū)ζ髽I(yè)進行信用評級的征信機構(gòu)取得外，另一個重要的來源應(yīng)該是明細賬和銷貨日記薄。對于這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是采用賬齡分析法，因為應(yīng)收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應(yīng)收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發(fā)生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優(yōu)點，那就是它能使經(jīng)理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。

3.實行嚴格的壞賬核銷制度

應(yīng)收賬款因賒銷而存在，所以，應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來的風(fēng)險，即發(fā)生壞賬的風(fēng)險，可以說壞賬是賒銷的必然結(jié)果。對于整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實有資產(chǎn)，同時不虛夸所有者權(quán)益及收益，這也是謹慎性原則的要求。

企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區(qū)分，它主要包括以下三個方面的內(nèi)容：

（1）準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。準備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應(yīng)收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。

（2）在應(yīng)收賬款明細賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息。

（3）對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。實行嚴格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度

應(yīng)收賬款收回數(shù)額及期限是否如實關(guān)系到企業(yè)流動資金的狀況、企業(yè)生產(chǎn)的決策、信用客戶的形象和內(nèi)部控制對貪污及挪用企業(yè)款項的抵制等。因此，為維護資金的安全運行，對應(yīng)收賬款應(yīng)實行嚴格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容包括：

1.可靠的人事和明確的責(zé)任。

要想進行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統(tǒng)的作用。雇用、訓(xùn)練、激勵和管理員工是一項基礎(chǔ)工作。必須視個人的能力、興趣、經(jīng)驗和可靠程度的不同，分別授予他們權(quán)利、責(zé)任、和義務(wù)。責(zé)任意味著將任何一項行為都盡可能地追溯到底，這樣，其結(jié)果就同個人聯(lián)系在一起了。將責(zé)任固定下來，還可對雇員產(chǎn)生心理影響，促使他們不得不小心行事和注重效率。

2.責(zé)任分離與崗位替換。

分離責(zé)任不僅有助于保證精確地編制數(shù)據(jù)，還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的機會，這是一個異常重要而又經(jīng)常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當(dāng)其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上；第二，采用輪換制度可以預(yù)防舞弊行為的發(fā)生，因為當(dāng)替補人員接替工作時可以很容易地發(fā)現(xiàn)前任的不軌行為。

3.壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。

壞賬的核銷要有依據(jù)，對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，象債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。對于估計的長期無法收回的壞賬，核銷后應(yīng)專門登記，并仍然要派專人負責(zé)進行催收，定期核對，避免貪污行為的發(fā)生。

4.對賒銷的權(quán)限進行監(jiān)督。賒銷及征信部門有權(quán)決定賒銷的對象及數(shù)量，但決定必須建立在對信用資料分析的基礎(chǔ)之上，而且，其權(quán)力屬于全部門，個人的權(quán)利不能凌架于集體之上。合理地使用銷售折扣

商業(yè)信用的采用產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的，經(jīng)過一定期間才能收回的債權(quán)。作為一項流動資產(chǎn)，它具有或有的特性。因此，在銷售的時候我們會毫不猶豫地選擇現(xiàn)銷。然而，在前面的闡述中我們也談到了企業(yè)也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵客戶及時付款或者是盡可能早地付款，我們選擇了銷售折扣這一手段。

銷售折扣的確會減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險，但是，在使用中我們還應(yīng)注意使用的對象（客戶）、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近我們所希望的結(jié)果。比如，現(xiàn)金折扣一般不用于普通客戶，而商業(yè)折扣盡量少用于賒銷方式。

充分利用應(yīng)收賬款進行融資

應(yīng)收賬款的持有一般不會增值，若考慮貨幣的時間價值，它的持有將會造成損失。因此，叵能充分利用應(yīng)收賬款，使其增值，為企業(yè)帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。

應(yīng)收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用于生產(chǎn)的再循環(huán)。通常應(yīng)收賬款的讓售對客戶的信用級別要求很高，這種款項發(fā)生壞賬的可能性很小。而應(yīng)收賬款的抵借，則會形成企業(yè)的或有負債。盡管如此，這兩種方法都可使企業(yè)提前獲得資金用于周轉(zhuǎn)而獲得效益，但是，利用這兩種方式進行融資時，一定要注意效益大于成本的原則，即提前使用資金增加的收益應(yīng)大于提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。準確地使用法律武器

企業(yè)的經(jīng)濟活動受法律的約束，同時，法律也會保護企業(yè)合法的經(jīng)濟活動，所以，維護應(yīng)收賬款的完整，我們不能離開法律這一有效的武器。首先，應(yīng)規(guī)范銷售合同。銷售部門應(yīng)會同財務(wù)部門、生產(chǎn)部門和法律部門共同制定銷售合同，完善合同的內(nèi)容，明確各方的責(zé)任和義務(wù)，尤其是違約條款的相關(guān)規(guī)定等，以避免日后糾紛。對于信用級別較低的客戶，可以采用有擔(dān)保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最后，對于陷入債務(wù)危機的客戶，如其沒有發(fā)展?jié)摿Γ瑧?yīng)及時啟動債權(quán)人申請破產(chǎn)程序，以減少損失；如其有發(fā)展?jié)摿Γ瑧?yīng)合理有效地利用債務(wù)重組等方式，以挽救自己的損失。

編輯本段影響

1、應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響

在激烈的商業(yè)競爭中，企業(yè)為了獲得利潤，就要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是檢驗經(jīng)營成果的依據(jù)，特別是在市場經(jīng)濟條件下，有無經(jīng)營成果，決定了企業(yè)的命運，所以說企業(yè)只有有收入才能有利潤，而企業(yè)為了取得銷售收入就會采取多種方式促進銷售，而賒銷是重要手段之一，賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，它吸引了大量客戶，擴大了銷售額，為企業(yè)帶來了效益，所以說應(yīng)收賬款對企業(yè)的經(jīng)營有著重大的影響。

2、應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負面影響

應(yīng)收賬款的增加為企業(yè)帶來收入的同時，也帶來了風(fēng)險。如果應(yīng)收賬款未及時收回，發(fā)生壞賬損失，則直接會減少企業(yè)利潤，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，長期占用了企業(yè)的資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢，增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，而且嚴重影響其再生產(chǎn)能力。

第三篇：應(yīng)收賬款管理措施

2應(yīng)收賬款的管理措施

2.1 對客戶的信用進行評估，確定賒銷規(guī)模利用客戶信用管理機制，對賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信用等進行深人的實地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其客戶信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。根據(jù)不同用戶的信用等級差別，結(jié)合產(chǎn)品銷售市場占有率，生產(chǎn)需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期限。對于資信差的客戶采取現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款交易不被客戶接受的情況下，也可采用承兌匯票結(jié)算方式，對于資信好的客戶則采用分期收款的結(jié)算方式，但在期限和累計賒銷額度上要有明確的規(guī)定。對進行出口業(yè)務(wù)的國外客戶，對新客戶及信譽不好的國家和地區(qū)，采用預(yù)收款或信用證結(jié)算方式，對老客戶信譽良好的可以采用見單付款的結(jié)算方式。

2.2 建立完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行“誰經(jīng)辦、誰審批、誰負責(zé)”的管理辦法。對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責(zé)任人，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售市場及企業(yè)自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須由上一級領(lǐng)導(dǎo)批準，金額巨大的，需報請企業(yè)最高權(quán)利部門研究后審批；同時要把責(zé)任落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負責(zé)，并與經(jīng)濟利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎金掛鉤。

2.3 加大清欠力度，制定積極的收款政策隨著應(yīng)收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風(fēng)險也隨之增大，為加強企業(yè)資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶，企業(yè)應(yīng)專門成立清欠辦公室，由企業(yè)總經(jīng)理負責(zé)，對于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，超過3年仍不能回收的應(yīng)收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應(yīng)收賬款，都要轉(zhuǎn)交到企業(yè)清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎勵措施，落實到具體負責(zé)人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯(lián)系、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務(wù)的客戶，則應(yīng)通過提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。

2.4 充分發(fā)揮會計部門的監(jiān)督職能企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)按客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細賬，定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估調(diào)整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據(jù)。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期配合銷售部門同應(yīng)收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經(jīng)對方供銷、財務(wù)經(jīng)辦人員確認并簽章的對賬單，發(fā)現(xiàn)有對賬不符的要雙方及時查清原因，數(shù)額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調(diào)賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計作用，對企業(yè)業(yè)務(wù)人員的崗位要定期進行調(diào)換，離崗時企業(yè)財務(wù)、審計部門要配合銷售部門，辦理應(yīng)收賬款同客戶對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時查明處理。原業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦的所有往來款項必須以書面形式說明欠款原因進行交接，得到客戶確認的由接替人負責(zé)，欠款得不到客戶確認的，由原經(jīng)辦人限期清理，對未辦理交接手續(xù)而自行離崗者，停發(fā)其工資獎金，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。

總之，企業(yè)要根據(jù)成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。同時，企業(yè)應(yīng)始終堅持把貨款回籠放在首位，實行應(yīng)收賬款的全過程控制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實現(xiàn)的收入及時足額流人企業(yè)，從而規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。轉(zhuǎn)貼于 中國論文下載中心

第四篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策

企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策

【摘要】：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資金的一項重要組成部分。近年來，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款呈現(xiàn)不斷增加的趨勢，對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營造成了不良的影響。本文主要分析了我國企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策。【關(guān)鍵詞】：應(yīng)收賬款管理；問題；對策

應(yīng)收賬款是企業(yè)向產(chǎn)品購買方或接受勞務(wù)方采取賒銷的方式銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，從而所產(chǎn)生的一項債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)的一項重要的資產(chǎn)。賒銷是企業(yè)為穩(wěn)定銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入而采取的營銷手段。尤其當(dāng)市場前景低迷，競爭加劇時，賒銷手段更被頻繁使用，隨之而來的往往時企業(yè)應(yīng)收賬款余額的急劇上升。賒銷猶如一把“雙刃劍”，在為企業(yè)爭得市場份額的同時，也為企業(yè)帶來了潛在風(fēng)險。積極而有有效的應(yīng)收賬款管理將有利于企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險，維護投資者利益，促進經(jīng)濟效益的提高，因此，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到應(yīng)收賬款管理的重要性。

一、應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的負面影響

（一）過量的應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果

我國企業(yè)會計的確認、計量和報告是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，當(dāng)期銷售的產(chǎn)品不論是否收到款項必須計入當(dāng)期收入，因此，由于企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的利潤，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）高額的應(yīng)收賬款加速企業(yè)的現(xiàn)金流出

企業(yè)通過賒銷雖然擴大了銷售，增加了利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不動用自有的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。如：企業(yè)產(chǎn)生了利潤，但實際上并未受到現(xiàn)金，卻要以現(xiàn)金繳納所得稅；企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅及城建稅等流轉(zhuǎn)稅也是以銷售收入為計算依據(jù)，即使企業(yè)未實際收到現(xiàn)金，也要定期以現(xiàn)金繳納；實現(xiàn)利潤后股利、紅利的分配問題也涉及到企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此，應(yīng)收賬款加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)資金緊張的狀況越來越嚴重。

（三）延長了企業(yè)的營業(yè)周期

營業(yè)周期即從取得原材料到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，過高的企業(yè)應(yīng)收賬款資金占用，使企業(yè)應(yīng)收賬款回收期變長，延長了企業(yè)的營運周期，影響了資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營；而且也限制了企業(yè)進一步投資擴大再生產(chǎn)的能力，增加了企業(yè)的機會成本。

（四）影響企業(yè)的短期償債能力

企業(yè)的流動資產(chǎn)是影響企業(yè)資金流動性和短期償債能力的重要因素。應(yīng)收賬款能否實現(xiàn)，直接影響流動資產(chǎn)的質(zhì)量。大量的應(yīng)收賬款不能及時收回，勢必削弱企業(yè)的短期償債能力，從而使企業(yè)面臨嚴重的財務(wù)危機，甚至瀕臨破產(chǎn)、倒閉。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計分析，美國企業(yè)的賒銷比例占90%以上，我國企業(yè)的賒銷比例僅為20%左右，前者大約是后者的4.5倍，然而我國企業(yè)平均應(yīng)收賬款占流動資金比重為50％以上，遠遠高于發(fā)達國家20％的水平；美國的企業(yè)壞賬率是0.25% — 0.5%，而我國企業(yè)壞賬率是5% — 10%，相差10倍到20倍，差距大得驚人；美國企業(yè)的應(yīng)收賬款拖欠期平均是7天，而我國平均是90多天。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10％，而在我國，這一比率卻高達60%以上。究竟是什么原因?qū)е碌哪兀勘救苏J為主要是由我國企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中存在的以下幾個問題造成的。

（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險意識與風(fēng)險評價普遍缺失

大多數(shù)企業(yè)單純以利潤最大化作為唯一目標(biāo)，一味追求開拓市場擴大銷售，眼睛只盯住市場份額和銷售業(yè)績，而缺乏起碼的風(fēng)險意識，對市場存在的風(fēng)險估計不足。在實際的經(jīng)營活動中，沒有對應(yīng)收賬款進行必要的風(fēng)險評價，更沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少心中無數(shù)。這種片面地以利潤最大化作為唯一目標(biāo)，缺乏對應(yīng)收賬款的風(fēng)險意識與風(fēng)險評價的經(jīng)營理念和經(jīng)營行為，只能導(dǎo)致對市場風(fēng)險的忽視和經(jīng)營的失敗，最終會犧牲企業(yè)的長遠利益。

（二）內(nèi)部激勵機制不健全

有些企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，完成銷售任務(wù)，往往將工資報酬與銷售完成情況掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此一些銷售人員為了超額完成銷售指標(biāo)，往往采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

（三）應(yīng)收賬款的責(zé)任管理與責(zé)任追究未被重視

在經(jīng)營管理中，企業(yè)只重視制訂生產(chǎn)、銷售、安全等項目的目標(biāo)與責(zé)任，普遍忽視應(yīng)收賬款的責(zé)任管理與責(zé)任追究。片面追求利潤最大化，過于強調(diào)利潤指標(biāo)，忽視企業(yè)的現(xiàn)金流量，沒有建立必要的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，沒有制訂“應(yīng)收賬款回收率”方面的指標(biāo)。同時，企業(yè)沒有明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。銷售部門和財務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换兀唧w該由誰來督辦、誰來清查管理并不是十分清楚。這樣，既沒有建立起相應(yīng)的規(guī)章制度，缺少必要的內(nèi)部控制；對造成的經(jīng)濟損失也無法追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任，應(yīng)收賬款管理成為了企業(yè)管理的死角。

（四）應(yīng)收賬款定期清查的規(guī)章制度尚不完善

目前，很少有企業(yè)能夠建立起對應(yīng)收賬款進行定期清查的規(guī)章制度，大多數(shù)企業(yè)均存在著對應(yīng)收賬款“想起來才過問”的傾向。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有可能發(fā)生誤差，所以，債權(quán)債務(wù)的雙方就有必要對經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬，以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而，在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，很多企業(yè)長期不對賬；有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應(yīng)有的制約作用。這就必然形成企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收賬款長期掛賬，有的甚至賬齡在10年以上。久而久之，很多賬款由于多種因素可能無法收回，造成了企業(yè)大量的經(jīng)濟損失。

（五）企業(yè)收賬方法不科學(xué)，未建立有效地催收體制

企業(yè)收帳政策不合理，賒銷與收款脫鉤，收款責(zé)任不明確。企業(yè)財務(wù)人員對應(yīng)收賬款未實施有效地監(jiān)督，對應(yīng)收賬款歷史記錄混亂，賬目不清，長期未與客戶對帳，客戶地址人員變更，企業(yè)無法拿出有力證據(jù)收回貨款，致使應(yīng)收賬款形成后長期掛帳。沒有根據(jù)客戶欠款情況進行分類建檔，事后追款的方式不合理，運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強。我國企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收基本上是靠企業(yè)自身，缺少應(yīng)收賬款的代理和出售的社會機制，難以保證應(yīng)收賬款安全可靠地收回，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

三、完善應(yīng)收賬款管理的措施

（一）建立全面的信用風(fēng)險防范制度

企業(yè)在商品交易全過程中，應(yīng)對各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險進行防范。首先，認真做好賒銷對象的資信調(diào)查。對擬賒銷客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽和未來融資能力等進行深入地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。另外，要制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制訂適合自已的可防范風(fēng)險的賒銷方針。如：有擔(dān)保的賒銷，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。如：有條件銷售，賒欠期較長的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險一般要大一些，因些企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方，若不能償還欠款，企業(yè)有權(quán)收回產(chǎn)品，彌補部分損失。

（二）建立科學(xué)合理的績效評價制度

建立一套科學(xué)合理的績效評估體制是非常重要的，績效評估指標(biāo)能指引員工努力的方向。在評價銷售人員的業(yè)績時不能僅僅看他創(chuàng)造的銷售額，還要結(jié)合和他所負責(zé)的銷售業(yè)務(wù)掛鉤的應(yīng)收賬款回收率、壞賬損失率及賬款回收速度等指標(biāo)來綜合評判其業(yè)績。業(yè)績好的給予獎金和晉升，業(yè)績不好的要采取一定的懲罰措施，激勵與懲罰并用，調(diào)動員工的積極性。

（三）明確各部門職責(zé)，建立有效的內(nèi)部管理機制

首先，合理設(shè)臵財務(wù)會計及銷售部門的相關(guān)工作崗位，明確授權(quán)職責(zé)權(quán)限，形成相互制約的機制。企業(yè)應(yīng)按照“相互牽制”的原則合理安排從銷售簽約直至產(chǎn)品出廠的程序，尤其是對大宗、大額的產(chǎn)品銷售更應(yīng)手續(xù)嚴密、程序周全，必須要有企業(yè)財務(wù)部門的參與，以便進行有效的管理。其次，要建立一個嚴密而完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)，設(shè)立專門機構(gòu)，配備專職人員，負責(zé)應(yīng)收賬款系統(tǒng)控制、應(yīng)收賬款會計分析報告、提出建議并負責(zé)執(zhí)行、應(yīng)用及有效地提高應(yīng)收賬款的運作系統(tǒng)等工作。對負責(zé)應(yīng)收賬款管理的各類專職人員要明確其工作任務(wù)，使之各有分工，對每一工作環(huán)節(jié)設(shè)定了衡量其工作好壞的標(biāo)準，以便每月對其進行嚴格考核，獎懲結(jié)合。

（四）建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策

企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度。財務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)的管理部門對企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進行跟蹤分析，對于客戶比較多的企業(yè)，管理部門應(yīng)該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，提出處理意見。一般情況下，應(yīng)要求客戶還清前欠款項后，才允許有新的賒欠，以防滾雪球式的惡性循環(huán)。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)斷然采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

（五）及時清對，嚴格催收

應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的清催收方法，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。企業(yè)要針對不同的客戶關(guān)系，采取靈活多樣的催收政策。如對遠期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或清理陳賬未動的區(qū)域，應(yīng)限制或拒絕再次銷售，并加強催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對欠款對方確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以實行商業(yè)票據(jù)，另外企業(yè)也可與其進行債務(wù)重組；對能在約定期限內(nèi)償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還貨款。

（六）采取應(yīng)收賬款融資以減少風(fēng)險、增大收益

應(yīng)收賬款融資主要有三種方法：抵借、讓售、證券化。

1、應(yīng)收賬款抵押貸款，即企業(yè)將應(yīng)收賬款作為貸款的抵押品，從客戶那里得到付款后再到借款機構(gòu)還掉貸款。這種融資方式并未轉(zhuǎn)嫁應(yīng)收賬款的風(fēng)險，但對于急需短期資金的企業(yè)以及那些籌集資金較難的中小企業(yè)來說，不失為利用應(yīng)收賬款籌資的一種好方法。

2、應(yīng)收賬款讓售，即企業(yè)把應(yīng)收賬款的所有權(quán)讓給銀行或代理商，由他們直接向客戶收款。企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，既融通了資金又避免了風(fēng)險，且可以降低壞賬損失，正是一種迅速發(fā)展的融資方式。

3、應(yīng)收賬款證券化，是將應(yīng)收賬款直接出售給專門從事資產(chǎn)證券化的特設(shè)信托機構(gòu)（SPV），匯入SPV的資產(chǎn)池。經(jīng)過重組整合包裝后，SPV以應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)向國內(nèi)外資本市場發(fā)行有價證券，根據(jù)應(yīng)收賬款的信用等級、質(zhì)量和現(xiàn)金流量大小確定所發(fā)行證券的價格。我國應(yīng)研究借鑒國外經(jīng)驗，積極推行應(yīng)收賬款證券化，使企業(yè)更好利用應(yīng)收賬款融通資金。參考文獻：

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第五篇：企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題淺析

應(yīng)收賬款的存在是買方市場下企業(yè)為占有市場而必然出現(xiàn)的結(jié)果。它既可擴大市場，提高市場占有率，又給企業(yè)帶來潛在的壞賬風(fēng)險，具有“雙刃性”。企業(yè)應(yīng)充分認識應(yīng)收賬款的利弊，從應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況、賬齡、規(guī)模及對收入和利潤的彈性等方面系統(tǒng)分析，從信用政策、壞賬準備、及時催收、根據(jù)賬齡區(qū)別對待等方面加強管理，由此降低和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險，它能否及時收回直接影響企業(yè)的資金狀況，特別是在企業(yè)資金困難時，應(yīng)收賬款管理好壞將直接影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，正確運用賒銷，加強應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。

（一）應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應(yīng)收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險。

應(yīng)收賬款的存在本身是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面借助其擴大銷售，增強競爭力，同時又希望盡量避免應(yīng)收賬款帶來的種種不利，如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，如何實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款與利潤同步的實現(xiàn)，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。制定科學(xué)合理的信用政策，權(quán)衡在此政策下所增加銷售盈利和擔(dān)負的成本。

通過有效措施管理應(yīng)收賬款，企業(yè)可以針對不同的情況，對逾期尚未付款的客戶采用適當(dāng)?shù)氖湛钫呤杖?yīng)收賬款。通過實施可行應(yīng)收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機會成本，減少收賬費用。企業(yè)針對不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權(quán)衡，使收賬成本最低，企業(yè)效益最大。運用適當(dāng)?shù)氖召~技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)采用不同的收賬策略進行收賬。

（二）應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.對來往客戶信用狀況缺乏分析評估 2.呆壞賬風(fēng)險影響企業(yè)盈利狀況

不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免。因為應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性，所以會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業(yè)的盈利狀況。

3.應(yīng)收賬款的賬齡過長

企業(yè)銷售人員在進行銷售工作的時候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續(xù)的應(yīng)收賬款的回收，如果應(yīng)收賬款的到期無法回收，甚至與客戶銷售時所簽定的合同的不完善，都能夠造成應(yīng)收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。

4.企業(yè)缺乏有效而完善的收賬制度

應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗上還是理論上都有所缺乏。對于存在的應(yīng)收賬款，企業(yè)缺乏專門的催收制度，也沒有專門的機構(gòu)催討，對于大量的應(yīng)收賬款缺乏正確的認識，無法通過積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭取及時收回債權(quán)。

目前很多企業(yè)在進行賒銷時，對客戶所進行的信用銷售評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前沒有對客戶的信用等級和資信程度進行評估。而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的信用調(diào)查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的出現(xiàn)。

（三）加強應(yīng)收賬款管理的措施

1.確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準及信用條件

客戶信用評估是應(yīng)收賬款管理中很重要的環(huán)節(jié)，信用好的客戶應(yīng)收賬款回收比較有保證。信用差的企業(yè)就不應(yīng)該采用賒銷，否則也是有去無回。對所有客戶都采用一個標(biāo)準，為了擴大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對客戶和潛在的客戶的信用進行分析，在實際工作中，應(yīng)運用多種途徑和方法對客戶的信用進行分析和評估。信用好的客戶應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的可能性就很小。

加強對客戶的5C（品質(zhì)、條件、資本、抵押品、能力）系統(tǒng)評估。企業(yè)可以利用現(xiàn)代化的計算機管理系統(tǒng)，做好對客戶5C系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理，通過分析，評估客戶的信用級別，據(jù)此制定信用政策。通過企業(yè)的財務(wù)報告對客戶財務(wù)狀況進行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過社會信用評估機構(gòu)了解客戶的信用狀況，因其有較強的專業(yè)性和權(quán)威性，也就比較可靠。另外還以通過客戶的開戶銀行對客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業(yè)信用狀況。

2.做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制（1）建立壞賬的準備制度

企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，要做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度，分散壞賬損失造成的風(fēng)險，提高企業(yè)的自我保護能力。

（2）確定壞賬準備的計提比例

根據(jù)頒布的《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)可自行確定壞賬準備計提比例和計提方法。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身抵御壞賬損失的風(fēng)險能力，確定適當(dāng)?shù)膲馁~準備計提比例，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

（3）建立已核銷壞賬的備案制度

企業(yè)發(fā)生壞賬應(yīng)及時報批處理，其審批權(quán)應(yīng)集中于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或其授權(quán)的業(yè)務(wù)部門負責(zé)人，已核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財務(wù)部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時被有關(guān)人員私吞。

3.對應(yīng)收賬款進行追蹤分析，實施賬齡催收程序（1）實施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，應(yīng)加強會計分工核算，要建立入賬與對賬制度。由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)，也是企業(yè)的一種非實物資產(chǎn)，它容易被職員非法挪用。所以應(yīng)制定嚴格的入賬與對賬制度。一是應(yīng)收賬款的記錄要以銷售發(fā)發(fā)票和發(fā)運單等為依據(jù)。二是應(yīng)收賬款總賬和明細賬登記應(yīng)由不同人員進行登記。三是要定期編制余額核對表，寄交客戶核實。編制該表人員不能同時擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。

通過多種方法定期對應(yīng)收賬款進行分析，尤其是做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，對賬齡時間長的應(yīng)收賬款要加強重視，減少壞賬損失的發(fā)生。（2）實施賬齡催收程序

應(yīng)收賬款時間越長，回收的風(fēng)險越大，采取補救措施也會更難，因此賬齡分析法應(yīng)該作為進行征收賬款日常監(jiān)督和分析的基本方法。根據(jù)賬齡分析結(jié)果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應(yīng)收賬款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應(yīng)收賬款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據(jù)賬齡分析情況，將其中部分應(yīng)收賬款列作壞賬，予以核銷。

財務(wù)部門應(yīng)編制詳細的應(yīng)收賬款賬齡分析表，內(nèi)容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過期天數(shù)，并分析過期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對公司財務(wù)狀況的影響，針對不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進行賬齡控制的同時，要特別注意銷售的變現(xiàn)天數(shù)，即是從產(chǎn)品銷售到收回貨款的時間，它反映了應(yīng)收賬款的效率，對企業(yè)最終利潤和現(xiàn)金流起決定性的作用。

企業(yè)要根據(jù)不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對賬齡短的要采取正常催收，對6個月以內(nèi)的可采取打折收回，對6個月以上的有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的可采取易貨抵款方式。對賬齡很長的必要時可采取法律手段。但在實際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時要注意付諸法律的效果，應(yīng)做為最后手段。企業(yè)要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務(wù)重組、分期付款甚至免除部分債務(wù)等。

4.建立催收制度

催收制度指定專人負責(zé)定期寄送對賬單和審查客戶回函，防止應(yīng)收賬款賬齡超過2年時效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對一般過期較短的顧客，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；對過期很大的顧客，在積極追討的同時，可與有關(guān)法律顧問商討對策，發(fā)揮律師的專業(yè)指導(dǎo)作用，直至提出訴訟。對人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應(yīng)實施強有力的法律約束和制裁。

對需要通過法律途徑催收的，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)注意以下幾個問題：一要認真審查經(jīng)濟合同，在確認對方違約事實的同時，對合同中規(guī)定本企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的條款是否落實進行審查，對義務(wù)未落實到位的應(yīng)及時采取補救措施；二要授權(quán)本企業(yè)的法律顧問，向被催收方發(fā)出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對方施以法律責(zé)任的壓力；三要注意債權(quán)訴訟時效期，應(yīng)在訴訟時效期內(nèi)向法院提出債權(quán)訴訟請求，并向法庭提供充足的債權(quán)和對方違約的有效證據(jù)；四要及時收集被訴方資產(chǎn)的有關(guān)信息，在判決生效后，及時向法院提出執(zhí)行申請并提供對方資產(chǎn)的有關(guān)信息，以提高判決執(zhí)行的有效性。

綜上所述，應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中占有重要一席，管理得當(dāng)，則有助于企業(yè)發(fā)展，否則會給企業(yè)造成重大損失，甚至帶來危機。企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理，對應(yīng)收賬款進行經(jīng)常性分析，并在分析的基礎(chǔ)上加強管理，在發(fā)揮應(yīng)收賬款強化競爭、擴大銷售功能的同時，盡可能地降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，加速其周轉(zhuǎn)，最大限度地發(fā)揮應(yīng)收賬款的效益。