第一篇：應收賬款存在的風險及其管理措施探討

應收賬款存在的風險及其管理措施探討

【摘要】應收賬款是企業運營資金管理的重要環節之一，對于應收賬款的管理是直接影響資金周轉率和企業的管理的重要內容。面對我國目前日益激烈的市場競爭，大部分企業為了擴大產品銷售量，提高市場份額，加速企業發展，大多數都采取了賒銷的方式進行銷售。在一方面，賒銷的確增加了企業的銷量，但是另一方面隨之而來產生的應收賬款存在著一定的風險。本文首先分析了應收賬款在企業發展和市場競爭中存在的意義，再分析了應收賬款風險形成的原因以及主要風險，最后針對存在的風險和風險的成因提出了相應的管理措施。

【關鍵詞】應收賬款；風險；成因；措施

1.引言

企業必須加強管理應收賬款，信貸和信用風險成本的正確衡量，以此建立健全合理的信貸政策，及時收回賬款，這樣不僅有利于加強資金的回籠，提高資金利用率，降低企業經營風險，而且關系到企業長遠發展，對提高經濟效益有重要作用。由此，研究應收賬款存在的風險，并進行相應的管理措施探討對于企業經營與長期發展有著重要的作用。

2.應收賬款存在的意義

2.1 市場供求關系的必然結果

市場供求關系是應收賬款存在的根本原因。從宏觀上看，在市場經濟中，供求關系決定產品市場價格，直接決定企業的市場銷售地位。當企業和客戶處于供應大于需求的情況下，企業在市場上處于優勢地位，所以不會采取賒銷方式，但是當可替代商品在市場上充斥時，供貨方必須犧牲自己自身利益換取銷售市場，此時采取賒銷政策是有利的，因此產生了應收賬款。由此可見，應收賬款的存在是市場供求關系調節的必然產物。

2.2 企業提升競爭力，占領市場份額

隨著市場經濟的不斷蓬勃發展，市場競爭壓力不斷增加。各企業如果仍舊采用現銷的方式已經不能更好地吸引顧客。激烈的商業競爭中在一定程度上迫使大量企業采用賒銷的方式。當產品銷售不暢，市場萎縮，競爭不利的情況下，企業利用賒銷而產生的應收賬款使得企業有更強的市場競爭力。

2.3 減少企業庫存商品，降低相關成本

第一，庫存商品會占用企業的資金，引起企業的現金流緊張，增加企業的利息支出；第二，庫存商品會增加倉儲費用、管理費用；第三，庫存將增加企業的經營風險。根據市場發展的總體趨勢來看，隨著科技進步以及不斷提高的生產水平，大多數產品價格都在下降，若商品投放市場后過長時間未能銷售可能面臨其他產品的競爭力越來越強以及價格戰的威脅。

2.4 應收賬款的融資功能

根據應收賬款所具備的流動性、貿易背景真實性和可質押性，銀行以及其他金融機構設計了許多與其相關的信貸產品。應收賬款具備一定的融資功能，有利于中小企業緩解資金壓力。

3.應收賬款風險的成因分析

3.1 企業風險意識薄弱，社會整體信譽差

企業沒有建立一套完善的賒銷制度，沒有系統評估到底能收回多少已超過期限的應收賬款和是否能夠將應收賬款收回。沒有利用自身人員專業素養、知識技能和實踐經驗對應收賬款進行有效評估，而只是為了搶占市場不斷擴大銷售，在沒有對賒銷對象的資信度作深入了解和對其應收賬款的風險進行正確評估的情況下，便利用賒銷手段吸引顧客，從而導致大量賬面利潤，而又不能及時有效轉化為企業可用現金流。

同時，我國信用管理體系仍處于起步階段，相關制度體系還不健全，信用管理往往局限于銀行、證券等金融機構。相應的社會信用監督機制也較為缺乏。

3.2 企業內部控制機制不健全，制度落實不到位

在市場經濟條件下，市場對于企業的產、供、銷起著決定性的作用，市場的不確定性加大了企業經營的風險。而在當前激烈的市場竟爭中，為了擴大市場份額，增加銷售量，許多經營者采取了降價銷售，賒銷產品的策略。另外還有賬齡沒有正確分析等原因。

4.企業應收賬款存在的風險

4.1 機會成本

應收賬款如果不能按時收回，企業虧損的不僅僅是反映在賬面上的價值，而更多的是在投資機會中的損失。這種損失保守估計一般不低于銀行貸款的利率水平，而且由此造成的損失是很難直接由數字反映，企業的機會成本增加。

4.2 壞賬成本

應收賬款形成壞賬的可能性隨數額的增加和時間的推移不斷加大，一旦大量應收賬款長期被無償占用或無法收回，不僅對企業正常生產經營造成不利影響，并且會制約企業的發展。

4.3 資金占用多，資產負債率高，從賒銷的賬務處理來看，賒銷雖然能夠為企業帶來更多的收入和利潤，但是實際上并未為企業立刻帶來真實的現金流入，反而使得企業不得不用資金來繳納相關稅金和支付催繳應付賬款產生的費用，加速了企業自身的現金流出，占用企業原本的資金，使得可支配資金減少。

5.企業應收賬款風險控制的措施

5.1 提高產品質量，增強產品競爭力

企業應加強市場調研，完善經營管理，同時還要注重提高產品質量及服務質量。企業可在產品質量上引進先進的低壓電器生產設備，聘用先進的技術人員；在產品服務上，應形成售前、售中、售后一整套服務體系。由此企業可以在交易中把握主動性，根據自身需要有目的地進行訂單，減少資金在應收賬款上的占用，控制應收賬款的發生額度，從而降低企業的經驗風險，提高經濟效益。

5.2 賬齡分析

科學合理地劃分賬齡，不僅能為企業決策者提供決策依據，同時也為企業降低損失提供可靠依據，對于賬齡的劃分應當密切關注應收賬款的回收情況，這是提高應收賬款回收率的重要方法。

5.3 積極收回應收賬款，采取靈活措施

當每筆應收賬款發生以后，企業不應消極對待拖欠的貨款，銀行當采取積極主動的方式，對于應收賬款進行日常監督和管理，及時了解到企業應收賬款的動態信息，并根據變化的具體情況作出科學調整和決策。

建立收款預警系統，對可能出現難收回、收不（下轉第53頁）（上接第50頁）回的應收賬款予以呈報。同時采取合理有效的收賬程序。

5.4 完善客戶信用控制機制，加強監督審計

為了更有效地對應收賬款進行管理，企業應當完善客戶信用制度體系，加強各個部門間聯動關系，加強審計監督。

由于信用管理是一項專業性、技術性要求較高的企業，企業應當設立專門的信用管理部門，并配備專業的技術人員來確保信用管理職能的實現。

5.5 多種形式保障應收賬款，降低風險

注重合同管理，企業除現金收入以外的供貨業務都必須簽訂合同，當銷售部門受到經信用部分和企業的法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全并且符合國家法律規定，特別是付款形式、賬期和延期付款的據日違約責任都應清楚，準確，最好是能夠采用統一的合同范本。采用商業票據相比與電匯、信匯、委托收款等結算方式更有利于維護債權人的利益，并對債權人的貼現提供了便利，尤其以銀行承兌匯票更為上策。

為激勵客戶能夠早日還款，降低應收賬款的風險，可以采取銷售折讓，按照不同客戶的還款期限，給予不同比例的銷售折讓。

6.結語

應收賬款能夠為企業帶來一定的收益，但是收益和風險是并存的，不合理的賒銷、應收賬款的時間長短有可能為引發財務危機，不利于企業的長遠發展。因此，我們必須加強企業的應收賬款管理，提高資金的使用效率，加強資金回籠，力求做到應收賬款管理的系統化、合理化、科學化，減少由于應收賬款帶來的風險與損失。

參考文獻

[1]馬永升.如何加強企業應收賬款的控制和管理 [J].中國鄉鎮企業會計，2009，8

[2]郭建華.企業應收賬款的事前控制[J].[3]樓鋒.企業應收賬款風險管理及對策的相關性研究[J].商場現代化，2010，16

[4]薄紅霞.淺談企業應收賬款的管理[J].中國高新科技企業，2009，10

第二篇：應收賬款風險管理

應收賬款風險管理

【摘要】應收賬款管理是財務風險管理的一個重要內容。如果應收賬款管理不善，企業會長期深陷 “三角債”的困擾之中，要避免這一問題，必須從源頭進行管理和控制。

【關鍵詞】信用政策 風險管理 應收賬款

“水能載舟，亦能覆舟”，應收賬款既能令企業銷售大增，市場占有率提高，亦能讓企業陷入資金周轉不靈、運營癱瘓的痛苦中。那么如何使應收賬款發揮正向的作用，有效規避風險？企業應對應收賬款進行事前、事中和事后的全過程控制。

一、源頭控制，壓縮應收賬款發生的額度與頻率

當賣方市場轉入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業為了達到推銷產品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項，憑印象、情誼或經營經驗，擅自發出約定貨物或墊資開工，等到有關部門核對庫存商品或結算時，應收賬款已經發生。對方企業在經營中一旦發生變故，陷入困境或故意拖欠，或當事人發生變更，應收賬款的回收難度將增大，企業資金風險隨之上升。因此，必須從源頭上減少這類資金的發生、占用。

這就要求企業建立完善客戶資信調查評估制度，加強對往來客戶、長期往來客戶的內部評估，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。在進行內部資信評估時，通常以預期的壞賬損失率作為信用判別標準。對資信狀況較差的企業，信用標準應從嚴，這樣才能有效地防止由于過度賒銷導致超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。

二、動態跟蹤，分析、強化日常監督和管理

當企業發生應收賬款后，應該經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤與分析，及時作出科學決策。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發放的賬款金額有多少、在信用期內的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。

要確保企業應收款有效回收，就必須建立動態的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系。應做到月評、季評、年審，做好賬款風險管理的預警工作，挖掘出資信好、高價值的客戶，施予優惠的信用政策；剔除資信差、低價值客戶，或給予更嚴格的賬款管理。惟有這樣動態的客戶資信評審和賬款跟蹤才能保障企業營銷風險降至最低。

三、及時清對，嚴格催收

企業應收賬款發生后，業務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發生壞賬。為此企業應制定出合理的清對、催收辦法。

1、加強應收賬款日常動態狀況的傳遞與報送

應收賬款發生后，企業財務部門應每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關部門、責任經辦人員和企業領導傳遞應收賬款的動態信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有關人員及部門催收。對逾期未結清的應收賬款通報的時間應更短。

2、關注往來客戶的經營情況，加強日常詢證

企業要隨時注意了解業務往來單位的經營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數，以防止由于對方單位的突然變故、經營失策及有關人員的變動可能造成的應收款無法回收的風險。財務部門要會同業務部門對應收款項的對方單位定時發送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應收款項體外循環的發生，堵塞違法違規行為及防止法律訴訟收債的失效。

3、建立定期和客戶對賬制度，動態跟蹤，果斷決策

企業要建立定期和客戶對賬制度，財務部門應協同有關的管理部門對企業所持有的應收賬款進行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業，其管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，并利用信息系統設置應收款預警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發現欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。

4、建立責任中心，將催收業績納入績效考核

建立以業務人員為主，財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬納入績效考核中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。

5、針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策

對遠期近期應收賬款清理陳賬未動的區域，應限制發貨或拒絕發貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務，人為發生的賴賬，應在訴訟有效期內運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權，造成壞賬損失；對欠賬部門確實無力支付的，企業可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物質抵款，也可以要求客戶開出等值的商業承兌匯票，以抵消應收賬款，早日變現；對能在約定期限內償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。

【參考文獻】

[1] 譚曉珊：管理應收賬款[J].SUCCESSFUL MARKETING, 2003(1)

[2] 張永旺：淺談企業應收賬款的控制途徑[J].財會月刊, 2003(4)

[3] 謬飛翔：應收賬款保理業務淺析[J].財會通訊, 2003(3)（發布時間:2008-08-13）

第三篇：應收賬款管理措施

2應收賬款的管理措施

2.1 對客戶的信用進行評估，確定賒銷規模利用客戶信用管理機制，對賒銷的客戶資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信用等進行深人的實地調查，根據調查的結果來評定其客戶信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。根據不同用戶的信用等級差別，結合產品銷售市場占有率，生產需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期限。對于資信差的客戶采取現款交易，對資信一般或者較好的客戶在現款交易不被客戶接受的情況下，也可采用承兌匯票結算方式，對于資信好的客戶則采用分期收款的結算方式，但在期限和累計賒銷額度上要有明確的規定。對進行出口業務的國外客戶，對新客戶及信譽不好的國家和地區，采用預收款或信用證結算方式，對老客戶信譽良好的可以采用見單付款的結算方式。

2.2 建立完善應收賬款的內控制度建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實行“誰經辦、誰審批、誰負責”的管理辦法。對每一筆應收賬款業務的發生都要有明確的責任人，企業根據產品銷售市場及企業自身特點和管理方式，授予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的必須由上一級領導批準，金額巨大的，需報請企業最高權利部門研究后審批；同時要把責任落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與經濟利益掛鉤，企業可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售數量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應收賬款周轉率等，根據實際回收情況與業務人員工資、獎金掛鉤。

2.3 加大清欠力度，制定積極的收款政策隨著應收賬款賬齡的增大，呆壞賬損失的風險也隨之增大，為加強企業資金管理，把壞賬的損失控制到最低限額，逾期應收賬款數額較大的客戶，企業應專門成立清欠辦公室，由企業總經理負責，對于債務人破產、死亡、因債務人逾期未能履行償債義務，超過3年仍不能回收的應收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應收賬款，都要轉交到企業清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎勵措施，落實到具體負責人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯系、派人面談，對那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務的客戶，則應通過提請仲裁或向法院申請訴訟的方式催收。

2.4 充分發揮會計部門的監督職能企業財務部門應按客戶區域建立應收賬款明細賬，定期統計應收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估調整賒銷客戶的信息等級提供可靠依據。企業財務部門應定期配合銷售部門同應收賬款客戶對賬，寄送對賬單，獲取經對方供銷、財務經辦人員確認并簽章的對賬單，發現有對賬不符的要雙方及時查清原因，數額較大時，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進行仔細核對，查清原因及時調賬。杜絕因雙方對不上往來賬造成企業壞賬損失。發揮企業內部財務審計作用，對企業業務人員的崗位要定期進行調換，離崗時企業財務、審計部門要配合銷售部門，辦理應收賬款同客戶對賬，發現問題及時查明處理。原業務人員經辦的所有往來款項必須以書面形式說明欠款原因進行交接，得到客戶確認的由接替人負責，欠款得不到客戶確認的，由原經辦人限期清理，對未辦理交接手續而自行離崗者，停發其工資獎金，由此給企業造成損失的，將依法追究法律責任。

總之，企業要根據成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應收賬款規模。同時，企業應始終堅持把貨款回籠放在首位，實行應收賬款的全過程控制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實現的收入及時足額流人企業，從而規避經營風險。轉貼于 中國論文下載中心

第四篇：淺談應收賬款風險管理和應對措施

淺談應收賬款風險管理和應對措施

內容摘要：本文針對應收賬款風險管理和風險化解應對措施展開論述，提出應收賬款事前、事中、事后全流程管理對策。企業應收賬款不斷增加，很可能引發企業的生產經營資金短缺，嚴重影響企業正常的生產經營活動。通過對應收賬款管理的風控和清收措施進行分析，以期能對其他企業的應收賬款管理工作提供一點借鑒之處。

關鍵詞：應收賬款 風險防范 內部控制 風險化解

一、綜述

改革開發30年來，我國的社會主義市場經濟得到迅猛發展，市場經濟是信用經濟，信用成為經濟生活中日趨關注的問題。而然我國經濟轉軌時期的信用狀況不容樂觀，信用缺失現象嚴重：一方面，企業面臨激烈的市場競爭，處在充滿風險的信用環境中，必須改變原有的銷售模式，采取適當的信用政策，提供一定規模的信用銷售以增強自身競爭力；另一方面，信用政策的制定和實施，為授信企業提供了延期付款的機會，但不容忽視的現狀卻是受信企業履約率極低，大量逃賴債務，“三角債”問題嚴重，應收賬款居高不下，給授信企業帶來巨大風險和成本。2014年國資委在中央企業預算布置會上提醒，應收賬款占用的資金占比過快增長極大地影響了企業的運行效率，加大了運行風險。113家中央企業中企業“兩金”占整個流動資產的比例已經超過一半，達到51.7%。如何有效地對應收賬款進行風險控制，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。越來越多的企業發現，雖然利潤表上的盈利數額非常可觀，但實際上，現金流量表上可供支配的自由現金流卻捉襟見肘。企業無法將盈利轉變為可供支配的現金流，從而無法把握投資機會，限制了企業的發展，甚至影響到企業的生存。” 通過加強應收賬款管理，減少財務費用，防范財務風險，增加企業現金流，對增強企業競爭力有重大意義

二、應收賬款風險管理

（一）建立獨立信用政策的制定部門

信用管理部門作為一個獨立的職能部門，獨立設置在董事會或者總經理之下，與銷售部門、財務部門的地位等同，其權限與財務部門和銷售部門并列，信用經理直接對董事會或者總經理負責。將信用管理部門獨立與財務部門和銷售部門之外，獨立設置才是最佳的設置模式，這樣企業的信用管理不會受到財務部門和銷售部門的影響，比較獨立進行信用管理，在擴大業務的同時，盡可能地通過信用評估和風險控制而減少壞賬產生。

(二)建立科學的信用評價體系，制定合理的信用政策

企業需要分析所處的外部市場環境，結合自身內部狀況，綜合分析制定信用政策的影響因素后，制定較為合理的信用政策。企業根據已選定的總體信用政策，權衡信用政策能夠給企業帶來的收益和風險，并結合企業資金的流動性來制定具體的信用政策，確定信用標準的主要影響因素包括競爭對手的情況、客戶分析情況、市場戰略、庫存水平以及歷史經驗等，企業信用標準也需要隨著企業、行業、市場情況變化不斷修訂。

企業信用管理部門應該根據企業的信用政策，確定客戶可享受的信用限額，以便控制對其進行銷售的規模，避免客戶因過度賒銷影響其償付能力，使本企業蒙受壞賬損失，制定信用額度可以采取一下三種方法：

方法一：根據收益與風險對等的原則確定發給客戶的信用額度。也就是說根據客戶的全年采購量測算全年在該客戶處可以獲取的信用銷售收益額，以該收益額作為發給該客戶的信用額度。

方法二：根據客戶企業營運資金凈額的一定比例確定發給該客戶的信用額度。客戶企業在一定的生產經營規模下，其流動資產扣除流動負債后的營運資金凈額大致穩定。客戶企業的營運資金可以看作是快速償債的保證，企業可以客戶營運資金凈額的一定比例作為本企業客戶設定的信用額度。

方法三：根據客戶清算價值的一定比例確定發放給客戶的信用額度。清算價值是指客戶因無力償債或者其他原因進行破產清算時的資產可變現價值，可視為客戶還款的最后保證。

（三）建立信用風險轉移機制

信用交易伴隨著信用風險，企業在尋求收益最大化的同時，應盡可能地降低和轉移風險。轉移風險是降低信用成本的唯一辦法，一般企業可以采取信用擔保、信用保險和信用保理等方式轉移風險。信用擔保可以采取保證（第三方擔保）、抵押、質押、留置和定金等方式，通常以房地產抵押擔保最為普遍。信用保險是指受信方不能按時付款，保險公司按事先約定條件給予授信人賠償。而信用保理是從他人手中以較低的價格購買屬于他人的債權并負責收回債款，從中獲得收益的行為。保理業務在國外的發展較快，在我國則剛剛七部。信用擔保、信用保險和信用保理等信用風險轉移的建立一定程度上減少了客戶不能拖延付款而造成的潛在損失，因此應當鼓勵企業采取適當的風險轉移方式來轉移風險。

（四）應收賬款動態管理

企業給予了客戶信用銷售之后，必須對產生的應收賬款進行跟蹤管理，盡可能保證應收賬款在合同規定的期限內收回，保證應收賬款的收現率，降低信用風險，維持良好的客戶關系，這是對應收賬款的事中管理。應收賬款的動態跟蹤管理與控制要求企業必須隨時了解客戶的生產經營情況，及時與客戶溝通，全面收集客戶動態信息，避免應收賬款變成逾期賬款，為此，企業必須定期與客戶對賬、通過電話、信函等方式及時提醒客戶到期付款。而一旦客戶沒有在合同規定的期限內付款，則企業就要對逾期的應收賬款進行追收。同時，要發揮審計部門的監管作用，重點對業務發生過程中的重大差錯、人為造成的應收款逾期現象、貪污舞弊、玩忽職守的現象進行監督，規避應收賬款給企業帶來的損失。

三、應收賬款逾期風險應對措施

（一）建立應收賬款逾期預警系統

在企業內部，由專人負責應收賬款風險預警工作，對大額應收賬款和核心客戶進行跟蹤分析，通過對應收賬款的日常跟蹤監控，防止形成逾期應收賬款，定期掌握企業應收賬款持有水平，并隨時調整到一個合理水平。為了做好應收賬款的日常監督和分析，企業必須建立一套與應收賬款高度相關的、反應靈敏的指標體系來對企業的應收賬款進行分析和風險預警。對于企業來說需要建立以總量指標、比重指標及系數指標為一體的指標體系。

建立預警管理工作報告制度，包括常規報告和緊急報告。常規報告按月或者季度進行，報告企業常規客戶的應收賬款預警管理工作。當某一客戶的應收賬款出現異常情況時，應緊急報告以采取措施，當指標突破或者面臨突破時，也要緊急報告。

（二）成立應收賬款風險化解專項工作組

考慮到應收賬款化解風險的復雜性，堅持由公司主要領導督導化解風險的模式，成立應收賬款風險化解專項工作組，由主要領導掛帥，明確財務部、法務部、業務部等部門在風險化解工作中的職責，建立與專項工作組溝通渠道，為一線催收人員提供法律、財務支持，同時第一時間掌握催收工作情況與存在的問題。專項工作組的建立為應收賬款化解工作的高效開展與及時決策提供堅實支撐，形成了風險化解工作“上下聯動、左右互通，前后相濟”的立體工作網絡。

（三）采取強有力的催收措施

針對不同的逾期賬款，催收的方式有所不同，對應信用較好，而生產經營暫時出現問題和困難的客戶，可以適當延長付款期限。對于信用不好，特別是惡意拖欠的客戶，要采取積極主動的催收策略，始終與客戶保持聯系，通過電話、傳真、上門收賬等多種方式催收，必要時采取法律訴訟或者仲裁，避免和減少壞賬損失。對于那些由于經營管理不善而導致破產的危險債權，則要加大清理力度，爭取在其進行破產程序前收回債權，同時相應的尋求債務重組的可能性，并做好其破產后形成應收賬款呆死賬時的處理方案。

四、結論

綜上所述，隨著市場經濟的日趨成熟，市場環境的不斷改變，建立健全應收賬款防范的有效機制是迫在眉睫，十分必要的，應收賬款的管理成為企業營運資金管理的重要內容，已引起越來越多企業重視。如何監控管理應收賬款，如何規避應收賬款的逾期風險以及如何采取及時合理的策略解決應收賬款逾期風險，已成為每個企業不容回避且必須解決的重要問題。

參考文獻：

1、彭曉紅：企業應收賬款的問題和管理措施.現代商業 2008

2、加強企業應收賬款的管理.才智 2010

第五篇：應收賬款管理與風險控制

應收賬款管理與風險控制

內 容 摘 要

在市場競爭日趨激烈的情況下，企業除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等增加市場份額之外，賒銷也是一種重要的手段。應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。應收賬款的周轉速度將直接影響企業的生產經營活動，當前，許多企業應收賬款的增長幅度大于收入的增長幅度，降低了企業的資金利用效果，影響了企業的資產質量，加大了企業的經營風險，企業應收賬款不斷上升，擠占企業自有流動資金，是造成部分企業資金匱乏、陷入困境、影響效益的一個不容忽視的重要原因。因此，要避免這一問題，必須從源頭進行管理和控制，加強應收賬款的管理及財務分析，控制應收賬款風險，成為了企業財務管理的重申之重。

應收賬款的核算與管理

目前，不少企業在經營中，為了擴大銷售，提升市場占有率，盲目采取賒銷策略，從而造成了應收賬款的長期掛賬，總量逐年遞增，企業虛盈實虧。隨著市場經濟的發展、商業信用的推行，企業應收賬款不斷上升，擠占企業的流動資金，是造成部分企業資金匱乏、陷入困境、影響經濟效益的一個不容忽視的重要原因。因此，如何加強應收賬款的管理，成為了企業財務管理的核心內容，對應收賬款的管理已經成為企業經營活動中的重要問題。本文首先對這一現象中所涉及的概念、特點、會計核算等進行概括介紹，然后對目前企業在應收賬款管理當中存在的問題以及解決此問題的相應對策進行闡述。并采用財務分析的一些方法來提出如何加強應收賬款的管理，最后說明了應收賬款風險的產生及其管理對策。

一、應收賬款的概念及其特點

（一）應收賬款的概念

應收賬款是指企業銷售產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產，是企業流動資產的重要組成部分。

（二）應收賬款的特點 1.應收賬款是一種商業信用

對企業來說是一種促銷手段，在一定程度上能夠擴大銷售，把企業的存貨盡快轉入價值實現環節。

2.應收賬款是指流動資產性質的債權

應收賬款是屬于應在一年內收回的短期債權，在資產負債表上，應收賬款應列為流動資產項目。

3.逾期應收賬款要計提壞賬準備

應收賬款超過一年仍未收回則存在壞賬風險，需計提壞賬準備。對于這類應收賬款需抓緊催收，必要時可向對方發出催款函或律師函等。4.應收賬款是一項風險資產

企業形成應收賬款后，會付出一定的成本及費用，例如管理成本、壞賬成本、機會成本等，可能造成企業出現負利潤。

（三）壞賬準備的概念

壞賬準備是指企業的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是備抵賬戶。企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。

（四）壞賬準備的特點

商業信用的高度發展是市場經濟的重要特征之一，商業信用的發展在為企業帶來銷售收入的增加的同時，不可避免地導致壞賬的發生。壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項，壞賬損失是由于實際發生壞賬而產生的損失。

二、應收賬款的管理辦法

應收賬款管理是一項多層次、多方面的較為復雜的工作，涉及到企業的銷售、財務管理等各個部門，同時購貨方的信用也直接影響了企業的應收賬款管理對策。所以，企業必須根據應收賬款管理制度，針對在企業應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現的問題，加快公司的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。為此，我們應該做到以下幾點：

（一）建立信用政策,控制應收賬款的發生

應收賬款管理工作想要做的好，首先應建立完善的應收賬款管理制度，信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。

1.信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求，通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。

2.信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前付款所給與的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。

3.收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。比如當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據，對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。企業如果采用較積極的收賬政策，可能會減少應收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應收賬款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

（二）加強應收賬款的日常管理工作

公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信用狀況分析，賬齡分析表的編制等。1.做好基礎記錄。

了解用戶付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時地采取相應的對策。2.檢查用戶是否突破信用額度。

企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶欠債總額是否突破了信用額度。3.掌握用戶已過信用期限的債務。

密切監控用戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與用戶聯系，提醒其盡快付款。

4.分析應收賬款周轉率和平均收賬期。

看流動資金是否處于正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。5.考察拒付狀況。

考察應收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞賬損失率，企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。6.編制賬齡分析表。

檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。7.落實內部催收賬款的責任

將應收賬款的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收款項的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。

（三）建立健全應收賬款的內部監控制度 1.應強化財務部門的管理與監督職能

按照內部牽制原則，可在財務部下設財務監督小組，由財務總監領導，配置專職會計人員，負責對有關業務往來賬核算和監督，對每一筆應收賬款都進行分析和核算，保證賬賬相符，每一環節都明確了其主要負責的工作任務，使之各有分工，對每一工作環節設定了衡量其工作好壞的標準，以便每月對其進行嚴格考核，獎懲結合。同時，規范各經營環節的要求和操作規程，健全應收賬款的內部控制制度，努力形成一整套規范化的應收賬款事前、事中、事后控制程序，使經營活動科學化、規范化、系統化。它體現一個企業對這項管理工作的態度及重視程度。

2.設定應收賬款控制員

應收賬款控制員即是應收賬款系統及運作流程的統一協調人，負責應收賬款系統控制、應收賬款會計分析報告、提出建議并負責執行、應用及有效地提高應收賬款的運作系統等工作。3.建立應收賬款回籠責任制

所有經濟業務從開始到結束的全過程，由其經辦人終身負責到底，如出現死賬爛賬，并造成損失，則經辦人不準辦理調離、提升、退休等一切手續，并按規定扣除其工資及崗位津貼，直至結清為止。對違反法律法規騙取企業財產的業務人員，應追究其法律責任。4.進行內部監督

定期或不定期對營銷網點進行巡視、檢察和內部審計，防范因管理不嚴而出現挪用、貪污及資金體外循環等問題，降低風險。5.建立健全公司機構內部監控制度

針對應收賬款在賒銷業務中的每一個環節，健全應收賬款的內部控制制度。努力形成一整套規范化的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

（四）定期對賬，加強應收賬款的催收力度 企業應收賬款發生后，業務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發生壞賬。為此，企業應制定出合理的清對、催收方法，以保證企業合法權益不受侵害。形成定期的對賬制度，企業根據實際情況定期（建議3個月或半年）同客戶核對一次賬目，并對因品種、回款期限、退還貨等原因導致票據、金額等方面出現的誤差進行核實。對已超過信用期的應收賬款，應根據賬齡及金額大小進行分析排隊，確定收賬優先順序，盡量在發生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應分清債務人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應考慮通過法律途徑加以追討。1.建立責任中心

將催收業績納入績效考核建立以業務人員為主，財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為考核績效標準，納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性和主動性。

2.針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策

對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或陳賬清理未動的區域，限制發貨或拒絕發貨，加大催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務，人為發生的賴賬，在訴訟有效期內（2年）運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權，造成壞賬損失；對欠款對方確實無力支付的，企業可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等價值的商業承兌匯票，以抵消應收賬款，并早日變現，在一定程度上防止壞賬損失的發生。對能在約定期限內償還貨款的客戶，要給予一定的折扣優惠，鼓勵客戶及早償還貨款，同時還可吸引一批視折扣為減價銷售的新客戶前來購貨。此外，企業還應與銀行密切合作，并且積極依靠銀行幫助清欠，防止企業的貨款被拖欠及應收賬款的繼續攀升，以降低和控制企業的風險。3.確定合理的討債方法

若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對用戶的“長期投資”，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術法；疲勞戰法；激將法；軟硬術法。

（五）積極合理處置應收賬款

在加強應收賬款的日常管理及催收的同時，企業還可以采用以下幾種積極的方式合理處置應收賬款。1.債務重組

債務重組是處置企業應收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現方式收回債權、債轉股和以非現金資產償債三種方式。（1）采取貼現方式收回賬款

貼現方式是指在企業資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務人一定的折扣而收回逾期債權。通過這種方式企業雖然損失了部分債權，但收回了大部分現金，對于盤活營運資金降低壞賬風險是一種較為實際的方法。

（2）債轉股

債轉股是指應收賬款持有人與債務人通過協商將應收賬款作為對債務人的股權投資，從而解決雙方債權債務問題的一種方法。由于債務人一般為債權人的下游產品線流通渠道的銷售商，債權人把債權轉為股權投資后對產品市場深度和廣度的推廣很有利。但是，債轉股應當滿足國家規定條件。（3）以非現金資產收回債權

以非現金資產收回債權是指債務人轉讓其非現金資產給予債權人以清償債務。債務人用于償債的非現金資產主要有：存貨、短期投資、固定資產、長期投資、無形資產等。以這種方式收回應收賬款，其前提是：債權人不缺乏現金流量，而債務人的非現金資產又能為債權人利用，或者債務人的非現金資產有活躍的交易市場和確定的參考價格。2.出售債權

出售債權是指應收賬款持有人(出讓方)將應收賬款所有權讓售給代理商或信貸機構，由他們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金融機構涌入我國，應收賬款出售今后將成為企業處理逾期應收賬款的主要手段之一。

三、加強應收賬款的財務分析

（一）平均收賬期分析法

平均收賬期是反映企業回收應收賬款所需的平均時間。平均收賬期短,說明貨款回收較快;平均收賬期長,說明貨款回收較慢。其計算公式為:平均收賬期=應收賬款總額/平均日賒銷額

公式中平均日賒銷額是一段時間內的平均賒銷額，這段時間可以是一個月、一個季度，也可以是一年，應根據具體需要來決定。平均收賬期分析法是將企業實際的或預期的平均收賬期與標準平均收賬期比較，來反映應收賬款風險的高低，實際的或預期的平均收賬期越長與標準收賬期，說明應收賬款風險越高，反之，則說明越低。標準平均收賬期可以說整個行業的平均收賬期，也可以是企業規定的信用期限。

（二）賬齡分析法

賬齡分析法是通過編制賬齡分析表來反映應收賬款風險的狀況，為進一步改善應收賬款管理提供信息。賬齡分析表是將應收賬款按拖欠時間分成不同類別，分別計算其在應收賬款總額中所占比例，從而說明拖欠時間不同的應收賬款所占比例的大小。

（三）付款模式分析法

付款模式分析法是指在一定時期內，不論企業銷售額如何變化，只要客戶付款的比率不變，即付款模式不變，就說明客戶付款情況正常，未出現付款延期的情況；如果付款模式發生了變化，就說明客戶付款情況不正常，出現了付款提前或延期的情況。

應收賬款的形成增加了企業的風險，特別是現在，客戶拖欠企業賬款的情況越來越多，應收賬款的回收難度越來越大。因此，應收賬款的管理已成為企業經營管理活動中的重要問題，企業必須加強應收賬款的日常管理，并對應收賬款的運行狀況進行經常性分析，及時發現問題，提前采取對策，盡可能加速資金周轉，減少壞賬損失。

四、應收賬款的風險控制

應收賬款的風險是應收賬款遭受損失的不確定性。這個不確定性主要是指損失是否發生以及損失的大小的不確定性。那么怎么樣判斷應收賬款的損失是否發生呢？我們認為，當企業不能及時足額地收回特定應收賬款時，損失就產生了。引起債務方不能及時償還債務的因素就是風險的來源。應收賬款的風險管理就是識別、評估與控制企業應收賬款損失的程序。應收賬款風險管理目標可以分為兩個部分：損失發生前的目標和損失發生后的目標，前者是避免或減少發生損失的可能性；后者是努力使損失盡量降低。

（一）應收賬款的風險

應收賬款風險是指由于企業應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應收賬款的風險與應收賬款的規模成同比例增長，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。因此，對應收賬款還進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。

1.大量的應收賬款會影響企業流動資金的周轉

應收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應收賬款的存在導致企業大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實現，從而影響企業再生產過程的實現。企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營。如果應收賬款被長期拖欠，既會影響企業資金周轉與有效利用還會增加企業的利息支出和為催收欠款而發生的各種費用。如果應收賬款最終成為壞賬，企業將遭受更大的損失。

2.應收賬款夸大了企業經營成果，可能使企業存在虧損

目前，我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“營業收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金流入。根據謹慎原則，企業可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，但在實務中，為了便于納稅，有關法規中明確規定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業應收賬款大量存在，壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發生的壞賬損失可能遠遠超過提取的壞賬準備。這樣等于夸大了企業的經營成果，對可能發生的損失不能充分估計。3.應收賬款增加了企業現金流出的損失

從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業的現金流入增加，反而使企業不得不墊付資金來繳納各種稅金和費用，加大了企業的現金流出。

4.應收賬款增加了企業資金的機會成本

企業應收賬款所占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。被占用的資金喪失了其時間價值也就是贏利機會,大大降低了企業資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。

（二）應收賬款風險產生的原因分析

為降低應收賬款給企業帶來的各種不利風險，企業應積極建立合理完備的應對措施，但是在此之前，只有找出產生應收賬款風險的原因，才能從根本上制定出具有針對性的相應對策。1.企業的內部管理因素

從企業內部對應收賬款的管理角度出發，主要存在以下幾方面的問題：（1）企業重視不夠和缺乏風險意識

大部分企業的領導者和經營者沒有明確要健全應收賬款管理制度的意識,他們所注重的是企業生產經營工作，對如何理財還缺乏意識和經驗。企業經營者認為清理應收賬款是財務部門和人員的事，與經營本身沒有直接關系。甚至于有的企業連財務部門也對應收賬款心中無數，更談不上管理和清收了。（2）企業沒有明確的管理機制

企業沒有建立健全明確的應收賬款管理、責任機制，缺少必要的內部控制，導致企業內部管理無章，放任自流，大量的應收賬款對不上，收不回,對損失的應收賬款無法追究責任。有些企業雖然對應收賬款設立了規章制度，但卻有章不循，形同虛設，財務部門不能及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露。而在另一些企業中，內部激勵機制也很不健全。企業為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

（3）企業信用政策制訂不合理

當企業為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業信用進行促銷時，沒有在事先對付款人資信情況作深入調查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。這就是客戶不良的信用對應收賬款產生的風險。2.商業信用不發達因素

我國企業產權制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴格還本付息的信用準則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。3.企業的商品質量因素

商品質量的好壞、價格的高低及品種規格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業銷售的商品價格高、質量差，或規格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺，最終導致了客戶延期付款，甚至拒付。4.市場競爭因素

在市場競爭條件下，競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。賒銷作為企業擴大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內向客戶提供資金。企業間的激烈競爭要求企業向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應收賬款風險。

（三）應收賬款風險的管理對策

1.要引起企業經營者對應收賬款管理的高度重視

要加強市場經濟理論的學習和宣傳,使企業真正懂得在追求企業效益最大化的同時，要把企業的財務管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應收賬款，預防經營風險，作為一項事關企業生死存亡的長期工作。2.要加強各部門協作，建立聯合制度，明確分工

應收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財務管理聯系緊密，而且與銷售管理、經營管理密切相關。因此，經營部門、銷售部門的工作人員應該改變過去認為應收賬款的管理只是財務部門的事情，賬務不清也是財務部門責任的觀念。要加強協作意識和整體觀念，制定相關制度，促使職工協調一致地工作，積極采取措施，有效地推動應收賬款的全程管理工作。同時要明確分工，建立健全崗位責任制度，哪個環節、部門出了問題，追究哪個環節、部門的責任，從而做到責任明確、分工具體、各司其職，以此監督、檢查、考核應收賬款回籠情況及清理情況。

3.建立企業信用管理政策

賒銷效果的好壞，依賴于企業的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業爭得更多的客戶，提高企業產品的銷售量；相反，則會使企業損失大量的客戶，造成產品銷量的下降，如若賒銷成本的增加大于所得的收益，將會削減企業的利潤。因此,企業應從實際出發，定期計算應收賬款周轉率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應收賬款風險的相關比率，以此估計潛在的風險損失，正確估量應收收款價值，確定合理的信用期間、現金折扣政策和信用標準。

4.應收賬款回收情況的監督

應收賬款發生的時間有長有短，有的剛剛發生，有的已經超過信用期限很長時間。因此，必須對應收賬款進行細致的核算和嚴密的監督。定期編制應收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應收賬款賬齡分析表比較直觀，通過這個表格，可以看出有多少賬處在信用期間內，這部分欠款未到償還期，是正常的；至于到期能否收回還要待時再定，但及時的監督仍是必要的。有多少賬超過信用期，超出多長時間，超過信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大；超過信用期較長的這部分收回的困難較大；超過信用期很大的，這部分發生壞賬的可能性較大，應引起高度警惕。5.組織好應收賬款的催收工作

當企業通過賬齡分析，發現賬款被客戶拖欠時，首先應當分析現有信用標準及信用審批制度是否存在紕漏；然后對違約的客戶重新進行資信等級調查與評價。將信用品質惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。為了提高應收賬款的催收效果，企業不僅要加強日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營銷策略，探索出一條加快貨款回收的新路子。企業可以實施承包催收責任制，定出催收目標，派專人催收，劃定重點催收對象。對于過期較短的客戶，不要過多打擾，適當提醒即可，以免失去客戶。對于過期稍長的客戶，可措辭婉轉的崔收。對于過期很長的客戶，很可能由于客戶無法償還，致使全部或部分賬款形成呆賬，給企業造成極大的壞賬損失。這時企業應轉化應收賬款的形式，減少企業的呆壞賬損失。6.建立有效的考核評定體系

大量的應收賬款長期掛賬，不但虛增了企業的資產，而且影響了有關部門對企業經營者業績的考核和評定。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應收賬款周轉率指標納入企業負責人、銷售負責人、財務負責人效績指標考核體系。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資

參 考 文 獻

1.姚長輝 商業銀行信貸與投資[M] 北京：經濟日報出版社，2004 2.陳貴民 現代企業管理[M] 北京：經濟日報出版社，2008 3.張連萍.加強國有大中型企業應收賬款的管理[J].會計之友,2007,(2).4.高維紅．應收賬款的假賬甄別與防范．華東經濟管理，2009，（1）5.張永旺：淺談企業應收賬款的控制途徑[J].財會月刊, 2010(4)6.謬飛翔：應收賬款保理業務淺析[J].財會通訊, 2008(3)

劉瑞琪

準考證號010508400438 電話***