第一篇：企業應收賬款管理存在的問題

內容摘要

隨著經濟全球化和我國經濟的高速發展，買方市場已經形成，各行各業的信用銷售（賒銷）正在成為企業競爭的主要手段。應收賬款作為企業擁有的一項重要資產，在利用商業信用和促銷手段方面極大地提高了企業的市場競爭力，在增加銷售量，促進利潤增長方面起到了巨大的促進作用。信用交易給企業帶來無限商機的同時，大量債務拖欠和壞賬也給企業造成巨大損失，嚴重影響了企業的發展。因此加強企業應收賬款管理，建立應收賬款防范機制非常重要。只有管理好應收賬款，才能加快資金周轉，提高其利用率，增加企業的凈收益，防范企業經營風險，使企業財富最大化。

關鍵詞：應收賬款 管理 問題

目 錄

應收賬款是企業因對外賒銷產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨方或接受勞務方收取的款項。企業為了擴大銷售，占領市場，很多情況下都會采取賒銷方式。這樣雖然可以提高企業賬面利潤，實際上卻隱含大量應收賬款，企業虛盈實虧。

應收賬款的作用主要體現在企業生產經營過程中。主要有以下方面:一是貸款融資；二是擴大銷售；三是減少庫存。

目前企業應收賬款管理中存在的問題：

一是企業片面追求市場，缺乏風險防范意識。一些企業為了擴銷，在事先未對購貨方資信情況做深入調查的情況下，盲目地采用較寬松的信用政策，這就造成企業資產總額虛增，實際卻是企業資金周轉不暢，運轉不靈。另外，企業還需要用有限的流動資金來墊付各種稅費，造成企業入不敷出，嚴重制約了企業發展。

二是企業應收賬款管理制度不完善。有些企業對應收賬款的管理缺乏完善的規章制度。財務部門與業務部門不能及時溝通，核算與銷售脫節。更有很多企業為了提高銷量，實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，加大賒銷、回扣比重。對于這部分應收賬款，企業卻未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積，給企業經營背上了沉重的包袱。

三是企業缺乏法律意識。許多企業面對大量的應收賬款，不懂得運用法律手段保護自己的合法權益，對存在風險的賬款，不能及時訴諸于法律。也有很多企業在發現客戶信用狀況出現問題后，擔心失去后續業務而不愿催收欠款，在出現壞賬時，企業不愿意盡早通過法律手段解決問題，喪失了最佳的訴訟時機。很多情況下，雖然企業勝訴，法院判決強制執行，但款項還是很難收回，往往回收的只是一少部分金額，甚至全部無法收回。此外，企業在制定銷售合同時，不能嚴格按照法律程序，由于合同內容缺乏規范，付款結算條款不明確等，容易引起日后經濟糾紛，導致貨款不能全額收回，造成不應有的損失。

編輯本段強化管理

應收賬款管理工作要做的好,最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以后,企業要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執行力度。

1.做好客戶資信調查

企業在賒銷前對客戶進行資信調查,就是要解決幾個問題:能否和該客戶進行商品交易;做多大量,每次信用額控制在多少為宜;采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

一般說來,客戶的資信程度通常取決于5個方面,即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件,也就是通常所說的“5C”系統,這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得: 財務報表、信用評級報告或向有關國家機構核查、商業交往信息、對上述信息進行信用綜合分析后,企業就可以對客戶的信用情況做出判斷,并建立客戶檔案。

2.加強應收賬款的日常管理工作

公司在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,例如賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:做好基礎記錄,了解客戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,客戶付款的時間,目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等,企業只有掌握這些信息,才能及時采取相應的對策。

3.加強應收賬款的事后管理

對于逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析,并加緊催收,因為賬款最忌諱不及時追討,據美國收賬者協會統計,超過半年的賬款回收成功率為57.8%,超過1年的賬款回收成功率為26.6%,超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作:

確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經努力可東山再起,企業幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”,確定一個合理利率,同意客戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對客戶的“長期投資”,協助啟動虧損企業,達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。

編輯本段管理措施 加強應收賬款的日常管理

1.設置應收賬款明細分類賬

企業為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。

會計的作用在于提供與決策相關的信息，應收賬款明細分類賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決于信息的相關性、可靠性、及時性和完整性等特征。所以，對于應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點：

（1）全部賒銷業務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況；

（2）賒銷業務的全過程應分工執掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現金等，都應分派專人負責；

（3）明細賬應定期同總賬核對。

對于影響應收賬款收回金額的因素通常有：（1）銷售折扣中的現金折扣；（2）銷貨退回與折讓；（3）銷貨運費歸誰負擔；（4）壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對于這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利于企業對生產經營的控制，提高產品質量，改善企業的生存環境。比如第二個因素，我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業的產品質量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業的產品質量、包裝、外觀及功能有些什么樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述。

2.設置專門的賒銷和征信部門

應收賬款收回數額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業應設置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進行調查，并向對企業進行信用評級的征信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業的賒銷和征信部門在應收賬款管理中的職能是：

（1）對客戶的信用狀況進行評級；

（2）批準賒銷的對象及規模，未經批準，企業的其他部門及人員一般無權同意賒銷；

（3）負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。

賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向對企業進行信用評級的征信機構取得外，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄。對于這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是采用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優點，那就是它能使經理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。

3.實行嚴格的壞賬核銷制度

應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對于整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業的損失，根據配比原則，發生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業的實有資產，同時不虛夸所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。

企業對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區分，它主要包括以下三個方面的內容：

（1）準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經兩人之手。準備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。

（2）在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息。

（3）對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現應收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。實行嚴格的內審和內部控制制度

應收賬款收回數額及期限是否如實關系到企業流動資金的狀況、企業生產的決策、信用客戶的形象和內部控制對貪污及挪用企業款項的抵制等。因此，為維護資金的安全運行，對應收賬款應實行嚴格的內審和內部控制制度，其內容包括：

1.可靠的人事和明確的責任。

要想進行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統的作用。雇用、訓練、激勵和管理員工是一項基礎工作。必須視個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同，分別授予他們權利、責任、和義務。責任意味著將任何一項行為都盡可能地追溯到底，這樣，其結果就同個人聯系在一起了。將責任固定下來，還可對雇員產生心理影響，促使他們不得不小心行事和注重效率。

2.責任分離與崗位替換。

分離責任不僅有助于保證精確地編制數據，還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的機會，這是一個異常重要而又經常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上；第二，采用輪換制度可以預防舞弊行為的發生，因為當替補人員接替工作時可以很容易地發現前任的不軌行為。

3.壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。

壞賬的核銷要有依據，對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，象債務人的死亡或破產。對于估計的長期無法收回的壞賬，核銷后應專門登記，并仍然要派專人負責進行催收，定期核對，避免貪污行為的發生。

4.對賒銷的權限進行監督。賒銷及征信部門有權決定賒銷的對象及數量，但決定必須建立在對信用資料分析的基礎之上，而且，其權力屬于全部門，個人的權利不能凌架于集體之上。合理地使用銷售折扣

商業信用的采用產生了應收賬款，應收賬款是企業擁有的，經過一定期間才能收回的債權。作為一項流動資產，它具有或有的特性。因此，在銷售的時候我們會毫不猶豫地選擇現銷。然而，在前面的闡述中我們也談到了企業也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵客戶及時付款或者是盡可能早地付款，我們選擇了銷售折扣這一手段。

銷售折扣的確會減少應收賬款的風險，但是，在使用中我們還應注意使用的對象（客戶）、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近我們所希望的結果。比如，現金折扣一般不用于普通客戶，而商業折扣盡量少用于賒銷方式。

充分利用應收賬款進行融資

應收賬款的持有一般不會增值，若考慮貨幣的時間價值，它的持有將會造成損失。因此，叵能充分利用應收賬款，使其增值，為企業帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。

應收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用于生產的再循環。通常應收賬款的讓售對客戶的信用級別要求很高，這種款項發生壞賬的可能性很小。而應收賬款的抵借，則會形成企業的或有負債。盡管如此，這兩種方法都可使企業提前獲得資金用于周轉而獲得效益，但是，利用這兩種方式進行融資時，一定要注意效益大于成本的原則，即提前使用資金增加的收益應大于提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。準確地使用法律武器

企業的經濟活動受法律的約束，同時，法律也會保護企業合法的經濟活動，所以，維護應收賬款的完整，我們不能離開法律這一有效的武器。首先，應規范銷售合同。銷售部門應會同財務部門、生產部門和法律部門共同制定銷售合同，完善合同的內容，明確各方的責任和義務，尤其是違約條款的相關規定等，以避免日后糾紛。對于信用級別較低的客戶，可以采用有擔保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最后，對于陷入債務危機的客戶，如其沒有發展潛力，應及時啟動債權人申請破產程序，以減少損失；如其有發展潛力，應合理有效地利用債務重組等方式，以挽救自己的損失。

編輯本段影響

1、應收賬款對企業生產經營的正面影響

在激烈的商業競爭中，企業為了獲得利潤，就要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是檢驗經營成果的依據，特別是在市場經濟條件下，有無經營成果，決定了企業的命運，所以說企業只有有收入才能有利潤，而企業為了取得銷售收入就會采取多種方式促進銷售，而賒銷是重要手段之一，賒銷產生了應收賬款，它吸引了大量客戶，擴大了銷售額，為企業帶來了效益，所以說應收賬款對企業的經營有著重大的影響。

2、應收賬款對企業生產經營的負面影響

應收賬款的增加為企業帶來收入的同時，也帶來了風險。如果應收賬款未及時收回，發生壞賬損失，則直接會減少企業利潤，影響企業的生產經營。應收賬款是企業的一項資金投放，長期占用了企業的資金造成企業資金周轉減慢，增加了企業的經營成本，而且嚴重影響其再生產能力。

第二篇：企業應收賬款管理問題淺析

企業應收賬款管理問題淺析

應收賬款的存在是買方市場下企業為占有市場而必然出現的結果。它既可擴大市場，提高市場占有率，又給企業帶來潛在的壞賬風險，具有“雙刃性”。企業應充分認識應收賬款的利弊，從應收賬款的周轉情況、賬齡、規模及對收入和利潤的彈性等方面系統分析，從信用政策、壞賬準備、及時催收、根據賬齡區別對待等方面加強管理，由此降低和控制應收賬款的風險隨著市場經濟的發展、商業信用的推行，企業應收賬款數額明顯增多，應收賬款的形成增加了企業風險，它能否及時收回直接影響企業的資金狀況，特別是在企業資金困難時，應收賬款管理好壞將直接影響企業的持續經營。特別是現在，用戶拖欠企業賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。

（一）應收賬款管理概述

應收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經營風險。

應收賬款的存在本身是一個產銷的統一體，企業一方面借助其擴大銷售，增強競爭力，同時又希望盡量避免應收賬款帶來的種種不利，如何處理和解決好這一對立又統一的問題，如何實現企業應收賬款與利潤同步的實現，便是企業應收賬款管理的目標。制定科學合理的信用政策，權衡在此政策下所增加銷售盈利和擔負的成本。

通過有效措施管理應收賬款，企業可以針對不同的情況，對逾期尚未付款的客戶采用適當的收款政策收取應收賬款。通過實施可行應收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應收賬款拖欠資金被占用的機會成本，減少收賬費用。企業針對不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權衡，使收賬成本最低，企業效益最大。運用適當的收賬技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業采用不同的收賬策略進行收賬。

（二）應收賬款管理中存在的問題

1.對來往客戶信用狀況缺乏分析評估 2.呆壞賬風險影響企業盈利狀況

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免。因為應收賬款存在著無法收回的可能性，所以會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業的盈利狀況。

3.應收賬款的賬齡過長

企業銷售人員在進行銷售工作的時候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續的應收賬款的回收，如果應收賬款的到期無法回收，甚至與客戶銷售時所簽定的合同的不完善，都能夠造成應收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。

4.企業缺乏有效而完善的收賬制度

應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗上還是理論上都有所缺乏。對于存在的應收賬款，企業缺乏專門的催收制度，也沒有專門的機構催討，對于大量的應收賬款缺乏正確的認識，無法通過積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。

目前很多企業在進行賒銷時，對客戶所進行的信用銷售評估薄弱，缺乏規范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業在進行信用銷售前沒有對客戶的信用等級和資信程度進行評估。而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現。

（三）加強應收賬款管理的措施

1.確定適當的信用標準及信用條件

客戶信用評估是應收賬款管理中很重要的環節，信用好的客戶應收賬款回收比較有保證。信用差的企業就不應該采用賒銷，否則也是有去無回。對所有客戶都采用一個標準，為了擴大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對客戶和潛在的客戶的信用進行分析，在實際工作中，應運用多種途徑和方法對客戶的信用進行分析和評估。信用好的客戶應收賬款出現壞賬的可能性就很小。

加強對客戶的5C（品質、條件、資本、抵押品、能力）系統評估。企業可以利用現代化的計算機管理系統，做好對客戶5C系統的數據管理，通過分析，評估客戶的信用級別，據此制定信用政策。通過企業的財務報告對客戶財務狀況進行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過社會信用評估機構了解客戶的信用狀況，因其有較強的專業性和權威性，也就比較可靠。另外還以通過客戶的開戶銀行對客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業信用狀況。

2.做好應收賬款壞賬損失的管理控制（1）建立壞賬的準備制度

企業要遵循穩健性原則，要做好應收賬款壞賬損失的管理控制，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度，分散壞賬損失造成的風險，提高企業的自我保護能力。

（2）確定壞賬準備的計提比例

根據頒布的《企業會計制度》規定，企業可自行確定壞賬準備計提比例和計提方法。因此，企業應根據自身抵御壞賬損失的風險能力，確定適當的壞賬準備計提比例，以促進企業健康發展。

（3）建立已核銷壞賬的備案制度

企業發生壞賬應及時報批處理，其審批權應集中于企業領導人或其授權的業務部門負責人，已核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財務部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時被有關人員私吞。

3.對應收賬款進行追蹤分析，實施賬齡催收程序（1）實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

企業應收賬款發生后，應加強會計分工核算，要建立入賬與對賬制度。由于應收賬款是一種記錄在賬上的債權，也是企業的一種非實物資產，它容易被職員非法挪用。所以應制定嚴格的入賬與對賬制度。一是應收賬款的記錄要以銷售發發票和發運單等為依據。二是應收賬款總賬和明細賬登記應由不同人員進行登記。三是要定期編制余額核對表，寄交客戶核實。編制該表人員不能同時擔任記錄和調整應收賬款的工作。

通過多種方法定期對應收賬款進行分析，尤其是做好應收賬款的賬齡分析，對賬齡時間長的應收賬款要加強重視，減少壞賬損失的發生。（2）實施賬齡催收程序

應收賬款時間越長，回收的風險越大，采取補救措施也會更難，因此賬齡分析法應該作為進行征收賬款日常監督和分析的基本方法。根據賬齡分析結果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應收賬款發生的控制工作；第二，確定近期應收賬款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據賬齡分析情況，將其中部分應收賬款列作壞賬，予以核銷。

財務部門應編制詳細的應收賬款賬齡分析表，內容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過期天數，并分析過期債權的壞賬風險及對公司財務狀況的影響，針對不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進行賬齡控制的同時，要特別注意銷售的變現天數，即是從產品銷售到收回貨款的時間，它反映了應收賬款的效率，對企業最終利潤和現金流起決定性的作用。

企業要根據不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對賬齡短的要采取正常催收，對6個月以內的可采取打折收回，對6個月以上的有業務關聯的可采取易貨抵款方式。對賬齡很長的必要時可采取法律手段。但在實際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時要注意付諸法律的效果，應做為最后手段。企業要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務重組、分期付款甚至免除部分債務等。

4.建立催收制度

催收制度指定專人負責定期寄送對賬單和審查客戶回函，防止應收賬款賬齡超過2年時效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對一般過期較短的顧客，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；對過期很大的顧客，在積極追討的同時，可與有關法律顧問商討對策，發揮律師的專業指導作用，直至提出訴訟。對人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應實施強有力的法律約束和制裁。

對需要通過法律途徑催收的，企業一般應當注意以下幾個問題：一要認真審查經濟合同，在確認對方違約事實的同時，對合同中規定本企業應盡義務的條款是否落實進行審查，對義務未落實到位的應及時采取補救措施；二要授權本企業的法律顧問，向被催收方發出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對方施以法律責任的壓力；三要注意債權訴訟時效期，應在訴訟時效期內向法院提出債權訴訟請求，并向法庭提供充足的債權和對方違約的有效證據；四要及時收集被訴方資產的有關信息，在判決生效后，及時向法院提出執行申請并提供對方資產的有關信息，以提高判決執行的有效性。

綜上所述，應收賬款在企業經濟發展中占有重要一席，管理得當，則有助于企業發展，否則會給企業造成重大損失，甚至帶來危機。企業應重視應收賬款的管理，對應收賬款進行經常性分析，并在分析的基礎上加強管理，在發揮應收賬款強化競爭、擴大銷售功能的同時，盡可能地降低應收賬款的壞賬風險，加速其周轉，最大限度地發揮應收賬款的效益。

第三篇：企業應收賬款管理問題調查報告

企業應收賬款管理問題調查報告

一、魏仕照明有限公司在應收賬款管理上存在的問題及原因

目前，在魏仕照明帳套中存在大量的呆賬、死帳并且往來帳目十分混亂，大量的憑證沒有附件或者缺少附件甚至有的附件和憑證不符，財務人員只知道及時做賬但是對及時收賬缺少相關概念、業務員也不定時追蹤且也不及時像公司財務反映情況。因此在魏仕照明公司中常常有這樣或者那樣的工程款、銷售款，所以應收賬款量大并且催收困難。應收賬款信用風險管理不能得到有效控制，從表面上看是由于不良的市場環境和客戶的信用狀況所致，但我認為其直接和根本原因在于企業內部管理方面的缺陷。

1、同行業之間的商業競爭

同行業之間的競爭是發生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經濟的條件下，存在著激烈的商業競爭。魏仕照明為了在2015年實現上市，所以常常以賒銷的形式把貨物配送給單店，擴大收入。

2、銷售和收款之間產生的時間差

魏仕照明在配送貨物給單店或者直營店的時候常常有大量的在途物資、銷售和收款之間就產生了時間差。因為貨款結算需要時間的緣故。結算手段越是落后，結算時間就越長因此魏仕照明要承擔由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款不屬于商業信用，也不是應收賬款的主要內容。

3、盲目的減少庫存增加收入夸大經營成果

魏仕照明持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反、持有應收賬款,則無需上述支出。因此,當產成品存貨較多時,一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉化為應收賬款,減少產成品存貨,節約相關的開支。夸大了經營成果。按照權責發生制要求，企業的財務應當在銷售發生當期確認收入，但企業賬上收入的增加并不意味著現金流量也能如期流入。一旦款項不能回籠，企業將陷入虛假繁榮的窘境，會計利潤將大打折扣。由于應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了經營成果，增加了風險成本

4、信用政策的界定的合理性

應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標準和現金折扣政策。在魏仕照明體系中制定了良好的信用政策，但是在適用過程中常常跳躍式前行。忽視了但是制定改政策的最初目的。從而導致潛在的危險。

5、企業內部的原因

（1）企業內部控制制度不嚴格

魏仕照明實行職工工資總額與經濟效益掛鉤的形式。于是只關心員工利潤增加多少而定,不關心企業應收賬款能否及時完整收回問題,導致大量的應收賬款沉積下來,從而給企業經營背上了沉重的包袱,造成企業資金周轉困難,甚至無法經營的地步。

魏仕照明財務部門對單店的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責任不明確,周而復始,應收賬款數額也就居高不下、大量的應收賬款對不上,收不回,到底是財務部門的責任還是銷售人員的義務,沒有建立起相應的管理辦法,缺少必要的內部控制制度,導致對損失的應收賬款無法追究責任。

（2）應收賬款的會計監督薄弱

沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理、僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類,平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。沒有建立應收賬款定期清查制度,長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能,所以債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬,可以明晰雙方的權利和義務。青州佳永魏仕照明餐飲有限公司長期不對賬,有的即便是對了賬,但并沒有形成合法有效的對賬依據,只是口頭上的承諾,起不到應有的作用,無法發現其中可能存在的問題,在以后確定訴訟時間時也不能提供充分的書面證據。

（3）企業未對應收賬款按風險程度進行信用管理

目前魏仕照明為了盲目擴大利潤實現上市、所以未對應收賬款進行風險評價,沒有建立一套完善的賒銷制度,對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數。針對應收賬款管理中存在的種種問題,筆者認為企業首先要樹立正確的應收賬款管理目標,防止片面追求利潤最大化,利潤最大化不是應收賬款管理的目標,如果以利潤最大化作為目標,可能會導致對風險的忽視和企業長遠利益的犧牲。應收賬款管理的目標應該樹立企業價值最大化的理念,不能忽視資金的良好周轉。

二、應收賬款的防范與控制

財會部門的重要職責就是通過對應收賬款的分析，盡早收回應收賬款，減少壞賬發生，將應收賬款損失降到最低。

（一）制定合理的信用體系-信用政策

信用政策又稱應收賬款政策，是指企業在采用信用銷售方式時，為對應收賬款進行規劃和控制所確定的基本原則和規范。信用政策是企業財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

1、確定合適的信用標準

信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中,應通過綜合分析,找出最優平衡點。

2、采用合理的信用條件

信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風險。特別是一些直營店和加盟店可以采用在規定期限內現金折扣的形式。

3、建立恰當的信用額度

信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業愿意對某一客戶承當的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止由于過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中,企業應對信用額度進行必要調整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。

4、收賬政策 管理必須有政策作為指導。應收賬款管理政策規定了相應的管理方法，劃分了不同的管理階段，收帳人員要根據既定的方法和步驟處理應收賬款。在制定政策之前，企業應該考慮影響收賬政策的幾個因素，包括：資金、競爭者、貨物類型和客戶類型等方面，其中客戶類型是最重要和最具影響力的因素。對于魏仕照明公司而言，我覺得應把重點放在催收加盟店。

（二）建立和完善應收賬款工作責任制度

堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，作到人員、崗位、責任三落實，在經辦人、責任人調離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

（三）關注往來客戶的經營情況

公司應隨時注意了解業務往來單位的經營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數，防止由于對方單位的突然變故或經營失策及有關人員的變動可能造成的應收賬款回收的風險。財務部門要會同業務部門對應收賬款的對方單位定時發送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，這樣可以防止應收賬款體外循環的發生，堵塞違規違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。如發函不回應，要予以充分關注和重視。

（四）及時清對，嚴格催收

企業應收賬款發生后，應及時采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發生壞賬。為此，企業應制定出合理的清對、催收方法，以保證企業合法權益不受侵害。實施對應收賬款回收情況的監督，可以通過編制賬齡分析表進行。對不同拖欠時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策；對可能發生的壞賬損賬失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響。

（五）合理的計提壞賬準備金

應收帳款本身是符合資產定義的，因此被確認為一項資產。但是當其可能無法全額收回時，那么無法收回的部分由于預期不會給企業帶來經濟利益，因此不能確認為資產，于是就要計提準備了，以降低資產金額，以免給報表使用者以誤導。這便是計提壞賬準備的目的，也是編制財務報表的目的。計提壞帳準備可以根據帳齡進行計提，可以根據帳面余額進行計提，可以結合個別計提的方法。致于采用什么方法要根據企業的性質進行確定，確定后就不能隨意改變。

（六）用法律手段保護應收賬款

除現金收入以外的供貨業務都應簽定合同,主要的供貨業務應使用統一的合同文本,合同要素要齊全具體,特別是收款期,延付的具體違約責任等應清楚,準確,只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

三、總結

我覺得青州佳永魏仕照明有限公司應該加強對應收賬款的管理，制定合理的信用政策、采取靈活多樣的應收賬款回收辦法，同時要在增加的成本和收益之間做出權衡，不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧，也不能為了想減少應收賬款的風險而影響了企業的正常銷售。時刻重視產品的適銷對路，控制應收賬款的增長，作為企業一下項長期、制度化的工作，應引起企業領導的高度重視。企業領導應將其看作事關企業生死存亡、樹立現代的營銷觀念，加強管理力度，切實將各項措施落實到實處，力求將企業應收賬款控制在較合理的水平，使企業產生更大的效益。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。

第四篇：企業應收賬款管理問題及對策探討

企業應收賬款管理問題及對策探討

【摘 要】隨著市場經濟的快速發展及信用銷售的逐步推出，企業的應收賬款數額也隨之增大，對其如何管理已經成為企業經營活動中面臨的重要問題。目前，大部分企業應收賬款管理滯后，由于其在簽訂合同時內容不夠嚴謹、長期不對賬或對賬不清，沒有進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理，形成大量逾期賬款。本文分析了企業應收賬款管理中存在的問題及其原因，并提出改進建議，以期為企業更好的發展提供支持和幫助。

【關鍵詞】應收賬款管理；信用政策

一、企業應收賬款管理概述

1.應收賬款管理的主要內容

雖然信用銷售能夠擴大銷量，提高市場占有率，給企業帶來收益，但也因為產生的應收賬款可能在管理成本、機會成本、壞賬損失等方面給企業帶來風險。其不僅會造成企業資金周轉困難，還會使企業經營狀況更加惡化。因此，應收賬款管理的主要內容有：①根據企業自身現有的實際情況和當前所處的市場經濟環境，制定信用政策。②嚴格信審流程，審查客戶資信狀況。③加強應收賬款的日常監督管理與分析，采取切實有效的措施，合理保證應收賬款及時足額收回。④對于那些確實無法收回的應收賬款而形成的壞賬損失，財務上建立壞賬準備金制度。

2.應收賬款管理的目標

應收賬款管理的目標是采用適當的、科學的、合理的信用銷售政策，保持企業經營的效益性和資產的流動性的平衡，最終達到企業利潤最大化的目的。即：在加強流動性管理，促使應收賬款盡快收回的同時還要講求效益性。既提高銷售收入，又降低持有成本。

二、應收賬款管理存在的問題

1.追求利潤最大化導致信用銷售數額增大

現階段，多數企業都把追求商業利潤作為經營目標，過分重視經濟利益的流入，過度使用賒銷的方式來擴大銷售，以提高市場占有率。其為了占領市場、擴大產品銷售額，未對客戶的資信程度作調查，大量的盲目賒銷，導致應收賬款數額居高不下、逾期欠款過多使得企業流動資金周轉不靈，給企業經營帶來風險。

2.企業制度不完善，責任落實不到位

部分企業會計監督失效，沒有設定應收賬款回籠率指標及警戒線。同時，缺少相應的考核制度，部門間沒有及時協調。企業對于逾期未還的應收帳款沒有明確落實催收責任人，銷售部門的人員只關注銷售，不關心賬款的清收。財務部門人員只重視財務記賬、財務核算、做報表，不管催賬清收。具體表現為：

（1）內部激勵機制與約束機制不健全。銷售人員基于個人利益，大量采取分期、回扣等手段銷售商品，使應收賬款增加。由于企業既沒有要求銷售經辦人員全程負責追款，又沒有明確落實應收賬款回收的監督部門，從而造成企業雖然銷量大增、銷售額很高，但企業經營效益卻不佳的狀況。

另外，由于在銷售合同簽訂時沒有統一規范的標準，信用條件的制定也未從企業及客戶的實際情況出發，導致了難以收回應收賬款的現象。

（2）內部控制不嚴，催收工作不力。企業對與已發生的應收賬款長時間不對賬、不及時清算，經辦人員互相推諉、態度消極，導致應收賬款被拖欠的時間更久，收回的可能性降低。

3.對賒銷客戶缺少信用管理

對客戶沒有做好充分的、深入的資信狀況調查及缺乏科學、系統的信用風險評估，沒有從信譽程度的高低、資金實力的大小、財務狀況的好壞等方面進行科學的分析，沒有針對不同信用評級的客戶制定不同的差異化賒銷策略，急于將貨物賒銷出去，導致企業大量資金被占用，產生極高的壞賬損失，最終使企業資金周轉困難，陷入資金鏈斷裂的財務危機。

4.應收賬款管理側重于事后控制

電話催收、上門追討、法律訴訟等事后控制手段效果不明顯，且易使企業處于被動局面。這樣既增加了企業管理成本，也直接減少了企業的經濟效益。

5.企業法律保護和風險意識薄弱

在現階段，買方掌握市場話語的主導權。許多企業為了維護客戶關系、保有一定量的客戶資源，不愿采用法律手段維護自己的合法權益。因此造成企業之間的經營結算資金互相占用，導致企業陷深陷債務鏈，形成惡性循環。

三、應收賬款管理的注意事項

1.要做到事前、事中控制

應收賬款管理應重點做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根據企業的實際情況，確定合適的信用標準，設定合理的信用條件、計算恰當的信用額度，從而制定確實可行的信用政策。②對客戶的資信狀況做深入細致全面的調查以評估風險，同時建立客戶信用資料檔案。③建立賒銷審計制度。事前、事中控制是防止應收賬款形成呆死賬的必不可少的環節。

2.建立嚴格的內部審批及內部控制制度

企業要建立嚴格的內部審批和內部控制制度，對賒銷業務要規范業務流程，嚴格審批。一方面選用有責任心、高素質的人員充實到銷售隊伍中，并加強對他們風險意識的培育；另一方面；對所有涉及到的相關業務部門都應建立業務監督及約束機制，從而防范逾期風險，降低壞賬損失的形成。

3.將資金回籠率納入考核指標

企業應落實崗位責任制，制定業務經辦人員負責制。在未回收清理完應收賬款前，責任人不能調離原崗位，對于造成壞賬損失的，還應對經辦責任人進行處罰，同時將應收款資金回籠率納入考核指標中，使各部門責任人做到恪盡職守，提高應收賬款的回收率，減少呆壞賬的形成。

四、建立完善的應收賬款管理制度

1.確定恰當的信用標準

企業應當在擴大銷售量、增強市場競爭力，及降低違約風險、并且節約催收費用這兩方面之間選擇一個恰當的信用標準，使收益與成本的關系對稱，從而降低應收賬款的風險。重點應考慮3個基本因素：

（1）市場競爭中同行業對手的情況。面對激烈的市場競爭，要時刻把握競爭中的主動性，爭取優勢地位。企業要知己知彼，根據競爭對手的實力狀況，采取相應的信用標準。

（2）企業對于產生的逾期違約風險的承受能力的強弱。企業的抗風險能力強，就可以選擇較優惠的信用標準來爭取客戶，擴大銷售規模。反之，如果企業抗風險能力較弱，就只能采用嚴格的信用標準，盡可能降低違約風險。

（3）客戶的資信程度。企業要設定合理的、量化的信用等級評價標準，對客戶的拒付風險提前做出準確的判斷。對客戶的資信程度進行深入細致的全面調查并加以分析，在此基礎上，客觀的評判客戶的信用等級，決定是否給與信用優惠。

2.實施的信用條件要具體

企業從一開始在與客戶洽談生意并決定給與客戶信用優惠時，要明確具體的信用條件，對信用期限、付款時間及現金折扣和商業折扣、違約責任等方面提出要求和約定。

3.不斷完善清收政策

當有客戶拖欠或拒付貨款時，企業應首先研究分析目前采用的信用政策及標準是否適當，信用審批制度是否落實到位，然后再重新調查違約客戶的資信等級，進行再評判。對于之前信用記錄正常良好的客戶，先電話短信催收，再派人上門面對面地溝通協商，爭取在維護雙方業務關系中妥善地解決賬款拖欠問題。對于品質惡劣、惡意拖欠的客戶不再對其賒銷，并加緊催收。如催收無果，則應采用法律手段去法院起訴。

4.加強日常管理

對應收賬款的日常管理，有4個方面的工作要做好：一是各部門人員應分工合理、職責明確；二是對企業賒銷業務的授權審批和控制流程要加強；三是建立壞賬準備金制度，及時對信用銷售業務進行賬務處理；四是加強催收清欠管理，落實責任制。

5.建立信用報告制度

定期和不定期召開不同層次及部門的信用報告會議，例如召開信用部門的內部會議，反映其部門的運作情況，過去的工作業績和后期的工作計劃；召開信用和業務部門的聯席會議，分析和評價大客戶的信用風險以及目前的高?？蛻簦瑢τ馄谫~款和超支信用額度進行分析，收集新的客戶信用資料等：召開最高管理當局或財務主管會議，報告現階段信用控制的運行狀況及遇到的困難，執行企業信用政策的情況和改進措施，進行信用風險再預測。以便于企業及時掌握應收賬款情況，將信用風險降到最低。

五、結語

如果企業采用合理的信用銷售政策，嚴格執行內部審批及控制制度，對賒銷業務進行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的約束激勵機制，那么企業壞賬損失發生的可能性就會降到最低，從而可以加快企業營運資金的周轉，提高企業經濟效益，最終實現企業價值的最大化。

注釋：

①李心合《.企業內部控制制度建設中的八大難題與對策》[J].《財務與會計》，2012（4）：12 ～

15、（5）：11 ～14

②志敏《.財務管理體制初探》[J].《企業導報》，2009（7）

③朱華建，張盛勇，高宏偉.《 21 世紀以來我國內部控制研究主題及述評―基于2000年到2010年《會計研究》等國內主要七種期刊的分析》[J].《會計研究》2011（11）： 57 ～65

參考文獻：

[1]李小霞.我國企業應收賬款管理研究[D].北京交通大學碩士學位論文，2010年：37-46.[2]李社偉.企業應收賬款管理問題研究，[D].昆明理工大學碩士學位論文，2008年：9-17.[3]張敏.企業應收賬款管理的現狀及對策[J].產業與科技論壇，2012（4）

[4] 吳慶飛.A公司應收賬款管理之研究[D].大連理工大學碩士論文，2010.10.

第五篇：淺談如何加強企業應收賬款管理

淺談如何加強企業應收賬款管理

【摘 要】 在激烈競爭的市場經濟中，應收賬款的增加，不僅會使企業資金周轉緩慢，而且還會引發企業的經營危機，因此企業必須加強應收帳款的管理，及時收回帳款。本文主要闡述了應收帳款存在的問題，對企業的影響以及加強應收賬款管理的措施。

【關鍵詞】 應收賬款 問題 措施

應收賬款是企業因賒銷產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運輸費，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產。近年來，我國企業的應收賬款總量逐年增加，企業的應收賬款不能及時收回，企業之間存在拖欠貨款現象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經成為了企業良好運轉的一大弊端。我國企業應該在日常資金管理活動中，充分重視應收賬款的管理，最大限度的降低應收賬款的風險。

1.應收賬款存在的問題探討

1.1賒銷現象嚴重。企業的生產經營活動過程最終目的就是最大限度的實現收益，但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事?，F金流對于企業來說至關重要，資金鏈的斷裂必將會使企業面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。

1.2企業的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統，網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰。

1.3管理制度不完善，缺乏獎懲制度。由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業即使制定了合理的應收賬款的信用政策，卻由于盲目擴大銷售量也沒有認真落實到實處。其他的相關內部控制制度也不是很合理。

2.應收賬款對企業的影響

2.1應收賬款可以直接影響企業的資金周轉。企業通過賒銷不斷擴大銷售，隨著銷售的增加，應收賬款不斷增加，應收賬款的增加直接影響到企業短期償債能力和現金流。大量的應收賬款不僅削弱了企業短期償債能力，而且隨著現金流量的減少，又直接影響到企業的支付能力、償債能力和周轉能力，甚至可使企業倒閉。

2.2應收賬款的壞帳風險對企業利潤的影響。如果企業應收賬款數額過大，其實現的利潤就會包括大量的應收賬款，尤其是逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，致使企業存在利潤風險。企業管理層還可以通過應收帳款壞帳準備的計提或不提人為調節利潤。

3.加強應收賬款管理的措施

3.1制訂合理的信用政策。信用政策，是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準，信用條件和信用額度三方面。首先，確定合理的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本區別標準。信用標準較高，能使企業遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次，采用合理的信用條件。信用條件是指企業賒銷商品時給予客戶短期付款的若干條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。企業在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間做出權衡，不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧，也不能為了減少應收賬款的風險而影響了企業的正常銷售。

3.2加強銷售、財務的監管。首先要在銷售合同中明確各項條款，在與經銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應收賬款與經銷商產生分歧而帶來經營風險。明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等，明確雙方的權利和違約責任，確定合同期限，合同結束后視情況再行簽訂，加蓋經銷商的合同專用章。其次，必須同經銷商核對賬款項目，以下幾種情況容易造成單據、金額等方面的誤差，大家要尤為重視：產品結構為多品種，多規格；產品的回款期不同，或因經營條件的不同而同種產品回款期不同；產品出現平調、退貨、換貨時；經銷商不能夠按銷售單據或發票回款；要主動拒絕用貨款墊支其他款項。以上情況會給應收賬款的管理帶來困難，因此要制訂一套規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬款現象，應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現實的工作中，往往會出現本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環節的時間差所致。當前的任何經濟業務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。

3.3對客戶信用調查。企業應對自己的客戶信用狀況調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業不注重信用調查、分析，便盲目的賒銷，會加大企業的財務風險。因此，企業在向客戶銷售商品之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業的信用風險。另外，對提供信用的客戶，企業還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化，經營狀況不佳時，企業應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。

3.4應建立完善的應收賬款管理制度。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

3.5完善激勵和約束機制。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照考核機制相應扣減工資。

總之，應收賬款是企業與企業在商品交易中不可回避的客觀現象，企業經營者不應忽視這方面的情況，要結合企業實際情況制定相關的管理制度，這樣才能使企業應收帳款的風險降到最低，真正實現企業利潤的最大化。

參考文獻：

[1] 李玉敏.中級財務管理[Ｍ].北京：中國物價出版社，2002.[2] 財政部.企業會計制度[Ｍ].北京：經濟科學出版社，2001.（作者單位：阜新新美裝飾材料有限公司）