第一篇：企業應收賬款管理的幾點探討

企業應收賬款管理的幾點探討

[摘 要] 應收賬款是企業在銷售產品或提供勞務過程中形成的應收債權。隨著市場經濟的發展以及市場競爭的加劇，一些企業不得不為購貨方提供商業信用，以賒銷的方式銷售商品，擴大銷售收入，這就形成了應收賬款。企業必須建立應收賬款管理制度，除了對應收賬款進行日常管理工作外，還要對客戶進行動態管理、及時追蹤客戶信息變化情況；財務部門要進行有效分析管理，促進應收賬款的及時定額回收；要嚴格落實單位內部不相容職務分設制度，確保應收債權的真實性、完整性；要嚴格控制壞賬損失的出現，多渠道回收欠款，從而對應收賬款進行有效管理。

[關鍵詞] 企業；應收賬款；管理；措施

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

應收賬款是企業在銷售產品或提供勞務過程中形成的應收債權。主要包括企業對外出售產品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。隨著市場經濟的發展以及市場競爭的加劇，迫使一些企業不得不為購貨方提供商業信用，以賒銷的方式銷售商品，擴大銷售收入，這就形成了應收賬款。通過賒銷盡管能擴大企業的銷售額，有益于銷售目標的實現，而隨著賒銷，應收賬款的增加也影響了企業的資金周轉速度，并出現一些壞賬。應收賬款管理直接關系到企業的持續經營能力，本文通過對應收賬款發生及回收的各個環節的分析，以加強企業應收賬款管理、避免發生呆賬損失、加強流動資金周轉，增強企業可持續發展能力，實現企業發展戰略。

一、企業進行應收賬款管理的重要意義

（一）加速流動資金循環，確保企業生產經營活動的順利進行

通過賒銷的方式有利于擴大企業的銷售數量、穩定客戶群體。然而，通過賒銷也會造成企業的物流與資金流不一致，根據權責發生制核算銷售收入的條件下，企業當期的流轉稅和所得稅以及對股東的現金利潤分配都要求企業一定要具有充足的現金儲備，而賒銷影響了企業現金流入的時間和質量。通過對應收賬款的管理，合理確定各個客戶的信用額度，并執行正確的審批手續，實行合理的收賬政策，能夠準確掌握各個客戶的信用狀況和經營狀況，提高企業的信用度，確保企業的應收賬款及時、足額收回，保證企業生產經營活動的正常進行。

（二）形成穩定的營銷關系，促進企業營銷戰略的穩步實施

隨著市場競爭的加劇，賒銷成為各類企業擴大銷售收入的重要途徑。良好的應收賬款管理制度，能夠使企業與客戶雙方形成良好的供銷關系，使客戶了解企業的銷售政策，在政策允許的范圍內，盡可能滿足客戶的要求，并建立信息化系統記錄客戶的反饋信息，按客戶的需求及時調整不適當的銷售政策，以實現企業與客戶的互利雙贏，促進企業銷售目標的實現。

（三）形成良好的現金流量，為企業再生產和可持續發展奠定基礎

通過對應收賬款的管理，制定有效的規章制度并確保其落實執行，擴大企業的銷售收入，確保企業利潤指標的順利完成，又能夠通過良好的收賬政策，確保企業有足夠的現金流量，保證企業再生產的順利進行。

二、企業必須建立應收賬款管理制度，有效進行應收賬款管理

應收賬款對于企業而言是非常重要的資產，一定要建立與之相適應的規章制度，確保企業的資產免受損失，應收賬款的管理制度主要包括以下幾個方面：

（一）職務分離制度的建立與實施

企業產品的賒銷、批準、應收賬款的回收與記錄以及應收賬款總賬和明細賬的登記工作，都要授權給不同的人員負責，建立責任制度，確保不相容職務的分離，避免賒銷業務中錯誤與舞弊行為的發生

（二）賬簿記錄制度和定期對賬制度的建立與實施

完善的應收賬款管理制度一定要建立詳盡的賬簿登記制度，企業要為每一個客戶建立明細賬戶，及時登記每一客戶應收賬款余額的增減變動情況和信用額度使用情況。企業對長期往來客戶要建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態管理，及時更新。每月要把明細賬的余額進行加總合計與總分類賬的余額核對是否相符，對于不符的客戶，要查明原因，確保賬簿記錄的真實性、及時性、準確性和完整性。

（三）應收賬款賬齡分析制度的建立與實施

企業要定期或者至少于每年年末對應收賬款進行賬齡分析，并結合客戶的資信狀況和財務狀況確定應收賬款的可收回性以及可收回的比例，以此作為企業計提壞賬損失和制定賒銷政策的依據。

（四）壞賬準備制度與壞賬損失轉銷處理制度的建立與實施

確定適當的計提壞賬準備的方法，對于計提的壞賬準備進行合理分析，對于確實無法收回的應收賬款，按授權批準制度經相關人員或部門或董事會批準后予以轉銷。

（五）逾期應收賬款的催收制度的建立與實施

由企業的銷售部門負責應收賬款的催收，并把催收情況作必要的記錄，催收方式可使用信函、電話、上門等方式，甚至可以采用律師函的方式。財務部門要督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款按其法律程序予以解決。

三、企業要加強對應收賬款管理的措施方法

除了對應收賬款進行日常管理工作外，還要進行以下管理工作。

（一）企業要對客戶進行動態管理、及時追蹤客戶信息變化情況

在通常條件下，企業銷售部門要根據銷售政策和信用政策來決定是否對客戶是否進行賒銷。在特殊情況下，要提前向審批人員提出申請。對符合賒銷條件的客戶，一定要由審批人員簽字批準。信用部門在收至懺肖售部門的銷售通知單后，要把銷售通知單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的余額加以比較。要進行賒銷信用檢查時，還必須合理劃分工作職責，以防止銷售人員為擴大銷售而使單位承擔不必要的信用風險單位應當建立信用批準控制制度，降低壞賬風險。單位對于每一個新客戶都要進行信用調查，包括獲取信用評估機構對客戶信用等級的評定報告，要求新客戶提供能夠證明其資信情況的資料和財務會計報表來決定是否給予賒銷。對于老客戶，要考慮過去的成交記錄，確認其是否具有良好的商業信用。

第二篇：淺談如何加強企業應收賬款管理

淺談如何加強企業應收賬款管理

【摘 要】 在激烈競爭的市場經濟中，應收賬款的增加，不僅會使企業資金周轉緩慢，而且還會引發企業的經營危機，因此企業必須加強應收帳款的管理，及時收回帳款。本文主要闡述了應收帳款存在的問題，對企業的影響以及加強應收賬款管理的措施。

【關鍵詞】 應收賬款 問題 措施

應收賬款是企業因賒銷產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運輸費，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產。近年來，我國企業的應收賬款總量逐年增加，企業的應收賬款不能及時收回，企業之間存在拖欠貨款現象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經成為了企業良好運轉的一大弊端。我國企業應該在日常資金管理活動中，充分重視應收賬款的管理，最大限度的降低應收賬款的風險。

1.應收賬款存在的問題探討

1.1賒銷現象嚴重。企業的生產經營活動過程最終目的就是最大限度的實現收益，但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事。現金流對于企業來說至關重要，資金鏈的斷裂必將會使企業面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。

1.2企業的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統，網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰。

1.3管理制度不完善，缺乏獎懲制度。由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業即使制定了合理的應收賬款的信用政策，卻由于盲目擴大銷售量也沒有認真落實到實處。其他的相關內部控制制度也不是很合理。

2.應收賬款對企業的影響

2.1應收賬款可以直接影響企業的資金周轉。企業通過賒銷不斷擴大銷售，隨著銷售的增加，應收賬款不斷增加，應收賬款的增加直接影響到企業短期償債能力和現金流。大量的應收賬款不僅削弱了企業短期償債能力，而且隨著現金流量的減少，又直接影響到企業的支付能力、償債能力和周轉能力，甚至可使企業倒閉。

2.2應收賬款的壞帳風險對企業利潤的影響。如果企業應收賬款數額過大，其實現的利潤就會包括大量的應收賬款，尤其是逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，致使企業存在利潤風險。企業管理層還可以通過應收帳款壞帳準備的計提或不提人為調節利潤。

3.加強應收賬款管理的措施

3.1制訂合理的信用政策。信用政策，是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準，信用條件和信用額度三方面。首先，確定合理的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本區別標準。信用標準較高，能使企業遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次，采用合理的信用條件。信用條件是指企業賒銷商品時給予客戶短期付款的若干條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。企業在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間做出權衡，不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧，也不能為了減少應收賬款的風險而影響了企業的正常銷售。

3.2加強銷售、財務的監管。首先要在銷售合同中明確各項條款，在與經銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應收賬款與經銷商產生分歧而帶來經營風險。明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等，明確雙方的權利和違約責任，確定合同期限，合同結束后視情況再行簽訂，加蓋經銷商的合同專用章。其次，必須同經銷商核對賬款項目，以下幾種情況容易造成單據、金額等方面的誤差，大家要尤為重視：產品結構為多品種，多規格；產品的回款期不同，或因經營條件的不同而同種產品回款期不同；產品出現平調、退貨、換貨時；經銷商不能夠按銷售單據或發票回款；要主動拒絕用貨款墊支其他款項。以上情況會給應收賬款的管理帶來困難，因此要制訂一套規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬款現象，應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對；明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現實的工作中，往往會出現本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環節的時間差所致。當前的任何經濟業務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。

3.3對客戶信用調查。企業應對自己的客戶信用狀況調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業不注重信用調查、分析，便盲目的賒銷，會加大企業的財務風險。因此，企業在向客戶銷售商品之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業的信用風險。另外，對提供信用的客戶，企業還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化，經營狀況不佳時，企業應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。

3.4應建立完善的應收賬款管理制度。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

3.5完善激勵和約束機制。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照考核機制相應扣減工資。

總之，應收賬款是企業與企業在商品交易中不可回避的客觀現象，企業經營者不應忽視這方面的情況，要結合企業實際情況制定相關的管理制度，這樣才能使企業應收帳款的風險降到最低，真正實現企業利潤的最大化。

參考文獻：

[1] 李玉敏.中級財務管理[Ｍ].北京：中國物價出版社，2002.[2] 財政部.企業會計制度[Ｍ].北京：經濟科學出版社，2001.（作者單位：阜新新美裝飾材料有限公司）

第三篇：企業應收賬款管理問題淺析

企業應收賬款管理問題淺析

應收賬款的存在是買方市場下企業為占有市場而必然出現的結果。它既可擴大市場，提高市場占有率，又給企業帶來潛在的壞賬風險，具有“雙刃性”。企業應充分認識應收賬款的利弊，從應收賬款的周轉情況、賬齡、規模及對收入和利潤的彈性等方面系統分析，從信用政策、壞賬準備、及時催收、根據賬齡區別對待等方面加強管理，由此降低和控制應收賬款的風險隨著市場經濟的發展、商業信用的推行，企業應收賬款數額明顯增多，應收賬款的形成增加了企業風險，它能否及時收回直接影響企業的資金狀況，特別是在企業資金困難時，應收賬款管理好壞將直接影響企業的持續經營。特別是現在，用戶拖欠企業賬款者越來越多，賬款回收的難度也越來越大。應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。

（一）應收賬款管理概述

應收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經營風險。

應收賬款的存在本身是一個產銷的統一體，企業一方面借助其擴大銷售，增強競爭力，同時又希望盡量避免應收賬款帶來的種種不利，如何處理和解決好這一對立又統一的問題，如何實現企業應收賬款與利潤同步的實現，便是企業應收賬款管理的目標。制定科學合理的信用政策，權衡在此政策下所增加銷售盈利和擔負的成本。

通過有效措施管理應收賬款，企業可以針對不同的情況，對逾期尚未付款的客戶采用適當的收款政策收取應收賬款。通過實施可行應收賬款的管理方式，可以減少壞賬損失及應收賬款拖欠資金被占用的機會成本，減少收賬費用。企業針對不同的客戶制定的最佳收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權衡，使收賬成本最低，企業效益最大。運用適當的收賬技巧，對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業采用不同的收賬策略進行收賬。

（二）應收賬款管理中存在的問題

1.對來往客戶信用狀況缺乏分析評估 2.呆壞賬風險影響企業盈利狀況

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免。因為應收賬款存在著無法收回的可能性，所以會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大，從而直接影響企業的盈利狀況。

3.應收賬款的賬齡過長

企業銷售人員在進行銷售工作的時候，只是一味追求高漲的銷售額，而忽視后續的應收賬款的回收，如果應收賬款的到期無法回收，甚至與客戶銷售時所簽定的合同的不完善，都能夠造成應收賬款呆賬的存在。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。

4.企業缺乏有效而完善的收賬制度

應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗上還是理論上都有所缺乏。對于存在的應收賬款，企業缺乏專門的催收制度，也沒有專門的機構催討，對于大量的應收賬款缺乏正確的認識，無法通過積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。

目前很多企業在進行賒銷時，對客戶所進行的信用銷售評估薄弱，缺乏規范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業在進行信用銷售前沒有對客戶的信用等級和資信程度進行評估。而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現。

（三）加強應收賬款管理的措施

1.確定適當的信用標準及信用條件

客戶信用評估是應收賬款管理中很重要的環節，信用好的客戶應收賬款回收比較有保證。信用差的企業就不應該采用賒銷，否則也是有去無回。對所有客戶都采用一個標準，為了擴大銷售盲目賒銷，只能使自己受到損失。信用分析是對客戶和潛在的客戶的信用進行分析，在實際工作中，應運用多種途徑和方法對客戶的信用進行分析和評估。信用好的客戶應收賬款出現壞賬的可能性就很小。

加強對客戶的5C（品質、條件、資本、抵押品、能力）系統評估。企業可以利用現代化的計算機管理系統，做好對客戶5C系統的數據管理，通過分析，評估客戶的信用級別，據此制定信用政策。通過企業的財務報告對客戶財務狀況進行分析，從中可以看出客戶的信用狀況。通過社會信用評估機構了解客戶的信用狀況，因其有較強的專業性和權威性，也就比較可靠。另外還以通過客戶的開戶銀行對客戶信貸情況和支付情況及客戶以往貨款付款情況分析企業信用狀況。

2.做好應收賬款壞賬損失的管理控制（1）建立壞賬的準備制度

企業要遵循穩健性原則，要做好應收賬款壞賬損失的管理控制，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度，分散壞賬損失造成的風險，提高企業的自我保護能力。

（2）確定壞賬準備的計提比例

根據頒布的《企業會計制度》規定，企業可自行確定壞賬準備計提比例和計提方法。因此，企業應根據自身抵御壞賬損失的風險能力，確定適當的壞賬準備計提比例，以促進企業健康發展。

（3）建立已核銷壞賬的備案制度

企業發生壞賬應及時報批處理，其審批權應集中于企業領導人或其授權的業務部門負責人，已核銷的壞賬需要在備查登記簿上登記，使其仍處于財務部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時被有關人員私吞。

3.對應收賬款進行追蹤分析，實施賬齡催收程序（1）實施應收賬款的追蹤分析

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

企業應收賬款發生后，應加強會計分工核算，要建立入賬與對賬制度。由于應收賬款是一種記錄在賬上的債權，也是企業的一種非實物資產，它容易被職員非法挪用。所以應制定嚴格的入賬與對賬制度。一是應收賬款的記錄要以銷售發發票和發運單等為依據。二是應收賬款總賬和明細賬登記應由不同人員進行登記。三是要定期編制余額核對表，寄交客戶核實。編制該表人員不能同時擔任記錄和調整應收賬款的工作。

通過多種方法定期對應收賬款進行分析，尤其是做好應收賬款的賬齡分析，對賬齡時間長的應收賬款要加強重視，減少壞賬損失的發生。（2）實施賬齡催收程序

應收賬款時間越長，回收的風險越大，采取補救措施也會更難，因此賬齡分析法應該作為進行征收賬款日常監督和分析的基本方法。根據賬齡分析結果，就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進應收賬款發生的控制工作；第二，確定近期應收賬款的催收重點，制定催收方案；第三，可根據賬齡分析情況，將其中部分應收賬款列作壞賬，予以核銷。

財務部門應編制詳細的應收賬款賬齡分析表，內容包括客戶名稱，欠款總額，到期賬款金額，到期賬款的過期天數，并分析過期債權的壞賬風險及對公司財務狀況的影響，針對不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。在進行賬齡控制的同時，要特別注意銷售的變現天數，即是從產品銷售到收回貨款的時間，它反映了應收賬款的效率，對企業最終利潤和現金流起決定性的作用。

企業要根據不同的賬齡確定不同的解決方式，例如對賬齡短的要采取正常催收，對6個月以內的可采取打折收回，對6個月以上的有業務關聯的可采取易貨抵款方式。對賬齡很長的必要時可采取法律手段。但在實際工作中，要靈活把握方式方法，注意成本效益，同時要注意付諸法律的效果，應做為最后手段。企業要與客戶多溝通，選擇折中方案，比如債務重組、分期付款甚至免除部分債務等。

4.建立催收制度

催收制度指定專人負責定期寄送對賬單和審查客戶回函，防止應收賬款賬齡超過2年時效期。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。在收賬方式上，對一般過期較短的顧客，不予過多打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，可頻繁寫信催收并電話催詢；對過期很大的顧客，在積極追討的同時，可與有關法律顧問商討對策，發揮律師的專業指導作用，直至提出訴訟。對人為制造拖欠、無理拒付貨款、還款無期等行為，應實施強有力的法律約束和制裁。

對需要通過法律途徑催收的，企業一般應當注意以下幾個問題：一要認真審查經濟合同，在確認對方違約事實的同時，對合同中規定本企業應盡義務的條款是否落實進行審查，對義務未落實到位的應及時采取補救措施；二要授權本企業的法律顧問，向被催收方發出催收律師函，既“先禮后兵”，又給對方施以法律責任的壓力；三要注意債權訴訟時效期，應在訴訟時效期內向法院提出債權訴訟請求，并向法庭提供充足的債權和對方違約的有效證據；四要及時收集被訴方資產的有關信息，在判決生效后，及時向法院提出執行申請并提供對方資產的有關信息，以提高判決執行的有效性。

綜上所述，應收賬款在企業經濟發展中占有重要一席，管理得當，則有助于企業發展，否則會給企業造成重大損失，甚至帶來危機。企業應重視應收賬款的管理，對應收賬款進行經常性分析，并在分析的基礎上加強管理，在發揮應收賬款強化競爭、擴大銷售功能的同時，盡可能地降低應收賬款的壞賬風險，加速其周轉，最大限度地發揮應收賬款的效益。

第四篇：淺談企業應收賬款全面管理

淺談企業應收賬款全面管理

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權。主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。應收賬款的確認是伴隨賒銷的發生而發生的，其確認時間為銷售成立時間。應收賬款可以促進銷售，增加企業的競爭力，同時可以加速產品銷售的實現，加快產成品向銷售收入的轉化速度，從而降低存貨中的產成品數額及相關費用。但不合理的應收賬款也會使營業周期延長，影響企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，加大了企業的財務風險，嚴重影響企業正常的生產經營。因此，完善應收賬款管理機制，對加快貨款回收、防范財務風險、提高經營效益具有重要意義。從企業經營全局看，應收賬款的產生直接受生產部門、財務部門和銷售部門等行為的影響；而產生的應收賬款能否順利回收則直接影響到企業的現金流動，進而影響企業持續經營的順利進行。因此，企業應該從經營管理全局思考，結合企業戰略需求和財務管理目標等，依托生產、銷售等部門強化應收賬款的日常管理和全面管理。

一、企業應收賬款形成原因

（一）商業競爭

在社會主義市場經濟條件下，市場競爭激烈，企業為在市場競爭中占有一席之地，就必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經濟效益。出于擴大銷售的競爭需要，企業除利用產品質量、價格、品牌、售后服務、廣告等手段外，賒銷作為擴大產品銷售的重要手段之一，越來越被企業所采用，于是就產生了應收賬款。

（二）銷售實現和收到款項的時間差

企業發出商品后，向購貨單位開出銷售發票，并在當期確認了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導致物流與資金流脫節。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，導致了應收賬款的產生。通常，結算手段越落后，結算所需的時間越長。同時，購銷單位之間距離遠近、銷售結算方式的選擇及內部結算單據傳遞的及時性等都有可能導致應收賬款的產生。

（三）應收賬款內部管理不力

企業缺乏商業信用意識，例如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質量異議未能及時處理，導致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員攜款潛逃，導致款項無法收回。企業信用管理不力，盲目地對信用不好的企業賒銷，加上追討欠款工作不力，導致貨款難以收回等原因形成應收賬款。

二、企業應收賬款全面管理影響因素分析

（一）應收賬款回收責任

應收賬款回收責任明確與否實質上是根據不同的理念進行管理制度設計的結果。在對多家企業的實踐調查和財務分析過程中發現，制度設計中責任明確、激勵目標突出、激勵指標明確對于應收賬款的回收、變現至關重要。例如，A公司自2000年改革其資金管理制度，對應收賬款主要采取以下措施：一是對應收賬款總額進行控制，明確規定各客戶應收賬款最高額度不得超過公司應收賬款總額的20%，超過比例的異常部分必須調查處理；二是財務部門每月編制賬齡分析表，將貨款回收情況通報銷售部門，及時采取催收措施；三是建立應收賬款回收責任制，將賬款回籠情況與銷售人員獎金掛鉤，銷售占獎金比例的20%，而回款占80%，且逾期應收賬款按銀行貸款利息扣除銷售人員的獎金。以上措施的實施取得了明顯效果，該企業應收賬款由1999年的1.5億元降到2000年的0.75億元，降幅達50%。

（二）應收賬款變現渠道

2003年5月財政部發布了《關于企業與銀行等金融機構之間從事應收債權融資等有關業務會計處理的暫行規定》，對應收債權出售和融資的會計處理進行了規范。在2006年財政部頒布的《企業會計準則》中，將應收賬款列為金融資產之列。應收賬款融資在直接有效地規避應收賬款所帶來的風險的同時，可以迅速以低成本籌集企業所需的資金，滿足企業因應收賬款占用造成短期流動資金不足的融資需求，開辟了企業融資的新渠道。

三、應收賬款全面管理措施

（一）利用應收賬款產生因素的引導作用

應收賬款管理應該由財務部門全面負責的觀點是錯誤的，本人認為應收賬款管理是根據企業的發展戰略和財務目標為指導，由企業銷售部門、開發生產部門、財務部門、物流部門共同完成的一項管理工作。首先，開發生產部門以企業的發展戰略和財務目標為指導，在產品開發和生產過程中重視市場的反應，通過產品自身的競爭力優勢提高產品市場占有率，在增加收入的同時盡量為降低應收賬款發生率提供保證。其次，銷售部門應根據企業發展戰略和財務目標的指引，充分利用信用調查等方法，在銷售過程中積極為企業創造銷售業績，合理選擇賒銷客戶和信用額度，盡量少產生應收賬款。再次，財務部門作為企業管理信息服務部門，應根據企業的發展戰略，明確企業的財務發展目標，并且定期編制賬齡分析表、銷售收入表、產品市場占有率變動情況表等，為促進各部門改善各自的發展狀況，提高利潤創造力、降低應收賬款產生率提供優質信息服務。

（二）發揮制度激勵作用

在應收賬款管理中，制度最大的作用就是盡量保證應收賬款的質量。即在完成財務目標的前提下盡量減少應收賬款，明晰信用銷售網絡及客戶名單，形成的應收賬款能在信用期內有效變現、回收。本文提出如下制度設計方式：

（1）加強銷售部門對應收賬款管理的積極性，主要控制應收賬款回收率，兼顧應收賬款占流動資產比率的控制。銷售過程中營銷人員對應收賬款回收責任的大小直接決定了銷售人員選擇賒銷的可能性或選擇賒銷客戶、信用額度等的謹慎程度。同時，應收賬款占流動資產的比率控制可以有效增強銷售部門整體銷售的積極創現行為，促使其將銷售過程中遇到的產品問題及時反饋給生產開發部門等，形成良性循環。

（2）加強財務部門對應收賬款管理的輔助服務作用。事實上，財務部門不僅提供財務信息，還參與財務決策，監督企業經濟行為。財務部門直接參與財務目標、現金預算等工作，對企業總體發展目標非常明確，并幫助企業有效地完成財務目標。所以，可以 “輔助各個部門完成財務任務，就是幫助自己完成任務”為激勵機制，從完成企業總體發展財務目標的角度，激勵財務部門為各部門積極提供及時準確的財務信息。

（3）加強開發生產部門對應收賬款管理的輔助作用。如果產品本身供不應求或者存在制勝優勢，應收賬款自然就會降低。所以，可以將開發生產部門的業績獎勵與產品在市場上的前期銷售業績掛鉤，力爭創造有價值的訂單。目前，這種制度已經在一些公司內部得到有效應用，并創造了良好業績。

（三）借助應收賬款出售與融資渠道提高變現能力

應收賬款產生之后，企業除了積極催收以外，還應盡量想辦法對其進行利用。應收賬款融資業務是銀行根據商務合同交易雙方之間的賒銷行為而設計的一種金融產品。賣方將商務合同所產生的應收賬款轉讓給銀行，由受讓銀行提供貿易融資等金融服務。應收賬款融資可以迅速滿足企業因應收賬款占用造成短期流動資金不足的融資需求。應收賬款在企業資產中是屬于變現能力強、風險低的優質資產，其變現能力僅排在貨幣資金和短期投資之后。因此，企業為解決臨時資金緊張，將應收賬款出售給銀行或以其作質押，銀行和企業都樂而為之。隨著我國市場信用體制的不斷完善，企業通過應收賬款出售和質押進行融資的業務也逐步開展起來。因此，企業可以積極嘗試利用應收賬款融資，提高應收賬款變現能力，規避壞賬、呆賬風險。參考文獻： [1]陳顯蘭：《企業走出應收賬款困境的思考》，《四川會計》2002年第6期。[2]張津京、邱素琴：《加入WTO企業財務管理的發展對策》，《河北會計》2002年第6期。[3]張采風、李忠江：《應收賬款的管理與清收》，《黑龍江財會》2001年第12期。[4]許文珍：《淺析應收賬款管理》，《稅收與企業》2002年第5期。[5]王強：《如何建立應收賬款內部控制制度》，《財會通訊》2002年第2期。[6]田園、馮永東：《應收賬款風險管理芻議》，《廣東財會》2006年第6期。[7]賈成海主編：《管理會計》，電子工業出版社2005年版。論應收賬款風險防范與管理

能否按期順利收回應收款直接關系著企業的現金流周轉速度，如果不引起重視可能會導致企業難以持續經營。加強應收賬款風險防范與管理是企業生存和持續發展的關鍵。

一、應收賬款潛在風險產生原因分析

（一）應收賬款居高不下，資金成本上升

第一，企業為擴大市場占有率，常常通過賒銷商品或提供勞務以獲取更多的商業渠道、擴大銷售份額。當應收款項居高不下、企業可流動資金不足支付相關稅費時，必然需要依靠銀行貸款解決此問題。然而，沉重的利息只會徒增企業費用，且隨著應收賬款賬齡的增長，其壞賬損失發生的可能性也隨之上升，從而使資金成本上升。第二，由于交易方存在惡意拖欠賬款，企業應收賬款回收工作基本上都靠企業自行催收，銷貨方因此增加的交通費、話費、業務招待費無法轉嫁，也會導致資金成本上升,增加應收款的回收風險。

（二）對信用條件的確認不合理

為促進銷售、加速收款，企業常常對客戶提供一定的信用條件，這必須付出一定成本。在確定給客戶的信用條件時，必須遵循對客戶提供信用條件給企業帶來的收益必須大于其信用成本的原則。如果信用期過長、盲目實行現金折扣，或折扣率確定不合理，都只會增加企業的信用成本，增加應收賬款的回收風險和成本，不利于企業的發展。

（三）企業內部控制不嚴

（1）對大量債權資金清理、催收不力，帶來資金損失。及時清理應收賬款是企業的一項繁重任務。財會部門應及時核算，正確反映應收賬款情況，并管理好應收賬款。然而，在財會工作中普遍存在債權、債務賬務調整不及時，造成收付款錯亂；對債權資金未能及時清理、核對、催收，許多款項的業務內容不詳，使本可以收回的款項成為呆賬；將資金損失和當期費用長期掛在應收賬款科目內，造成虛盈實虧等問題。上述問題的存在，一方面掩蓋了企業經營中的潛虧損失，不利于加強企業管理和使資產保值增值；另一方面容易使人對虛假債權產生錯覺，誤以為當前資金緊張是受“三角債”的困擾，從而擴大資金管理漏洞，導致會計信息失真，嚴重影響領導作出正確決策。（2）缺少專職機構或人員從事應收賬款風險管理。主要表現在缺乏完整有效的客戶檔案；缺少專業的資信評級、資信限額和資信控制；沒有對壞賬風險進行事前、事中的防范與控制。（3）存在經營者短期行為。許多企業實行工資與效益掛鉤的承包責任制經營模式，部分經營者一味追求高收入、高利潤，盲目賒銷商品或提供勞務，營造出完成或超額完成指標的假象，不考慮資金的使用價值和款項的可回收性，造成應收賬款大幅上升，加大企業應收賬款風險。

（四）應收賬款管理信息技術落后

經濟業務不僅復雜而且關聯密切，現有的信息系統下容易產生數據重復輸入、數據不一致、信息反應慢等一系列問題。客戶信息系統和應收賬款管理系統的建立與維護并沒有得到應有的重視，客戶相關業務信息模糊是造成應收賬款管理混亂、加大企業應收賬款風險的主要原因。

二、對應收賬款風險的防范與管理

（一）事前控制

第一，企業應制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低應收賬款風險的根本保障。企業制定信用政策應包括三方面內容：（1）確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。如果信用標準過嚴，雖然可以使企業遭受壞賬損失的可能性降低，但卻不利于企業銷售；反之，如果信用標準過松，雖然有利于企業銷售，但又會增加企業風險。可見，企業信用標準的確定直接影響著企業的收益與風險。在制定信用標準的過程中，應通過綜合分析，找出最優平衡點。（2）采用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。適當延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款，就能享受相應的折扣優惠。（3）建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實際上是企業愿意對某一客戶承擔 的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止由于過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中，企業應對信用額度進行必要調整，使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。

第二，企業應作好客戶資信調查及評價工作。企業在確定給賒銷單位的信用條件及信用額度前，必須對賒銷商進行了解并作出評估，給出合適的信用標準，從而有效控制應收賬款。信用分析可以從定性和定量兩方面進行：定性分析可采用5C分析方法。所謂5C分析方法就對企業的品質、能力、資本、抵押品和情況這五個信用情況方面作出分析：（1）品質。品質指客戶的信譽，即履行償債義務的可能性。企業必須設法了解客戶過去的付款記錄，看其是否具有按期如數償還債務的一貫作法、與其他供貨企業的關系是否良好等。品質經常視為評價客戶信用的首要因素。（2）能力。能力指客戶的償債能力，即其流動資產的數量和質量，及其與流動負債的比例，客戶的流動資產越多，其轉換為現金支付款項的能力越強。同時，還應注意客戶流動資產的質量，看其是否出現存貨過多、過時，質量下降，影響其變現能力和支付能力的情況。（3）資本。資本指客戶的財務實物和財務狀況，表明著客戶可能償還債務的背景。（4）抵押品。抵押品指客戶拒絕付款或無力支付款項時能被用作抵押的資產，一旦收不到客戶款項，可以以抵押品抵補。如果這些客戶可以提供足夠的抵押品，就可以考慮向他們提供相應的信用。（5）條件。條件指可能影響客戶付款能力的經濟環境。這需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史。定量分析可采用信用評分法。5C分析法主要是憑借經驗進行評判，而信用評分法則是從數量分析的角度評價顧客信用。這種方法需要先對一系列財務比率進行信用評分，然后加權平均得出顧客的信用分數。進行信用評分的基本公式是“y=a1x1+a2x2+?+aixi”。式中，y為某企業的信用評分，ai為事先擬定的對財務比率和信用品質進行加權的權數，Xi為第i種財務比率或信用品質的評分。進行信用分析后應建立信用檔案。信用檔案一般分為優、合格、差三個等級。企業規模大，以往業務往來中信譽較好的企業可評為優；資產狀況一般，財務制度比較規范，有一定資產作抵押，在以往的業務中,經催交后能夠結清貨款的客戶可以評為合格；資產狀況和財務狀況不佳、財務制度混亂、沒有資產抵押、以往沒有業務往來或有業務往來但信譽不佳的客戶可以評為差。

第三，建立賒銷審批制度。企業在銷售過程中，應嚴格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據授權有限的原則在企業內部分別規定各級人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經上級領導審批，若客戶信用額度發生變動，必須辦理報批和備案手續。這種分級管理制度有利于將賒銷業務控制在合理限度內。同時，企業應對信用限額的執行情況進行定期檢查和分析，確保信用限額安全、合理。

第四，完善業務內部分工，明確崗位職責，建立崗位責任制，將責任落實到位。應收賬款管理不應只是財務人員、銷售人員、或清欠人員的工作，它是一項系統工作。企業應根據《內部會計控制規范》和財務管理的有關規定，健全銷售預算、發貨、倉庫管理、獎懲及清欠等管理制度，明確崗位職責和業務操作流程，進行精細化管理；對合同洽談、開標、配貨及發貨、出門及收款等業務相關部門和人員，確保不相容崗位相互分離，以便相互制約、相互監督、相互稽核；銷售、財務、發貨、清欠等部門和人員要做到各司其職、恪盡職守、認真負責、責任到人、獎懲合理，最大限度地提高應收賬款回收率，縮短應收賬款收賬期，減少呆賬。

第五，建立應收賬款壞賬準備金制度。無論企業采取何種嚴格的信用政策，只要存在商業行為就不可避免地會形成壞賬損失。為分解壞賬損失風險，企業應從穩健性原則出發，充分估計可能發生的壞賬損失將對損益造成的影響，按期提取壞賬準備。值得注意的是，應收賬款作為壞賬損失處理并不意味著企業就放棄了對應收賬款的索取權，企業應繼續關注欠款單位情況，盡量收回賬款。

（二）事中控制

第一，加強合同規范化和評審管理，規范經營行為。企業銷售要授權相關人員同客戶簽訂銷售合同，因此為加強應收賬款管理，企業應進行合同規范化管理，建立評審制度。一方面，簽訂的合同應規范，符合合同法要求；另一方面要對合同的標的、數量、質量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任進行認真評審，并決定是否接受訂單，以此使企業的經營行為規范化、精細化。

第二，加強銷售業務處理過程管理。對收款、開具提貨單、發貨、結算等環節的管理是應收賬款控制的關鍵。財務部門收到的客戶貨款應及時入賬或作查詢手續；要對照合同和客戶要求開具提貨單，并送交運輸人員或客戶簽收；運輸部門應根據提貨單組織發貨，并確保貨物的規格、型號、數量正確無誤；發貨 后應根據提貨單等及時向客戶開具發票，辦理貨款結算。

第三，選擇有利的結算方式。企業應盡可能地采用對自身有利的結算方式和先進的結算手段（如網上銀行、電匯），加速資金回籠、縮短資金在途時間。企業也可在合同中約定購買方帶款提貨，以確保貨款及時回籠。

（三）事后控制

第一，建立企業應收賬款管理信息系統。應收賬款跟蹤管理服務系統是指從賒銷過程開始到應收賬款到期日，應對客戶進行跟蹤監督，確保客戶能正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款發生率。通過應收賬款跟蹤服務，可以與客戶經常保持聯系，提醒其付款到期日；可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題與糾紛，及時作出相應決策；可以維持與客戶的良好關系，同時也使客戶感受到債權人施加的壓力，極大地提高應收賬款回收率。由銷售所產生的客戶應收賬款管理已經成為企業資金管理、款項管理的重要組成部分。

第二，對企業優質應收賬款實行資產證券化。所謂資產證券化（ABS）是將企業缺乏流動性、但能產生可預見的穩定現金流量的資產，通過資產結構整合和資產信用分離的方式，以部分資產為擔保，由受托人控制的專門特設機構發行，在資本市場上出售、變現的融資手段。具體操作過程是：（1）由發起人或獨立第三方組建一個特設中介機構（SPV）作為發行人。（2）以和約方式將發起人所擁有的優質應收賬款合法地轉讓給特設中介機構，使發起人自身的風險和證券化應收賬款未來現金流量的風險相隔離（破產隔離技術）。（3）對SPV的應收賬款進行信用增級。一般由SPV向信用級別較高的專業金融擔保公司辦理金融擔保，向投資者提供擔保，履行按期支付本息的義務，這樣SPV交易的信用級別就被較高的金融保險公司所取代。（4）對即將發行的ABS進行信用評級。（5）SPV對信用評級后的應收賬款發行ABS。（6）證券經銷商對ABS進行包銷。（7）投資者購買ABS。（8）特設中介機構通過托管銀行向原始債務人收款，清償資產證券持有者的證券本息。應收賬款的證券化融資流程圖1所示：

第三，對應收賬款建立銷售人員全面負責制和壞賬追究制度。為防止銷售人員盲目銷售，企業應該按“誰銷售、誰付款”的原則，制定切實可行的收款計劃，明確收款金額和期限，將貨款回籠責任分解至每位銷售人員。企業要每月從銷售及資金回籠兩方面對銷售人員進行業績考核，對不能收回的應收賬款應查明原因、追究責任，并根據責任人的責任范圍和失職程度，給予相應處罰。

第四，利用法律手段捍衛企業利益。由于我國步入市場經濟的時間較短，企業履約守法觀念不強，司法部門執法不嚴，地方官員干擾較多，對抗法違約者處罰不夠，甚至存在企業勝訴仍無法收回賬款的現象。因此在制定合同時，企業應利用合同條款和規定保護自己，防止應收賬款拖欠現象發生。如拖欠已發生，在雙方難以協調的情況下應及時收集有關資料做好訴訟準備，切不可觀望和等待。

第五，把企業的應收賬款委托給專業的應收賬款公司進行回收。大中型企業如果應收賬款數額較大，可以委托應收賬款公司進行回收。專業的應收賬款公司在催繳款項方面具有相對優勢，能在一定程度上減少企業在應收賬款上投入的人力與財力。

綜上所述，應收賬款風險管理對公司應收賬款管理、資金風險控制和提高資金收益發揮著重要作用。從目前我國的國情看，應收賬款管理水平低下是企業（尤其是國有企業）應收賬款居高不下的主要原因，也是企業流動資金管理和運作中存在的一個突出問題。企業管理當局必須充分重視應收賬款的日常管理和控制，盡量減少因應收賬款過量引起企業墊付資金，減少利息支出和其他相關費用，從而進一步提高利潤。筆者認為，本文所討論的應收賬款風險全過程控制法，即事前、事中、事后控制法，對加強企業風險意識和提高其風險管理水平，具有重要的現實意義，應盡快加以推廣和運用。參考文獻： [1]孫明華：《企業競爭力》，天津社會科學院出版社2004年版。[2]黃海文：《加強企業應收賬款的對策》，《湖南大學學報》（自然科學版）2002年第6期。

[4]趙伊川：《創業管理》，中國商務出版社2004年版。[5]孫念懷：《精細化管理》，新華出版社2005年版。3 應收賬款的風險分析及其防范措施

企業的應收賬款不僅面臨著回收的風險，同時其存在也會給企業帶來經營風險。因此企業不僅要充分發揮應收賬款擴大銷售、增加利潤的特殊功能，而且要將其風險降到最低程度。

一、我國企業應收賬款的現狀分析

應收賬款是指因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務單位及其他單位收取的款項，包括應收銷售款、其他應收款、應收票據等；同時這種銷售過程又稱賒銷。狹義的應收賬款主要是指應收銷貨款。廣義的應收賬款包括應收銷貨款、分期應收賬款、預付賬款、應收票據和其他應收賬款。

目前，我國企業在應收賬款管理中存在如下問題：一是企業應收賬款在流動資金中所占比例過高、逾期應收賬款比例過高；二是企業應收賬款總量有逐年增長的勢頭。根據有關部門的調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發達國家平均20%左右的水平。在發達的市場經濟國家，企業逾期應收賬款總額一般不高于應收賬款總額的10%，而在我國這一比率高達60%以上。據商務部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數據，我國1991年到1995年期間形成的應收賬款額超過800億元，目前形成逾期3年以上的應收賬款高達40%。另外，由于控制不嚴，管理不善，應收賬款迅速擴大，已嚴重影響了企業的經營和發展。統計表明，截止2003年11月底，僅全國規模以上（500萬元銷售收入以上）工業企業間的不良債務拖欠高達18624億元，比2002年增長了16.9%。這種狀況嚴重影響了企業資產的流動性，造成企業資金的嚴重短缺，極不利于企業的再生產，同時也嚴重制約了企業的發展和壯大。應收賬款產生的主要原因是企業內部經營管理機制和內部信用風險不合理造成的。

二、應收賬款風險的影響因素分析

應收賬款的風險是指由于市場因素的不穩定性和債權、債務關系在清償時具有不確定性，從而導致賒銷企業的應收賬款在回收時間和回收數額上具有不確定性。簡而言之，應收賬款風險就是企業持有的應收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定性。應收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風險，指企業應收賬款無法按發生的數額收回形成壞賬而造成的損失。應收賬款回收時間上的不確定性也稱之為拖欠風險，指客戶超過規定的信用期限付款使企業蒙受的損失。拖欠風險累積到一定程度就會轉化為壞賬風險。應收賬款之所以存在預期損失風險，是由于其受一些因素的影響，這些影響應收賬款風險狀況的因素也叫應收賬款風險因素。具體包括：

（一）信用管理體系不完善。

目前我國信用管理體系的建立剛剛起步，有關信用管理的制度幾乎是空白，進行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機構，企業則很少進行。而且社會信用意識也較薄弱，不少企業不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，形成惡性循環，造成信用危機。賒銷是商業信用的一種，在信用環境不良的情況下，隨賒銷產生的應收賬款會因缺乏回收保障而產生風險。

（二）企業自身缺乏風險意識。

由于對于社會上的信用缺失現象不夠重視，有些企業仍存在僥幸心理，未在銷售時未對客戶的資信情況作深入調查，就進行賒銷，這雖然會使銷售額有所攀升，但卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回問題。

（三）企業應收賬款管理不規范，缺乏日常管理的有效方法。

不少企業沒有專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理。企業信用政策的制定不合理，日常控制不規范，追討欠款工作不得力等都有可能導致自身蒙受風險和損失。由于交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據傳遞、記錄等，都有發生誤差的可能，所以債權債務的雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務。但是諸多企業并未及時地、不定期地對賬，未根據不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，不能正常流轉。

（四）內部控制制度不嚴，缺乏有效的獎懲措施。

在一些企業中為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的 可能性。因此銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段銷售，導致了應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款企業也沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追收。應收賬款的回收沒有責任到人，缺少必要的內部控制制度，導致企業的應收賬款大量沉積下來，使企業背上了沉重的包袱。

三、應收賬款風險的防范措施

第一，加強應收賬款的基礎性工作。一是建立客戶信用檔案。企業應收信自己的客戶信用信息，并對其信用狀況進行調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。二是企業應根據不同的信用情況，采取不同的收賬政策。合理的信用政策應當將信用標準、信用條件、收賬政策三者結合起來，并綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

第二，嚴格內部控制制度，建立一套完整的賒銷制度。賒銷不應單憑銷售人員的經驗判斷，而必須經有關具有審批資格的人員審批方可實行。企業可根據自身特點和管理方式，建立賒銷審批制度。賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的額度審批權限審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意。同時，應落實應收賬款催收責任制。各經辦人員應對經辦的業務負責，并與其經濟利益掛鉤。其對每一經辦的業務都要進行事后監督，直至收回資金為止。

第三，針對長期不對賬等管理措施不力現象，企業要規范應收賬款的日常管理制度、健全客戶信用管理體系。良好的應收賬款控制措施，必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先，賒銷前，要明確賒銷合同的內容。其次，經有關部門和人員審批賒銷后，應對發出商品、辦理賒銷手續的過程進行監督和管理，進行發貨查詢、貨款跟蹤，并形成定期的對賬制度，不能使管理脫節，以免造成賬目混亂互相推諉、責任不清。同時要詳細記錄每筆貨款的回收情況，經常進行賬齡分析；再次，對應收賬款進行輔助管理，許多企業僅僅是在資產負債表的補充資料中按賬款對應收賬款的數額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理，所以應重視對應收賬款風險的衡量、信用評估，根據信用評估來預測賬款的回收情況，從而根據回收情況采取相關的防范措施。

第四，為保證應收賬款債權的及時足額收回，也要進行事后防范控制管理工作。一個企業銷售后利潤的真正實現是從企業的客戶那里收回資金。因此，對拖欠賬款的追收，要采用多種方法清討，并使催收賬款責任到人。財務部門應負責應收賬款的計劃、控制和考核。銷售人員是應收賬款的直接責任人，公司對銷售人員考核的最終點是收現指標。貨款到期限的前一周，銷售人員應電話通知或拜訪欠款單位負責人，預知其結款日期，并在結款日按時前往。

第五，建立壞賬準備金制度。無論企業采取怎樣嚴格的信用政策，但只要存在著商業信用行為，壞賬損失則不可避免。企業的壞賬損失不僅增加了費用，而且減少了可以運用的流動資產。為了遵循謹慎性原則和可比性原則，企業應根據會計制度的規定，對可能發生的壞賬損失進行估計，預提取建立彌補壞賬損失的準備金。

在現代商品經濟中，企業之間的商品交易大都建立在商業信用基礎上，以賒銷方式實現的。隨著商業信用的不斷發展，企業之間由于賒銷業務而產生的應收賬款問題也日益嚴峻。許多企業因為盲目賒銷，其應收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤下降，甚至連年虧損、經營難以為繼，甚至破產或被重組。大量國內外案例表明，應收賬款風險吞噬企業生命力的能力是難以估量的，其后果觸目驚心。因此，企業必須充分重視應收賬款風險的分析和掌控，加強應收賬款管理，控制應收賬款風險。對應收賬款的管理不能“只重形式，不重實質”，而是要加強對其進行輔助管理，隨時準確地分析和控制應收賬款的風險，從而推進企業提升管理水平、更好地、最大限度地增加投資收益，增強企業在市場中的競爭力。

應收賬款控制。如果所有客戶都全額準時地支付貨款，那么在收款循環階段就不會存在任何問題。然而，現實中許多客戶都做不到準時付款，所以企業應該加強對應收賬款的控制。應收賬款控制應了解每一項應收賬款的欠款人、金額及到期日；了解哪個客戶的應收賬款已逾期、其金額是多少、是否還有其他未到期的欠款或是其他訂單；盡量高效快速地處理客戶的質詢；督促逾期未付款者付款；企業應對未結清的 應收賬款定期編制報告。按照個別賬戶監督與總賬監督相結合的思路，編制賬齡分析表，按時間順序詳細列出每一項逾期未付的款項，監督客戶的支付情況，以利于催款人員追收。此外，有關人員還要定期計算企業的平均收賬期，與同行業和本企業的歷史情況作對比，并隨時調整企業的收賬政策。另外，企業還應該定期檢查客戶投訴、質詢的次數以及妥善處理的速度。如果對客戶質詢處理得太慢必然會導致大量應收賬款無法及時收回。對逾期客戶的最后手段是提請訴訟，企業應該確立一個有效的內部控制制度，以確定發出提醒函的次數、頻率以及對拒付者應采取的措施。企業在銷售與收款循環中采取上述方法對現金流量進行管理，必將提高應收賬款周轉率，加速資金回籠，實現安全系數目標，提高現金銷售能力比率，從而降低企業經營風險。

第五篇：淺談如何加強應收賬款管理

淺談如何加強應收賬款管理

內容摘要

隨著改革開放的發展及社會主義市場經濟的建立，企業進入了激烈的市場競爭，應收賬款作為一種商業信用和促銷手段，提高了企業的競爭力，增加了銷售量，促進了利潤增長，被企業廣泛采用。但當應收賬款運用不當時，則會出現呆賬、壞賬、死賬，使企業蒙受損失；應收賬款拖欠是目前很多企業被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危機全面爆發以來，各大企業的應收賬款回收更是雪上加霜，本文通過對應收賬款產生的原因和應收賬款的管理兩個方面，闡述了企業在應收賬款形成前后相應的管理方法和措施，從而達到增加企業的收益，減少企業的壞賬損失。

關鍵字：應收賬款風險；信用政策；優化管理 目 錄

一、應收賬款風險產生之成因

（一）企業追求片面之競爭，缺乏風險防范意識

（二）企業內部控制不嚴

（三）企業內部激勵機制不健全

（四）企業的商品質量因素

二、應收賬款的管理目標

三、應收賬款優化管理的具體措施

（一）制定合理信用政策

（二）強化內部控制制度管理

（三）建立健全壞賬準備金制度

（四）提高產品競爭力