第一篇：小微企業應收賬款存在問題及對策

小微企業應收賬款存在問題及對策

1、缺乏流動資金，發展空間收窄。近年來,市場競爭日益激烈，企業為提高競爭力，不斷擴大項目，加快新品推出速度，因此需要加大研發投入，而企業單純依靠自有資金來解決困難難度較大。

2、企業資金不足融資渠道少。銀行普遍對企業發放貸款持謹慎嚴格的態度，許多小企業缺乏有效抵押資產，信譽度不高，使得小企業貸款門檻高，手續繁，額度低，期限短，品種少。據調查了解，有50%企業主要依靠自身積累、民間借貸等方式籌措資金，導致許多企業在一次性投入固定資產后，都無力再進行設備更新和技術改造，設備、技術均處于落后狀況。

3、發生應收賬款后，企業應該及時進行催收，定期與對方進行對賬、核實，然而中小企業規模較小，資產較少，機構設置簡單，一人多崗的現象比較突出，在此種情況下對應收賬款進行管理，存在很大難度。另外，由于員工兼職兼崗、任務繁重，人員素質偏低，未能對應收賬款的回款給予足夠的重視。企業也往往不會有專人負責應收賬款，及時去催收應收賬款，從而導致應收賬款越來越多，即使對方商業信用下降、還款困難，企業也很難及時發現，導致收賬工作不力。再加上部分客戶惡意拖欠，這種情況在小企業中屢屢發生，都會加重企業應收賬款的難度，使賬齡老化現象日益嚴重，給企業的發展帶來影響。

建議：

1、建立正確的盈利觀念。企業要根據自己開發的產品，現有的市場、潛在客戶群以及自身狀況制定恰當的發展模式，只有這樣，企業才能建立屬于自己的競爭優勢，走差異化道路，將賒銷業務穩定在安全水平。同時摒棄只重銷售額增長不重運營能力增長的做法，改以銷售額和企業運營并重，做好企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，讓企業進入良性成長模式。

2、建立健全內部控制制度。對應收賬款實行責任制管理，各個企業根據行業特點制定詳細的計劃，制成計劃表單，下發到各個負責人，明確權責，加強銷售業務人員的責任心和風險意識，落實收款責任。嚴格應收賬款核銷制度，每筆應收賬款都要清晰明確，做好賬齡分析，并計提壞賬準備，強化內部控制，為應收賬款的管理奠定堅實基礎。

3、銀行應積極轉換理念，強化辦事意識，在風險可控前提下，積極創新信貸產品和包管方式，降低融資

費用，主動為小微型企業提供金融服務，切實幫助小微型企業破解融資難題。

第二篇：企業應收賬款管理問題及對策探討

企業應收賬款管理問題及對策探討

【摘 要】隨著市場經濟的快速發展及信用銷售的逐步推出，企業的應收賬款數額也隨之增大，對其如何管理已經成為企業經營活動中面臨的重要問題。目前，大部分企業應收賬款管理滯后，由于其在簽訂合同時內容不夠嚴謹、長期不對賬或對賬不清，沒有進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理，形成大量逾期賬款。本文分析了企業應收賬款管理中存在的問題及其原因，并提出改進建議，以期為企業更好的發展提供支持和幫助。

【關鍵詞】應收賬款管理；信用政策

一、企業應收賬款管理概述

1.應收賬款管理的主要內容

雖然信用銷售能夠擴大銷量，提高市場占有率，給企業帶來收益，但也因為產生的應收賬款可能在管理成本、機會成本、壞賬損失等方面給企業帶來風險。其不僅會造成企業資金周轉困難，還會使企業經營狀況更加惡化。因此，應收賬款管理的主要內容有：①根據企業自身現有的實際情況和當前所處的市場經濟環境，制定信用政策。②嚴格信審流程，審查客戶資信狀況。③加強應收賬款的日常監督管理與分析，采取切實有效的措施，合理保證應收賬款及時足額收回。④對于那些確實無法收回的應收賬款而形成的壞賬損失，財務上建立壞賬準備金制度。

2.應收賬款管理的目標

應收賬款管理的目標是采用適當的、科學的、合理的信用銷售政策，保持企業經營的效益性和資產的流動性的平衡，最終達到企業利潤最大化的目的。即：在加強流動性管理，促使應收賬款盡快收回的同時還要講求效益性。既提高銷售收入，又降低持有成本。

二、應收賬款管理存在的問題

1.追求利潤最大化導致信用銷售數額增大

現階段，多數企業都把追求商業利潤作為經營目標，過分重視經濟利益的流入，過度使用賒銷的方式來擴大銷售，以提高市場占有率。其為了占領市場、擴大產品銷售額，未對客戶的資信程度作調查，大量的盲目賒銷，導致應收賬款數額居高不下、逾期欠款過多使得企業流動資金周轉不靈，給企業經營帶來風險。

2.企業制度不完善，責任落實不到位

部分企業會計監督失效，沒有設定應收賬款回籠率指標及警戒線。同時，缺少相應的考核制度，部門間沒有及時協調。企業對于逾期未還的應收帳款沒有明確落實催收責任人，銷售部門的人員只關注銷售，不關心賬款的清收。財務部門人員只重視財務記賬、財務核算、做報表，不管催賬清收。具體表現為：

（1）內部激勵機制與約束機制不健全。銷售人員基于個人利益，大量采取分期、回扣等手段銷售商品，使應收賬款增加。由于企業既沒有要求銷售經辦人員全程負責追款，又沒有明確落實應收賬款回收的監督部門，從而造成企業雖然銷量大增、銷售額很高，但企業經營效益卻不佳的狀況。

另外，由于在銷售合同簽訂時沒有統一規范的標準，信用條件的制定也未從企業及客戶的實際情況出發，導致了難以收回應收賬款的現象。

（2）內部控制不嚴，催收工作不力。企業對與已發生的應收賬款長時間不對賬、不及時清算，經辦人員互相推諉、態度消極，導致應收賬款被拖欠的時間更久，收回的可能性降低。

3.對賒銷客戶缺少信用管理

對客戶沒有做好充分的、深入的資信狀況調查及缺乏科學、系統的信用風險評估，沒有從信譽程度的高低、資金實力的大小、財務狀況的好壞等方面進行科學的分析，沒有針對不同信用評級的客戶制定不同的差異化賒銷策略，急于將貨物賒銷出去，導致企業大量資金被占用，產生極高的壞賬損失，最終使企業資金周轉困難，陷入資金鏈斷裂的財務危機。

4.應收賬款管理側重于事后控制

電話催收、上門追討、法律訴訟等事后控制手段效果不明顯，且易使企業處于被動局面。這樣既增加了企業管理成本，也直接減少了企業的經濟效益。

5.企業法律保護和風險意識薄弱

在現階段，買方掌握市場話語的主導權。許多企業為了維護客戶關系、保有一定量的客戶資源，不愿采用法律手段維護自己的合法權益。因此造成企業之間的經營結算資金互相占用，導致企業陷深陷債務鏈，形成惡性循環。

三、應收賬款管理的注意事項

1.要做到事前、事中控制

應收賬款管理應重點做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根據企業的實際情況，確定合適的信用標準，設定合理的信用條件、計算恰當的信用額度，從而制定確實可行的信用政策。②對客戶的資信狀況做深入細致全面的調查以評估風險，同時建立客戶信用資料檔案。③建立賒銷審計制度。事前、事中控制是防止應收賬款形成呆死賬的必不可少的環節。

2.建立嚴格的內部審批及內部控制制度

企業要建立嚴格的內部審批和內部控制制度，對賒銷業務要規范業務流程，嚴格審批。一方面選用有責任心、高素質的人員充實到銷售隊伍中，并加強對他們風險意識的培育；另一方面；對所有涉及到的相關業務部門都應建立業務監督及約束機制，從而防范逾期風險，降低壞賬損失的形成。

3.將資金回籠率納入考核指標

企業應落實崗位責任制，制定業務經辦人員負責制。在未回收清理完應收賬款前，責任人不能調離原崗位，對于造成壞賬損失的，還應對經辦責任人進行處罰，同時將應收款資金回籠率納入考核指標中，使各部門責任人做到恪盡職守，提高應收賬款的回收率，減少呆壞賬的形成。

四、建立完善的應收賬款管理制度

1.確定恰當的信用標準

企業應當在擴大銷售量、增強市場競爭力，及降低違約風險、并且節約催收費用這兩方面之間選擇一個恰當的信用標準，使收益與成本的關系對稱，從而降低應收賬款的風險。重點應考慮3個基本因素：

（1）市場競爭中同行業對手的情況。面對激烈的市場競爭，要時刻把握競爭中的主動性，爭取優勢地位。企業要知己知彼，根據競爭對手的實力狀況，采取相應的信用標準。

（2）企業對于產生的逾期違約風險的承受能力的強弱。企業的抗風險能力強，就可以選擇較優惠的信用標準來爭取客戶，擴大銷售規模。反之，如果企業抗風險能力較弱，就只能采用嚴格的信用標準，盡可能降低違約風險。

（3）客戶的資信程度。企業要設定合理的、量化的信用等級評價標準，對客戶的拒付風險提前做出準確的判斷。對客戶的資信程度進行深入細致的全面調查并加以分析，在此基礎上，客觀的評判客戶的信用等級，決定是否給與信用優惠。

2.實施的信用條件要具體

企業從一開始在與客戶洽談生意并決定給與客戶信用優惠時，要明確具體的信用條件，對信用期限、付款時間及現金折扣和商業折扣、違約責任等方面提出要求和約定。

3.不斷完善清收政策

當有客戶拖欠或拒付貨款時，企業應首先研究分析目前采用的信用政策及標準是否適當，信用審批制度是否落實到位，然后再重新調查違約客戶的資信等級，進行再評判。對于之前信用記錄正常良好的客戶，先電話短信催收，再派人上門面對面地溝通協商，爭取在維護雙方業務關系中妥善地解決賬款拖欠問題。對于品質惡劣、惡意拖欠的客戶不再對其賒銷，并加緊催收。如催收無果，則應采用法律手段去法院起訴。

4.加強日常管理

對應收賬款的日常管理，有4個方面的工作要做好：一是各部門人員應分工合理、職責明確；二是對企業賒銷業務的授權審批和控制流程要加強；三是建立壞賬準備金制度，及時對信用銷售業務進行賬務處理；四是加強催收清欠管理，落實責任制。

5.建立信用報告制度

定期和不定期召開不同層次及部門的信用報告會議，例如召開信用部門的內部會議，反映其部門的運作情況，過去的工作業績和后期的工作計劃；召開信用和業務部門的聯席會議，分析和評價大客戶的信用風險以及目前的高危客戶，對逾期賬款和超支信用額度進行分析，收集新的客戶信用資料等：召開最高管理當局或財務主管會議，報告現階段信用控制的運行狀況及遇到的困難，執行企業信用政策的情況和改進措施，進行信用風險再預測。以便于企業及時掌握應收賬款情況，將信用風險降到最低。

五、結語

如果企業采用合理的信用銷售政策，嚴格執行內部審批及控制制度，對賒銷業務進行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的約束激勵機制，那么企業壞賬損失發生的可能性就會降到最低，從而可以加快企業營運資金的周轉，提高企業經濟效益，最終實現企業價值的最大化。

注釋：

①李心合《.企業內部控制制度建設中的八大難題與對策》[J].《財務與會計》，2012（4）：12 ～

15、（5）：11 ～14

②志敏《.財務管理體制初探》[J].《企業導報》，2009（7）

③朱華建，張盛勇，高宏偉.《 21 世紀以來我國內部控制研究主題及述評―基于2000年到2010年《會計研究》等國內主要七種期刊的分析》[J].《會計研究》2011（11）： 57 ～65

參考文獻：

[1]李小霞.我國企業應收賬款管理研究[D].北京交通大學碩士學位論文，2010年：37-46.[2]李社偉.企業應收賬款管理問題研究，[D].昆明理工大學碩士學位論文，2008年：9-17.[3]張敏.企業應收賬款管理的現狀及對策[J].產業與科技論壇，2012（4）

[4] 吳慶飛.A公司應收賬款管理之研究[D].大連理工大學碩士論文，2010.10.

第三篇：企業應收賬款管理存在的問題與對策

企業應收賬款管理存在的問題與對策

【摘要】：應收賬款是企業流動資金的一項重要組成部分。近年來，我國企業的應收賬款呈現不斷增加的趨勢，對企業的資金周轉和生產經營造成了不良的影響。本文主要分析了我國企業在應收賬款管理中存在的問題，并提出了相應的對策。【關鍵詞】：應收賬款管理；問題；對策

應收賬款是企業向產品購買方或接受勞務方采取賒銷的方式銷售產品或提供勞務，從而所產生的一項債權性資產，是企業的一項重要的資產。賒銷是企業為穩定銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入而采取的營銷手段。尤其當市場前景低迷，競爭加劇時，賒銷手段更被頻繁使用，隨之而來的往往時企業應收賬款余額的急劇上升。賒銷猶如一把“雙刃劍”，在為企業爭得市場份額的同時，也為企業帶來了潛在風險。積極而有有效的應收賬款管理將有利于企業加快資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高，因此，越來越多的企業已經意識到應收賬款管理的重要性。

一、應收賬款給企業帶來的負面影響

（一）過量的應收賬款夸大了企業的經營成果

我國企業會計的確認、計量和報告是以權責發生制為基礎，當期銷售的產品不論是否收到款項必須計入當期收入，因此，由于企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的利潤，在一定程度上夸大了企業的經營成果，增加了企業的經營風險。

（二）高額的應收賬款加速企業的現金流出

企業通過賒銷雖然擴大了銷售，增加了利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不動用自有的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。如：企業產生了利潤，但實際上并未受到現金，卻要以現金繳納所得稅；企業的增值稅、營業稅、消費稅、資源稅及城建稅等流轉稅也是以銷售收入為計算依據，即使企業未實際收到現金，也要定期以現金繳納；實現利潤后股利、紅利的分配問題也涉及到企業的現金流出。因此，應收賬款加速了企業的現金流出，使企業資金緊張的狀況越來越嚴重。

（三）延長了企業的營業周期

營業周期即從取得原材料到銷售存貨，并收回現金為止的這段時間。營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，過高的企業應收賬款資金占用，使企業應收賬款回收期變長，延長了企業的營運周期，影響了資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營；而且也限制了企業進一步投資擴大再生產的能力，增加了企業的機會成本。

（四）影響企業的短期償債能力

企業的流動資產是影響企業資金流動性和短期償債能力的重要因素。應收賬款能否實現，直接影響流動資產的質量。大量的應收賬款不能及時收回，勢必削弱企業的短期償債能力，從而使企業面臨嚴重的財務危機，甚至瀕臨破產、倒閉。

二、我國企業應收賬款管理存在的問題

根據有關部門的統計分析，美國企業的賒銷比例占90%以上，我國企業的賒銷比例僅為20%左右，前者大約是后者的4.5倍，然而我國企業平均應收賬款占流動資金比重為50％以上，遠遠高于發達國家20％的水平；美國的企業壞賬率是0.25% — 0.5%，而我國企業壞賬率是5% — 10%，相差10倍到20倍，差距大得驚人；美國企業的應收賬款拖欠期平均是7天，而我國平均是90多天。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10％，而在我國，這一比率卻高達60%以上。究竟是什么原因導致的呢？本人認為主要是由我國企業在應收賬款管理過程中存在的以下幾個問題造成的。

（一）應收賬款的風險意識與風險評價普遍缺失

大多數企業單純以利潤最大化作為唯一目標，一味追求開拓市場擴大銷售，眼睛只盯住市場份額和銷售業績，而缺乏起碼的風險意識，對市場存在的風險估計不足。在實際的經營活動中，沒有對應收賬款進行必要的風險評價，更沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少心中無數。這種片面地以利潤最大化作為唯一目標，缺乏對應收賬款的風險意識與風險評價的經營理念和經營行為，只能導致對市場風險的忽視和經營的失敗，最終會犧牲企業的長遠利益。

（二）內部激勵機制不健全

有些企業為了調動銷售人員的積極性，完成銷售任務，往往將工資報酬與銷售完成情況掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此一些銷售人員為了超額完成銷售指標，往往采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升。

（三）應收賬款的責任管理與責任追究未被重視

在經營管理中，企業只重視制訂生產、銷售、安全等項目的目標與責任，普遍忽視應收賬款的責任管理與責任追究。片面追求利潤最大化，過于強調利潤指標，忽視企業的現金流量，沒有建立必要的應收賬款管理目標，沒有制訂“應收賬款回收率”方面的指標。同時，企業沒有明確應收賬款管理的責任部門。銷售部門和財務部門都知道企業有大量的應收賬款或對不上或收不回，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不是十分清楚。這樣，既沒有建立起相應的規章制度，缺少必要的內部控制；對造成的經濟損失也無法追究相關部門和人員的責任，應收賬款管理成為了企業管理的死角。

（四）應收賬款定期清查的規章制度尚不完善

目前，很少有企業能夠建立起對應收賬款進行定期清查的規章制度，大多數企業均存在著對應收賬款“想起來才過問”的傾向。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等都有可能發生誤差，所以，債權債務的雙方就有必要對經濟往來中的未了事項進行定期對賬，以明晰雙方的權利和義務。然而，在現實的經濟活動中，很多企業長期不對賬；有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭上的承諾，起不到應有的制約作用。這就必然形成企業對沒有收回的應收賬款長期掛賬，有的甚至賬齡在10年以上。久而久之，很多賬款由于多種因素可能無法收回，造成了企業大量的經濟損失。

（五）企業收賬方法不科學，未建立有效地催收體制

企業收帳政策不合理，賒銷與收款脫鉤，收款責任不明確。企業財務人員對應收賬款未實施有效地監督，對應收賬款歷史記錄混亂，賬目不清，長期未與客戶對帳，客戶地址人員變更，企業無法拿出有力證據收回貨款，致使應收賬款形成后長期掛帳。沒有根據客戶欠款情況進行分類建檔，事后追款的方式不合理，運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。我國企業的應收賬款的回收基本上是靠企業自身，缺少應收賬款的代理和出售的社會機制，難以保證應收賬款安全可靠地收回，導致企業出現呆賬、壞賬。

三、完善應收賬款管理的措施

（一）建立全面的信用風險防范制度

企業在商品交易全過程中，應對各個業務環節可能產生的信用風險進行防范。首先，認真做好賒銷對象的資信調查。對擬賒銷客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信譽和未來融資能力等進行深入地調查，根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。另外，要制訂合理的賒銷方針。企業可借鑒西方在商業信用上的一些做法，制訂適合自已的可防范風險的賒銷方針。如：有擔保的賒銷，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。如：有條件銷售，賒欠期較長的應收賬款發生壞賬的風險一般要大一些，因些企業可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方，若不能償還欠款，企業有權收回產品，彌補部分損失。

（二）建立科學合理的績效評價制度

建立一套科學合理的績效評估體制是非常重要的，績效評估指標能指引員工努力的方向。在評價銷售人員的業績時不能僅僅看他創造的銷售額，還要結合和他所負責的銷售業務掛鉤的應收賬款回收率、壞賬損失率及賬款回收速度等指標來綜合評判其業績。業績好的給予獎金和晉升，業績不好的要采取一定的懲罰措施，激勵與懲罰并用，調動員工的積極性。

（三）明確各部門職責，建立有效的內部管理機制

首先，合理設臵財務會計及銷售部門的相關工作崗位，明確授權職責權限，形成相互制約的機制。企業應按照“相互牽制”的原則合理安排從銷售簽約直至產品出廠的程序，尤其是對大宗、大額的產品銷售更應手續嚴密、程序周全，必須要有企業財務部門的參與，以便進行有效的管理。其次，要建立一個嚴密而完善的應收賬款內部控制系統，設立專門機構，配備專職人員，負責應收賬款系統控制、應收賬款會計分析報告、提出建議并負責執行、應用及有效地提高應收賬款的運作系統等工作。對負責應收賬款管理的各類專職人員要明確其工作任務，使之各有分工，對每一工作環節設定了衡量其工作好壞的標準，以便每月對其進行嚴格考核，獎懲結合。

（四）建立定期和客戶對賬制度，動態跟蹤，果斷決策

企業要建立定期和客戶對賬制度。財務部門應協同有關的管理部門對企業所持有的應收賬款進行跟蹤分析，對于客戶比較多的企業，管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款項后，才允許有新的賒欠，以防滾雪球式的惡性循環。如果發現欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。

（五）及時清對，嚴格催收

應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因拖欠時間過長而發生壞賬。為此，企業應制定出合理的清催收方法，以保證企業合法權益不受侵害。企業要針對不同的客戶關系，采取靈活多樣的催收政策。如對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或清理陳賬未動的區域，應限制或拒絕再次銷售，并加強催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務，人為發生的賴賬，應在訴訟有效期內運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權，造成壞賬損失；對欠款對方確實無力支付的，企業可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以實行商業票據，另外企業也可與其進行債務重組；對能在約定期限內償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優惠，鼓勵客戶及早償還貨款。

（六）采取應收賬款融資以減少風險、增大收益

應收賬款融資主要有三種方法：抵借、讓售、證券化。

1、應收賬款抵押貸款，即企業將應收賬款作為貸款的抵押品，從客戶那里得到付款后再到借款機構還掉貸款。這種融資方式并未轉嫁應收賬款的風險，但對于急需短期資金的企業以及那些籌集資金較難的中小企業來說，不失為利用應收賬款籌資的一種好方法。

2、應收賬款讓售，即企業把應收賬款的所有權讓給銀行或代理商，由他們直接向客戶收款。企業通過轉讓應收賬款，既融通了資金又避免了風險，且可以降低壞賬損失，正是一種迅速發展的融資方式。

3、應收賬款證券化，是將應收賬款直接出售給專門從事資產證券化的特設信托機構（SPV），匯入SPV的資產池。經過重組整合包裝后，SPV以應收賬款為基礎向國內外資本市場發行有價證券，根據應收賬款的信用等級、質量和現金流量大小確定所發行證券的價格。我國應研究借鑒國外經驗，積極推行應收賬款證券化，使企業更好利用應收賬款融通資金。參考文獻：

[1] 王玥.我國企業應收賬款管理問題與對策[J].合作經濟與科技, 2007,(20).[2] 張瑩,孫長江.淺析應收賬款管理中存在的問題及對策[J].漁業經濟研究, 2007,(04).[3] 劉明, 游櫻.淺議企業應收賬款管理的問題與對策[J].科技信息(學術研究), 2008,(24).[4] 馬浩.淺議我國企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].科技創業月刊, 2008,(09).[5] 姜小蘭.淺析企業應收賬款管理中存在的問題及對策[J].廣西輕工業, 2008,(01).

第四篇：企業應收賬款管理存在的問題

內容摘要

隨著經濟全球化和我國經濟的高速發展，買方市場已經形成，各行各業的信用銷售（賒銷）正在成為企業競爭的主要手段。應收賬款作為企業擁有的一項重要資產，在利用商業信用和促銷手段方面極大地提高了企業的市場競爭力，在增加銷售量，促進利潤增長方面起到了巨大的促進作用。信用交易給企業帶來無限商機的同時，大量債務拖欠和壞賬也給企業造成巨大損失，嚴重影響了企業的發展。因此加強企業應收賬款管理，建立應收賬款防范機制非常重要。只有管理好應收賬款，才能加快資金周轉，提高其利用率，增加企業的凈收益，防范企業經營風險，使企業財富最大化。

關鍵詞：應收賬款 管理 問題

目 錄

應收賬款是企業因對外賒銷產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨方或接受勞務方收取的款項。企業為了擴大銷售，占領市場，很多情況下都會采取賒銷方式。這樣雖然可以提高企業賬面利潤，實際上卻隱含大量應收賬款，企業虛盈實虧。

應收賬款的作用主要體現在企業生產經營過程中。主要有以下方面:一是貸款融資；二是擴大銷售；三是減少庫存。

目前企業應收賬款管理中存在的問題：

一是企業片面追求市場，缺乏風險防范意識。一些企業為了擴銷，在事先未對購貨方資信情況做深入調查的情況下，盲目地采用較寬松的信用政策，這就造成企業資產總額虛增，實際卻是企業資金周轉不暢，運轉不靈。另外，企業還需要用有限的流動資金來墊付各種稅費，造成企業入不敷出，嚴重制約了企業發展。

二是企業應收賬款管理制度不完善。有些企業對應收賬款的管理缺乏完善的規章制度。財務部門與業務部門不能及時溝通，核算與銷售脫節。更有很多企業為了提高銷量，實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，加大賒銷、回扣比重。對于這部分應收賬款，企業卻未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積，給企業經營背上了沉重的包袱。

三是企業缺乏法律意識。許多企業面對大量的應收賬款，不懂得運用法律手段保護自己的合法權益，對存在風險的賬款，不能及時訴諸于法律。也有很多企業在發現客戶信用狀況出現問題后，擔心失去后續業務而不愿催收欠款，在出現壞賬時，企業不愿意盡早通過法律手段解決問題，喪失了最佳的訴訟時機。很多情況下，雖然企業勝訴，法院判決強制執行，但款項還是很難收回，往往回收的只是一少部分金額，甚至全部無法收回。此外，企業在制定銷售合同時，不能嚴格按照法律程序，由于合同內容缺乏規范，付款結算條款不明確等，容易引起日后經濟糾紛，導致貨款不能全額收回，造成不應有的損失。

編輯本段強化管理

應收賬款管理工作要做的好,最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以后,企業要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執行力度。

1.做好客戶資信調查

企業在賒銷前對客戶進行資信調查,就是要解決幾個問題:能否和該客戶進行商品交易;做多大量,每次信用額控制在多少為宜;采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

一般說來,客戶的資信程度通常取決于5個方面,即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件,也就是通常所說的“5C”系統,這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得: 財務報表、信用評級報告或向有關國家機構核查、商業交往信息、對上述信息進行信用綜合分析后,企業就可以對客戶的信用情況做出判斷,并建立客戶檔案。

2.加強應收賬款的日常管理工作

公司在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,例如賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:做好基礎記錄,了解客戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件,建立信用關系的日期,客戶付款的時間,目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等,企業只有掌握這些信息,才能及時采取相應的對策。

3.加強應收賬款的事后管理

對于逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析,并加緊催收,因為賬款最忌諱不及時追討,據美國收賬者協會統計,超過半年的賬款回收成功率為57.8%,超過1年的賬款回收成功率為26.6%,超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作:

確定合理的收賬程序,催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在采取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業運行受到損害;起訴后收回賬款的可能性有限。

確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經努力可東山再起,企業幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”,確定一個合理利率,同意客戶制定分期償債計劃;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對客戶的“長期投資”,協助啟動虧損企業,達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。

編輯本段管理措施 加強應收賬款的日常管理

1.設置應收賬款明細分類賬

企業為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。

會計的作用在于提供與決策相關的信息，應收賬款明細分類賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決于信息的相關性、可靠性、及時性和完整性等特征。所以，對于應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點：

（1）全部賒銷業務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況；

（2）賒銷業務的全過程應分工執掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現金等，都應分派專人負責；

（3）明細賬應定期同總賬核對。

對于影響應收賬款收回金額的因素通常有：（1）銷售折扣中的現金折扣；（2）銷貨退回與折讓；（3）銷貨運費歸誰負擔；（4）壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對于這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利于企業對生產經營的控制，提高產品質量，改善企業的生存環境。比如第二個因素，我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業的產品質量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業的產品質量、包裝、外觀及功能有些什么樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述。

2.設置專門的賒銷和征信部門

應收賬款收回數額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業應設置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進行調查，并向對企業進行信用評級的征信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業的賒銷和征信部門在應收賬款管理中的職能是：

（1）對客戶的信用狀況進行評級；

（2）批準賒銷的對象及規模，未經批準，企業的其他部門及人員一般無權同意賒銷；

（3）負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。

賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向對企業進行信用評級的征信機構取得外，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄。對于這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是采用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優點，那就是它能使經理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。

3.實行嚴格的壞賬核銷制度

應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對于整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業的損失，根據配比原則，發生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業的實有資產，同時不虛夸所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。

企業對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區分，它主要包括以下三個方面的內容：

（1）準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經兩人之手。準備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。

（2）在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息。

（3）對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現應收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。實行嚴格的內審和內部控制制度

應收賬款收回數額及期限是否如實關系到企業流動資金的狀況、企業生產的決策、信用客戶的形象和內部控制對貪污及挪用企業款項的抵制等。因此，為維護資金的安全運行，對應收賬款應實行嚴格的內審和內部控制制度，其內容包括：

1.可靠的人事和明確的責任。

要想進行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統的作用。雇用、訓練、激勵和管理員工是一項基礎工作。必須視個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同，分別授予他們權利、責任、和義務。責任意味著將任何一項行為都盡可能地追溯到底，這樣，其結果就同個人聯系在一起了。將責任固定下來，還可對雇員產生心理影響，促使他們不得不小心行事和注重效率。

2.責任分離與崗位替換。

分離責任不僅有助于保證精確地編制數據，還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的機會，這是一個異常重要而又經常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上；第二，采用輪換制度可以預防舞弊行為的發生，因為當替補人員接替工作時可以很容易地發現前任的不軌行為。

3.壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。

壞賬的核銷要有依據，對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，象債務人的死亡或破產。對于估計的長期無法收回的壞賬，核銷后應專門登記，并仍然要派專人負責進行催收，定期核對，避免貪污行為的發生。

4.對賒銷的權限進行監督。賒銷及征信部門有權決定賒銷的對象及數量，但決定必須建立在對信用資料分析的基礎之上，而且，其權力屬于全部門，個人的權利不能凌架于集體之上。合理地使用銷售折扣

商業信用的采用產生了應收賬款，應收賬款是企業擁有的，經過一定期間才能收回的債權。作為一項流動資產，它具有或有的特性。因此，在銷售的時候我們會毫不猶豫地選擇現銷。然而，在前面的闡述中我們也談到了企業也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵客戶及時付款或者是盡可能早地付款，我們選擇了銷售折扣這一手段。

銷售折扣的確會減少應收賬款的風險，但是，在使用中我們還應注意使用的對象（客戶）、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近我們所希望的結果。比如，現金折扣一般不用于普通客戶，而商業折扣盡量少用于賒銷方式。

充分利用應收賬款進行融資

應收賬款的持有一般不會增值，若考慮貨幣的時間價值，它的持有將會造成損失。因此，叵能充分利用應收賬款，使其增值，為企業帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。

應收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用于生產的再循環。通常應收賬款的讓售對客戶的信用級別要求很高，這種款項發生壞賬的可能性很小。而應收賬款的抵借，則會形成企業的或有負債。盡管如此，這兩種方法都可使企業提前獲得資金用于周轉而獲得效益，但是，利用這兩種方式進行融資時，一定要注意效益大于成本的原則，即提前使用資金增加的收益應大于提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。準確地使用法律武器

企業的經濟活動受法律的約束，同時，法律也會保護企業合法的經濟活動，所以，維護應收賬款的完整，我們不能離開法律這一有效的武器。首先，應規范銷售合同。銷售部門應會同財務部門、生產部門和法律部門共同制定銷售合同，完善合同的內容，明確各方的責任和義務，尤其是違約條款的相關規定等，以避免日后糾紛。對于信用級別較低的客戶，可以采用有擔保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最后，對于陷入債務危機的客戶，如其沒有發展潛力，應及時啟動債權人申請破產程序，以減少損失；如其有發展潛力，應合理有效地利用債務重組等方式，以挽救自己的損失。

編輯本段影響

1、應收賬款對企業生產經營的正面影響

在激烈的商業競爭中，企業為了獲得利潤，就要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是檢驗經營成果的依據，特別是在市場經濟條件下，有無經營成果，決定了企業的命運，所以說企業只有有收入才能有利潤，而企業為了取得銷售收入就會采取多種方式促進銷售，而賒銷是重要手段之一，賒銷產生了應收賬款，它吸引了大量客戶，擴大了銷售額，為企業帶來了效益，所以說應收賬款對企業的經營有著重大的影響。

2、應收賬款對企業生產經營的負面影響

應收賬款的增加為企業帶來收入的同時，也帶來了風險。如果應收賬款未及時收回，發生壞賬損失，則直接會減少企業利潤，影響企業的生產經營。應收賬款是企業的一項資金投放，長期占用了企業的資金造成企業資金周轉減慢，增加了企業的經營成本，而且嚴重影響其再生產能力。

第五篇：企業應收賬款管理問題研究及對策

企業應收賬款管理問題研究及對策

摘 要:本文以企業應收帳款管理問題為研究基礎,從深入分析企業應收賬款惡化的原因入手,通過對國內外有關文獻的研究,對公司應收賬款管理問題以及在管理行業中的實際應用進行了比較深入的研究辨析,科學地提出行之有效的應收賬款管理方法及運行模式。

關鍵詞:應收賬款 企業管理 問題 對策

在市場經濟下,賒銷在強化企業市場競爭力,擴大銷售范圍和減輕庫存壓力等方面具有其他結算方式所無法比擬的優勢,但過多的賒銷最終將會導致企業持有大量的應收賬款,從而導致企業周轉資金不靈,甚至可能出現資金鏈斷裂問題,嚴重影響企業發展。因此,合理規劃和處理好賒銷措施與應收賬款的矛盾,對擴大企業市場競爭力和可持續發展具有不可取代的作用和意義。

一、企業應收賬款產生的原因

應收賬款是指企業因賒銷產品、商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的應收款項,是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權,是企業流動資產的一個重要項目。在市場經濟中,賒銷是企業擴大市場份額的重要營銷策略,一是能夠擴大市場銷售,提高企業的競爭能力。在市場競爭日益激烈的情況下,賒銷是促進銷售的一種重要方式,企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易。二是減少庫存,降低存貨風險和管理費用的開支。企業持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業持有應收賬款,則無需上述支出。因此,當企業產成品存貨達到一定比例時,一般都可采用較為優惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉化為應收賬款,減少產成品存貨,節約相關的開支,降低投資風險。然而,賒銷不可避免地產生了應收賬款回收問題,如果不建立有效的應收賬款管理機制,勢必會影響到企業的資金周轉和發展。為此,建立健全企業應收賬款管理制度和風險控制機制,既是企業可持續發展的基礎,也是企業增強市場競爭力的重要保障。

二、企業應收賬款管理存在的問題

1、管理層重視不夠,對應收賬款風險估計不足

企業管理層對應收賬款管理的重視度對應收賬款管理至關重要,只有領導重視,應收賬款管理才能有效。比如某快遞公司從2006年開始大范圍的推廣全員銷售,將其定位為企業發展的重要目標,銷售量指標確定為分公司管理層的主要考核指標。分公司負責人為了完成計劃指標,將銷售任務定位為日常工作重點,要求每位遞送人員每周尋找市場,開發至少2個客戶,并將客戶資料提供給銷售人員,致使操作質量被忽視,導致應收賬款急劇增加;另一方面,由于遞送人員缺乏專業知識,導致在開發市場時誤導客戶,審視信用偏頗,從而給應收賬款的管理帶來了不可預估的風險。1996年以來,宏達公司的應收賬款迅速增加,從1995年的1900萬元增加到2003年的近50億元,應收賬款占資產總額的比例從1995年的0.3%上升到2003年的23.3%,而且應收賬款周轉率逐年下降,從1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%,明顯低于其他三家彩電業上市公司的同期應收賬款周轉率。宏達公司對KR的應收賬款管理的風險顯然估計不足,2005年9月,宏達公司董事會公告顯示,在對KR4.675億美元的欠款中,宏達公司可能從KR收回的欠款只有1.5億美元,這意味著還有3.175億美元(26億元人民幣)的欠款面臨無法收回的境地。這一數字高于自1999～2004年6年間宏達公司的利潤之和。由于宏達公司大筆應收款難以收回,而且,在宏達公司既往的140億元凈資產中,存貨就有將近90億元,2005年初,宏達公司通過向銀行融資獲得30億元綜合授信額度,但宏達公司仍在數年內深受應收賬款管理失敗的困擾。由此可見,提高對應收賬款的重視程度,建立有效的風險評估機制,對企業減少壞賬損失,加強應收賬款的回收,起著關鍵作用。

2、銷售與結算脫節

企業的應收賬款管理貫穿于企業管理的各個方面,特別是在銷售環節。銷售是企業利潤增長的龍頭,尤其是在某些行業,產品的宣傳及贏得客戶都是通過銷售環節取得,銷售的業績決定著企業的營業收入,而營業收入在賒銷中將直接轉化為企業的應收賬款,所以這一環節對于企業來說是利潤所得的重要一環,但目前有的企業對于銷售的業績管理,獎的多、罰的少,很容易造成客戶信用考核混亂,最終導致企業壞賬日益積累,資金鏈崩潰。比如某企業銷售業績考核制度是以客戶發貨的收入為基點,按比例取得績效工資:銷售只管售不管收,在銷售過程中客戶的信用考核,也是由結算完成,信用環節和應收賬款管理環節出現問題而形成的壞賬,僅僅與結算人員相關,銷售人員無需承擔任何責任。銷售人員的位置在公司整體業務方面處于核心地位。銷售指標在分公司的考核指標中占據了近5成的比例,而事后管理結算,只占了1成的比例。管理層對事后管理結算的忽視是銷售與結算嚴重脫節的主要原因。

3、客戶信用評價管理欠缺

現在很多企業信用管理只是事前管理,沒有事后的信用審核及客戶檔案庫。其管理人員只有結算人員,而管理過程只是單一的模式,缺乏系統管理。企業的客戶服務人員單憑一張營業執照副本復印件即可安排發貨,營業執照的虛假很難核實,只是審核當年是否年檢,漏洞很大,而且沒有事后的進一步驗證,這種信用管理只是簡單的主觀判斷,缺乏數據真實性、可靠性。

三、企業提高應收賬款管理的對策

1、建立健全應收賬款管理制度

應收賬款管理作為財務管理的一部分,應納入企業整

體管理之中,完善應收賬款管理制度。企業必須充分重視應收賬款風險的分析和掌控,加強應收賬款管理,建立完善的壞賬準備金制度,降低應收賬款風險,最大限度地增加投資收益,增強企業在市場中的競爭力。

2、建立責、權、利相結合的風險控制機制

責、權、利相結合的風險控制是指對應收帳款的管理，嚴格按照目標責任制,將責任、權力、利益三者有機的統一起來,建立良好的抗風險機制。同時,如果具有賒銷決定權的當事人,其為企業帶來的應收賬款,沒有出現風險,企業也應給予相應的獎勵。只有這樣才能把當事人的積極性調動起來,使企業和當事人之間形成相互制約,相互促進的機制,實現對應收帳款風險的控制。

3、建立和完善激勵機制

為了實現企業的戰略目標,標本兼治,通過理順整個結算業務流程,來做好應收賬款的管理。應收賬款與銷售的業績掛鉤,可以避免銷售人員盲目擴大銷售,在展示產品時充分考慮應收賬款的風險系數,避免售和收脫節,作為結算部門將不是孤軍奮戰,企業的戰略目標的實現靠的是全員力量,那么實現戰略目標的第一手段就是資金,業績層層掛鉤,則員工就會主動參與應收賬款的管理。

4、改善客戶信用等級

由于一些企業的客戶數量龐大,構成復雜,采用一刀切的信用評定方法是不現實的,所以,研究中打算采用ABCD分類法,即按照客戶的公司規模、目前每月的平均銷售量、潛在的業務發展等指標綜合評定,將所有的客戶分成重要客戶、一般客戶、備用客戶和現金客戶四種,對這四種客戶采用不同的信用評定標準。

(1)重要客戶:這類客戶往往公司規模較大,業務量也多,客戶中有很多與公司合作多年,是公司業務的主要組成部分。由于這類客戶對企業的發展至關重要,公司的銷售人員比較重視,會經常地上門拜訪和服務。對其公司的情況較了解,信用風險較低,可以簡化評定標準,主要考慮是否能每月按時付清到期賬款為評定標準。

(2)一般客戶:這類客戶公司規模一般,業務量不穩定,但是其中有不少有潛在業務發展機會,是公司應收賬款的主要組成部分。這類客戶由于業務量不穩定,常常徘徊于專業銷售和電話銷售人員之間,有時會被忽視,它們是信用評定的主要對象,信用結算部應該加強與銷售部門的溝通,及時地收集客戶資料,如發現有異常現象應及時采取行動。

(3)備用客戶:備用客戶雖然數量較多,但業務量少,大多是規模較小的公司,其付款情況一般為良好,常常是由電話銷售與其聯絡,其公司資料往往是通過傳真或是市內快遞來提供的,信用結算部在信用評定時不必要花費太多的人力、物力和財力,只要所提供的基本資料齊全、有效,沒有過期賬款就行。

(4)現金客戶:現金客戶的業務量較小,而且業務呈不連續性,經公司評估下來潛在的發展機會很小,這類客戶不需要給予提供信用,要求其現金預付,以減少壞帳風險。

5、完善合同相關條款

銷售合同中明確到付或第三方付款問題,用以約束以此產生的糾紛。為此,合同中應增加下列細則:如甲方選擇收件方或第三方支付運費及關稅,甲方需向乙方提供收件方或第三方有效的企業帳號,即使甲方選擇收件方或第三方支付運費及關稅,若收件方或第三方不支付運費及關稅,甲方仍將對運費及關稅承擔付款責任,乙方有權向甲方要求支付運費及關稅,而不需將貨物歸還甲方。選擇的到付或第三方賬號付款,乙方只能保證該賬號在發件的當日處于有效狀態,對發件的次日后的信用狀況不予保證,同樣因此產生的糾紛不予負責。有效的到付或第三方賬號也享受30天信用期,貨物到達后即放行,無需見貨付款。

6、應收賬款日常管理精細化

(1)結算賬單:以周為單位出具客戶對賬單,以e-mail形式將電子版的賬單發到客戶郵箱,對于發送失敗或無電子郵箱地址的客戶每周出具報告,及時更新,并由結算人員補發。每月1日出具月度賬單隨發票寄給客戶,每周出賬單為了客戶及時對賬,盡早發現問題,及時解決,避免月初集中解決問題的沖突,可以大大縮減結賬時間。

(2)稅務發票開具:取消月初電話對賬后開具發票的程序,出具月度賬單后將初審沒有問題的客戶先開具發票,有問題的稍后電話核對,再開具發票,也可縮短結賬時間。

(3)遞送發票:取消公司內部員工遞送發票,外包第三方快遞公司遞送發票,可以保證在開具的第二天送達,比本公司操作時間可以提前3-5天。

(4)鼓勵客戶電子匯款或同城轉賬:電話催收收取支票或現金,既存在假幣或丟失的風險,又增加了人力、物力的成本;客戶會主動要求對賬,盡早提出問題,避免稅務發票的更換,收款的時間比傳統的上門收取提前了5-15天。制定相應的獎勵政策:對選用電子匯款或同城轉賬的客戶,定期寄送小禮品;對于長期付款及時的客戶,給予折扣獎勵,如已達到最低折扣的客戶,給予一定的免費發貨。

(5)催款函的發送:當某客戶已經出現了延遲付款的危險信號時,有許多方式可以幫助早日收回賬款,并且協助結算人員降低應收賬款變成壞帳的可能性,其中催款信是一種非常實用的方法,在實際操作中,在發出催款信的傳真后1個小時,結算員再用電話催帳,效果往往會出乎意料的好。

7、加強對結算人員進行專業素質培訓

當前大部分結算人員只會運用結算系統的日常簡單查詢,所有的結算上崗人員,在上崗前都有1天的結算系統培訓,所以這很難做到全面掌握。通過多方面的培訓,結算人員可以全方位應對不同的客戶,面對不同的案例盡早發現壞賬的潛在危險,將損失降低到最低。

總之,在市場競爭日益激烈的今天,應收帳款在企業財務結算中的重要程度越來越引起人們的關注。筆者認為,不論是跨國公司,還是內地公司,必須有適合自己國情特色的信用管理體系,處理好賒銷措施與應收賬款的矛盾,確保產品銷售和應收賬款的及時回收,以最大限度地降低市場風險,提高企業的市場競爭力。

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