第一篇：糧食企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策（推薦）

糧食企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策

洪江市糧食局李芳

糧食企業(yè)由于其經(jīng)營的特殊性，往來賬務存在其經(jīng)營活動的全過程，從收購、運輸、倉儲、保管到加工、銷售及提供勞務服務。企業(yè)在開展經(jīng)營活動中向購貨方參加經(jīng)營活動的各個主體產生的往來財務。而應收賬款則是企業(yè)在經(jīng)營活動中與企業(yè)自身利益最為相關的往來賬務。本文就往來財務中的應收賬款財務管理存在的問題與對策作一些膚淺的探討。

一、企業(yè)應收賬款的本質及產生原因

應收賬款是企業(yè)在經(jīng)營活動中購貨因銷售產品，預付貨款，提供勞務等業(yè)務向購貨方，供貨方，接收勞務服務單位或個人，應收取或結算的款項。

企業(yè)產生應收賬款最根本的原因首先是缺少競爭力，其次是缺乏經(jīng)營管財觀念和意識。應收賬款大多產生于生產加工銷售，物流中轉和勞務提供等經(jīng)營活動中。

（一）應收賬款產生的客觀原因。應收賬款的產生究其原因一是政策影響。流動資金不足，企業(yè)資金緊張，購貨單位不守信譽，發(fā)貨后不能及時結付貨款，其根本的原因是企業(yè)自身存在的問題。包括（1）企業(yè)生產的產品在市場競爭中缺乏競爭力，企業(yè)想使自己的產品銷售出去，只得爭取先發(fā)貨后付款方式，在市場競爭中受制于購貨方。（2）企業(yè)對應收賬款缺乏有效的管理和清收，部分企業(yè)在管理上注重于生產經(jīng)營工作，缺少理財意識和經(jīng)驗。特別是一些企業(yè)為注重產品的發(fā)出而不注重貨款的回收，認為清理應收賬款是財務部門和財務人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接聯(lián)系。還有些企業(yè)就連財務部門對應收賬款心中無數(shù)，賬務處理不清，更談不上管理和清收應收賬款的問題。

（二）應收賬款的本質是企業(yè)風險損失。企業(yè)有應收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。因此，企業(yè)要充分認識和結算應收賬款的風險成本：一是機會成本，應收賬款作為企業(yè)用于強化競爭，擴大市場占有率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入擴大再生產及其他方面的收入。二是管理成本，企業(yè)對應收賬款的全程管理所耗費的開支。主要包括對客戶的資產調查費用，應收賬款的財務支出費用，收款過程中開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟及其他費用。三是壞賬成本。因應收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業(yè)帶來呆壞賬損失，企業(yè)應收賬款余額越大，壞賬成本是應收賬款的風險成本。這些是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的支出，企業(yè)采用賒銷方式，要耗費一定代價，承擔一定風險。企業(yè)應從實際出發(fā)，著力應收賬款投資的規(guī)劃與控制，制定有利于企業(yè)的信用政策，提高應收賬款的投資效益。

二、應收賬款管理中常見的問題

往來帳涉及到兩個單位之間債權債務關系的大小，應收賬款的管理就成了往來帳管理的重中之重。但是實際操作中存在以下問題：

（一）管理不到位。一是領導不重視，有些企業(yè)的領導尤其是財務領導對應收賬款的管理不夠重視，財務部門既沒有往來帳的工作程序，又沒有往來帳的崗位職責，缺乏有效的獎懲措施。由于領導不重視，該決策的時候不決策，該審查的時候不審查，從而影響應收賬款的正常核算工作，造成應收賬款越積越多。一些領導甚至認為雙邊往來，多邊往來很普遍，對賬不對賬無關緊要，反正一時半會接不清，經(jīng)辦人員及財務人員換了一茬又一茬，結果導致賬齡越來越長，甚至成為債權債務糾紛，最終成為呆賬，給企業(yè)造成很大的經(jīng)濟損失。二是財務人員不負責任。一些企業(yè)實行的是出納制單，主管會計審核、記賬并登記，結果導致往來帳歸誰負責不清楚，相互推諉，該收誰的，誰收多少，沒什么科目，怎樣結算，沒有明確的工作職責，看似都在收，其實沒人專管，出現(xiàn)這種局面，因是會計分工主次不明，領導的協(xié)調不到位，出納、會計、記賬人員的愛崗敬業(yè)精神缺乏，導致清收應收賬款時產生被動。

（二）核對不及時

往來帳的管理是企業(yè)財務管理的重要工作。應收賬款的管理又是往來帳管理的重中之重，關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。管理應收賬款就要及時進行核對，但在實際工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)平時不對賬或很少對賬，有的到年底才對一次賬，更有甚者到年底因單據(jù)不齊，結算結賬而草草了事，應收賬款的余額越滾越多，越滾越對不清，結果等到查對賬目的時候因對不上賬而不能取得對方出清而延遲了查賬和催收進度，給企業(yè)造成不良影響。

（三）記賬口徑與處理方法不合理

應收賬款要核對清楚雙方記賬的時間口徑和會計業(yè)務口徑必須保持一致。實際工作中，一是企業(yè)財務人員不顧及會計制度的規(guī)定，工作上情緒化現(xiàn)象比較嚴重。因應付方財大氣粗，或者受上級單位權力一等的欺壓，因而在應收賬款對賬時表現(xiàn)出單方面做賬，不提供單據(jù)，不給對賬時間，有意提前或推遲結賬時間，甚至以權壓人，拒不配合或直接沖抵攤派，致使雙方記賬的時間口徑與業(yè)務口徑不一致，造成再高明的會計也難以對清賬目。二是財務人員受業(yè)務水平和工作習慣影響，對一個往來客戶多頭設賬，而在對賬時，只給對方提供應收類賬戶的數(shù)據(jù)，不提供其它賬戶的數(shù)據(jù)，從而導致雙方在對賬或清收時“捉迷藏”，加大了對賬和清收難度。

三、應對應收賬款管理問題的對策

（一）思想上要高度重視。應帳賬款和其他往來帳涉及到一個企業(yè)債權債務關系的大小，應收帳款管理得好，該收的就能收回來，這樣才能有效利用資金，減少壞帳，保證企業(yè)不受損失。做到這一點，首先，領導干部要以身作則，率先垂范，及時決策，及時審批，保證及時，順利核算。其次，相關的財務人員要嚴格履行工作職責，愛崗敬業(yè)，團結協(xié)作，準確核算，及時對帳，及收清收。再次，企業(yè)領導，尤其是財務領導要經(jīng)常督促檢查應收帳款管理的各個環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)矛盾及時調解，出現(xiàn)問題及時解決。領導盡職、會計負責、思想統(tǒng)一。應收賬款的核對與催收這一難事就會成為易事，就能有效防患和降低企業(yè)經(jīng)營風險，保障企業(yè)利益。

（二）制度和基礎工作上要完善和規(guī)范

1、要建立健全收財款的管理制度。一要選擇認真負責業(yè)務熟練，善于協(xié)調并能執(zhí)行財務制度的財務人員，以保證應收賬款核算與清收工作順利進行；二要制定應收帳款的工作程序，明確責任人，設定制單、審核、記帳、對帳各個環(huán)節(jié)的方法，規(guī)定定期對帳時間，檢查對帳結果；三要制定應收賬款的獎懲制度，檢查各個環(huán)節(jié)的工作情況，及時獎優(yōu)罰劣，只有有了合格的財務人員，完善的工作程序，明確的崗位職責和有效的獎懲制度，對應收帳款的管理與清收才能高效順利的進行。

2、要規(guī)范基礎性工作。一是單據(jù)要齊全，應收賬款的單據(jù)，應該包括合同或要約、貨物出庫單、貨物簽收單、發(fā)票、發(fā)票簽收單、銷售文件或出貨指令、結算單和銀行回執(zhí)等單據(jù)，單據(jù)齊全入帳時才有可靠的單據(jù)，對帳時才會有充是的依據(jù)，二是手續(xù)要完備各類單據(jù)上要有相關人員簽字：手續(xù)完備了，出現(xiàn)問題時，便于查找相關負責人。三是準確設置會計科目，記帳口徑要一致。因銷售可靠或輸出勞務的往來，應設置預收賬款和應收賬款，核對數(shù)據(jù)時，要嚴格按照銷售價格，銷售合同，銷售文件去核算。如遇打折或處理等特殊情況一定要有銷售負責人和部門負責人審批手續(xù)，如此核算準確了，對帳或清收應收款時，遇到雙方記帳金額或業(yè)務唯不一到情況，就可以合相關文件或單據(jù)進行協(xié)調。

（三）強化控制管理，防范應收賬款風險

1、應加強事前評估，降低應收賬款風險。企業(yè)在進行信用銷售決策時，應考慮信用銷售對銷售收入，經(jīng)營成本，融資成本的影響，確定適當?shù)男庞脴藴剩髽I(yè)順利實現(xiàn)的信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險，收賬費用這二者之間作出雙贏決擇，同時要對客戶作詳細的了解和評估。一看客戶的履約可能性，要設法了解客戶過去的付款記錄和與其他企業(yè)的經(jīng)營關系；二看客戶的履約能力，了解客戶的流動資產的數(shù)量和質量以及流動負債比例，了解客戶的存貨變現(xiàn)能力和支付能力；三看客戶的抵押能力；四看客戶的住

營條件和市場份額。

2、應強化事中監(jiān)督，化解應收款風險。第一要明確給予我拒絕客戶的信用標準，在接受信用銷售時要向客戶明確提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限的約定；第二在銷售過程中，企業(yè)財務部門應根據(jù)客戶的業(yè)務量和信用情況為客戶設定信用額度，從每一周期的信用銷售中審查是否超過信用額度，是否客戶有逾期帳款未收，如果有，則應停止發(fā)貨。企業(yè)財務應定期以內部催款各種形式，告知相關部門和責任人了解客戶的欠款和信用狀況。第三應定期召開不同層次的信用報告會議，報告信用銷售動作情況分析和預測信用風險，以及企業(yè)信用政策和措施的及時改進。

3、強化事后催收，減少應收帳款風險。確定合理的催收方法，根據(jù)每個客戶的不同情況，區(qū)別對待，對惡意拖欠、拒不履約的客戶應當從信用清單中除名，并加張催收所欠，并保留催收通知、函電等，多次催收無果，可以向法院起訴對信用記錄一般正常的客戶，可派人與其面對面溝通，協(xié)商一致，適當適用信用延期爭取在延續(xù)，增進相互業(yè)務關于中妥善解決應收款問題。企業(yè)要在增加收賬費用與減少壞帳損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較，權衡利敝，寬嚴適度制定可行的收帳計劃。

（四）強化應收賬款的日常管理。企業(yè)要對應收帳款的運行狀況進行經(jīng)常性分析和控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策、防止惡化。

1、實施應收帳款的跟蹤分析，應收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題，企業(yè)有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行跟蹤分析，重點設在該賒銷貨物的銷售及變現(xiàn)方面，要對賒購客戶的信用品質，清付能力進行深入調查，分析客戶的現(xiàn)金持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的要求。

2、認真對待應收賬款的賬齡，一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間過成長、賬款催收難度就越大，成為呆帳、壞帳的可能性就越高，企業(yè)必須權由應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，及時研究調查新的信用政策和收賬措施，努力提高應收款的收現(xiàn)效率。

3、滿足應收賬款收現(xiàn)保證率，企業(yè)為了正常運轉，需要一定的流動資金作保障，企業(yè)為了當期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。當現(xiàn)金流入不是以匹配現(xiàn)金支出時，就必須加大應收賬款收現(xiàn)力度，以保證企業(yè)在同一會計期間具有剛性約束的稅金、薪金及不得展期的到期債務的需要。

4、應建立應收賬款壞賬準備制度，不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失不可避免。企業(yè)應遵循穩(wěn)建性原則對壞賬損失的可能性預先進行估計，按照《企業(yè)會計準則》“應收賬款可以計提壞賬準備金”的規(guī)定，積極建立彌補損失的準備制度，以促進企業(yè)健康發(fā)展。

第二篇：企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策

企業(yè)應收賬款管理存在的問題與對策

【摘要】：應收賬款是企業(yè)流動資金的一項重要組成部分。近年來，我國企業(yè)的應收賬款呈現(xiàn)不斷增加的趨勢，對企業(yè)的資金周轉和生產經(jīng)營造成了不良的影響。本文主要分析了我國企業(yè)在應收賬款管理中存在的問題，并提出了相應的對策?！娟P鍵詞】：應收賬款管理；問題；對策

應收賬款是企業(yè)向產品購買方或接受勞務方采取賒銷的方式銷售產品或提供勞務，從而所產生的一項債權性資產，是企業(yè)的一項重要的資產。賒銷是企業(yè)為穩(wěn)定銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入而采取的營銷手段。尤其當市場前景低迷，競爭加劇時，賒銷手段更被頻繁使用，隨之而來的往往時企業(yè)應收賬款余額的急劇上升。賒銷猶如一把“雙刃劍”，在為企業(yè)爭得市場份額的同時，也為企業(yè)帶來了潛在風險。積極而有有效的應收賬款管理將有利于企業(yè)加快資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經(jīng)營風險，維護投資者利益，促進經(jīng)濟效益的提高，因此，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到應收賬款管理的重要性。

一、應收賬款給企業(yè)帶來的負面影響

（一）過量的應收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果

我國企業(yè)會計的確認、計量和報告是以權責發(fā)生制為基礎，當期銷售的產品不論是否收到款項必須計入當期收入，因此，由于企業(yè)應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的利潤，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。

（二）高額的應收賬款加速企業(yè)的現(xiàn)金流出

企業(yè)通過賒銷雖然擴大了銷售，增加了利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不動用自有的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。如：企業(yè)產生了利潤，但實際上并未受到現(xiàn)金，卻要以現(xiàn)金繳納所得稅；企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅及城建稅等流轉稅也是以銷售收入為計算依據(jù)，即使企業(yè)未實際收到現(xiàn)金，也要定期以現(xiàn)金繳納；實現(xiàn)利潤后股利、紅利的分配問題也涉及到企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此，應收賬款加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)資金緊張的狀況越來越嚴重。

（三）延長了企業(yè)的營業(yè)周期

營業(yè)周期即從取得原材料到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，過高的企業(yè)應收賬款資金占用，使企業(yè)應收賬款回收期變長，延長了企業(yè)的營運周期，影響了資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產經(jīng)營；而且也限制了企業(yè)進一步投資擴大再生產的能力，增加了企業(yè)的機會成本。

（四）影響企業(yè)的短期償債能力

企業(yè)的流動資產是影響企業(yè)資金流動性和短期償債能力的重要因素。應收賬款能否實現(xiàn)，直接影響流動資產的質量。大量的應收賬款不能及時收回，勢必削弱企業(yè)的短期償債能力，從而使企業(yè)面臨嚴重的財務危機，甚至瀕臨破產、倒閉。

二、我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題

根據(jù)有關部門的統(tǒng)計分析，美國企業(yè)的賒銷比例占90%以上，我國企業(yè)的賒銷比例僅為20%左右，前者大約是后者的4.5倍，然而我國企業(yè)平均應收賬款占流動資金比重為50％以上，遠遠高于發(fā)達國家20％的水平；美國的企業(yè)壞賬率是0.25% — 0.5%，而我國企業(yè)壞賬率是5% — 10%，相差10倍到20倍，差距大得驚人；美國企業(yè)的應收賬款拖欠期平均是7天，而我國平均是90多天。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10％，而在我國，這一比率卻高達60%以上。究竟是什么原因導致的呢？本人認為主要是由我國企業(yè)在應收賬款管理過程中存在的以下幾個問題造成的。

（一）應收賬款的風險意識與風險評價普遍缺失

大多數(shù)企業(yè)單純以利潤最大化作為唯一目標，一味追求開拓市場擴大銷售，眼睛只盯住市場份額和銷售業(yè)績，而缺乏起碼的風險意識，對市場存在的風險估計不足。在實際的經(jīng)營活動中，沒有對應收賬款進行必要的風險評價，更沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少心中無數(shù)。這種片面地以利潤最大化作為唯一目標，缺乏對應收賬款的風險意識與風險評價的經(jīng)營理念和經(jīng)營行為，只能導致對市場風險的忽視和經(jīng)營的失敗，最終會犧牲企業(yè)的長遠利益。

（二）內部激勵機制不健全

有些企業(yè)為了調動銷售人員的積極性，完成銷售任務，往往將工資報酬與銷售完成情況掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此一些銷售人員為了超額完成銷售指標，往往采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升。

（三）應收賬款的責任管理與責任追究未被重視

在經(jīng)營管理中，企業(yè)只重視制訂生產、銷售、安全等項目的目標與責任，普遍忽視應收賬款的責任管理與責任追究。片面追求利潤最大化，過于強調利潤指標，忽視企業(yè)的現(xiàn)金流量，沒有建立必要的應收賬款管理目標，沒有制訂“應收賬款回收率”方面的指標。同時，企業(yè)沒有明確應收賬款管理的責任部門。銷售部門和財務部門都知道企業(yè)有大量的應收賬款或對不上或收不回，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不是十分清楚。這樣，既沒有建立起相應的規(guī)章制度，缺少必要的內部控制；對造成的經(jīng)濟損失也無法追究相關部門和人員的責任，應收賬款管理成為了企業(yè)管理的死角。

（四）應收賬款定期清查的規(guī)章制度尚不完善

目前，很少有企業(yè)能夠建立起對應收賬款進行定期清查的規(guī)章制度，大多數(shù)企業(yè)均存在著對應收賬款“想起來才過問”的傾向。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有可能發(fā)生誤差，所以，債權債務的雙方就有必要對經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬，以明晰雙方的權利和義務。然而，在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，很多企業(yè)長期不對賬；有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應有的制約作用。這就必然形成企業(yè)對沒有收回的應收賬款長期掛賬，有的甚至賬齡在10年以上。久而久之，很多賬款由于多種因素可能無法收回，造成了企業(yè)大量的經(jīng)濟損失。

（五）企業(yè)收賬方法不科學，未建立有效地催收體制

企業(yè)收帳政策不合理，賒銷與收款脫鉤，收款責任不明確。企業(yè)財務人員對應收賬款未實施有效地監(jiān)督，對應收賬款歷史記錄混亂，賬目不清，長期未與客戶對帳，客戶地址人員變更，企業(yè)無法拿出有力證據(jù)收回貨款，致使應收賬款形成后長期掛帳。沒有根據(jù)客戶欠款情況進行分類建檔，事后追款的方式不合理，運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。我國企業(yè)的應收賬款的回收基本上是靠企業(yè)自身，缺少應收賬款的代理和出售的社會機制，難以保證應收賬款安全可靠地收回，導致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

三、完善應收賬款管理的措施

（一）建立全面的信用風險防范制度

企業(yè)在商品交易全過程中，應對各個業(yè)務環(huán)節(jié)可能產生的信用風險進行防范。首先，認真做好賒銷對象的資信調查。對擬賒銷客戶的資產狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽和未來融資能力等進行深入地調查，根據(jù)調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。另外，要制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制訂適合自已的可防范風險的賒銷方針。如：有擔保的賒銷，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。如：有條件銷售，賒欠期較長的應收賬款發(fā)生壞賬的風險一般要大一些，因些企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方，若不能償還欠款，企業(yè)有權收回產品，彌補部分損失。

（二）建立科學合理的績效評價制度

建立一套科學合理的績效評估體制是非常重要的，績效評估指標能指引員工努力的方向。在評價銷售人員的業(yè)績時不能僅僅看他創(chuàng)造的銷售額，還要結合和他所負責的銷售業(yè)務掛鉤的應收賬款回收率、壞賬損失率及賬款回收速度等指標來綜合評判其業(yè)績。業(yè)績好的給予獎金和晉升，業(yè)績不好的要采取一定的懲罰措施，激勵與懲罰并用，調動員工的積極性。

（三）明確各部門職責，建立有效的內部管理機制

首先，合理設臵財務會計及銷售部門的相關工作崗位，明確授權職責權限，形成相互制約的機制。企業(yè)應按照“相互牽制”的原則合理安排從銷售簽約直至產品出廠的程序，尤其是對大宗、大額的產品銷售更應手續(xù)嚴密、程序周全，必須要有企業(yè)財務部門的參與，以便進行有效的管理。其次，要建立一個嚴密而完善的應收賬款內部控制系統(tǒng)，設立專門機構，配備專職人員，負責應收賬款系統(tǒng)控制、應收賬款會計分析報告、提出建議并負責執(zhí)行、應用及有效地提高應收賬款的運作系統(tǒng)等工作。對負責應收賬款管理的各類專職人員要明確其工作任務，使之各有分工，對每一工作環(huán)節(jié)設定了衡量其工作好壞的標準，以便每月對其進行嚴格考核，獎懲結合。

（四）建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策

企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度。財務部門應協(xié)同有關的管理部門對企業(yè)所持有的應收賬款進行跟蹤分析，對于客戶比較多的企業(yè)，管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款項后，才允許有新的賒欠，以防滾雪球式的惡性循環(huán)。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。

（五）及時清對，嚴格催收

應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應制定出合理的清催收方法，以保證企業(yè)合法權益不受侵害。企業(yè)要針對不同的客戶關系，采取靈活多樣的催收政策。如對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或清理陳賬未動的區(qū)域，應限制或拒絕再次銷售，并加強催收力度；對有償債能力卻不履行償債義務，人為發(fā)生的賴賬，應在訴訟有效期內運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權，造成壞賬損失；對欠款對方確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以實行商業(yè)票據(jù)，另外企業(yè)也可與其進行債務重組；對能在約定期限內償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還貨款。

（六）采取應收賬款融資以減少風險、增大收益

應收賬款融資主要有三種方法：抵借、讓售、證券化。

1、應收賬款抵押貸款，即企業(yè)將應收賬款作為貸款的抵押品，從客戶那里得到付款后再到借款機構還掉貸款。這種融資方式并未轉嫁應收賬款的風險，但對于急需短期資金的企業(yè)以及那些籌集資金較難的中小企業(yè)來說，不失為利用應收賬款籌資的一種好方法。

2、應收賬款讓售，即企業(yè)把應收賬款的所有權讓給銀行或代理商，由他們直接向客戶收款。企業(yè)通過轉讓應收賬款，既融通了資金又避免了風險，且可以降低壞賬損失，正是一種迅速發(fā)展的融資方式。

3、應收賬款證券化，是將應收賬款直接出售給專門從事資產證券化的特設信托機構（SPV），匯入SPV的資產池。經(jīng)過重組整合包裝后，SPV以應收賬款為基礎向國內外資本市場發(fā)行有價證券，根據(jù)應收賬款的信用等級、質量和現(xiàn)金流量大小確定所發(fā)行證券的價格。我國應研究借鑒國外經(jīng)驗，積極推行應收賬款證券化，使企業(yè)更好利用應收賬款融通資金。參考文獻：

[1] 王玥.我國企業(yè)應收賬款管理問題與對策[J].合作經(jīng)濟與科技, 2007,(20).[2] 張瑩,孫長江.淺析應收賬款管理中存在的問題及對策[J].漁業(yè)經(jīng)濟研究, 2007,(04).[3] 劉明, 游櫻.淺議企業(yè)應收賬款管理的問題與對策[J].科技信息(學術研究), 2008,(24).[4] 馬浩.淺議我國企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊, 2008,(09).[5] 姜小蘭.淺析企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策[J].廣西輕工業(yè), 2008,(01).

第三篇：中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策

摘要

應收賬款是企業(yè)因為銷售商品、產品、提供勞務而應向購貨單位或者接受勞務的單位收取的款項，是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)擴大或保持市場份額、爭取競爭主動性的有力措施。隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的加劇，應收賬款對企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要。如果應收賬款不能及時回收，資金不能回籠，營運資金不夠周轉，企業(yè)正常經(jīng)營就會受到影響。本文以寧波世永五金有限公司為例，分析該公司應收賬款管理存在的問題并提出對策，從而促進企業(yè)更好更快的發(fā)展。關鍵詞：應收賬款問題對策 目錄

一、中小企業(yè)應收賬款產生的原因??????????????????4

（一）商業(yè)信用的產物???????????????????????4

（二）消化庫存的需求???????????????????????4

（三）銷售和收款的時間差?????????????????????4

（四）傳遞有用的信息???????????????????????4

二、寧波世永五金工具有限公司應收賬款管理現(xiàn)狀???????????4

（一）公司基本情況介紹??????????????????????4

（二）公司應收賬款管理現(xiàn)狀????????????????????5

三、公司應收賬款管理存在的問題??????????????????6

（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的獎懲措施???????????6

（二）缺乏應收賬款的責任部門，約束機制不健全???????????7

（三）公司沒有相對獨立的信用部門，未對應收賬款進行信用管理????7

（四）公司沒有指定明確的信用標準?????????????????7

（五）內部會計控制不嚴??????????????????????7

四、提升公司應收賬款管理的對策??????????????????7

（一）建立科學的經(jīng)營理念，健全的考核制度?????????????7

（二）加強內部管理制度，提高應收賬款管理制度執(zhí)行力????????7

（三）建立相對獨立的信用部門，堅持信用評估制度??????????8

（四）制定具體的信用標準并有效的實施???????????????8

（五）加強會計內部控制??????????????????????8

（六）制定最佳的收款政策?????????????????????8

五、參考文獻???????????????????????????10 中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策 ——基于寧波世永五金有限公司的分析 應收賬款是企業(yè)因為銷售商品、產品、提供勞務而應向購貨單位或者接受勞務的單位收取的款項，是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)擴大或保持市場份額、爭取競爭主動性的有力措施。隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的加劇，應收賬款對企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要。如果應收賬款不能及時回收，資金不能回籠，營運資金不夠周轉，企業(yè)正常經(jīng)營就會受到影響。因此企業(yè)必須加強對應收賬款的管理。本文以寧波世永五金有限公司為例，分析該公司應收賬款管理存在的問題并提出對策，從而促進企業(yè)更好更快的發(fā)展。

一、中小企業(yè)應收賬款產生的原因

（一）商業(yè)信用的產物

在當今市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想不斷的擴大商業(yè)規(guī)模，千方百計吸引客戶和中間商，所采取的一項重要措施便是向下游客戶提供商業(yè)信用。在商品交換中，由于商品和貨幣在時間和空間上的分離而形成的企業(yè)之間的直接信用行為，從而產生了企業(yè)的應收賬款。

（二）消化庫存的需求

中小企業(yè)戰(zhàn)略定位不明確，造成眾多企業(yè)產品單調，缺乏獨特的競爭優(yōu)勢。加之，現(xiàn)時的市場大多屬于買方市場，成本價格幾近透明，買方的價格壓制，使得一些跟隨者企業(yè)在規(guī)模、技術等方面不具備擴大、提高的余地，慢慢失去了與領頭羊企業(yè)抗衡的能力，導致其市場份額越來越小，而其生產能力卻大于其所擁有的市場份額，這樣勢必引發(fā)產品積壓。為了解決積壓問題，降低存貨風險和管理開支，企業(yè)在銷售過程中又不得不做出讓步，如產品試用期加長，貨款交納時間延長等，使得企業(yè)的應收賬款數(shù)量增加，回款的速度放緩，進一步增加企業(yè)了負擔。

（三）銷售和收款的時間差

企業(yè)產品銷售的時間和收款時間經(jīng)常不一致，導致應收賬款產生，這是因為經(jīng)濟活動產生的貨款結算需要時間，而且結算時間越落后，需要的結算時間就越長，而這樣發(fā)生的應收賬款不是由于交易雙方根據(jù)信用協(xié)議規(guī)定而發(fā)生的，這是真正的應收賬款，由于它是因結算過程的時間差所引起的，不應稱為商業(yè)信用。

（四）傳遞有用的信息 公司愿意向客戶賒銷貨物，就等于是一份質量保證書，作為產品質量的正面信號傳遞給外界。實際情況中，產品質量合格，客戶會按期付款；若質量不合格，就會拒絕付款甚至退貨。這與附贈一份質量保證書相比，省卻了發(fā)現(xiàn)質量問題卻又退款的麻煩。

二、寧波世永五金工具有限公司應收賬款管理現(xiàn)狀

（一）公司基本情況介紹

寧波世永五金工具有限公司位于繁華的港口城市——寧波慈溪，南面緊靠329國道和滬、杭、甬高速，北面是杭州灣跨海大橋，交通便利、地理條件得天獨厚。公司成立于2005年，注冊資本30萬美元，年銷售收入700萬元——1000萬元，是一家臺商合資企業(yè)，專業(yè)生產中高檔的兩用扳手，主要有美式鏡面，美式凸筋，歐式凹筋，雙開口，棘輪扳手，雙梅花等品種繁多，規(guī)格齊全，質量可靠。產品全部遠銷歐美、日本等國家和地區(qū)。公司占地面積8000平方米，多層次的現(xiàn)代化生產廠房生機勃勃；公司技術力量雄厚，生產設備全部來自臺灣。公司以“誠信、創(chuàng)新、責任、共贏”為宗旨，始終堅持“質量第一、科技創(chuàng)新、追求卓越”的企業(yè)精神，立足于扳手行業(yè)，著力于扳手行業(yè)的領先者。

（二）公司應收賬款管理現(xiàn)狀

資金是企業(yè)的血液，而應收賬款作為流動資產的一個重要項目，是企業(yè)的神經(jīng)中樞，它直接影響了資金的循環(huán)和周轉。為此，企業(yè)能否搞好應收賬款的管理，對提高應收賬款資產的質量和良好的經(jīng)濟效益起著非常重要的作用。

1、寧波世永五金工具有限公司應收賬款賬齡分析

“賬齡”指的是應收賬款發(fā)生時間的長短，以天為單位。所謂賬齡分析就是指將每筆應收賬款按照其所持有的時間長短進行排序，從而為企業(yè)信用管理部門的信用額度控制和逾期應收賬款的追收工作提供依據(jù)。嚴格的講，每筆應收賬款的“賬齡”都是不同的，持有時間越長，表明客戶占用債權企業(yè)的資金時間越長，即機會成本就越大。如果應收賬款持有時間超過信用期限，那么客戶拖欠時間越長，該筆應收賬款發(fā)生壞賬的可能性就越大。因此，企業(yè)信用管理部門應該及時對“賬齡”進行分析，對“賬齡”超過信用期限的客戶要加大收賬力度。應收賬款的賬齡分析通常有兩種方法；一是分析應收賬款是否過期及過期天數(shù)，二是直接分析應收賬款存續(xù)時間，而不論應收賬款是否過期。我國企業(yè)通常采用后一種方法。我們用表1來對世永五金工具有限公司應收賬款賬齡作簡要分析。表1公司2012年應收賬款的賬齡分析

賬齡

金額（萬元）

比例%

一個月以內

36.93 61

一個月以上兩個月以內

7.65 12

兩個月以上三個月以內

2.54 4

三個月以上四個月以內

3.34 5

四個月以上一年以內

2.64 4

一年以上

8.19 14

合計

61.29 100

從以上賬齡分析，我們可以看出世永五金工具有限公司的應收賬款質量不佳，公司三個月以上的應收賬款占應收賬款總額的23%，而一年以上的應收賬款就占到了總額的14%，換句話說，公司的很大一部分應收賬款都已經(jīng)失去流動性了，變現(xiàn)能力很差，已經(jīng)不能稱其為流動資產了，所以造成公司營運資金緊張，回收風險很高。這樣高比例的逾期應收賬款的存在，說明公司對應收賬款的管理存在嚴重的問題。它不僅是賬面上所體現(xiàn)出來的損失，如果計入應收賬款的管理成本(主要包括:客戶信用調查費用、賬簿記錄與保管費用、催款費、信息收集費用及其他費用等)及壞賬損失成本，應收賬款管理不善可以對公司經(jīng)營造成巨大的的損失。

2、寧波世永五金工具有限公司應收賬款財務指標分析 2012年12月31日，寧波世永五金有限公司應收賬款達到61.29萬元，占流動資產的29%，占總資產的24%。在2012年，寧波世永五金工具有限公司實現(xiàn)主營業(yè)務收入429.75萬元，與上年同期相比有所下降，但同時應收賬款卻有所增加，并且呈逐年遞增的趨勢，與此同時，應收賬款周轉率呈波動發(fā)展，影響公司的健康發(fā)展，公司2010-2012與應收賬款有關的指標如圖所示：

表2 公司2010-2012年應收賬款有關財務指標 單位：萬元 項目

2010 2011

2012

主營業(yè)務收入

387.63

456.88

429.75

凈利潤

31.67

38.35

49.96

期末流動資產

155.57

188.63

214.52

期末總資產

192.54

227.68

258.32

應收賬款余額

43.94

54.35

61.29

應收賬款周轉率

5.98 6.52 5.67

由表2看出，2012年公司產品主營業(yè)務收入比2011年減少27.13萬元，但應收賬款增加6.94萬元，增長率為12.8%。

三、公司應收賬款管理存在的問題

（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的獎懲措施 世永五金工具有限公司考核機制度設計不合理，缺乏有效的獎懲制度，銷售部門為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，將銷售完成情況與工資報酬掛鉤，銷售人員“重合同，輕回款”的現(xiàn)象雖然不是很普遍，但對回款的重視度明顯不如合同的重視度高。銷售人員因為利益驅使，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升并沉積。企業(yè)對沉積下來的應收賬款沒有采取有效措施進行追款，給公司經(jīng)營背上了沉重的包袱，影響了再生產的正常進行，也在一定程度上抑制了收款積極性。

（二）缺乏應收賬款的責任部門，約束機制不健全 世永五金工具有限公司大量的應收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理流程，缺乏嚴密的賒銷內部控制制度，導致對損失的應收賬款無法追究責任。企業(yè)的管理缺乏規(guī)章制度，有章不循，部門之間不及時核對，造成的問題不能及時暴露。這就形成了居高不下、賬齡老化的應收賬款。

（三）公司沒有相對獨立的信用部門，未對應收賬款進行信用管理 從管理方面來說，企業(yè)應對往來客戶的資信狀況應進行科學分析與評估，對客戶的事前評估、事中監(jiān)控、事后跟蹤可從源頭上控制應收賬款的增加和形成。然而世永五金工具有限公司缺乏防范應收賬款風險的相應措施，沒有設置相對獨立的信用部門。公司的財務部門兼管信用管理，將財務對應收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全，財務部門的控制更多的是事后控制，并不能承擔信用管理部門的全部職責。銷售部門兼管信用管理缺點更明顯，銷售部門以追求銷售量為第一目標，為完成銷售業(yè)績而對賒銷風險置若罔聞，致使企業(yè)的應收賬款數(shù)額越積越多，期限延長。

（四）公司沒有制定明確的信用標準

寧波世永五金公司存在大量應收賬款的其中一個原因就是公司沒有制定明確的信用標準。公司為了擴大自身的銷量，會采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來，但是在確定是否賒銷時缺少信用標準，以致使銷售人員盲目的進行賒銷，出現(xiàn)應收賬款大量的上漲。

（五）內部會計控制不嚴

《企業(yè)財務準則》中明確規(guī)定：各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應收賬款，已提壞賬準備金的，應當沖減壞賬準備金；未提壞賬準備金的，應當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，并非都嚴格按照準則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）對發(fā)生的應收賬款不及時清算，形成賬外債權。（2）應收賬款催收工作不力。相關人員態(tài)度消極，沒有設置專門的催收部門，使得應收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小。（3）長期不對賬。（4）不按規(guī)定確定壞賬損失。企業(yè)為滿足一時間的業(yè)績漂亮，將應收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應收賬款作為壞賬損失。

四、提升公司應收賬款管理的對策

（一）建立科學的經(jīng)營理念，健全的考核制度 為了加強應收賬款的管理，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業(yè)應嚴格實行貨款回收與銷售責任結合起來，在具體操作過程中，要根據(jù)審批權進行把關制約，每筆賒銷要手續(xù)完備嚴密，責任到人。同時，制定嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到資金收回全過程負責，即把回款和銷售緊密結合起來，誰賒銷，誰收賬。使應收賬款的回收率成為銷售業(yè)績考核的一項指標。使銷售完成與收款和個人收益捆綁起來，與個人收入掛鉤，明確風險意識，加強貨款的回收。

（二）建立應收賬款責任部門，健全約束體制

寧波世永五金工具有限公司大量的應收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，因此企業(yè)應該設立應收賬款管理部門，建立起相應的管理流程。

1、建立賒銷申報制度

企業(yè)應建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發(fā)生。對所有的應收賬款都應當記錄下來，包括賒銷金額、賒銷時間、賒銷人、賒銷期限、有無擔保以及本企業(yè)經(jīng)手人、責任人，并一式四份，分別由客戶、企業(yè)責任人、經(jīng)手人、企業(yè)管理部門保管。責任部門應對其進行檢查，防止過度賒銷和應收賬款回收困難。

2、強化日常管理，制定必要的激勵措施

責任部門應該加強對企業(yè)銷售人員、催款人員進行經(jīng)濟合同的條款、討債技巧、企業(yè)銷售、收款工作的程序和制度以及相關的經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的培訓，提高相關業(yè)務人員的專業(yè)素質和技術水平，改進單純以銷售額為依據(jù)的薪資政策，增加員工積極性。同時可以建立相應的激勵政策，提高催款人員收款的積極性。

（三）建立相對獨立的信用部門，堅持信用評估制度 寧波世永五金有限公司為了加強應收賬款的管理，應根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要建立相對獨立的信用管理部門，同時配備專業(yè)的信用管理人員，專門負責對應收賬款的管理，確保信用管理職能的實現(xiàn)。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進行信用風險分析，科學制定客戶的信用額度，執(zhí)行應收賬款監(jiān)督等。

因此，信用部門必須堅持對申請賒銷的客戶進行信用狀況分析，根據(jù)對客戶信用評估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。

（四）制定具體的信用標準并有效的實施

寧波世永五金有限公司要根據(jù)實際經(jīng)營情況和客戶不同信譽情況制定合理、可行的信用標準，并在經(jīng)營活動中認真執(zhí)行，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為達到應收賬款管理的目的，防范和化解應收賬款風險的重要措施。制定行之有效的信用標準，有助于銷售人員在接收客戶信用訂單時，可以根據(jù)信用標準給予或回絕客戶的信用訂單?？梢愿鶕?jù)企業(yè)的信用標準向其明白提出付款時間及其他支付賒銷款項相關要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。信用標準也是銷售人員給予或回絕客戶的信用訂單的根據(jù)，不致于銷售人員盲目的接受信用訂單，使應收賬款大量上升，甚至產生呆賬、壞賬。

（五）加強會計內部控制

財務人員應嚴格按《企業(yè)會計準則》規(guī)定的要求對應收賬款進行及時清算、對賬等工作，工作崗位設置中也要注意不相容職務的分離，如記錄主營業(yè)務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開具發(fā)票、經(jīng)手現(xiàn)金，以形成內部牽制，達到控制的目的。對于發(fā)票，也要定期與銷售部門的銷貨清單和有關科目的金額進行核對，以防賬外債權的出現(xiàn)。當然，不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，采用應收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準備金。

（六）制定最佳的收款政策

在正常情況下，客戶應按信用條件的規(guī)定到期及時付款，履行職責。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業(yè)對于不同信用質量的客戶要采取不同的收賬政策收取應收賬款。對于信用質量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。

企業(yè)在制定收賬政策時，應視賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產品來制定各種信用條件，并且要靈活掌握。

此外，收款人員還應注意講究收賬技巧，即對不同類型的客戶采取不同策略，既要賬收回，又不失去客戶。對于無力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進行收賬。

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步深入，市場競爭日益激烈，中小企業(yè)企業(yè)要想不被淘汰,不發(fā)生應收賬款,一般是不可能的,我們不能否認賒銷能給企業(yè)銷售上的好處,但是因為應收賬款管理問題存在的諸多不利因素和中小企業(yè)本身的財力資歷，我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經(jīng)營的靈丹妙藥。因此, 在應收賬款日益膨脹的同時，企業(yè)要控制應收賬款風險，加速應收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應在健全信用政策管理和加強內部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴格控制應收賬款投資，才能減低投資風險，使壞賬損失控制在較小范圍內；而加強企業(yè)內部管理，挖掘內部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應收賬款可能帶來的損失從源頭上予以控制。

五、參考文獻：

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第四篇：中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題及對策

目錄

第一章 應收賬款對中小企業(yè)的不利影響……………………………………

1.1虛增銷售收入，夸大營業(yè)利潤

1.2容易引發(fā)營運資金鏈的斷裂

1.3增加企業(yè)的成本負擔

第二章 中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題……………………………

2.1企業(yè)內部制度的不健全………………………………………………………

2.2目標定位不準確導致盲目賒銷……………………………………

2.3 合同管理存在問題……………………………………………

2.4 缺乏有效的監(jiān)督及反饋機制，賬齡老化現(xiàn)象嚴重…………………

第三章 加強應收賬款管理的措施和對策…………………………

3.1建立正確的盈利觀念…………………………………………

3.2建立健全內部控制制度…………………………………………

3.2.1建立客戶信用評審制度…………………………………………

3.2.2對應收賬款的賬齡進行分析和控制……………………

3.2.3建立應收賬款清收責任制…………………………………………

3.2.4發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用…………………………………………

3.3注重合同管理…………………………………………

3.4加強產品質量和售后服務………………………………………… 結論…………………………………………………………………… 致謝…………………………………………………… 參考文獻………………………………………………………

第五篇：淺談應收賬款管理中存在的問題及對策

淺談應收賬款管理中存在的問題及對策

摘要：“應收賬款”是企業(yè)的一項流動資產，它的存在可以使企業(yè)擴大銷售，減少存貨。企業(yè)擁有合理的應收賬款是必要的，但是企業(yè)如果擁有數(shù)量太多，金額太大的應收賬款會占用企業(yè)的資金，增加企業(yè)潛在的風險，影響企業(yè)正常的生產經(jīng)營活動。企業(yè)有必要采取措施加強對應收賬款的管理。應收賬款風險的大小，主要依賴于企業(yè)對應收賬款采取強有力的管理措施，進行事前、事中和事后的全過程控制。本文分析應收賬款管理中存在的問題，管理不善導致的后果，從應收賬款的事前、事中、事后控制與管理等方面提出相應的解決對策。

關鍵詞：應收賬款，管理，問題，對策

Abstract: The “accounts receivable” is a liquid, and its existence allows enterprises to expand sales and reduce inventory.Enterprise accounts receivable is reasonably necessary, but the number If you have too many enterprises, the amount of accounts receivable will be too much occupied by company funds, increase their potential risks, the impact of normal production and business activities.Therefore, enterprises need to take measures to strengthen the management of accounts receivable.The size of the risk of accounts receivable is mainly dependent on the business accounts receivable management to take strong measures, in advance, and after a matter of the whole process of control.This paper analyzes the existence of accounts receivable management of the disadvantages of the possible consequences of poor management, the corresponding solutions to this problem.keyword：Accounts receivable, management, problems, countermeasures

應收賬款是指客戶以賒購（信用）的方式購買企業(yè)的商品和勞務而欠企業(yè)的款項，它是企業(yè)的一項流動資產，其流動性僅次于現(xiàn)金和有價證券的企業(yè)資產，是企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的重要來源，應收賬款的流動性和安全性對企業(yè)來說都非常重要。應收賬款是一種純粹意義上的資產占用，對應收賬款管理的好壞，直接影響到企業(yè)的資金周轉水平，是盤活企業(yè)資產的關鍵。目前，我國絕大多數(shù)企業(yè)應收賬款占總資產（或流動資產）的比重居高不下，影響企業(yè)的生產經(jīng)營活動。在應收賬款的管理上，存在持有成本和引發(fā)大量呆死賬，導致企業(yè)面臨巨大商業(yè)風險的問題，因此，應收賬款

第1頁（共5頁）的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

一、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

(一)經(jīng)營風險意識缺乏

隨著商品交易的擴展、各種促銷手段相應的跟上，一些企業(yè)為了在激烈的市場競爭中獲得一席地位，在事先未對付款人資信做深入調查了解，未對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，而采用大量賒銷方式，雖擴大了銷售量賒銷范圍，卻導致企業(yè)應收賬款日益膨脹，在企業(yè)產生較高賬面利潤的同時，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時回收的問題，導致了壞賬風險增加。而且一旦大量的賒銷收入列入營業(yè)收入后，企業(yè)就要為此交納大額的增值稅額，更加劇了資金枯竭的危險。

(二)內部控制制度不嚴

許多企業(yè)對應收賬款的內部管理制度不嚴、措施不力，造成賬務不清、責任不明，沒有建立一套規(guī)范的內部銷售控制制度。有的企業(yè)為了調動銷售人員的積極性，實行職工工資總額與經(jīng)濟效益浮動掛鉤的工資形式，業(yè)務部門為達到考核的目標，只關心銷售任務的完成，片面追求高指標，延長信用期，導致應收賬款的大幅攀升，忽視了產生壞賬的可能性，因沒有采取積極催收措施，造成賬面資金短缺，可供調配資金不足，虛盈實虧的現(xiàn)象。以實習單位公司杭州貝特燃氣表有限公司為例，業(yè)務員工資都與銷量掛勾，銷量越大，業(yè)務員的提成報酬也相應越高，有一業(yè)務員為了增加提成報酬，自作主張的發(fā)貨，擅自擴大銷售額度,獲取高額提成，雖然財務部門不久就查出了他的這種違規(guī)的行為，并扣除了他的大部分提成，但最后還是導致該貨款長時間無法收回，給公司帶來很大的損失。

(三)應收賬款管理失當

因企業(yè)信用政策制度不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追繳工作不及時，責任不明確等原因，嚴重阻礙了應收賬款的良性循環(huán)。一些企業(yè)對應收賬款的管理或無章可循，或有章不循，財務、業(yè)務部門賬務核對不及時，銷售與核算脫節(jié)，沒有明晰的責任制度。一些企業(yè)應收賬款的賬齡老化，更有一些經(jīng)營者仍存在“新官不理舊賬”的陳舊觀念，致使企業(yè)應收賬款得不到及時清理。

二、企業(yè)應收賬款管理不善的后果

（一）降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降

由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益，并多交增值稅及所得稅，如果涉及跨銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業(yè)流動資產墊付股東分紅，企業(yè)因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉，進而導致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產計劃銷售計劃等，無法

實現(xiàn)既定的效益目標。

杭州貝特燃氣表有限公司與衢州一家剛開業(yè)不久的經(jīng)銷商簽訂了一個40萬的合同，洽談的時候雙方同意提貨時支付10萬,剩下的貨款分三個月每月支付10萬，可合同上只寫了提貨時付貨款10萬,剩余貨款分三個月支付，沒有明確是每月支付10萬，由于經(jīng)銷商的規(guī)模不大，又涉足這個行業(yè)不久，銷售情況很差，在三個月到期前一直不付款，直到三個月到期時才付清，這樣大大減小了杭州貝特燃氣表有限公司的資金流動率，直接影響了企業(yè)的生產運營。

（二）夸大了企業(yè)經(jīng)營成果

由于我國企業(yè)實行的記賬基礎是權責發(fā)生制，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)賬面利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為3‰-5‰（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加了企業(yè)的風險成本。

（三）對企業(yè)營業(yè)周期有影響

營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之合。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產經(jīng)營。

三、加強應收賬款管理的對策

（一）加強應收賬款事前控制和管理

源頭控制，壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率.當賣方市場轉入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達到推銷產品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項，憑印象、情誼或經(jīng)營經(jīng)驗，擅自發(fā)出約定貨物或墊資開工，等到有關部門核對庫存商品或結算時，應收賬款已經(jīng)發(fā)生。建立客戶資信調查評估制度是非常重要的，企業(yè)應當把往來客戶作為內部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向其提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進行內部資信評估時，可以以預期的壞賬損失率作為信用判別標準，對資信狀況較差的企業(yè)，信用標準應從嚴，才能有效防止由于過度賒銷導致超過客戶的實際支付能力，而使企業(yè)蒙受損失。

（二）加強應收賬款的事中控制和管理

1、采取財務與法律有效結合，減少應收賬款風險

企業(yè)目標是以獲利為核心，獲利能力是企業(yè)目標之一，因此，企業(yè)管理的各都應圍繞財務管理來展開。如分期收款銷售，因其非即時清結，履行時間較長，風險較大，財務部門應會同銷售部門、法律部門共同制定分期收款銷售合同，在合同簽訂之前對買方的資信狀況、商業(yè)信譽、財務狀況方面應作較為全面的分析和判斷，做到事前控制。同時，在該業(yè)務的事中即合同的履行中應加強監(jiān)督管理，隨時發(fā)現(xiàn)和掌握債務人資信情況和財務狀況的變化，及時發(fā)現(xiàn)和解決有關問題，也可以在很大程度上避免壞賬的發(fā)生。

2、加強日常監(jiān)督和管理，采取動態(tài)跟蹤、分析強化

當企業(yè)發(fā)生應收賬款后，不能消極地等待對方付款，而應該經(jīng)常對所持有的應收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析，加強日常監(jiān)督和管理，以便隨時掌握企業(yè)應收賬款的情況，便于做出科學決策。應收賬款發(fā)生后，企業(yè)財務部門應每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關部門、責任經(jīng)辦人員和企業(yè)領導傳遞應收賬款的動態(tài)信息，督促和提示有關人員及部門催收，對逾期末結清的應收賬款給予通報，同時可以與業(yè)務人員的經(jīng)濟利益掛鉤。企業(yè)要隨時注意了解業(yè)務往來單位的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對方單位的突然變故、經(jīng)營失策及有關人員的變動可能造成的應收款無法回收的風險，財務部門要會同業(yè)務部門向應收款項的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性。

杭州貝特燃氣表有限公司與嘉興一家經(jīng)銷商合作達3年之久，雙方合作極其順暢愉快，從未發(fā)生拖欠貨款的現(xiàn)象，長期以來享受到公司最高的禮遇，以及最好的信用政策。在合作第3年，該經(jīng)銷商3月突然將訂貨量增大到了歷次平均訂貸量的兩倍，同時照樣享受杭州貝特燃氣表有限公司給予的優(yōu)惠。4月份結款時，該經(jīng)銷商卻未如約支付所有貸款，只支付了貨款的10％，余下的貨款允諾30天后結清。同期再次訂購了與3月份相同數(shù)量的產品，并要求將付款期延長60天。公司覺得該經(jīng)銷商信譽好，不會出問題，答應其賬期延長請求，50天后，該經(jīng)銷商果然結清余下的50％的貨款。5月份經(jīng)銷商又向公司訂購了比4月份還多出兩倍數(shù)量的貨物，再次要求付款期延至60天。公司的銷售部負責人并未警覺異常，依然答應了該單位要求。6月份，付款到期后，公司卻未收到該經(jīng)銷商匯入銀行的貨款。于是，公司銷售人員打電話到該經(jīng)銷商處追問，回答是該公司已在清賬，再等10天一定付款，結果又等10天后仍未見賬款匯入。此時公司才感到事情有些蹊蹺，于是經(jīng)理前往寧波找到該經(jīng)銷商辦公地，不曾想一個月前還一片興旺景象的辦公室，如今已是人去樓空。經(jīng)打聽，該經(jīng)銷商早在半月前就退房搬走了，本公司造成的損失達50萬元!為了查實此事，公司聘請了專業(yè)調查機構，調查的結果是：該經(jīng)銷商在兩年前投資建廠，由于經(jīng)營不善，長期虧損，常用代理業(yè)務所賺來的資金貼補那家廠的虧損，但由于虧空太大，已是嚴重的資不抵債了。試想一下，如果公司能隨時了解自己公司某個時間段應收賬款金額有多少；在信用期內的客戶有多少家；超過信用期的客戶有多少家；最長的賬期是多少，哪個客戶已出現(xiàn)賬款異動情況，哪些客戶的欠款率在增加；哪些客戶的資信等級在下降；公司總體的賬款風險有多大，或許這樣的事情就不會發(fā)生。所以，要確保企業(yè)應收款有效回收，就必須建立動態(tài)的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系，這樣

不僅能保障企業(yè)及時了解每個客戶的資信走向，確保企業(yè)營銷信用政策的實施合理有效，而且可以把企業(yè)營銷風險和壞賬損失率降至最低。客戶資信評審是一個動態(tài)、長期的過程，賬款追蹤分析和賬齡分析又是其中的重要環(huán)節(jié)。應做到月評、季評、年審、做好賬款風險管理的預警工作，挖掘出資信好，高價值的客戶，施予優(yōu)惠的信用政策，剔除資信差、低價值客戶，或給予更嚴格的賬款管理。及時清對，嚴格催收，企業(yè)應收賬款發(fā)生后，業(yè)務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。

（三）加強應收賬款的事后控制和管理

1、建立定期和客戶對賬制度

企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度，財務部門應協(xié)同有關管理部門對企業(yè)所持有的應收賬款進行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業(yè)，其管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，利用信息系統(tǒng)設置應收款預警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。

2、針對不同的客戶關系，采取不同的催款政策

對在應收賬款清理中陳賬未動的區(qū)域，應限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務，人為發(fā)生的賴賬，應在訴訟有效期內2年運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權；對欠賬部門確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應收賬款，早日變現(xiàn)；對能在約定期限內償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優(yōu)惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。

參考文獻 ：

1、許久霞，“淺談企業(yè)應收賬款的管理”，《會計師》，2008年第4期；

2、胡斌，企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀及對策探討，《當代經(jīng)濟》，2008年5期；

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