第一篇：國家審計在新能源補貼審計中的不足與改進

國家審計在新能源補貼審計中的不足與改進

【摘要】國家各級審計機關對新能源補貼資金開展了各種審計，取得了一定的成績，但是在補貼資金績效評價、新能源行業分析和補貼政策的審查中還存在一些問題，只有通過構建績效評價體系，加強行業分析并積極參與補貼政策的制定，從源頭上把好資金關，才能更好的提升補貼資金的規范性和效益型。

【關鍵詞】新能源 補貼 績效 審計

黨的十八大首次將生態文明和政治、經濟、文化、社會五大主題并列，凸顯出了生態文明在未來中國發展中的重要地位。而生態文明建設過程中，能源和節能被列為國家重點關注的問題，新能源發展成為國家產業引導的重要方向，國家在新能源方面投入了大量資金，國家審計也及時跟進開展了大量工作。

一、新能源補貼審計的基本情況

廣義而言，新能源一般是指在新技術基礎上加以開發利用的可再生能源，包括太陽能、生物質能、水能、風能、地熱能、波浪能、洋流能和潮汐能，以及海洋表面與深層之間的熱循環等；此外，還有氫能、沼氣、酒精、甲醇等。而我國當前所扶持的新能源主要是指太陽能、風能、水電等有一定產業規模的能源，此外頁巖氣雖然本質上是天然氣，屬于常規能源，不可再生能源，但是由于其是一種非常規天然氣，而且其儲量巨大，甚至對國際能源結構和能源格局產生巨大沖擊，因此在很多場合也被視為一種新能源，在許多政策上享有新能源類似的補貼。

與新能源補貼資金相伴隨的就是新能源資金的審計。從審計署公告可以發現，審計署對2011—2012年的5044個能源節約利用、可再生能源和資源綜合利用項目進行過審計，其中可再生能源類的項目主要是新能源資金，涉及到的資金約為180億元，而其中絕大部分為光電類的扶持和補貼，約占75%。從審計結果公告中可以看出，審計查處了數億元騙取套取補貼資金以及擠占截留挪用資金的情況。

地方各級審計機關也對自己轄區內的新能源資金進行過審計，例如江蘇省對省內的光伏、風電產業等進行過審計調查，常州市也對本市的新能源產業進行過調查。這些審計和審計調查主要圍繞財政、科技、發改委等部門進行，圍繞財政資金的申請、落實和使用開展，審計結果產生了一定的成效，促進了政府對新能源產業的扶持力度和政策落實度，也促進了資金的規范化管理。

二、新能源補貼審計中存在的問題及原因

新能源補貼審計為落實政府扶持政策，提高扶持補貼資金的規范性方面起到了非常重要的作用，從各地審計機關發布的信息中可以看到，審計結果基本上都是加大了政府的扶持力度，助推了新能源產業的發展。但是，這些審計也存在著一些問題。

第一，重視補貼資金使用的規范性，而績效評價相對不足。對資金的合規性審計是國家審計機關最傳統的業務，因此審計機關對資金運行的各個環節都比較關注，從項目立項、審批到資金撥付、使用等，對應的也從中發現了虛報項目、騙取資金、截留資金、挪用資金等違規情況，在這方面，可以說審計成果豐碩。但是，在資金的績效分析方面，則存在一定的缺陷。審計機關近年來大力推行績效審計，在資金的績效評價方面做了許多工作，但是，由于績效評價指標和績效評價體系極度不健全，績效評價工作仍有很大的不足。在新能源資金審計中，部分審計機關未進行績效評價，而進行績效評價的審計機關，其采用的績效評價指標也較為粗糙，甚至是不科學的。例如，將項目總投資與財政資金的比例，作為財政資金的杠桿效應或帶動效應，就很不科學。再如，一些光伏項目在得到政府大力支持后，得到了廉價的土地和低利率的貸款，這種土地差價和利息差價作為隱形的成本在進行經濟效益分析時往往沒有被考慮進去，得出來的經濟效益分析也就缺乏真實性，至少是沒有將行政扭曲市場的因素考慮進去，得出的結論的可靠性就存疑了。此外，光伏產品作為一種新能源產品，其生產過程以及產品壽命結束后的廢棄品環保問題，都沒有列入績效考量，僅強調其發電過程的環保性，顯然是很片面的。

第二，重視企業和項目個體分析，而行業整體把握不足。國家審計機關對資金的審計必須要落實到具體的單位和具體的項目，因此通常對單個的企業和單個的項目會進行比較詳細的分析，分析也能夠做到較為透徹。但是，對于全行業而言，企業數量眾多，財政補貼資金一般不會到達大部分企業，因此審計機關的審計工作往往圍繞得到財政資金的部分大企業開展，導致對行業整體的把握有所欠缺。例如，光伏行業的補貼大部分被大企業獲得，審計的重點也往往是這些大企業，而對于行業而言，補貼資金是否扭曲了市場，資金是否對投資形成了擠出效應，這些資金的外部績效是很難直接通過對獲得財政資金的企業審計而分析出來，必須通過行業中廣泛調查，并結合歷史數據進行分析，才能得出相對科學的結論。仍以光伏產業為例，財政資金大量補貼部分大光伏企業，對這些企業的生存和成長起到了很大的作用，培養了一部分大型企業，直觀的看，財政資金的績效很好，但是財政資金的投入也是把雙刃劍，財政資金的扶持和企業的壯大，不僅將風險逐步集中，增加了遭遇行業整體下滑時單個企業對地方政府的經濟和社會穩定的風險，同時也造成了不公平的競爭，殺傷了中小型企業，并形成了無形的競爭壁壘，破壞了市場自我調節的機制，對行業的發展形成了負面的作用。此外，主要依靠財政補貼而成長的行業本身不具有內生的可持續性，如果將財政資金對部分企業的作用直接推論至全行業，得出的結論也就比較粗糙。

第三，重視新能源政策執行情況審查，而政策自身問題分析相對不足。審計工作本質上是一種執法行為，執法行為的特點就是將事實與規則符合性測試，進而得出結論。因此，審計工作天然的比較重視政策執行，而對政策本身關注較少。更為常見的是，在政策執行審計中，審計機關對政策執行中的一些細節問題會有細化或者修改意見，但是通過審計，從根本上否定某些政策，卻基本上從未有過。這既有政治體制上的原因，也有審計自身的思維局限性有關。而在新能源政策中，政出多門，碎片化嚴重，有個別補貼政策倉促上馬，補貼錯位。例如，某光伏補貼政策，看似用財政補貼光伏項目進行電站建設，消化光伏產能，但是由于中國電網的實際情況，電站建成后，或出現發電無法并網的情況，或出現并網價格偏高，產生嚴重的價格倒掛，完全不符合經濟效益原則，最終導致電站建成后閑置。類似的情況還有很多。在新能源發展中，充滿了風險，如果行業一出現問題，就用財政資金進行托市，挽救大企業，而不讓市場自行洗牌，這既是一種懶政，也是一種容易導致尋租的行為，既不利于市場發展，也是對財政資金的不負責任。審計機關如果對這種類型的政策不能從根本上加以否定，那么審計效果必然有限。

三、改進新能源審計的幾點建議

第一，構建績效評價體系，增強對新能源資金的績效評價。要對新能源資金進行較好的績效評價，首先必須構建相對合理的績效評價體系。合理的績效評價體系，應當包括具體的量化的或者至少是可比較的指標，這些指標應當覆蓋經濟效益、環境效益等，同時這些指標既應當包括比如GDP、稅收收入等直觀的指標，也應當包括一些通過數據計算可以得出的經濟學上、環保等方面有計量價值的指數和指標等。在績效評價指標的設計中，要充分吸收現代數學、統計學與計算技術的成果，吸收學術界較為成熟的成果，從而形成比較先進的績效評價體系。例如，光伏發電可以減少碳排放量，但是我們往往忽視為了投資建設光伏生產企業以及配套企業，會增加多少碳排放量，而所有的光伏面板壽命期25年到以后，要處理這些對環境有污染的光伏板需要消耗多少資源，產生多少碳排放量，同時，光伏發電的不穩定性導致電網需要因此額外投資維護，如果將這些指標加入，計算“凈收益”，也許我們會得出一些新的結論。

第二，加強行業戰略分析，促進行業的健康發展。新能源行業不論是風能還是光電，或者其他新能源，都是在政府補貼的情況下發展起來的。例如，中國的光伏產業最初是在歐盟的補貼政策中成長起來的，其本身的市場內生發展能力是很有限的。2004年，德國政府提出未來20年內，向太陽能發電的投資者提供每千瓦時0.57歐元的補貼（即“上網電價補貼”）。當時使用其他能源的電力價格是每千瓦時0.20歐元；而美國2004年的平均電價是7.6美分，也就是每千瓦時0.06歐元。當中國的光伏行業迅猛發展時，一切都很順利，但是這種依賴補貼而非完全市場的行業如果超出了必要的規模，最終必定付出慘重的代價。金融危機以后，德國削減了各種太陽能發電補貼，最高幅度達29%。再加上發達國家的雙反調查和制裁，直接打擊了依賴補貼的中國光伏產業。而現在，中國光伏產業對本國政府的補貼非常依賴，在這種情況下，如果這個行業不保持適度規模，加速技術升級，提升市場化能力，而一味追求規模發展，不僅會把行業自身拖垮，也會拖累國家。目前光伏上網電價補貼為每千瓦時1元，而火電成本約為每千瓦時0.3元多，光伏的經濟性還有很大的問題。而歐洲的補貼政策還相對公平，中小企業還能受益。中國的補貼政策對大企業的傾斜性相當明顯，在這種情況下，中下企業生存十分困難。行業中如果因為國家補貼而導致中小企業紛紛破產，最終只剩下大企業形成寡頭結構，不僅不利于搞活市場，促進技術提升，還容易導致行業被少數企業把持，政府遭到大企業綁架。審計機關只有更宏觀的對行業進行分析，才能夠對各種補貼政策對行業的影響進行把握，從而修正有關政策，促進行業的健康發展。

第三，積極參與新能源政策制定和調整，從源頭上把控資金關。當前新能源補貼政策政出多門，碎片化明顯而且相互標準不一致，解釋彈性巨大，信息又不共享，導致補貼過程中弊端重重，補貼效果不如人意。當前風能、光伏等新能源行業已經補貼政策較多，而第一輪的頁巖氣開發補貼也于2012年的11月份開始，可以預見的是，在未來會有更多的這一方面的各類補貼政策出臺。審計機關應當把握時機，從體制上統一化、政策上剛性化、監管透明化、市場均衡化四個角度入手，對新能源政策作出重新審視，在新政策出臺前積極參與，在政策出臺后，審計過程中根據審計發現的問題和分析的結論揭示政策本身的問題，該堅持的大力堅持，該否定的大膽否定。新能源政策并非擁有天然的正確性，其合理性還需要綜合考慮經濟和社會效益以及國情。例如，中國曾經一度試點過糧食乙醇項目，但是最終叫停了這種新能源項目。審計機關要依托詳實可靠的數據和嚴密的邏輯分析，客觀中立的評價新能源政策，為新能源資金把好關。（韓江波）

文 韓江波（江蘇省常州市審計局）來源 審計署

第二篇：國家對新能源汽車的補貼與支持

國家對新能源的補貼與支持

一、私人購買新能源補貼條件 支持條件：

（一）新能源汽車產品納入《節能與新能源汽車示范推廣應用工程推薦車型目錄》，企業保證銷售汽車與目錄產品的一致性。

（二）純電動乘用車動力電池組能量不低于15千瓦時，插電式混合動力乘用車動力電池組能量不低于10千瓦時（純電動模式下續駛里程不低于50km）。動力電池不包括鉛酸電池。

（三）汽車整車和動力電池等關鍵零部件生產企業具備一定的產能規模和完善的售后服務體系，對動力電池等關鍵零部件提供不低于5年或10萬公里（以先到者為準）的質保，并承諾對整車和動力電池按一定的折舊率進行回收。

（四）汽車企業銷售新能源汽車應向消費者提供按照有關國家標準規定的試驗方法測定的產品性能參數保證：在純電動模式下行使的汽車30分鐘最高車速、插電式混合動力汽車的最高時速、0-50公里/小時加速時間、最大爬坡度、百公里耗電量（工況法）、續駛里程（工況法），電機類型和功率、動力電池類型及總儲電量、充電（快充、慢充）方式和時間、車載充電機的功率和輸入電壓等。

補貼標準：按3000元/千瓦時給予補助。插電式混合動力乘用車最高補助5萬元/輛；純電動乘用車最高補助6萬元/輛。

二、國家發改委2011年產業結構調整專項支持 支持范圍：新能源汽車關鍵零部件：能量型動力電池組（能量密度≥110Wh/kg，循環壽命≥2000次)，電池正極材料（比容量≥150mAh/g，循環壽命2000次不低于初始放電容量的80％），電池隔膜（厚度15～40μm，孔隙率40%～60%）；電池管理系統，電機管理系統，電動汽車電控集成；電動汽車驅動電機（峰值功率密度≥2.5kW/kg，高效區：65%工作區效率≥80%），車用DC/DC（輸入電壓100V～400V），大功率電子器件（IGBT，電壓等級≥600V，電流≥300A）；插電式混合動力機電耦合驅動系統。

補貼標準：固定資產投資15%。2012年產業結構調整專項尚未發布。

三、其它支持

目前已知的《節能與新能源汽車產業規劃》目前尚未正式發布。

第三篇：國家審計與國家治理調研報告

淺議國家審計在國家治理中發揮作用的四種途徑

摘要：正確認識國家審計在國家治理中的位置與作用，找準國家審計在國家治理中的定位是充分發揮其作用的先決條件和關鍵節點。本文從國家審計的定義、地位、功能、性質等四個方面分析了國家審計在國家治理中的定位。從經濟運行、改革攻堅、政策執行、權力監督等四個方面闡述了國家審計如何在國家治理中發揮應有的作用。

關鍵詞：國家審計

國家治理

發揮途徑

一、國家審計在國家治理中的定位

從國家審計的定義來看：國家審計，也稱政府審計，是指由國家審計機關代表國家所實施的審計。國家審計具有明顯的個性特征。一是獨立檢查會計帳目，監督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。二是獨立于管理者之外，不參與具體的管理活動，不履行決策、計劃、組織、指揮、協調職能，對財政、財務收支專司監督的例行行為。三是不論被審計單位有無問題，審計機關均應當履行其監督職能，進行例行審計。以上個性特征表明，監督是國家審計的基本職能。具體來講，審計監督就是檢查被審計單位在經濟活動中是否按授權或既定目標履行經濟責任，有無弄虛作假、違法違規、損失浪費行為，并督促其采取措施加以改進，促使其依法行政、依法管理、依法經營。在履行監督職能的同時，審計機關還可以對某些管理職能履行情況作出評價，如被審計單位經濟效益的優劣、內部管理制度是否健全、有效等，并提出改進經營管理的建議。

從國家審計的地位來看：國家審計是國家政治制度的重要組成部分，是國家治理的監督控制系統之一。在實現國家治理的過程中，不同的部門擔負起了決策、執行和監督控制的職責，審計承擔的是監督控制職責，審計機關是代表國家進行監督的部門，它地位超脫，客觀公正，不受其他行政機關團體和個人的干涉，在國家治理中具有重要的地位并能發揮積極的作用。

從國家審計的功能來看：國家審計主要是監督決策的執行情況，審計監督的內容很廣泛，涉及宏觀與微觀的諸多部門，涉及經濟活動的不同層次、不同方面和不同環節，它是國家治理系統中內生的監督控制系統，通過依法用權力制約權力，服務于國家治理的決策系統，對國家治理的執行系統實施監督和約束。

從國家審計的性質來看：審計的性質職能與其他部門也不同，審計是對其他部門進行監督和制約的部門，也是對經濟活動進行綜合監督的部門。由于監督的全面性，能夠取得各方面的材料，便于綜合總攬全局從宏觀和整體上看問題，從而發現一些薄弱環節，將這些信息傳遞反饋到有關部門能夠引導或促進有關部門加強監督作用。從這個角度講，審計并不排斥各部門的職能，也不是對其他部門監督的重復，它不但不會削弱各部門的業務和作用，而且在對整個經濟監督體系中發揮著充實和完善作用，最終促進監督體系更加正確地發揮作用，從而保證國民經濟的良性運行。

二、國家審計在國家治理中發揮作用的四種途徑

1、國家審計在經濟運行中發揮著守護衛士作用。腐敗的實質就是運用權力謀取個人利益，近年來，反腐倡廉形勢嚴峻，一些崗位腐敗案件多發，一些領域違法違紀問題突出，一些群眾反映強烈的問題屢禁不止。如決策失誤、違法亂紀、損失浪費、會計信息不真實等，違法違規和犯罪手段不斷翻新，也更加隱蔽和高智能化，查處的難度也越來越大。在審計過程中揭露和查處重大違法違規問題和經濟犯罪案件、促進反腐倡廉建設仍然是國家審計的工作重點，也是國家審計義不容辭的責任。然而揭露和查處重大違法違規問題不是審計的目的。這只是一種手段、一種方式，要通過查處問題促進反腐倡廉建設，進一步促進經濟社會各項事業的可持續發展在維護國家經濟安全方面發揮了十分重要的作用，保障了國家的根本利益。

2、國家審計在改革大潮中發揮著探路先鋒作用。我國當前改革進入了“深水區”和攻堅期，轉變職能成為政府改革的主線，機構改革、行政審批制度改革、財政管理體制改革、投資體制改革、大部門制改革、公共服務體系建設、社會管理創新??這些都是近年來我國在轉變政府職能方面的重要舉措。在2013年政府工作報告中對今后的工作建議中就明確提出了深化醫藥衛生事業改革發展這一任務，作為審計部門當身先士卒，為國家的改革決策提供詳實的第一手資料，目前我省正在開展的基本公共衛生專項資金審計。其審計的目的一方面是通過審計摸清情況，進一步加強公共衛生專項資金管理，完善公共衛生服務體系，另一方面就是從體制、機制層面分析問題產生的原因，提出切實可行的審計建議，為推進醫療衛生體制改革提供決策依據。

3、國家審計在政策執行中發揮著參謀助手作用。溫家寶總理曾指出，審計機關要進一步深化改革、完善制度，充分發揮審計監督的建設性作用。劉家義審計長也指出“建設性決定著審計的生命力，決定著審計能夠在多大程度上維護國家安全、保障國家利益，決定著審計能夠在多大范圍內促進經濟社會全面協調可持續發展”。因此在審計中發現問題的同時，充分發揮建設性作用。通過揭示反映的問題，深入分析原因，及時的向決策部門反饋信息、并提出防范和化解風險的對策建議，促進政策的調整與完善，促使有關部門強化管理和監督。

4、國家審計在監督權力中發揮著治病救人作用。溫家寶總理在政府工作報告中明確提出，“各級政府都要自覺接受人大監督和政協民主監督，強化監察、審計等專門監督，高度重視人民群眾監督和新聞輿論監督，做到行政權力運行到哪里，監督就落實到哪里，財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里。國家審計作為國家以憲法或者法律形式明確的權力制度安排，通過履行法定職責，促進規范權力的配置和運行。依照我國憲法、審計法和其他相關法律的規定，國家審計機關對所有管理和使用國有資金的單位、項目和事項進行審計監督。通過審計，促進政府機構和官員依法行使權力，使權力與責任相匹配，有效發揮了規范、制約和監督的作用。

可以說，國家審計是實現國家良治的重要途徑和有效方式，無論國家治理模式和國家審計體制如何，國家審計都是通過有效制約權力，充分發揮“免疫系統”的預防、揭示和抵御功能，在維護民主法治，保障國家安全，推動責任、透明、法治、廉潔、公平和正義等原則和理念的落實，進而為國家治理發揮積極作用。

主要參考文獻：

（1）劉家義.2009.樹立科學審計理念 發揮審計監督“免疫系統”功能。

（2）劉家義.2008.以科學發展觀為指導 推動審計工作全面發展.審計研究。

（3）溪 源.2012.關于深化改革問題的幾點思考.理論網

第四篇：國家審計在我國應對金融危機中的主要措施

國家審計在我國應對金融危機中的主要措施、基本經驗及啟示

2010-5-18 8:56:01 摘 要：金融危機使我國經濟運行面臨嚴峻挑戰，國家經濟安全受到沖擊，我國政府迅速出臺了一系列刺激經濟的措施來應對挑戰。國家審計圍繞宏觀經濟政策落實、財政信貸資金流向等方面，實施了大量的審計和調查，為我國成功應對國際金融危機，實現經濟的快速復蘇發揮了重要作用，作為國家經濟社會運行的“免疫系統”，成功維護了國家的經濟安全。

關鍵詞：國家審計 金融危機 免疫系統 經濟安全

2008年以來，由美國次債危機引發的國際金融危機波及全球，對我國經濟健康運行產生了嚴重影響，使我國經濟面臨進入新世紀以來最為嚴峻的挑戰和考驗。2008年11月，為了應對國際金融危機對我國經濟的沖擊，國家啟動了積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，陸續出臺了包括四萬億投資計劃、十大產業振興規劃及重點區域振興規劃在內的一系列“擴內需、保增長、調結構、惠民生”措施，并根據經濟形勢變化不斷豐富和完善。與此同時，國家審計機關也積極行動起來，按照中央統一部署和要求，緊緊圍繞應對國際金融危機、保持經濟平穩較快發展，開展了一系列審計和專項審計調查，充分發揮審計作為國家經濟社會運行的免疫系統功能，對我國成功應對金融危機發揮了重要的作用。在我國經濟已探底回升，但回升基礎仍不牢固的背景下，全面總結國家審計在應對金融危機中的主要措施、基本經驗，對于從更深層次上認識國家審計的本質、更好的發揮免疫系統功能和在后金融危機時代更好地服務于經濟社會發展具有重要的理論和現實意義。

一、國家審計在我國應對金融危機中的主要措施

審計作為保障國家經濟社會健康運行的免疫系統，在維護國家經濟安全中發揮著不可替代的作用。審計機關的職責就是通過發揮經濟監督作用，保證財政政策、貨幣政策以及其他各項政策有效實現，使國家機器健康、安全地運行。國際金融危機對國家審計來說，既是挑戰也是機遇。就挑戰而言，國際金融危機使我國經濟運行發生重大波折和困難，國家整體經濟安全受到威脅，如何才能有效地發揮審計監督作用，保證經濟社會健康運行，成為擺在審計工作者面前一道亟待破解的難題。就機遇而言，國際金融危機使我國審計工作面臨一些新問題、新情況，有利于廣大審計工作者發揮主觀能動性，在實踐中拓展審計領域，探索完善審計的免疫系統功能。

金融危機爆發后，我國審計機關迅速行動起來，按照中央的統一部署，以維護國家經濟安全為最高目標，緊緊圍繞應對國際金融危機、保持經濟平穩較快發展這條主線，采取有力措施，取得了顯著成效。

（一）緊跟中央政策部署，重點關注政策落實情況

在2008年上半年，國際金融危機爆發前，中央實施的是從緊的貨幣政策和穩健的財政政策，而在下半年國際金融危機爆發后召開的中央經濟工作會議上確定了適度寬松的貨幣政策和積極的財政政策，隨后又制定了保增長、擴內需的一攬子計劃。在一年內宏觀經濟政策發生如此重大的轉變，新政策是否能夠得到有效的執行，是中央和全國人民迫切需要了解的問題。審計機關根據經濟形勢發展的需要，及時調整了審計計劃安排，在2008年下半年緊急部署開展國際金融危機對我國實體經濟、商業銀行和中小企業的影響，金融衍生品業務情況，境外投資風險以及能源安全等審計和調查，并于2009年5月18日發布了《審計署關于中央保持經濟平穩較快發展政策措施貫徹落實的審計情況》，對截至2009年一季度各有關部門落實中央政策措施的情況進行公告，并就審計中發現的部分項目地方配套資金到位率不高、部分政策實施辦法不夠完善等問題提出了相應的審計建議。并于2009年9月到10月，對17個省市貫徹落實中央擴大內需政策措施的情況及效果進行了審計調查，對中央政策的落實起到了較好的監督促進作用。

（二）緊跟財政資金流向，重點做好重大投資項目的跟蹤審計

溫家寶總理在十一屆全國人民代表大會第二次會議所作的《政府工作報告》中要求“財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里”。4萬億經濟刺激計劃實施后，國家投入大量資金先后啟動了包括汶川地震災后重建、京滬高鐵、西氣東輸、金沙江向家壩水電站等一系列重點投資項目。審計機關也及時跟進，在2009年對京滬高速鐵路、西氣東輸二線工程西段、金沙江向家壩水電站和部分汶川地震災后恢復重建項目等重特大投資項目進行了全過程跟蹤審計。通過跟蹤審計，及時揭示了京滬高鐵建設中個別分項目投資控制不嚴、項目承發包不夠規范、部分施工單位使用不符合國家規定的發票入賬結算等問題；西氣東輸二線工程西段部分工程管理不夠嚴格、投資和財務核算不夠規范、環境保護措施未完全落實到位等問題；金沙江向家壩水電站部分分項目沒有嚴格執行招投標制度、部分合同簽訂不夠嚴謹、投資控制管理尚待加強等問題；部分災后恢復重建項目前期規劃編制及落實不夠準確、建設資金管理使用不夠嚴格和工程管理不規范等方面的問題。通過對這些重點項目進行全過程跟蹤審計，及時防止和糾正一些項目建設中違紀違規問題，保證國家財政資金的使用效率和效果。

（三）緊跟信貸資金流向，重點做好信貸資金的跟蹤分析

2009年，我國通過實施適度寬松的貨幣政策，引導金融機構在控制風險的前提下，加大了金融對經濟發展的支持力度，增強了企業信心，保證了金融體系流動性充裕，消除了一度出現的通貨緊縮預期，助推我國經濟快速扭轉增速下滑態勢，率先在全球主要經濟體中實現復蘇。2009年全年新增貸款接近9.6萬億元，截至2009年年末，狹義貨幣供應量(M1)和廣義貨幣供應量(M2)分別增長32.4%和27.7%，比金融危機最嚴重時分別提高23.3%和9.9%。適度寬松的貨幣政策助推了我國經濟的快速復蘇，但同時釋放出大量的信貸也引發了社會各界的關注，弄清這些信貸資金的流向，特別是這些信貸資金有多少進入實體經濟，有多少進入房地產和資本市場，是否投向“兩高一資”(高耗能、高污染、資源型)、產能過剩行業有助于解釋社會各界的疑惑，有助于中央決策層制定下一步的政策措施。審計機關為此開展了針對商業銀行新增貸款情況的專項審計調查，調查結果顯示：部分金融機構信貸結構不合理，新增貸款大量流向政府性融資平臺和城市基礎設施項目；信貸資金對傳統的資金密集型產業投入多，缺少對新能源等新興戰略性產業的資金支持；中小企業貸款的門檻和利率較高，融資困難；部分信貸資金違規進入資本和房地產市場等問題。

（四）立足監督整改，發揮審計建設性作用

溫家寶總理在2007年底視察審計署時指出，審計機關要進一步促進深化改革、完善制度，充分發揮審計監督的建設性作用。而審計要發揮建設性作用，就必須做到宏觀意識和微觀能力的統一，一方面能夠從微觀層面入手，揭露和查處重大違法違規問題；另一方面能夠立足于國家審計的目標和任務，從全局的角度思考問題，深入分析和揭示體制機制制度方面的問題，推動體制機制創新。審計作為國家經濟社會健康運行的免疫系統，具有預防、揭示和抵御的功能，而這些功能的發揮要以完善的制度為出發點和歸宿。審計機關在應對金融危機開展的系列審計中，加大審計公告的力度，并以審計結果公告等為平臺，在向社會公眾反映審計查處問題和提出建議的同時，全面系統地披露被審計單位的整改情況，在完善制度、加強管理、規范程序等方面采取措施，充分展現審計機關從體制、機制和制度層面發現問題和分析問題的成果，保證審計結論落到實處。在近期公布的跟蹤審計結果公告中，注重將被審計單位的審計整改情況納入其中。如在京滬高鐵、西氣東輸二線工程西段、金沙江向家壩水電站審計結果公告中，包含了鐵道部、中石油、三峽總公司等單位對審計查處問題的整改落實情況。

二、國家審計在我國應對金融危機中的基本經驗

在我國應對金融危機的過程中，國家審計采取的系列措施，有效預防了國家宏觀經濟政策執行過程中出現的違規和違紀問題，揭示了影響我國經濟社會健康運行的薄弱環節和潛在風險，抵御了國際國內不利因素對我國經濟安全的沖擊，對我國成功應對國際金融危機，克服金融危機所造成的困難局面，實現經濟的快速復蘇具有重要作用。同時，國家審計在我國應對金融危機中的系列措施也為國家審計進一步發揮國家經濟社會運行的 “免疫系統”功能積累了寶貴的經驗。

第一，國家審計要始終以維護國家經濟安全為最高目標

國際金融危機影響了我國經濟社會的健康運行，使國家的經濟安全受到沖擊，國家審計作為國家經濟社會運行的免疫系統，理所應當的擔任起保護國家經濟安全的職責。在國家出臺一系列經濟刺激計劃的同時，國家審計就立即跟進，圍繞宏觀經濟政策落實、財政信貸資金流向等方面實施審計和調查，深刻揭示影響我國經濟社會健康運行的薄弱環節和潛在風險，維護國家的經濟安全。

第二，國家審計要始終堅持圍繞中心、服務大局的工作方針

我國的審計體制決定了國家審計要始終堅持圍繞中心、服務大局。國家審計是我國政府對經濟工作實施監督的重要組成部分，充分發揮審計監督作用，認真履行審計監督職責，充分發揮審計在促進經濟社會發展中的作用，是20多年來國家審計工作取得成效的一條基本經驗。國家審計在我國應對金融危機中采取的系列措施，始終圍繞我國應對國際金融危機、促進經濟平穩較快發展這條主線，始終堅持把國家審計工作置于國家經濟社會發展的大局中，深刻踐行了審計工作圍繞中心、服務大局的工作方針。

第三，國家審計要始終堅持監督與服務并重

審計監督是國家憲法和法律規定的專門職權監督，審計服務的內涵是維護國家財政經濟秩序，促進廉政建設，保障國民經濟健康發展。審計監督和服務是手段與目的、過程與結果的相輔相成的辯證關系，審計監督是手段，為被審計對象服務是目的，沒有審計監督手段，就達不到審計服務的目的；審計監督是一種過程，離開審計監督過程，就沒有審計服務的結果。通過審計監督，最終的目的和結果，就是為了維護國家財政經濟秩序，促進廉政建設，保障國民經濟健康發展。國家審計在我國應對金融危機中采取的系列措施，始終堅持監督與服務并重，在發揮審計監督作用，查處和揭露違法違規問題的同時，注重從體制機制入手，發揮審計服務作用，提出合理化建議，幫助被審計單位完善相關制度。

三、對國家審計進一步發揮作用的啟示

在后國際金融危機時期，經濟社會運行環境更趨復雜，必將對其免疫系統不斷提出新的要求，國家審計在發揮已有作用的基礎上，必須不斷地創新和發展。

從維護國家經濟安全的角度看，國家審計進一步發揮作用要做好以下工作：

第一，圍繞經濟發展大局，督促中央政策落實

國際金融危機對我國經濟的沖擊表面上是對經濟增長速度的沖擊，實質上是對經濟發展方式的沖擊。2009年 “保增長”作為國家經濟工作的首要任務，而2010年 “促轉變”將作為經濟發展的重點，中央工作會議強調要真正把保持經濟平穩較快發展和加快經濟發展方式轉變有機統一起來，在發展中促轉變，在轉變中謀發展。與此相適應國家的財政和貨幣政策將向促進經濟發展方式轉變上傾斜。這就要求審計機關合理制定審計計劃，充分發揮審計監督作用，加強對國家促進經濟發展方式轉變的政策落實情況進行檢查，重點是對國家財政補貼資金的運用、支持發展戰略性新興產業財稅政策以及新增信貸資金流向的跟蹤分析。同時，要加強對節能減排資金及鋼鐵、電力等重點行業節能減排政策執行情況的審計和調查。

第二，防范財政風險和金融風險

防范財政風險，主要是關注政府性債務風險。伴隨著經濟、社會的發展與變遷，地方政府需要提供的公共產品日益增多，財政支出壓力不斷擴張，而由于歷史原因，地方財權和事權不匹配，地方政府為了解決當地公共設施項目的建設資金而紛紛設立專門用來融資的公司即地方政府融資平臺。目前地方政府融資平臺形式多樣，融資規模巨大，據不完全統計，全國存在3800多家地方融資機構，管理著高達8萬億元的資產。由于缺乏統一的管理和嚴格的監督制度，部分地方政府性債務問題已經影響到地方財政的可持續發展。從地方財政風險的角度看，地方財政的經濟風險和社會風險正在逐步表象化，由財政支付危機轉化而來的局部社會矛盾也在增加，因此迫切需要關注政府性債務風險，摸清政府債務的總體規模，加強對地方政府融資平臺的監督。

防范金融風險，主要是關注銀行業資產質量風險，2009年全國新增貸款9.6萬億，2010年1月新增貸款達1.39萬億元，全年新增貸款預計將達7.5萬億。大量的信貸投放容易引發銀行從業人員的道德風險，使大量信貸資金流向房地產、資本市場、“兩高一資”(高耗能、高污染、資源型)和產能過剩行業，從而影響國家貨幣政策的效果，引發潛在風險。

關注財政風險和金融風險，還要防止財政風險向金融風險轉化。2009年釋放的大量新增貸款中有部分流入地方政府融資平臺，而地方政府的債務狀態一旦惡化，勢必影響金融機構的穩定。

第三，關注決策風險，促進審計結果整改落實

關注決策風險，主要包括兩個方面：一是政府政策的決策風險。如為防止中國經濟加速下滑，實現平穩較快增長，國務院陸續出臺了包括紡織業、鋼鐵業、汽車業等十大產業振興規劃和海南島、黃河三角洲、關中—天山經濟區等十一個區域發展規劃，在充分肯定這些規劃在促進我國經濟實現復蘇的同時，要深入分析其中是否存在著低水平競爭、重復建設以及政策實施效果如何需要去進一步評估。二是國有企業的決策風險。由于缺乏完善的風險控制機制，因決策管理失誤造成的國有資產流失和海外投資失利情況時有發生。國家審計要在查處違法違規問題的同時，深入分析和揭示決策體制和機制方面存在的問題。

審計工作的最終目的不僅是要查處問題，更要關注問題是否得到了整改，審計成果有沒有轉化為實際效果。在前幾年的審計中，常會出現某些部門年年接受審計，而年年審計出的問題是一樣的，不僅浪費了寶貴的審計資源，也沒有體現出審計監督的目的，因此要不斷完善審計公告制度，探索審計結論執行情況跟蹤管理，充分體現審計成果，做到監督與服務并重。

作者：陳炳欣 來源：審計署網站

第五篇：淺議內部審計存在的不足及改進措施”

淺議內部審計存在的不足及改進措施

2013年7月31日

一、目前的現狀

《內部審計基本準則》中對內部審計的定義是 “組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現”。國際內部審計師協會（IIA）自1999年在PPT中從新定義內部審計以來，內部審計在世界范圍內得到空前重視，也取得了長足的發展。在國際趨同化的發展思路指引下，在中國內部審計協會

（CIIA）的推動下，中國內部審計也取得了很大的進步。然而，由于IIA、CIIA等組織并未對內部審計的愿望和使命做出規劃或構建，使得目前內部審計在實務屆的發展缺乏方向感；同時，內部審計人員也缺乏自發提高自身職業勝任能力的動力。

二、積極的作用

內部審計目的是揭露和反映企業資產、負債和盈虧的真實情況，查處企業財務收支中各種違法違規問題，維護國家所有者權益，促進廉政建設，防止國有資產流失，為政府加強宏觀調控服務，它是我國社會主義審計體系的重要組成部分。

隨著經濟的快速全面發展，內部審計工作在組織中的作用日益明顯，在完善公司治理、加強內部控制、改善經營管理的同時，其在促進組織加強資金的管理、避免和減少損失浪費、保證不同利益相關方的信息對稱性、提高使用效益,健全內部控制、保障組織資產的安全完整進而有效降低企業運營風險、確保資產保值與增值等方面所起的作用和重要性已被廣泛認同。企業管理者要正確認識內部審計的重要作用，注重加強企業內部審計機構的建設和完善，充分發揮企業內部審計的作用，使企業不斷完善間接控制，不斷加強宏觀調控，不斷實現價值增值，最終使企業不斷提高經濟效益，不斷變大變強。

三、存在的不足

（一）內審工作重視不足

和國外重視內部審計的成功經驗相比，我國對內部審計工作的重視程度不夠，得不到應有的支持，許多單位雖設立了內審機構，但卻做的是財務的輔助工作；有的單位甚至連自己的章程都沒有；或是有的單位雖有自己的章程，但大都引用一些財務會計的工作標準，他們認為內部審計就是監督會計，而忽視了內審的管理控制職能。

（二）審計姿態不夠端正

內部審計工作嚴謹很重要，但是負責企業內審工作的人員往往工作姿態不夠端正，一些審計人員缺乏相應的專業素養和責任感、使命感，認為審計工作是“得罪人”的差事，不能正確地看待個人所得與企業經濟效益的關系，從而產生畏難情緒，工作欠主動，導致違法亂紀現象的發生。

（三）內審人員能力有限

《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，從事審計的工作人員應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等專業知識，還應有足夠的經驗和良好的審計職業道德。但目前，我國大多企業的內審部門因受現有人員知識結構、行動慣性的制約，還不能完全適應企業的戰略目標與市場需求，不能夠及時提供具有前瞻性、創新性、高附加值的審計成果信息。

（四）法律法規不夠完善

我國現行有關內部審計的法律規范在總體框架、具體內容等方面與國際內部審計師協會最新發布的 《內部審計準則》存在較大的差異，許多只有原則性的條款規定，比較籠統，可操作性不強。內部審計實務缺乏一套完整、科學和具備相當權威的準則用于指導實務，致使實踐操作五花八門，影響了內部審計的規范性和嚴肅性。

四、改進的措施

（一）提高內部審計地位

針對內部審計工作，制定一套符合企業文化、切實可行的規章制度，更正企業員工對內部審計工作的認識，在政策上、資金上加大對內部審計工作的支持；在機構設置、人員配置、工作安排等方面重視內部審計工作，將內部審計工作的結果作為決策和考核的重要依據，使內部審計工作的管理控制職能在企業經營中得到充分有效地發揮，增強內審工作的相對獨立性。

（二）端正審計人員姿態

1.保持謙和的處事態度。在內審工作開展中，相關內審人員在行使著一定的監督職能的同時一定要擺正自己的位置，調整好自己的心態。與被審計單位相關人員溝通中，要保持謙和的態度，拿出自己的誠意，積極平等地與他們進行交流，使對方充分感受到大家都是單位的一分子，只不過崗位不同。

2.養成嚴謹的工作作風。審計前，應當要熟悉被審計單位性質，制定出有針對性、切實可行的審計方案，做到嚴謹、及時、高效、節約。不要忽略任何一件小事情，被審計單位對我們審計的態度就是從點滴瑣事中形成的。

3.堅持對事不對人原則。在內審工作的開展中，我們不能把個人好惡帶入具體工作中，一定要摘下這副無形中帶上的有色眼鏡。遇到審計情況，要從單位的實際利益出發，貫徹 “對事不對人”的原則看問題，提建議，給大家一個公平、公正的結果。

（三）加快隊伍職能轉變

1.把好新調入人員的來源關。因為內審人員的來源直接決定了內審人員的專業素質和可塑性。對于新調入的內部審計人員，應當鼓勵并要求其在一定時期內參加內部審計師注冊考試，取得從業資格證書。

2.重視內審人員的組成結構。內部審計效能的發揮不僅與內審人員的個人素質相關，更與其所組成團隊發揮的整體效能有關。企業應當建立資源共享和審計結果信息庫，并充分利用審計結果，避免重復交叉審計，提高審計質量和效率。

3.加強內審人員的知識更新。一方面，通過自學提高應變能力和綜合素質，使之能夠適應高層次審計工作的需求；另一方面，各級內部審計協會應當創辦內部審計理論刊物、設置各種培訓和繼續教育課程以不斷提高內部審計人員素質。

4.建立健全可操作獎懲機制。以適當的激勵和獎懲措施促使審計人員積極參與到審計項目的管理中去，提高審計隊伍的整體素質，以增強相關從業人員的審計責任意識、審計規范意識和審計服務意識。

5.加大與外部單位交流力度。企業可采取 “走出去、請進來”的方法，每年以適當的比例與企業內部業務部門人員進行交流，不斷更新人才知識結構。同時，加強與所在地區內審協會的溝通交流，吸收新的理念和方法。

（四）完善相關法律體系

企業應當根據 《審計法》和《內部審計準則》等法律法規，制定更加具體的業務規范和操作指南，以增強內部審計法律法規的可操作性的 《企業內部審計制度》，進一步增強內部審計規范的可操作性，指導企業內部審計工作的開展。科學、嚴謹、具體的內部審計執行標準和準則，是內部審計客觀、公正和順利進行的有力保障，同時也是建立我國內部審計監督體系的需要。

五、結束語

在現代經濟飛速發展的時代，內部審計代表管理層對內部經濟活動和經營管理活動進行監督，為企業負責人掌握經營情況和決策服務的同時，必須準確定位，不斷創新，以幫助企業實現其組織目標，促進企業和整個國民經濟持續、穩定、健康的發展。文章來源：山西日報