第一篇：預(yù)算合同部門在審計中的工作重點

預(yù)算合同部門在審計 中的工作重點

審計工作涉及到項目管理的各個方面，預(yù)算合同部門主要涉及到分包管理、合同管理、驗工計價、施工結(jié)算、基礎(chǔ)資料管理等五個方面。下面針對這五個方面，講解下工作重點。

一、分包管理

工程分包按性質(zhì)可分為勞務(wù)分包、專業(yè)分包、大包（包工包料）。目前大包的分包形式是禁止的，專業(yè)分包形式需要業(yè)主或建設(shè)單位的批準。按架子隊模式，只存在勞務(wù)分包。勞務(wù)分包可分為純勞務(wù)分包（即勞務(wù)公司輸出勞務(wù)工）和勞務(wù)承包型分包，勞務(wù)承包型又可分為專業(yè)勞務(wù)承包型和工序勞務(wù)承包型。架子隊模式下的分包形式和原先傳統(tǒng)意義上的分包某些方面存在共通的內(nèi)容。

分包管理在審計工作中應(yīng)注意的重點：

（一）嚴格執(zhí)行招議標程序。

按照公司頒布的《項目管理操作規(guī)程》中規(guī)定的項目分包權(quán)限的界定范圍，公司和項目部按權(quán)限組織招議標。

（二）分包商的選擇

1、優(yōu)先在公司發(fā)布的《合格分包商名錄》中選擇，對《合格分包商名錄》外的分包商，公司應(yīng)依據(jù)程序文件規(guī)定，嚴格按照“資格預(yù)審、實地考察、資信調(diào)查和綜合評價”的程序進行考核評價，考核評價合格的方能使用。

2、在選擇分包商時，必須對分包商的資格進行審查，審查內(nèi)容包括：營業(yè)執(zhí)照、法定代表人證、法定代表人授權(quán)委托書、資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證、組織機構(gòu)代碼證及其他相關(guān)資格證書，健全的組織機構(gòu)和完善的管理制度，滿足分包工程需要的專業(yè)技術(shù)人員和特種作業(yè)人員，相應(yīng)的工程業(yè)績。進行資格審查時，分包商應(yīng)提供相關(guān)證書原件。對分包商提供的相關(guān)證書，應(yīng)進行真實性、時效性、合法性驗證。

3、特別需要強調(diào)的是分包商的資質(zhì)問題和分包商提供的相關(guān)證書的真實性、時效性、合法性的驗證。

（1）企業(yè)的施工資質(zhì)較常見的可分為總承包資質(zhì)、專業(yè)承包資質(zhì)和勞務(wù)承包資質(zhì)。關(guān)系為總承包資質(zhì)>專業(yè)承包資質(zhì)>勞務(wù)承包資質(zhì)。也就是說相同項目資質(zhì)的前提下，具有總承包資質(zhì)的企業(yè)可承包要求具有專業(yè)承包資質(zhì)的工程項目，也可承包要求勞務(wù)承包資質(zhì)的工程項目，千萬不能出現(xiàn)勞務(wù)承包資質(zhì)的企業(yè)承包專業(yè)承包資質(zhì)的工程項目，可以說施工資質(zhì)的順序是不可逆的，這點一定要引起重視，在很多項目上都存在這種問題。

（2）分包商提供的相關(guān)證書的真實性、時效性、合法 性的驗證也非常重要，現(xiàn)在的情況是有很多分包商提供的證書存在問題，比如年審到期，證書做假等，這些都要通過各種渠道去驗證，避免的合同履行過程中出現(xiàn)問題。

4、在分包工程管理過程中，項目經(jīng)理部應(yīng)加強監(jiān)控。重點有：關(guān)鍵、基礎(chǔ)的部位施工；需要覆蓋的隱蔽結(jié)構(gòu)施工；重要的工序作業(yè)；主要材料和安裝設(shè)備的檢驗；其它重要的施工或作業(yè)。

嚴格按照工程質(zhì)量檢查驗收的有關(guān)規(guī)定、標準和合同約定進行檢查驗收，檢查驗收工作由項目總工程師組織，項目經(jīng)理部質(zhì)檢人員參加，質(zhì)量檢查驗收合格后，方可進行結(jié)算和下一工序的施工。

分包工程竣工后，應(yīng)由項目經(jīng)理組織相關(guān)部門和人員進行檢查驗收，檢查驗收合格后，方可進行最后清算。

二、合同管理

工程施工合同分為勞務(wù)分包合同、專業(yè)分包合同、大包合同。其中大包合同又稱包工包料合同，目前是嚴禁簽訂的。專業(yè)分包合同適用于專業(yè)性較強的項目：如樁基鉆孔施工（包括橋梁孔樁、CFG樁等）、溝槽施工、土石方工程、材料運輸?shù)取I(yè)分包施工單位可自帶相應(yīng)專業(yè)的工具、機械設(shè)備以及二、三項輔料等，但影響主體工程質(zhì)量的關(guān)鍵性材料不能由施工單位購買。專業(yè)分包合同需經(jīng)業(yè)主或建設(shè)單位批準。勞務(wù)分包合同是目前適用性最廣的分包合同，又分純 勞務(wù)型和勞務(wù)承包型。純勞務(wù)型是勞務(wù)公司只提供工程項目需要的相應(yīng)工種的勞務(wù)作業(yè)人員，其他技術(shù)管理、材料機具均為甲方的，此種分包方式適用于項目上管理力量強、資源配置較齊全的項目部，可最大的獲取利益的一種分包方式。勞務(wù)承包型是勞務(wù)公司根據(jù)自身的實力，承包項目的部分專業(yè)或工序的分包形式，是應(yīng)用較廣泛的一種形式。這種分包方式要求承包單位提供相應(yīng)的勞務(wù)作業(yè)人員及提供必須的機具設(shè)備。（說明：勞務(wù)承包型勞務(wù)合同和專業(yè)分包合同存在相互交叉的內(nèi)容，和第一條講的分包類型相同。）

合同管理在審計工作中應(yīng)注意的重點：

（一）合同簽訂前應(yīng)注意的重點：

1、分包商提供的“四證一書”是否齊全、真實、有效；合同中的有關(guān)條款是否與招議標過程中形成的要約、承諾保持一致；

2、工程量清單是否與招（議）標文件、投標文件相一致；合同關(guān)鍵條款是否采用公司統(tǒng)一文本；是否約定了保證金的提交數(shù)額，合同簽訂前是否已經(jīng)足額收取；

3、合同清單單價是否測算清楚，包含的內(nèi)容及費用是否界定明確，合同價款的計算是否準確，結(jié)算方式和支付程序的約定是否明確；

4、是否約定工程材料供應(yīng)品種和單價、供應(yīng)方式、結(jié)算程序，是否約定材料價差調(diào)整事項，是否約定分包工程材 料節(jié)超的處理原則、方法及程序；

5、重點審核隱蔽工程、工程量增加、設(shè)計變更和工程現(xiàn)場簽證的結(jié)算程序及手續(xù)的約定是否明確，即應(yīng)明確在什么時點簽證、應(yīng)該具備哪些手續(xù)、必須由哪些人簽認才能作為結(jié)算的依據(jù)；工程驗收程序的確定是否符合規(guī)范；

6、違約、索賠及爭議處理的原則程序是否合法、合理；進度結(jié)算款和末次結(jié)算款的支付比例是否符合公司及上級單位的規(guī)定。

另外，在合同條款中需注明分包商與其雇傭的作業(yè)人員簽訂的勞動合同書，必須在項目經(jīng)理部預(yù)算合同部門備案。分包商必須上繳（或在結(jié)算款中扣除）一定比例的農(nóng)民工工資保證金，以及勞務(wù)工資的發(fā)放形式也必須明確。

（二）合同履行過程中應(yīng)注意的重點：

1、項目經(jīng)理部對分包單位進場設(shè)備、人員清單及資格證書審核是否是分包合同承諾一致，并判斷其是否具備完成合同工程的履約能力；著重審查分包單位是否存在違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包違法行為；

2、項目經(jīng)理部對分包單位進行定期評價，對其施工質(zhì)量、安全、工期、文明施工、材料的節(jié)超等制定獎罰措施和持續(xù)改進施工水平措施；

3、對于合同簽訂前未及時交納履約保證金的分包單位，項目部應(yīng)督促其上交或通過工程結(jié)算及時扣除。其他保 證金（質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資保證金、獎勵約束基金等）在合同履約過程是否及時上交或扣除；

4、合同履約過程中的糾紛要及時協(xié)商處理，不能久拖，越拖的久，越容易造成糾紛的升級，越不好處理。

總之，在合同履約過程中，合同條款涉及的項目部各部門及人員，應(yīng)熟悉合同條款內(nèi)容，合同條款中包含的費用、雙方的權(quán)限及責任界定都必須清晰，合同雙方應(yīng)嚴格執(zhí)行合同條款。在合同履行過程中出現(xiàn)超出合同約定的項目時，合同雙方應(yīng)及時協(xié)商，并將協(xié)商結(jié)果簽訂補充協(xié)議，千萬不能出現(xiàn)先施工，再協(xié)商（或簽訂補充協(xié)議）的現(xiàn)象。

三、驗工計價（業(yè)主計價）

驗工計價是業(yè)主或建設(shè)單位支付工程款的重要依據(jù)，是審計的重點項目，應(yīng)注意的重點有：

1、驗工計價與施工進度同步，避免出現(xiàn)虛假驗工和超驗工現(xiàn)象，因特殊原因出現(xiàn)超驗工現(xiàn)象也應(yīng)做好支撐資料。一旦審計查出虛假或超驗工情況，會給認為是套取建設(shè)資金，所以應(yīng)盡量保持同步；

2、合同外驗工應(yīng)有審批資料，如設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、特殊檢驗、試驗、拆遷等費用的原始資料要真實并保存完整，并有登記臺賬；

3、對安全生產(chǎn)費的計價應(yīng)符合鐵建設(shè)【2007】139號關(guān)于執(zhí)行《高危行業(yè)安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理暫行辦法》及各 建設(shè)單位有關(guān)規(guī)定的要求，相關(guān)部門應(yīng)提供相應(yīng)的購買發(fā)票或按要求編制相應(yīng)的單項概算；

4、驗工計價應(yīng)保持橫平豎直，子目小計與節(jié)小計對應(yīng)，各節(jié)小計與章小計對應(yīng)，各章小計與驗工合計對應(yīng)，合同內(nèi)、外驗工支撐資料齊全；

5、驗工計價數(shù)量與監(jiān)理、建設(shè)方簽認數(shù)量一致，有差異必須整改；

6、各單位應(yīng)定期對驗工計價進行分析，主要為驗工計價、合同清單、實際完成、分包結(jié)算等的對比分析，找出存在的差異，制定相應(yīng)的措施，減少已完工未結(jié)算及各種量差。

四、工程結(jié)算

工程結(jié)算是我方向分包單位支付工程款的重要依據(jù)，也是審計的重點，應(yīng)注意的重點有：

1、分包結(jié)算的程序應(yīng)嚴格按照《項目管理操作規(guī)程》的要求執(zhí)行（共有11條）；

2、在簽訂分包合同時，采用清單單價或固定總價方式進行分包，對工程計量及變更時的處理做出明確約定。工程計量和工程價款結(jié)算要嚴格按照《項目管理操作規(guī)程》規(guī)定的程序履行簽字手續(xù)；

3、分包結(jié)算必須符合合同條款的規(guī)定，合同條款中包含的費用不得重復(fù)結(jié)算，不得超合同結(jié)算；

4、對于施工完成項目的末次結(jié)算，應(yīng)在所完工項目驗 收合格后才可結(jié)算，并符合公司末次結(jié)算的有關(guān)規(guī)定。在末次結(jié)算時應(yīng)與結(jié)算單位簽訂末次結(jié)算書，要特別注明雙方已就本工程的全部工程量和工程款，包括合同內(nèi)已經(jīng)列明和未列明的項目全部結(jié)算完畢，再無其他結(jié)算、變更計價、索賠內(nèi)容，以防止分包隊伍在將來的某一時間再提出索賠等事宜；

5、在工程進度款結(jié)算和末次決算中，要及時將分包隊伍持有的項目部簽字蓋章的有關(guān)資料進行梳理，對一些已經(jīng)修改、或者作廢的資料要及回收處理。工程結(jié)算和最終決算須按照《項目管理操作規(guī)程》規(guī)定的程序經(jīng)有權(quán)管理人員履行簽字手續(xù)且加蓋印章后才能生效；

6、每月、季度對分包結(jié)算與驗工計價進行對比分析，結(jié)算數(shù)量與計價數(shù)量差距較大時，要找出原因，及時補齊資料。

五、基礎(chǔ)資料管理

基礎(chǔ)資料管理是項目管理的最基本的管理，是支撐其他管理的基礎(chǔ)，注意的重點有：

1、建立健全基礎(chǔ)臺帳，主要有：分包商管理臺帳、分包合同管理臺帳、驗工計價臺帳、分包結(jié)算臺帳（進度、末次結(jié)算臺帳）、變更索賠臺帳等；

2、臺帳要清晰、全面、有針對性；

3、基礎(chǔ)資料的收集整理要及時、真實，相關(guān)資料間的 數(shù)據(jù)要能相互印證；

4、在施工過程中，經(jīng)分析，若發(fā)現(xiàn)某些方面可能在審計中出現(xiàn)問題時，要及時整改，基礎(chǔ)資料也應(yīng)及時修改、補全。

綜上所述，可歸納以下幾點：

1、加強相關(guān)文件的學(xué)習(xí)；

2、做好基礎(chǔ)資料的收集整理工作；

3、根據(jù)項目特點，分析審計風(fēng)險，制訂規(guī)避風(fēng)險的措施并實施；

4、加強項目部各部門間的溝通和縱、橫向間的溝通。

架子隊管理

自2008年鐵道部頻發(fā)《關(guān)于積極倡導(dǎo)架子隊管理模式的指導(dǎo)意見》以來，中國中鐵和中鐵工總及十局集團和公司相應(yīng)的頻發(fā)的相關(guān)文件，可以說，現(xiàn)在鐵路工種基本上已全面推行了架子隊管理模式。對于架子隊模式具體組織及管理，可以學(xué)習(xí)相關(guān)的文件，這里只對架子隊管理模式中的有關(guān)問題或重點注意的問題做些說明。主要有：

1、組織形式：混編型、純勞務(wù)型和勞務(wù)承包型三種形式，根據(jù)項目特點和單位實際，建議采用勞務(wù)承包型，勞務(wù)承包型又可分包專業(yè)勞務(wù)承包和工序勞務(wù)承包2種形式，勞務(wù)承包企業(yè)必須具有相應(yīng)資質(zhì)，可自帶部分機具設(shè)備。

2、純勞務(wù)型，可與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)輸出合同，即由勞務(wù)公司提供項目需要的的勞務(wù)工，由我單位負責管理，按計件或計日工進行結(jié)算。只能結(jié)算工費，不能含機械費和材料費。

3、勞務(wù)承包型，可與具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)公司簽訂專業(yè)勞務(wù)承包合同或工序承包勞務(wù)合同，按工程量和相應(yīng)單價進行結(jié)算，可含有部分機械費。

4、工、機、料的分批：純勞務(wù)型可按計日工計算，也 可按施工項目套用相應(yīng)定額計算，比如：挖土方，合同可約定，1m3挖土方用0.4個工日，50元/工日，施工了100m3，則工費為100*0.4*50=2000元，與勞務(wù)輸出公司結(jié)算，勞務(wù)輸出公司再給勞務(wù)工按勞務(wù)公司與勞務(wù)工簽訂的勞動合同的約定給勞務(wù)工開工資。勞務(wù)承包型，結(jié)算款中包含工費和部分機械費，可直接按合同約定的單價乘以完成的工程數(shù)量與勞務(wù)公司（或具有相應(yīng)資質(zhì)的其他公司）結(jié)算，再由勞務(wù)公司按勞務(wù)公司與勞務(wù)工簽訂的勞動合同的約定給勞務(wù)工開工資。

不論采用哪種形式，工、料、機的比例應(yīng)符合相應(yīng)工程項目的定額含量，不能出現(xiàn)比例失調(diào)。簡單的方法是先按合同約定確定工費，再確定按完成的工程項目所需的材料費（正常消耗），未分批工、機、料時的結(jié)算款減去工費、材料費（不含材料時不扣）即為機械費。

5、組成架子隊的專業(yè)勞務(wù)承包公司或工序承包勞務(wù)公司一定要有相應(yīng)的施工資質(zhì)。

6、各架子隊或組成架子隊的各勞務(wù)公司的任務(wù)或施工范圍要明確，一般情況下不能出現(xiàn)任務(wù)重疊現(xiàn)象。

7、建立勞務(wù)作業(yè)人員動態(tài)管理臺帳，出現(xiàn)變動時及時更新；勞務(wù)作業(yè)人員由勞務(wù)輸出公司管理時，要有勞務(wù)公司與勞務(wù)工簽訂的勞動合同書，由項目部自己雇傭勞務(wù)工組成混編型架子隊時，要有項目部與勞務(wù)工簽訂的勞動合同書，要有勞務(wù)公司（或項目部）的勞務(wù)工的人員檔案、考勤表、工資發(fā)放表。項目部代發(fā)工資時，要有勞務(wù)公司的授權(quán)委托書。

8、架子隊管理臺帳中的人員要與現(xiàn)場相符。

第二篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計中常見問題范文

部門預(yù)算執(zhí)行審計中常見問題

一、預(yù)算編制常見問題及查證方法

（一）少報、瞞報和漏報收入項目。

1、未將上年的公用經(jīng)費、項目結(jié)余資金納入年初預(yù)算管理，編入當年的部門預(yù)算。

二、三、此類問題應(yīng)審查上年經(jīng)常性結(jié)余、專項結(jié)余賬戶賬面余額和年終預(yù)算收支調(diào)入往來賬戶金額，采用比較法對比賬面金額與預(yù)算收入編制、批復(fù)表中的上年結(jié)余金額的一致性，確定判斷上年結(jié)余納入年初預(yù)算的完整性。及查證方

2、未將預(yù)算外收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、其他收入全部納入收入預(yù)算編制。查閱部門收費許可文件、許可證及經(jīng)營業(yè)務(wù)，掌握部門的收費項目及經(jīng)營項目，并查閱上部門收入決算報表；將上述資料反映的部門收入項目、金額與編制的收入預(yù)算對比，查找出是否少報、瞞報和漏報收入。

現(xiàn)實中，上述1、2項工作可能未做，這就是個普遍性問題應(yīng)予以揭示。

（二）項目預(yù)算編制不細化、不具體。年初項目預(yù)算未編制到具體項目和用款單位，項目設(shè)立統(tǒng)籠、流于形式，如教育部門預(yù)算編制中以“中小學(xué)校危房整治”項目名義申報項目資金，但未落實到具體的學(xué)校和危房上。

此類問題主要查證方法：查閱部門項目編制說明、預(yù)算編制表、項目設(shè)立依據(jù)、立項審批和財政預(yù)算批復(fù)文件等資料，對比部門預(yù)算編制與財政批復(fù)資料，查找出預(yù)算不細化的項目與金額，并重點審查此類項目資金安排、撥付和項目完成情況，若存在撥付不及時、資金大額結(jié)余或項目進度遲緩等問題，要進一步印證此項目預(yù)算編制的不細化。

（三）多報部門預(yù)算。

部門在編制預(yù)算時，將部門的超編人員、所屬非預(yù)算單位人員、已報廢的車輛數(shù)量編入部門基本經(jīng)費預(yù)算，形成多報公用經(jīng)費。應(yīng)審查部門上年末編制、實有人數(shù)，查閱編辦人員編制文件和上年12月人員工資發(fā)放表，審查固定資產(chǎn)登記簿和卡片及資產(chǎn)清查資料，抽查車輛、實物數(shù)量；與預(yù)算編制、批復(fù)表中人員、實物數(shù)量是否多計，確定多報預(yù)算金額。

二、預(yù)算執(zhí)行常見問題及查證方法

（一）向下屬單位批復(fù)預(yù)算不及時、截留二級部門預(yù)算資金。部門預(yù)算經(jīng)人大審查、財政批復(fù)后，主管部門未按規(guī)定及時向所屬二級單位批復(fù)預(yù)算，本級預(yù)留、截留二級部門預(yù)算資金；隨意調(diào)整預(yù)算科目與項目，擅自改變預(yù)算資金用途，特別是專項資金用途等問題。按照財政批復(fù)的部門預(yù)算要求，對比向下屬單位批復(fù)預(yù)算文件，審查特定和非特定項目數(shù)量、金額批復(fù)的一致性，批復(fù)時間是否超過規(guī)定時間；若故意延誤批復(fù)時間，向下批復(fù)項目數(shù)量、金額少于財政批復(fù)項目及金額，可判定為批復(fù)不及時和故意截留預(yù)算資金。

（二）向下屬單位撥付預(yù)算資金不及時、不合理，無預(yù)算撥款。

未按照預(yù)算管理權(quán)限和所屬單位職責任務(wù)等分配預(yù)算資金，未細化落實到具體單位和項目，或?qū)①Y金安排撥付給非預(yù)算單位等不屬于部門預(yù)算范圍的事項，撥付不及時影響項目進度和事業(yè)發(fā)展。

（三）違規(guī)收費、罰款。

未經(jīng)國家批準擅自設(shè)立收費項目，征收國家明令禁止的項目，無證收費，以及亂收費、亂罰款、超標準、超范圍或應(yīng)征未征、隨意減免非稅收入等。

審查部門收費項目的審批文件和收費許可證，抽取部分收費票據(jù)和收費臺賬，對照部門執(zhí)行標準和范圍，審查是否存在多收費、亂收費；全年應(yīng)收額與實收額對比，并抽查部分繳費單位及個人繳費金額與收費標準對比，確定是否存在應(yīng)征未征或隨意減免的問題。

（四）未執(zhí)行“收繳分離”和“收支兩條線”規(guī)定。執(zhí)收執(zhí)罰收入未嚴格執(zhí)行收繳分離、票款分離和收支兩條線的規(guī)定，納入財政預(yù)算內(nèi)外管理的收入未全額及時繳入國庫和財政專戶，違規(guī)開設(shè)過渡戶隱瞞拖欠、坐收坐支、轉(zhuǎn)移、截留財政收入。

1、審查收入過渡戶開設(shè)的審批依據(jù)，過渡戶資金解繳與規(guī)定按時間比較，是否存在拖欠；查閱收費票據(jù)月報表和票據(jù)領(lǐng)銷登記簿，對比報表收費金額與暫存款賬戶、收入過渡戶收入金額是否相等，判斷收費與入賬金額的一致性；

2、審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會計憑證，是屬于款項解繳或直接列支費用，審查暫存款賬戶月（年）末余額，對長期掛賬的資金進行詢問了解相關(guān)人員，判別是否違反收支兩條線規(guī)定或截留財政收入。

（五）收費票據(jù)管理及使用不合規(guī)。

財政票據(jù)領(lǐng)用發(fā)放未實行領(lǐng)銷存登記，票據(jù)管理內(nèi)控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月結(jié)和票款同行，用自購、自制或其他票據(jù)亂收費。

查閱票據(jù)核算管理電子數(shù)據(jù)或領(lǐng)銷存登記簿臺賬等資料，盤點票據(jù)實存數(shù)與賬存數(shù)是否相等，查閱票據(jù)管理制度，對制度的執(zhí)行進行實行實質(zhì)性測試，判斷制度控制、執(zhí)行的有效性。

（六）擠占挪用項目資金或?qū)ｍ椯Y金。

將與本項目無關(guān)和不應(yīng)由本項目承擔的事項費用等在該項目資金中列支，形成擠占項目資金；將本項目（專項）資金挪用于其他項目、基本建設(shè)或職工福利等，形成挪用項目（專項）資金。

查閱項目資金、專項資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調(diào)查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金流向和使用，核實支出的真實合規(guī)性；核實項目完成程度并與年初計劃比較，分析項目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項目（專項）資金。

（七）違反政府采購規(guī)定列支。

部門自行購置屬于政府采購目錄規(guī)定的辦公設(shè)備、建設(shè)工程、貨物及服務(wù)，未按規(guī)定實行政府采購。

查閱政府采購目錄及限額和相關(guān)集中統(tǒng)一采購規(guī)定，審查支出賬戶購置設(shè)備、貨物等會計憑證記錄事項，查閱相應(yīng)的購銷合同、購置審批、驗收記錄及付款方式等財會、文書資料，累加自行購置設(shè)備支付金額，確定違規(guī)采購行為和金額。

審查與下級單位往來、銀行存款等賬戶，查閱資金撥付、入賬時間，對照項目完成計劃和實施進度資料，確定資金撥付金額與項目完成量是否一致；項目性質(zhì)、資金額度的分配與所屬部門單位的職責相關(guān)聯(lián)程度，是否具有正相關(guān)，確定分配是否合理；審查撥出經(jīng)費賬戶記錄，檢查撥給單位是否屬于本部門所屬預(yù)算單位，審查單位設(shè)立的批復(fù)文件等資料，確定是否屬于非預(yù)算單位。查閱項目資金、專項資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調(diào)查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金流向和使用，核實支出的真實合規(guī)性；核實項目完成程度并與年初計劃比較，分析項目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項目（專項）資金。

（八）轉(zhuǎn)移、截留財政資金。

將項目資金撥付給下屬單位或非預(yù)算單位用于與本項目無關(guān)的事項上，轉(zhuǎn)移財政資金使用范圍和用途；通過虛假的業(yè)務(wù)往來，將部門資金支付給經(jīng)濟業(yè)務(wù)提供單位，再由對方將資金陸續(xù)轉(zhuǎn)回并用于其他非正常支出或留作他用，達到轉(zhuǎn)移、截留目的。

審查撥出經(jīng)費賬戶記錄，查閱撥款的依據(jù)及預(yù)算批復(fù)，調(diào)查收款單位的入賬記錄；查閱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合同、簽證、驗收、入庫等資料，調(diào)查對方的入賬記錄，審查異常的往來款項，厘清資金的流出流入，判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性。

（九）私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”。

年終將預(yù)算結(jié)余資金，通過編制虛假的經(jīng)濟事項和項目，進行虛報費用及列支，將預(yù)算資金報出后存入單位其他及個人賬戶；或?qū)⑿姓允召M、其他收入隱瞞不入賬，存入私設(shè)的“小金庫”；并在其中列支非正常支出。跟蹤資金流向，查閱業(yè)務(wù)資料，詢問相關(guān)人員，查詢開戶情況。

（十）侵吞、私分預(yù)算資金。單位或個人采取虛假的手段將預(yù)算資金套出后，進行個人侵吞或集體私分，造成嚴重違法。對在經(jīng)費支出和往來賬戶核算的異常、大額支出進行調(diào)查，詢問經(jīng)辦人員，查閱業(yè)務(wù)檔案、支付方式等資料。

第三篇：部門預(yù)算審計.詳解

部門預(yù)算執(zhí)行情況審計的目標和內(nèi)容

一、預(yù)算單位部門預(yù)算執(zhí)行情況審計目標

審計目標：一是審查預(yù)算單位貫徹執(zhí)行《預(yù)算法》等財經(jīng)法規(guī)情況，內(nèi)部控制管理制度建立執(zhí)行情況，審查各項收支的真實、合法、效益性，反映部門預(yù)算執(zhí)行過程中面臨的突出矛盾，揭露和查處違法違規(guī)和損失浪費問題，以及制度不完善或缺失的問題，維護預(yù)算的嚴肅性。二是促進財政部門進一步完善部門預(yù)算定員定額體系和預(yù)算管理制度，提高部門預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性和準確性，逐步提高預(yù)算到位率，加強對預(yù)算單位的日常管理和監(jiān)督，進一步提高預(yù)算資金使用效果。

二、部門預(yù)算編制審計的主要內(nèi)容

編制的部門預(yù)算是否完整、真實、準確。表現(xiàn)形式：一是漏編或少編預(yù)算收入；二是上年部門預(yù)算指標結(jié)轉(zhuǎn)和國庫集中支付單位上年結(jié)余資金未編入當年預(yù)算；三是虛報人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)，套取預(yù)算資金；四是虛報項目資金預(yù)算；五是未按要求編制政府采購預(yù)算。

（一）部門預(yù)算各項收入審計的主要內(nèi)容

1.預(yù)算收入是否真實、合規(guī)。表現(xiàn)形式：一是擅自設(shè)立收費項目亂收費；二是繼續(xù)執(zhí)行已明令取消的收費項目和收費標準收費；三是擅自擴大范圍或提高標準亂收費亂罰款；四是拆分收費項目亂收費；五是在公路上亂設(shè)站卡亂罰款亂收費；六是未辦理收費許可證收費；七是部門擅自制定罰款指標和下達罰款任務(wù)；八是擅自減免收非稅收入；九是收入未納入預(yù)算管理；十是行政單位截留應(yīng)當上交上級主管部門的各項收入。

2.其他收入是否真實、合規(guī)。表現(xiàn)形式：一是國家機關(guān)職責范圍內(nèi)的公務(wù)活動變無償為有償收費；二是違規(guī)收取捐贈和贊助款；三是違規(guī)使用收款收據(jù)或收費票據(jù)收取款項；四是擅自處理和挪用沒收財產(chǎn)物資；五是超越職權(quán)擅自處置國有資產(chǎn)；六未經(jīng)批準政府部門出租、出借辦公用房；

（二）部門預(yù)算支出審計的主要內(nèi)容

1.串用預(yù)算指標。一是基本支出串用項目支出預(yù)算指標；二是工資福利支出串用商品服務(wù)支出和項目支出預(yù)算指標；三是項目支出相互串用指標。

2.是否無預(yù)算列報支出。表現(xiàn)形式：一是擅自聘用借用人員所發(fā)生的相關(guān)費用；二是巧立名目亂發(fā)獎金、補貼和物資；三是擅自發(fā)公務(wù)員加班補貼；四是以考察、學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的名義公款旅游；五違規(guī)為干部職工購買商業(yè)保險；六是無預(yù)算列報黨政機關(guān)工作人員出國經(jīng)費；七是未編列政府采購預(yù)算購置小汽車和辦公設(shè)備。

3.是否超預(yù)算列報支出。表現(xiàn)形式：一是超預(yù)算列支工資福利支出；二是超預(yù)算列報福利費；三是超預(yù)算列報公務(wù)車運行及維護費；四是超預(yù)算列報黨政機關(guān)工作人員出國經(jīng)費；四是項目支出超預(yù)算。

4.是否擅自擴大支出范圍。表現(xiàn)形式：一是發(fā)放發(fā)實物、購物卡、現(xiàn)金等擴大福利費開支范圍；二是工作人員出差領(lǐng)取了公雜費后又報銷市內(nèi)交通費；三是擅自擴大著裝范圍；四是政法系統(tǒng)發(fā)放工勤人員或定額發(fā)放加班補貼；五是列報駕駛員交通違章罰款；六是在會議費中列報禮品和紀念品等支出；七是借用占用下級單位和其他單位的車輛列報公務(wù)車運行及維護費；八是超范圍和使用虛假費用單據(jù)列報出國人員費用；九是超范圍列支公務(wù)接待費，如禮品和紀念品。

5.是否擅自提高開支標準。表現(xiàn)形式：一是超標準繳存住房公積金；二是超標準發(fā)放獎勵性工資；三是超標準列報工作人員出差住宿費；四是超標準列報工作人員出差公雜費；五是超標準列報著裝人員著裝費（應(yīng)由著裝人員自負的工料費）；六是超標準列報會議住宿和伙食費；七是超標準列報出國人員費用；八是超標準購置公務(wù)用車。

6.是否擅自改變項目支出用途。表現(xiàn)形式：一是項目支出用于發(fā)放干部職工獎金補貼和福利、公務(wù)車運行和維護費、購置交通工具和辦公設(shè)備，以及以考察、學(xué)習(xí)或培訓(xùn)的名義列報旅游費等基本支出；二是利用虛假經(jīng)濟合同和發(fā)票、虛報工程量或人工費、虛報人數(shù)或面積套取資金；四是擅自變更建設(shè)項目；五是截留挪用下屬單位項目資金。

三、公務(wù)卡使用管理審計的主要內(nèi)容

表現(xiàn)形式：一是為非本單位人員辦理公務(wù)卡；二是調(diào)離人員和退休人員的公務(wù)卡未及時注銷；三是公務(wù)卡使用率低“持卡不用、呆卡、睡眠卡”；四是預(yù)算單位公務(wù)支出未按公務(wù)卡強制結(jié)算目錄規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算；五是公務(wù)卡刷卡消費POS小票商家名稱與開具發(fā)票的商家名稱不相符。

四、會計核算及其他方面審計的主要內(nèi)容

表現(xiàn)形式：一是不按規(guī)定設(shè)置明細科目進行會計核算；二是工資、津貼補貼和其他個人收入會計核算不合規(guī)；三是項目支出打包核算；

四是費用支出核算串用會計科目；五是招待費列其他支出科目；六是購置辦公設(shè)備等未實行政府采購；七是購入資產(chǎn)未列入固定資產(chǎn)核算；八是行政、事業(yè)單位往來款項長期掛賬；九是超范圍使用現(xiàn)金。

五、預(yù)算執(zhí)行審計涉及的主要法律法規(guī)和規(guī)章 《中華人民共和國審計法》（主席令第48號）

《中華人民共和國審計法實施條例》（國務(wù)院令第571號）《中華人民共和國預(yù)算法》（主席令第21號）

《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》（國務(wù)院令第１８６號）《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）《機關(guān)事務(wù)管理條例》（國務(wù)院令2012第621號）《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》的通知（中發(fā)【2013】13號）

《臨時出國人員費用開支標準和管理辦法》（財行[2001]73號）《加強黨政干部因公出國（境）經(jīng)費管理暫行辦法》（財行〔2008〕230號）

《黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》中辦發(fā)【2013】22號 《黨政機關(guān)公務(wù)用車配備使用管理辦法》（中辦發(fā)〔2011〕2號）

《關(guān)于黨政機關(guān)及事業(yè)單位用公款為個人購買商業(yè)保險若干問題的規(guī)定》（財金[2004]88號）

《國務(wù)院辦公廳關(guān)于整頓統(tǒng)一著裝的通知》（國辦發(fā)〔1986〕29號）

《關(guān)于做好整頓統(tǒng)一著裝工作的實施意見》（財行[2004]15號）

《關(guān)于堅決制止干部用公款旅游的通知》（中辦發(fā)〔1986〕4號）

《關(guān)于制止以革命傳統(tǒng)和愛國主義教育為名組織公款旅游的通知》（中紀發(fā)〔2005〕8號）

《關(guān)于人民警察法定工作日之外加班發(fā)放補貼的通知》》（人社部發(fā)[2009]184號）

《關(guān)于嚴肅紀律加強公務(wù)員工資管理的通知》（廳字〔2005〕10號）

《財政部關(guān)于企業(yè)、事業(yè)單位和行政單位罰款支出財務(wù)處理規(guī)定的通知》（[82]財預(yù)52號）

《集體福利費開支范圍的暫行規(guī)定》（財政部 [81]財事230號）

《行政單位會計制度》（財庫[2013]218號）《行政單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第71號）

《江西省各級人民政府行政機構(gòu)設(shè)置和編制管理辦法》（江西省人民政府令第176號）

《贛州市市直機關(guān)會議費管理辦法》（2009-12-22）《贛州市市直機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法 》（2009-12-22）

《贛州市財政局關(guān)于進一步明確執(zhí)行差旅費管理辦法有關(guān)問題的通知》（贛市財行字[2010]18號）

《贛州市領(lǐng)導(dǎo)干部住宅電話、移動電話話費補貼的暫行規(guī)定》（市辦字[2001]124號）

《贛州市市本級財政專項資金管理辦法》（贛市府辦發(fā)[2013]17號）

《相關(guān)的財政專項資金管理規(guī)定》

《贛州市本級政府采購管理實施辦法》的通知（贛市府辦發(fā)[2006]65號）

《贛州市市本級2012-2013年政府采購目錄》（贛市府辦發(fā)﹝2011﹞45號）

《贛州市行政事業(yè)單位推行公務(wù)卡制度實施方案》的通知（贛市府辦發(fā)[2008]104號）

《贛州市人民政府關(guān)于印發(fā)2012-2013年贛州市市本級預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算目錄的通知》（贛市府辦字〔2011〕209號）

六、部門預(yù)算執(zhí)行審計需收集的主要數(shù)據(jù)和資料 1.財政局下達的編制部門預(yù)算通知 2.預(yù)算單位編報的部門預(yù)算（電子版）3.預(yù)算單位部門預(yù)算編報說明（電子版）

4.財政部門核批的部門預(yù)算（紙質(zhì)和電子版）； 5.預(yù)算單位要求追加經(jīng)費的報告及本級追加經(jīng)費的批復(fù)（復(fù)印件）；

6上級財政追加經(jīng)費的文件（復(fù)印件）； 7.預(yù)算單位編報的部門決算（電子版）； 8.財政部門核批的部門決算（紙質(zhì)和電子版）；

9.“用友GRP財政管理軟件”中的“單位指標登記薄、單位指標明細表、預(yù)算指標執(zhí)行情況明細表、直接支付登記薄、授權(quán)支付登記薄、財政支出明細表、預(yù)算執(zhí)行情況明細表、公務(wù)卡賬戶資料登記薄、公務(wù)卡消費登記薄、單位實有資金登記薄（電子版）；

10.會計憑證、會計賬薄和會計月報表（紙質(zhì)和電子版）； 11.人員編制、單位實有人員、車輛、辦公用房面積等基本信息資料；

13.預(yù)算單位制定的內(nèi)控財務(wù)制度；

七、部門預(yù)算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)采集

目前，我省行政事業(yè)單位使用與部門預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的管理軟件主要有：人事工資數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、財政部監(jiān)制部門預(yù)算管理軟件（V4.0單位版）、省財政廳開發(fā)的“用友GRP財政管理平臺、財政部監(jiān)制的××部門決算報表軟件、各單位自行選用財務(wù)軟件。

“人事工資數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)”軟件，從中主要采集在職干部職工和離退休人員的基本信息情況。

第四篇：預(yù)算審計合同

工程投標造價審計協(xié)議

甲方：四川上承建筑設(shè)計咨詢有限公司 乙方：山東華銘工程有限公司

茲有四川綿州通力電梯有限公司委托甲方，為乙方建設(shè)工程進行工程造價審計工作。

一、1項目名稱：年產(chǎn)8000套臺電（扶）梯生產(chǎn)基地二期

2項目地點：綿陽市游仙區(qū)石馬鎮(zhèn)百勝村4、6社

3項目規(guī)模：鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)車間二期12676.44㎡，科研及接待大樓5755.47㎡。

4送審造價：22840617元。

二、服務(wù)范圍：

1、工程量清單及招標控制價。

三、甲方的責任與義務(wù)

1、開展各項審計工作，提供咨詢意見和最終審定意見；

2、按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求，獨立、客觀、公正地開展咨詢和審核服務(wù)工作，保證咨詢結(jié)果的真實性、合法性。

3、對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉商業(yè)機密，嚴加保密。除非經(jīng)建設(shè)方同意，甲方不得將其知悉的商業(yè)秘密和資料對外泄露。

4、因非甲方的責任造成進度的推遲或延誤而超過約定的日期，雙方應(yīng)進一步約定相應(yīng)延長合同有效期。

5、甲方在責任期內(nèi)，應(yīng)當履行咨詢服務(wù)工作，因甲方的單方過失造成的經(jīng)濟損失，應(yīng)當向乙方進行賠償。累計賠償總額不應(yīng)超過酬

金總額（除去稅金）。

6、未經(jīng)對方的書面同意，各方均不得轉(zhuǎn)讓合同約定的權(quán)利和義務(wù)。

7、甲方及甲方人員不應(yīng)接受咨詢合同約定以外的與工程造價咨詢項目有關(guān)的任何報酬。

8、甲方不得參與可能與合同規(guī)定與甲方利益相沖突的任何活動。

四、甲方的責任與義務(wù)

1、乙方應(yīng)對甲方所進行的審計工作給予充分的合作，提供必要的工作條件和幫助；

2、乙方應(yīng)負責與咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的第三方的協(xié)調(diào)，為甲方工作提供外部條件；

3、乙方應(yīng)在約定的時間內(nèi)，免費向乙方提供與本項目咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的資料；

4、乙方應(yīng)在約定的時間內(nèi)就甲方書面提交并要求做出答復(fù)的事宜做出書面答復(fù)。甲方要求第三方提供有關(guān)資料時，乙方應(yīng)負責轉(zhuǎn)達及資料轉(zhuǎn)送；

5、乙方應(yīng)當在約定的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)授予甲方以下權(quán)利：（1）甲方在審計工作過程中，如遇乙方提供的資料不明確時可向乙方提出書面報告；

（2）甲方在審計過程中，有權(quán)對第三方提出與本咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的問題進行核對或查問；

（3）甲方在咨詢服務(wù)過程中，到工程現(xiàn)場勘察時，要有乙方人員陪同；

（4）甲方有權(quán)詢問工作進展情況及相關(guān)的內(nèi)容；（5）甲方有權(quán)闡述對具體問題的意見和建議。

6、乙方應(yīng)及時提供設(shè)計施工圖紙及電子圖；

7、按本約定書的規(guī)定，乙方方應(yīng)按合同規(guī)定付費；

8、乙方應(yīng)當履行本合同約定的事項，如有違反則應(yīng)當承擔違約責任，賠償給乙方造成的損失。

五、服務(wù)收費

按照《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國價格法》《價格違法行為行政處罰規(guī)定》、《工程咨詢企業(yè)管理辦法》等文件和其他服務(wù)收費規(guī)定，雙方協(xié)商確定如下：

1、經(jīng)雙方協(xié)商，工程量清單及招標控制價收費總額為陸萬元整￥60000.00元。

2、支付時間：

（1）本協(xié)議簽訂當日，款項一次性付清。

六、違約責任

合同任何一方違約，應(yīng)按照合同法的有關(guān)規(guī)定承擔違約責任。

七、爭議的解決

本合同執(zhí)行過程中如發(fā)生爭議，雙方應(yīng)協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商不能達成一致時，向當?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟。

八、合同生效

本合同一式四份，雙方各執(zhí)二份，自簽定之日起生效。甲方（簽章）：

法定代表人或授權(quán)代表（簽章）：

乙方（簽章）：

法定代表人或授權(quán)代表（簽章）：

簽訂時間 2017年9月14日

第五篇：2020部門預(yù)算審計整改總結(jié)材料

2020部門預(yù)算審計整改總結(jié)材料

為做好2020年部門預(yù)算執(zhí)行審計全覆蓋問題整改工作，畢節(jié)市采取“明確責任、強化調(diào)度、深入督查”三項措施，積極推進審計查出問題整改工作，取得了明顯成效。

一是及時部署，明確責任。

市政府先后多次召開常務(wù)會議和專題會議，對部門預(yù)算審計全覆蓋查出問題進行分析研判，以問題為導(dǎo)向，進一步明確各縣區(qū)政府和市直相關(guān)部門推進審計整改的主體責任。以時間為界限，對于立行立改的問題，要求一周內(nèi)整改完畢；對于其他問題，要求在2020年12月底前整改完成；對一時難以整改的問題，及時提出整改措施建議報市政府研究。

二是建立臺賬，強化調(diào)度。

首先，由市政府辦將整改情況納入市領(lǐng)導(dǎo)批示的重點工作周調(diào)度跟蹤臺賬管理，嚴格落實一周一報送，讓市領(lǐng)導(dǎo)及時掌握全面整改情況。其次，由市審計局建立整改跟蹤臺賬，定期對全市問題進行調(diào)度匯總，并對被審計單位或地區(qū)整改過程中存在的問題及時指導(dǎo)。最后，由各縣區(qū)和市直相關(guān)部門按要求倒排工期推進整改工作，動態(tài)報告整改情況，確保全市整改信息對稱，全市上下形成合力推進問題整改。

三是聯(lián)動協(xié)作，加大督查。

一方面，由市政府督查督辦局牽頭，市財政局和相關(guān)主管部門參與，對縣區(qū)和市直相關(guān)部門開展專項整改督查，認真核實每個問題的整改情況，確保真改實改。另一方面，由市、縣審計機關(guān)及時發(fā)送工作提示單，進一步督促整改主體責任單位按要求按期推進整改，扎實強化整改落實成效。

截至2020年10月底，該市2020年部門預(yù)算審計全覆蓋發(fā)現(xiàn)的888個問題已完成整改770個，正在整改118個，整改完成率達86.71%。同時，市本級已上繳財政資金790萬元，清理收回資金402.83萬元，推動建立健全相關(guān)制度12項。