第一篇：淺談部門預(yù)算審計(jì)關(guān)注的內(nèi)容和重點(diǎn)

淺談部門預(yù)算審計(jì)關(guān)注的內(nèi)容和重點(diǎn)

部門預(yù)算是財(cái)政預(yù)算體系的重要組成部分，是規(guī)范財(cái)政支出、強(qiáng)化預(yù)算約束、提高資金使用效益的重要措施，是推進(jìn)預(yù)算管理科學(xué)化、法制化的需要，也是建設(shè)法治、廉政和效能政府的重要內(nèi)容，對(duì)建立健全公共財(cái)政支出框架起著基礎(chǔ)性作用。如何開展好部門預(yù)算審計(jì)，更好的規(guī)范預(yù)算管理和財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，筆者結(jié)合工作實(shí)踐，認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面的內(nèi)容。

一、部門預(yù)算收支編制情況

1、關(guān)注部門預(yù)算收入編制完整性，一是審查收入種類和項(xiàng)目是否完整。部門收入是否全部編入部門預(yù)算，有無(wú)漏報(bào)、瞞報(bào)收入項(xiàng)目的問題。特別是對(duì)除財(cái)政撥款以外的收入，如政府性基金、其他收入、附屬單位上繳收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)收入等；二是審查部門及所屬二級(jí)單位是否都納入編制范圍。有無(wú)只將部門本級(jí)納入，而所屬二級(jí)單位的收入沒有納入編制范圍的問題。

2、關(guān)注部門預(yù)算收入編制合理性，主要是審查收入編入預(yù)算的準(zhǔn)確性，有無(wú)估列代編與實(shí)際收入出入較大的問題。審計(jì)時(shí)要注意收入預(yù)算編制的口徑問題。部門單位應(yīng)該根據(jù)近三年的收入執(zhí)行和完成情況特別是當(dāng)年上半年各項(xiàng)收入的實(shí)現(xiàn)情況，加上本單位的實(shí)際、有關(guān)影響收入增減的政策性變化因素綜合考慮進(jìn)行測(cè)算編制。

3、關(guān)注基本支出預(yù)算編制情況，主要包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分。在審計(jì)人員經(jīng)費(fèi)編制時(shí)，要注意是否按照定員定額和國(guó)家工資政策據(jù)實(shí)列支，有無(wú)虛報(bào)人數(shù)、重復(fù)編報(bào)套取財(cái)政補(bǔ)助的問題，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍編報(bào)津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和福利問題，有無(wú)將超編人員和臨時(shí)工工資用財(cái)政性資金安排的問題；在審計(jì)公用經(jīng)費(fèi)的編制時(shí)，要注意其編制方法是否一致，是否統(tǒng)一采取單項(xiàng)定額核定的辦法，即由財(cái)政按單項(xiàng)定額和單位行政編制數(shù)計(jì)算核定日常公用經(jīng)費(fèi)總額。

4、關(guān)注項(xiàng)目支出預(yù)算編制情況。

一是審查項(xiàng)目支出的立項(xiàng)依據(jù)是否堅(jiān)持了五個(gè)原則：即是否符合國(guó)家有關(guān)方針政策要求；是否符合公共財(cái)政支持的方向和財(cái)政資金供給范圍；是否符合財(cái)政分級(jí)負(fù)擔(dān)的原則；是否屬于本部門行政事業(yè)發(fā)展的需要；是否有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃，并經(jīng)過充分的研究論證。

二是審查項(xiàng)目支出預(yù)算是否細(xì)化，是否落實(shí)到具體的項(xiàng)目執(zhí)行單位和明細(xì)子項(xiàng)目；有無(wú)項(xiàng)目編制籠統(tǒng)、待分配項(xiàng)目過多的問題。

三是審查支出預(yù)算是否符合實(shí)際，是否有明細(xì)數(shù)據(jù)和依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)估列代編、數(shù)額編制過大的問題。部門單位是否按照要求建立項(xiàng)目庫(kù)，項(xiàng)目是否按政策和輕重緩急進(jìn)行排序，所確定項(xiàng)目是否堅(jiān)持量力而行原則，從項(xiàng)目庫(kù)中選取。

四是審查項(xiàng)目支出的資金使用范圍是否配比。資金使用范圍，分為內(nèi)部支出和外部劃撥。內(nèi)部支出是部門單位組織實(shí)施特定項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用。主要看編制時(shí)，二者比例是否恰當(dāng)，有無(wú)內(nèi)部支出編制過大，將正常公用經(jīng)費(fèi)擠入項(xiàng)目編報(bào)的問題。

五是審查政府采購(gòu)制度執(zhí)行是否嚴(yán)格。部門單位是否按照要求編制政府采購(gòu)預(yù)算，將屬于政府采購(gòu)范圍的商品、服務(wù)納入采購(gòu)預(yù)算，確定的采購(gòu)方式是否合規(guī)，有無(wú)違規(guī)采購(gòu)、將集中采購(gòu)轉(zhuǎn)為分散采購(gòu)等問題。

二、部門預(yù)算的批復(fù)情況

主要關(guān)注預(yù)算批復(fù)的及時(shí)性。根據(jù)預(yù)算法的規(guī)定，財(cái)政在將人大批準(zhǔn)的部門預(yù)算下達(dá)到部門之后，主管部門應(yīng)該在15日內(nèi)及時(shí)足額批復(fù)到所屬的二、三級(jí)預(yù)算單位。主管部門是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)足額的批復(fù)，有無(wú)自行調(diào)整預(yù)算收支項(xiàng)目和數(shù)額，截留下級(jí)單位預(yù)算指標(biāo)的問題。

三、部門預(yù)算的執(zhí)行情況

（一）關(guān)注部門預(yù)算收入執(zhí)行情況。

一是審查各項(xiàng)收入的征收是否符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，有無(wú)違反規(guī)定，利用職權(quán)亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派問題，提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍收費(fèi)問題。

二是審查各項(xiàng)收入是否按照有關(guān)規(guī)定全額繳入國(guó)庫(kù)或?qū)艄芾恚袩o(wú)開設(shè)過渡戶隱瞞拖欠、坐支收入的問題。

三是審查部門單位收入是否納入機(jī)關(guān)統(tǒng)一核算管理，有無(wú)收入不入賬，設(shè)置賬外賬私存私放，截留轉(zhuǎn)移的問題。

四是通過收入實(shí)際執(zhí)行數(shù)與收入預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析，檢查收入預(yù)算編制的科學(xué)合理性，分析超收或短收的原因。

（二）關(guān)注部門預(yù)算支出執(zhí)行情況。

一是審查支出預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。對(duì)人員支出要檢查有無(wú)自行提高工資標(biāo)準(zhǔn)、濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼的行為；對(duì)公用支出要檢查有無(wú)鋪張浪費(fèi)、濫支亂用等違紀(jì)違規(guī)行為 ；對(duì)項(xiàng)目支出要檢查資金撥付是否及時(shí)，是否存在一般公用支出擠占專項(xiàng)資金，項(xiàng)目資金滯留閑置、擠占挪用、管理不善損失浪費(fèi)，造成項(xiàng)目資金使用效益低下等問題；是否嚴(yán)格按照政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)規(guī)避政府采購(gòu)行為。

二是審查支出預(yù)算的嚴(yán)肅性。將基本支出和項(xiàng)目支出實(shí)際執(zhí)行情況與支出預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否嚴(yán)格按照部門支出預(yù)算確定的項(xiàng)目和數(shù)額執(zhí)行，有無(wú)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算支出的問題；是否存在項(xiàng)目設(shè)置過多、項(xiàng)目數(shù)額安排過大的問題，有無(wú)虛列項(xiàng)目，項(xiàng)目設(shè)立過時(shí)，依據(jù)不充分，沿襲慣例和超出本級(jí)財(cái)政事權(quán)范圍的問題。

三是關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)使用情況。審查因公出國(guó)預(yù)算執(zhí)行以及經(jīng)費(fèi)核銷情況，嚴(yán)肅查處因公出國(guó)工作中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為；嚴(yán)肅查處以考察學(xué)習(xí)為名公款旅游；審查公務(wù)接待費(fèi)用支出，嚴(yán)肅查處公款請(qǐng)客送禮、大吃大喝的違規(guī)違紀(jì)問題；審查公車私用，嚴(yán)肅查處借辦公事之名，私自使用公車現(xiàn)象；嚴(yán)格落實(shí)行問責(zé)制，重大違法違規(guī)問題和涉嫌犯罪線索依照程序移送紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)，依法處理。

四是審查國(guó)庫(kù)集中收付及“收支兩條線”執(zhí)行情況。審查財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金以及政府性基金是否納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍，預(yù)算單位開設(shè)“零余額”賬戶后，是否仍然保留“老賬戶”。審查“收支兩條線”貫徹落實(shí)情況，有無(wú)執(zhí)收?qǐng)?zhí)法單位未做到收（罰）繳分離、收支分離和收支脫勾等問題。

四、部門預(yù)算調(diào)整情況

主要是審查預(yù)算調(diào)整的有效性。部門預(yù)算調(diào)整主要包括追加追減預(yù)算指標(biāo)、調(diào)整行政性收費(fèi)和政府性基金、預(yù)算外收支計(jì)劃、增列上級(jí)補(bǔ)助收入等。審查部門辦理預(yù)算調(diào)整的程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否完備，有無(wú)部門單位未經(jīng)財(cái)政部門審批，自行調(diào)整項(xiàng)目和數(shù)額的問題。審查部門預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行是否存在“兩張皮”，預(yù)算約束力不強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行相差過大的問題。

五、部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的編報(bào)情況

重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格執(zhí)行一個(gè)單位一本預(yù)算的規(guī)定。年度終了，部門單位是否全面完整及時(shí)匯總本部門及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況，各項(xiàng)收支的列報(bào)是否符合規(guī)定，是否真實(shí)反映本部門本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，有無(wú)違規(guī)調(diào)整收支科目和數(shù)額，收入掛往來，虛列支出，支出掛賬等影響財(cái)務(wù)決算真實(shí)性的問題。（崔軍華 陳萍）

文 崔軍華 陳萍（湖北省襄陽(yáng)市襄州區(qū)審計(jì)局）來源 審計(jì)署

第二篇：部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和方法

部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容及方法

一、審查部門預(yù)算編制和調(diào)整情況。預(yù)算編制是源頭，抓住了源頭就是抓住了“牛鼻子”。一是審查部門預(yù)算編制程序情況；二是審查基本支出預(yù)算申報(bào)依據(jù)，項(xiàng)目支出預(yù)算申報(bào)依據(jù)、立項(xiàng)評(píng)審情況；三是審查部門預(yù)算的細(xì)化情況；四是審查部門追加、追減預(yù)算的申請(qǐng)文件、依據(jù)，財(cái)政部門和預(yù)算分配權(quán)的其他部門調(diào)整預(yù)算、計(jì)劃的時(shí)間、金額及其占部門預(yù)算的比重，調(diào)整部門預(yù)算事項(xiàng)未編入年初預(yù)算的原因和對(duì)資金管理、使用帶來的影響。

二、審查部門預(yù)算批復(fù)和資金撥付情況。預(yù)算批復(fù)和資金撥付是執(zhí)行部門預(yù)算的具體體現(xiàn)。一是審計(jì)批復(fù)預(yù)算、下達(dá)計(jì)劃的及時(shí)、完整性，年初預(yù)留資金的問題；二是審計(jì)在批復(fù)預(yù)算時(shí)隨意調(diào)整項(xiàng)目，調(diào)增、調(diào)減預(yù)算（計(jì)劃）金額，擅自改變預(yù)算資金用途的問題；三是審計(jì)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算、超越預(yù)算級(jí)次或向非預(yù)算單位撥款，截留、擠占、挪用應(yīng)撥付所屬單位資金的問題。

三、審查部門預(yù)算支出情況。在現(xiàn)行預(yù)算保障不足的情況下，超預(yù)算支出是很普遍的現(xiàn)象。從審查部門實(shí)際支出與預(yù)算支出的差異入手，尋找超預(yù)算支出的資金來源，分析超預(yù)算支出的原因，通過對(duì)支出項(xiàng)目的定性定量分析，從體制機(jī)制上提出解決問題的意見和建議。

四、審查部門預(yù)算項(xiàng)目支出及其效益情況。當(dāng)前項(xiàng)目支出占部門預(yù)算支出的份額呈上升趨勢(shì)，也是部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的難點(diǎn)。審計(jì)中注重向“兩端延伸”，一是注重審查部門預(yù)算項(xiàng)目支出的立項(xiàng)評(píng)審、預(yù)算編報(bào)、批復(fù)和資金撥付情況的“源頭”審計(jì)；二是以資金運(yùn)動(dòng)為主線，注重審查擠占挪用財(cái)政資金，決策失誤、項(xiàng)目安排不合理、編制預(yù)算不科學(xué)、資金使用不當(dāng)，造成財(cái)政資金滯留、閑置、損失浪費(fèi)、使用效益低下等問題的“終端”審計(jì)。

五、審查單位人員工資、福利發(fā)放情況。當(dāng)前雖然規(guī)范了部門單位的津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，但以各種名義違規(guī)發(fā)放的問題也要作為必審內(nèi)容，主要審查當(dāng)年發(fā)放工資獎(jiǎng)勵(lì)情況及其依據(jù)，從各種渠道和支出項(xiàng)目發(fā)放福利物資情況，通過對(duì)預(yù)算單位財(cái)政保障能力與實(shí)際發(fā)放情況的縱向?qū)Ρ确治觯从池?cái)政對(duì)人員工資福利的保障程度，通過部門之間發(fā)放情況的橫向?qū)Ρ确治觯从巢块T單位之間工資福利水平的差距和苦樂不均情況。

六、審查差旅費(fèi)、維修費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)“三費(fèi)”支出情況。差旅費(fèi)、維修費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)等“三費(fèi)”支出，在整個(gè)部門預(yù)算支出中權(quán)重較大，也是容易發(fā)生“貓膩”支出的項(xiàng)目。我們通過對(duì)差旅費(fèi)、維修費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)具體項(xiàng)目支出的審查，突出反映“三費(fèi)”支出項(xiàng)目的真實(shí)性以及所占經(jīng)費(fèi)支出的比重，不拘泥于報(bào)表和賬面數(shù)，仔細(xì)審查經(jīng)費(fèi)支出的其他項(xiàng)目，有無(wú)根據(jù)需要隨意進(jìn)行科目之間調(diào)劑，有無(wú)借機(jī)游山玩水、發(fā)放錢物、套取資金等違紀(jì)違規(guī)問題，七、審查單位聘用人員情況。當(dāng)前行政事業(yè)編制控制較嚴(yán)，一些單位便繞開編制約束，大量聘用編外人員，也是造成行政效能低下、行政成本居高的重要因素。我們以編制部門批準(zhǔn)的編制為基礎(chǔ)，重點(diǎn)掌握單位聘用人員的程序、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、待遇和社保、醫(yī)保繳納等權(quán)益保障情況，經(jīng)費(fèi)來源情況，支出總額情況，以及所占經(jīng)費(fèi)總支出的比重，分析與單位事務(wù)配比情況，有無(wú)照顧關(guān)系和不顧工作實(shí)際多頭聘用的問題。

八、審查報(bào)銷票據(jù)的真實(shí)情況。當(dāng)前一些部門假發(fā)票、假票據(jù)報(bào)銷還沒有從根本上得到遏制，也是造成單位違法違紀(jì)的“罪魁禍?zhǔn)住保瑢徲?jì)中要突出“兩個(gè)關(guān)注”，一是要關(guān)注大額票據(jù)所填用途是否與實(shí)際相符，有無(wú)巧立名目發(fā)放錢物等問題；二是要關(guān)注票據(jù)本身是否正規(guī)，有無(wú)用白條和假發(fā)票報(bào)銷等問題。要通過不合規(guī)發(fā)票的數(shù)量與所抽查發(fā)票總量的定量分析，反映部門預(yù)算執(zhí)行中存在的通過采取虛假發(fā)票亂發(fā)錢物、核算不實(shí)等突出問題，提出加強(qiáng)發(fā)票管理的建議，切實(shí)降低行政運(yùn)行成本，促進(jìn)部門單位遵守財(cái)經(jīng)制度和廉政建設(shè)。

九、審查其他財(cái)政收支情況。從廣義上來說，其他財(cái)政收支是部門預(yù)算的重要組成部分，審計(jì)中應(yīng)注重“內(nèi)外結(jié)合”，一是審查部門及所屬單位內(nèi)部控制，財(cái)政收支和資產(chǎn)管理情況，揭露收入未納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，向下屬單位轉(zhuǎn)移支出，私設(shè)賬外賬、“小金庫(kù)”、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)等問題；二是審查部門單位對(duì)外投資的決策、審批的程序，有無(wú)因決策失誤導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)的問題，資金來源是否符合規(guī)定，權(quán)益和收益是否真實(shí)反映，有無(wú)資金體外循環(huán)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失，投資收益是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。

第三篇：部門預(yù)算審計(jì).詳解

部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容

一、預(yù)算單位部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)：一是審查預(yù)算單位貫徹執(zhí)行《預(yù)算法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，內(nèi)部控制管理制度建立執(zhí)行情況，審查各項(xiàng)收支的真實(shí)、合法、效益性，反映部門預(yù)算執(zhí)行過程中面臨的突出矛盾，揭露和查處違法違規(guī)和損失浪費(fèi)問題，以及制度不完善或缺失的問題，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。二是促進(jìn)財(cái)政部門進(jìn)一步完善部門預(yù)算定員定額體系和預(yù)算管理制度，提高部門預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性和準(zhǔn)確性，逐步提高預(yù)算到位率，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位的日常管理和監(jiān)督，進(jìn)一步提高預(yù)算資金使用效果。

二、部門預(yù)算編制審計(jì)的主要內(nèi)容

編制的部門預(yù)算是否完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。表現(xiàn)形式：一是漏編或少編預(yù)算收入；二是上年部門預(yù)算指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)和國(guó)庫(kù)集中支付單位上年結(jié)余資金未編入當(dāng)年預(yù)算；三是虛報(bào)人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)，套取預(yù)算資金；四是虛報(bào)項(xiàng)目資金預(yù)算；五是未按要求編制政府采購(gòu)預(yù)算。

（一）部門預(yù)算各項(xiàng)收入審計(jì)的主要內(nèi)容

1.預(yù)算收入是否真實(shí)、合規(guī)。表現(xiàn)形式：一是擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目亂收費(fèi)；二是繼續(xù)執(zhí)行已明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；三是擅自擴(kuò)大范圍或提高標(biāo)準(zhǔn)亂收費(fèi)亂罰款；四是拆分收費(fèi)項(xiàng)目亂收費(fèi)；五是在公路上亂設(shè)站卡亂罰款亂收費(fèi)；六是未辦理收費(fèi)許可證收費(fèi)；七是部門擅自制定罰款指標(biāo)和下達(dá)罰款任務(wù)；八是擅自減免收非稅收入；九是收入未納入預(yù)算管理；十是行政單位截留應(yīng)當(dāng)上交上級(jí)主管部門的各項(xiàng)收入。

2.其他收入是否真實(shí)、合規(guī)。表現(xiàn)形式：一是國(guó)家機(jī)關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的公務(wù)活動(dòng)變無(wú)償為有償收費(fèi)；二是違規(guī)收取捐贈(zèng)和贊助款；三是違規(guī)使用收款收據(jù)或收費(fèi)票據(jù)收取款項(xiàng)；四是擅自處理和挪用沒收財(cái)產(chǎn)物資；五是超越職權(quán)擅自處置國(guó)有資產(chǎn)；六未經(jīng)批準(zhǔn)政府部門出租、出借辦公用房；

（二）部門預(yù)算支出審計(jì)的主要內(nèi)容

1.串用預(yù)算指標(biāo)。一是基本支出串用項(xiàng)目支出預(yù)算指標(biāo)；二是工資福利支出串用商品服務(wù)支出和項(xiàng)目支出預(yù)算指標(biāo)；三是項(xiàng)目支出相互串用指標(biāo)。

2.是否無(wú)預(yù)算列報(bào)支出。表現(xiàn)形式：一是擅自聘用借用人員所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；二是巧立名目亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和物資；三是擅自發(fā)公務(wù)員加班補(bǔ)貼；四是以考察、學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的名義公款旅游；五違規(guī)為干部職工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)；六是無(wú)預(yù)算列報(bào)黨政機(jī)關(guān)工作人員出國(guó)經(jīng)費(fèi)；七是未編列政府采購(gòu)預(yù)算購(gòu)置小汽車和辦公設(shè)備。

3.是否超預(yù)算列報(bào)支出。表現(xiàn)形式：一是超預(yù)算列支工資福利支出；二是超預(yù)算列報(bào)福利費(fèi)；三是超預(yù)算列報(bào)公務(wù)車運(yùn)行及維護(hù)費(fèi)；四是超預(yù)算列報(bào)黨政機(jī)關(guān)工作人員出國(guó)經(jīng)費(fèi)；四是項(xiàng)目支出超預(yù)算。

4.是否擅自擴(kuò)大支出范圍。表現(xiàn)形式：一是發(fā)放發(fā)實(shí)物、購(gòu)物卡、現(xiàn)金等擴(kuò)大福利費(fèi)開支范圍；二是工作人員出差領(lǐng)取了公雜費(fèi)后又報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)；三是擅自擴(kuò)大著裝范圍；四是政法系統(tǒng)發(fā)放工勤人員或定額發(fā)放加班補(bǔ)貼；五是列報(bào)駕駛員交通違章罰款；六是在會(huì)議費(fèi)中列報(bào)禮品和紀(jì)念品等支出；七是借用占用下級(jí)單位和其他單位的車輛列報(bào)公務(wù)車運(yùn)行及維護(hù)費(fèi)；八是超范圍和使用虛假費(fèi)用單據(jù)列報(bào)出國(guó)人員費(fèi)用；九是超范圍列支公務(wù)接待費(fèi)，如禮品和紀(jì)念品。

5.是否擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)。表現(xiàn)形式：一是超標(biāo)準(zhǔn)繳存住房公積金；二是超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性工資；三是超標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)工作人員出差住宿費(fèi)；四是超標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)工作人員出差公雜費(fèi)；五是超標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)著裝人員著裝費(fèi)（應(yīng)由著裝人員自負(fù)的工料費(fèi)）；六是超標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)會(huì)議住宿和伙食費(fèi)；七是超標(biāo)準(zhǔn)列報(bào)出國(guó)人員費(fèi)用；八是超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置公務(wù)用車。

6.是否擅自改變項(xiàng)目支出用途。表現(xiàn)形式：一是項(xiàng)目支出用于發(fā)放干部職工獎(jiǎng)金補(bǔ)貼和福利、公務(wù)車運(yùn)行和維護(hù)費(fèi)、購(gòu)置交通工具和辦公設(shè)備，以及以考察、學(xué)習(xí)或培訓(xùn)的名義列報(bào)旅游費(fèi)等基本支出；二是利用虛假經(jīng)濟(jì)合同和發(fā)票、虛報(bào)工程量或人工費(fèi)、虛報(bào)人數(shù)或面積套取資金；四是擅自變更建設(shè)項(xiàng)目；五是截留挪用下屬單位項(xiàng)目資金。

三、公務(wù)卡使用管理審計(jì)的主要內(nèi)容

表現(xiàn)形式：一是為非本單位人員辦理公務(wù)卡；二是調(diào)離人員和退休人員的公務(wù)卡未及時(shí)注銷；三是公務(wù)卡使用率低“持卡不用、呆卡、睡眠卡”；四是預(yù)算單位公務(wù)支出未按公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算；五是公務(wù)卡刷卡消費(fèi)POS小票商家名稱與開具發(fā)票的商家名稱不相符。

四、會(huì)計(jì)核算及其他方面審計(jì)的主要內(nèi)容

表現(xiàn)形式：一是不按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；二是工資、津貼補(bǔ)貼和其他個(gè)人收入會(huì)計(jì)核算不合規(guī)；三是項(xiàng)目支出打包核算；

四是費(fèi)用支出核算串用會(huì)計(jì)科目；五是招待費(fèi)列其他支出科目；六是購(gòu)置辦公設(shè)備等未實(shí)行政府采購(gòu)；七是購(gòu)入資產(chǎn)未列入固定資產(chǎn)核算；八是行政、事業(yè)單位往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬；九是超范圍使用現(xiàn)金。

五、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)涉及的主要法律法規(guī)和規(guī)章 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（主席令第48號(hào)）

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第571號(hào)）《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》（主席令第21號(hào)）

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第１８６號(hào)）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）《機(jī)關(guān)事務(wù)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令2012第621號(hào)）《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》的通知（中發(fā)【2013】13號(hào)）

《臨時(shí)出國(guó)人員費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法》（財(cái)行[2001]73號(hào)）《加強(qiáng)黨政干部因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》（財(cái)行〔2008〕230號(hào)）

《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》中辦發(fā)【2013】22號(hào) 《黨政機(jī)關(guān)公務(wù)用車配備使用管理辦法》（中辦發(fā)〔2011〕2號(hào)）

《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位用公款為個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)若干問題的規(guī)定》（財(cái)金[2004]88號(hào)）

《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于整頓統(tǒng)一著裝的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1986〕29號(hào)）

《關(guān)于做好整頓統(tǒng)一著裝工作的實(shí)施意見》（財(cái)行[2004]15號(hào)）

《關(guān)于堅(jiān)決制止干部用公款旅游的通知》（中辦發(fā)〔1986〕4號(hào)）

《關(guān)于制止以革命傳統(tǒng)和愛國(guó)主義教育為名組織公款旅游的通知》（中紀(jì)發(fā)〔2005〕8號(hào)）

《關(guān)于人民警察法定工作日之外加班發(fā)放補(bǔ)貼的通知》》（人社部發(fā)[2009]184號(hào)）

《關(guān)于嚴(yán)肅紀(jì)律加強(qiáng)公務(wù)員工資管理的通知》（廳字〔2005〕10號(hào)）

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)、事業(yè)單位和行政單位罰款支出財(cái)務(wù)處理規(guī)定的通知》（[82]財(cái)預(yù)52號(hào)）

《集體福利費(fèi)開支范圍的暫行規(guī)定》（財(cái)政部 [81]財(cái)事230號(hào)）

《行政單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)庫(kù)[2013]218號(hào)）《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第71號(hào)）

《江西省各級(jí)人民政府行政機(jī)構(gòu)設(shè)置和編制管理辦法》（江西省人民政府令第176號(hào)）

《贛州市市直機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（2009-12-22）《贛州市市直機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法 》（2009-12-22）

《贛州市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步明確執(zhí)行差旅費(fèi)管理辦法有關(guān)問題的通知》（贛市財(cái)行字[2010]18號(hào)）

《贛州市領(lǐng)導(dǎo)干部住宅電話、移動(dòng)電話話費(fèi)補(bǔ)貼的暫行規(guī)定》（市辦字[2001]124號(hào)）

《贛州市市本級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法》（贛市府辦發(fā)[2013]17號(hào)）

《相關(guān)的財(cái)政專項(xiàng)資金管理規(guī)定》

《贛州市本級(jí)政府采購(gòu)管理實(shí)施辦法》的通知（贛市府辦發(fā)[2006]65號(hào)）

《贛州市市本級(jí)2012-2013年政府采購(gòu)目錄》（贛市府辦發(fā)﹝2011﹞45號(hào)）

《贛州市行政事業(yè)單位推行公務(wù)卡制度實(shí)施方案》的通知（贛市府辦發(fā)[2008]104號(hào)）

《贛州市人民政府關(guān)于印發(fā)2012-2013年贛州市市本級(jí)預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算目錄的通知》（贛市府辦字〔2011〕209號(hào)）

六、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)需收集的主要數(shù)據(jù)和資料 1.財(cái)政局下達(dá)的編制部門預(yù)算通知 2.預(yù)算單位編報(bào)的部門預(yù)算（電子版）3.預(yù)算單位部門預(yù)算編報(bào)說明（電子版）

4.財(cái)政部門核批的部門預(yù)算（紙質(zhì)和電子版）； 5.預(yù)算單位要求追加經(jīng)費(fèi)的報(bào)告及本級(jí)追加經(jīng)費(fèi)的批復(fù)（復(fù)印件）；

6上級(jí)財(cái)政追加經(jīng)費(fèi)的文件（復(fù)印件）； 7.預(yù)算單位編報(bào)的部門決算（電子版）； 8.財(cái)政部門核批的部門決算（紙質(zhì)和電子版）；

9.“用友GRP財(cái)政管理軟件”中的“單位指標(biāo)登記薄、單位指標(biāo)明細(xì)表、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況明細(xì)表、直接支付登記薄、授權(quán)支付登記薄、財(cái)政支出明細(xì)表、預(yù)算執(zhí)行情況明細(xì)表、公務(wù)卡賬戶資料登記薄、公務(wù)卡消費(fèi)登記薄、單位實(shí)有資金登記薄（電子版）；

10.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和會(huì)計(jì)月報(bào)表（紙質(zhì)和電子版）； 11.人員編制、單位實(shí)有人員、車輛、辦公用房面積等基本信息資料；

13.預(yù)算單位制定的內(nèi)控財(cái)務(wù)制度；

七、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)數(shù)據(jù)采集

目前，我省行政事業(yè)單位使用與部門預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的管理軟件主要有：人事工資數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、財(cái)政部監(jiān)制部門預(yù)算管理軟件（V4.0單位版）、省財(cái)政廳開發(fā)的“用友GRP財(cái)政管理平臺(tái)、財(cái)政部監(jiān)制的××部門決算報(bào)表軟件、各單位自行選用財(cái)務(wù)軟件。

“人事工資數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)”軟件，從中主要采集在職干部職工和離退休人員的基本信息情況。

第四篇：部門預(yù)算編制審計(jì)的重點(diǎn)和方法

從多年來部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出和反映的問題來看，很多都與部門預(yù)算編制有關(guān)。部門預(yù)算編制對(duì)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性以及預(yù)算資金管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性有著根源性的影響。要從根本上解決部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，部門預(yù)算編制審計(jì)就顯得非常重要。筆者結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，談一下部門預(yù)算編制審計(jì)中應(yīng)當(dāng)注意的問題，希望為當(dāng)前形勢(shì)下的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作提供一些新思路、新方法。

一、部門預(yù)算編制內(nèi)容審查

審計(jì)人員應(yīng)取得部門預(yù)算編制和批復(fù)業(yè)務(wù)過程中有關(guān)文件、項(xiàng)目申報(bào)書和賬簿資料等，重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：

（一）收入預(yù)算編制是否完整

部門收入預(yù)算包括一般收入預(yù)算和政府性基金收入預(yù)算。一般收入預(yù)算又可具體分為財(cái)政撥款收入、非稅收入、其他收入和轉(zhuǎn)移性收入預(yù)算。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入、經(jīng)營(yíng)收入等正常收入是否全部納入預(yù)算管理。如一些行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、房產(chǎn)出租收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等比較容易放在賬外的收入，是否全部納入收入預(yù)算。動(dòng)用上年結(jié)余資金是否納入預(yù)算管理。在結(jié)余資金的管理中，大部分部門單位決算時(shí)除了跨項(xiàng)目資金外其余結(jié)余資金為零，導(dǎo)致部門在結(jié)余資金的賬務(wù)處理中容易出現(xiàn)虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題，致使下的預(yù)算編制不實(shí)。這也是我們審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的地方。

（二）“基本支出”預(yù)算編制是否真實(shí)

部門預(yù)算中的“基本支出”包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出三部分。審計(jì)人員應(yīng)將從人事部門取得的單位編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)與單位報(bào)送的編制數(shù)和實(shí)有人數(shù)資料進(jìn)行對(duì)比，重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)虛報(bào)人數(shù)冒領(lǐng)財(cái)政資金的問題；核對(duì)編制部門批復(fù)的各單位的性質(zhì)，判斷是否存在為所屬非預(yù)算單位申報(bào)財(cái)政撥款，套取基本支出財(cái)政撥款等問題。

（三）“項(xiàng)目支出”預(yù)算是否符合規(guī)定

部門預(yù)算的“項(xiàng)目支出”預(yù)算的編制是根據(jù)各部門自身的特點(diǎn)和需要編制《項(xiàng)目申報(bào)書》，比如修繕類、設(shè)備購(gòu)置類、會(huì)議類、租賃類等支出項(xiàng)目。財(cái)政部門再根據(jù)項(xiàng)目可行性核定資金數(shù)額。“項(xiàng)目支出”預(yù)算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注部門項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究是否充分，有無(wú)倉(cāng)促立項(xiàng)，將不具備實(shí)施條件的項(xiàng)目申報(bào)，導(dǎo)致項(xiàng)目資金閑置浪費(fèi)的問題；項(xiàng)目預(yù)算編制是否細(xì)化，有無(wú)項(xiàng)目預(yù)算未落實(shí)到具體執(zhí)行單位和具體項(xiàng)目的問題；有無(wú)虛報(bào)項(xiàng)目支出或多報(bào)工程預(yù)算騙取財(cái)政資金的問題；項(xiàng)目支出預(yù)算安排是否合理，有無(wú)造成預(yù)算當(dāng)年安排，項(xiàng)目下年執(zhí)行等問題。

二、部門預(yù)算編制程序?qū)彶?/p>

部門預(yù)算編制實(shí)行“兩上兩下”的編制程序。“一上”階段預(yù)算編制的審查，審計(jì)人員應(yīng)取得部門上預(yù)算和決算報(bào)表，結(jié)合了解到的部門及所屬單位以往收支活動(dòng)，分析部門“一上”收支預(yù)算申報(bào)是否包含了本部門收支的全部?jī)?nèi)容；支出預(yù)算的安排是否符合國(guó)家政策和本部門發(fā)展的需要；上結(jié)余資金在本使用的項(xiàng)目支出是否納入預(yù)算申報(bào)。“二上”階段預(yù)算編制的審查主要是與“一上”預(yù)算進(jìn)行比較，審查“二上”預(yù)算在內(nèi)容上是否存在調(diào)整，分析調(diào)整的合法性與合理性；取得財(cái)政部門下達(dá)部門的“一下”控制數(shù)文件，審查“二上”各項(xiàng)預(yù)算編制數(shù)是否與控制數(shù)一致，對(duì)于不一致的內(nèi)容，找出原因，并判斷其合法性與合理性。

第五篇：IPO審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注問題

IPO審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注問題

一、企業(yè)IPO的重點(diǎn)問題

1、企業(yè)歷史沿革無(wú)問題，近三年實(shí)際控制人無(wú)重大變化

2、近三年無(wú)違反國(guó)家法律、法規(guī)的行為

3、企業(yè)業(yè)績(jī)符合《公司法》、《證券法》、《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》或《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》的規(guī)定。

按近期掌握的資料，在中小板上市最近一年凈利潤(rùn)要達(dá)到5000-6000萬(wàn)以上；在創(chuàng)業(yè)板上市最近一年凈利潤(rùn)要達(dá)到3000-4000萬(wàn)元以上，近連年收入、利潤(rùn)增長(zhǎng)率到達(dá)到30%以上。

4、企業(yè)應(yīng)通過省級(jí)以上環(huán)保認(rèn)證。

5、企業(yè)通過安全評(píng)估。

6、企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰，房地產(chǎn)、專利權(quán)等主要資產(chǎn)證件齊全（報(bào)材料前，最好在股改以前）。

7、消除關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。

二、審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問題

1、工商登記的全套資料（重點(diǎn)，此項(xiàng)必須合格），對(duì)歷史沿革認(rèn)真審核，重點(diǎn)是歷次資本的投入的審核，貨幣以外的投資必須有評(píng)估報(bào)告，每次投資必須有驗(yàn)資報(bào)告，股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須有轉(zhuǎn)讓協(xié)議和股權(quán)交割手續(xù)及個(gè)人所得的納稅手續(xù)。

2、近三年財(cái)務(wù)報(bào)表，按有關(guān)條件進(jìn)行預(yù)審（業(yè)績(jī)條件必須合格）。

3、近三年納稅資料和會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)，納稅優(yōu)惠的有關(guān)文件。

4、所有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明文件，房地產(chǎn)、專利、車輛及其他（證件必須齊全）。

5、股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)有關(guān)文件。

6、重大經(jīng)濟(jì)合同，（銷售、采購(gòu)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、受讓）。

7、借款款及擔(dān)保合同，為其他企業(yè)的擔(dān)保合同協(xié)議。

8、重大訴訟資料。

9、企業(yè)內(nèi)控制度和管理制度文件，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)。

10、在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)。