第一篇：配合審計工作需提供的資料和審計關注的重點問題

配合審計工作需提供的資料

和審計關注的重點問題

四、物資設備管理

1、大宗材料是否按照規定經過采購招標，招標文件、投標報價、開標記錄等原始記錄是否完備簽字蓋單手續是否齊全，合同供應商是否在業主或上級部門提供的合格供方名單中，且與中標單位是否相符。

2、物資管理是否處于可控狀態，點驗、發料、盤點等單據簽字是否齊全，賬目是否清楚，物資日清月結、消耗報表是否能夠反映真實情況。

3、是否進行了限額發料，材料采購數量是否控制在技術或計劃部門提供的分項工程材料用量計劃之內，需求計劃是否按工程進度和工程變更進行了相應的調整，材料實際用量與設計用量相比較，節超情況，原因分析。

4、材料出廠合格證、材質單、榜單、監測報告和檢驗批次與實際進場數量相比是否滿足相關規定要求。

5、審查租憑手續是否真實、合同是否完善。進行材料物資和設備租賃的單價統計，行程數據庫，同一項目內各分部單價的比較分析，重點審查單價畸高畸低情況，是否存在損害企業利益行為。分析同一地區項目部間單價畸高畸低問題。分析同一子公司項目部間單價畸高畸低問題。

6、設備購置是否按上級的有關文件實行照（議）標并上報上級審批，是否存在不按中標通知結果實施而另行采購的違規行為。

7、審查財務部門和物資部門的賬務是否一致，存在差異的分析原因。

8、審查供應施工隊伍的物資材料單價是否和市場價存在較大差異，而容易引起倒賣問題。

9、提供周轉材料、小型機具等統計表，審查管理是否到位、攤銷是否合理及后期處置審批程序是否完善，變賣款是否全額入賬.

第二篇：IPO審計重點關注問題

IPO審計重點關注問題

一、企業IPO的重點問題

1、企業歷史沿革無問題，近三年實際控制人無重大變化

2、近三年無違反國家法律、法規的行為

3、企業業績符合《公司法》、《證券法》、《首次公開發行股票并上市管理辦法》或《首次公開發行股票并在創業板上市管理暫行辦法》的規定。

按近期掌握的資料，在中小板上市最近一年凈利潤要達到5000-6000萬以上；在創業板上市最近一年凈利潤要達到3000-4000萬元以上，近連年收入、利潤增長率到達到30%以上。

4、企業應通過省級以上環保認證。

5、企業通過安全評估。

6、企業產權清晰，房地產、專利權等主要資產證件齊全（報材料前，最好在股改以前）。

7、消除關聯交易和同業競爭。

二、審計重點關注的問題

1、工商登記的全套資料（重點，此項必須合格），對歷史沿革認真審核，重點是歷次資本的投入的審核，貨幣以外的投資必須有評估報告，每次投資必須有驗資報告，股權轉讓必須有轉讓協議和股權交割手續及個人所得的納稅手續。

2、近三年財務報表，按有關條件進行預審（業績條件必須合格）。

3、近三年納稅資料和會計報表核對，納稅優惠的有關文件。

4、所有資產的產權證明文件，房地產、專利、車輛及其他（證件必須齊全）。

5、股東會、董事會、經理辦公會有關文件。

6、重大經濟合同，（銷售、采購、資產轉讓、受讓）。

7、借款款及擔保合同，為其他企業的擔保合同協議。

8、重大訴訟資料。

9、企業內控制度和管理制度文件，對企業的內控評價。

10、在此基礎上對企業的財務報表進行全面審計。

第三篇：行政事業單位審計需關注的問題

行政事業單位審計需關注的問題

延安市審計局行政事業審計科科長

張茹

行政事業單位財政財務收支審計是審計機關進行審計監督的主要內容。多年來，筆者通過對行政事業單位財政財務收支的審計，著重從收入、固定資產、票據、往來賬款四個方面談幾點認識。

一、收入中的問題

行政事業單位收入種類繁多，除財政撥款、財政專項補助、各種收費收入外，有的還有贊助款、房租收入等，審計中發現，有些單位收入管理比較混亂。

一是收入未納入單位預算統一管理。當前，一些行政事業單位紛紛將沿街房屋(包括其辦公樓的一部分)，或直接購置的門面房、商品房出租，廣開財路收取房租收入彌補單位經費不足。經審計發現具體表現形式是，1、大部分單位在將國有非經營性資產轉為經營性資產時，未提出申請，未經主管部門審核同意，也未報同級國有資產管理部門或財政部門批準。

2、房屋出租協議簽訂較草率，合同條文不符合規范要求，而且一般都沒有經過公證。有的協議執行較隨意，未按協議規定期限足額收取租金。

3、房租收入未納入預算統一管理。由于一些行政事業單位在資產登記上出現的不完整性、房屋出租上出現的不規范性，從而導致國有資產收益，特別是房租收入未完整地納入預算統一管理，有的形成了“小金庫”，嚴重違反了財經紀律。有的行政事業單位將收取的房租收入計入往來科目，不體現收入；有的將房租收入轉移至本單位的工會賬、職工食堂賬等；有的將房租收入拱手相讓，納入下屬單位經營收入或掛下屬單位往來科目；有的甚至不直接向承租方收取房租，而是將應收取上繳財政的房租費通過合同約定直接沖抵購買的辦公用品、招待費支出等。可謂是五花八門、各有各招，目的就是逃避監督，為單位小集體謀福利，為請客送禮開方便之門。

二是納稅意識淡薄。審計發現，不少行政事業單位的納稅意識薄弱,主要表現在:房屋租賃收入漏繳房產稅、營業稅、城建稅及教育費附加；發放獎金、補助等不計入應稅工資計算個人所得稅等等，這些收入有的不需要提供正式發票，更談不上納稅申報。

三是拖欠財政資金問題突出。按國家有關規定，罰沒收入以及行政事業性收費收入必須及時足額上繳財政，任何單位不得截留拖欠。審計中發現，有些單位缺乏大局觀念，只顧小團體利益，將應上繳的財政收入長時間滯留本單位周轉使用；對應納入財政預算管理的行政事業性收費認識上有偏差，認為是本單位的支配資金，繳財政是收了自己的權，不能及時上繳入庫；而財政部門為調動收費部門積極性、緩解財力緊張等因素而疏于管理，沒有把這部分收入完整編入部

門預算，導致拖欠財政收入，變相截留財政收入的現象時有發生。

四是利用職權違規收費。審計發現，有些執法部門利用單位職權，亂拉贊助、捐助；有的借工作之便，收取額外費用等，這些收費不但違反政策，而且使用票據混亂，易成為賬外“小金庫”，不但加重了某些相關部門和企業的負擔，而且使這些執法單位的領導滋長了特權思想，給揮霍、浪費提供方便，背離“廉潔從政”要求。

五是虛假收支平衡。有些財務人員片面理解“收支平衡”的含義，只將財政撥款與單位正常經費支出平衡起來，而將其他諸如房租收入、贊助收入、上級部門業務費返還等收入列入暫存款核算，形成了“亂支亂花”的蓄水池，從而失去財政部門的監管作用。

上述行為，造成部分行政事業單位收支核算不實，影響了單位收支規模的真實性，也逃避了財稅部門監管，容易形成“小金庫”。因此，審計人員應在審前調查時通過實地觀察、走訪調查、溝通交流，并結合賬面審查情況等方法，關注各種可能隱瞞收入的行為，對收入管理混亂的單位應督促其建立相關的規章制度，健全單位內控制度制度，規范財務管理行為。

二、固定資產中的問題

固定資產審計是行政事業單位財政、財務收支審計的一項重要內容。多數審計人員不重視行政事業單位的固定資產審計，或者不注重對固定資產管理和使用中的問題深挖細審，致使一些行政事業單位固定資產核算、管理混亂，甚至隱藏較為嚴重的違法亂紀問題。我認為審計機關在對固定資產審計中，重點關注以下幾個問題。

一要關注固定資產賬薄設置的完整性。建立完整的固定資產總賬和明細賬，是行政事業單位會計核算的最基本要求，是加強固定資產管理，保證國家財產安全、完整的重要手段，是體現單位財務管理水平的一個重要方面。審計中發現，有相當一部分行政事業單位，只關注單位的收入和支出，對固定資產則缺乏有效的管理和應有的重視，不少單位根本沒有固定資產賬目，或者只有總賬，而沒有明細賬、卡片賬，對固定資產的內部控制幾乎為零。

二要關注固定資產會計核算的真實性。真實性是一切會計核算的基礎，會計賬簿只有真實地記錄固定資產的增減變化情況，才能便于管理者掌握真實的信息，制定有效措施。審計中發現，一些單位的固定資產會計核算嚴重失真，有的單位的固定資產建造和購置長期不轉入固定資產，有的基建項目竣工后不進行決算審計，應列支出而不列支出，長期掛往來款項，造成財政、財務收支反映不實，虛增結余，既影響會計決算的真實性，又弱化了對固定資產的監督與管理；

一些單位在固定資產建造和購置過程中，任意擴大建設資金的使用范圍，將不屬于基建工程列支的項目計入基建工程，虛增固定資產；一些單位的固定資產，長期不進行清查盤點，應入賬而不入賬，應銷賬而不銷賬，有賬無物或有物無賬的現象屢見不鮮。這種現象，必然造成會計信息失真。

三要關注固定資產購置過程的合法性。目前，對行政事業單位固定資產的購置，各級政府或財政部門均制定了相關的管理措施和規定。一是要檢查有關固定資產購置手續是否完備，有無越權購置，違控購置，批小建（購）大，應經政府采購而未實行政府采購等問題；二是要檢查資金來源是否合規，有無擠占、挪用專項資金，有無利用賬外資金購置固定資產的行為，有無亂拉贊助或將財政資金應收不收，變相轉為固定資產購置資金等問題，審計時特別要關注一些單位賬外固定資產且無法說明資金來源的問題；三是要檢查購置過程中有無弄虛作假、冒名頂替、虛開發票套取財政資金的不法行為；四是要檢查固定資產購置中手續合法、實質違法，超標準購置或裝修，揮霍浪費國家資產的問題。

上述行為，造成行政事業單位固定資產核算不實，家底不清，國有資產流失嚴重，影響了資產的真實性、完整性。因此，審計人員應通過審前調查、總賬與固定資產明細賬的核對、盤點、現場抽查、詢問等方式核實家底，確保固定資產真實、完整。

三、各類票據中的問題

在行政事業單位審計中發現，有些單位票據的管理和使用中存在嚴重的漏洞。

一是票據管理內部控制制度不健全，缺乏監督與約束機制。一些單位管錢管賬與管票據的不相容的職務未分離，存在管理漏洞，為財務人員作弊提供了便利；有些單位內部控制制度形同虛設，票據長期無專人保管，使用無人登記，丟失后無人能說清。

二是票據種類使用不規范。行政事業單位使用的票據大致有：行政事業性收費票據、收款票據、罰沒款物票據等幾類。每種票據的使用范圍及開具對象國家均已做了明確的規定。而有的單位為了達到自己的目的而有意混淆各種票據的使用范圍。有的用收款收據或外購收據對外收取罰沒款，以截留國家財政收入；有的用收款收據對外收取行政事業性收費，以逃避財政部門的監管；有的用收款收據、收費收據對外收取經營性收入，以偷逃國家稅款，這些行為嚴重地擾亂了正常的市場經濟秩序，助長了腐敗行為，造成了極壞的社會影響。

三是票據要素填寫不規范。一些單位由于財務人員的疏忽大意或為了掩蓋其亂收費、亂罰款、亂攤派等違紀行為而不按規定完整、規范地填寫票據要素，或部分欄目空白不填，6

或收費票據不按物價部門核準的收費代碼及名稱填寫，或罰沒票據的處罰依據、文書號及處罰標準填寫不全。

四是私自外購收據。個別單位由于小團體利益作祟，擅自外購收據，截留收入，轉移資金，私設 “小金庫”、“賬外賬”，開設存折帳戶或直接坐收坐支，亂支濫發，大肆揮霍浪費，給少數不法分子營私舞弊提供了可乘之機。無數審計實例表明：票據管理不規范、使用不合法問題極易誘發單位、部門亂收費、亂罰款、私設“小金庫”、“賬外賬”等違紀行為，甚至導致經濟犯罪的發生。加強對票據的管理工作，不僅有利于維護國家正常的經濟秩序，保障國有資產的安全、完整，同時也有利于及時發現和遏制經濟業務活動過程中的舞弊及違法行為。

由于行政事業單位票據種類較多，有的數量較大，多數情況下審查票據的工作量較大，在審計時容易被忽視。因此，審計人員在對各類票據的領用和核銷管理審查時，應對票據購領證進行審查，注意對已使用而未收款的票據進行核對，特別是對那些未使用財政票據而用自制收據的單位更應特別關注。

四、往來款項中的問題

一是收入長期掛往來賬。有的單位將上級主管部門或財政部門撥付的專項資金計入“暫存款”科目長期掛賬，并在往來賬中列收列支各種費用；有的單位雖然在往來賬上未體現

支出，但將專項資金長期掛在“暫存款”科目，造成專項資金已被擠占或挪用；有的單位將出租房屋租賃收入或違規收費等在往來款中掛賬，逃避納稅和監督檢查；有的單位將應繳財政款長期掛在“暫存款”科目，列收列支，隱瞞應繳財政收入。

二是支出長期掛往來賬，未列支費用。有的單位將職工預借的差旅費、醫藥費、水電費等長期掛在“暫付款”科目，不及時催促結算；有的單位發生的周轉金、押金、保證金等也常年掛在往來賬上，不及時進行清理。上述費用實際已經 發生，但均未在費用中列支。

三是往來賬不及時清理，形成呆賬、死賬。有些單位由于未按財務制度規定對往來款項及時清理，有些往來款項的債權人、債務人或單位已經不存在或倒閉，無法收回的暫付 款和無法支付的暫存款，形成呆壞賬，但仍長期掛賬不予清理、核銷。

四是借用往來賬轉移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過往來賬轉入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人；還有 的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位。通過往來 的形式為對方結算收支業務。

五是利用往來賬虛列支出，以達到平衡預算或調節收支結余等目的。有些單位年終為了平衡預算，虛列預算支出轉

入“暫存款”科目掛賬，使當年會計報表體現收支平衡；有的單位虛列支出，將經費轉入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現當年年末經費余額減少或赤字的現象，于次年年初再按原路轉回；還有的單位將應付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長 期占用應付款項。

因此，應加強對行政事業單位往來款項核算的監督，督促及時對賬、轉賬，確保往來賬賬相符、賬實相符。

針對上述存在的問題，審計應充分發揮職能作用，在搞好服務的基礎上，提高行政事業單位領導的法律、法規意識，督促其嚴格執行國家財經法規；對不履行職責的單位和有關責任人予以嚴肅查處；加大處罰力度，必要時追究有關領導的責任，通過有效的治理才能更好地為經濟發展保駕護航。

第四篇：經濟責任審計需提供資料清單重點

提供資料清單

一、企業基本資料原件及復印件 1.×××同志的任職文件、離任文件;2.企業各項規章制度;3.企業簡介、營業執照等有關證照復印件;4.企業有關經營資質證書;5.物價部門審核的收費批文;6.國有資產產權登記證;7.有關合并、劃轉或重組的上級文件;8.××××會計報表審計報告;9.××××所得稅匯算清繳報告;10.××××年××月以來有關重大決策的會議紀要或決議。

二、××××年××月-××××年××月的財務會計資料 1.財務會計報告(含會計報表、附注、財務說明書;2.會計帳簿、會計憑證;3.會計政策說明;4.銀行對賬單;5.固定資產、存貨盤點記錄。

三、××××年××月-××××年××月期間稅務資料

1.各期納稅申報報表;2.與稅務機關的來往文件,包括:減免稅申請及批復,稅務審查決定書等。

四、有關實物資產、無形資產的權屬證明原件及復印件 1.房產證、車輛行駛證、重大設備購置發票、商標或專利證書;2.其他有關資產權屬的證明文件。

五、被投資企業的資料 1.對外投資合同文件;2.被投資企業資料,包括:公司章程、營業執照、驗資報告,××××404 年審計報告或會計報表,董事會會議記錄或決議。

六、××××年以來以下重要合同文件 1.重大購建資產合同;2.全部擔保合同文件;3.重要業務合同(含購、銷、服務等;4.場地租賃合同;5.其他重要合作協議、掛靠協議;

七、其他有關資料。包括 1.資產清查盤點表,資產處理報告;2.涉及本企業的有關訴訟文書、法院判決書、調解書、強制執行/中止執行書等;

3.在職人員花名冊。審計監督審計監督 405 廣州市城市建設投資集團企業制度匯編(基本制度

第五篇：搞好后續審計需關注的五個重點環節

搞好后續審計需關注的五個重點環節

摘 要: 開展后續審計對于幫助被審計單位加強整改、促進管理水平提高、維護審計權威和提高審計工作質量具有重要意義。本文結合審計實踐, 就搞好后續審計需關注的五個環節進行探討。

一、了解審計結論, 準確落實后續審計工作責任

在開展后續審計前, 審計部門要做好審前準備工作, 要對審計期間的各類審計決定和意見進行認真分析, 全面收集審計資料, 包括審計所需要的來自有關管理部門和被審計單位的相關資料,總之, 資料的涵蓋面要廣, 以便掌握全面而詳細的信息。將被審計單位的審計回復(整改報告)進行清理。找準審計決定和意見中的重要、疑難問題, 逐項列出后續審計清單, 要對所搜集資料按照審計目標進行整理和分類, 這對確定審計重點有直接幫助。在審計資源及審計時間有限的情況下, 根據成本效益關系原則和重要性原則, 確定重點審計項目和重要關注點, 將后續審計任務分解落實到每個審計人員,為現場審計打好基礎。

二、檢查被審計單位的審計回復, 以便選擇后續審計的方向和重點

審計回復(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發現和建議做出的答復, 是執行審計決定和意見的一種強制性要求。在規定的整改期限內向審計部門報告存在問題的整改情況, 是落實審計決定的具體體現。對審計回復(整改報告)檢查主要分以下三種: 一是完全沒有報告整改情況的。如果被審計單位沒有在規定的整改期限內報告整改情況, 要作為后續審計底稿的報告內容。二是在檢查審計回復時, 要重點檢查審計回復是否充分;對整改報告中已經整改的問題, 要分析被審計單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。三是對審計回復中未采取糾正措施的問題, 要看是否有未整改的原因等詳細說明, 未整改的理由是否充分等。在進行后續審計時, 一般從以下幾個方面分析被審計單位的審計回應: 包括被審計單位在審計報告中提出來的對發現和建議的回應書面文件, 以及被審計單位口頭回應或者被審計單位保留意見的方式。具體指:①不回應;②回應不充分;③被審計單位存在分歧和偏向;④被審計單位將不采取糾正措施的詳細說明。有效區分和充分了解被審計單位對審計發現和結論的各種意見是十分必要的。因為“ 回應” 說明了被審計單位經過反復斟酌審計意見和審計結論作出的各種反應, 內審人員還可通過回應選定今后的方向和重點(或者澄清事實, 或者采取其他糾正措施)。

三、重視已整改問題的真實性和有效性

后續審計時, 對被審計單位整改報告中已經整改的問題, 要重視其真實性和有效性。主要分以下三種情況: 一是檢查被審計單位采取的糾正措施是否正確, 有沒有移花接木、瞞天過海的現象,有沒有整改了一個問題又產生出新的問題的情況。二是將被審計單位實際采取的糾正措施(糾正措施的運行情況)與審計回復中已經采取的措施(糾正措施的書面記錄)相比較, 看是否一致、實現程度如何。三是有無存在根本未整改, 而審計回復中稱已經整改的情況, 看是否有弄虛作假行為。對已經整改到位的, 要做好復印、筆錄等審計取證工作, 并作為后續審計資料保存。

四、重點審查未整改部分并分析查找原因, 對癥下藥, 督促整改

對在審計決定規定的整改期限內未整改到位的, 要作為后續審計的重點。對未整改的問題, 要實事求是地進行分析。對主觀故意不進行整改的, 在交換審計意見時要督促其落實整改責任;對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的, 要說明情況并有詳細實在的整改方案;對因政策變化使問題不需要整改的, 不應作為未整改問題;在對被審計單位實施審計過程中, 因某種原因出現漏審或錯審的情況, 審計機關在后續審計時應及時修正。

五、做好后續審計記錄, 提升審計質量和水平

(一)審計人員自身產生的記錄。包括工作信件以及描述后續審計性質及結果的記錄, 如審計日記、審計工作底稿、調閱資料清單等。審計底稿要寫明檢查出的問題出自哪個審計結論,并說明被審計單位是否在回復中報告等。(二)對被審計單位的審計結論和審計意見等結論性資料。(三)被審計單位以審計回復的形式產生的書面記錄。包括對計劃采取糾正措施的描述及對審計報告中確認的采取整改措施的文字資料等。(四)各種檢查取證資料。對于已經整改的重要問題, 所進行的復印、記錄等調查取證資料, 也要作為后續審計資料進行收集歸檔保存。(五)后續審計報告。后續審計報告是對后續審計的工作總結, 也是對審計工作效果的反映。后續審計報告要說明后續審計的目的、重申以前審計發現的問題和審計建議, 概括采取的糾正措施,后續審計時的審查結果, 以及審計人員對糾正措施的評價。!

參考文獻:

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