第一篇：預算執行情況審計 文檔

被審計單位的財政財務收支及其有關的經濟活動

不論是傳統審計還是現代審計,也不論是國家審計還是內部審計和社會審計,都要以被審計單位客觀存在的財政收支、財務收支及其有關的經濟活動為審計對象,對其真實、合法、效益進行審查和評價,以便對其所負受托經濟責任是否認真履行進行確定、證明和監督。

(一)財政收支

財政收支,是指各級人民政府、各部門、各單位按照《中華人民共和國預算法》和國家其他有關規定,納入預算管理的收支以及預算外收支。對財政收支進行審計監督,是國家審計機關的主要職責。我國憲法規定,國家設立審計機關,對國務院各部門和地方各級政府的財政收支進行審計監督。我國《審計法》第 2 條第 2 款規定國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支,應當接受審計監督。在上述規定的基礎上,《審計法》第16條和第17條又做了更明確的規定:“審計機關對本級各部門”。

(含直屬單位)和不級政府預算的執行情況和決算,以及預算外資金的管理和使用情況,進行審計監督。審計署在國務院總理領導下,對中央預算執行情況進行審計監督,向國務院總理提出審計結果報告。地方各級審計機關分別在省長、自治區主席、市長、州長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下,對本級預算執行情況進行審計監督,向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。由此可見,審計機關有權對國家財政收支進行全面的審計監督:一是有權審計財政部門具體組織的預算的執行和匯總的決算;二是有權分別審計本級各部門的預算執行和決算;三是有權審計下級政府的預算執行和決算;四是有權審計本級各部門和下級政府預算外資金的管理和使用情況。

國家財政是指國家為了維持其存在和實現其社會管理職能,憑借政權的力量參與國民收入分配的活動。國家財政收支包括財政收入和財政支出兩個方面。我國財政收入既包括預算收入也包括預算外收入兩部分。預算收入主要包括稅收收入、依照規定應當上繳的國有資產收益、專項收入和其他收入。預算外收入,是指各地方、各部門、各單位不納入國家預算,自行管理使用的財政性資金,即預算外資金,如各種附加和其他不納入預算的基金收入等。這些基金是國家財政資金來源的重要組成部分,也是國家的財政收入。我國財政支出也包括預算支出和預算外支出兩個方面。預算支出主要包括經濟建設支出;教育、科學、文化、衛生、體育等事業發展支出;國家管理費用支出;國防支出;各項補貼支出和其他支出。預算外支出是指財政性預算外資金的支出,如各地方、各部門、各單位自行管理使用的、不納入國家預算的那部分財政性資金的支出。《審計法》第4條所指的”其他財政收支“,主要包括預算外資金的收支,本級各部門、各單位和下級人民政府的決算,與國有資產有關的收支,其他與國家財政收支有關的重要事項等。國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支是指按照我國財政管理體制和權限的劃分,由國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門具體負責的本部門、本地方的財政收支。財政收支作為審計的對象,主要是指對哪些單位的財政收支以及對哪些財政收支的內容進行審計。

1.本級財政預算執行情況的審計

按照《審計法》第17條的規定,審計機關在本級行政首長領導下,對本級預算執行情況進行審詐監督,是指預算經本級人民代表大會審查和批準后,審計機關對本級財政部門是否按照批準的預算,代表政府具體組織落實收入和支出。這種審計的被審計單位是本級財政部門,審計內容是本級財政部門代表政府具體組織的預算執行情況。審計的范圍主要包括以下幾個方面:

(1)預算批復和預算變化審計。審查本級財政部門向本級各部門(含直屬單位)批復預算情況,如有預算變化就應查明變化的原因、項目數額、措施及有關說明。

(2)本級預算收入審計。審查預算收入的征收、退庫、劃解、入庫情況。主要應查明預算收入的征收部門是否按照法律、法規、規定及時、足額地征收,有無違反法律、法規、規定的減征、免征、緩征現象,有無截留、占有或挪用現象。

(3)預算支出撥付審計。審查本級財政部門是否依照法律、行政法規規定和國務院財政部門的規定,及時、足額地撥付預算支出資金。

(4)國庫的審計。審查中央國庫和地方國庫是否按照國家有關規定,及時準確地辦理預算收入的收納、劃分、留解和預算支出的撥付;有無未經本級政府財政部門同意,私自動用國庫庫款或以其他方式支配已經入庫的庫款的現象。

被審計單位的財政財務收支及其有關的經濟活動(二)

(5)政府預備費的審計。審查政府預備費的設置,是否符合預算法的規定,即按本級預算支出額的1%~3%設置;審查預備費的動用,是否報經本級政府決定,是否用于當年預算執行的自然災害救濟開支及其他難以預見的特殊開支,有無用于不正當投資的現象。

(6)預算周轉金的審計。審查預算周轉金的設置,是否遵循了國務院的規定,是否用本級財政的預算結余設置和補充,其額度是否正常,是否用于預算執行中的資金周轉,能否保證及時用款,有無挪作它用的現象。

2.本級各部門和下級政府的預算執行情況和決算的審計

(1)預算執行審計。

對本級各部門的預算執行情況審計與對本級財政部門預算執行情況審計的內容是一致的,重點是要查明各部門執行年度預算和財政、財務制度的情況,以及相關的經濟建設和事業發展情況。對下級政府預算執行情況審計,重點是要查明下級政府和財稅部門在組織預算執行工作中,執行稅收法律、法規情況,以及分配使用中央財政轉移支付資金的情況;同時,對地方財政工作中關于全局的重大問題,應進行重點審計或開展專項審計調查。

(2)決算審計。根據我國《預算法》第72條、《審計法》第16條的規定,審計機關對下級政府決算審計包括審查批準前審計和報送備案審計。下級政府將本級財政決定草案報告本級人民代表大會審查和批準之前,審計機關應進行審計,也即是對年度會計報告和預算執行結果審查。審查的主要內容包括決算是否真實、符合規定;收入是否合法,其應繳部分是否足額上繳;支出是否按規定列撥,有無以撥代支的情況;決算結余中按規定結轉下年度繼續使用的資金是否符合規定,結轉項目有無超過規定的范圍等。地方各級政府按《預算法》規定將批準的決算報上一級政府備案,對報送備案的下級政府決算,審計機關應進行審計。審計的內容與批準前決算草案審計基本相同。審計機關審計之后如果認為報送備案的決算有同法律、行政法規相抵觸或者其他不當之處,需要撤銷批準決議的,應當及時報告本級人民政府,由政府按照《預算法》的有關規定,提請本級人民代表大會常務委員會審計議定;經審議決定撤銷的,該下級人民代表大會常務委員會應當責成本級政府依照《預算法》的規定,重新編制決算草案,并提請審查和批準。

3.預算外資金審計

預算外資金按其管理部門,在中央可分為財政部管理的預算外資金、財政有償使用資金以及中央各部門(含直屬單位)管理的財政性預算外資金和基金;在地方可分為地方財政部門的預算外資金、有償使用資金和事業、行政單位的預算外資金。預算外資金按收取形式,可分為稅收附加、行政事業性收費、事業發展提取的專用資金。按國務院規定,預算外資金項目應由財政部規定。其項目分為:農業稅附加、城鎮公用事業費附加、養路費、車輛購置附加費、新菜地開發建設基金、高等院校學校基金、教育費附加、稅收分成、修理基金、事業發展基金、福利基金、獎勵基金等。

預算外資金審計主要包括的內容:一是對預算外資金管理政策審查,即主要審查預算外資金管理是否遵循了國家的統一政策和法規,有無違反規定,自行增設項目,自行制定政策、制度規定的情況;二是對預算外收入審查,即主要查明收入項目、收費標準、提取比例等是否符合國家規定,有無坐支、貪污、挪用、隱瞞、截留或私設”小金庫“等現象;三是對預算外支出審查,主要查明支出是否符合開支的規定,有無健全的手續,有無亂支亂列現象等;四是對預算外資金管理審查,主要查明有無健全的預算外資金管理制度,收支手續是否清楚,有無健全準確的記錄,是否經常進行核對并對不相符情況糾正。

(二)財務收支

財務收支,是指國家機關、社會團體、國有金融機構和企業事業單位以及其他組織,按照國家的財務會計制度規定,辦理會計事項,納入會計核算的各種收支。有人認為財務收支只是企業事業單位的收支,這是不對的,國家機關部門財政收支也可以稱之為部門財務收支。部門資金收支包括兩個方面:一是部門行政管理方面的資金收支;二是事業發展方面的資金收支。從國家財政管理的角度看,部門資金收支是國家財政收支在該部門的具體表現,所以可以叫部門財政收支;從本部門及對本部門下屬單位的財務核算管理看,各項資金收支體現為內部財務收支,所以也可以叫部門財務收支。審計機關監督各部門財政收支 , 即是監督部門的財務收支。確切地說,財務收支是指經濟組織在從事各項業務活動中,籌集、使用、分配資金而進行的收支活動。這種收支活動不僅是國家審計的對象,也是社會審計和內部審計的對象,同時也是現代審計最主要的內容。根據《審計法》第8條至第25條的規定,國家審計機關以財務收支為審計對象的主要內容包括以下幾個方面:(二)

1.金融機構的財務收支審計

根據《審計法》第18條的規定:”審計署對中央銀行的財務收支,進行審計監督。審計機關對國有金融機構的資產、負債、損益,進行審計監督。“中央銀行是指中國人民銀行,它是國務院的一個部門,是政府的銀行。國有金融機構,包括國家政策性銀行、國有商業銀行,國有保險、信托投資、證券經營、租賃機構,其他國有金融機構等。

(1)中央銀行財務收支審計。中國人民銀行及其分支機構都屬于我國最高審計機關即審計署的審計對象,不可授權下級審計機關審計。對中央銀行審計的內容孟要包括兩方面:一是審查在金融業務活動中發生的各項財務收支及其結果的真實、合法和效益;二是審查人民銀行每個會計年度是否將其收入減除該年度支出,并按照國家核定的比例提取總儲備金后的凈利潤,全部上繳中央財政。

(2)國家金融機構資產、負債、損益的審計。根據《審詩法》第18條第2款的規定,審計機關對國有金融機構、國有資產占控股地位或者主導地位的金融機構比照國有企業對其資產、負債平損益進行審計監督。在資產方面,主要對其內部控制制度、貸款業務、利息計算、應收款項、低值易耗品、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產進行審計。在負債方面,主要對流動負債和長期負債的真實性、合法性進行審計。在損益方面,主要對各種收入、投資收益、租賃收益、各種費用支出、收益分配等方面的真實性、正確性及合法性進行審計。

2.事業組織財務收支審計

《審計法》第19條規定:”審計機關對國家的事業組織的財務收支,進行審計監督。“所謂國家事業組織是指由國家創辦的,不直接從事物質資料生產,以改善社會生產和人民生活條件、增進人民物質文化生活而發展科學和文化教育、醫藥衛生和福利救濟事業為目的的非盈利的組織。國家興辦的學校、科研機構、文藝團體、醫院、醫藥衛生檢疫機構、廣播電視電影機構、圖書館及體育館等,均屬于國家事業組織。國家財政對國家事業組織分別采取全額預算撥款、差額預算撥款、由本單位自收自支的預算管理方式。但不論采取何種管理方式,這些單位均是審計機關監督的對象。值得提出的是,如果事業單位實行企業化管理,執行國家對企業的有關規定,就不再作為事業單位對待。

對事業單位的財務收支進行審計,一是對其收入進行審計,主要審查事業性收費的合規性,有無擅自設置項目、超范圍、超標 準收入,是否全部入賬,有無先分后收、多分少收以及坐支的現象,是否正確計算稅金,有無偷漏稅款情況等。二是對其支出的審計,主要審查各種支出費用是否違反了國家有關規定,是否真實合法。三是對其成本、費用的審計,主要審查各種成本、費用開支有無超范圍、超標準的現象,是否遵循了配比原則、權責發生制原則,計算是否正確,有無以計劃成本、估算成本代替實際成本。此外,還要審查事業單位預算結余計算是否正確、真實,是否按規定提取和使用專用基金,有無擴大開支范圍和提高開支標準的情況等。

3.企業財務收支審計

《審計法》第20條規定:”審計機關對國有企業的資產、負債、損益,進行審計監督。第22條規定:“對國有資產占控股地位或者主導地位的企業的審計監督,由國務院規定。”由此可見,我國審計機關不僅有權對國有企業財務收支進行審計,而且有權對國有資產占控股地位或者主導地位的企業財務收支進行審計。國有資產占控股地位的企業,是指國有資產占企業的總資產50%以上的企業。國有資產占主導地位的企業,是指國有資產在該企業中雖不占有控股地位,但其資產與其他股東的資產相比,出資額較大。

對國有企業進行審計的內容,主要包括對其資產、負債和損益的審計。對國有企業審計監督重點的范圍 :一是與國計民生有重大關系的國有企業,如屬于國民經濟基礎產生的國有企業,屬于國民經濟支柱產生的國有企業,其他對國民經濟有重大影響的 國有企業,包括郵電、通信、交通、能源、航空、鋼鐵、電力、國防工業、高科技電子產業、商業企業、糧食行業等。二是接受國家財政補貼較多或者虧損較大的國有企業,接受國家財政補貼較多的企業有公共汽車行業、煤氣公司等。三是國務院和本級地方人民政府指定的國有企業。對審計監督重點范圍內的企業,均要進行定期審計。

(三)4.國家建設項目的財務收支審計

根據《審計法》第23條的規定:“審計機關對國家建設項目預算的執行情況和決算,進行審計監督。”在預算的執行情況方面,審計的重點內容是:建設項目是否嚴格按批準的預算內容執行,有無超預算情況;建設支出是否恰當,是否應納入建設項目的范圍,在預算與原計劃中能否對號就位,有無設計外的投資;支出以后移交完成投資用工量是否符合規定,有無虛報不實之處;完成投資工作量與實際進度是否一致、相符等等。在竣工決算方面,主要對竣工決算編制依據、項目建設及預算執行情況、交付使用財產和在建工程進度、轉出技資、尾工工程、結余資金、基建收支、投資包干結果、竣工決算報表、投資效益等內容進行審計和評價。

5.基金、資金的財務收支審計

根據《審計法》第24條的規定“審計機關對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支,進行審計監督”。一是審查各種基金、資金的籌集是否真實合法;二是審查各種基金、資金的管理是否合理、合法,是否專項專用、有無挪用、損失浪費及貪污行為;三是審查各種基金、資金收入、使用的真實、合法;四是審查社會保障基金管理機構管理費的提取、使用的真實、合法性,以及現金收付和會計核算的正確性等。

6.國外援款、貸款項目的財務收支審計

根據《審計法》第25條規定“審計機關對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支,進行審計監督。”一是對國際金融組織援助和貸款項目財務收支進行審計。主要審查報表種類、格式和科目是否符合規范;報表數據是否正確;報表內容是否真實;報表基礎是否一致;報表說明及補充資料是否齊全等。二是對我國借用外國政府貸款或受其援助項目的國外資金及配套資金的財務收支的真實性、合法性和效益進行審計。主要審查外國政府貸款的籌措和使用是否符合我國貸款協議和外匯管理、金融管理的有關規定;審查用外國政府貸款購入的設備物資是否按照規定用途使用;審查外國政府貸款項目配套資金是否及時投入;審查外國政府貸款項目有無效益、是否具有償還能力。

(三)有關的經濟活動

由于現代審計監督活動,在評價受托者的經濟責任方面有所擴大,不僅包括財政、財務收支方面的經濟責任,也包括與績效高低有關的經營管理方面的經濟責任。所以現代審計的對象,既包括會計資料及其所反映的財政、財務收支活動,也包括其他經濟資料及其所反映的與財政、財務收支有關的經濟活動,如經營活動和管理活動。在經營活動方面,不僅要對財務、會計活動進行審查,還要對有關的技術、商業、安全、管理等活動進行審查,以確定被審計單位整體經營活動是否按經營方針、目標執行,是否經營有效,對財政、財務收支有何影響等。在管理活動方面,不僅要對各管理職能部門的組織和職責進行審查,還要對計劃、決策、組織、指揮、協調、控制等管理過程進行審查,同時還要審查有無正確、有效的管理原則和管理觀點,以考核和評價各項管理活動的科學性和有效性,以及對財政、財務收支的影響程度。

對于審計對象的確定,除了審計方面專門法規規定以外,還要考慮到其他法律、行政法規、行政規章和政策方面的規定。在法律方面,如要考慮到憲法、預算法、企業法和會計法方面的規定。如《預算法》第72條規定:“各級政府審計部門對本級稅務部門、各單位和下級政府的預算執行、決算實行審計監督。”在行政法規方面,要考慮到國務院制訂的行政法規,省、自治區、直轄市人民代表大會和它的常務委員會制訂的地方性法規,對審計事項和審計監督內容的要求。在行政規章方面,要考慮國務院各部門規定的辦法和制度,以及地方各級人民政府發布的決定或辦法規定,對審計事項和審計內容的要求。在政策方面,要考慮黨和國家的政策對審計監督活動的要求。如《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于嚴禁黨政機關及其工作人員在公務活動中接受和贈送禮金、有價證券的通知》中規定:“各級審計機關要把贈送禮金和有價證券問趙作為審計監督的一項經常性內容,嚴格執行財經紀律。”

第二篇：預算執行審計方案

預算執行審計方案

篇一：財政預算執行審計實施方案（2446字）

20XX市本級財政預算執行和其他財政收支情況的審計工作，嚴格履行財政審計的監督職責，根據《中華人民共和國審計法》和《安徽省預算執行情況審計監督暫行辦法》，結合我市實際及局20XX財政預算執行審計方案制定審計小組實施方案。

一、審計目標

20XX年財政“同級審”工作目標是：堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、完善預算制度、規范資金分配行為、提高財政資金使用效益為目標。積極探索財政審計大格局，進一步推動公共財政體系的建立，從體制機制層面分析原因，提出加強管理、進一步深化財政管理制度改革的意見和建議，為**經濟發展服務。

二、審計對象和范圍

1、審計對象：本級預算執行審計對象包括：市財政、國投公司、地稅局和金庫。開發區和園區審計對象包括：開發區管委會、建投公司、河瀝園區、港口生態園區。部門預算執行審計對象包括：市住建委、交通局、發改委、科技局、規劃局、旅游局、商務局和藥監局。

2、審計范圍：市本級20XX預算執行和其他財政財務收支情況進行審計，必要時可向前后追溯和延伸。

三、審計時間和人員安排

審計組由八名同志組成，**任組長，負責全面組織協調工作。王黎任主審，成員有**組成。審計分二個階段：

（一）春節前階段。

審計組于20XX年12月10日到各被審計單位開展審前調查工作，年底前完成調查工作并明確各部門的審計重點，20XX年1 月10日組成四組同時進點開展對四部門預算執行進行審計，春節前完成實施階段工作，三個審計小組分工如下：

1、審計一組。**負責對藥監局的審計，**任主審。

2、審計二組。**負責對商務局的審計，**任主審。

3、審計三組。**負責對旅游局和商務局的審計，**任旅游局主審，**任商務局主審。

（二）春節后階段。

20XX年2月21日分成二個組同時開展對市本級預算執行和部門預算執行進行審計。

1、市本級預算執行、開發區和港口工業園區審計組。由**組成，**任本級預算執行審計組和港口園區主審，并負責對大預算的審計；**任開發區審計組主審，并負責對國投公司、政府債務、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區的審計；**任地稅和金庫審計主審，并負責對專項資金和開發區各部門的審計。

2、部門預算執行審計組。由**三人組成，**負責對住建委和科技局的審計，**負責對交通局和發改委的審計。

6月10日前完成各自項目的審計分報告，6月底完成審計結果報告的草擬工作，7月10日前完成審計報告的征求意見工作，7月中旬向市政府匯報，然后經市政府授權提交市人大常委會審議。

四、審計重點內容

(一)、本級預算執行審計的主要內容。

1、對財政預算執行的審計。一要圍繞公共財政的公共性開展審計，關注科技、教育、衛生、社會保障等普惠制資金的規模、比重。二要圍繞公共財政的民本性開展審計，關注公共利益，關注人民群眾的福祉，關注與群眾利益密切相關的專項資金的審計。三要圍繞公共財政的效益性開展審計。20XX財政預算執行情況審計主要涉及市財政局內設科室有：預算科、行財科、社保科、農財科、經建科等五個科室及市農村局、非稅局（含國資科）、農發局等三個單位。

2、對國投公司的審計。重點摸清政府債務情況，分析債務結構層次，檢查國投公司資金籌集、管理、使用和項目計劃完成情況，有針對性提出防范、化解政府債務風險的合理性建議。

目。

4、對政府非稅收入的審計。重點審查政府非稅收入管理部門及預算單位各項非稅收入是否及時足額交入專戶，有無截留坐支等問題。國有資產管理是否符合規定、處置是否規范合法、有償使用收入是否繳入財政。

5、對地稅局征管的審計。延伸調查2個基層稅務所檢查基層稅收增長緩慢的原因。

6、對國庫的審計。檢查國庫辦理本級預算收入的收納、劃分、留解和預算支出的撥付及辦理退庫的合法性、真實性；重點檢查有無違反預算管理和財政法規的退庫、轉移預算資金等問題。

7、對開發區、河瀝園區和港口園區的審計。重點檢查開發區、河瀝園區和港口園區預算安排及執行情況，融資平臺融資情況，土地出讓金、建設資金、補償資金的征收管理使用情況，對拆遷、征地、補償、土地出讓、工程建設等情況延伸審計一至二個相關村、組。

(二)、對本級各部門預算執行審計的主要內容

1、部門向所屬單位批復預算和預算變化執行。

2、有預算收入上繳任務的部門、單位上繳預算資金情況。

3、預算支出執行情況。

4、預算支出的事業成果和資金使用效益。

5、預算資金管理制度的建立和執行情況。

6、重點檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點審計拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點審計工程建設及項目資金等分配、管理和使用情況；發改委重點審計項目收費和鐵路辦項目資金等管理、使用情況；規劃局重點審計規劃項目資金使用情況；旅游局重點審計項目專項資金管理、使用情況；科技局重點科技專項資金分配、管理、使用情況；商務局重點審計農貿市場拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監局重點審計預算執行等情況。

五、工作要求

（一）堅持“圍繞中心，突出重點”的原則。審計組成員要根據審計分工和審計時間要求開展工作，每位主審都要及時編制各自負責項目的審計實施方案，突出審計重點和工作目標，堅持在真實性、合法性基礎上突出效益審計。

（二）嚴格遵守審計紀律，保守審計工作秘密。要嚴格執行審計人員審計工作紀律，做到依法審計，廉潔自律，同時審計過程中要做到實事求是、客觀公正，并嚴格保守工作秘密。

（三）創新審計方法，開展計算機審計。今年我們要積極開展計算機輔助審計，選擇市本級、開發區、地稅和金庫作為計算機審計，由**負責，通過開展計算機審計來促進、鍛煉和提高審計人員的計算機審計能力。

（四）做好審計提煉，提升工作成果。針對審計中發現的問題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設性意見和建議，以審計信息和送閱材料等多種形式向市領導匯報，為市政府決策諫言獻策。

20XX年2月14日 篇二：預算執行審計工作方案（4717字）

20XX年審計計劃安排，為做好縣本級預算執行審計工作，根據《審計機關審計方案準則》的規定，制定本工作方案。

一、指導思想

20XX年縣級預算執行審計工作要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，牢固樹立科學審計理念，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，堅持“揭露問題、規范管理、促進改革、提高績效”的總體思路，以規范預算管理，推動財稅體制改革，促進建立公共財政體系，保障財政安全和提高財政績效水平為目標。按照審計工作“二十字” 方針，認真履行審計職責，繼續加強對重大違法違規問題和經濟犯罪案件的揭露與查處，不斷改進審計方式方法，不斷提升審計質量和水平，在更高起點、更高層面上發揮審計“免疫系統”功能，當好公共財政“衛士”，為我縣經濟社會又好又快發展服務。

二、審計工作目標

以縣人大批準的20XX縣本級預算為主線，以財政財務收支的真實性、合法性、效益性審計為基礎，以加強財政管理、完善預算制度、規范資金分配、提高財政資金使用效益為目標，圍繞領導關心、社會關注的熱點、難點問題，對重點部門、重點資金和重點項目進行審計和審計調查。擴大一級預算單位的審計覆蓋面，延伸審計二、三級預算單位；以縣本級預算執行審計為重點，關注各項財政支出改革政策、措施落實情況，關注財政資金的分配管理情況，關注是否存在重大違法違規問題，關注財政資金使用效益情況，揭露政府性資金收、支、管、用等流程控制環節中存在的問題，嚴肅查處各類違法違規、損失浪費、資金使用效益低下問題，促進完善財政財務管理體制、管理制度和制度運行機制，促進規范預算執行，提高財政資金使用效益，完善公共財政體系，促進公共服務均等化，充分發揮審計保障國家經濟社會運行“免疫系統”的功能。

三、審計范圍

主要是對20XX縣本級財政預算執行及其他財政收支情況進行審計，必要時將追溯相關或延伸審計有關單位。

四、審計對象

（一）縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預算執行和其他財政收支情況審計。

（二）縣地稅局20XX年稅收征收管理審計。

（三）縣林業局與縣衛生局經濟責任審計（審計內容包含20XX年預算執行和其他財政收支審計）。

（四）對政府投資建設的相關基本建設項目進行審計。

五、審計的主要內容與重點

（一）縣財政局具體組織預算執行情況的審計

以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、維護財政安全、推動建立完整的政府預算體系、提高財政資金使用效益為目標，重點對預算管理、資金分配及預算執行過程的合規、合法性和財政資金的安全性進行審計，主要內容包括：

1、預算的編制、批復、調整是否合法、合規。

2、收入預算執行。重點審計預算收入是否及時納入當期核算，有無為完成預算收入任務而虛增收入，或將本期收入納入下期而隱瞞預算收入；應納入預算管理的行政性收費、罰沒收入是否全額納入預算管理，有無越權減免、帳外存放等問題。特別關注土地出讓金、國有產權轉讓、國有資產出讓與收益等非稅性收入，有無應收未收、體外循環問題。

3、支出預算執行。重點檢查財政預算撥款是否按預算、按計劃、按進度撥付，有無超預算、超進度撥款問題；檢查財政部門預留的各項待下達支出落實情況，有無擅自調劑使用、未及時下撥到有關單位和項目；檢查財政各項預算支出追加追減事項是否合理，追加理由依據是否充足，核批手續是否符合政策規定和有關管理要求，有無存在撥人情款和假公濟私行為；檢查上級財政下達的各項專款，是否按規定用途及時落實到有關單位和項目，有無挪作它用的問題。

4、應納入財政預算和非稅收入管理的資金是否按規定及時繳庫。

5、對國庫集中支付及收支兩條線管理等財政改革制度執行情況進行審計監督。

6、對財政部門內部控制制度進行檢查，重點關注內控制度是否健全和嚴格執行。

7、根據審計實施情況，對部分預算執行單位和資金進行重點延伸審計。

（二）縣地稅局稅收征收管理審計

圍繞促進依法治稅，強化征管和服務，堵塞漏洞和增收節支工作，20XX年對地稅局稅收征收管理審計的主要內容是：

1.稅收收入計劃完成情況。檢查稅收計劃和各項指標的完成情況。審計地稅部門是否依照法律法規的規定，及時、足額征收各項稅金。

2.稅收政策執行和稅收征收管理情況。檢查稅收征管中是否存在漏征漏管，是否存在違規減免稅，是否存在有稅不征和征收“過頭稅”，以及混級混庫等情況，檢查代征代扣手續費的安排、管理、使用情況。

3.稅收征管制度運行情況。審查各項稅收征管制度是否合理、完善，稅收征管的各項內控制度是否健全、有效，有無存在漏洞，檢查稅收稽查執法質量和稅收征管信息管理系統運行情況。

4.稅務部門代開發票管理情況。主要檢查地稅部門代開發票的依據是否齊全、內部控制制度是否完善、經濟事項是否真實，應征收的稅款是否按規定征收。重點檢查有無因稅務部門管理制度不健全，而為相關單位通過以虛假緊急事項代開發票套取資金建立“小金庫”提供方便的問題。

（三）縣本級部門預算執行及其他財政收支情況審計

以揭示和反映普遍性、規律性問題，促進深化部門預算改革和加強財政預算管理，提高部門預算執行審計的整體質量和效果為目標，重點揭示部門預算與執行的主要差異和形成原因，審查預算變化依據是否充分，并對部門決算編報的真實性、準確性、完整性發表總體意見；揭示預算執行中基本支出與項目支出相互混淆，導致基本支出標準不統一、決算編報不真實、不完整的情況；揭示“會議費”與“三公經費”不夠規范與細化等問題。重點關注以下內容：

1．預算編制情況。一是審查財政撥款收入、非稅收入等預算編制是否完整、真實。二是審查基本支出、項目支出、政府性基金支出預算編制是否明細、真實、合規。三是審查20XX年末賬面結余資金是否全部納入20XX年預算。

2．預算批復及分配情況。審查具有二次分配職能的部門有無未按規定及時批復預算，未經批準自行調整預算，預算資金分配不及時，違規撥付預算資金，截留、挪用預算資金，截留應當下撥的預算資金等。

3．預算支出情況。按照財政批復的預算，一是審查基本支出是否合規，有無擴大支出范圍、提高開支標準、虛列支出、未經批準調整基本支出預算等。二是審查項目支出是否合規，有無未按規定執行項目支出預算，有無擠占挪用項目資金。三是審查當年經費支出，關注會議費、“三公經費”的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關項目的收費依據，收費許可證規定的收費標準、范圍，是否存在亂收費等。二是抽查收費票據和繳款憑證，審查收入是否嚴格執行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財政。三是審查各項收入是否真實、完整，有無賬外賬、有無隱瞞、轉移收入或將收入掛往來賬等。

5.部門財政財務管理內控情況。一是關注部門預算管理、資金使用、會計核算、資產管理等內部控制制度是否健全；二是關注各項制度在決策和執行過程中是否到位、有效；三是關注財政財務管理、會計核算等基礎工作是否扎實、規范。

（四）經濟責任審計。根據《將樂縣領導干部任期經濟責任審計工作方案》規定組織實施。

（五）政府投資的基建項目審計。主要審查項目建設程序是否合法合規，是否落實項目法人制、招投標制、監理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規，有無侵占、挪用等問題；審查設計變更的內容是否符合規定，手續是否齊全，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準的問題；審查工程價款結算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；審查施工單位有無非法轉包工程，工程價款結算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領工程款等問題。

6、跟蹤檢查上一年審計決定與審計報告的落實和整改情況

對上審計查出問題的糾正和整改情況進行跟綜檢查，要根據審計決定逐條落實。對未落實審計決定的，要分析具體原因，并提出采取措施的具體意見。

對審計報告提出的問題和建議被審計單位是否已經糾正和采納。要評價和反映被審計單位針對審計建議制定的各項規章制度的運行情況和成效。

六、審計的組織、分工與時間安排

（一）審計組織 20XX年縣本級預算執行審計工作，實行“統一領導、統一方案、統一實施、統一調度”的原則。各業務股室全員參加，按審計程序組織實施。

（二）審計分工

1.縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預算執行和其他財政收支審計由郭天玉（主審）、陳敏完成。

2、縣林業局經濟責任審計（含20XX年預算執行和其他財政收支審計內容）由廖加寶（主審）、陳涓完成。

3、縣地稅局稅收征收管理審計（劉懷寧主審）、縣衛生局經濟責任審計（含20XX年預算執行和其他財政收支審計內容，陳雄主審）由劉懷寧、陳雄完成。

4、相關政府投資項目審計由政府投資審計中心組織完成（具體項目另行安排）。

5、“兩個報告”由陳敏負責起草完成。

（三）時間安排

1.第一階段，從20XX年2 月 18日至2月22日，各審計組組織學習與審計事項相關的法律法規與業務知識。

2.第二階段，從20XX年2月25日開始，各審計組按照項目分工，開展審前調查工作，摸清全面情況，確定審計重點，并按照項目分工，根據審前調查情況，制定審計實施方案，組織項目實施審計，于 4月25日前向陳敏提交對外審計報告。政府投資審計中心同期向陳敏提交20XX年7月至20XX年4月底審結的相關項目審計綜合報告。

3.第三階段，陳敏根據各審計組提交的審計報告與中心提交的綜合報告進行匯總，并于5月15日前將草擬好的20XX縣本級財政預算執行情況的審計結果報告與審計工作報告同時提交局機關，由局機關組織召開局務會討論審理“兩個報告”后，將“兩個報告”同時上報縣人民政府審定。

七、審計工作要求

（一）統一思想，增強全局意識。預算執行審計是《審計法》賦予審計機關的重要職責，是國家審計永恒的主題。預算執行審計作為整個審計工作的重中之重，政策性強、內容復雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強全局意識，服從大局，齊心協力，扎實有效的開展工作。要精心組織，及時溝通，配合連動，真正形成一個既有分工、又有合作的整體，實現預算執行審計的“一體化”，不斷提高審計成效，推動今年的預算執行審計工作達到一個新的高度。

（二）搞好審前調查，編制操作性較強的審計實施方案。各審計組要開展深入細致的審前調查，在把握總體的基礎上，結合部門自身特點，摸清容易出現問題的項目、資金和財務管理中的薄弱環節，準確把握審計重點，找準重點抽查單位，制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案要做到：審計目標明確、審計重點突出、分工詳細合理、時間安排周密、審計方法適用。

（三）規范實施，把握重點，確保質量。一是要嚴格執行審計署6號令等有關規定，規范審計行為，切實提高審計項目質量和文書質量。二是要認真學習和把握工作方案中確定的重點審計內容，做到全面審計、突出重點。三是對每個部門單位的審計，要緊緊圍繞預算執行，搞好與財政財務收支、經濟責任審計的有機結合，確保審深審透審全，確保審計質量。

（四）強化成果意識，提高預算執行審計工作的宏觀效能。要按照“發現問題，規范管理，促進改革”的總體要求，在查處違規違紀行為的同時，注重發現影響改革深化和預算執行的突出問題，進行綜合分析，加大從制度、機制、管理上分析研究問題的力度，提出促進完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的成效。

（五）嚴格遵守審計紀律。審計人員要牢固樹立廉潔奉公意識，堅定理想信念，增強紀律觀念和法制觀念，嚴格遵守廉政紀律，嚴格要求、嚴格管理、嚴格監督，自覺維護好審計機關的良好形象，保質保量地完成好今年的預算執行審計工作任務。篇三：預算執行及其他財政收支審計工作方案（3783字）

賦予的審計職責，組織開展好20XX縣級預算執行審計工作，根據我局審計項目計劃安排及《國家審計準則》的要求，結合我縣實際制定本工作方案。

一、工作目標

20XX縣級預算執行審計工作以規范預算管理、提高財政績效水平為目標。一是服務經濟社會發展大局，加強對民生資金的審計監督，關注宏觀調控政策落實情況和投入資金的使用監督，注重從體制、機制、制度層面和政策執行方面揭示和反映問題，并提出合理化建議，促進提高財政資金使用效益，有效發揮審計“免疫系統”的功能。二是緊扣預算執行這一主題，以預算執行為主線，以政府性資金為主要內容，財政專項資金為重點，加強對財政資金分配、使用和管理情況的監督，強化預算約束，深化審計內容，反映縣級預算資金分配、預算執行、預算調整和財政改期進程中的突出問題，從宏觀性、效益性角度提出對策建議，充分發揮審計監督的建設性作用，保障財政資金依法有效使用。

二、項目安排和分工

（一）項目安排：

1、對縣財政局20XX具體預算執行情況進行審計。

2、縣地稅局20XX稅收預算執行情況進行審計。

3、縣衛生局、縣農業局等預算執行部門管理使用財政資金的情況進行審計。

4、縣農村中小學布局調整情況專項審計調查。5、20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況匯總。

6、社會保障資金審計（利用本級全國社保資金審計成果）。

（二）組織分工

第一組：負責對縣財政局20XX年預算執行情況審計，并負責編寫《審計結果報告》與《審計工作報告》。

組長：廖加寶、陳敏。

第二組：負責縣地稅局與縣衛生局20XX年預算執行情況審計。組長：郭天玉、廖建華。

第三組：負責縣農村中小學布局調整專項審計調查與縣農業局20XX年預算執行情況審計。

組長：劉懷寧、陳雄，組員：陳涓。

第四組：縣政府投資審計中心負責匯總20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況。

組長：伊文華，副組長：范晨亮，組員：黃愛華、鄭川華。

三、審計重點和內容

（一）財政部門的重點審計內容。

1、縣級預算收支規模，對一般預算、基金預算和預算外資金及財政掌管的其它全部政府性資金進行摸底調查。重點檢查稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、轉移性收入等規定的預算收入是否全部列入預算收入“盤子”；預算外收入清理、清繳情況的監督檢查，對照《福建省財政廳轉發財政部關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》（閩財預[20XX]154號）的規定要求，檢查財政部門是否將按預算外資金管理的收入及時全面納入一般預算和政府性基金預算管理，有無按規定組織各部門做好預算外收入的清理、清繳工作；國有資產投資或其他長期投資收益情況；政府債務規模和構成來源。通過審查縣級預算、財政決算，對比分析檢查縣本級財政預算收支完成情況，以及收支結構情況，摸清政府性資金的分布狀況和總量規模及主要支出方向，檢查評估政府性資金的管理現狀。

2、預算收入和真實、完整。通過對縣本級財政預算外資金賬戶和專戶及財政掌管的政府性資金的審計，檢查縣級財政部門是否將應納入預算管理的各項收入及時足額繳入國庫，檢查是否存在通過預算外賬戶調節或隱瞞預算收入等問題，有無存在游離于財政預算管理監督之外的政府性收入等問題，影響縣級財政預算收入的真實性和完整性。

3、預算執行的時效和效益。重點對一般預算支出中的農林水事務支出、醫療衛生支出、教育支出等三項重點項目支出安排和資金撥付使用情況。通過對縣本級財政預算支出和重點支出撥付情況的審計，分析預算執行的進度和效率，檢查是否存在預算進度慢，預算資金年末集中撥付，或為完成支出任務年末將預算資金轉入財政專戶等情況，影響預算執行的效果和財政資金的使用效益。

4、預算執行結果及資金平衡審計。主要審計預算收支平衡和資金平衡情況，關注財政資金暫存、暫付的合理性，并分析原因，審查收支平衡是否真實，有無虛收、虛支、收入不入賬以及支出掛賬等問題，是否存在利用往來科目隱瞞收支造成結余不實的問題。

5、預算外資金管理及收支結構審計。主要對預算外資金的使用和管理情況進行審計，了解預算外資金的種類、規模，審計是否存在將預算內資金轉到預算外、應作預算收入的行政事業性收費未納入預算管理、未按規定將預算外資金繳存財政專戶等問題，推進預算外資金管理逐步向預算管理轉變。

6、延伸審計國有投資管理公司。主要核實國有資產投資及其收益分配情況，對投資效益不高、多年沒有收益的投資項目進行重點分析，提出規范管理的意見建議。

（二）部門預算執行情況審計。安排審計農業、衛生等兩部門預算執行及其專項資金分配、管理、使用情況。一是審查各項收入是否及時入賬，有無隱瞞收入和設置賬外賬的問題；各項支出是否真實、合法，有無虛列支出和轉移資金的問題；二是審查預算外資金是否嚴格實行“收支兩條線”管理，有無坐收坐支問題；三是審查行政事業性收費和罰沒款項是否符合政府政策規定，有無巧立名目，提高標準亂收費；罰沒票據的管理是否符合規定，有無違規使用票據的問題。四是檢查專項資金分配管理使用情況。了解掌握單位專項資金總量與收付及結余等基本情況，重點檢查專項資金管理制度是否建立健全，是否嚴格執行現行制度；資金分配的各個環節和有關內容是否科學、合理，資金是否按時撥付到文件規定的使用單位；有無隱瞞截留專項收入，專項支出是否按計劃和預算合法管理使用，是否做到專款專用，有無擠占、挪用專項資金等問題；專項資金的使用是否取得較好的社會效益和經濟效益等。通過審計，如實反映各預算單位在預算執行過程中存在的問題，客觀分析存在問題的原因，提出改進意見建議，促進相關單位加強管理，合理使用財政資金，提高財政資金的使用效益。

（三）對縣地稅局的審計

以稅收完成情況的真實性為基礎，重點審計以下內容：

1、稅收計劃完成及稅收政策執行情況。主要檢查稅務部門在稅收計劃執行過程中是否存在人為調節收入不征、、少征稅款或征收“過頭稅”行為，有無混淆入庫級次，影響20XX財政收入真實性的行為；是否存在稅收政策執行不到位和稅收稽查工作不力的問題。

2、稅收征管情況。在摸清全年稅收任務完成情況的基礎上，對收入結構進行分析，了解地稅部門為應對金融危機影響在落實稅收政策、加強財源建設、完善征管措施等方面采取的主要應對措施，掌握目前稅收征管質量情況。重點選擇會計師事務所、資產評估事務所，小額貸款公司、擔保公司、招投標公司等行業稅收征管情況審計調查，揭示征管過程中存在的漏洞和問題。主要通過本期實際完成數與本期計劃數相比，分析超收、短收的情況和原因，審查有無為完成計劃任務而預征稅款的問題，對應征的稅款是否做到應收盡收，有無人為調節稅收任務的問題。

（四）縣農村中小學布局調整情況專項審計調查。通過審計，提高農村中小學布局局調整的科學性和規范性，推進義務教育均衡發展政策落實，推動農村教育事業發展。

（五）對政府投資項目的基建審計。主要審查項目建設程序是否合法合規，是否落實項目法人制、招投標制、監理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規，有無侵占、挪用等問題；審查設計變更的內容是否符合規定，手續是否齊全，有無擅自擴大建設規模和提高建設標準的問題；審查工程價款結算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設單位是否嚴格按照概算口徑及有關制度對建設成本正確歸集，單位工程成本是否準確；審查施工單位有無非法轉包工程，工程價款結算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領工程款等問題。

（六）社會保障資金審計。按審計署工作方案執行。

（七）繼續跟蹤檢查20XX年審計查出問題的糾正和整改情況。

20XX年本級預算執行審計查出問題的整改情況經人大審議后，對審計查出的問題尚未糾正和整改到位的問題應結合20XX年本級預算執行審計繼續開展跟蹤檢查，由原股室或審計組在20XX年7月5日前完成，報送財金股匯總。

四、工作要求

工作方案是“同級審”工作的行動指南和操作規范。承擔“同級審”任務的股室要認真組織學習，深刻領會工作方案意圖及要求，并將其工作目標、工作重點以及具體要求等貫穿于“同級審”工作的全過程，切實做好20XX縣本級預算執行審計工作。

（一）加強實施方案制定工作。相關股室在充分領會工作方案立意的基礎上，要做好審前調查工作，制定針對性、可操作性強的審計實施方案。實施方案要提出審計要實現的目標，每一分項目的審計重點、內容和方式方法等。

（二）改進審計方式方法，進一步規范審計行為。嚴格執行審計署8號令規定，嚴格規范審計具體行政行為。

（三）充分發揮審計建設性作用。各審計項目要把握問題的本質和規律，進行深入的分析，從預算資金分配和使用兩個環節反映突出問題，查找產生問題的原因，從制度上、體制上、機制上提出審計意見和建議，提升審計報告的質量和水平。認真撰寫、提煉審計報告，做到內容敘述清楚、定性準確，提出針對性強、可操作的意見和建議。

（四）按進度及時完成任務。各審計組針對第一個審計項目應在4月26日前完成審前調查，4月30日前提出審計實施方案，5月2日前正式進點審計。7月5日前提交本組項目審計對外報告。撰寫“兩個報告”責任人應于7月20日前完成《審計結果報告》與《審計工作報告》編寫與上報工作。

篇四：同級財政預算執行審計工作方案（4106字）

第四條、第十七條的規定，為認真做好尼勒克縣20XX本級預算執行審計工作，按上級審計機關統一部署，結合我縣實際情況，制定如下審計工作方案。

一、指導思想和工作目標

20XX縣級預算執行審計工作的指導思想是：以科學發展觀為指導，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以促進深化財稅體制改革，推進公共財政體系建設和提高財政資金使用效益為目標，切實加強對財政資金收支的監督，進一步加大對重點部門、重點專項資金和重點項目的審計力度，為推進依法行政，完善財政管理制度、規范財政收支行為，促進我縣經濟社會又好又快發展，充分發揮審計保障國家經濟運行的“免疫系統”建設性功能。

20XX縣本級預算執行審計工作按照“揭示問題、規范管理、促進改革、提高效益、維護安全”的工作思路，確定的目標為：一是緊緊圍繞縣委、縣政府經濟工作中心和領導重視、群眾關心、社會關注的熱點、難點問題開展審計。二是突出重點領域、重點部門、重點資金的審計監督。三是在部門預算執行方面，重點審查部門預算編制、預算執行、追加預算以及預算管理情況實施審計，針對查出的問題，深入分析原因，提出規范管理的意見。

二、審計范圍

20XX縣本級預算執行情況和其他財政收支情況，重大問題可追溯到以前。并檢查上審計報告和審計決定整改落實情況。

三、審計對象

尼勒克縣財政局、地方稅務局、人民銀行尼勒克縣支庫，重點問題延伸到各有關鄉（鎮）人民政府，縣委和縣人民政府所屬有關部門及機構、有關企業。

附預算執行審計單位：縣衛生局（延伸2所鄉衛生院）、縣教育局（義教辦、項目辦、延伸2所學校）、縣農業局（延伸種子站、農經局、推廣站、農廣校、鄉企局、能源辦、）、縣民政局、縣統計局、縣人大常委會辦公室、縣檢察院、縣黨校、縣建設局、縣科技局（“科技三項費用”專項審計）、縣發改委

四、審計內容及重點

（一）財政部門的審計

1、財政改革措施落實情況。主要是檢查財政部門推行部門預算、政府采購、國庫集中支付以及“收支兩條線”等各項改革措施落實情況，重點審查資金計劃、招投標情況，資金撥付程序是否合規，內控制度是否健全有效，執行結果是否有效。

2、預算編制情況。主要是檢查預算編制、項目支出編制是否依據充分、科學合理、具體細化；檢查預算編制是否嚴格執行《預算法》，是否堅持確保重點、收支平衡的原則；檢查財政預算編制時間是否充足，是否及時將財政預算草案報送政府和人大常委會審查；檢查一切收支是否全部納入財政預算，是否留有較大的機動預算財力；檢查中央稅收返還收入、上級補助收入等轉移支付資金是否按照規定真實、完整地納入預算管理。

3、預算批復情況。主要是對人大和財政部門向本級財政和各部門批復預算情況和年終調整變化情況進行審計。檢查財政預算批復的及時性，是否在規定期限內批復下級預算部門單位；批復預算是否落實到項目和單位，有無將應列入年初預算的項目，采取預留預算指標和追加預算方式批復預算。核實年終預算調整數，預算調整程序是否合規，有無擅自調整預算行為；檢查上年結轉指標在本年安排使用情況，是否利用科目調劑，擅自改變資金用途；查清當年結余指標形成原因、種類及數量。關注超收收入的安排使用情況，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有關規定。

4、預算收入情況。主要是對財政部門非稅性收入的征管情況和預算收入退庫情況進行審計。檢查各項專項收入是否依法計征，足額入庫，有無滯留在各股室不上繳國庫等問題。

5、預算支出情況。主要是對財政部門辦理的本級預算支出進行審計。核實各項支出數同支出列報數依據是否一致；核實財政支持農業、科學、教育事業發展資金的投入情況以及其它支出的主要內容和資金的使用情況；是否按照批準的預算和用款計劃撥款，有無隨意改變支出用途的問題；有無擅自增加對本機關、本系統撥付資金問題等。

6、預算資金平衡情況。主要是對本級預算當年收支平衡是否真實進行審計。核實結轉下年使用的財政資金是否符合決算編審有關規定，是否存在無單位、無項目、無預算的空頭結轉來減少凈結余，影響財政收支的總體平衡問題。

（二）稅收部門的審計

1、稅收政策執行情況。主要是對稅務部門執行國家統一稅收政策情況進行審計。檢查稅務部門是否按依照法律、行政法規規定及時征收稅收；有無越權減免稅收，變相擴大減免稅收范圍的問題。

2、稅收征收情況。主要是對稅務部門執行《稅收征管法》及各項具體稅收法律、行政法規和部門規章制度情況進行審計。檢查稅務部門是否依法嚴格征管，有無稅收計劃完成后不征或緩征情況；檢查有無違規擅自開設“稅款過渡戶”，延壓稅款的問題。

3、稅收經費收支情況。主要是對經費來源的合規、合法性進行審計。檢查地稅部門機關經費預算編制是否全面、準確，是否是將全部經費納入會計統一核算。支出是否符合規定，是否準確，完整，真實代扣了個人所得稅。

（三）國庫的審計

1、辦理預算資金收納、劃分、報解和撥付情況。重點審查執行國家財稅法規、政策情況；推行國庫集中支付制度和罰沒收入配套實行“票款分離”、“罰繳分離”制度情況；辦理縣級集中支付工資和預算資金撥付是否規范，是否存在延遲撥付預算資金的問題。

2、履行監管職責情況。重點檢查國庫在辦理業務過程中，對財政、稅務及經收處的監督、管理是否到位，有無對入庫審核把關不嚴，造成縣級收入混庫；有無違規為征收機關開設過渡賬戶和稅務稽查收入專戶，利用稅款預儲賬戶賬戶調節收入進度，隨意延解預算收入，占壓稅款的問題。

（四）縣級部門單位審計

1、預算執行情況。主要檢查縣財政批復年初預算和追加預算情況，驗證是否存在不合理性和追加預算過多的問題；檢查是否將批復的預算及時足額批復到所屬單位，有無擅自調整預算、隱瞞、截留、轉移財政資金等問題；將預算結果進行對比分析，查找預算編制和執行中的問題。檢查預算內外資金的收繳情況，是否嚴格執行“收支兩條線”制度，有無截留、隱瞞和坐支應繳財政資金，存在私設“小金庫”、“賬外賬”等問題，有無亂收費、亂罰款等問題。

2、經費支出情況。主要檢查預算中日常公用支出的資金管理及使用情況。重點審計日常公用支出是否合規、合法，是否存在挪用、揮霍浪費、弄虛作假等問題。將實際支出結果與預算以及決算數進行對比，分析日常公用支出結構是否合理。

3、專項資金管理使用情況。主要檢查縣財政年初批復的專項公用支出和追加的專項資金撥付、使用情況。重點審計專項資金使用是否合規、合法，查找專項資金有無擠占挪用、資金閑置、損失浪費、國有資產流失等問題。將支出結果與決算數進行對比分析，查找專項資金管理使用中不能發揮效益的問題。

4、財務管理情況。主要檢查是否按照現行行政事業單位財務制度規定，建立健全相關內部控制制度并且有效執行；是否嚴格執行會計集中核算的相關制度；財務賬面反映的各項數據與決算報表反映的各項數據是否一致；對財務報捎的票據是否合規、合法，有無虛假和虛假內容的票據；固定資產管理是否符合有關規定，對購置和捐贈的固定資產是否及時入賬，有無賬外資產。

（五）財政專項資金的審計

檢查重點資金，主要對國債專項資金、農業綜合開發資金、自然災害救災、救濟資金、社會保障金、扶貧資金（以工代賑資金）、退耕還林（還草）資金、糧食直補資金、農村醫療補助等重點專項資金的撥付、管理使用情況進行審計。對基本建設支出、農村轉移支付資金、基層政權建設補助資金、城鎮職工最低生活保障資金、城鄉抗震安居工程建設補助資金進行專項調查。

（六）領導干部任期經濟責任審計

1、檢查是否建立、健全各項規章制度（特別是財政財務管理制度），執行是否嚴格有效等。

2、財政財務收支是否真實、合法；非稅收入是否實行“收支兩條線”管理；是否存在偷、漏稅、揮霍浪費、弄虛作假行為。

3、檢查專項資金是否專款專用，是否存在擠占、截留、挪用等行為，重點審查建設項目資金、轉移支付資金、扶貧救災等涉農資金。

4、檢查各項決策是否科學、民主，是否因決策失當而造成經濟損失。

5、檢查國有資產保值、增值情況；固定資產處置是否符合規定，是否造成國有資產流失等情況，購置是否實行政府采購等。

6、檢查被審計對象審批的各項資金支出、報銷的個人費用是否符合有關規定，是否報銷應由個人承擔的費用及將個人費用轉移到下屬單位報銷，是否非法侵占、使用公有財產等違紀違規行為。

五、組織領導與分工

20XX的預算執行審計在縣人民政府的直接領導下，由縣審計局負責織織成立縣級預算執行審計協調領導小組，由周學敏同志任組長，努爾蘭、賽依提哈力同志為副組長，趙萬良、司馬義、袁彩芳、別克西、程紅梅、阿不都諾夫、朱志新、韓月婷等同志為成員，負責縣本級預算執行審計的具體工作。協調領導小組主要是解決審計實施中遇到的問題，并負責匯總主要情況，提交審計結果及審計工作報告。同時成立財政、地稅、金庫三個審計組：

(一)財政審計組由趙萬良同志擔任審計組長；

（二）稅務審計組由袁彩芳同志擔任審計組長；

（三）國庫審計組由韓月婷同志擔任審計組長； 各組成員統一調配安排。

六、工作要求

（一）增強全局意識，牢固樹立“一盤棋”的思想。在預算執行審計協調領導小組領導下，統一組織實施、統一調配人員、統一工作步調、統一研究處理、統一匯總報告的“五統一”工作運行模式。集中時間，集中精力、集中力量，精心組織實施，確保高質量地完成審計任務。

（二）突出審計重點，提高工作成效。按照“揭示問題、規范管理、促進改革、提高效益、維護安全”財政審計工作思路，既要查處違法違規行為和影響改革深化和預算執行的突出問題，又要注意加強綜合分析，從制度、機制、管理上加大分析研究力度，提出完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的質量。

（三）相關單位要在20XX年1月15日前做好各項審計準備工作。20XX年2月至5月，審計機關對相關單位實施審計并出具審計報告和下達審計決定，向縣人民政府報告審計結果。

（四）全體審計人員要嚴以律已，嚴格執行“六不準 ”審計紀律，實行《廉政執紀公告》制度、廉政紀律反饋制度、審計回訪制度等，自覺維護審計機關的良好形象。

尼勒克縣審計局

二0XX年十二月二十五日

第三篇：淺談縣級預算執行審計重點

審計機關對本級預算執行和其他財政收支情況進行審計已有十余年了，本級預算執行審計得到較好推廣，審計結果普遍得到各級人大、政府的肯定。隨著隨著公共財政框架的逐步構建、財政體制改革的不斷推進，為確保縣級預算執行審計的質量，對基層審計機關深化縣級預算執行的審計重點提出了新要求，也是目前搞好縣級預算執行審計的關鍵所在。下面就如何

搞好縣級預算執行談幾點粗淺的認識。

一、繼續加大對財政支出結構的審計

根據建立公共財政基本框架的要求，本級預算執行審計要在對財政收支真實、合法性審計的基礎上，逐步向支出結構的合理性和效益性方面深化。審計中，要分析財政支出格局是否根據建立公共財政基本框架的要求進行了調整，重點是否放在為國家正常運轉提供財力保障、是否加大對那些代表社會共同利益和長遠利益的社會公益性事業的支出、是否在逐步提高財政對社會保障支出的比例，以及加大財政對基礎設施及基礎產業的投資力度等方面。支出的范圍、結構是否符合這些重點，是否按照“保工資、保穩定、保法定支出”的順序合理調度資金，克服財政“越位”和“缺位”的現象，使有限的財力更好地發揮效益。

二、加強對各部門、單位預算編制和執行情況的審計

本級預算執行審計應首先對預算編制的真實性、合理性進行審計，特別是要對一些有資金二次分配權力的部門和使用財政資金數額大、下屬單位多的部門的預算情況進行重點審計，看該列的收入是否如實反映，支出項目是否真實，有無虛列、截留、挪用或層層留機動指標的情況，部門預算編制是否合理、合規，部門之間、項目之間是否苦樂不均。總之通過對部門預算編制和執行的審計，強化預算的約束和預算分配的透明度，促使有限的財力分配更趨合理，從機制和源頭上促進財政資金的有效配置。

三、加強對財政轉移支付資金的審計

公共財政框架下的財政轉移支付制度的建立就是要通過轉移支付方式，支持和促進貧困、落后地區的財政、經濟發展，使下級公共服務能力實現均等化目標。近年來，經濟欠發達縣的上級財政轉移支付資金成為政府財政支出的主要來源之一，且一些特定用途或專項補助的資金數量和支付范圍不斷擴大，涉及農業(大農業)、水利、交通、教育、社保、就業、扶貧、救災等諸多方面，使每年的財政總預算支出結構發生較大的變化，這種特定用途的資金或專項資金比例的提高，使審計的范圍和手段要作相應的調整。突出“全面性”，不但要查上級資金的到位、撥付情況，還要查清地方財政資金的到位情況。一方面，要審查全部資金的到位率和撥付資金的及時性、合法性、合規性，查清不到位資金的原因，以及擠占挪用專項轉移支付資金的違規違紀違法行為，并對此產生的影響作出相應的評價;另一方面，要對本級財政安排的配套資金到位率進行認真核實，確認資金是否真正到位。對發現的大額支出要作進一步的跟蹤，查清是否存在本級預算資金虛假到位或利用其他手段將資金抽回的問題。

四、加大對預算編制各環節的合理、合法性審計

主要審查預算編制、預算批準、預算批復三個環節是否科學、完整、合理。財政部門編制提交人大、并經人大批準的預算，財政部門有沒有按照《預算法》的規定及時批復到各部門，批復的事業單位的經費預算是否完整；確實需要預算調整時，財政部門有沒有相應的調整方案，是否經人大批準。

五、加強對國庫集中收付的審計

建立國庫單一賬戶體系，規范收入收繳和支出撥付程序，實行集中收付，這是財政國庫改革的主要內容，也是國際通行做法。審計監督的重點應與改革同步，監督的目光應轉到“集中收付”上來。首先要審查各級財政、稅務和其他征收機關預算內外收入繳庫方式、程序是否合規，收入是否進入國庫同一賬戶，有無違規進入過渡戶或通過私設賬戶、“小金庫”截留、挪用財政收入等違規、違紀情況；未納入預算管理的行政事業性收費、預算外資金、財政專戶管理及“收支兩條線”管理是否合規等情況。其次要監督國庫集中支付資金的真實性、合法性，看有無不按預算和程序支付或利用集中支付、集中核算之機，為某些部門開方便之門；有無一方面集中支付，另一方面一些資金又分散管理，使“集中支付”、“會計核算中心”有名無實等問題。另外，通過國庫集中支付的審計，改進和完善管理，促使此項制度健康運轉。

六、加強對政府采購的審計

實行政府采購是預算制度改革的一項重要內容，政府采購審計是加強預算管理，提高財政資金使用效益，從源頭上預防和治理腐敗的一項根本措施，也應作為預算執行審計的重點。

七、加強對具有收入監督和下撥資金雙重職能的預算執行單位的延伸審計。

這些單位不但資金量大、環節多、管理要求也相對要求較高。針對這種情況，一般

僅從相關賬目核對預算下撥或收入上繳情況，難以準確確定其完整性、正確性，必須在核對的基礎上對收入的性質、計算依據的準確性進行確認。一是核對賬目數字。將預算單位審計度年內所反映的收入、支出總額與財政部門的數據核對，并按照預算規定核對查證，對于兩個內的欠繳、欠撥情況進行詳細登記，從中發現截留、挪用財政性收入問題和財政性資金游離于財政

監督之外的問題，以及隨意安排非預算項目支出的問題。二是對收入性質、計算基數的準確性進行確認。混淆財政性資金的性質，為代收單位自身謀利益是近幾年出現的一種隱蔽性違紀行為。其主要手法是在第一環節改變資金原有的性質或人為調整應計收入的基數。這種違紀行為具有隱蔽、大額、容易造成國庫資金流失和產生腐敗的性質，如果不作進一步檢查核對是很難發現的。

第四篇：加強預算執行審計 服務預算監督管理

加強預算執行審計 服務預算監督管理

陸高明（湖北省十堰市審計局）

黨的十七大報告在談到深化財政體制改革時指出：深化預算制度改革，強化預算管理和監督，健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，加快形成統一規范透明的財政轉移支付制度，提高一般性轉移支付規模和比例，加大公共服務領域投入。這對財政工作提出了新要求，也對財政預算執行審計工作提出了新課題、新挑戰。審計部門一定要認真學習領會十七大精神，結合實際，主動適應財政體制改革的要求，發揮審計職能，突出審計重點，擴大審計成果，努力開創財政預算執行審計工作新局面。

一、在發揮審計職能中宣傳審計。發揮審計職能作用，實現審計成果的轉化，是財政審計所要達到的目的。幾年來，審計部門通過開展財政預算執行審計，揭示了財政預算執行中存在的問題，得到了市人大的高度重視和支持，市人大常委會經常利用審計成果和審計力量開展預算審查監督工作，交辦各項任務，支持審計部門依法履行職責，發揮審計監督作用。

一是重視《審計法》的宣傳工作。為加大新修訂的《審計法》宣傳力度，市人大常委會經常深入審計部門，專題聽取審計部門就《審計法》修訂的意義、內容、精神實質和頒布施行以來全市宣傳、貫徹、執行等方面情況匯報，對進一步宣傳貫徹修訂后的《審計法》提出新思路，明確新要求。各級新聞媒體也大篇幅進行報導，為宣傳審計工作起到了輿論導向作用。

二是建立預算執行審計聯系協調機制。市人大財經工委為加強對預算執行審計的指導，與審計部門建立了聯系制度，就預算審計監督重點事項進行安排部署。每年預算執行審計前，市人大都要把人大預算監督重點、人大代表意見、建議和群眾關心的熱點、難點問題反饋給審計部門，使其審計方案更為充實完善。

三是充分反映審計成果。每年的預算執行審計報告不僅是人大開展預算審查的重要依據，而且還是跟蹤監督，督辦整改的重要依據。審計部門按照“維護財經秩序、規范財政管理、促進財政體制改革、加強廉政建設和保障經濟健康發展”的要求，充分整理“大財政”審計成果，使審計監督在較高層次上發揮作用。

二、在審計監督中突出審計重點。隨著財政體制改革的深入和公共財政制度的建立，為適應人大加強預算監督的要求，審計部門每年都要根據黨委、政府的工作中心，確定預算執行審計重點，確保黨的各項惠民政策落到實處。

一是加強市級預算執行審計，服務人大監督。為加強對市級預算執行的審計監督，提高審計監督的質量和水平，近幾年來審計部門在進行審前調查時，時時把握每個階段財政管理的重點，認真編制審計方案。針對人大提出的“過去提交的審計報告反映問題多、不敢把問題點到單位，導致部分單位‘年年審計年年犯’，說過撂過，整改效果較差”等問題。從2005年起，審計部門一改過去的做法，按

照實事求是，敢于說真話，講實情，報實賬的原則，要把問題點到單位的要求，真實全面的反映審計情況。同時，市人大為審計撐腰壯膽，市人大分管領導主動與市政府主要領導進行溝通，達成共識，減少審計部門的外在壓力，創造了良好的外部環境。如2005年審計工作報告中一針見血地點到“某單位違反規定，白條列支、超標準、超范圍濫發錢物73.1萬元”、“某單位一年召開各類會議18次，會議費支出18.2萬元，90%用于招待費開支”、“住房公積金的使用效益不高”、某單位長期吃“空額”等問題。市人大在審議工作報告時，各位委員發言積極，評價很高，認為這次審計報告是“歷史性的進步”，會議形成的審議意見對各單位觸動很大，不少單位主動將整改情況報送人大常委會和審計部門。

二是加強專項資金審計，提高資金使用效益。近年來，支農、科技三項費、“雙億工程”、重點建設等專項資金使用情況一直是十堰市黨委政府及社會各屆關注的重點、熱點，同時也是市人大交辦的重點審計任務。為此，審計部門每年都要加強專項資金的審計力度，按照資金流向，跟蹤到項目和資金使用單位，監督專項資金的綜合效益。2005年，審計部門根據市人大的要求，重點對城建、技術改造、科技三項費等專項資金的安排、使用、管理及效益情況進行審計。通過對主管部門及企業等25個用款單位的延伸審計，查實存在預算安排不科學，造成專項經費不專等問題，如“城維費”用于基本支出占預算的81.6%，用于城市建設投資、維護、購置支出僅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三項費、技改資金支出項目多，資金使用分散，存在撒“胡椒面”現象等諸類問題。提交的審計報告經市人大常委會主任會議審議后轉市政府。市政府主要領導高度重視，迅速責成相關單位研究整改措施，并根據審計建議修改完善了《市級財政專項資金管理辦法》。

三是加強支出效益審計，創新審計方法。為提高財政資金管理水平和使用效益，加強對財政資金使用效益的監督，審計部門以支出效益審計為切入點，運用查閱、對比、分析評價等方法對財政支出效益進行科學衡量和綜合評價，使其財政預算公正、公開、細化、透明，促進完善公共財政體系。開展部門支出總量及行政運行成本審計，選擇一部分單位，對其投入的人、財、物的經濟性、效率性、效果性進行審計評價。通過審計分析，查找財政資金使用管理方面的問題，為人大審查批準部門預算提供依據。如2006年對招待費項目審計查明某單位招待費支出73.4萬元，僅煙酒副食支出就高達26.97萬元，存在損失浪費現象，審計綜合分析提出了壓縮某些單位預算項目支出的建議并得到落實。開展政府投資重點項目建設效益審計，最大限度的節約政府資金，發揮政府投資的綜合效益。近幾來通過對40個建設項目審計，查處違規資金3700萬元，為政府節約資金800萬余元。

四是加強部門預算監督，維護財經秩序。審計部門每年對一級預算單位按30%的比例、二級預算單位按25%的比例進行審計和延伸審計。針對有些單位存在超預算、無預算支出，擠占挪用項目資金，隱瞞收入、虛列支出、收支“兩條線”執行不嚴等問題，審計部門從規范部門預算編制的角度提出一些有針對性的建議。同時，審計部門還積極參與市直部門預算初審工作。每年財政部門編制的部門預算草案在提請人代會審議前，審計部門就安排專業人員參與財經工委的初審，對部門預算草案提出建議和意見，為逐步規范部門預算編制，提高部門預算初審質

量和水平發揮了積極作用。

三、在審計整改中實現審計目標。審計目標是審計工作的出發點和歸宿。搞好預算執行審計，最終的目標是通過審計查處違反財經法規的行為，促進整改，切實提高單位內部管理水平。審計整改是審計目標實現的關鍵環節。近幾來，十堰市審計局高度重視審計整改工作，將審計整改列入預算執行審計的關鍵環節。一是將跟蹤檢查審計整改情況列入正式審計計劃。要求縣市兩級審計機每年7月底前完成上預算執行審計整改情況，形成審計整改工作匯報，向人大常委會報告。二是根據“同級審”反映的帶有全局性、共性問題的整改，從制度上、機制上提出建設性的意見，并以人大常委會《審議意見》方式正式提交市政府進行落實。市政府根據審計建議先后出臺了《科技發展基金管理辦法》、《技術改造貸款項目貼息資金管理辦法》、《科技型中小企業技術創新項目管理辦法》、《十財政間隙資金使用管理辦法》、《科技三項經費管理暫行辦法》、《關于加強財政周轉金回收管理的若干意見的通知》、《本級財政專項資金管理辦法》等30多項規章制度，推動審計整改取得實效。三是以“上審下”為契機，增強政府進行整改的自覺性。2006年省預算執行審計報告反映了我市在國土資金和住房公積金的管理使用上存在違規問題，引起市委、市政府高度重視，市長、常務副市長召集相關部門負責人，就落實審計整改進行安排部署，并明確提出要把加強財政預算管理，作為一項制度建設重要內容常抓不懈，通過深化改革，強化監督，從源頭上堵塞產生問題的漏洞。

第五篇：淺談縣級預算執行的延伸審計

縣級預算執行審計在規范財政預算執行、理順預算執行單位財政財務收支行為、為政府宏觀決策提供依據等方面都發揮了很大的作用，充分體現了法律賦予審計機關開展同級預算執行審計的重要性。隨著財政預算執行審計工作的深入開展，財政改革體制的不斷推進，為確保縣級預算執行審計的質量，對基層審計機關深化縣級預算執行的延伸審計提出

了新要求，也是搞好縣級預算執行審計的關鍵所在。下面我們就如何搞好縣級預算執行的延伸審計談點粗淺認識。

一、縣級預算執行延伸審計的重點

由于預算執行單位的性質不同，決定著審計延伸的方式方法、重點和層面不同。當前縣級預算執行的延伸審計的重點有以下幾個方面。

1、部門預算執行審計

財政預算是以部門預算為基礎的，財政預算的執行是通過部門預算的執行來完成的。開展部門預算審計是深化預算執行審計的新要求，部門預算的編制不僅是本級預算執行審計的內容，而且經批準的部門預算執行審計及部門決算審計的主要依據。因此，部門預算執行審計應成為預算執行審計的重要組成部分。

2、轉移支付資金審計

公共財政框架下的財政轉移支付制度的建立就是要通過轉移支付方式，支持和促進貧困、落后地區的財政、經濟發展，使下級公共服務能力實現均等化目標。近年來，經濟欠發達縣的上級財政轉移支付資金成為政府財政支出的主要來源之一，且一些特定用途或專項補助的資金數量和支付范圍不斷擴大，涉及農業(大農業)、水利、交通、教育、社保、就業、扶貧、救災等諸多方面，使每年的財政總預算支出結構發生較大的變化，這種特定用途的資金或專項資金比例的提高，使審計的范圍和手段要作相應的調整。突出“全面性”，不但要查上級資金的到位、撥付情況，還要查清地方財政資金的到位情況。一方面，要審查全部資金的到位率和撥付資金的及時性、合法性、合規性，查清不到位資金的原因，以及擠占挪用專項轉移支付資金的違規違紀違法行為，并對此產生的影響作出相應的評價；另一方面，要對本級財政安排的配套資金到位率進行認真核實，確認資金是否真正到位。對發現的大額支出要作進一步的跟蹤，查清是否存在本級預算資金虛假到位或利用其他手段將資金抽回的問題。

3、國庫支付資金流向的檢查

審計中要檢查各項收入核算是否清楚，是否存在混庫情況；各項退庫和資金的撥付依據和審批手續是否合法齊全；注意與銀行余額的核對，防止資金漏洞；對專項資金和大額款項的撥付，要以國庫賬戶和財政專戶資金撥付為源頭，以資金流向為主線，開展跟蹤審計。審計工作應把監督的目光轉到“集中收付”上來，要審查財政專戶管理是否有死角，是否有預算外資金未納入財政專戶管理以及私設“小金庫”等違紀違規問題，各部門、單位是否貫徹實施了“收支兩條線”管理，專項建設資金是否由財政直接撥付到項目單位，有無擠占挪用專項資金的問題。要實現上述審計監督目標，審計機關應該將財政預算收支審計與政府及部門預算外資金收支審計結合起來進行。

4、政府采購審計

實行政府采購是預算制度改革的一項重要內容，政府采購審計是加強預算管理，提高財政資金使用效益，從源頭上預防和治理腐敗的一項根本措施，也應作為預算執行延伸審計的重點。要審查具體實行采購的各部門和單位是否按規定編制政府采購預算，是否將列入政府采購目錄的項目都集中申報送采購機關統一采購；要審查采購部門的采購資金是否合規，有無擠占、挪用其他專項資金問題；要審查政府采購方式和政府采購程序是否規范，應當實行公開招標或邀請招標的是否實行公開招標或邀請招標，有無違背公開、公平、公正原則的問題；要審查采購合同是否符合法律規定以及采購預算的要求，采購資金的撥付和使用是否符合有關規定和合同要求；要審查采購物品是否經驗收合格并按規定及時登記入賬，有無囤積、閑置和損失浪費的問題。

5、具有收入監督和下撥資金雙重職能的預算執行單位的審計

這些單位不但資金量大、環節多、管理要求也相對要求較高。針對這種情況，一般僅從相關賬目核對預算下撥或收入上繳情況，難以準確確定其完整性、正確性，必須在核對的基礎上對收入的性質、計算依據的準確性進行確認。一是核對賬目數字。將預算單位審計度年內所反映的收入、支出總額與財政部門的數據核對，并按照預算規定核對查證，對于兩個內的欠繳、欠撥情況進行詳細登記，從中發現截留、挪用財政性收入問題和財政性資金游離于財政監督之外的問題，以及隨意安排非預算項目支出的問題。二是對收入性質、計算基數的準確性進行確認。混淆財政性資金的性質，為代收單位自身謀利益是近幾年出現的一種隱蔽性違紀行為。其主要手法是在第一環節改變資金原有的性質或人為調整

應計收入的基數。這種違紀行為具有隱蔽、大額、容易造成國庫資金流失和產生腐敗的性質，如果不作進一步查證核對是很難發現的。

6、重視對銀行資金賬戶的審計延伸

以資金為主線，按照資金的流向查證。重點把握兩個方面：一是確定賬戶資金來源的合法性。首先，通過財政撥款環節核實撥入預算單位的資金總額，包括本

單位和轉撥下屬單位等款項，重點核實應下撥到下屬單位或項目使用單位的專款、經費。其次，查核被審計單位賬戶資金的收入總額，并與財政撥入數比較，尋找二者之問的差額，分析差額形成的原因，查找資金的最終去向，以此來判斷資金來源的合法性和資金使用的正確性。二是確定資金賬戶設置的合規、合法性。有無巧立名目，多頭開戶，延壓財政資金的問題，查證是否有將本級財政資金轉移到下屬二級單位，再在二級單位報銷違紀違規開支的行為。

二、搞好縣級預算執行延伸審計的要求

l、創造預算執行審計的良好外部環境。

一是要加強在審前、審中及審后和人大的溝通與交流，選取人大關注的重點、焦點問題開展審計工作，以高質量的審計結果報告贏得人大的重視和信任，擴大審計成果的運用。二是服從政府行政首長的領導，自覺維護政令的集中統一，特別是要將審計中發現的重要信息和重大違法違紀問題，原汁原味地及時匯報，為政府加強財稅工作的管理當好參謀，以扎實有效的工作業績，爭取政府領導的進一步支持。三是爭取財稅部門和預算執行單位的理解和支持。四是爭取社會輿論的監督。審計機關應加大政務公開力度，自覺接受社會各界的監督。同時，要建立審計通報、審計結果公示、及向社會公布審計成果的制度，提高預算執行審計監督的威懾力和影響面。

2、改進預算執行延伸審計的組織體系

完善財政預算執行延伸審計的組織體系，必須統籌規劃、職責明確、程序嚴格、工作規范。關鍵是要確立科學的預算執行審計工作方案，找準財政審計部門與專業審計部門各自的位置和結合點。

3、形成合力產生優勢效應

一是在認識上形成共識。牢固樹立全局意識，珍惜預算執行審計的良好環境，真正做到上下思想統一，目標一致。二是在工作中形成合力。統一審計方案，明確審計重點，規范操作程序，嚴明工作紀律，提高審計質量。三是在協調上做到統一。在審計內容、審計時間和審計對象上互相兼顧，統一協調，探索預算執行審計與其他專業審計相結合的辦法，做好協調配合文章。四是在體系上達到完善。抓住預算執行審計這個“牛鼻子”，建立保障有力的組織領導體制，建立層次分明的審計對象管理模式，建立完整規范的審計內容體系，真正實現整體聯動。

4、加強分析，提高審計工作報告質量

要提高審計報告質量就必須在綜合分析上下功夫。一是加強宏觀分析。在實際工作中的微觀檢查是必須的，查找出違規違紀問題是必要的，但絕對不能從微觀到微觀，以問題論問題，而要從微觀入手，從宏觀著眼，通過分析把零散問題上升到理性認識。二是加強針對性分析。針對不同時期的熱點、難點和重點問題，選準課題，開展專題審計分析，加強 審計分析的深度和力度，體現預算執行審計的個性化，提高審計報告的質量。三是加強經濟性分析。充分利用預算執行審計歷年積累的翔實資料和信息，開展縱向對比，進行線性分析。既分析當年預算執行情況，又對比某些問題的變化情況，使審計數字“活”起來，審計分析更加生動，更加具有說明力。