第一篇：個人所得稅調整對消費的影響

財政學調查報告

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個人所得稅調整對消費的影響

摘要：個人所得稅是調節社會分配的主要稅種，是貫徹社會政策的重要工具。在我國，個人所得稅雖幾經合并與改革，但從經濟和社會發展及國際稅收現狀等角度來看，我國個人所得稅仍然存在諸多問題。為了適應市場經濟發展的要求必須對其進行改革，以使我國個人所得稅制成為讓國際趨勢與我國社會經濟現實結合，符合我國國情的、科學可行、更加完善的稅制。我們注重研究稅收和消費關系，目的是尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進而在科學發展觀的指引下，努力完善現行稅收體系，提高居民消費水平，促進經濟均衡發展，切實提高人民生活水平。

關鍵字：

個人所得稅

公平與效率

稅制改革

消費

正文：

個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。目前，世界各國對個人所得稅的課稅模式有三種：分類所得稅制、綜合所得稅制和混和所得稅制。普遍實行的是綜合所得稅制或混合所得稅制，幾乎沒有一個國家實行純粹的分類所得稅制。我國個人所得稅實行的是分類所得稅制。這種課稅模式在我國的實踐表明，它既缺乏彈性，又加大了征稅成本。隨著經濟的發展和個人收入的增多，這種課稅模式必然使稅收征管更加困難和效率低下。但是，由于目前我國實行綜合所得稅制的條件尚不具備，完全放棄分類所得稅模式可能會加劇稅源失控、稅收流失。所以，在現階段采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式比較切合實際。鑒于新一輪個人所得稅改革要強化個人所得稅的調節收入功能，應盡可能多地將應稅所得列入綜合征收項目。除稅法明確規定的所得（如利息所得、偶然所得和其他所得）外，其他所得全部列入綜合征收項目，實行按年綜合申報納稅，以年度為課征期，符合量能納稅的原則。同時，要對不同所得進行合理的分類。從應稅所得上看，屬于投資性的、沒有費用扣除的應稅項目，如利息、股息、紅利所得、股票轉讓所得、偶然所得等宜實行分類所得征稅；屬于勞動報酬所得和費用扣除的應稅項目，如工資薪金、勞務報酬、生產經營、承包承租、稿酬、特許權使用費、財產租賃、財產轉讓等項目，宜實行綜合征收。實行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。從目前情況看，我國個人所得稅的調節作用低效，偷、逃、避稅現象十分普遍，稅收流失嚴重，其前提就是個人所得稅稅制本身缺乏科學性和合理性，以及存在稅基隱性、征管不到位、打擊力度不夠等問題。對此應從源頭上抓起，采取措施盡可能使個人收入顯性化。但是這個問題并非稅務部門一家所能解決的，需要相關部門出臺各種配套措施來進行，具體有：1.稅款的繳納，2.征管措施的完善，3.其他配套措施的完善，4.要繼續修訂、充實《稅收征收管理法》，盡快下達實施細則，使之更適應個人所得稅的征收管理需要，為個人所得稅的征收管理工作提供有力的法律保障，以確保個人所得稅制度的順利實施。

2008年11月, 國務院常務會議批準了財政部、國家稅務總局提交的增值稅轉型改革方案, 決定自2009年1月1日起, 在全國范圍內實施增值稅轉型改革。意味著我國實行了15年的生產型增值稅制度將實現向消費型增值稅的轉變。官方可以查詢到的數據: 美國消費占GDP的比例是86%;日本消費占GDP 的比例是75%;德國消費占GDP 的比例是78%;中國消費占GDP 的比例約是50%。發達國家希望抑制消費增加投資, 我國的情況恰恰相反, 雖然國家制定的政策一直向刺激消費傾斜, 但中國的勞動密集型企業和服務型企業的勞動要素投入高達65%。從已有的實際情況看, 消費型增值稅下投資越多, 實際稅收負擔率越低, 投資越少實際稅收負擔率越高, 投資增加對增值稅稅收負擔影響的程度最高。隨投資的變化, 當投資增加或減少時, 稅收負擔率不同, 從而對經濟增長的影響也是不一樣的。消費型增值稅對投資的刺激作用基本不受投資結構的影響。同時增值稅轉型形成對通貨膨脹的刺激效應和經濟結構的調整效應, 從經濟周期的角度看, 在經濟出現逐步下降的時候, 消費型增值稅可以起到保護投資、刺激經濟增長的作用。在經濟增長旺盛的時候, 消費型增值稅的實施, 對投資的促進作用有可能加劇通貨膨脹的程度。實際上, 在我國進入資本有機構成越來越高的經濟條件下, 經濟增長愈快, 固定資產投資愈多,消費型增值稅也就越刺激投資的膨脹。另一方面, 增值稅轉型是為了將國內的投資和消費進行平衡, 最終擴大內需。內需分為投資和消費,消費分為居民消費和政府消費。中國是比較少見的投資、貿易遠遠超過消費的國家, 消費率從1990年的62.5%下降到目前的50%, 投資率從1990 年的34.9%上升到2007年的42.1%。消費是投資和生產的最終目標, 也是GDP 的組成部分。居民消費增加1%使GDP增加0.42%, 政府消費增加1%使GDP增加0.21%, 投資增加1%使GDP 增加0.37%。投資形成的生產能力被消費吸收才產生新的投資需求, 這就要求我們的政策向“真正”刺激消費傾斜。

單就稅收與消費之間的關系而言，稅收作為一項行之有效的政策工具，核心目標不外乎三點：其一，調整國民收入分配格局，增加居民的收入水平，尤其是低收入群體的收入水平；其二，調節居民消費傾向，增強居民的消費意愿和購買能力；其三，提倡環保、綠色、節約等消費理念，改變和優化居民的消費結構，從而減輕環境與資源等方面壓力。

為了讓高收入者比低收入者多納稅并以此來調節收入分配，實行綜合稅制應當成為我國個人所得稅的改革方向，在過去的一段時間，工資薪金所得的費用扣除標準，一直是社會關注的焦點，要求提高費用扣除標準的呼聲不斷。但這并非個人所得稅改革或減稅的要點，原因有二：其一，就我國居民現有的收入水平而言，在2000元的基礎上繼續上調的話，減稅的主要受益群體不再是中低收入者，而是高收入者，或者說，高收入者要比中低收入者享受到更多的稅收減免，而這與收入分配的調節目標是背道而馳的；其二，若是一味地提高費用扣除標準，工資薪金所得很可能面臨稅源枯竭的處境。

按照性質分類，居民收入要么用于當期消費，要么用于儲蓄，以備將來消費之用，在收入給定的前提下，消費與儲蓄存在著此消彼長的關系，所以，對儲蓄征稅也必然間接影響到居民的消費行為。在現行稅制中，只有利息所得稅名義上是以居民儲蓄收益為課征對象，現已暫免征收，也就是說，當前沒有一個稅種是對居民的儲蓄收益進行征稅，這對拉動居民消費和調節收入分配都是極為不利的。主張取消利息所得稅的理由是，利息所得稅的納稅主體是中低收入者，而他們的儲蓄是應對未來在醫療、教育以及養老等基本民生項目的支出，因此，對存款利息征稅將會削弱中低收入者未來的消費能力。這是一個似是而非的解釋。社會普遍認同的一個說法，20%的高收入者擁有銀行80%的存款，而80%的中低收入者擁有銀行20%的存款，若按此推理，對存款利息所得免稅所帶來的好處，80%是被高收入者攫取，而中低收入者只享有20%的好處。與中低收入者的儲蓄目的不同的是，高收入者的儲蓄主要是投資，對利息所得免稅，也就相當于對投資免稅，這無疑是在拉大收入差距。

相反，若是國家不取消利息所得稅，而是把征收上來的利息所得稅，通過轉移支付的形式“補貼”給中低收入者，或者改善民生領域基本公共服務的供給水平，效果是截然不同的，因為中低收入者之所以不敢花錢的根源之一在于民生領域基本公共服務供給不足。

社會輿論圍繞著買房子屬于消費還是儲蓄（或投資）的問題，爭論不休。事實上，居民購買住房的支付（首付和還貸）應當算作儲蓄，而且這部分的儲蓄在過去幾年里有著較高的增長。對于剛性需求和改善型需求的購房者而言，過高的房價實際上是在強制他們高儲蓄，而且是不易變現，甚至是不能變現的高儲蓄，這無疑會限制這部分居民的實際購買力。如果能夠有效地減輕這部分居民的購房負擔，比如，對個人銷售和購買普通住房暫免征收印花稅和土地增值稅，并放寬個人轉讓住房的營業稅優惠政策，會在一定程度上釋放他們的實際購買力，進而刺激消費。

由于市場機制中價格的調整，政府對企業、產品、服務課征的流轉稅，一部分稅負會以價格的形式轉嫁給消費者，進而對消費者的需求結構產生影響。在現行流轉稅體系中，除了增值稅轉型對提高居民收入有顯著效果而其他效果較小外，其余稅種都會在一定程度上影響居民的消費行為和消費結構。因此，有必要調整和優化流轉稅體系來拉動消費以及改善消費結構。

與世界主要國家相比，我國的消費稅稅制，一是課征對象過于狹窄，仍然有許多有害品、奢侈品以及高能耗產品沒有納入征稅范圍；二是部分應稅消費品的稅率較低，其抑制消費的作用有限，比如高檔煙和酒的消費稅率。實行結構性減稅，并不等同于全面減稅，有必要適時進行選擇性增稅，但無論出于擴大居民消費還是社會公平的考慮，未來一段時間里，稅收的新增長點不應該選擇與居民日常生活息息相關的商品和服務，而是要逐步擴大消費稅的征稅范圍以及提高部分應稅商品的消費稅稅率。

國家的結構性減稅政策不僅貫穿于企業的生產領域，而且延伸到居民的消費領域，通過稅收優惠或稅式支出等形式增加居民消費的積極性。比如，針對農村居民的“家電下鄉”、“農用機具下鄉”的財政補貼政策；針對城市居民的家電“以舊換新”的財政補貼政策等等。再如，自2009年1月20日至12月31日對購買1.6升及以下排量乘用車的消費者減按5%征收車輛購置稅。上述政策的出臺，對刺激消費與改善民生，對振興家電和汽車等重要產業，有顯著作用。簡而言之，我們強調擴大內需，注重研究稅收和消費關系，目的并非一味追求減稅來增加居民消費，而是在現階段我國居民消費水平相對投資和出口較低的情況下，尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進而在科學發展觀的指引下，努力完善現行稅收體系，提高居民消費水平，促進經濟均衡發展，切實提高人民生活水平。

第二篇：個人所得稅調整

“個人所得稅調整”問題

【背景鏈接】 正在制定中的收入分配改革方案，令個人所得稅調整再次成為關注的熱點。北京市政協建議，應提高個人所得稅免征額。廣東將向中央申請建立與地區物價水平、通脹系數相掛鉤的個人所得稅扣除標準浮動機制，提高廣東個人所得稅起征點。而在15日的搜狐經濟學人月度論壇上，多位財稅專家建議，個人所得稅免征額未必需要提高，但應與家庭整體負擔和物價指數變化掛鉤，決策層應考慮適當降低稅率，擴大納稅群體。專家同時也指出，目前個人所得稅對收入分配的調節作用極為有限，需從稅制上加以完善。

【現狀分析】 改革開放30多年來，隨著我國國民經濟的持續快速發展，城鄉居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出，個人所得稅調節收入分配的作用日趨明顯。稅收有兩個基本功能，一是籌集收入，二是調節收入分配。但尷尬的是，對于個稅征收來說，兩個功能基本上都沒有表現出來。

第一，個人所得稅收入不高，2002年個稅收入占總稅收的比重為7.13％，此后一直徘徊不前，而2009年則下降至6.26％。

第二，個人所得稅納稅人數很少，在全國7.8億從業人口中，只有6000萬人繳納個人所得稅，約占從業人口的7.7％，在我國全部人口中有12.7億左右的中低收入群體不納個稅。從這個角度說，提高個人所得稅免征額不合時宜。從世界各國個稅征收情況看，還應降低個稅免征額。因此，如果說降低個稅免征額不現實的話，同樣提高個稅免征額也不現實。

第三，個人所得稅征收不合情不合理，應改為向家庭征收。目前設定的個稅起征點為2000元，在物價較高的北京、上海、廣東等地有損害中低收入人群利益的現象。比如，在這些地方的一個三口之家，如果只有2000元收入，而要依法繳納個人所得稅，確實對一家的生活影響很大，即使是家庭收入達到4000元，在物價和房供的壓力下，生活也很艱難。因此，應及早實行以家庭為單位征收個稅，避免個稅征收傷及低收入家庭。這是稅務部門的當務之急。

第四，與個人所得稅收入相比，高收入群體大量避稅逃稅，更讓稅務部門和稅法稅制“無地自容”。如，一些有錢的老板和高收入的演藝人員，都有避稅逃稅的行為。這種現象，不僅影響國家稅收，還影響分配的公平公正，甚至影響社會和諧。

【對策】

1.我們應改革現行稅制，充分體現公平原則。

對于勤勞所得應該采取低稅率，對于資本所得和一次性偶然所得應采取高稅率。即：一是個稅免征額應與家庭整體負擔和物價指數掛鉤，實行浮動制度；二是對勤勞所得之外的收入實行高稅率；三是對逃稅行為實行高額罰款，強制提高稅法遵從度。

2.切實采取各項措施，不斷加強高收入者個人所得稅征收管理，努力發揮稅收的調節作用。

由于高收入者所得來源不一，所得形式多樣，高收入者個人所得稅征收管理工作難度日益加大。為進一步加強稅源監控和稅收征管，強化對高收入的調節力度。可以從以下幾方面著手，強化對高收入者個人所得稅征管：

一是各級地稅機關將結合本地區經濟總體水平、產業發展趨勢和居民收入來源特點，進一步調查摸清本地區高收入者相對集中的行業和高收入者相對集中的人群，確定管理的重點。

二是地稅機關要將調查摸底情況與日常管理情況對比，找到薄弱環節，采取措施不斷強化高收入者的日常稅源管理和監控。

三是對高收入者的主要所得項目，地稅機關將根據不同所得的性質和特點，有針對性地采取措施加強個人所得稅征管。

四是地稅機關將堅持開展納稅評估和稅收檢查，并收集典型案例，必要時通過媒體予以曝光，促進高收入者依法誠信納稅，提高稅法遵從度。

五是切實優化納稅服務，方便高收入者依法納稅，維護好納稅人的合法權益。

3.做好納稅服務工作。

各級稅務機關應不斷改進和優化對納稅人和扣繳義務人的服務。如利用各種形式和載體大力開展個人所得稅法宣傳，加強對扣繳義務人和辦稅人員的納稅輔導，評比表彰全省個人所得稅先進扣繳義務人和納稅先進個人等等。通過不斷的創新服務手段，以優質服務換取納稅人對個人所得稅工作的信任和支持。

第三篇：個人所得稅調整向何方

個人所得稅調整向何方

市場經濟的發展，不可避免的會造成個人收入的差距，這是市場經濟的缺陷，市場機制本身是無能為力的。征收個人所得稅正是政府的宏觀干預手段，是政府調節貧富差距的主要措施。我國最近一次對個人所得稅的調整，是十屆人大常委會第十八次會議表決通過全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定，個人所得稅的免征額從800元調整到1600元，該決定于2006年1月1日起施行。這次個人所得稅的調整應該說僅僅是我國政府對個人所得稅調整的一個開始。

個人所得稅的建立和發展

個人所得稅始于1799年，在英國誕生，迄今有200多年的歷史。200多年來，由于它作為測量納稅能力的標準更加公平，其調節收入分配和促進經濟發展的作用和不可替代的優勢，逐漸被世界各國普遍重視。當今世界，貧富差距加大，需要運用所得稅的“內在穩定”功能進行調節。世界各國都先后對個人所得稅制度進行了改革，從原來的分類所得稅制改為綜合所得稅制為主、分類所得稅制為輔的新的稅收制度，使稅基逐漸擴展。

相對于西方發達國家而言，我國個人所得稅的建立較晚，經歷了一個不斷完善和發展的過程。早在1950年政務院公布的《全國稅政實施要則》中列舉了對個人所得稅的稅種，即薪給報酬所得稅和存款利息所得稅。前者實際并沒有開征，后者于1950年開征，1959年取消。在此后20多年的時期里，我國對個人所得是不征稅的。

1978年黨的十一屆三中全會以后，隨著改革開放和對外交往的不斷擴大，來我國工作的外籍人員日益增多。根據國際慣例，也為了維護我國的稅收權益，需要制定相應的對個人所得稅的法律和規范。為此，1980年9月10日第五屆全國人民代表大會三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，并同時公布實施。免征額確定為800元。同年12月14日，經國務院批準，財政部公布了《個人所得稅實施細則》。該稅法統一適用于中國公民和在我國取得收入的外籍人員。至此，我國的個人所得稅征收制度開始建立。

1986年9月，國務院發布《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》，規定對本國公 民的個人收入統一征收個人收入調節稅。1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過了《關于修改的決定》，把個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項目刪去，而開征了個人儲蓄存款利息所得稅。2002年1月1日，個人所得稅收入實行中央與地方按比例分享。我國的個人所得稅不斷走向完善。

征收個人所得稅，能夠積累資金、調節收入，舉對于維護我國權益、增加財政收入、緩解社會分配不公、促進社會安定團結等方面都起到了積極的作用。但是，在經濟體制改革進一步深化和商品經濟迅速發展的形式下，我國公民收入渠道增多，收入水平顯著提高。同時，生活水平的提高，舌民用于維持生活所必需的費用也隨之增多。我國這一次提高免征額，有利于減少中低收入者的稅賦負擔，有助于促進消費、拉動內需。這不僅是我國稅收法制建設的一件大事，更是發揮個人所得稅的“調節器”作用、積極構建和諧社會的重要舉措。

我國個稅暴露出諸多問題

我國的個人所得稅一直都發揮著積極的作用，但是相對于世界上其他國家的一些個人所得稅經驗，仍存在很多需要改進的問題：

（一）現行稅制費用扣除簡單，且標準偏低，未體現稅收公平原則。現行個人所得稅法按應稅項目分類征稅，一方面由于不能就個人全年各項收入綜合征稅，難以體現公平稅負、合理負擔的原則。同時對個人收入調節力度不夠，影響了個人所得稅調節作用的發揮。在實際征收中，工資薪金所得占了個人所得稅總收入的60%以上，未充分發揮其應有的調控作用。另一方面在實際操作中，容易造成收入項目定性不準確或難以定性的問題。各級稅務機關在征管中往往要花費大量的精力認定每項收入為哪個應稅項目。而且現行稅法中僅規定11個征稅項目，過于簡單，未能涵蓋經濟生活中的所有個人收入。

而在一些發達國家，工資收入只是一個納稅的基數，而最終繳納多少，要根據地區物價水平、家庭總收入、供養人口等家庭狀況，來通盤考慮。兩個同樣年薪收入的人，如果一個是單身漢，一個負擔著幾口之家，他們的納稅額差別會非常大。而我們完全不考慮這些具體情況，實際上是沒有很好地起到二次分配的作用。

（二）單一分類所得稅制容易產生不公平問題。現行個人所得稅法對不同收入項目采取不同的稅率和扣除方法，容易造成納稅人分解收入、多次扣除費用，存在較多的逃稅、避稅漏洞。同時個人所得稅稅率設計不合理。工資薪金所得實行的超額累進稅率級距過多，最低稅率、邊際稅率的規定均過高。而對資本財產性所得則實行比例稅率，不僅稅負輕，稅收調節力度也受到限制。個體工商戶的生產經營所得、承包經營所得也存在稅負偏輕的問題。因此，這種稅率結構在實際執行中難以實現對收入分配進行有效調節的政策目標。

我們的高點稅率偏高，導致我們的稅收在吸引高端人才方面功能偏弱。在普通老百姓看來，對高收入的人士征收高稅，這能夠帶來公平。可是，很多發達國家的實踐表明，對于那些高收入的企業主，高稅率幾乎不起作用，他們以公司為依托，有豐富的避稅手段。而高稅率對誰有用呢？它只對那些企業中的職業經理人和專業人士有用。而這些人是任何地區都最為短缺的人才。現在，很多有識之士指出，我國的高點稅率太高，最高達45%，同周邊國家（地區）相比，如新加坡和我國香港的最高稅率只是20%左右。

（三）現行個人所得稅法的一些政策不合理。如計稅工資不全面；工薪所得的費用扣除標準偏低；外籍人員從三資企業取得的股息免稅，而中國公民取得的股息要征稅；部分免稅項目已難以適應當前形勢的需要，形成了稅收漏洞等。

（四）我國的報稅方式需要改革，這將帶動一系列相關產業的發展。在國外，參加工作的人，首先要申請一個稅號，然后才會有老板雇用你。有了這個稅號，到年底就要報稅，否則，稅務局就會找你麻煩。這樣做，看起來比我們的“單位代繳”麻煩一些。但它有一個好處，它帶動了一系列的相關產業。由于國外的稅法較為復雜，每年又會有一些補充規定出臺，所以，大家都會去找稅務顧問代為申報，這樣，就養活了大量的稅務顧問。同時，由于按年交，而納稅人未必能拿出錢，于是，每到納稅季節，銀行的各種稅務貸款紛紛出臺，成為國外個人貸款的一個重要品種。有專家測算，如果我們改變現有的報稅方式，將形成一個年收入數以百億元的產業鏈。

此外，現行稅制納稅人的申報面太窄，不利于監控；并且部分扣繳義務人不按規定履行 扣繳義務，達不到源頭控管的目的。各地自行提高個人所得稅費用扣除額，造成全國稅法的不統一等問題也是我國個人所得稅應該盡快解決的。

個人所得稅未來的政策取向

個人所得稅的征收不是一個單純為國家聚財的手段，它應該充分發揮稅收的杠桿作用，最大限度地改善社會運轉狀況。十屆全國人大常委會第十八次會議高票表決通過關于修改個人所得稅法的決定，1600元成為新的個稅起征點。修改后的個人所得稅法自2006年1月1日起施行。此次對個稅法的修訂只是提高了起征點以及加強了對高收入者的稅收征管，而對稅率、調節收入分配等問題并沒有觸動，也即是說，此次改革只是個人所得稅改革的一個開端，改革仍將繼續。針對現行稅制存在的問題，個人所得稅改革的目標應該是按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，建立綜合與分類相結合的稅制，進一步擴大稅基，合理調整稅率，更好地發揮個人所得稅組織財政收入和調節收入分配的作用。我國個人所得稅未來的政策去向應該如下：

（一）應當著手逐步完善個人所得稅稅制，建立起能夠覆蓋全部個人收入，綜合考慮納稅人的生計、贍養、教育、殘疾、社會保險等費用扣除，自行申報納稅的綜合與分類相結合的混合稅制，以有效監控納稅人收入來源，降低征收成本，努力做到應收盡收。

（二）就我國國情而言，完全放棄分類所得課稅模式會加劇稅源失控，稅收流失。因此，我國的個人所得稅稅制采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅稅制是適合我國國情的正確選擇。但是應改革個人所得稅稅率體系。目前西方國家的個人所得稅改革的主要內容和經驗是：簡化稅制、拓寬稅基、降低稅率、減少檔次。根據我國國情，建議對綜合征收宜采用超額累進稅率，以達到公平稅負的目的。對分項征稅可采用比例稅率，對超過一定數額的部分采用加成征收，以達到既組織收入，又公平稅負的目的。

（三）完善調節個人收入分配的稅收體系。目前我國直接調節個人收入分配的稅種比較少，主要是個人所得稅、房產稅和車船稅等財產行為稅，尚未形成一個系統的個人收入調節稅體系。為此，需要在改革個人所得稅稅制的基礎上，適時開征遺產稅和贈與稅，對高收入 者運用個人所得稅、遺產稅進行雙重稅收調節，健全房地產稅制，建立社會保障稅制，擴大社會保障范圍，建立健全城鎮低收入者的社會保障體系，并不斷完善消費稅稅制。

（四）應當加大全社會參與力度，包括增加納稅人和第三方申報義務，強化扣繳義務人的法律責任，規范稅務代理，以計算機網絡為依托實現貨幣電子化，盡可能減少現金交易，統一身份證號碼等，為最終建立一套完善的稅收制度創造良好的外部環境。

龐博

第四篇：對新一輪個人所得稅調整的思考

對新一輪個人所得稅法調整的思考

摘要：個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅具有分配調節功能的作用，能夠調節收入差距，也是政府進行宏觀調控的工具。在收入差距不斷擴大的背景下，個人所得稅法也應時做出了調整。本文主要以新個人所得稅法為出發點，對新一輪的個人所得稅的調整進行思考。

關鍵詞：個人所得稅 正文：

在收入差距不斷擴大的背景下，具有分配調節功能的個人所得稅法卻有負眾望，不但沒有發揮應有的調節作用，收入差距不斷擴大的趨勢反而越演越烈。為此，社會上要求改革與完善《個人所得稅法》的呼聲也越來越高。根據2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正。由此也引發了對新一輪個人所得稅法調整的思考。下面我將從新個人所得稅法的主要內容、個人所得稅法調整的意義、個人所得稅的改革前景這三個方面進行探究。

一、新個人所得稅法的主要內容

（一）提高工資薪金所得減除費用標準。

工薪所得減除費用標準由現行每月2000元提高到3500元，承包承租經營者、個體工商戶、獨資和合伙企業的投資者的必要減除費用標準也由2000元/月提高到3500元/月。涉外人員附加減除費用標準由現行的2800元/月調減為1300元/月，使涉外人員工薪所得繼續保持4800元/月的總減除費用標準不變。

（二）調整工薪所得稅率結構。

將現行工薪所得9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，將最低一檔稅率由5%降為3%，適當擴大了3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。

（三）相應調整個體工商戶及承包承租經營所得稅率級距。

為平衡個體工商戶、承包承租經營者等生產經營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負水平，相應調整了生產經營所得稅率表。

（四）延長申報繳納稅款期限。

此次稅法修改還適當延長了申報繳納稅款期限，由原來的次月7日內調整為次月15日內，與申報繳納其他稅種的期限相一致，便于納稅人、扣繳義務人到稅務機關集中辦稅，優化了納稅服務，以減輕扣繳義務人和納稅人的辦稅負擔。

二、新個人所得稅法調整的意義

新個人所得稅法的調整具有重大意義，主要體現在以下三個方面：

（一）正確調整我國個人所得稅法的價值目標。

在個人所得稅的收入、調節、效率三大價值功能的考量中，選取“調節功能”作為完善個人所得稅法的的主要價值目標，兼顧效率與財政收入目標的實現，這是對我國目前貧富差距迅速擴大、國家財政亦有待加強的國情分析基礎上所作的明智選擇。

（二）改革分類所得稅制模式，實現向分類綜合所得稅制的轉化。

采用分類與綜合相結合的模式，也就是說對主要收入來源如工薪所得、經營所得等采用綜合征稅，對利息、股息、特殊權使用費等所得項目繼續實行分類征稅。在遠期，隨著人均收入和稅收征管水平的提高，以及外部環境的改善，可以逐漸擴大綜合征收的所得范圍，轉向完全的綜合制，更好的促進橫向公平和縱向公平。

（三）規范稅前扣除，實現量能課稅原則。

費用扣除項目的設計必須堅持公平為主、兼顧效率的原則，要按照納稅人的負擔能力合理設計稅負水平。《個人所得稅法》對生活費給予的扣除，不應是固定的，而應是浮動的，即應隨國家匯率、物價水平和家庭生活費支出增加諸因素的變化而變化。

三、個人所得稅的改革前景

（一）選擇和確立合理的個人所得稅模式。

要想制訂出一套合理、高效、公平的個人所得稅法規，首先要選擇和確立合理的個人所得稅制模式。一般認為，推行綜合個人所得稅模式至少必須具備三個條件：一是個人收入完全貨幣化，二是有效的個人收入匯總工具，三是便利的個人收入核查手段。很多學者提出，目前比較現實的選擇應該是采用綜合所得稅為主，分類所得稅為輔的混合所得稅模式。比較具體的建議是是：對勞動所得包括工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包經營承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得實行綜合所得稅制；對屬于投資性質的沒有費用項目的應稅所得如利息、股息、紅利所得, 偶然所得實行分類所得稅制。對各類勞動所得加以合并計征, 執行超額累進稅率, 對非勞動所得分類計征, 分別按適當的比例稅率計稅。實行這種混合所得稅制的模式,既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收公平原則的落實，同時也有利于人們綜合納稅的觀念的逐步樹立，為個人所得稅最終向綜合所得稅演變創造條件,。

（二）規范、統一個人所得稅減免、扣除政策。

在個人所得稅減免、扣除政策的規范與統一上，也應該有更合理的設計。特別是當稅率分級簡化、最高邊際稅率降低后，合理設計扣除、減免政策可以保征充足的稅基。在扣除額度與標準上，隨著綜合所得稅式的引入，應逐漸與費用聯系起來，否則會大幅降低稅收的收入調節作用。我國經濟的市場化程度逐年提高，雖然人們的收入曾加了，但人們的基本生活費支出也隨之增加，應適當提高個人所得稅的扣除標準。同時，扣除額的大小應該隨工作水平、物價水平以及各種社會保障因素的變化對扣除標準（額）進行適當的調整，并允許物價指數和生活水平偏高的地區生計費用適當上浮，以避免通貨膨脹對個人生計構成明顯的影響，保障納稅人的基本生活需要，真實地反映納稅人能力，增強個人所得稅制的彈性。另外，對于國民的一些必要的大型支出，如醫療費用、教育費用、應考慮在個人所得稅中允許適當扣除，大部分發達國家在此兩項上也有相應的規定。在扣除項目中，除了基本扣除外還有其他一些扣除也應考慮，如養老、醫療保險、失業保障金、住房公積金等。

（三）制定一套操作性強且行之有效的稅收征管方法。

稅法應該規定一套可操作性強，且行之有效的稅收征管方法。具體講，有以下一些措施。一是，強化納稅人和第三方的申報義務。對高收入群體實行雙向申報制度是堵塞稅收漏洞的有效措施, 雙向申報制度是指納稅人和扣繳義務人, 分別向稅務機關申報個人所得稅及個人所得稅的納稅情況, 這樣稅務機關可以對納稅人的自行申報和扣繳義務人的申報扣繳情況進行交叉稽核。推行雙向申報制度是一種加強稅源控制, 個人所得的支付方和收入方相互牽制的制度, 是防止稅款流失的重要措施。二是，加強對于高收入人群的監控。而由于我國高收入群體收入來源的復雜性, 在相關制度不完善的情況下, 偷逃稅款現象相當普遍, 工薪階層成為個人所得稅的真正納稅主體, 而真正的高收入者卻很少納稅, 個人所得稅調節收入的功能變成了逆向調節。針對這種現狀, 稅法改革應加強對高收入群體的稅收監管, 加快建立個人所得高收入群體的監控體系。在全國范圍內建立針對高收入納稅人的檔案管理系統, 對其收入情況實施重點跟蹤管理。加強對重點行業如電力、電信、金融、保險、高等院校等高收入行業的監管力度。

以上就是我對于新一輪個人所得稅的調整的思考，我認為我國的個人所得稅法律既要適應中國的國情,又應與國際個人所得稅法大趨勢保持一致。改革個人所得稅應結合國際上的國民待遇原則、市場準入原則,公平競爭原則,加快與國際主流稅制接軌。只有吸收國際上個人所得稅的優點，結合我國實情加以利用，我國才能制定出更加有利于個人、社會、國家發展的個人所得稅法。

參考文獻：

[1]《改革與完善我國個人所得稅法的思考》 來源：法律教育網 2011-9-14 [2]降蘊彰、李曉丹、蘇海南 《收入差距已達23倍》 2010-9-3經濟觀察報 [3]侯金艷 《對個人所得稅起征點調整的思考》 2008-11 遼寧經濟

第五篇：經濟危機對普通百姓的消費影響的調查報告

經濟危機對普通百姓的消費影響的調查報告

2008年，由于美國次貸危機的影響，全球經濟面臨一個全新的挑戰。這次的經濟危機在全球范圍造成了巨大的影響。那么，這次的經濟危機究竟對中國普通百姓的消費造成了怎樣的影響呢？為了研究這一問題，我在寒假時間里通過調查問卷和訪談的形勢，進行了關于經濟危機對普通百姓的消費調查。

經濟危機（Economic Crisis）指的是一個或多個國民經濟或整個世界經濟在一段比較長的時間內不斷收縮的現象。而這次的美國次貸危機，起源就是美國政府為了解決低中下群眾的住房問題，可以說是出于對人民群眾生活保證而作出的努力,為了降低人民貸款的門檻,美國政府委托房地美和房利美兩家美國最大的房地產公司為低中下收入者提供貸款。政府則在給他們提供一些資金保障的同時給足了優惠。

而2002年以來，美國經濟在美國房地產業的房產整張的帶動下牛氣沖天，投資商紛紛投入大量資金。但是隨著2006年利率提升，投資商開始對美國房地產業產生質疑。之后，股市下滑，一場以美國次貸危機為首的全球經濟危機開始了。

在我的調查中發現，百分之八十以上的人都知道經濟危機，但是對于經濟危機具體原因和解決方法并不是特別清楚。相當一部分人，知道經濟危機是由美國次貸危機引起的，但是并不能了解經濟危機的影響。

若僅僅是美國的次貸危機恐怕也不會對全球經濟造成如此大的影響。全球原油價格的飆漲，雖然受到美國經濟疲軟所導致的美元對外貶值使原油的漲勢也要打上些許折扣，但作為世界第一大經濟體的美國此時對于原有上漲也是叫苦不迭。而由于受原油價格的飆漲，致使歐美企圖以生物燃料代替原油的計劃，非但沒能緩解原油繼續走強的勢頭反而是成為了促使新一輪的全球糧食價格高漲的幫兇,則就將全球經濟推向了深淵。不僅是非洲一些當今世界面臨著強大的糧食壓力問題,亞洲的一些發展中國家也是岌岌可危,從中國政府關于加重糧食出口的稅附甚至是之后的限制部分糧食出口的相關政策的出臺中對關于由原油所早成的全球價格的飆升的推動能力可見一斑。

而比如糧食，汽油……這些都是和百姓生活息息相關的，所以經濟危機對于百姓生活也是有著巨大的影響。

調查中發現，約45。5％的人認為，當前的經濟形勢對他們的生活有一點影響，42。2％的人認為經濟危機對他們的消費造成了巨大的影響，而12。3％的人認為他們的生活并沒有多少改變。如此可見，經濟危機在中國，對于普通百姓的消費還是造成了一些影響，盡管影響沒有如同對于美國那么大，但是也是不容小覷的。

由于收入的多少，將直接影響著消費熱情的高低。在此次調查中我發現，受到金融危機的影響，有五成受訪者認為，2009年自己的收入可能會小幅降低。認為收入肯定會有增加的僅占兩成。這樣就導致約六成的人，會壓縮2009的日常開支，只有一成的人會增加2009年的開支。由此可見，經濟危機對百姓的收入的影響進而導致了居民對日常開支的計劃的改變。

而在對于壓縮開支的一部分人群的再調查中發現，接近六成的人壓縮開支的原因是因為經濟前景不好，為收入擔憂。這就進一步證實了我的推論。而調查中的結果還表明有相當一部分人，面臨失業或者降薪的風險，如此看來，居民改變消費方式和態度也是理所應當的。

而在接下來的消費模式的調查中，81％的人都不會選擇信貸模式的消費，由此可見，居民對經濟前景的態度：不像想象中那么樂觀。

其實這場源于美國次貸危機影響的新世紀的全球首次危機，雖然有走弱的之勢,但因此給全球各投機商所造成的損失還將繼續,可以說2010年之前大多數全球大小企業還會停留在對此次危機所造成損失的修復階段,要想實現贏利恐怕還要需要更多的路要走。

而對于中國來說，2008年的經濟，根據國家統計局的數據，前三個幾乎都保持了10％的增長速度，而在第四個季度，由于受到世界經濟下滑的影響，我國經濟受到了一定的沖擊，但是，仍然保持了6％的增長。

2008年中國迎來“奧運年”，奧運經濟對中國特別是北京的經濟有相當大的影響。雖然，目前中國還有2010年上海世博會的舉辦權，但是今年的中國上證深證指數暴跌，不禁影響到很多人的消費。

在我調查中發現32％的人不炒股，24％人認為股市如果能夠上揚，一定會刺激消費，23％的人認為對于股市消費的影響要依據個人是否賺錢決定，而剩下的則認為股市的上揚與下跌并不會對消費造成多大影響。

由此可見，經歷過股市暴跌的人們對于股市的看法也有了很大的改變，更多的人可以更加理性的看待股市，更加理性地對待經濟危機造成的影響，不過與悲觀或者樂觀。

在這次的調查訪談當中，可以明顯的感受到，年齡和收入上的差異，造成人們對于經濟危機更加不同的觀點和看法。

年輕的人對于經濟更加樂觀一些，這個年齡階段從收入上分為不同的2個層面，收入高的白領階層對于經濟危機更加理性，對于消費更具有計劃，收入低的對于經濟危機更加敏感，消費也更加謹慎。老年人

對于經濟危機稍顯悲觀，他們更愿意從管理上尋找問題，從社會的層面分析經濟危機帶給居民消費的影響。

而在中年人中，他們對于經濟危機又更深層的感受，其中一個人是這么跟我說的：“不同于年輕人和老年人，我們這個年齡層段更多的肩負起了家庭的責任。對于經濟危機，我們的反映可能更加有影響。我們愿意理性的去看待分析這場經濟危機，對于自己的消費作出調整。我們會更加努力的工作，為了能夠有一份安定的可以養家糊口的工作。而在消費上，我們可能更加節約，更加會在選購商品的時候注重它的量價比。”

在調查中就發現，很多人在經濟危機前后對于商品的選擇時，由原來最注重質量，轉變為現在最注重價格。而且在大型商品如住房、汽車等的選購的時候，更加精打細算。

通過我的調查，在我的家鄉，曾經城市的支柱企業如某造紙廠、某輪胎廠，由于大部分是和美國企業合作或者產品主要出口美國，而由于經濟危機的影響，已經部分停產，許多工人被裁員，或者停工休息。這些使得市場上找工作更加地困難，這對本地居民的消費在一定程度上產生了影響。但是我也注意到，在各大商場，顧客的購買欲依然高漲。

由于調查期間正處于中國的傳統佳節——春節。濃濃的過年氣憤，沖淡了經濟危機造成的負面影響，在節日的氣氛中，本地的消費也被帶動起來，形成了一股購物熱潮。

而從國家統計局最新公布的春節期間的消費報告，可以發現，節日期間，全國各地的消費也都有所提高。

與此同時，國家也公布了一系列的拉動內需，促進消費的政策。

刺激消費，主要要刺激普通消費者、中產階層消費能力和欲望，相應扶持發展消費性服務業、生產性服務業。通過扶持發展生產性服務業，一方面促進我國企業的品牌建設和研發，促進我國市場供應更加多元化、精細化，另一方面，也可以創造更多較高消費力的白領崗位，促進較高層次就業，為促進消費提供基本支持。由于服務業平均就業崗位高于其他產業和投資，可以創造更多的就業崗位，通過發展消費性服務業，既促進就業，也促進消費。事實上，我國的服務業發展太落后了，發展空間巨大，只要我們的各項政策真正配套有效，一定會取得長足的發展。但是要做到這一點，最重要的是要克服我們頭腦中固有的條條框框，大膽地解放思想，二次創業。因為發展服務業更考驗政府的政策制定水平和政策合理性。

經濟危機之下，越來越多的企業倒閉，很多員工被辭退，工作越來越難找。在調查中發現68％的人現在認為無論何時，一定要先存錢，再消費！這也就反映了，在經濟危機下，投資消費貿易變冷了，人們越

來越重視金錢。

在對于商場的走訪中，我看到有部分商品已經開始降價。媒體等也有報道，沃爾瑪在中國全面降價，而麥當勞肯德基也在進行降價促銷。這樣的商家促銷方式，也起到了刺激消費的作用。

在面對經濟危機所帶來的巨大壓力的同時，理性的進行消費計劃是非常重要的。從調查中不難剛出：居民消費的形成和變動主要是消費者根據自身的經濟收入和消費偏好自主選擇的結果。在當前形勢下，采取謹慎的消費策略是城市居民家庭應對危機的普遍做法。與謹慎消費相對的是居民儲蓄意愿的增強。同時由于未來經濟情況在短期內不明朗，居民對未來的消費預期不確定性較大。

在影響預期消費的諸多原因中，物價較高，醫療、養老、子女教育壓力大，以及攢錢以備不時之需是最主要的三類因素。此外，預期收入降低、購房壓力大也是影響城市居民家庭預期消費的重要原因。

居民消費結構在經濟危機下也發生變動。調查顯示，大多數居民表示，如果縮減開支，首先會減少家庭設備用品及服務支出；此外，教育文化娛樂服務、衣著、其他商品及服務支出也成為許多受訪者首先縮減開支的項目。

而針對當前經濟現狀和房地產市場存在的問題，國家相繼出臺了諸多相關政策措施，例如對房貸利率和相關交易稅費進行調整，北京“廉租房”、“經濟適用房”、“限價房”等保障性住房力度增大，一方面意在保障中低收入居民的住房，另一方面希望能刺激購房需求，引導房地產市場步入的良性的發展軌道。

通過調查經濟危機對于居民消費的影響，我也在思考各種經濟危機的解決辦法。目前國際上的許多辦法都沒有取得明顯的進展。中國推出的四萬億救市計劃應該就是應對金融危機的主要辦法。金融危機涉及的方面很多，主要是出口業，現在出口對中國經濟的拉動已經不大，最迫切的就是解決內需問題了。而消費就被擺在了極其重要的地位。

在這次的調查實踐中，從設計調查問卷，考慮走訪對象，已經進行社會調查，我都查閱了大量的資料，進行了細致的分析。而本次的調查中，最大的失誤就是在設計調查問卷的時候，問題之間的遞進性不好，可能對結果有所影響，而且調查時間正處與春節期間，人們消費欲望高漲，對于調查結果也有一定的影響。但是總體看，這次調查是比較成功的，調查結果經過分析，也得出很多有用的結論。