第一篇：歷年個人所得稅調(diào)整情況范文

歷年個人所得稅調(diào)整情況

1980年9月—2005年12月 2006年1月—2008年2月 2008年3月—2011年8月2011年9月至今

800元起征

1600元起征

2000元起征

3500元起征

個人所得稅新舊稅率對照表勤勞的蜜蜂有糖吃

《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》

第二篇：個人所得稅調(diào)整

“個人所得稅調(diào)整”問題

【背景鏈接】 正在制定中的收入分配改革方案，令個人所得稅調(diào)整再次成為關(guān)注的熱點。北京市政協(xié)建議，應(yīng)提高個人所得稅免征額。廣東將向中央申請建立與地區(qū)物價水平、通脹系數(shù)相掛鉤的個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)浮動機制，提高廣東個人所得稅起征點。而在15日的搜狐經(jīng)濟學(xué)人月度論壇上，多位財稅專家建議，個人所得稅免征額未必需要提高，但應(yīng)與家庭整體負擔(dān)和物價指數(shù)變化掛鉤，決策層應(yīng)考慮適當(dāng)降低稅率，擴大納稅群體。專家同時也指出，目前個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用極為有限，需從稅制上加以完善。

【現(xiàn)狀分析】 改革開放30多年來，隨著我國國民經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民收入水平不斷提高，個人收入差距擴大的矛盾也日益突出，個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用日趨明顯。稅收有兩個基本功能，一是籌集收入，二是調(diào)節(jié)收入分配。但尷尬的是，對于個稅征收來說，兩個功能基本上都沒有表現(xiàn)出來。

第一，個人所得稅收入不高，2002年個稅收入占總稅收的比重為7.13％，此后一直徘徊不前，而2009年則下降至6.26％。

第二，個人所得稅納稅人數(shù)很少，在全國7.8億從業(yè)人口中，只有6000萬人繳納個人所得稅，約占從業(yè)人口的7.7％，在我國全部人口中有12.7億左右的中低收入群體不納個稅。從這個角度說，提高個人所得稅免征額不合時宜。從世界各國個稅征收情況看，還應(yīng)降低個稅免征額。因此，如果說降低個稅免征額不現(xiàn)實的話，同樣提高個稅免征額也不現(xiàn)實。

第三，個人所得稅征收不合情不合理，應(yīng)改為向家庭征收。目前設(shè)定的個稅起征點為2000元，在物價較高的北京、上海、廣東等地有損害中低收入人群利益的現(xiàn)象。比如，在這些地方的一個三口之家，如果只有2000元收入，而要依法繳納個人所得稅，確實對一家的生活影響很大，即使是家庭收入達到4000元，在物價和房供的壓力下，生活也很艱難。因此，應(yīng)及早實行以家庭為單位征收個稅，避免個稅征收傷及低收入家庭。這是稅務(wù)部門的當(dāng)務(wù)之急。

第四，與個人所得稅收入相比，高收入群體大量避稅逃稅，更讓稅務(wù)部門和稅法稅制“無地自容”。如，一些有錢的老板和高收入的演藝人員，都有避稅逃稅的行為。這種現(xiàn)象，不僅影響國家稅收，還影響分配的公平公正，甚至影響社會和諧。

【對策】

1.我們應(yīng)改革現(xiàn)行稅制，充分體現(xiàn)公平原則。

對于勤勞所得應(yīng)該采取低稅率，對于資本所得和一次性偶然所得應(yīng)采取高稅率。即：一是個稅免征額應(yīng)與家庭整體負擔(dān)和物價指數(shù)掛鉤，實行浮動制度；二是對勤勞所得之外的收入實行高稅率；三是對逃稅行為實行高額罰款，強制提高稅法遵從度。

2.切實采取各項措施，不斷加強高收入者個人所得稅征收管理，努力發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。

由于高收入者所得來源不一，所得形式多樣，高收入者個人所得稅征收管理工作難度日益加大。為進一步加強稅源監(jiān)控和稅收征管，強化對高收入的調(diào)節(jié)力度?？梢詮囊韵聨追矫嬷郑瑥娀瘜Ω呤杖胝邆€人所得稅征管：

一是各級地稅機關(guān)將結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，進一步調(diào)查摸清本地區(qū)高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，確定管理的重點。

二是地稅機關(guān)要將調(diào)查摸底情況與日常管理情況對比，找到薄弱環(huán)節(jié)，采取措施不斷強化高收入者的日常稅源管理和監(jiān)控。

三是對高收入者的主要所得項目，地稅機關(guān)將根據(jù)不同所得的性質(zhì)和特點，有針對性地采取措施加強個人所得稅征管。

四是地稅機關(guān)將堅持開展納稅評估和稅收檢查，并收集典型案例，必要時通過媒體予以曝光，促進高收入者依法誠信納稅，提高稅法遵從度。

五是切實優(yōu)化納稅服務(wù)，方便高收入者依法納稅，維護好納稅人的合法權(quán)益。

3.做好納稅服務(wù)工作。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)不斷改進和優(yōu)化對納稅人和扣繳義務(wù)人的服務(wù)。如利用各種形式和載體大力開展個人所得稅法宣傳，加強對扣繳義務(wù)人和辦稅人員的納稅輔導(dǎo)，評比表彰全省個人所得稅先進扣繳義務(wù)人和納稅先進個人等等。通過不斷的創(chuàng)新服務(wù)手段，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)換取納稅人對個人所得稅工作的信任和支持。

第三篇：個人所得稅調(diào)整向何方

個人所得稅調(diào)整向何方

市場經(jīng)濟的發(fā)展，不可避免的會造成個人收入的差距，這是市場經(jīng)濟的缺陷，市場機制本身是無能為力的。征收個人所得稅正是政府的宏觀干預(yù)手段，是政府調(diào)節(jié)貧富差距的主要措施。我國最近一次對個人所得稅的調(diào)整，是十屆人大常委會第十八次會議表決通過全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定，個人所得稅的免征額從800元調(diào)整到1600元，該決定于2006年1月1日起施行。這次個人所得稅的調(diào)整應(yīng)該說僅僅是我國政府對個人所得稅調(diào)整的一個開始。

個人所得稅的建立和發(fā)展

個人所得稅始于1799年，在英國誕生，迄今有200多年的歷史。200多年來，由于它作為測量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)更加公平，其調(diào)節(jié)收入分配和促進經(jīng)濟發(fā)展的作用和不可替代的優(yōu)勢，逐漸被世界各國普遍重視。當(dāng)今世界，貧富差距加大，需要運用所得稅的“內(nèi)在穩(wěn)定”功能進行調(diào)節(jié)。世界各國都先后對個人所得稅制度進行了改革，從原來的分類所得稅制改為綜合所得稅制為主、分類所得稅制為輔的新的稅收制度，使稅基逐漸擴展。

相對于西方發(fā)達國家而言，我國個人所得稅的建立較晚，經(jīng)歷了一個不斷完善和發(fā)展的過程。早在1950年政務(wù)院公布的《全國稅政實施要則》中列舉了對個人所得稅的稅種，即薪給報酬所得稅和存款利息所得稅。前者實際并沒有開征，后者于1950年開征，1959年取消。在此后20多年的時期里，我國對個人所得是不征稅的。

1978年黨的十一屆三中全會以后，隨著改革開放和對外交往的不斷擴大，來我國工作的外籍人員日益增多。根據(jù)國際慣例，也為了維護我國的稅收權(quán)益，需要制定相應(yīng)的對個人所得稅的法律和規(guī)范。為此，1980年9月10日第五屆全國人民代表大會三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，并同時公布實施。免征額確定為800元。同年12月14日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部公布了《個人所得稅實施細則》。該稅法統(tǒng)一適用于中國公民和在我國取得收入的外籍人員。至此，我國的個人所得稅征收制度開始建立。

1986年9月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對本國公 民的個人收入統(tǒng)一征收個人收入調(diào)節(jié)稅。1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過了《關(guān)于修改的決定》，把個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項目刪去，而開征了個人儲蓄存款利息所得稅。2002年1月1日，個人所得稅收入實行中央與地方按比例分享。我國的個人所得稅不斷走向完善。

征收個人所得稅，能夠積累資金、調(diào)節(jié)收入，舉對于維護我國權(quán)益、增加財政收入、緩解社會分配不公、促進社會安定團結(jié)等方面都起到了積極的作用。但是，在經(jīng)濟體制改革進一步深化和商品經(jīng)濟迅速發(fā)展的形式下，我國公民收入渠道增多，收入水平顯著提高。同時，生活水平的提高，舌民用于維持生活所必需的費用也隨之增多。我國這一次提高免征額，有利于減少中低收入者的稅賦負擔(dān)，有助于促進消費、拉動內(nèi)需。這不僅是我國稅收法制建設(shè)的一件大事，更是發(fā)揮個人所得稅的“調(diào)節(jié)器”作用、積極構(gòu)建和諧社會的重要舉措。

我國個稅暴露出諸多問題

我國的個人所得稅一直都發(fā)揮著積極的作用，但是相對于世界上其他國家的一些個人所得稅經(jīng)驗，仍存在很多需要改進的問題：

（一）現(xiàn)行稅制費用扣除簡單，且標(biāo)準(zhǔn)偏低，未體現(xiàn)稅收公平原則?，F(xiàn)行個人所得稅法按應(yīng)稅項目分類征稅，一方面由于不能就個人全年各項收入綜合征稅，難以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔(dān)的原則。同時對個人收入調(diào)節(jié)力度不夠，影響了個人所得稅調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。在實際征收中，工資薪金所得占了個人所得稅總收入的60%以上，未充分發(fā)揮其應(yīng)有的調(diào)控作用。另一方面在實際操作中，容易造成收入項目定性不準(zhǔn)確或難以定性的問題。各級稅務(wù)機關(guān)在征管中往往要花費大量的精力認定每項收入為哪個應(yīng)稅項目。而且現(xiàn)行稅法中僅規(guī)定11個征稅項目，過于簡單，未能涵蓋經(jīng)濟生活中的所有個人收入。

而在一些發(fā)達國家，工資收入只是一個納稅的基數(shù)，而最終繳納多少，要根據(jù)地區(qū)物價水平、家庭總收入、供養(yǎng)人口等家庭狀況，來通盤考慮。兩個同樣年薪收入的人，如果一個是單身漢，一個負擔(dān)著幾口之家，他們的納稅額差別會非常大。而我們完全不考慮這些具體情況，實際上是沒有很好地起到二次分配的作用。

（二）單一分類所得稅制容易產(chǎn)生不公平問題。現(xiàn)行個人所得稅法對不同收入項目采取不同的稅率和扣除方法，容易造成納稅人分解收入、多次扣除費用，存在較多的逃稅、避稅漏洞。同時個人所得稅稅率設(shè)計不合理。工資薪金所得實行的超額累進稅率級距過多，最低稅率、邊際稅率的規(guī)定均過高。而對資本財產(chǎn)性所得則實行比例稅率，不僅稅負輕，稅收調(diào)節(jié)力度也受到限制。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包經(jīng)營所得也存在稅負偏輕的問題。因此，這種稅率結(jié)構(gòu)在實際執(zhí)行中難以實現(xiàn)對收入分配進行有效調(diào)節(jié)的政策目標(biāo)。

我們的高點稅率偏高，導(dǎo)致我們的稅收在吸引高端人才方面功能偏弱。在普通老百姓看來，對高收入的人士征收高稅，這能夠帶來公平?？墒?，很多發(fā)達國家的實踐表明，對于那些高收入的企業(yè)主，高稅率幾乎不起作用，他們以公司為依托，有豐富的避稅手段。而高稅率對誰有用呢？它只對那些企業(yè)中的職業(yè)經(jīng)理人和專業(yè)人士有用。而這些人是任何地區(qū)都最為短缺的人才。現(xiàn)在，很多有識之士指出，我國的高點稅率太高，最高達45%，同周邊國家（地區(qū)）相比，如新加坡和我國香港的最高稅率只是20%左右。

（三）現(xiàn)行個人所得稅法的一些政策不合理。如計稅工資不全面；工薪所得的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低；外籍人員從三資企業(yè)取得的股息免稅，而中國公民取得的股息要征稅；部分免稅項目已難以適應(yīng)當(dāng)前形勢的需要，形成了稅收漏洞等。

（四）我國的報稅方式需要改革，這將帶動一系列相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在國外，參加工作的人，首先要申請一個稅號，然后才會有老板雇用你。有了這個稅號，到年底就要報稅，否則，稅務(wù)局就會找你麻煩。這樣做，看起來比我們的“單位代繳”麻煩一些。但它有一個好處，它帶動了一系列的相關(guān)產(chǎn)業(yè)。由于國外的稅法較為復(fù)雜，每年又會有一些補充規(guī)定出臺，所以，大家都會去找稅務(wù)顧問代為申報，這樣，就養(yǎng)活了大量的稅務(wù)顧問。同時，由于按年交，而納稅人未必能拿出錢，于是，每到納稅季節(jié)，銀行的各種稅務(wù)貸款紛紛出臺，成為國外個人貸款的一個重要品種。有專家測算，如果我們改變現(xiàn)有的報稅方式，將形成一個年收入數(shù)以百億元的產(chǎn)業(yè)鏈。

此外，現(xiàn)行稅制納稅人的申報面太窄，不利于監(jiān)控；并且部分扣繳義務(wù)人不按規(guī)定履行 扣繳義務(wù)，達不到源頭控管的目的。各地自行提高個人所得稅費用扣除額，造成全國稅法的不統(tǒng)一等問題也是我國個人所得稅應(yīng)該盡快解決的。

個人所得稅未來的政策取向

個人所得稅的征收不是一個單純?yōu)閲揖圬數(shù)氖侄?，它?yīng)該充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，最大限度地改善社會運轉(zhuǎn)狀況。十屆全國人大常委會第十八次會議高票表決通過關(guān)于修改個人所得稅法的決定，1600元成為新的個稅起征點。修改后的個人所得稅法自2006年1月1日起施行。此次對個稅法的修訂只是提高了起征點以及加強了對高收入者的稅收征管，而對稅率、調(diào)節(jié)收入分配等問題并沒有觸動，也即是說，此次改革只是個人所得稅改革的一個開端，改革仍將繼續(xù)。針對現(xiàn)行稅制存在的問題，個人所得稅改革的目標(biāo)應(yīng)該是按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制，進一步擴大稅基，合理調(diào)整稅率，更好地發(fā)揮個人所得稅組織財政收入和調(diào)節(jié)收入分配的作用。我國個人所得稅未來的政策去向應(yīng)該如下：

（一）應(yīng)當(dāng)著手逐步完善個人所得稅稅制，建立起能夠覆蓋全部個人收入，綜合考慮納稅人的生計、贍養(yǎng)、教育、殘疾、社會保險等費用扣除，自行申報納稅的綜合與分類相結(jié)合的混合稅制，以有效監(jiān)控納稅人收入來源，降低征收成本，努力做到應(yīng)收盡收。

（二）就我國國情而言，完全放棄分類所得課稅模式會加劇稅源失控，稅收流失。因此，我國的個人所得稅稅制采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅稅制是適合我國國情的正確選擇。但是應(yīng)改革個人所得稅稅率體系。目前西方國家的個人所得稅改革的主要內(nèi)容和經(jīng)驗是：簡化稅制、拓寬稅基、降低稅率、減少檔次。根據(jù)我國國情，建議對綜合征收宜采用超額累進稅率，以達到公平稅負的目的。對分項征稅可采用比例稅率，對超過一定數(shù)額的部分采用加成征收，以達到既組織收入，又公平稅負的目的。

（三）完善調(diào)節(jié)個人收入分配的稅收體系。目前我國直接調(diào)節(jié)個人收入分配的稅種比較少，主要是個人所得稅、房產(chǎn)稅和車船稅等財產(chǎn)行為稅，尚未形成一個系統(tǒng)的個人收入調(diào)節(jié)稅體系。為此，需要在改革個人所得稅稅制的基礎(chǔ)上，適時開征遺產(chǎn)稅和贈與稅，對高收入 者運用個人所得稅、遺產(chǎn)稅進行雙重稅收調(diào)節(jié)，健全房地產(chǎn)稅制，建立社會保障稅制，擴大社會保障范圍，建立健全城鎮(zhèn)低收入者的社會保障體系，并不斷完善消費稅稅制。

（四）應(yīng)當(dāng)加大全社會參與力度，包括增加納稅人和第三方申報義務(wù)，強化扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)代理，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托實現(xiàn)貨幣電子化，盡可能減少現(xiàn)金交易，統(tǒng)一身份證號碼等，為最終建立一套完善的稅收制度創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

龐博

第四篇：個人所得稅調(diào)整對消費的影響

財政學(xué)調(diào)查報告

班級：

學(xué)號：

姓名：

個人所得稅調(diào)整對消費的影響

摘要：個人所得稅是調(diào)節(jié)社會分配的主要稅種，是貫徹社會政策的重要工具。在我國，個人所得稅雖幾經(jīng)合并與改革，但從經(jīng)濟和社會發(fā)展及國際稅收現(xiàn)狀等角度來看，我國個人所得稅仍然存在諸多問題。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求必須對其進行改革，以使我國個人所得稅制成為讓國際趨勢與我國社會經(jīng)濟現(xiàn)實結(jié)合，符合我國國情的、科學(xué)可行、更加完善的稅制。我們注重研究稅收和消費關(guān)系，目的是尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進而在科學(xué)發(fā)展觀的指引下，努力完善現(xiàn)行稅收體系，提高居民消費水平，促進經(jīng)濟均衡發(fā)展，切實提高人民生活水平。

關(guān)鍵字：

個人所得稅

公平與效率

稅制改革

消費

正文：

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。目前，世界各國對個人所得稅的課稅模式有三種：分類所得稅制、綜合所得稅制和混和所得稅制。普遍實行的是綜合所得稅制或混合所得稅制，幾乎沒有一個國家實行純粹的分類所得稅制。我國個人所得稅實行的是分類所得稅制。這種課稅模式在我國的實踐表明，它既缺乏彈性，又加大了征稅成本。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和個人收入的增多，這種課稅模式必然使稅收征管更加困難和效率低下。但是，由于目前我國實行綜合所得稅制的條件尚不具備，完全放棄分類所得稅模式可能會加劇稅源失控、稅收流失。所以，在現(xiàn)階段采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式比較切合實際。鑒于新一輪個人所得稅改革要強化個人所得稅的調(diào)節(jié)收入功能，應(yīng)盡可能多地將應(yīng)稅所得列入綜合征收項目。除稅法明確規(guī)定的所得（如利息所得、偶然所得和其他所得）外，其他所得全部列入綜合征收項目，實行按年綜合申報納稅，以為課征期，符合量能納稅的原則。同時，要對不同所得進行合理的分類。從應(yīng)稅所得上看，屬于投資性的、沒有費用扣除的應(yīng)稅項目，如利息、股息、紅利所得、股票轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等宜實行分類所得征稅；屬于勞動報酬所得和費用扣除的應(yīng)稅項目，如工資薪金、勞務(wù)報酬、生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項目，宜實行綜合征收。實行混合所得稅制，既有利于解決征管中的稅源流失問題，又有利于稅收政策的公平。從目前情況看，我國個人所得稅的調(diào)節(jié)作用低效，偷、逃、避稅現(xiàn)象十分普遍，稅收流失嚴(yán)重，其前提就是個人所得稅稅制本身缺乏科學(xué)性和合理性，以及存在稅基隱性、征管不到位、打擊力度不夠等問題。對此應(yīng)從源頭上抓起，采取措施盡可能使個人收入顯性化。但是這個問題并非稅務(wù)部門一家所能解決的，需要相關(guān)部門出臺各種配套措施來進行，具體有：1.稅款的繳納，2.征管措施的完善，3.其他配套措施的完善，4.要繼續(xù)修訂、充實《稅收征收管理法》，盡快下達實施細則，使之更適應(yīng)個人所得稅的征收管理需要，為個人所得稅的征收管理工作提供有力的法律保障，以確保個人所得稅制度的順利實施。

2008年11月, 國務(wù)院常務(wù)會議批準(zhǔn)了財政部、國家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案, 決定自2009年1月1日起, 在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。意味著我國實行了15年的生產(chǎn)型增值稅制度將實現(xiàn)向消費型增值稅的轉(zhuǎn)變。官方可以查詢到的數(shù)據(jù): 美國消費占GDP的比例是86%;日本消費占GDP 的比例是75%;德國消費占GDP 的比例是78%;中國消費占GDP 的比例約是50%。發(fā)達國家希望抑制消費增加投資, 我國的情況恰恰相反, 雖然國家制定的政策一直向刺激消費傾斜, 但中國的勞動密集型企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)的勞動要素投入高達65%。從已有的實際情況看, 消費型增值稅下投資越多, 實際稅收負擔(dān)率越低, 投資越少實際稅收負擔(dān)率越高, 投資增加對增值稅稅收負擔(dān)影響的程度最高。隨投資的變化, 當(dāng)投資增加或減少時, 稅收負擔(dān)率不同, 從而對經(jīng)濟增長的影響也是不一樣的。消費型增值稅對投資的刺激作用基本不受投資結(jié)構(gòu)的影響。同時增值稅轉(zhuǎn)型形成對通貨膨脹的刺激效應(yīng)和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整效應(yīng), 從經(jīng)濟周期的角度看, 在經(jīng)濟出現(xiàn)逐步下降的時候, 消費型增值稅可以起到保護投資、刺激經(jīng)濟增長的作用。在經(jīng)濟增長旺盛的時候, 消費型增值稅的實施, 對投資的促進作用有可能加劇通貨膨脹的程度。實際上, 在我國進入資本有機構(gòu)成越來越高的經(jīng)濟條件下, 經(jīng)濟增長愈快, 固定資產(chǎn)投資愈多,消費型增值稅也就越刺激投資的膨脹。另一方面, 增值稅轉(zhuǎn)型是為了將國內(nèi)的投資和消費進行平衡, 最終擴大內(nèi)需。內(nèi)需分為投資和消費,消費分為居民消費和政府消費。中國是比較少見的投資、貿(mào)易遠遠超過消費的國家, 消費率從1990年的62.5%下降到目前的50%, 投資率從1990 年的34.9%上升到2007年的42.1%。消費是投資和生產(chǎn)的最終目標(biāo), 也是GDP 的組成部分。居民消費增加1%使GDP增加0.42%, 政府消費增加1%使GDP增加0.21%, 投資增加1%使GDP 增加0.37%。投資形成的生產(chǎn)能力被消費吸收才產(chǎn)生新的投資需求, 這就要求我們的政策向“真正”刺激消費傾斜。

單就稅收與消費之間的關(guān)系而言，稅收作為一項行之有效的政策工具，核心目標(biāo)不外乎三點：其一，調(diào)整國民收入分配格局，增加居民的收入水平，尤其是低收入群體的收入水平；其二，調(diào)節(jié)居民消費傾向，增強居民的消費意愿和購買能力；其三，提倡環(huán)保、綠色、節(jié)約等消費理念，改變和優(yōu)化居民的消費結(jié)構(gòu)，從而減輕環(huán)境與資源等方面壓力。

為了讓高收入者比低收入者多納稅并以此來調(diào)節(jié)收入分配，實行綜合稅制應(yīng)當(dāng)成為我國個人所得稅的改革方向，在過去的一段時間，工資薪金所得的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，一直是社會關(guān)注的焦點，要求提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的呼聲不斷。但這并非個人所得稅改革或減稅的要點，原因有二：其一，就我國居民現(xiàn)有的收入水平而言，在2000元的基礎(chǔ)上繼續(xù)上調(diào)的話，減稅的主要受益群體不再是中低收入者，而是高收入者，或者說，高收入者要比中低收入者享受到更多的稅收減免，而這與收入分配的調(diào)節(jié)目標(biāo)是背道而馳的；其二，若是一味地提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，工資薪金所得很可能面臨稅源枯竭的處境。

按照性質(zhì)分類，居民收入要么用于當(dāng)期消費，要么用于儲蓄，以備將來消費之用，在收入給定的前提下，消費與儲蓄存在著此消彼長的關(guān)系，所以，對儲蓄征稅也必然間接影響到居民的消費行為。在現(xiàn)行稅制中，只有利息所得稅名義上是以居民儲蓄收益為課征對象，現(xiàn)已暫免征收，也就是說，當(dāng)前沒有一個稅種是對居民的儲蓄收益進行征稅，這對拉動居民消費和調(diào)節(jié)收入分配都是極為不利的。主張取消利息所得稅的理由是，利息所得稅的納稅主體是中低收入者，而他們的儲蓄是應(yīng)對未來在醫(yī)療、教育以及養(yǎng)老等基本民生項目的支出，因此，對存款利息征稅將會削弱中低收入者未來的消費能力。這是一個似是而非的解釋。社會普遍認同的一個說法，20%的高收入者擁有銀行80%的存款，而80%的中低收入者擁有銀行20%的存款，若按此推理，對存款利息所得免稅所帶來的好處，80%是被高收入者攫取，而中低收入者只享有20%的好處。與中低收入者的儲蓄目的不同的是，高收入者的儲蓄主要是投資，對利息所得免稅，也就相當(dāng)于對投資免稅，這無疑是在拉大收入差距。

相反，若是國家不取消利息所得稅，而是把征收上來的利息所得稅，通過轉(zhuǎn)移支付的形式“補貼”給中低收入者，或者改善民生領(lǐng)域基本公共服務(wù)的供給水平，效果是截然不同的，因為中低收入者之所以不敢花錢的根源之一在于民生領(lǐng)域基本公共服務(wù)供給不足。

社會輿論圍繞著買房子屬于消費還是儲蓄（或投資）的問題，爭論不休。事實上，居民購買住房的支付（首付和還貸）應(yīng)當(dāng)算作儲蓄，而且這部分的儲蓄在過去幾年里有著較高的增長。對于剛性需求和改善型需求的購房者而言，過高的房價實際上是在強制他們高儲蓄，而且是不易變現(xiàn)，甚至是不能變現(xiàn)的高儲蓄，這無疑會限制這部分居民的實際購買力。如果能夠有效地減輕這部分居民的購房負擔(dān)，比如，對個人銷售和購買普通住房暫免征收印花稅和土地增值稅，并放寬個人轉(zhuǎn)讓住房的營業(yè)稅優(yōu)惠政策，會在一定程度上釋放他們的實際購買力，進而刺激消費。

由于市場機制中價格的調(diào)整，政府對企業(yè)、產(chǎn)品、服務(wù)課征的流轉(zhuǎn)稅，一部分稅負會以價格的形式轉(zhuǎn)嫁給消費者，進而對消費者的需求結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。在現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅體系中，除了增值稅轉(zhuǎn)型對提高居民收入有顯著效果而其他效果較小外，其余稅種都會在一定程度上影響居民的消費行為和消費結(jié)構(gòu)。因此，有必要調(diào)整和優(yōu)化流轉(zhuǎn)稅體系來拉動消費以及改善消費結(jié)構(gòu)。

與世界主要國家相比，我國的消費稅稅制，一是課征對象過于狹窄，仍然有許多有害品、奢侈品以及高能耗產(chǎn)品沒有納入征稅范圍；二是部分應(yīng)稅消費品的稅率較低，其抑制消費的作用有限，比如高檔煙和酒的消費稅率。實行結(jié)構(gòu)性減稅，并不等同于全面減稅，有必要適時進行選擇性增稅，但無論出于擴大居民消費還是社會公平的考慮，未來一段時間里，稅收的新增長點不應(yīng)該選擇與居民日常生活息息相關(guān)的商品和服務(wù)，而是要逐步擴大消費稅的征稅范圍以及提高部分應(yīng)稅商品的消費稅稅率。

國家的結(jié)構(gòu)性減稅政策不僅貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)域，而且延伸到居民的消費領(lǐng)域，通過稅收優(yōu)惠或稅式支出等形式增加居民消費的積極性。比如，針對農(nóng)村居民的“家電下鄉(xiāng)”、“農(nóng)用機具下鄉(xiāng)”的財政補貼政策；針對城市居民的家電“以舊換新”的財政補貼政策等等。再如，自2009年1月20日至12月31日對購買1.6升及以下排量乘用車的消費者減按5%征收車輛購置稅。上述政策的出臺，對刺激消費與改善民生，對振興家電和汽車等重要產(chǎn)業(yè)，有顯著作用。簡而言之，我們強調(diào)擴大內(nèi)需，注重研究稅收和消費關(guān)系，目的并非一味追求減稅來增加居民消費，而是在現(xiàn)階段我國居民消費水平相對投資和出口較低的情況下，尋找改善總需求比例失衡的方法和途徑，進而在科學(xué)發(fā)展觀的指引下，努力完善現(xiàn)行稅收體系，提高居民消費水平，促進經(jīng)濟均衡發(fā)展，切實提高人民生活水平。

第五篇：關(guān)于個人所得稅申報表調(diào)整后的升級操作說明

關(guān)于個人所得稅申報表調(diào)整后的升級操作說明

近日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第21號），對1993年以來陸續(xù)發(fā)布的多種個人所得稅申報表進行了整合、修訂，修訂后個人所得稅申報表將簡化至12張。除《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》、《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》、《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》3張表沿用原有式樣未作變動外，其他申報表均有變化。根據(jù)公告內(nèi)容，該報表調(diào)整“自2013年8月1日起執(zhí)行”，即9月份申報8月所得時用新的申報表。

此次升級為全國統(tǒng)一升級，面向納稅人部分涉及福建省個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)和福建省個人所得稅自行申報系統(tǒng)兩部分的升級。本升級操作手冊針對當(dāng)前福建省四類用戶群：已使用易稅門戶軟件的用戶、即將使用易稅門戶軟件的用戶、已使用自行申報網(wǎng)站系統(tǒng)的用戶和即將使用自行申報網(wǎng)站系統(tǒng)的用戶，詳細地介紹了升級操作流程。請各類用戶根據(jù)自身情況，合理地選擇升級步驟。

一、易稅門戶軟件操作

（一）已使用易稅門戶軟件的用戶

福建省已使用易稅門戶軟件的用戶中分為有網(wǎng)絡(luò)用戶 1 和無網(wǎng)絡(luò)用戶兩大類用戶群。為保證納稅人順利完成總局報表調(diào)整并實現(xiàn)個人所得稅的申報，有網(wǎng)絡(luò)用戶通過個人所得稅申報軟件自動在線升級方式實現(xiàn)軟件更新，而無網(wǎng)絡(luò)用戶通過安裝手工升級包實現(xiàn)。

1.有網(wǎng)絡(luò)用戶選擇自動在線升級

步驟一：數(shù)據(jù)庫備份，在升級前請務(wù)必做好軟件數(shù)據(jù)庫備份工作。軟件備份操作如下：

⑴雙擊【易稅門戶】圖標(biāo)，進入軟件系統(tǒng)；

⑵雙擊軟件左上角【系統(tǒng)管理】下的【數(shù)據(jù)備份恢復(fù)】，選擇需要備份的“系統(tǒng)名稱”、“數(shù)據(jù)庫連接名”以及備份設(shè)置后，點擊【備份】，即可完成備份操作。如圖1：

圖1 步驟二：用戶于9月1日后啟動個人所得稅代扣代繳申報軟件，若此時電腦聯(lián)網(wǎng)，軟件將自動獲取在線升級文件進行升級。如圖

2、圖3：

圖2

圖3 步驟三：進入軟件點擊個人所得稅代扣代繳后會進行數(shù)據(jù)庫的字段更新。如圖4：

圖4 步驟四：升級后點擊軟件右上方的“關(guān)于”，檢查個人所得稅代扣代繳版本是否最新版本號，從而確認升級是否成 功，如圖5:

圖5 2.無網(wǎng)絡(luò)用戶選擇安裝手工升級包離線升級

步驟一：升級前請務(wù)必做好軟件數(shù)據(jù)庫備份工作,具體步驟參照“有網(wǎng)絡(luò)用戶選擇在線自動升級”操作中的步驟一。

步驟二：下載或拷貝軟件手工升級程序（三種途徑，任選其一）

途徑1：找一臺可以上Internet的電腦，登錄福建省地方稅務(wù)局對外服務(wù)網(wǎng)站（http://www.tmdps.cn/）的“下載中心”下載“升級程序”，并將其拷貝到報稅使用的電腦，如圖7：

圖7 途徑3：到主管地稅機關(guān)稅管員處拷貝“升級程序”，然后將升級程序拷貝到報稅使用的電腦，實現(xiàn)升級。

步驟三：解壓“升級程序”，然后點擊【個稅代扣代繳系統(tǒng)V1.2.110-V1.2.146手工升級包.exe】，如圖8：

圖8

步驟四：系統(tǒng)自動搜索安裝路徑，在彈出的升級對話框 中點擊【開始升級】，如圖9：

圖9

步驟五：等待程序自動完成升級工作，軟件自動彈出升級成功窗口，此時軟件升級工作完成，如圖10：

圖10

步驟六：升級后確認已使用的代扣代繳軟件版本不小于V1.2.146，查看軟件版本號如圖11：

圖11 步驟七：此次升級主要對易稅門戶新增個人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)、扣繳個人所得稅報告表、特定行業(yè)個人所得稅申報表。若扣繳義務(wù)人下含有外籍人員申報數(shù)據(jù)，無論外籍人員是否離職，當(dāng)用戶完成升級工作后，首次登陸易稅門戶代扣代繳系統(tǒng)時，點擊【納稅人信息】會彈出外籍人員信息補全窗口，用戶只需根據(jù)外籍人新證照類型填寫或修改新證照號碼，保存后即可。若涉及人員信息調(diào)整量較大，可通過提示框中的“導(dǎo)入模板下載”，補充完整后批量導(dǎo)入。如圖12：

圖12

（二）即將使用易稅門戶軟件的用戶

步驟一：下載或拷貝軟件完整安裝程序（三種途徑，任選其一）

途徑1：找一臺可以上Internet的電腦，登錄福建省地方稅務(wù)局對外服務(wù)網(wǎng)站（http://www.tmdps.cn/）的“下載中心”下載“安裝程序”，并將其拷貝到報稅使用的電腦，如圖14：

圖14 途徑3：到主管地稅機關(guān)稅管員處拷貝“安裝程序”，然 后將升級程序拷貝到報稅使用的電腦，實現(xiàn)升級。

步驟二：按照下列詳細步驟安裝軟件程序

1.解壓“安裝程序”，雙擊【install.exe】直接進行安裝，如圖15：

圖15 2.選擇默認安裝步驟即可自動完成安裝過程，如圖16：

圖16 步驟三：易稅門戶初始化操作

1.雙擊桌面【易稅門戶】快捷方式，彈出登錄界面，如圖17：

圖17 10 2．操作員代碼為admin，原始密碼123456，完成后點擊“登錄”，第一次使用會彈出“設(shè)置向?qū)А保埜鶕?jù)要求填寫相應(yīng)信息，“通行密碼”為稅務(wù)登記證號后六位，如圖18：

圖18 3.點擊“下一步”，如果是通過代理服務(wù)器上網(wǎng)，需要填寫“代理設(shè)置”，具體內(nèi)容可咨詢單位網(wǎng)管。再點擊“下一步”，填寫“注冊單位信息”。如果電腦能連接互聯(lián)網(wǎng)，填寫完成后會提示“恭喜您，已經(jīng)完成注冊的信息”，點擊“確定”就會進入易稅門戶主界面；否則，會彈出輸入序列號的頁面，可以撥打省局四部免費電話獲取。界面的左側(cè)為功能模塊區(qū)，【系統(tǒng)管理】模塊主要是進行軟件基本參數(shù)的設(shè)置，例如：參數(shù)設(shè)置、數(shù)據(jù)備份恢復(fù)等?！緜€人所得稅代扣代繳】模塊是本系統(tǒng)主要組成部分，納稅人基礎(chǔ)信息的錄 11 入，報表的填寫、申報和反饋信息的獲取都是在這里完成，如圖19：

圖19 4.在第一次使用該系統(tǒng)時，進入【系統(tǒng)管理】，首先要做的第一件事就是修改系統(tǒng)的登錄密碼。點擊【修改密碼】，進行密碼的修改，如圖20：

圖20 5.密碼修改完成后進行參數(shù)設(shè)置，點擊【參數(shù)設(shè)置】→【網(wǎng)絡(luò)參數(shù)設(shè)置】→【業(yè)務(wù)服務(wù)器】→【個人所得稅代扣代 繳】。服務(wù)器地址http://218.5.2.50 端口：7888，升級服務(wù)器為默認值，如圖21：

圖21 步驟四：個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)初始化操作 1.首先點擊主界面左側(cè)的【個人所得稅代扣代繳】，彈出【時間提示】，如果您是第一次使用，會彈出一個【系統(tǒng)時間確認】對話框；

2.確定后會彈出注冊向?qū)?，讓您進行扣繳義務(wù)人信息的錄入，填寫扣繳義務(wù)人編碼（稅務(wù)機關(guān)確定的13位電腦編碼）、扣繳義務(wù)人名稱、納稅人識別號（稅務(wù)登記證號）。完成后點擊“下一步”；

3.有兩種獲取稅務(wù)局信息的方式，電腦能連接互聯(lián)網(wǎng)的選擇【網(wǎng)絡(luò)下載】；否則，到主管地稅機關(guān)辦稅大廳拷取初始化文件進行【介質(zhì)導(dǎo)入】，選擇相應(yīng)初始化文件，點“下一步”就會提示軟件獲取信息后提示“成功”。

步驟五：按照軟件首頁右上角的【幫助】說明，完成納 稅人基礎(chǔ)信息登記和報表填寫申報。

二、自行申報網(wǎng)站操作

該部分操作僅針對稅法規(guī)定的五類自行申報用戶使用。此次升級修訂了《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》、《個人所得稅納稅申報表（B表）》、《生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表（A表）》、《生產(chǎn)、經(jīng)營所得個人所得稅納稅申報表（B表）》、《生產(chǎn)、經(jīng)營所得投資者個人所得稅匯總納稅申報表》。

（一）已使用自行申報網(wǎng)站系統(tǒng)的用戶

步驟一：對用戶信息進行補充（途徑二選其一）途徑1：登錄福建省地方稅務(wù)局對外服務(wù)網(wǎng)站（http://www.tmdps.cn）的“網(wǎng)上辦稅”-“個人所得稅管理系統(tǒng)對外服務(wù)中心”-“自行申報系統(tǒng)”，輸入用戶名和密碼，選擇“普通用戶登錄”或“CA用戶登錄”進入主界面，選擇“修改個人信息”，補充納稅人信息，如外籍人新四證號碼等。如圖22：

圖22 14 步驟二：根據(jù)調(diào)整后的報表及相關(guān)稅法政策，選擇所需報表進行填寫申報。

（二）即將使用自行申報網(wǎng)站系統(tǒng)的用戶 步驟一：新用戶注冊登錄（途徑二選其一）

途徑1：登錄福建省地方稅務(wù)局對外服務(wù)網(wǎng)站（http://www.tmdps.cn）的“網(wǎng)上辦稅”-“個人所得稅管理系統(tǒng)對外服務(wù)中心”-“自行申報系統(tǒng)”，選擇“新用戶注冊”，稅管員針對上傳的身份證掃描件及納稅人信息審核通過后，納稅人即可使用該系統(tǒng)。如圖23：

圖23 途徑2：用戶聯(lián)系所屬稅管員，申請開通自行申報網(wǎng)站系統(tǒng)使用權(quán)限并獲取登錄密碼。

步驟二：根據(jù)自行申報稅法政策，選擇所需報表進行填寫申報。

三、支持與服務(wù)

（一）在9月1日發(fā)布升級包之前，用戶可通過登錄易稅門戶軟件或稅友軟件公司網(wǎng)站獲取相關(guān)升級操作說明書。其中，易稅門戶軟件自動彈出通知說明，如圖24：

圖24

（二）在使用過程中如遇任何技術(shù)或業(yè)務(wù)問題，用戶可撥打以下電話咨詢：

1.福建省地方稅務(wù)局免費咨詢熱線：0591-87858160/ 87858172/87886670/87886770；

2.國家稅務(wù)總局百望呼叫分中心統(tǒng)一服務(wù)電話：010-62466669。