第一篇：醫院內部審計風險及防范措施分析

醫院內部審計風險及防范措施分析

摘要：醫院內部的審計工作是對醫院內部的經濟活動和經營管理的重要組成部分，對于議員的經濟安全具有重大的意義，所以說，醫院的管理人員要注意到內部審計的重要作用。除此之外，醫院內部審計還存在著相關的風險，也是需要管理者及時防范的，以免造成許多不必要的損失。本文就醫院內部審計風險的多個角度進行研究，并針對風險提出了一些防范措施。

關鍵詞：醫院管理；財務審計；風險防范

醫院內部審計是對醫院的經營行為和各項經濟活動進行自我評價和監督的一個過程，醫院內部的審計工作對醫院的提高經營水平，保證病人滿意等均有重要的意義。隨著我國醫療事業的快速發展，醫院內部的審計工作面臨著更多的挑戰，在這些挑戰之間，難免會存在許多風險，這些風險已經成為了醫院管理者不可忽視的問題，這些風險往往會給醫院帶來一定的經濟損失，并且使管理變得混亂，所以說，醫院的相關管理者，一定要對審計風險嚴加防范，保證醫院活動正常有序地進行下去。

一、醫院內部審計及相關風險

在日趨繁忙的醫院業務中，審計工作主要包括財政收支審計，醫療設備和醫療物資購置審計，基建及維修審計，離任干部經濟責任審計，經濟合同審計，還有醫院常規業務報銷審計等。各種各樣的審計業務都有一定的風險存在，醫院的審計人員一定要正確地認識各項業務中的風險。醫院內部審計主要是指對醫院的各項經濟活動進行獨立客觀的監督，評價活動，是醫院內部經濟管理的重要組成部分。其中的風險主要就是醫院各項財政收支還有各種經濟活帶來的會計報表存在漏洞或報錯的情況，還有就是經濟管理存在巨大的漏洞難以在彌補的情況，這些情況發生時，而醫院內部的審計人員卻沒有發現，讓不法分子有機可乘，這就是醫院內部的審計風險。

二、醫院內部審計存在風險的原因

（一）審計機構的權威性和獨立性不強

醫院內部的審計機構，是對醫院的經濟活動進行審查監督，防止出現差錯的一個重要機構，但是，許多醫院都沒有足夠的重視這一機構，將審計機構與一般的財務機構合二為一，或者是根本就沒有設置審計機構，這都是審計存在風險的重要原因。獨立性是審計工作的前提，審計工作必須站在客觀的角度上進行，如果審計活動受到其他部門的影響，那么，審計得來的結果也是錯誤的，這是片面的，不能找到經濟活動漏洞的。審計機構必須要成為一個單列機構，并且要和行政部門劃分開來，更要與財務相關的部門分開，這樣才能起到正確的監督作用，如果審計部門與財務部門合并，或受財務部門指揮的話，那樣就會讓財務內部的漏洞無法表現出來，財務人員就能為所欲為不受控制了，這樣會提高醫院的成本，導致管理困難。所以說，必須要讓審計部門單列出來。再者，有的醫院審計部門的權威性不夠強，無法進行正常的審計工作，各部門對審計的理解不夠，不配合工作，這在一些醫院中都是普遍存在的現象，所以說，醫院還要加強審計部門的權威性。

（二）醫院內部審計制度不健全

醫院內部的審計制度不健全，也是形成審計風險的一個重要原因。現在，有許多醫院的審計部門都是為了國家的檢查而設定的，僅僅是處在一個起步階段，各?N制度還沒有健全。許多醫院因為審計制度不健全，審計工作只是走走形式，并沒有真正進行，審計過程極為簡潔，不嚴謹。再者，因為制度不夠完善。導致審計的時間存在滯后性，許多工作都已經完成了，審計工作才剛剛開始，這樣即便找到了問題，也無法再進行修改了。就比如零星維修項目的審計，一般來說都是進行了項目進行審計驗收之后付費，但是，醫院里為了方便，往往都將各項維修積累到一定程度，一次付清，這樣在進行審計活動的時候，許多維修活動已經過了一段時間，無法進行審計行動了，這就體現了審計時間上的滯后，導致審計工作無法順利完成。這樣的審計制度起不到審計的作用，審計是為經濟活動提供服務的在，這樣不健全的制度，使得經濟活動與審計脫節，審計就其不當相關的作用了，這樣就必然會帶來審計風險。所以說，醫院一定要建立健全審計制度。

（三）審計的規模過小

很多的醫院為了節省資金，而且沒有意識到審計的作用，就將審計工作的人員減少，一般僅保留一兩個人進行審計工作，再加上一個負責人，一般只有一個人進行審計工作。審計師十分復雜的一項活動，過少的人員配備無法滿足審計的需要，因此，醫院就減少審計的規模。減少審計的項目，減少審計必要的過程，從而使較少的人來完成審計任務，這就容易引發審計風險。醫院中的審計工作應該十分繁雜，因為各項經濟活動如果不能夠進行審計的話，就會有巨大的漏洞，一旦不法分子注意到了這些漏洞，就會從漏洞中竊取國家資產。目前的醫院經營規模都很大，科室也已經細化到了一定的程度，所以說，一定要保證審計的相關規模和力度，才能使審計工作做好。

（四）審計工作人員的綜合素質不高

國家計生委明確規定到達一定規模的醫院必須配備相關的審計部門和充足的審計工作人員，但是，一些醫院認為審計浪費人力物力財力，反而實現的作用卻很小，因此就對審計工作人員的要求不高，這也是審計風險存在的原因。審計工作對經濟活動起到指導作用，能夠堵塞漏洞，增收節支，降低成本，但是醫院一般都是用一些老同志來進行審計工作，因為有些醫院認為審計工作是比較輕松的工作，所以找一些并未審計專業出身的老同志進行審計工作，這就使審計工作存在巨大的風險，一旦審計人員與財務人員中的不法分子相互勾結的話，會造成巨大的經濟損失。而且老同志的思想比較落后，因為年紀因素遇到事情總是覺得多一事不如少一事，工作態度不夠，這會影響到整個審計工作。

三、審計風險的防范措施

因為審計風險一般由以上幾個因素造成，所以我們要從以上幾個角度對癥下藥，找到相關的風險防范措施，將醫院的審計風險降到最低。

（一）建立健全審計機構

審計機構既然經常沒有獨立性和權威性，醫院就要建立健全審計機構，將審計機構從財務中脫離出來，并給予審計機構一定的權力，讓審計機構能夠正常的進行工作。并且，審計工作還要在各個部門中設立兼職的審計員，讓他們在進行正常的工作之外，兼理部門的審計工作，讓審計部門在進行審計的時候與他們進行配合，這樣，審計工作就會變得有效率，而且拉近了審計與各部門之間的聯系，減少了審計過程中不必要的困難。而且，醫院還要將審計部門的地位提高，就比如說任命一位副院長管理審計工作，這樣審計工作的地位提高了，審計就會有權威性，審計出來的結果也會更可靠，這樣的結果就有助于為經濟活動服務。

（二）完善審計流程和審計制度

有了審計機構之后，醫院還要完善審計流程和審計制度，要確保每一個審計人員的工作都符合審計制度，確保各部門都配合審計制度。在審計工作中，要克服審計工作里出現的隨意性，要做到嚴謹，要審計工作規范化，整個審計工作的進行有章可循，整個審計工作要做到親力親為，而不是通過他人的描述，簡簡單單地完成審計工作。再者，審計制度還應該規定多遍審計的原則，要進行結果復核，層層把關，防范審計風險。

（三）聘請專業審計人員進行有力度的審計

因為現在的一些醫院存在著審計人員素質不齊的現象，所以說，為了防范審計風險，還應該聘請專業的審計人員進行有力度的審計。專業的審計人員受到過專業的培訓，他們知道審計的步驟和審計的重要性，因此就會格外地重視自己的工作。專業的審計人員經過對審計學習之后，就知道在哪些方面使審計容易出錯誤的地方，就會在工作中多加注意，而且，專業的審計人員還會進行大規模的審計，將工作不斷地細化，從而確保整個審計過程中風險降到最低。再者，專業的審計工作者更有經驗，能夠在審計制度不完善或財務制度存在漏洞的時候，提出更專業的建議，讓整個醫院能正常有序地進行工作。

四、總結

審計工作是醫院工作的一個重點，在財務工作中有著舉足輕重的作用，所以一定要注意防范審計工作中的風險。審計工作中出現的風險是由多種原因引起的，一般難以全面根除，醫院管理者要做的就是完善各項審計工作，讓審計風險發生的幾率降到最低。審計工作者也要依法進行審計工作，降低審計風險，讓醫院經濟在陽光下運行。

參考文獻：

[1]董芳芳，李楊茜，甘定友等.醫院內部審計風險成因及其防范措施[J].中國社會醫學雜志，2016，33（5）：412-414.[2]胡曉敏.淺議審計風險的成因及防范措施[J].中外企業家，2016（28）：98，112.[3]雷癸清.醫院審計風險及防范對策探析[J].現代營銷，2015（2）：38-38.（作者單位：博羅縣人民醫院）

第二篇：高校內部審計風險的成因及防范措施

高校內部審計風險的成因及防范措施

（陜西科技大學經濟與管理學院 陜西 西安 710021）

摘 要：隨著我國高等教育事業的發展，搞笑體制改革的深入和高等學校內部管理制度的改革，高校已經脫離了單靠財政撥款的辦學狀況，由此帶了的籌資風險、投資風險、經營風險也逐步引起高校管理部門的重視，內部審計在促進高校教育健康發展方面起著重要的作用，高校內部審計在監督各項經濟活動的同時，也要注意防范自身的審計風險。本文旨在對高校內部審計風險的成因及防范措施做出探討。關鍵詞：高校內部審計，審計風險，防范措施

Causes University Internal Audit And Risk Prevention Measures ABSTRACT：With the development of higher education, reform and funny in-depth reform of internal management system of colleges and universities, the university has been out of school situation alone financial allocations, thus with the financing risk, investment risk, operational risk is also gradually arouse the attention of University management, internal audit plays an important role in promoting the healthy development of higher education, university internal audit oversight of economic activity, we must also live yo prevent their audit risk.This article is intended for the Causes and Prevention of Internal Audit Risk and make discussion.KEY WORDS:interna audituniversities,audit risk, prevention measures

一、內部審計及審計風險的含義

內部審計則是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。1【】

關于審計風險的含義，中國注冊會計師協會在2007年公布的《中國注冊會計師審計準冊》中對“審計風險”定義:審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

由此可見內部審計風險是指內部審計機構或人員在審計過程中，采用了不恰當的審計程序和方法，或者錯誤估計和判斷了審計事項，發表了不恰當的審計結論或意見，使審計對象遭受損失，并由此引起內部審計組織或人員承當責任風險，乃至承擔法律責任的可能性。

二、高校內部審計風險產生的原因

引發高校內部審計的因素有很多，其重點可以歸納為以下五個方面： 1.經濟活動的復雜性

高校是進行科研和教學的事業單位，其資金主要來源與財政撥款，如事業經費，科研經費，基建項目經費和其他專項。同時高校也有其他渠道的收入，由于科學技術在經濟發展中的重要性越來越突出，越來越多的企業選擇和高校聯合進行科學研究，這樣高校就有機會將自身的科研設備和人才資源轉換成收入;各類委培學費、全日制在校生繳納的學費也是一項數量龐大的收入；某些高校將學校閑置的固定資產出租或轉讓，這也增加了學校的資金收入。各類的經濟活動導致資金來源的復雜，多元化的資金來源成為了內部審計風險的首要原因。【2】

2.機構設置的多元性

伴隨著社會對人才素質要求的不斷提高，綜合性大學蓬勃發展，院系數量的增加使高校的內部管理不斷分化，各院系都有獨立的管理系統和財政系統，這就導致各院系在財政開支上有了一定的自主權。這種管理系統多元化的發展趨勢，在無形中增加了學校內部審計工作的復雜性，內部審計工作者很難在工作過程中照顧到每個方面，因此可能會產生更多的漏洞和誤判。

3.內部審計制度不完善

首先，高校從性質上來說屬于事業單位，高校負責人大都把學校工作的重心放在了教學和學生管理上，對高校內部的財務監控制度不夠重視。許多高校根本沒有設置獨立的內審部門，審計直接歸屬于財務部門主管，內部控制力量單薄，對經濟活動中出現的各種作弊和違法現象無法進行有效控制，這在無形之中會削弱內部審計的威懾力，增加內部審計風險發生的可能性。其次，高校內部審計在行政上受本單位，業務工作上接受上級審計機關的指導，這種雙重領導體制使得高校內部審計在某些方面很難做到獨立，審計工作的公正、公平、效益難免會受到制約，從而造成審計風險。

4.審計的手段的滯后性

從審計手段上看，高校審計在硬件和軟件兩個方面都遠遠落后于現代化的財務發展速度。目前許多搞笑的財務已經實現了電子化等先進的財務管理系統，而審計工作還停留在手工復核和計算階段，逐頁翻看查錯糾弊的人工審計水平，耗時耗力，容易出錯，增加了審計風險，很難適應現代化的發展；也有些高校為審計配備了計算機設備，但審計管理信息系統落后，造成審計與財務的脫節。

5．審計人員意識的淡薄

高校內部審計人員還沒有樹立審計風險意識，缺乏責任意識和風險意識。審計是一項專業性很強啊的工作，這就要求審計人員應當具備法律、財政、財務、金融等多方面的知識。而目前高校的審計人員，大多是從會計等其他崗位轉過來，等審計工作的內部規律不太熟悉，普遍存在知識面狹窄、業務能力不強等問題。此外，由于高校不同于生產部門一般不直接參與經濟活動，內部審計風險造成直接經濟損失可能性較小，也不會給審計人員造成實質性的損失，所以審計人員對審計工作不予重視，風險意識薄弱，產生審計風險。

三、防范措施

1.對項目審計時間進行合理安排，保證審計質量

由于經濟業務的復雜，就需要提前做好審計規劃才能合理有序的完成審計，一方面是審計機構在現有審計任務及審計資源的基礎上，預測可能發生的臨時工作，結合預期情況編制工作計劃。二是對領導安排的臨時工作，通過系統地分析，按風險大小原則確定審計時間，合理調整計劃安排時間，有效避免審計人員為了完成工作，減少必要的審計程序，提高到審計質量，降低審計風險出現的可能性。

3【】

2.重視內審作用，提高內審部門地位

高校應重視內部審計部門，充分發揮內審的作用，加強各學院的聯系，將各學院的財政聯系起來，．轉變內部審計工作理念和方法，提高內部審計質量。一是積極開展內部控制審計和風險管理審計，拓展審計領域。從傳統的查錯糾弊、簡單的財務收支審計向對內部控制的審計和以風險為導向的審計轉變。二是服務與監督并舉，發揮咨詢服務職能。內部審計不僅要能夠及時發現問題，更要能夠針對問題提出建設性的意見，在監督中服務，在服務中監督，促進高校斷規范管理行為。三是推行審計信息化建設，提高審計效率。審計信息化是提高內部審計監督能力和提高審計質量必不可少的手段，建立信息化的審計作業平臺，實現遠程審計和實時監督，將事后監督轉變為事前和事中監督，提高審計效率，強化監督力度。

4【】

3.健全組織機構，保障內審獨立性

合理合規的內部審計機構能使內部審計部門及人員科學、有效的開展審計工作，是內部審計機構發揮職能作用的重要保障。內審機構受在學校所處的地位及與其他職能部門之間的制衡關系等因素制約，有時無法正常順利地進行審計。因此，高校應單獨設置內部審計機構，明確其對職能部門及個人實施審計的權限，規定機構職能和崗位職責，為內審工作營造良好順暢的工作環境，有效地發揮內部審計的監督、評價與服務職能。

4.運用先進的審計技術和方法

不斷更新審計理論知識，開發符合學校實際情況的計算機審計軟件；總結分析績效審計，從內控制度的角度著手，揭示問題，進一步提出合理建議，建立更先進、完善的管理制度，起到防患于未然的作用。

5.提高風險意識，加強隊伍建設

內部審計過程中，人起著最關鍵性的作用。如果內部審計人員素質低，法律法規制定的再完善，也不能很好地發揮內部審計的職能，因此有必要加強內部審計隊伍建設。

首先，要強化高校內部審計人員的職業道德教育，樹立良好的服務意識。只有審計人員具有良好的職業道德和操守，誠實盡責地履行其任務職責，才能保高校證內部審計工作的獨立性和審計工作的質量。

其次，要重視內審人員能力建設，鼓勵內審人員不斷學習，為他們創造培訓和學習條件，使他們掌握計算機、法律等相關知識，提高查證能力、協調能力，以適應現代內部審計的要求。最后，建立內部審計工作激勵機制，要對內審人員的工作進行監督、考核和評價，對責任心強、勇于擔當的人員要及時給予肯定，以增強他們的成就感和工作熱情，提高風險意識，更好地為審計工作履職盡責。

參考文獻

［1］榮欣陳金波．高校內部審計價值提升的瓶頸與對策［J］．Theory 理論研究與探索 2015.10：24-26.［2］劉騮．“免疫系統”視角下高校財務內部審計機制構建［J］．Theory 理論研究與探索 2014.09：30-32.［3］王晏．提高內部審計質量的對策研究［J］．山西財經大學學報，2014.04：109． ［4］張琳．事業單位內部控制與內部審計存在的問題及解決途徑［J］．內部審計控制，2015.01:64-65.

第三篇：醫院審計風險分析及措施探討

醫院審計風險分析及措施探討

【摘 要】本文通過對醫院審計存在的風險及其產生的原因進行了分析，并針對風險提出了有效的應對措施，希望對提高醫院審計工作的水平、對造成風險的主客觀因素加以防范和控制，降低內部審計問題有所幫助，最大限度的降低醫院審計風險。

【關鍵詞】審計風險；產生原因；防范措施

【中圖分類號】F272 【文獻標識碼】A 【文章編號】004-7484（2014）04-2632-01

近年來，在我國市場經濟的催化下醫療衛生事業得到了快速的發展，醫療經濟審計的范圍也是不斷的擴展和延伸，這不僅給醫院的審計工作帶來了機遇同時對審計工作也提出了更高的要求。正確認識醫院審計風險，并采取有效的措施進行規避和防范，能使得醫院經營管理質量和經濟效益的得到提高。如何對醫院審計風險進行有效的防范，已經成為醫院審計工作中的重點。醫院審計工作中存在的風險

1.1 醫院審計制度的不完善

20世紀末我國才在醫療系統中開展內部審計工作，相較于其它國家我國醫院審計制度的歷史很短，但是醫院財務管理制度的歷史卻是很長。相較于醫院財務管理制度，醫院審計制度還有很多不足的地方。制度的不完善在很大程度上無法全面的制約審計工作人員的各種行為，這不利于審計工作的開展，同時審計風險也將無法有效的得到規避。

1.2 醫院審計結構不健全

審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門，其任務是檢查和評價單位的各種活動。健全的組織架構是確保審計工作開展的前提，沒有獨立的審計機構工作很難開展，沒有配備專門的審計人員工作也無獨立性。醫院擁有獨立的審計機構體制才是健全的，獨立的審計部門能將醫院處于監察之下，合理的規避經營中存在的風險[1]。

1.3 醫院審計人員的素質不規范

醫院的審計工作是一項專業性、技術性很強的工作，對審計人員的政治素質和專業知識有較高的要求。目前醫院的審計人員存在著數量和質量的問題。數量上，很多醫院都沒有設置專職的審計崗，這導致審計工作無法有效的開展，審計的力度和范圍都不可能達到要求，審計成果存在漏洞，無法全面的反映風險，更談不上規避風險。從質量上看，審計人員不僅要懂得審計、財務知識，更要掌握經濟學及其它方面的知識。目前很多醫院的審計人員都是由財務人員轉任或兼任，財會知識非常豐富，但審計工作是要將財務知識和其他經濟學知識相結合，單獨的財務經驗是無法勝任審計工作的。對于審計人員來說，要學習豐富的知識和總結實踐的經驗，才能勝任此項工作，才不會削弱審計工作的力度。只有從數量和質量上加以改進，審計隊伍才能得到有效的發展。

1.4 審計工作范圍太過狹隘和單一

隨著市場經濟的不斷發展和醫療體系改革的不斷深化，醫療服務行業的競爭也日趨激烈，給醫院的內部管理體制帶來了發展的機遇。醫療審計工作也將趨于多樣化，單一的管理審計無法適應行業的發展。目前在我國很多醫院的領導干部都是業務的精英，但走上領導崗位后只注重抓業務，放松了管理。這導致財務管理混亂，雖然業務增長了，但是在管理上還是存在著很大的風險，這樣的業務增長液不是長久的，一旦風險發生也會阻礙業務的發展。很多領導干部都認為審計工作等同于財務工作中的收支審計，這樣的想法是狹隘的，醫院內部審計的內容非常的廣泛，涉及到醫院內部管理的方方面面。單一的財務收支審計無法適應醫院經營業務的日趨復雜和經營規模的不斷擴大，應及時調整，保證醫院內部審計的全面性，降低審計風險[2]。防范醫院審計風險的措施

2.1 樹立正確的審計意識

審計風險是客觀存在的，審計人員無法對它進行準確的預測。由于審計風險發生地點、時間等方面的不確定性，所發生的審計風險和損失也是不確定的。不確定的因素就要求審計人員和醫院領導要有應對審計風險的意識，增強對審計工作的重視，把審計工作的防范和控制納入日常的經營管理中去，做到事事從審計的角度出發，結合醫院工作的實際，把握審計風險的規律，降低審計的風險，為進一步提高醫院內部審計工作的質量和水平而努力。

2.2 提高審計人員的綜合素質

目前我國醫療系統的審計人員的素質都不是很高，絕大多數的審計人員都是財務人員兼職。審計工作是一項需要專業知識和專業技能的工作，需要審計人員擁有較高的綜合素質，并在審計工作中要有積極的主觀能動性，才能對審計的風險加以控制。審計風險是多樣的，靈活的，這就需要審計人員在工作的過程中將所存在的問題和風險點加以掌控，并按要求對容易產生風險的環節加強管理，這樣管理中的風險點就能得以控制[3]。醫院方面應注重審計人員的綜合素質，要加大對審計工作者的培訓力度，提高審計人員的專業技能，從好的經驗中吸取防范風險的辦法，使審計工作人員能夠結合專業技能找到適合自己的工作的方法，增強審計人員適應項目的能力。同時要加強審計人員的職業道德建設。審計工作本身就存在風險點，審計人員職業操守也是防范審計風險。提高審計工作人員的職業道德和風險防范意識是經營管理中必不可少的一部分。

2.3 加強審計制度的建設

在經濟體制的影響下，醫院的經營活動趨于多樣化，其戰略目標也不斷的發生變化。醫院的審計工作也不能沿用舊體制下的管理辦法，要在經營活動的驅使下不斷的改進，要堅持與社會經濟體制相結合與時俱進，以科學的發展觀指導審計工作。要與醫院的實際情況相結合，用科學的管理方法對醫院的經營行為進行約束和控制。要通過防范風險點，促進醫院的發展，使醫院在市場激烈的競爭中占據有力地位。因此醫院在經營活動中要加強審計制度的建設。醫院管理方首先要有建立審計制度的意識，審計制度的建立需要統一的規劃和管理，需要明確責任，需要完善健全。第一，醫院的部門科室在經營管理中要明確內控的具體職責，建立有效的監督機制對各部室進行監督。第二，各部門要有排查風險的意識，并針對風險點建立具體的制約措施和管理辦法，從源點對風險漏洞進行有效的堵塞。第三，對重點部室，審計人員跟蹤指導和監督，幫助其制定行之有效的措施對風險點進行防范。審計風險是客觀存在的，采用科學的方法，用制度來約束審計工作防范和控制就能有效的降低內部審計風險。

隨著醫療事業的不斷發展，醫院系統從原來的重業務發展到現在的重管理。越來越多的醫院開始重視審計工作，這為醫院內部審計的發展創造了條件。但是，由于審計工作發展較晚，還存在著很多問題，需要醫院在管理上對審計工作的支持，將審計風險的控制滲透到醫院經營的各個方面，才能促進醫院的健康發展。

參考文獻：

[1]樓劍軍醫院內部審計風險及其控制[J]-中小企業管理與科技2013（5）.[3]王玉春醫院內部審計風險的防范與控制[J]-廣西財經學院學報-2012（2）.

第四篇：基建工程審計風險及防范措施

基建工程審計風險及防范措施

摘要：基建工程專業性強、涉及金額大、程序步驟多、參建方廣泛，這些因素都大大增加了審計風險。內部審計部門及人員應注意提高審計質量意識和審計風險意識，制定好相應的防范措施，獨立、嚴謹、扎實地開展工作，以保證基建工程審計預期效果的圓滿實現。

關鍵詞：基建工程審計風險防范

Abstract：Capital construction engineering professional strong, involve amount big, procedures, more extensive participation, these factors have greatly increases the audit risk.Internal audit departments and personnel should pay attention to improving audit quality consciousness and the sense of risk of auditing, formulate corresponding measures, independent, rigorous, steady work, in order to guarantee the capital construction project audit expectation effect successfully.Key word：infrastructure projects audit risk prevent

中圖分類號：K826.16文獻標識碼：A 文章編號：

基建工程審計風險是指被審計的基建工程項目預結算書存在錯報漏報或重大缺陷，或是單位內部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效執行等狀況，而專業審計人員在執行審計的過程當中，因種種原因未能發現和思考這些問題，并發表不恰當或不正確審計結論的可能性。

基建工程審計本身具有時間跨度長、涉及金額大、溝通單位多以及專業性強等特點，而對于各建設單位來說，其內部審計部門由于各種主客觀的原因，不同程度地存在審計范圍狹窄、審計能力不足、審計質量難把握等問題，從而導致審計風險。為了保護單位資金的使用安全，提高資金的投資效益，基建工程內部審計人員應當重點關注和分析基建工程審計工作中存在的風險，并制定好相應的防范措施。

一、基建工程審計風險的主要表現形式

1.內部審計部門缺乏獨立性和權威性帶來的審計風險。

由于內部審計部門是單位內部設置的機構，在本單位負責人的領導下開展工作，為本單位內部管理服務，而被審計的部門和人員又均為自己朝夕相處的領導和同事。[1]因此，內部審計人員在審計過程中不可避免地會受到本單位利益的博弈和限制，很難公正、客觀地對所進行的審計事項發表準確、獨立的審計意見。

2.內部審計法律法規體系不健全導致的審計風險

2006新修訂的《審計法》頒布實施，但其中僅有一條涉及內部審計，即第二十九條：依法屬于審計機關審計監督對象的單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度；其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督。其他關于內部審計工作的規定，要么法律級次偏低，操作性不強，要么沒有明確規定具體工作開展的標準。不健全、不充分的內部審計法律法規依據，使得內部審計人員只能依靠經驗和自身知識進行分析和判斷，影響了審計結論的正確性，增大了審計風險。[3]

3.內審人員的綜合素質不高、風險意識不強導致的審計風險

基建工程規模大、建設周期長、涉及專業知識廣泛，如果審計人員僅僅具備一些基建基本理論知識，而實踐經驗和能力有限，在工作中就會無從下手，就會出現諸如在建設項目現場取證時，沒有及時讓共同測量的業主方、施工方和監理方當場簽字確認，也沒有及時有效地對所取證的項目進行取證拍照；在對材料價格進行市場詢價的過程中，沒有及時地記錄和收集相關依據，導致結論得不到各方的認同等審計風險事件。另外，由于審計工作任務繁重、內審人員相對不足，導致審計人員沒有足夠的時間去現場調查及理論分析，稍有疏忽，就會致使審計結果產生偏差。[4]

4.聘請社會中介機構的審計水平良莠不齊導致的審計風險

目前很多單位都聘請專業造價中介機構開展建設項目投資審計，但是聘請的中介機構專業水平良莠不齊，比如有的中介機構成立時間比較短，專業技術水平不高，誠信記錄不明；有的中介機構雖然成立時間長，總體水平較高，但安排參與審計工作的人員審計水平不足；有的中介機構派出的參審人員要么職業道德水平不足，要么責任心不強，要么與被審計單位溝通不足，從而導致工作效率低下，甚至某些行為違反了審計法律法規、審計紀律等規定；還有很多中介機構的審計結論出現諸如被審計單位未在取證記錄上簽字、工程量計算明顯錯誤等情況，所有這些問題，都會把原本屬于中介機構的風險轉嫁到委托單位的內審部門。[2]

以上所提到的審計風險，不管什么原因，均會影響內部審計的權威性，降低各單位領導和廣大職工對內審部門和審計人員的信任。同時，如果內部審計人員自身亦不注意提高審計質量意識和審計風險意識，久而久之也會反作用于自己從而影響自身的全面進步。

二、基建工程審計風險的防范對策

1.建章立制，增強內審部門獨立性

建立健全內部審計工作制度，如通過制定《單位的內部審計工作規定》、《基建修繕工程項目審計實施細則》和《內審部門工作職責》等規章制度使內部審計工作程序化、規范化、制度化和科學化。嚴格執行內部審計工作三級復核制度，一個基建工程審計項目須有專項責任主審人、二級復核人及三級復核人，通過三級復核制度，提高內部審計質量，保證審計效果。

另外要真正發揮內部審計的作用，充分實現其職能，就必須設置獨立的內部審計機構，配置專職審計人員，有效保證其在組織形式上和業務上實質獨立。內審組織機構在人員、工作、經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受其他職能部門和個人干預。在制度上首先保證內審部門和審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、提出審計建議和意見時不受任何干擾，保持應有的客觀公正態度，有效降低審計風險，確保預期審計效果的實現。

2.全方位提高內審人員的素質

審計人員在掌握專業技術知識的同時, 還必須熟悉國家有關法律法規和經濟改革的方針政策，掌握現代管理、工程技術等綜合知識，成為復合型的人才, 這樣才能很好地開展審計工作。各單位應重視和關心內審工作人員，支持、鼓勵內審人員加強后續教育, 提供與各省內、省外的審計部門交流的機會，積極鼓勵審計室人員走出去，請進來，吸收、學習其他單位內審工作的寶貴經驗，提高隊伍的素質，建設一支政治素質過硬、專業技術水平高，特別能戰斗、凝聚力強的審計隊伍。

同時，審計人員必須樹立風險意識，增強工作責任心，始終堅持以法律法規、政策和事實為依據，不受不良社會現象的干擾，堅持原則，不貪不占，減少審計工作的隨意性，提高審計工作質量和效率，確保審計結果真實可靠。

3.實行全過程跟蹤審計

前移審計關口，將事后靜態審計改為事前動態控制。基建工程建設周期長、投資大，若僅僅開展竣工結算審計，很多不合理的合同約定以及不規范的、虛假的簽證均已通過書面確定，不能隨意變更調整，造成資金流失。因此，事先介入過程建設的前期程序，積極開展基建工程全過程跟蹤審計，能夠及時發現問題，把問題解決在萌芽中，從而盡可能地減少資金的損失和浪費，最大限度地提高資金的使用效益，提高基建項目決策和程序的合法性、科學性，防范參建各方自身行為導致的審計風險。

4.加強委托社會中介機構的管理，提高審計效率

各單位內部審計部門可以借助社會審計力量，開展基建項目的委托審計。通過采取以自審為主、社會審計為輔的方式，既可以解決專業人員不足的問題，緩解大批工程積壓待審的現狀，又可以引入多方面的力量，發揮各自優勢。內審部門在委托社會中介機構時，應堅持公開公平公正的原則慎重選擇，積極探索和建立對中介機構的管理機制。由于審計人員的素質與職業判斷水平的高低是影響審計質量的主要因素，所以在選擇外部審計機構時必須對主審人員定出硬條件，以篩選出水平較高的審計人員。在項目審核過程中，內審部門應安排專職審計人員對被委托的外送審計項目實時進行安排、協調和監督，以提高審計工作質量和效率。

三、結語

基建工程涉及項目金額大、程序步驟多、參建方廣泛，這些因素都大大增加了審計風險。審計單位和審計人員應牢固樹立審計風險意識，依靠法律法規和審計依據，理論結合實踐，獨立、嚴謹、扎實，定能有效防范審計風險，為單位又快又好發展服務。

參考文獻：

[1] 許來斌.事業單位內部審計風險成因及對策[J].《經濟技術協作信息》，2012（3）

[2] 陸嵌.固定資產投資審計風險及其防范[J].《商情》，2012（6）

[3] 戚進強.淺談高校基建審計風險及防范對策[J].《洛陽理工，2010（6）

[4] 熊煒 吉桂華.高校基建審計風險的防范[J].《經濟師》，2006（11）學院學報》

（排版保留）作者簡介：

李斌（1983-），男，廣西桂林人，廣西科技大學（籌）助理工程師，在職研究生。主要研究方向：工程造價、工程審計。

第五篇：工程審計存在的風險及防范措施

工程審計存在的風險及防范措施

摘要：工程等價審計存在著一些風險，都可能引起審計失誤，對審計人員的工作帶來顯著的審計風險。只有對這些風險進行分析，并通過防范措施來規范工程造價審計才能保證建設項目造價的合理性。

關鍵詞：工程造價審計；風險；防范措施

中圖分類號：TU723.5 文獻標識碼：A文章編號：

前言

工程造價審計在建設項目中扮演著十分重要的角色，是一種有效的監控手段。工程造價審計工作通長由獨立的審計部門完成，遵照現行的法律法規，對工程項目鎖花費的相關費用開展監督與審核工作。工程造價審計工作同我們日常的生產生活息息相關，野決定了我國社會的經濟的發展水平。就我國目前的情況來看，相關政府職能部門對工程造價審計工作也更加重視，近年來推行了許多措施來增進我國工程造價審計工作的整體水平，并卓有成效。然而不可否認的是，我國工程造價審計水平同發達國家相比仍存在明顯的不足。

一、工程造價審計中的主要風險

1、內部協調風險

內部協調主要包括了審計程序與審計方法的核實選取和協調。當審計人員判斷能力存在問題，可能出現工程審計偏差的發生＆#160；

2、外部協調風險

外部協調主要發生在業務關系協調中國，包括了監管部門同相關責任部門相關工作的協調。最常見的審計風險通常是因為造價咨詢單位的監管部門不同造成的，各個部門間都存在著自身權利范圍，使得審計工作的參考資料存在差異。此外，不同的審計人員對核算方式和內容的理解也有所差異，從而產生了審計結果的差異，進而帶來了審計風險。

二、造成工程造價審計風險的原因

1、項目施工環節的不確定性

不確定性一方面來自項目自身實施中存在的發雜性、資金管理和使用環節的不確定性，以及其他的認為因素或自然環境的影響。此外，建筑材料價格的隨著市場波動、法規的變化，等因素，都會為審計人員的造價審計帶來更多的挑戰。

2、審計隊伍的專業性不足

對于基層審計部門來說，專業的審計人員還比較缺乏，常常是邊干邊學，當出現各專業中沒有明確標準的情況下，審計人員無法及時、合理的做出抉擇，這類缺乏專業隊伍的審計部門很容易產生審計風險。還存在著少數審計人員缺乏職業道德，當遇到審計中的問題時，選擇視而不見，甚至是知情不報，這都會給工程造價審計工作造成極大的風險。

3、建設與施工雙方的主觀意愿造成的影響

對于工程建設項目而言，建設方和施工方之間存在著利益的差異，因此面對造價評估時，往往會失去客觀性，這樣也可能對審計工作造成一定的風險。此外由于建設方造價評估，施工方收費，也出現了一些雙方相關人員徇私舞弊現象，都造成了痕跡工作的風險。

三、工程造價審計風險的防范措施

1、嚴格執行結算依據，掌握計價方式及費用組成

工程結算的依據主要有：建設工程工程量清單計價規范、施工合同、工程竣工圖紙、雙方確認的索賠和現場簽證、招投標文件及可以作為結算依據的其他資料。工程審計時，審計人員應對結算依據中的工程價款結算方式及相關費用組成有充分的了解。現行的工程量清單計價中，工程造價由分部分項工程費、措施項目費、其他項目費及規費和稅金組成。分部分項工程費和措施項目費應分別依據合同約定的綜合單價和金額計算。發生調整的，以發承包雙方確認的索賠事項及現場簽證的金額計算，規費和稅金按行業主管部門的規定計算。＆#160；

2、制定和完善工程造價審計方面的法律法規

結合我國目前的工程造價審計情況來看，相關法律制度存在著一定的滯后性，這也就造成了在造價審計方面的行政訴訟案件時有發生。所以及時的制定和更新適合我國目前工程建設實際情況的工程造價審計法律制度勢在必行，尤其是應該明確工程造價審計法規在《合同法》中的重要地位。

3、增強審計人員專業技能水平

工程在家審核是一項有著明確目的性的工作，其最終目的是提交出審計報告，工程造價審計報告的整體水平和工程造價審計工作者的業務水平能力息息相關。工程造價審核工作的最終成果是審計報告，審計報告質量的好壞，取決于項目審計人員的業務素質水平的高低。也就是說，因此，對于工程造價審計工作者來說，必須不斷學習和掌握新知識能力，積累經驗，同時要了解經濟、法律、風險等方面的相關資料，完善自身的技能，不斷提升業務水平和綜合能力，估計工程造價審計工作者參加全國性的造價及相關崗位技能培訓和考試，增強自身業務能力和思想道德修養，從根本上降低審計工作存在的風險。

4、將風險防范意識融入到工程造價審計的各個環節之中

與其它審計工作比較我們不難發現，工程造價審計存在著更為嚴重的風險。組織工程造價審計活動時，必須重視內控制度的評估、風險的測試以及各個環節的監管控制。此外，在進行工程造價審計時，審計工作者必須保持警惕，盡可能的降低或規避審計風險。

5、深入項目開展前期工作,實現審計重心前移控制

審計組織機構的審計人員，應提前做好審計深入工作，這項工作要貫穿于項目從立項、設計、招投標到施工、竣工驗收等全過程，對建設單位投資的項目展開深入調查或分析，并嚴格執行審計標準與審計制度。在審計實務處理過程中勇當確保穩妥，充分發揮職業判斷能力，保證審計效率與質量。如某項工程建筑施工過程中增加了裝飾工程，到工程審計時才發覺在招標文件、合同及雙方的協議中都沒有合理界定增加的裝飾工程的取費標準和范疇，施工方認為所有增加的裝飾工程都應該按裝飾工程確定費用標準和范疇，而建設方則堅持只有建筑工程計價表中沒有的項目才能按裝飾工程取費，這種矛盾的產生在一定程度上加劇了審計風險的形成。由此可見，招標文件、合同及協議的嚴格審核、確保其真實完整是必須的，審計人員應從源頭遏制各種矛盾的產生，并未后續的施工、驗收及審計提供真實、充分的指導依據。

6、強化工程造價管理中的控制與協調工作 首先，制定和規劃工程造價審計方案時必須量力而行，工程造價審計方案要和工程造價審計部門的實際情況結合起來。此外，審計隊伍的構件時，應該考慮到不同專業的人才的組合與互補，主審人應該具備豐富的專業知識和業務能力。最后，審計工作者在審計工作中應該加強同被審計部門的現場施工管理工作者的溝通合作，盡可能的就工作中發現的問題及時的施工方達成一致，從而有效的降低審計中存在的風險

7、不斷完善審計內部主體運行管理機制

工程造價審計風險是客觀存在的，單純的審計行為無法規避審計風險。此因，在實施審計工作的同時應不斷完善審計主體內部運行管理機制，將風險管理意識貫穿于工程造價審計全過程，加強風險管理意識，建立審計風險測試、風險評估以及風險處理體系，時刻防范和控制審計風險，及時發現審計風險，迅速高效化解審計風險。

在實際工作中工程造價審計存在著或大或小的風險問題。但是這些風險是可以通過造價人員的操作來進行規避的。工程造價人員需擁有完備的專業審計素養以及優秀的職業道德是避免工程審計風險的基礎保障，同時再加上對項目工程量的計價的掌握和完美的操作，對相關法律的熟悉以及公平公正的工作態度。推行切實有效的工程造價管理與控制措施，嚴格將工程造價控制在合理的范圍之內。工程造價審計作為工程造價控制的基礎和前提，因而必須落實好工程造價審計工作。