第一篇：內部審計風險與防范控制調研分析

內部審計人員對接受的審計項目所采用的審計程序和方法不當，未能發(fā)現(xiàn)重大錯弊或出具的審計結論失誤，從而產生不良后果，這就是內部審計風險。廣義的內部審計風險包括審計職業(yè)風險和審計工作風險。前者是指對內部審計職業(yè)界的發(fā)展產生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內部審計主體對被審計單位經營管理活動實施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計

人員能力所限，作出不恰當?shù)膶徲嬇袛嗷蚴菍Υ嬖诘腻e弊未予揭示，從而造成損失的可能性。

審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移，審計活動自始自終存在著審計風險并且具有潛在性。每個審計項目都有產生風險的可能性。根據(jù)當前執(zhí)法環(huán)境和法律背景的變化以及審計質量現(xiàn)狀，國家審計、社會審計和企業(yè)的內部審計，都必須面對審計風險，必須增強審計風險意識，提高審計質量，防范和規(guī)避審計風險。但就實際而言，目前還普遍存在審計風險意識淡薄的問題。許多人誤認為內部審計在工作目標上沒有特定要求，所提交的內部審計報告不具有法律效力，內部審計無所謂“風險”可言；或者認為內部審計在本單位負責人領導下開展工作，只是“奉命行事”，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無須承擔“風險”。在這種思想指導下，內部審計必然陷入一種被動和無所作為的困境，內部審計工作質量難以得到保證。因此，重視審計風險的存在，規(guī)避和控制審計風險顯得尤為重要。那么如何才能有效地規(guī)避與控制審計風險呢？筆者認為只有從根源上了解審計風險的產生，才能尋求措施有效去防范和控制風險。

一、內部審計風險形成的原因

1、內審人員業(yè)務素質參差不齊。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經驗都對審計工作質量有重要影響。目前由于內審人員總體素質偏低，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。一是知識結構和層次較為單一，業(yè)務理論和操作技能欠缺，相關知識比較缺乏，不能站在更高的角度去觀察分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計報告，為領導科學決策提供有力依據(jù)。二是風險意識、職業(yè)道德素質欠缺。一些內部審計人員在審計過程中具有很強的主觀隨意性，風險意識淡薄，常常因操作行為不當而導致內部審計風險產生。還有一些內部審計人員職業(yè)道德欠佳，對審計工作缺乏責任心、使命感，甚至出現(xiàn)內部審計“不作為”或“亂作為”現(xiàn)象。所有這些將給內部審計工作的質量、信譽帶來負面影響,從而導致審計風險的出現(xiàn)。

2、內審方式和方法的滯后性。內審采取的方式和方法是否科學、適用，直接影響到審計質量。一是審計方法模式滯后，目前仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而未向風險導向審計發(fā)展；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據(jù)審計人員的經驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學，審計報告的編寫不明確、不公允等。這些顯然會帶來審計風險。

3、內部審計環(huán)境的局限性。內部審計環(huán)境的局限性增加了審計風險的系數(shù)。內部審計在性質上屬于企事業(yè)單位自我約束的管理控制行為，審計人員工作范圍局限于本單位或本系統(tǒng)內部。由于內部審計人員與本單位員工長期共事，相互之間有一定的利益關系和感情聯(lián)系。單位終考核評比及競爭上崗方面普遍實行民主測評，內審人員的“前途命運”往往又與被審計對象息息相關。這些在一定程度上使得內審人員在審計過程中難免有所“顧忌”，放不開手腳，影響審計結果的客觀公正性，最終使內部審計人員承擔較大的審計風險。

4、審計單位內部審計質量控制的健全性。

審計單位是否建立嚴格的內部質量控制制度，是否建立對審計人員的考核約束機制，執(zhí)行效果如何，都關系到內審工作質量和審計風險。如果審計單位缺乏這方面的制度和機制，就不能對審計過程和環(huán)節(jié)進行有效控制，失去對審計人員行為的約束和監(jiān)督，使審計質量得不到保證，從而影響審計結果的客觀公正性，進而帶來審計風險。

二、內部審計風險的防范和控制措施

針對內部審計風險成因及影響因素，應采取以下防范和控制措施：

1、提高內審人員的素質

加強內審隊伍建設，培養(yǎng)一批高素質的專業(yè)審計人才是防范審計風險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應的技術資格和業(yè)務能力的人員充實內審隊伍；其次，要加強對內審人員的業(yè)務培訓及后續(xù)教育,更新知識結構，使他們能及時掌握審計新技能、新方法，提高查證能力、分析判斷能力、審計協(xié)調能力、綜合解決問題能力。以適應不斷發(fā)展的審計新形勢的需要，從業(yè)務技能上防范審計風險。再次要強化審計人員的法律風險意識，提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。

2、運用現(xiàn)代審計技術方法，防范和控制內部審計風險。

一是使用以

第二篇：防范控制審計風險的策略和措施

現(xiàn)代審計是建立在對被審計單位內部控制制度研究評價基礎之上的，審計過程乃至審計意見的形成與表述都受眾多復雜因素的影響與制約，審計人員不可能發(fā)現(xiàn)財務報告中所有的錯誤和舞弊，審計風險是客觀存在的，是不可避免的。而由審計機關和審計人員自身原因造成的審計風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、審計人員在職培訓不足，業(yè)

務知識及專業(yè)水平不能勝任業(yè)務發(fā)展的需要，是形成審計風險的內在原因。審計人員專業(yè)技能不足及實務經驗、風險意識欠缺，使其難以做出適當?shù)膶I(yè)判斷，從而不能把握審計風險。另一方面，審計人員違背審計職業(yè)道德，未能遵守客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守的要求，更是審計之大忌。

2、現(xiàn)行審計模式存在缺陷。賬戶基礎審計模式與制度基礎審計模式關注的重點是差錯風險，對欺詐風險、財務危機或經營失敗風險則關注較少；而現(xiàn)行審計模式還是建立在賬戶基礎審計和制度基礎審計之上的，防范和控制因財務危機、經營失敗和財務欺詐而導致審計風險的系統(tǒng)體系還未建立。

3、審計風險點控制不利，導致審計失敗。如，審計人員沒有了解被審計單位所從事的經營活動；審計計劃和審計程序不當、審計測試范圍不充分；審計范圍受到被審計單位的限制；依賴未經證實的被審計單位的陳述或解釋；被審計單位欺騙審計人員；此外，過于信賴自身工作也會導致審計失敗，審計師可能會認為任何重大錯報都不能逃過他的耳目，由此導致在時間預算和工作日程表中排除了對審計質量的考慮。這些因素可能全部或部分同時存在。

如何更好地履行審計職責以避免審計失敗是審計機關需要解決的一個重要課題。對此應當從以下方面防范和控制審計風險。

1、加強審計隊伍建設，提高人員素質

審計隊伍素質的高低是防范審計風險的關鍵。審計人員自身素質的高低，直接決定審計工作質量。隨著經濟環(huán)境的發(fā)展，審計對象的復雜程度不斷提高，審計難度和風險有攀升的趨勢。這對審計人員提出了更高要求，審計人員不僅要精通財務會計知識，還要掌握經濟管理、信息技術、法律等專業(yè)知識，同時還要具備良好的職業(yè)道德。因此審計人員必須不斷提高自身的業(yè)務素質，包括知識結構和行業(yè)經驗，以不斷滿足審計對象日益發(fā)展的需求。只有如此，才能保證審計質量水平，才能防范和控制審計風險。

2、強化審計風險意識，保持應有的職業(yè)謹慎

重視防范和控制審計風險是保障審計質量，維護審計聲譽，促進審計事業(yè)發(fā)展的需要。如果因為忽視審計風險而導致審計失敗，不能及時揭露重大違法違紀問題，甚至不能對事關被審計單位生死存亡的重大危機發(fā)出警示，以及因為審計行為不當引發(fā)行政復議和訴訟，不僅會造成不良社會影響，而且會損害審計形象，危及審計事業(yè)發(fā)展。實踐證明，只有牢固樹立風險觀念，恪守應有的謹慎與合理的懷疑，才能最大限度的降低審計風險，防止審計失敗。

3、恪守審計權限，堅持依法審計原則

作為一種公務活動，國家審計不能違反法律規(guī)定。審計機關依照審計法和審計法實施條例以及其它有關法律、法規(guī)規(guī)定的職責、權限和程序進行審計監(jiān)督。如，在沒有政府授權或者委托情況下，審計機關不能開展經濟責任審計。在實施審計過程中，審計機關及其審計人員要嚴格執(zhí)行審計程序，做到程序不違法。如，按照《審計法》規(guī)定，審計機關要在實施審計三日前將審計通知書送達被審計單位；再如，審計組審計報告報送審計機關前，要征求被審計單位意見。

4、保障審計獨立性

在管理體制和審計經費方面要保證審計機關獨立性。如，《審計法實施條例》指出，審計機關履行職責所必需的經費預算，在本級預算中單獨列項，由本級人民政府予以保證。但在實際工作中，除審計署和部分地方審計機構實行審計費用自理之外，仍有相當多的審計機關審計所需經費不能自理。如果審計機關不能與被審計單位隔斷經濟往來，審計獨立性將會大打折扣。鑒于此，審計所需經費應當切實由財政完全承擔，以保證審計獨立性不受損害。

另一方面，審計組成員不能違反審計獨立性要求。如，回避制度；審計人員崗位輪換制度；審計組承諾制度，審計組成員應向審計機關書面承諾，對所提供審計報告的真實性、完整性和廉政紀律執(zhí)行情況負責，誰違反承諾，就由誰承擔相應責任。

5、加強審計工作的規(guī)范化與法制化

審計是一種較高層次的綜合監(jiān)督,它的權威與信譽,來自于工作的嚴謹、規(guī)范、實事求是、結論正確。一般來講,審計是依法進行審計,但在市場經濟的初建階段,有時法規(guī)的制定跟不上形勢的發(fā)展,審計有時處于無法可依的狀況,這就需要審計人員根據(jù)實際情況進行判斷處理。此外,作為審計產品的審計報告,一定要具備嚴格的規(guī)范,一定要嚴格依法行事。民間審計,對

審計報告的格式、內容、結構、文字表達都有嚴格規(guī)定,形成保留報告、無保留報告、否定報告、肯定報告四類,每一類都有其固定格式,要求審計人員嚴格操作。其根本目的,是使審計報告讓使用者一目了然;另一個目的就是要避免報告風險，因此對于審計報告的內容、格式、措辭要做嚴格規(guī)定,要求報告的每一事項后,都要附有經過雙方簽證的附件證據(jù),處理一定要依法

行事,不可有越軌行為。總之,報告本身一定要具有權威性,要客觀表述事實,同時要有承擔行政及法律責任的意識。

6、重視后續(xù)審計

在審計查證階段完成到審計報告簽發(fā)日之間的這段時間內,被審單位的財務發(fā)生的事項如出現(xiàn)問題,而審計人員不能察覺這仍是審計人員的責任,對于這一階段的經濟活動情況,目前審計機關重視不夠,今后應該加強,克服這一時期可能形成的審計風險。

審計是一種綜合監(jiān)督,審計風險的形成因素復雜多樣,并且交替、并存發(fā)生。因此,對審計風險的控制,必須是綜合性的,具體說,應做到以下各方面:

1、方法、手段綜合化。審計風險的因素是多樣的,不可能靠單一的方法解決。財務審計由于多年的經驗積累,已經形成一套方法體系,每個方法都具有各自的特點,解決相應的問題,財務審計的方法已經呈現(xiàn)多樣化趨勢。而現(xiàn)代審計,已經超出了單純的財務報表審計的界限,向更高層次的管理審計,經濟效益審計的方向發(fā)展。從目前開展經濟效益審計的實踐看,確實已經逐步采用新的經濟技術論證方法,如凈現(xiàn)值法、量本利分析法、敏感性分析法等。這些代表現(xiàn)代高技術的方法廣泛運用于各審計部門,并且初見成效,在一定程度上,它的科學性對審計風險起了抑制作用,實踐證明,方法、手段的綜合化,對審計風險的控制是有效的。

2、審計取證渠道綜合化。審計取證過程往往十分復雜,尤其是在搞事前審時,除了對被審單位本身的資料進行取證外,還要通過對被審單位的一些行業(yè)管理部門（如銀行、工商、財政、稅收等）進行取證,也要從與被審單位有業(yè)務聯(lián)系的各單位取證,這就體現(xiàn)了取證渠道的綜合化,多渠道的審計資料對提高審計證據(jù)證明力是十分必要的。

3、審計環(huán)境治理的綜合化。審計環(huán)境包括整個國民經濟的運行環(huán)境,如國家政治、法規(guī)政策、行業(yè)法規(guī)、被審單位的機構設置、制度規(guī)定等,這些方面都是引起審計風險的因素。審計部門應與各行業(yè)、各主管部門相互協(xié)調,相互幫助,綜合治理,與這些國民經濟的各職能部門、如財政、稅收、銀行、工商等充分合作,才能發(fā)揮審計的宏觀調控作用,避免不熟悉各專業(yè)部門業(yè)務而帶來的風險,將由于國民經濟環(huán)境變動而引起的審計風險壓縮到最低限度。

4、審計人員隊伍的綜合化。審計風險的形成,很大部分是由于審計人員的不懂被審單位的經濟業(yè)務、生產流程等情況造成的,但是,要求每個審計人員都成為具有廣泛知識的全才是很不現(xiàn)實的,怎樣解決這種需求矛盾呢？審計人員隊伍綜合化是一個良好的方式,也是短期就能奏效的途徑。所謂人員隊伍綜合化,就是實現(xiàn)審計小組人員結構的多專業(yè)化,既有審計師也有經濟師、工程師、計算機軟件設計師等等這樣一支綜合性的審計隊伍,對于現(xiàn)代審計的開展,都將起到決定作用。有這樣實力雄厚、專業(yè)技術力量強的審計隊伍實施審計,對控制審計的非專業(yè)知識風險、尤其是經濟效益審計風險方面,都十分有益。

第三篇：內部審計與風險管理

內部審計與風險管理

摘要:近年來，風險管理已成為內部審計的重要領域。本文在闡述了風險、風險管理的涵義的基礎上，對內部審計參與風險管理的動因、內部審計如何參與風險管理進行了探討。

關鍵詞:內部審計；風險管理；動因

內部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實性、合法性和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現(xiàn)經濟目標。近年來，有些內部審計組織開始介入風險管理，并將其作為內部審計的重要領域，這一做法得到了國際內部審計職業(yè)界的普遍認可。現(xiàn)就此問題進行闡述。

一、風險與風險管理

（一）風險

風險是在一定環(huán)境和限期內客觀存在的，導致費用、損失與損害產生的，可以認識與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風險的形成過程中，要涉及到風險因素、風險事故和損失三個方面。

風險因素，是指能夠引起或增加風險事件發(fā)生機會或影響損失嚴重程度的因素。有物理因素、道德因素、心理因素。

風險事故，是指在風險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。

損失，是指非故意的、非計劃的和非預期的經濟價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責任損失三種。

（二）風險管理

風險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標，結合前人的經驗和近代的科學成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學。對什么是風險管理，一些學者提出了自己的看法，美國學者克里斯蒂（JamesC.Cristy）認為風險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風險，以保全所得能力和資產所做的一切努力；我國的陳佳貫認為，風險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎上進行有效的控制，用最經濟合理的方法處理風險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學管理方法。根據(jù)以上風險管理的定義，可以得出以下幾點認識：風險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；風險管理的目標在于控制和減少損失，提高有關單位或個人的經濟利益或社會效果；風險管理是一種管理方法。

二、內部審計參與風險管理的動因

內部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下幾個原因：

（一）企業(yè)面臨的風險日益增大

近年來，隨著社會經濟的發(fā)展，特別是經濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經營環(huán)境變得日趨復雜，企業(yè)經營風險也大大增加。知識經濟的到來，更使企業(yè)的風險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風險是組織實現(xiàn)目標的關鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關心的問題。

（二）內部審計對發(fā)展的渴求

內部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領域，企業(yè)經理人員對風險的空前重視，為內部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內部審計對風險管理的介入，將會使內部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。

（三）內部審計能夠在風險管理中發(fā)揮獨特的作用

1、能夠客觀地、從全局的角度管理風險

風險在企業(yè)內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風險，因為風險不是由你們來承擔（至少不是單獨承擔），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風險會在生產車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務部門又很難做到這一點。

2、控制、指導企業(yè)的風險策略

由于內部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經理和各職能部門之間的位置，內部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調節(jié)，內部審計人員可以調控、指導企業(yè)的風險管理策略。

3、內部審計部門的建議更易引起重視

有些企業(yè)盡管也有風險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力。如風險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風險太大不適合投資，而總經理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風險管理部門的作用受到限制。內部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。

（四）外部審計的影響

近年來，注冊會計師的業(yè)務領域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務業(yè)務中就包括了風險評估，且是主要業(yè)務之一。這不能不對內部審計界產生影響，因為，內部審計部門和內部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢。

三、內部審計如何參與風險管理

與一般的風險管理部門進行的風險管理相比，內部審計部門所進行的風險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風險；兩者的區(qū)別在于他們在風險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導致了內部審計部門進行的風險管理過程與一般風險管理過程具有相同點和不同點。

（一）評估風險識別的充分性

所謂風險識別是指對企業(yè)所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或將要面臨哪些風險。內部審計部門和人員要對原有的已識別風險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風險是否被識別出來，并找出未被識別的主要風險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預測分析、投入產出分析、流程圖分析、資產負債分析、因果分析、損失清單分析、保險調查法和專家調查法等。

（二）評價已有風險衡量的恰當性

風險衡量是指應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，最終定量估計風險大小，找出主要的風險源，并評價風險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風險采取相應對策。內部審計部門和人員要對已有的風險的衡量結果進行再檢驗，以確定其是否恰當，對不恰當?shù)墓烙嬘枰愿２捎玫姆椒ㄖ饕校赫{查和專家打分法、風險報酬法（又稱調整標準貼現(xiàn)率法）、風險當量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

（三）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施

風險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風險所采取的措施，也稱風險管理工具的選擇。內部審計部門和內部審計人員對有關部門針對風險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計部門和內部審計人員應提出改進措施和建議，已強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失。采用的方法有：避免風險、損失控制、分離風險單位、非保險方式的轉移風險（包括轉移風險源、簽訂免除責任協(xié)議、利用合同中的轉移責任條款）、保險等。

綜上所述，內部審計涉足風險管理領域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內部審計部門不能作為直接的風險管理人，在必要的情況下，它可以直接進行風險管理。內部審計風險管理是一個嶄新的事物，對內部審計如何在風險管理中發(fā)揮作用是一個需要進一步深入探討的課題。

第四篇：內部審計與風險管理

內部審計與風險管理

編輯：凌月仙仙

作者：劉世謹 出處：中國論文下載中心 日期：2004-1-1

[關鍵詞]內部審計；風險管理；動因

[摘要]近年來，風險管理已成為內部審計的重要領域。本文在闡述了風險、風險管理的涵義的基礎上，對內部審計參與風險管理的動因、內部審計如何參與風險管理進行了探討。

近年來，有些內部審計組織開始介入風險管理，并將其作為內部審計的重要領域，這一做法得到了國際內部審計職業(yè)界的普遍認可，以至于國際內部審計師協(xié)會在1999年通過的內部審計的最新定義把評價和改善組織的風險管理和控制的有效性作為內部審計的主要內容。本文將對此問題進行闡述。

一、風險、風險管理

（一）風險、風險因素、風險事故和損失

風險是在一定環(huán)境和限期內客觀存在的，導致費用、損失與損害產生的，可以認識與控制的不確定性（趙曙明、楊鐘，1998）。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控性等特點。在風險的形成過程中，要涉及到風險因素、風險事故和損失三個方面。

風險因素，是指能夠引起或增加風險事件發(fā)生機會或影響損失的嚴重程度的因素。風險因素可分成三類：（1）物理因素，是指增加風險發(fā)生機會或損失嚴重程度的直接條件；（2）道德因素，是指由于個人不誠實或不良企圖，故意使風險事件發(fā)生或擴大已發(fā)生風險事件的損失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人們主觀上的疏忽或過失而導致增加風險事件的機會或擴大了損失嚴重程度的因素。

風險事故，是指在風險管理中直接或間接造成損失的事故，因此可以說它是損失的媒介物。

損失，是指非故意的、非計劃的和非預期的經濟價值的減少，通常以貨幣單位來衡量。損失分為直接損失和間接損失兩種。直接損失是實質性的損失，間接損失則包括額外費用損失、收入損失和責任損失三種。額外費用損失措必須修理或重置而支出的費用；收入損失指由于該企業(yè)設備損毀以至無法生產成品而減少的利潤；責任損失指由于過失或故意致使他人遭受體傷或財產的侵權行為而依法應當擔負的賠償責任。

對于風險因素、風險事故和損失之間的關系，有兩種解釋理論：一是亨利希（H.W.heinrich）的骨牌理論；二是哈同（W.Haddon）的能量釋放論。他們都認為風險因素引發(fā)風險事故，而風險事故導致?lián)p失，但側重點不同。前者強調三張骨牌之所以相繼傾倒是由于人的錯誤所致。后者則認為之所以造成損失是由于事物所承受的能量超過其所能容納的能量所致，物理因素起主要作用。

（二）風險管理

風險管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標，結合前人的經驗和近代的科學成就而發(fā)展起來的一門新的管理科學。對什么是風險管理，一些學者提出了自己的看法，美國學者克里斯蒂（JamesC.Cristy）認為風險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風險，以保全所得能力和資產所做的一切努力；另外兩位美國學者威廉斯（C.Arthur Williams.Jr.）和理查德。漢斯（Richard M.Heins）認為，風險管理是通過對風險的鑒定、衡量和控制，以最低的成本使風險所造成的損失控制在最低程度的管理方法；我國的陳佳貫認為，風險管理是企業(yè)通過對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎上進行有效的控制，用最經濟合理的方法處理風險，以實現(xiàn)最大的安全保障的科學管理方法。根據(jù)以上風險管理的定義，我們可以得出以下幾點認識：（1）風險管理是一個系統(tǒng)過程，包括風險的識別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（2）風險管理的目標在于控制和減少損失，提高有關單位或個人的經濟利益或社會效果；（3）風險管理是一種管理方法。

二、內部審計參與風險管理的動因

內部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下幾個原因：

1、企業(yè)面臨的風險日益增大

近年來，隨著社會經濟的發(fā)展，特別是經濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經營環(huán)境變得日趨復雜，企業(yè)經營風險也大大增加。知識經濟的到來，更使企業(yè)的風險雪上加霜。因此，減少企業(yè)面臨的風險是組織實現(xiàn)目標的關鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關心的問題。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經營，內部審計人員是企業(yè)的管理咨詢師，因此，內部審計部門和內部審計人員參與企業(yè)的風險管理也就順理成章了。

2、內部審計對發(fā)展的渴求

內部審計部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對企業(yè)又十分重要的領域，企業(yè)經理人員對風險的空前重視，為內部審計發(fā)展提供了一個絕好的機會。內部審計對風險管理的介入，將會使內部審計在企業(yè)中成為一個重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個新水平。正因如此，內部審計師的職業(yè)組織——國際內部審計師協(xié)會才不遺余力地倡導內部審計師進軍這一領域，把風險管理作為內部審計的重要領域直接寫入了內部審計的定義。

3、內部審計能夠在風險管理中發(fā)揮獨特的作用

內部審計在風險管理中的獨特作用有三：

（1）能夠客觀地、從全局的角度管理風險

風險在企業(yè)內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。正因為如此，有些部門可能會出現(xiàn)過渡道德風險，因為風險不是由你們來承擔（至少不是單獨承擔），如，采購部門為節(jié)約采購成本，就會忽視對材料規(guī)格、型號、質量方面的檢查，或者有意購買殘次品，這種暗藏的風險會在生產車間或銷售部門反映出來，最終給企業(yè)造成巨大損失。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務部門又很難做到這一點。

內部審計部門不從事具體業(yè)務活動，獨立于業(yè)務管理部門，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。

（2）控制、指導企業(yè)的風險策略

由于內部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經理和各職能部門之間的位置，內部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調人。通過對長期計劃與短期實現(xiàn)的調節(jié)，內部審計人員可以調控、指導企業(yè)的風險管理策略。

（3）內部審計部門的建議更易引起重視

有些企業(yè)盡管也有風險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，向總經理報告，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力。如風險管理部門對某投資項目分析后發(fā)現(xiàn)風險太大不適合投資，而總經理好大喜功，他會力促項目的實施。這使得風險管理部門的作用受到限制。內部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接報給董事會，這會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。

4、外部審計的影響

近年來，注冊會計師的業(yè)務領域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務業(yè)務中就包括了風險評估，且是主要業(yè)務之一。這不能不對內部審計界產生影響，因為，內部審計部門和內部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢，比如：內部審計部門和內部審計人員對企業(yè)面臨的風險更了解；內部審計部門和內部審計人員對防范企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)目標有著更強烈的責任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務，內部審計就更可以從事這一工作。

三、內部審計如何參與風險管理

與一般的風險管理部門進行的風險管理相比，內部審計部門所進行的風險管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風險；兩者的區(qū)別在于他們在風險管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導致了內部審計部門進行的風險管理過程與一般風險管理過程具有相同點和不同點。

內部審計部門所進行的風險管理是在一般部門所進行的風險管理基礎上的再監(jiān)督，其風險管理過程應包括三個方面：（1）評估風險識別的充分性；（2）評價已有風險衡量的恰當性；（3）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施。

（一）評估風險識別的充分性

所謂風險識別是指對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或將要面臨哪些風險。內部審計部門和人員要對原有的已識別風險是否充分進行評價，即企業(yè)所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預測分析、投入產出分析、流程圖分析、資產負債分析、因果分析、損失清單分析、保險調查法和專家調查法等。

（二）評價已有風險衡量的恰當性

風險衡量是指應用各種管理科學技術，采用定性與定量相結合的方式，最終定量估計風險大小，找出主要的風險源，并評價風險的可能影響，以便以此為依據(jù)，對風險采取相應對策。內部審計部門和人員要對已有的風險的衡量結果進行再檢驗，以確定其是否信當，對不恰當?shù)墓烙嬘枰愿２捎玫姆椒ㄖ饕校赫{查和專家打分法、風險報酬法（又稱調整標準貼現(xiàn)率法）、風險當量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

（三）評估風險防范措施的充分性，并提出改進措施

風險的防范措施是指為降低已識別出并已衡量的風險所采取的措施，也稱風險管理工具的選擇。內部審計部門和內部審計人員對有關部門針對風險所采取的防范措施進行檢查，檢查其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計部門和內部審計人員應提出改進措施和建議，已強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失。采用的方法有：避免風險、損失控制、分離風險單位、非保險方式的轉移風險（包括轉移風險源、簽訂免除責任協(xié)議、利用合同中的轉移責任條款）、保險等。

綜上所述，內部審計涉足風險管理領域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風險管理中，內部審計部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內部審計部門不能作為直接的風險管理人，在必要的情況下，它可以直接進行風險管理。內部審計介人風險管理是一個嶄新的事物，對內部審計如何在風險管理中發(fā)揮作用是一個需要進一步深入探討的課題。

第五篇：知識產權風險防范控制

知識產權有哪些形式？

根源《與貿易有關的知識產權協(xié)議》trips 等文件的規(guī)定包括著作權與鄰接權、商標權、地理標記權、工業(yè)品外觀設計權、專利權、集成電路布圖設計權、未披露過的信息專有權。此外商號權、植物新品種、非物質文化遺產、產品名稱、包裝、裝潢等。什么是知識產權法律風險

知識產權法律風險防范與控制 張繼昕律師

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提 示

知識產權有哪些形式？

根據(jù)《與貿易有關的知識產權協(xié)議》(TRIPS)等文件的規(guī)定包括著作權與鄰接權、商標權、地理標記權、工業(yè)品外觀設計權、專利權、集成電路布圖設計權、未披露過的信息專有權。此外商號權、植物新品種、非物質文化遺產、產品名稱、包裝、裝潢等。

什么是知識產權法律風險？

知識產權法律風險指企業(yè)經營過程中有意或無意對他人知識產權構成侵害的風險，以及內部職工、交易對方及競爭對手因各種原因給本企業(yè)造成的知識產權侵權風險。

一、企業(yè)設立和對外投資中的的知識產權風險

提示：根據(jù)法律規(guī)定，各種形式的知識產權都可能用來進行投資，既可以出資設立企業(yè)，也可以對外投資，然而以知識產權投資的企業(yè)往往屬于高風險行業(yè)，對知識產權的所有人或其他投資人都意味著較高的風險，只有在投資前注意到這些客觀存在的風險并進行有意識的防范與控制，才能最終實現(xiàn)投資的預期目的。

最常見的知識產權出資形式包括：著作權、專利權、商標權、商號權、商業(yè)秘密權等，出資的方式既可以是所有權也可以是使用權，具體方式主要取決于雙方的約定。

（一）企業(yè)名稱（字號/商號）選用中的知識產權風險

不管設立哪種形式的企業(yè)，第一步就是確定企業(yè)名稱，根據(jù)法律規(guī)定，一個完整的企業(yè)名稱由行政區(qū)劃、字號、行業(yè)、組織形式依次組成，如：

山西

離柳

焦煤

集團有限公司

行政區(qū)劃

字號

行業(yè)

組織形式

風險提示

在工商管理機關核準企業(yè)名稱時，行政區(qū)劃、行業(yè)、組織形式一般都已經確定，只有字號需要選擇確定，并經核準。企業(yè)名稱如同人的名字，一般人都希望通過好的名字引起相關公眾的注意，在使用中形成自己的品牌，并且企業(yè)名稱（字號部分）本身就是受法律保護的權利。但使用不當，則會給自己帶來巨大的風險，特別是，有些企業(yè)在設立過程中出于“搭他人便車”的動機，有意無意地讓自己的企業(yè)字號與他人的企業(yè)字號、商標等相似甚至相同，這往往會給自己的企業(yè)帶來意想不到的侵權風險。

例如消費者會把字號是“富貴鳥”的專賣鞋店認為是“富貴鳥”牌鞋的專賣店；消費者會把字號為“夏利”的汽車修理站，認為是夏利牌汽車的專修點。

案例1:四川海底撈火鍋狀告海底海撈 索賠250萬元——企業(yè)名稱搭他人注冊商標便車的下場

已經頗具知名度的四川海底撈火鍋被侵權困擾，一家名為“海底海撈”的火鍋店就迷惑了不少海底撈的粉絲。海底撈把經營海底海撈火鍋的“北京海底撈商貿有限公司”告上法庭，要求他們停止侵權行為，同時索賠250萬元。

07年9月，海底撈發(fā)現(xiàn)北京海底撈商貿有限公司擅自在其開設餐廳的牌匾、宣傳單上使用“海底撈”、“海底海撈”商標。而且該餐廳在接受訂餐時，也告知消費者他們與海底撈的西單、牡丹園等店同屬一家，故意誤導消費者。但事實上“海底撈”已經在1997年4月在工商局注冊餐館商標，有效期經過續(xù)展到2017年4月13日。北京海底撈商貿公司的行為已經侵犯了“海底撈”商標專用權。

同時海底撈在河北廊坊也發(fā)現(xiàn)了一家“海里撈”餐館。“這家餐館使用和海底撈相同的圓形注冊標識，同樣也經營火鍋。而且筷子上印的是“海底撈”。這家餐館雖然規(guī)模不大，但是位置很好，海底撈表示：“我們也會適時追究其他侵權餐館的責任。”而此前海底撈并沒有在北京開放加盟業(yè)務。目前，所有省市的加盟業(yè)務也已經停止。

案例2：商標不敵企業(yè)名稱 “永和豆?jié){”加盟店被摘牌——注冊商標不能對抗使用在先的企業(yè)字號

永和豆?jié){最早來源于臺灣，早在１９９５年２月，該品牌所有人臺灣弘奇食品有限公司就將“永和ＹＵＮＧＨＯ＋圖”在中國大陸注冊于第３０類（豆?jié){、茶、烏龍茶、豆花、冰淇淋）商品商標。２００１年１２月，該商標被許可予上海弘奇有限公司在中國大陸獨占使用。

上海永和此后在全國收納了眾多加盟商。然而在進軍寧波市場時，它卻遇到了阻力：在它取得獨占使用權前，寧波企業(yè)家已經將 “永和豆?jié){”注冊為企業(yè)字號，并開出了６家永和豆?jié){店。

為了爭奪市場份額，前年２月，上海永和將寧波永和告上法庭，目的是想讓寧波永和退出市場。當時，上海永和的商標維權之戰(zhàn)已在全國各地遍地開花，武漢、嘉興、河南捷報頻傳，在河南它甚至獲得了馳名商標的認定。上海永和原本打算趁勝追擊，在寧波再打一場漂亮的爭奪仗，然而結果大大出乎意料。同年，寧波市中級人民法院認定寧波永和使用字號在先，不構成對上海永和的商標侵權。去年５月，寧波永和絕地反擊，將上海永和在寧波的加盟店告上法庭，認為上海永和侵犯了寧波永和的字號權，拉開了豆?jié){官司的第二階段戰(zhàn)役。去年８月，上海永和敗訴。它不服上訴，今年１月被省高院駁回，上海永和寧波加盟店被責令道歉并摘牌。由于上海永和寧波加盟店拒不履行，以致遭遇被強制摘牌的尷尬局面。

風險防范與控制措施

1、確定企業(yè)名稱前認真檢索，看是否與他人的在先權利沖突，如企業(yè)字號、商標、產品名稱等；

2、不傍名牌、不搭便車，走自己的品牌之路；

3、注重對自己企業(yè)名稱的全面保護，如將企業(yè)字號同時申請為商標，并在產品包裝及廣告宣傳中突出使用，加深消費者印象，擴大社會影響；

4、發(fā)現(xiàn)侵權行為及時制止；

5、如要使用他人字號經營，事前應獲得合法授權（如特許加盟）。

（二）知識產權出資/投資中的法律風險

1、知識產權出資范圍認識不清的法律風險

版權以及有關權利、商標、專利、非專有技術、廠商名稱權、集成電路布圖設計、未披露信息等都是可以利用的出資方式，面臨具體出資形式選擇的法律風險。因為知識產權種類不同，市場應用價值也可能存在區(qū)別，必須選擇相對成熟的并有廣闊市場前景或商業(yè)價值的知識產權種類出資。

2、知識產權權利瑕疵的法律風險：A 權利無效 B 投資人無處分權 C 被質押 D 轉讓行為被撤銷等

3、知識產權出資價值評估中的法律風險

知識產權的評估價值關系到其市場應用及盈利價值，同時也關系到股權比例或控制權強度，所以依據(jù)客觀、真實、全面的評估資料，選擇科學合理的評估方法和專業(yè)評估機構是高新企業(yè)在技術出資過程中必須考慮的問題。在評估過程中，忽視以下因素往往導致評估結果失誤。

（1）審核高新技術前期開發(fā)費用不實。（2）同類產品或技術的市場風險預測不準確，市場潛力和價值分析出現(xiàn)偏差。（3）后續(xù)開發(fā)費用投入預測失當。如果評估失實或不當，將導致投資的重大失利風險。

4、知識產權出資比例的法律風險

根據(jù)法律規(guī)定，知識產權出資的最高比例可達百分之七十，這說明法律鼓勵以知識產權出資，但過高或過低的出資比例同樣存在著法律風險。因此，必須根據(jù)實際情況選擇合適的出資比例。

5、知識產權有效期限制的法律風險

以工業(yè)產權中的專利權和商標權出資都必須在其有效期內，如果超過期限，就屬于出資瑕疵了，而以非專利技術出資就無期限限制了，這也是需要引起重視的地方。

6、出資后知識產權轉移的法律風險

出資各方即使知識產權權屬不存在爭議，也同樣面臨者對技術擁有方轉讓知識產權的制約問題，因為這關系到資金出資方的風險利益，不當?shù)牧鬓D或者交易，將可能不利于知識產權價值的維護和利用。控股一家企業(yè)對控股方來講，不僅具有可以并表核算的會計意義,更具有能掌握經營管理主動權的控制意義。真正控股一家企業(yè)，除了控股方投資比例占絕對優(yōu)勢外，還必須由控股方擔任董事長，另外還有委派總經理、財務總監(jiān)的提名權。這樣，就能更有效地貫徹實行企業(yè)董事會的決議和管理理念。對于投資控股一家高新技術企業(yè)，更深一層的意義還在于控股股東能真正掌握所投資的那項高新技術，防止高新技術被移花接木，偷梁換柱，給投資方造成巨大的投資損失。

因此，在合作協(xié)議中，當事人如忽略或輕視技術成果的權屬問題，或者約定含混、不明，容易導致爭議發(fā)生，尤其是對技術開發(fā)方而言，造成知識產權保護的重大障礙。這種隱患將可能導致技術成果的組成部分被不正當?shù)睦谩⑿孤叮蛲暾匀笔А?/p>

風險防范與控制措施

1、明確約定知識產權歸公司所有

在組建高新技術企業(yè)的協(xié)議中列明高新技術投入前與投入后的所有權，并列入投資各方關于所投的高新技術的保證與承諾，以法律來約束投資各方處理高新技術成果的行為，而且只有知識產權出資在辦理轉讓手續(xù)后，才真正能夠屬于企業(yè)所有和控制。相應的可在公司章程中列入投資“各方聲明條款”:與該項高新技術有關的專有技術(包括但不限于特定的生產流程、工藝及其他依據(jù)法律和慣例應當被合理地視為專有技術組成的技術秘密)的所有權屬于組建的公司獨家所有，各方承諾在任何時候、任何場合均不會提出相反意見，并不得以個人名義轉讓。

2、明確約定各方具有知識產權保密義務

限制各方對相關知識產權資料、技術秘密的使用和保密，如果不限定保密義務，不采取相應的保密措施，將會導致各方可能發(fā)生任意使用、轉讓或泄露的風險。如果該高新技術被非法泄露，將嚴重影響到所設企業(yè)的商業(yè)存在價值和風險投資人的風險利益，因此，可考慮在高新技術企業(yè)的合同章程中列入有關高新技術的保密義務和泄密處罰條款，并通過制定完善的企業(yè)商業(yè)秘密制度防止商業(yè)秘密的泄露。

3、通過技術員工股權激勵的方式保護知識產權

在股東利益的驅動下，科技人員帶技術入股不僅有利于高新技術的運用，還有利于高新技術專利權的保護，同時使高新技術的后繼發(fā)展也有了保障。如伊利集團就給予了核心技術骨干大量的股份期權，穩(wěn)定了技術隊伍和整個企業(yè)的核心競爭力。

1、以專利權出資為例

出資人的風險——企業(yè)不能營利投資人又不能收回專利

案例：專利權人為了盡快實施專利，與一家公司簽訂投資協(xié)議，聯(lián)合成立高科技公司。礙于當時公司法的規(guī)定，雙方約定專利權占注冊資本的20%，等待公司取得明顯業(yè)績之后，其他股東通過適當?shù)姆绞浇o專利權人以補償。專利權人根據(jù)出資協(xié)議，將專利技術悉數(shù)交出，但新組建的公司卻遲遲無法取得效益。專利權人被逼無奈，通過簽訂協(xié)議的方式向其他投資人轉讓專利權。但是，由于新組建的公司未申請破產，該公司的其他股東向法院提起訴訟，要求追究專利權人的違約責任。專利權人向仲裁機關申請仲裁，希望仲裁委員會確認雙方的出資協(xié)議無效，從而收回以出資的方式交出的專利權。

這是專利權人以專利權出資，而失去專利權的典型案例。

防范與控制措施

1、根據(jù)自身情況選擇適當?shù)膶＠麑嵤┓绞酵顿Y。如果對專利產品的市場前景毫無感覺，或者對專利技術作價出資、組建公司缺乏相應的經驗，沒有控制風險和管理公司的能力，那么，最好采取其他方式實現(xiàn)自己的利益。

2、簽好投資合同，防止他人以協(xié)議騙取專利權。雙方可以在合同中約定，如果公司設立不成功，或者公司成立之后不能很快投產，或者投產之后市場前景不明朗，那么，專利權人仍然保留完整的專利權，其他股東不得利用專利權謀取個人利益。

3、通過章程保護自己的權利。應當對專利的實施作出詳細的描述，防止投資人擱置專利，從事相關產品的開發(fā)，從而使專利權的價值大大貶損。

4、利用股東的身份，積極參與企業(yè)管理。選派董事或者直接擔任董事，確保公司的運作符合公司設立的宗旨，防止其他投資人偷梁換柱，利用公司形式無償或者低價占有投資者的專利權。

5、實行股份回購約定。在公司效益不佳的情況下，專利權人可以通過貨幣或者其他的方式回購作為出資的專利權，并且簽訂禁止條款，禁止其他投資人利用所獲得的專利技術，從事相關產品的開發(fā)，或者另行組建公司，委托他人從事相關專利產品的生產和銷售。

二、企業(yè)對外宣傳中的知識產權風險（不正當競爭）

這類風險主要包括：

（一）產品名稱——與知名商品的名稱、商標相似性風險

（二）產品包裝、裝潢——子夏竹酒的案例

（三）廣告——搭奧運便車、模仿他人構成侵權等

《反不正當競爭法》第五條 經營者不得采用下列不正當手段從事市場交易，損害競爭對手：

（一）假冒他人的注冊商標；

（二）擅自使用知名商品特有的名稱、包裝、裝璜，或者使用與知名商品近似的名稱、包裝、裝璜，造成和他人的知名商品相混淆，使購買者誤認為是該知名商品；

（三）擅自使用他人的企業(yè)名稱或者姓名，引人誤認為是他人的商品；

（四）在商品上偽造或者冒用認證標志、名優(yōu)標志等質量標志，偽造產地，對商品質量作引人誤解的虛假表示。

第二十一條 經營者擅自使用知名商品特有的名稱、包裝、裝璜，或者使用與知名商品近似的名稱、包裝、裝璜，造成和他人的知名商品相混淆，使購買者誤認為是該知名商品的，監(jiān)督檢查部門應當責令停止違法行為，沒收違法所得，可以根據(jù)情節(jié)處以違法所得一倍以上三倍以下罰款；情節(jié)嚴重的，可以吊銷營業(yè)執(zhí)照；銷售偽劣商品，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

案情：2005年10月，資生堂麗源公司的代理人發(fā)現(xiàn)，在濟寧世紀聯(lián)華商場經銷的由杭州珀萊雅公司生產的化妝品上大量突出使用與資生堂麗源公司“歐珀萊”商標非常近似的商業(yè)標識“珀萊”、“珀萊雅”、“泊萊美”等。同時發(fā)現(xiàn)，杭州珀萊雅公司還將與資生堂麗源公司“歐珀萊”商標完全相同的“歐珀萊”登記為企業(yè)字號，并在其生產、銷售的化妝品商品及包裝上大量使用“杭州歐珀萊化妝品有限公司”、“日本歐珀萊化妝品有限公司授權”、“日本歐珀萊研究所特別研制”等文字，構成不正當競爭。杭州珀萊雅公司生產的商品由濟寧世紀聯(lián)華銷售，其行為共同侵犯了資生堂麗源公司的注冊商標專用權并構成不正當競爭。

判決： 2006年的最后一天，山東省濟寧市中級人民法院對資生堂麗源化妝品有限公司訴杭州珀萊雅公司、濟寧世紀聯(lián)華商標侵權及不正當競爭糾紛一案，作出一審判決：被告杭州珀萊雅化妝品有限公司立即停止對原告的不正當競爭行為，今后不得在其產品的包裝、店面的裝潢以及產品的宣傳上以任何形式使用含有“歐珀萊”的文字和標志；被告杭州珀萊雅化妝品有限公司于判決生效之日起十日內在《中國消費者報》上刊登聲明，為原告消除影響；賠償原告經濟損失25萬元。被告濟寧世紀聯(lián)華因出租柜臺已撤銷，法院認定不承擔賠償責任。

三、企業(yè)生產經營行為中的知識產權風險

（一）技術轉讓的風險 案例：

張某原是某熱電廠粉煤灰綜合利用方案實施負責人，他從磁化粉煤灰和硝酸磷復合肥的工藝流程中得到啟發(fā)，于1997年9月利用業(yè)余時間著手“高效磁化復合肥”的研究，經過初試和第二代產品的試驗后，于1998年8月28日正式拿出在實驗室試制的第三代產品的樣品，經某農業(yè)大學土化系化驗分析，各種有效營養(yǎng)成分的含量均達到或接近要求。但在鑒定時的研究報告中，對一些關鍵數(shù)據(jù)作了虛假說明，夸大其產品的作用。為了檢驗順利過關，張某將進口復合肥加入磁化粉煤灰，作為小批量試制的第三代產品，送往相關單位化驗，并將化驗結果提交給鑒定委員會。鑒足委員會在聽取和討論了試驗研究報告、工藝試驗分析報告，農田試驗及經濟分析報告后，通過了對高效磁化復合肥技術的鑒定。1999年2月，山西某化肥廠獲悉了這一技術的轉讓信息，1999年3月，雙方簽訂了技術轉讓合同，規(guī)定由張某把“高效磁化復合肥”第二代的技術轉讓給某復合肥廠，并到該廠指導生產高效磁化復合肥，復合肥廠向張某交付技術轉讓費7萬元。雙方簽訂了幾個有關的協(xié)議。

復合肥廠得到磁化復合肥技術后，由生產磷肥轉產復合肥，第一年生產形式出現(xiàn)轉機，銷路很好，但是到了第二年，磁化復合肥的銷量急劇下降，復合肥產品大量積壓，資金周轉出現(xiàn)困難，再度陷于困頓。經調查，才發(fā)現(xiàn)第二代高效磁化復合肥的功效并沒有像張某夸說的那樣好，甚至不如其他廠家生產的復合肥功效好。因此，復合肥廠向法院提起訴訟，認為張某轉讓不合格技術，給復合肥廠帶來了嚴重的經濟損失，要求張賠償其損失。

存在的風險

1、所轉讓的技術不可實施；

2、利用包銷條款欺詐受讓方；

3、變相高價出賣設備；

4、已轉讓技術進行再轉讓；

5、利用不實報道進行欺詐。

防范措施

1．對合作對象進行必要審查

訂立技術合同前，訂約者有權選擇訂約對象，而要防止風險的發(fā)生，就要注意簽約對象的選擇，選擇那些資信情況好的客戶作為交易的伙伴。事實也證明，技術合同風險的產生，幾乎都是由于對交易伙伴的資信情況沒有進行很好的調查與了解，只是憑熟人介紹或為貪小便宜與欺詐者成交而造成的。要了解對方的資信情況，必要時可要求對方當事人提供有關證明文件如銀行開具的資金證明等。一般情況下，資金多、信譽好的客戶為促成交易，會積極主動地提供往來銀行，以此來贏得交易對方的信任。如果對方不愿提供往來銀行，則不宜與其進行貿易交往，即使進行，也要持小心謹慎態(tài)度。另外，也可通過當?shù)氐穆蓭熓聞账⒐ど叹旨芭c其交往的客戶進行調查，獲得合作方的經濟狀況、商業(yè)信譽、主體資格、締約能力等方面的廣泛信息。

2．了解技術的真實性、可靠性與市場價值

技術合同中的技術標的一般由于其具有先進性，當事人并不能憑自身的知識了解，但是技術成果不可能違反科學的常理和規(guī)律，可以在簽訂合同前向有關部門或技術人員鑒定該技術的可行性。考察技術標的時還應了解該技術實施后可能創(chuàng)造的經濟效益、市場范圍、是否已實施、實施范圍，從而對付出的成本有所衡量。

3．技術合同設定擔保時的注意事項

在簽訂技術合同時，一方當事人為保險起見，可要求對方當事人設立擔保。設定擔保時一定要注意，當事人切不可將財物輕易交付給對方而設定擔保。因為許多技術合同的欺詐方專以騙取定金、抵押物為目的，騙得后往往逃之天天。

4．進行可行性綜合考察與研究

在技術轉讓合同中，作為轉讓方應考慮技術的成熟性、穩(wěn)定性，轉讓的形式，作為受讓方應了解技術的先進性、實用性，是否有可替代的其他技術，轉讓技術的合理價格應是多少，使用標的技術的經濟利益如何，能否馬上進行大規(guī)模的工業(yè)生產，現(xiàn)階段的社會經濟狀況是否適用該技術等。在技術服務和技術咨詢合同中，技術服務、技術咨詢的關鍵問題是什么，有多大難度，服務方、顧問方應付出多大勞動，勞動的價款應怎樣計算。一項技術能否控制最終決定著該項技術的能否實施，如果受讓人對上述方面的考察中有一項或多項不能確定，那么簽訂合同時一定要慎重，否則很可能蒙受損失。

5．注意技術轉讓合同的法律限制

任何一項特定的、現(xiàn)有的、權利化的技術方案，包括產品、工藝、方法和材料等，都具備轉讓的前提，不受技術水平高低和專業(yè)領域的限制。但是有些技術的轉讓受法律限制。

6．明確違約責任，慎重付費。

技術合同欺詐人一般都以技術使用費、技術轉讓費為目標。在技術合同簽訂中費用的支付，對受讓人來說不先支付費用而在合同實施后，根據(jù)產品的銷售按比例提成或盈利后給對方分配一定的利潤，應當是風險最小的一種支付方式。合同欺詐人一般只接受一次性支付，如果對方寧可以極低價格轉讓也不接受其他方式的支付，受讓方應當提高警惕以免上當。另外在技術合同中對違約責任應當制定得明確詳細，為防止技術合同法律風險提供更多的法律保護。

（二）貼牌生產（OEM）的風險

OEM，是英文Original Equipment Manufacturer的縮寫，俗稱“貼牌生產”或“代工生產”。在我國，人們因地域文化的差異，對OEM的理解不盡相同，也被稱為“委托生產”、“委托加工”、“定牌制造”、“生產外包”等。雖稱謂各異，其本質都是受委托方（OEM加工方）根據(jù)委托方（OEM需求方）的要求，為其加工生產產品并貼附委托方的商標，獲取加工費用，自己沒有該商品的銷售權。

世界最早的OEM來源于服裝行業(yè)。發(fā)達國家的許多著名服裝企業(yè)為了降低成本，提高產品的競爭力,將其產品的生產基地逐漸向海外拓展，委托加工制造成本低廉的國家和地區(qū)進行生產，然后冠以自己的品牌在市場上銷售。隨著經濟全球化發(fā)展趨勢的進一步加快，OEM需求商有可能在更大范圍內挑選OEM供應商。比如，當今世界上最大的體育用品公司——耐克公司，其年銷售收入高達20億美元，自己卻沒有一家生產工廠。該公司只專注于研究、設計及行銷，產品全部采用OEM方式，已成為目前世界上OEM經營的成功典范。

OEM不同于商標使用許可：雖然OEM與都是品牌運營方式，并且具有幾乎相同的經營優(yōu)勢，但是兩者還是有本質的不同：

（一）性質不同。貼牌生產的性質屬于《合同法》規(guī)定的加工承攬，因此，受托方只負責加工而無權以任何形式銷售其為委托方生產的產品。商標使用許可則可以在合同中約定被許可人在一定的區(qū)域內進行銷售。

（二）商標標識的標注不同。依據(jù)《產品標識標注規(guī)定》第九條第三款第四項規(guī)定，受委托的企業(yè)為委托人加工產品，且不負責對外銷售的，在該產品上應當標注委托人的名稱和地址。換言之，受委托人可以在產品上不標注自己的名稱、地址。

案例：

北京香村園食品有限公司與“稻香村”這一品牌是什么關系？受黑馬大觀園食品有限公司(下簡稱“黑馬公司”)委托生產一批月餅，委托期為3個月。委托生產“稻香村”月餅的黑馬公司并不是“稻香村”商標權人。“稻香村”商標的真正持有者為蘇州稻香村食品工業(yè)有限公司(下簡稱“蘇州稻香村”)。兩家公司目前正就“稻香村”商標的使用權打官司。

2002年，蘇州稻香村公司授權黑馬公司使用“稻香村”商標，使用期限為12年。但在雙方合作過程中，黑馬公司存在拖欠商標使用費、違規(guī)使用商標等問題。2007年初，蘇州稻香村起訴黑馬公司，要求其立刻停止使用“稻香村”這一品牌，并索賠10萬元。就在蘇州稻香村與黑馬公司打官司期間，今年7月9日，黑馬公司與北京香村園食品公司簽訂委托加工銷售“稻香村”月餅的協(xié)議，后者開始貼牌生產“稻香村”牌月餅。

對于消費者所買到的問題“稻香村”月餅，蘇州稻香村駐京負責人王芳稱，這些問題月餅不是真正的“稻香村”月餅，“稻香村”是個大品牌，蘇州、北京等多個城市都有合法使用“稻香村”品牌的企業(yè)，這起事件可能讓所有“稻香村”品牌聲譽受損。為此，稻香村公司已將問題反映到工商部門。為減少劣質月餅給“稻香村”品牌造成負面影響，本著對消費者負責的態(tài)度，廠家已派人持律師函到北京的一些超市要求將香村園生產的標注“稻香村”品牌的月餅下架。目前，部分超市已經按蘇州稻香村的要求進行處理。

風險提示：

1、委托方可能承擔產品質量責任；

2、品牌聲譽受損；

3、委托方提供的商標是第三人的商標；

4、OEM廠商未經委托方同意擅自在市場上銷售OEM產品；

5、OEM廠商在銷售產品時違反我國《商標法》中的規(guī)定；

6、OEM產品上標注了假冒的廠商、廠址、產地。

風險防范與控制措施

A 簽訂詳盡的合同。

1、OEM合作雙方應當根據(jù)合同法《合同法》的有關要求簽訂承攬合同。合同主要內容包括合同雙方各自的名稱、住所、承攬的標的，標的物的數(shù)量和質量，原材料的提供及原材料的數(shù)量和質量要求，報酬、承攬方式，合同履行的期限、地點、方式，驗收方法及標準，違約責任等條款，使雙方的權利義務有據(jù)可依。

2、委托方應當提供合法有效的營業(yè)執(zhí)照或營業(yè)登記證書等主題資格證明；提供復印件的，通過代理人簽訂OEM合同的還須提供合法有效的委托代理書。

3、OEM涉及使用注冊商標的，委托方應提供合法有效的商標注冊證書；提供商標注冊復印件的，應由委托方所在地工商局或相應的機構出具有關的證明。

B 規(guī)范OEM中的商標標識的標注行為

OEM中的商標標注應嚴格遵守《產品質量法》、《反不正當競爭法》等法律規(guī)定。產品標識應真實、準確，不得標注引人誤解或虛假的產品標識，不得假冒或冒充注冊商標，不得偽造或冒用認證標志等質量標志。OEM產品及內外包裝上的標注應當一致，不得互相矛盾。產品標識所使用的文字應符合法律規(guī)定。在國內銷售的產品應嚴格使用中文標注，對出口的OEM產品可根據(jù)委托合同的約定使用相關文字進行標注。否則，違反法律有關的商標標注規(guī)定，將要承擔相應的行政責任、民事責任甚至刑事責任。

總之，對于OEM委托方或OEM受委托方，要解決好OEM運作過程中出現(xiàn)的知識產權等法律問題，最重要的一條就是采取有效的預防措施，包括在委托協(xié)議中對相關知識產權問題加以明確約定，對可能涉及的知識產權情況進行查詢，嚴格審查對方提供的知識產權證明文件，等等。如果等到糾紛已經出現(xiàn)再考慮應對之策，對相關企業(yè)來講，損失很可能就已經無法避免了。

(三)特許經營（加盟）的法律風險

特許經營是指特許人將自己擁有的商標（包括服務商標）、商號、產品、專利和專有技術、經營模式等以合同的形式授予受許人使用，受許人按合同規(guī)定，在特許人統(tǒng)一的業(yè)務模式下從事經營活動，并向特許人支付相應的費用。

特許經營原則上幾乎適用于所有行業(yè)。在美國，特許經營在75個不同的行業(yè)得到了廣泛的應用。排名前10位的行業(yè)分別是：快餐、零售、服務、汽車、飯店、維護、建筑裝修、食品零售、商業(yè)服務、出租。

特許加盟的法律風險

1、特許方不具備法人資格：根據(jù)我國的相關法律，特許方必須是法人單位，而不應是一個自然人。

2、特許方的商標未經過注冊：沒有注冊的商標授予加盟者使用，加盟者利益很難受法律保護。

3、特許方自己不實際經營：如果他只是賣給你一個概念，連自己也不經營，也沒有實際經營的產品，千萬不要輕易下單。

4、項目本身不贏利：先仔細審查特許方的提供數(shù)據(jù)是否合理，盡可能了解特許方真實的經營狀況，不要輕信100%贏利的承諾，不要輕信有很多人搶著加盟一類的說法。

5、以先購買產品為條件的加盟：千萬不要輕信，因為這樣的方式很可能導致退貨無門。

風險防范與控制措施——如何簽加盟合同

1、搞清楚特許的產品種類等基本內容：加盟者必須清楚加盟店售賣的貨品種類及系列，對貨品的描述應盡可能詳細準確，要知道自己加盟了什么產品，是首要前提。

2、關于加盟期限：加盟店應要求條文訂明有權選擇續(xù)約，如可考慮是否在合約中表明加盟店可以提前3個月通知終止合約，以便在經營不理想的情況下提早退出，減少進一步虧損。

3、營業(yè)地址：為了防止競爭沖突，總店則應承諾在一定的范圍例如加盟店所在的商業(yè)區(qū)域，不應允許另一家加盟店的開設，加盟店應要求總店承諾在一定范圍內開設另一家新店，則該加盟店應有優(yōu)先權。

4、有關費用問題：加盟費是必備的條款，一般約定在加盟時一次支付，加盟費一般由特許方根據(jù)自身的品牌與加盟商尚定。關于商標等使用費，也是一項主要費用，加盟店使用總店的商標、商號、知識產權及接受管理訓練及服務等。一般情況下，按銷售額的一定的一百分比計算。雖然根據(jù)《企業(yè)連鎖經營有關財務管理問題的暫行規(guī)定》第16條規(guī)定，加盟店按銷售額(營業(yè)額)不超過3％的比例支付特許權使用費。但是，該規(guī)定沒有明文禁止總店征收其它費用。因而，總店一般也會收取一定的其他費用，如廣告費用、保證金等。

5、有關總部的支持：總部的支持對于加盟商的運作至關重要，總部一般應在加盟店的員工培訓、廣告宣傳活動的組織、原材料的配送等等方面提供優(yōu)質的服務，對于此部分，加盟者一定要仔細閱讀加盟條款，防止只賣概念沒有實際產品經營的加盟模式。

（四）購售產品的知識產權風險

我國《專利法》、《商標法》及《著作權法》中對于銷售商銷售侵權商品的法律責任都作了相應的規(guī)定。

《專利法》第六十三條第二款規(guī)定：“為生產經營目的使用或者銷售不知道是未經專利權人許可而制造并售出的專利產品或者依照專利方法直接獲得的產品，能證明其產品合法來源的，不承擔賠償責任。”

《商標法》第五十六條第三款規(guī)定：“銷售不知道是侵犯注冊商標專用權的商品，能證明該商品是自己合法取得的并說明提供者的，不承擔賠償責任。”

《著作權法》第五十二條規(guī)定：“復制品的發(fā)行者不能證明其發(fā)行的復制品有合法來源的，應當承擔法律責任。”根據(jù)上述規(guī)定，銷售商的侵權責任適用的是過錯推定責任，應當理解為：銷售商只要銷售了侵權商品，就構成侵權；即使銷售商不知道所銷售的是侵權商品并能證明侵權商品具有合法來源的，也只是不承擔賠償責任，銷售商仍應根據(jù)《民法通則》第一百三十四規(guī)定的民事責任，承擔停止侵害、消除影響等其他侵權民事責任；如果銷售商不能證明所銷售的侵權商品具有合法來源，則法律推定其主觀上有過錯，應當對權利人承擔包括賠償損失在內的侵權民事責任。

四、企業(yè)并購中的知識產權風險

美國經濟學家拉里萊特曾說過：“擁有市場比擁有工廠更重要，而擁有市場的唯一途徑是擁有占統(tǒng)治地位的品牌。”那么如何在市場“擁有占統(tǒng)治地位的品牌”？

收購商標其實等于收購市場，作為全球著名的品牌管理企業(yè)，雷恰蒙特公司在這方面極具發(fā)言權。雷恰蒙特是歐洲市場頂級產品的供應商，擁有“江詩丹頓”、“伯爵”、“卡地亞”、“萬寶龍”、“登喜路”等幾十件歷史悠久的世界一流商標。但這些商標都不是雷恰蒙特原創(chuàng)的，而是通過收購獲得的。該公司總經理薩南曾說：“商標是一種競爭工具，收購商標就是收購市場。”

另外，通過并購獲得最新的專利技術，以搶占市場先機。為公司帶來滾滾財源。或者通過并購獲取專利技術，以解侵權之困。

并購的知識產權風險

并購分股權并購和資產并購：股權并購中的知識產權問題相對簡單，交易成本較低。因為在股權并購中，目標公司擁有的所有資產將自動轉移給買方。但即使如此，仍然需要審查：目標公司是否真的擁有或者有權利使用那些運營某種商務必不可少的知識產權資產？目標公司股權控制的改變是否終止了某些重要的知識產權許可？資產并購中的知識產權問題相對復雜。不但要審查目標公司對每一個專利、商標、版權、域名等知識產權是否擁有所有權或使用權，還必須弄清楚其是否有權轉讓或許可他人使用，這些轉讓和許可是否要受限于某些條件，同時在交易過程中還需要針對目標公司每一個知識產權準備單獨的轉讓或許可協(xié)議，必須考慮不同國家對協(xié)議的條款和生效有不同的要求，如要求相應的知識產權當局批準或備案等。

具體風險可包括： 知識產權有效性風險——專利是否按時繳納年費以維持其專利權的有效性是否被判無效，或因其他原因失去專有權。商標是否在期限屆滿前申請續(xù)展并獲批準。知識產權權利真實性風險——專利權屬于職工還是企業(yè)或是其他人；商標是所有權還是使用權或共有等。知識產權權利范圍風險——是否擁有發(fā)明專利，有時還要研究發(fā)明專利的保護范圍 ；商標所核準注冊的商品范圍是否覆蓋了客戶所要從事的商業(yè)，目標公司是否擁有客戶所期望開拓的海外市場的商標專用權。侵犯他人權利風險 防范與控制措施-知識產權盡職調查

在企業(yè)并購過程中，知識產權盡職調查是必不可少的一環(huán)。盡職調查是要確定: 知識產權資產是否存在，所有權屬于誰，擁有人的控制權有多大，知識產權的經濟價值和戰(zhàn)略價值，侵犯他人知識產權的潛在責任。知識產權的經濟價值通常取決于知識產權的類型及其范圍,包括知識產權有效期的長短、受保護地域的范圍以及是否受到其它協(xié)議的限制等。知識產權的戰(zhàn)略價值取決于其是否能很好地適合業(yè)務目標和其是否能夠有效地實施。知識產權盡職調查的結果將會直接影響交易的價格，有時可能會導致交易結構的重新評估或改變，有時甚至決定并購的成敗。

知識產權盡職調查一般包含以下七個步驟：1．掌握并購目的。2．確認并購的交易結構。3．審查知識產權的有效性。4．分析知識產權的真正權利人。5．審查知識產權的范圍，確定是否符合客戶并購的目的和是否能夠有效地為客戶所實施。6．考察目標公司是否存在侵害他人知識產權的情形。7.起草知識產權盡職調查報告。

五、勞動用工的知識產權風險

1.職務創(chuàng)作/創(chuàng)造與非職務創(chuàng)作/創(chuàng)造之爭

2.”跳槽”導致的知識產權風險

據(jù)2004年12月16日經濟日報統(tǒng)計，侵犯知識產權案件中，32%是商業(yè)秘密案

《專利法》關于職務發(fā)明與非職務發(fā)明的規(guī)定

第六條 執(zhí)行本單位的任務或者主要是利用本單位的物質技術條件所完成的發(fā)明創(chuàng)造為職務發(fā)明創(chuàng)造。職務發(fā)明創(chuàng)造申請專利的權利屬于該單位；申請被批準后，該單位為專利權人。

非職務發(fā)明創(chuàng)造，申請專利的權利屬于發(fā)明人或者設計人；申請被批準后，該發(fā)明人或者設計人為專利權人。

利用本單位的物質技術條件所完成的發(fā)明創(chuàng)造，單位與發(fā)明人或者設計人訂有合同，對申請專利的權利和專利權的歸屬作出約定的，從其約定。

第七條 對發(fā)明人或者設計人的非職務發(fā)明創(chuàng)造專利申請，任何單位或者個人不得壓制。

《著作權法》關于職務作品與非職務作品的規(guī)定

第十六條 公民為完成法人或者其他組織工作任務所創(chuàng)作的作品是職務作品，除本條第二款的規(guī)定以外，著作權由作者享有，但法人或者其他組織有權在其業(yè)務范圍內優(yōu)先使用。作品完成兩年內，未經單位同意，作者不得許可第三人以與單位使用的相同方式使用該作品。

有下列情形之一的職務作品，作者享有署名權，著作權的其他權利由法人或者其他組織享有，法人或者其他組織可以給予作者獎勵：

（一）主要是利用法人或者其他組織的物質技術條件創(chuàng)作，并由法人或者其他組織承擔責任的工程設計圖、產品設計圖、地圖、計算機軟件等職務作品；

（二）法律、行政法規(guī)規(guī)定或者合同約定著作權由法人或者其他組織享有的職務作品。

案 例

某電子有限責任公司（下稱電子公司）與吉安某電聲有限公司（下稱電聲公司）均是生產銷售教學用頭戴耳機、話筒組等教育電子產品的公司，互為競爭關系。1998年10月，熊某受聘于電子公司從事銷售工作，1999年10月被聘任為銷售部經理，2001年10月又被聘任為副總經理，負責市場調研、市場策劃、規(guī)劃等。雙方未簽訂書面勞動合同，亦未簽訂競業(yè)禁止協(xié)議和保密協(xié)議。

2000年12月，電子公司制定了《公司重要崗位員工保守機密暫行規(guī)定》，將副總經理等19個崗位、銷售客戶名單等經營信息確定為保密重要崗位和機密范圍。

2002年2月底，熊某以回原單位辦社保續(xù)接手續(xù)為由口頭向總經理請假，但此后再未回公司上班，亦未領取工資。為此，電子公司于2002年5月書面通知熊某在3個工作日內回公司工作或辦理辭職手續(xù)。但熊某未按該通知辦理上述手續(xù)。嗣后，電子公司發(fā)現(xiàn)熊某離開公司即被電聲公司聘任為分管銷售的副總經理。電子公司現(xiàn)有的江西師范大學、南昌水利水電高等專科學校、九江師范大學等客戶已經成為電聲公司的客戶。電子公司認為熊某在未辦理辭職手續(xù)的情況下?lián)坞娐暪靖笨偨浝淼男袨檫`反了法定的競業(yè)禁止義務，利用所掌握的公司客戶名單和銷售價格等商業(yè)信息，采用降低價格等手段拉走客戶，與電聲公司共同侵犯了電子公司的商業(yè)秘密，構成不正當競爭。電子公司于2003年7月訴至法院，要求判令熊某、電聲公司：

1、立即停止侵權；

2、賠償因侵犯商業(yè)秘密給樂聲公司造成的經濟損失50萬元。

《勞動合同法》對保護商業(yè)秘密的法律規(guī)定及具體措施

第二十三條 用人單位與勞動者可以在勞動合同中約定保守用人單位的商業(yè)秘密和與知識產權相關的保密事項。

對負有保密義務的勞動者，用人單位可以在勞動合同或者保密協(xié)議中與勞動者約定競業(yè)限制條款，并約定在解除或者終止勞動合同后，在競業(yè)限制期限內按月給予勞動者經濟補償。勞動者違反競業(yè)限制約定的，應當按照約定向用人單位支付違約金。

第二十四條 競業(yè)限制的人員限于用人單位的高級管理人員、高級技術人員和其他負有保密義務的人員。競業(yè)限制的范圍、地域、期限由用人單位與勞動者約定，競業(yè)限制的約定不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定。

在解除或者終止勞動合同后，前款規(guī)定的人員到與本單位生產或者經營同類產品、從事同類業(yè)務的有競爭關系的其他用人單位，或者自己開業(yè)生產或者經營同類產品、從事同類業(yè)務的競業(yè)限制期限，不得超過二年。