第一篇：走逃納稅人”征管狀況思考

走逃納稅人”征管狀況思考

“走逃納稅人”是指未依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定辦理注銷稅務登記，擅自終止履行納稅義務并失蹤的納稅人，在《稅務登記管理辦法》及稅收征管系統(tǒng)中稱為“非正常戶”，在日常稅收征管中稱“走逃戶”。納稅人走逃問題是當前稅收征管的一個薄弱環(huán)節(jié)，本文就此進行分析探討。

一、納稅人走逃原因

一是納稅人經營管理不善，無法維持經營。這是納稅人走逃的主要原因。經調查，區(qū)局這幾年走逃的116戶納稅人中，超過60%的納稅人因為生產經營管理不善，無法繼續(xù)經營而走逃。造成納稅人經營困難的原因，主要是商品銷路不暢、資金周轉困難、經營成本過高、企業(yè)負擔過重等，使納稅人瀕臨破產倒閉。在這種情況下，大部分納稅人從維護自身經濟安全、減少經濟負擔考慮，多采取走逃措施，關閉經營場所，辭退職工，不會到各管理部門注銷證件，如稅務登記證、工商部門的營業(yè)執(zhí)照、技術監(jiān)督部門的機構代碼證書。

二是新《勞動合同法》的實施，增加了納稅人費用。2008年1月1日起實施的《中華人民共和國勞動合同法》，要求用人單位必須與勞動者簽訂書面勞動合同，支付相應的社會保險費，這一規(guī)定雖保障了勞動者合法權益，但同時也加重了納稅人經濟負擔。法定的社會保險費包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險由企業(yè)和個人共同繳納，工傷保險和生育保險完全由企業(yè)承擔。從平涼市情況看，全市平均參保最低工資標準為1100元，納稅人據(jù)此應繳納的勞動保險費為每年3500元，占全年平均支付工資的20—35%，經營成本明顯加大，這也是造成部分納稅人走逃的因素之一。

三是納稅人逃避納稅義務。部分納稅人因存在偷逃稅款等涉稅違法行為，或出現(xiàn)數(shù)額較大的欠稅，擔心被稅務部門發(fā)現(xiàn)，受到經濟處罰或承擔刑事責任，而采取走逃方式逃避稅務檢查、繳納稅款、繳銷發(fā)票等義務。逃避納稅義務，是納稅人走逃的一個重要原因，是針對稅務機關主觀故意、有目的性的違法行為。

四是逃避債務追償。少數(shù)納稅人因為大額負債或三角債等債務糾紛，面臨債權人的追討和人民法院的強制執(zhí)行，短時間內又無力償還，消耗其大量的時間和精力，為逃避債務而被迫走逃。

五是稅收征管存在漏洞。除納稅人自身原因以外，稅法的不完善及稅務機關日常征管存在的漏洞，也造成納稅人可以毫無顧忌的擅自終止履行納稅義務并走逃。首先，《稅收征管法》雖然明確了對未按規(guī)定注銷稅務登記的納稅人的處罰，但對走逃納稅人的后續(xù)追查措施未予明確，也未對稅務機關是否必須追查進行明確規(guī)定。其次，稅務機關難以準確預見納稅人是否走逃，無法有針對性地在日常管理中采取防范措施，往往在納稅人走逃之后才逐漸了解情況，不能充分發(fā)揮事前監(jiān)控作用。再次，稅收征管系統(tǒng)中，對于走逃納稅人易地辦理稅務登記雖出現(xiàn)提示信息，但并未設置強制回原地注銷稅務登記功能，稅務機關缺少采取強制措施的依據(jù)。同時，如果走逃納稅人使用他人證件重新辦理稅務登記，稅務機關也缺乏制約處罰手段。

二、走逃納稅人對稅收管理造成的危害

一是破壞稅收秩序。走逃納稅人雖然數(shù)量不多，但由此造成的社會影響非常嚴重，這一行為使社會公信度受到重創(chuàng)，嚴重破壞了稅收秩序，影響了稅法的正常實施，損害了稅法的尊嚴。

二是造成稅款流失。納稅人走逃后有兩種結果：走逃之后不再從事生產經營活動；走逃之后另行注冊或易地注冊。按照《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關對這兩種納稅人都應進行稅款追繳和處罰，但原管轄地稅務機關因種種原因無法找尋這些納稅人，使其應承擔的法律責任不能到位，稅款的追繳也就難以落實，造成稅款流失。這種流失不同于欠稅，在現(xiàn)行稅收管理制度下，納稅人形成的欠稅能夠追繳的可能性非常大，而走逃納稅人所流失的稅款能夠追繳的可能性非常小。從實際情況看，多數(shù)走逃納稅人至少有一個月的稅款未結清，如果納稅人存在偷稅問題，則稅款流失的數(shù)額會更大。

三是導致發(fā)票流失。部分納稅人特別是個體業(yè)戶在走逃時仍有剩余發(fā)票未繳銷，這部分流失發(fā)票成為虛開、代開和買賣發(fā)票等違法犯罪活動的隱患，對這部分流失發(fā)票，稅務機關查處的難度非常大。

四是金稅卡無法收回。這種情況主要出現(xiàn)在一般納稅人企業(yè)，一般納稅人企業(yè)走逃往往會造成金稅卡無法收回，對增值稅專用發(fā)票的日常管理形成一定的不安全隱患。

三、防治納稅人走逃的措施

一是修訂完善相應的稅收法律。在稅法中增加對故意走逃的納稅人進行追究和處罰的具體規(guī)定，明確規(guī)定走逃戶當事人應當承擔的經濟責任和法律責任，剝奪或限制有關當事人今后從事某些活動的權利。同時，加大宣傳力度，使納稅人知道故意走逃不僅是一種嚴重的違法行為，而且也等于放棄了今后合法參與社會經濟活動的某些資格，讓這部分納稅人清楚故意走逃的代價是巨大的。

二是進行徹底追查。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人尤其是增值稅一般納稅人，出現(xiàn)走逃跡象或已走逃時，應立即進行追查；必要時，可請求公安機關協(xié)助對其住宅等地進行追查；遇到尚未結清應納稅款、滯納金又不提供納稅擔保的納稅人，應根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條之規(guī)定，通知各車站、碼頭和機場，依法阻止其出境。

三是建立有效地防范制度。稅務機關應當盡快建立有效地防范制度，包括防范納稅人走逃的制度和主管稅務機關和人員的責任制度。防范納稅人走逃的制度，應規(guī)定主管稅務機關和人員在日常稅收管理工作中，定期對納稅人進行宣傳教育，對每一戶納稅人特別是增值稅一般納稅人，就其開具發(fā)票主要方向、主要客戶及財產等情況，進行調查登記；對其主要經營關系范圍進行了解掌握。對于主管稅務機關和稅收管理員的責任制度，應主要規(guī)定在發(fā)現(xiàn)納稅人走逃后，及時向部門負責人匯報并積極配合追查工作的義務，提供相關的信息資料，并嚴肅處理瞞報、謊報或慫恿和幫助納稅人走逃和轉移應稅財產的行為。

四是掌握走逃納稅人的一般規(guī)律。調查了解情況看，走逃納稅人具有以下特點：法人代表多不是當?shù)厝?，一旦走逃尋找難度非常大；經營場所多為租賃，很少自建，且走逃前尚欠部分租賃費；生產經營方式多為商貿類型，生產加工型納稅人所占比例不高；走逃前三個月納稅人的存貨、應付賬款、資產總額和負債總額變化非常大，其中，存貨和資產總額迅速減少，應付賬款和負債總額迅速增加。針對走逃納稅人的特點，稅務機關可將上述指標設為預警指標，對于存在上述特點的納稅人，特別是存貨、應付賬款、資產總額和負債總額變化異常的納稅人，稅收管理員應給予足夠重視，加大日常監(jiān)控力度，縮短監(jiān)控周期，發(fā)現(xiàn)問題及時依法采取相應的稅收保全等措施，避免納稅人突然走逃造成工作被動。

五是運用現(xiàn)代信息技術預防。大部分走逃納稅人在異地以本人或親屬身份重新開始生產經營，建議上級稅務機關借鑒公安機關網(wǎng)上“追逃”的經驗，對走逃納稅人進行網(wǎng)上追逃。一旦發(fā)現(xiàn)納稅走逃戶，及時通知或移交給原主管稅務機關依法處理，新的主管稅務機關為其辦理開業(yè)登記后，一律將其納入納稅信用等級的最低一級進行管理，使其一次走逃，終身受控。對再次從事生產、經營活動變換注冊地或注冊名的，嚴格加以限制，以堵塞征管漏洞，維護稅法的嚴肅性，維護市場經濟秩序和大多數(shù)納稅人的合法權益，逐步建立一個公平競爭的依法誠信納稅的環(huán)境。

六是發(fā)揮社會綜合治稅作用。積極尋求地稅、工商、公安及金融部門的配合，形成信息共享、相互聯(lián)動；對在封閉商場、寫字樓、賓館等場所經營的納稅人，稅務機關和經營場所物業(yè)管理部門簽訂協(xié)稅護稅協(xié)議，實行市場準入制，通過物業(yè)管理部門加強對納稅人的監(jiān)督，防范走逃問題；加速與工商行政管理機關與金融機構共享信息系統(tǒng)的建設，及時向工商行政管理機關與金融機構發(fā)布納稅人走逃信息，爭取更多部門的協(xié)助配合，防范和打擊納稅人走逃。

第二篇：一季度征管狀況分析

章貢區(qū)2010年一季度征管狀況分析

為落實好“信息管稅工作思路，有效利用地稅信息管理系統(tǒng)的各項征管數(shù)據(jù)，查找漏洞，強化管理。根據(jù)省局（2009）157號、市局（2009）140號文件《關于加強稅收征管狀況分析工作的意見》的精神，結合我局稅收征管狀況實際，將2010年一季度稅收征管狀況分析如下：

一、戶籍管理分析：

1、從經濟類型看，納稅人總戶數(shù)年初為9388，其中企業(yè)登記戶3050戶、個體為6310戶、其他為67戶，本期為9731戶，其中企業(yè)為3315戶、個體為6349戶、其他為67戶；可以看出隨著經濟發(fā)展，企業(yè)登記較往年增長較快，登記類型有向企業(yè)化發(fā)展趨勢。但也說明在小戶管理上可能存在漏征漏管較大現(xiàn)象。

2、從行業(yè)納稅人狀況看，本期總戶數(shù)為9731戶，其中批發(fā)零售業(yè)6536戶、占 67.17 %，制造業(yè)564戶占 5.8 %，住宿餐飲業(yè)1140戶占 11.73 %，建筑安裝218戶占2.24 %，交通23戶，其他服務397戶占 4.08 %，房地產業(yè)157戶占 1.6 %，公共管理、衛(wèi)生業(yè)38戶，文化體育、娛樂、教育業(yè)192戶占 1.97 %農林業(yè)15戶，計算機服務業(yè)8戶，采掘業(yè)1戶。從數(shù)據(jù)看，納稅人基本結構中商業(yè)結構較大，服務業(yè)發(fā)展較慢。

3、從納稅人經營狀態(tài)看，正常戶9251戶，較上期增加164戶，停業(yè)戶29戶，增加11戶，非正常戶75戶，增加3戶，注

銷戶210戶，增加15戶。注銷戶占正常戶2.27%，各項數(shù)據(jù)反映我局各分局開展巡管活動正常，在管戶管理基本正常，結束經營戶大都辦理了注銷登記。

二、申報征收管理分析：

1、本期正常申報戶次為16251次，平均申報率為97.3%，本期申報金額為12966.8萬元，其中正常申報征收10826.38萬元，門臨征收1578.29萬元，定額發(fā)票領用征收412.31萬元，以票控稅補稅149.81萬元，說明每月各分局催報催繳工作還應加大力度，確保申報率在98%以上，入庫率100%；但領用發(fā)票補稅金額占比例過大，說明“雙定”營業(yè)額較低，稅負空間較大，應加強行業(yè)稅負調查，調整部分行業(yè)，部分納稅人稅負。

2、在正常申報稅款中，網(wǎng)上申報稅款為4197.35萬元，傳統(tǒng)批扣為231.6萬元，適時批扣為9.64萬元?？梢钥闯?，網(wǎng)報及批扣所占比例只有40%，而市局要求為80%，存在較大不足，應引起分局足夠重視，加大推廣力度，否則年底將難以完成目標。

三、從各稅目統(tǒng)計分析：

1、作為地稅的主要稅種營業(yè)稅納稅戶數(shù)為 2245 戶，本期稅款為 4782.04 萬元，其中建筑安裝567萬元其他作業(yè)828萬元，娛樂及網(wǎng)吧游戲等123萬元，代理業(yè)19萬元，飲食住宿業(yè)491萬元，廣告業(yè)59萬元，其他服務業(yè)391萬元，房地產業(yè)2189萬元。反映出房地產稅收所占比例較大，一旦受政策影響對我局稅收任務的完成較為不利，應加強其他行業(yè)管理。而廣告業(yè)戶數(shù)102戶

稅收只59萬元，稅負相比較輕，可能存在管理不夠情況，各分局應加強對廣告業(yè)的稅收征管，充分運用社會綜合治稅手段，發(fā)現(xiàn)征管漏洞。

2、本期房地產業(yè)土地增值稅納稅戶次101戶次，征收土地增值稅779.3萬元，說明各分局都在進行清算，但仍有部分企業(yè)未清理到。

3、企業(yè)所得稅本期納稅戶 2653 戶，入庫稅款2769.05 萬元，其中住宿餐飲業(yè)121萬元，制造業(yè)1421萬元，建筑業(yè)366萬元，房地產業(yè)591萬元。從數(shù)據(jù)看，住宿餐飲業(yè)企業(yè)由于采用核定附征率征收改變了以往此類企業(yè)查帳征收報表反映都是微利或虧損征不上所得稅的情況；制造業(yè)企業(yè)明顯帳務較為健全，能夠較為正確反映其真實贏利情況。

4、資源稅本期征收10.8萬元，說明資源稅潛力較大。

四、從系統(tǒng)征管預警分析：全局未及時做鑒定戶9戶，南外、贛江應注意考核，未及時核定戶32戶，各分局都應分析具體情況，監(jiān)督完成；停業(yè)到期未及時復業(yè)3戶，南外、贛江應加強日常工作檢查；簡并征期、未達起征點中有前期欠稅情況未清理，各分局應對照檢查。2010年國稅調整定額戶187戶，各分局應及時對照調整定額。

征管數(shù)據(jù)分析利用是稅收工作的眼睛，也是稅收征管工作的檢驗手段。從技術角度上看，通過運用技術手段開展數(shù)據(jù)提取、挖掘、分析等活動，應用和服務于稅收管理，它不僅是稅收征管的有力工具，而且也代表著稅收征管的發(fā)展方

向；從政策角度上看，通過分析利用，檢驗各分局落實國家稅收政策及稅收征管辦法、制度等的效果，它不僅是稅收管理效能實現(xiàn)的過程，同時也是落實稅收征管精細化與科學化的具體體現(xiàn)。其主要目標及職責是：評價納稅行為，檢測管理工作，監(jiān)控執(zhí)法過程，用數(shù)據(jù)描述現(xiàn)狀、預測趨勢，為決策服務，為管理服務，為基層服務。希望各分局參照分析結果認真比對本分局本期征管工作，查找工作漏洞，制定措施，及時強化管理，強化監(jiān)督，提高征管質量。

章貢區(qū)征管狀況分析小組

二0一0年四月二十日

第三篇：淺談稅收征管過程中納稅人建設情況及管理

淺談稅收征管中納稅人的建賬情況及管理

吉林省敦化市國稅局王志蓮（征管科科長）

加強納稅人帳簿憑證管理是稅收征收管理的重要內容，也是稅務管理的重要基礎。納稅人帳簿憑證管理問題，實質上是財務會計核算管理問題，其水平的高低，直接關系到依法計征、稅負公平、稅收征管效率等一系列問題，是稅務機關不容忽視并亟待加強管理的一項重要工作。

一、納稅人賬簿設置方面存在的問題

近年來，我們在稅收管理和日常檢查中發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內相當一部分納稅人的帳簿憑證管理情況令人擔憂，沒有做到真實性、完整性、及時性，未達到《征管法》及相關法律法規(guī)的要求。經過調查發(fā)現(xiàn)，主要存在以下幾種情況：

（一）賬簿記錄經濟業(yè)務與實際發(fā)生經濟業(yè)務不符

納稅人為了達到追求經濟利益最大化的目的，采取多種措施，其中設臵假賬，逃避繳納稅款是其手段之一，發(fā)生了銷售行為卻不在賬簿中反映核算；也有的納稅人鉆國家科收優(yōu)惠政策的空子，把應稅銷售收入記錄在免稅銷售收入中。

（二）賬簿、憑證設臵不建全

雖然為了應付檢查設臵了賬簿，但賬簿憑證不建全，沒有按照《會計準則》的要求設臵賬簿憑證，必要的總賬和明細賬缺失，難以全面真實反映經濟業(yè)務。

（三）賬簿憑證記錄內容模糊混亂

雖設臵賬簿，但賬簿憑證記錄模糊混亂，前后矛盾，不知所云，難以正確反映經濟業(yè)務，給稅務機關日常管理、納稅評估、稅務稽查帶來很大阻礙。

二、納稅賬簿設置存在問題的原因

納稅人賬簿憑證設臵方面存在很多問題，究其原因，主要有以下幾點：

（一）納稅人主觀意識不強

實行建賬建制手續(xù)繁瑣，部分納稅人對建賬建制抱消極態(tài)度，產生抵觸情緒，不愿建賬。還有些納稅人認為經營規(guī)模太小，沒有能力建賬或者不必要建賬。更多的納稅人認為建賬后，經營情況暴露無遺，稅務機關一目了然，按實交稅負擔重，自己無利可圖，從個人利益出發(fā)，不敢建賬或不按規(guī)定建賬。利益最大化的目標使得部分納稅人故意做假賬，以達到少繳稅款的目的，不計或少計收入、多列成本情況屢見不鮮。

（二）稅源管理部門督導不力

個別稅務干部對納稅人建賬政策領悟不透，業(yè)務水平較低，導致對納稅人建賬宣傳不夠，輔導不力，監(jiān)督不到位。部分干部對賬簿憑證放松了管理。對納稅人反映的實際問題沒有進行深入研究，對納稅人提出的具體困難沒有及時進行解決，導致賬簿憑證管理過于疏松。

（三）社會環(huán)境影響賬簿管理

市場經濟的調節(jié)下，各種代理記賬公司興起。納稅人請代理公司記賬既省心又省錢，大部分代理公司財務人員記賬時，納稅人給什么做什么，給多少做多少，不加過問，造成了大部分代理建賬嚴重失真。社會上部分財務人員素質不高，不能適應會計業(yè)務的需要，經常出現(xiàn)記賬隨意，手續(xù)不清，差錯嚴重等問題，更有些財務人員甚至為違法違紀活動出謀劃策。

三、加強納稅人賬簿管理的措施

面對市場經濟環(huán)境下納稅人賬簿設臵方面存在的問題，稅務機關應依據(jù)《征管法》及《細則》、《會計準則》的相關規(guī)定，加強宣傳輔導、日常巡查、監(jiān)督管理。從以下幾個方面提高納稅人建賬意識和建賬質量：

（一）廣泛宣傳開展自查

充分利用各種宣傳渠道，向納稅人宣傳財務核算宣傳資料，召開納稅人座談會，詳細講解會計制度對財務核算管理的規(guī)定以及稅收法律法規(guī)的要求和處罰規(guī)定，輔導納稅人查找財務核算問題，同時對財務軟件備案。

（二）加強培訓提升能力

定期對企業(yè)賬務人員和稅務機關的稅收管理員進行培訓，向企業(yè)財務人員和稅收管理員發(fā)放賬簿憑證管理相關法律、法規(guī)和財務管理規(guī)范等資料。

（三）分期開展專項檢查

稅務機關應對納科建設情況進行監(jiān)督管理，把賬簿檢查規(guī)范工作做為一項常態(tài)性的日常管理工作，經常組織源管理部門對本轄區(qū)內的納稅人分期分批進行專項檢查。將原始憑證(發(fā)票)、賬簿、輔助性單據(jù)、賬簿登記作為重點檢查內容，組織專人進行實地檢查。對未按規(guī)定建立帳簿、未按規(guī)定登記銀行、現(xiàn)金日記帳、存在核算外賬戶交易的、核算資料不能準確計算銷項稅和進項稅的、不能提供準確稅務資料的，視同財務核算不健按規(guī)定進行處罰。而后，由稅源管理部門監(jiān)督納稅人整改，幫助納稅人規(guī)范建賬，并對納稅人跟蹤管理。

（四）強化監(jiān)督以求實效

稅務機關綜合業(yè)務管理部門應對稅源管理部門加強監(jiān)督，把賬簿、憑證規(guī)范管理工作列為日常績效考核的內容，不定期對納稅人建賬情況進行抽查復核，復查過程中發(fā)現(xiàn)稅收管理員未履行職責，未按規(guī)定進行管理的，進行考核通報，按目標考核辦法處理。

四、賬簿檢查管理中的成效

敦化市國稅局從2009年起加大力度開展對納稅人建設情況進檢查規(guī)范，通過一系列措施收到良好效果：

（一）提高對納稅人賬簿管理的認識。在賬簿檢查規(guī)范過程中，我們不斷總結經驗及管理中的漏洞，使我們深刻認識到，在今后的工作中，必須把賬簿憑證管理擺上應有的位臵，真正抓上手，深入研究在稅收征管中如何提高賬簿憑證管理水平的措施，促進稅收征收管理工作，盡快制定和完善賬簿憑證管理的相關配套制度。根據(jù)新《稅收征管法》及其相關的法律法規(guī)，細化賬簿憑證管理的范圍、內容，并

在現(xiàn)有的相關制度及目標管理中加入賬簿憑證管理的要求。

（二）強化了納稅人嚴肅建賬意識

通過納稅人自查、稅務機關檢、稅務機關規(guī)范等一系列措施，使納稅人充分認識到賬簿憑證管理的重要性，按規(guī)定建賬勢在必行。為納稅人敲響警鐘，提高了納稅人對賬簿憑證的重視程度，促使其提高納稅誠信度，督促納稅人按《征管法》及《會計制度》的要求真實、完整地記錄經濟活動。

（三）提高了賬簿憑證的管理質量，夯實征管基礎。

我局強化賬簿憑證的管理，以專項檢查為主要手段，一定程度的改善了轄區(qū)內納稅人賬簿不健全及賬簿設臵混亂的問題，虛假建賬情況也得到改善。糾正了納稅人不規(guī)范的建賬行為，進一步提升了納稅人涉稅信息的真實度，為日常檢查、納稅評估、稅務稽查工作的有效開展打下堅實的基礎。

（四）提高了稅收管理員的業(yè)務水平

對納稅人的賬簿管理和檢查的過程，也是稅收管理員加強學習不斷提高自己的過程，稅收管理員檢查前都要進行認真細致的研究和學習。一年下來，對賬簿設臵、管理方面的知識有了更深的理解，并在實際工作中加以應用，使稅源管理隊伍的素質又得到了極大提升。

（五）加大了核定征收的力度。通過檢查，對一部生產經營規(guī)模小，建賬確實有困難的小規(guī)模納稅人進行了核定征收。并規(guī)定在以后的管理中，經過檢查、規(guī)范仍達不到建賬標準的小規(guī)模納稅人都比照同行業(yè)、同地段、同等規(guī)模的納稅人核定其應納稅額。

第四篇：稅收征管狀況分析報告

稅收征管薄弱環(huán)節(jié)分析報告一、十大考核指標

十個考核環(huán)節(jié)分別是稅務登記、申報狀況、零負申報、入庫狀況、收入狀況、發(fā)票管理、欠稅管理、滯納金加收、查補欠稅和預警評估。其中稅務登記和零負申報2個指標本部門均低于得分，發(fā)票管理和欠稅管理2個指標未得到滿分。

二、薄弱環(huán)節(jié)分析

（一）稅務登記

本環(huán)節(jié)考核重點是非正常戶增長率等指標。本期“非正常戶”期末累計戶數(shù)戶，本期發(fā)生數(shù)戶，占比為%，戶本期新增的非正常戶中有戶或有欠稅、或有結存發(fā)票、或有稽查在案，占比%。

本部門“非正常戶”期末累計戶數(shù)為戶，本期發(fā)生數(shù)為戶，占比為%，戶本期新增的非正常戶中有戶或有欠稅、或有結存發(fā)票、或有稽查在案，占比%，占比都較高，故導致本環(huán)節(jié)得分較低，而且遠高于占比，造成在這環(huán)節(jié)得分較低。

（二）零負申報

本環(huán)節(jié)的考核重點是零負申報增減率及年初至本期雙零（零銷售額，零稅額）企業(yè)。本期零負申報企業(yè)從年初至本期零申報企業(yè)為戶，其中銷售額也為零的企業(yè)有戶，占%。戶企業(yè)中有戶企業(yè)一年內有購票記錄或有庫存發(fā)票，占比%。

本部門零負申報企業(yè)從年初至本期零申報企業(yè)為戶，其中銷售額也為零的企業(yè)有戶，占%。戶企業(yè)中有戶企業(yè)一年內有購票記錄或有

庫存發(fā)票，占比%。，占比都較高，故導致本環(huán)節(jié)得分較低，而且均高于占比，造成在這環(huán)節(jié)得分較低。

（三）欠稅管理

本環(huán)節(jié)考核重點是欠稅戶、新欠欠稅額、陳欠欠稅額的增減率。本期期初欠稅戶為戶，新欠欠稅額為萬元，陳欠欠稅額為萬元，期末欠稅欠稅戶為戶，新欠欠稅額為萬元，陳欠欠稅額為萬元。

本部門期初欠稅戶為戶，新欠欠稅額為萬元，陳欠欠稅額為萬元，期末欠稅欠稅戶為戶，新欠欠稅額為萬元，陳欠欠稅額為萬元。本期增減率按戶占比%。按新欠占比%。因此按戶得分分，新欠得分分,總得分分。

三、下一步征管措施

（一）針對稅務登記薄弱環(huán)節(jié)。

一是控制當期非正常戶認定率。二是如有新認定企業(yè)，務必確保新認定企業(yè)無欠稅無發(fā)票結存無稽查案件。三是減少新認定的非正常屬一般納稅人的情況。

（二）針對零負申報薄弱環(huán)節(jié)。

一是降低新增零負申報戶數(shù)。二是加強對本年以來應納稅額和銷售額皆為零企業(yè)的管理。三是加強對本年以來應納稅額和銷售額皆為零，且一年內有購發(fā)票記錄的或者有發(fā)票結存企業(yè)的管理。

（三）針對欠稅管理薄弱環(huán)節(jié)，避免新欠，督促企業(yè)稅款及時入庫，減少關帳日后入庫稅額，并且引導關帳日前兩個工作日還未入庫的企業(yè)，將稅款繳入國庫農業(yè)銀行，避免因銀行和國庫銀行之間資金兩個

工作日到賬問題導致的虛欠。力求不產生新欠戶數(shù)和欠稅額，想方設法壓縮陳欠。

五月二日

第五篇：關于加強個人所得稅征管的若干思考

關于加強個人所得稅征管的若干思考

[摘 要]：個人所得稅是國家調節(jié)公民收入的重要經濟杠桿。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結，保障社會主義市場經濟的健康發(fā)展。現(xiàn)行個人所得稅分項計征不合理,按月計征不科學,稅前扣除項目不公平,公民納稅意識薄弱以及個人所得稅法操作性差等。為此,應完善個人所得稅立法,建立統(tǒng)一的個人銀行賬戶加強對個人所得稅的監(jiān)管,完善個人所得稅法律機制。

關鍵詞：個人所得稅 征管改革 征管機制 稅收法制

個人所得稅是國家調節(jié)公民收入的重要經濟杠桿。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結，保障社會主義市場經濟的健康發(fā)展。然而，由于我國目前個人所得稅在征管上的缺陷，致使個人所得稅稅源流失現(xiàn)象十分普遍。據(jù)國家稅務總局最近測算的一項數(shù)據(jù)表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在1000億元以上。其理由是：世界上發(fā)達國家的個人所得稅占總收入水平的30%，發(fā)展中國家是15%。我國去年稅收總收入17000億元，個人所得稅收入1200億元。如果按照發(fā)展中國家15%的比例計算，我國去年應該入庫個人所得稅2250億元。

一、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

1、稅收調節(jié)貧富差距的作用在縮小

按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來源主要是工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%（國家稅務總局2003年年報公布的數(shù)據(jù)）；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。有關稅務機關對美國《亞洲華爾街日報》評出的“2001年中國內地十大富豪”的稅收繳納情況進行了調查，發(fā)現(xiàn)幾乎沒有一位富豪繳納個人所得稅。

2、全社會依法納稅的意識依然淡薄

與過去社會公眾不知稅法、不懂稅法相反，通過近年來稅務部門持

得適用的超額累進稅率改為5%的比例稅率。據(jù)筆者對蘇北某市供電系統(tǒng)個人所得稅代扣代繳情況調查發(fā)現(xiàn)，公司職工年終分配的獎金不論金額大小，均按5%的稅率扣繳個人所得稅。據(jù)扣繳義務人反映，這種做法在許多地區(qū)許多行業(yè)都很普遍。

6、個人所得稅的處罰遠遠不能到位

個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的，而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅問題上。我國個人所得稅所得稅偷逃稅問題，早在上世紀80年代后期的個人收入調節(jié)稅執(zhí)行期間就暴露出來，當時對各種“名人”、“權貴” 的偷逃稅案件處罰不力，其負面的示范效應非常大。同時，90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內屢屢發(fā)生，加之法律對其的制裁也沒有及時到位，使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善，部分“明星”、“大腕”偷逃稅行為也遭到了一定打擊，但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。再加之能夠繳得起較高個人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務部門對他們偷逃稅被查住的最多也是補稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。目前在我省還沒有一位因為偷逃個人所得稅而被判刑的先例。

二、造成我國個人所得稅難以征管的原因

1、我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化：歷史原因

在我國，長期以來政府的財政主要來源不是稅收，而是國營企業(yè)上交的利潤，它占財政總收入的80%～90%。稅收在財政中所占的比重僅在10%左右，個人所得稅所占比重則更是微乎其微，因此，公民的納稅意識比較淡薄。而在國外，“納稅與死亡，是人生不可避免的兩件事”的觀念早已深入人心，稅制規(guī)范及要求人人皆知。無論貧賤，只要夠上條件，均需納稅。最近，中國經濟景氣監(jiān)測中心對北京、上海、廣州700位居民就個人所得稅問題進行調查，其中有13.8%的人表示不知道個人所得稅是怎么回事，一些人甚至不知道還有一部《稅收征管法》。

2、沒有人愿意把已經進入自己口袋里的錢再掏出來：自然原因

人天然具有經濟人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動中鉆空子，投機取巧，以竭力偷逃稅款。就像有人說的：人有破壞制度而為自身牟利的天然沖動。世界上沒有誰能想出更好的法子讓政府不征稅，同時也

民眾收稅的合法性都有問題。公民有交稅的義務，同時也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權力；國家有收稅的特權，但也有為納稅人服務并接受監(jiān)督的義務。只有當這兩方面都“依法辦事”的時候，社會機制才能正常運轉。

6、稅法界定模糊和有欠合理：關鍵原因

稅法界定模糊導致的避稅。就民營企業(yè)家而言，目前中國的稅法漏洞并不足以說明他們在逃稅。中國稅法規(guī)定有11項所得應繳個人所得稅，而民營企業(yè)家的收入在個人所得稅的11項所得中哪種都不是。另外，就民營企業(yè)家而言，法律沒有規(guī)定民營企業(yè)家必須在自己的企業(yè)中為自己開工資。在這種情況下，誰有權來譴責他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個人所得稅？因為從某種角度上說他們可能就沒有法律意義上的個人所得稅。另外，我國個人所得稅實行代扣代繳和個人申報相結合，但并沒有規(guī)定個人收入有申報的義務，這就必然導致稅基削減式避稅。

法律欠缺導致的逃稅。例如由于個人所得稅采用分項納稅，由于大多計稅項目都存在費用扣除，故實行分項計稅就必然發(fā)生多次、重復的費用扣除，致使個人收入難以綜合計量及有效監(jiān)督，最終導致稅收不完全。又如個人所得稅的費用扣除沒有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實際支出及下崗、失業(yè)等現(xiàn)實情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負過重而使個人所得稅難以如實征收。再如費用扣除標準過低，致使工薪階層成為納稅主體，造成與調節(jié)貧富差距的愿望相背，這從客觀上促使逃稅情緒的產生。

三、加強我國個人所得稅征管的現(xiàn)實措施

1、完善現(xiàn)行個人所得稅稅制。（1）正確選擇稅制模式，實行混合稅制。突破分類稅制對收入項目劃定的局限性，選擇實行混合稅制，覆蓋個人全部或大部收入。將性質相同的工資薪金、勞務報酬、經營收入等勞動性所得進行歸并，避免了因收入性質界定不準而造成的征納分歧，對易于控管的收入實行代扣代繳等，既能充分發(fā)揮分類稅制的長處，又能彌補分類稅制的不足。（2）調整稅率級距，提高邊際稅率。就稅率水平而言，應避免過高的稅率對生產、經營、投資產生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動機。按照混合所得稅制模式，我國目前仍可實現(xiàn)累進制和比例制兩種稅率。對綜合所得的個人所得稅應當盡量采用具有一定累進程度的超額累進稅率，稅率檔次以不超過六級為好?？山档颓皫讬n稅率，而提高后幾檔稅率，比如可設5％、10％、15％、30％、45％、60％六檔。對分類所得項目原則上統(tǒng)一適用20％的比例稅率，但對彩票中獎的“偶然所得”應引入累進稅制，使其實際稅收負擔不低于綜合所得部分，以充分體現(xiàn)個人所得稅法調節(jié)收入分配的立法原則及鼓勵勞動

會各界的協(xié)稅護稅作用，形成治稅合力，才能收到調節(jié)收入分配的良好效果。地稅部門一方面要和工商、銀行、海關、司法、房地產、證券部門以及街道辦事處等單位建立經常聯(lián)系制度，互通信息，以全面掌握個人有關收入、財產的資料信息。如向金融部門了解個人儲蓄存款及利息收入和資金往來情況；向工商部門了解工商登記和變更登記有關資料；向證券部門了解各類有價證券的轉讓及股息、紅利支付情況；向海關了解居民特別是外籍個人的通關情況；向保險機構了解個人購買保險、領取保費及賠付的有關情況；向房地產部門了解房產的轉讓和租賃情況；向財產登記機關了解個人財產登記情況等。另一方面地稅部門內部也要在制度上確定協(xié)調與溝通的具體辦法，真正實現(xiàn)信息共享，避免各自為戰(zhàn)的不良傾向。

4、盡快建立并積極推行個人信用制度。首先，切實實施儲蓄存款實名制，建立個人帳戶體制，這項舉措在2000年實行，但只是初步，還很不完善。每個人建立一個實名帳戶，將個人工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內容都納入該帳戶，這需要稅務、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網(wǎng)絡支持。其次，實行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度，做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。第三，國家要盡快頒布實施《個人信用制度法》及配套法規(guī)，用法律的形式對個人帳戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用檔案管理、個人信用級別的評定、披露和使用，個人信用主體的權利義務及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個人信用制度的健康發(fā)展。

5、規(guī)范發(fā)展稅務代理中介機構。稅務代理以中介的立場，按照稅法規(guī)定，客觀公正地計算應納稅所得，確保納稅人誠實納稅，保護國家利益不受侵害，同時還可在法律許可的范圍內幫助納稅人盡可能少納稅款。因此作為獨立的社會服務機構，稅務代理受到征納雙方的歡迎，能夠發(fā)揮溝通信息和協(xié)調雙方關系的作用。今后要規(guī)范稅務中介機構的業(yè)務范圍、服務標準和收費標準，真正實現(xiàn)稅務中介機構社會化，成為獨立的專業(yè)化社會服務機構，更好地服務于雙方的信息交流。

6、切實加強居民境外收入的稅收管理。隨著我國加入WTO，中外經濟往來及人員交往會大量增加，稅務機關應主動利用與協(xié)定締約國情報交換的有利條件，核查中國居民在境外取得的收入，督促其在國內繳納個人所得稅，以維護國家稅收權益。

[參考資料] [1]李光龍《個人所得稅制應強調公平功能》（《稅務研究》2002年