第一篇：商業銀行貸款審批環節審計的重要性與方法

商業銀行貸款審批環節審計的重要性與方法

基層審計人員經常遇到一個問題，即在定性某銀行違規發放貸款問題，違規主體為某銀行省分行，表面上是發現了一個問題，實質只是發現了一個現象，對于該筆貸款的決策和審批過程未深入地了解，不利于審計人員準確地描述問題和確定責任人，并有針對性地提出審計建議。關注違規發放的貸款是如何審批決策的，更有利于促進商業銀行追究責任人，進一步整改提高。

一、商業銀行貸款審批環節審計的重要性

（一）審計商業銀行落實宏觀調控政策的重要環節。

商業銀行落實國家宏觀調控政策，主要體現在其信貸的總量、投向和結構上，從銀行內部講，影響這一過程的最主要因素為銀行內部的信貸政策。商業銀行發放貸款執行的審貸分離、逐級審批的制度，貸款審批環節決定了是否發放貸款，因此對于審計商業銀行落實宏觀調控政策情況，對貸款審批環節作為重點審計內容是必要的。

（二）審計商業銀行控制風險能力的重要環節。

商業銀行貸款風險控制主要包括風險識別、風險計量和風險控制等，貫穿于貸前調查、貸中審查和貸后檢查的全過程。從貸款審批的主要內容來看，貸款審批工作在銀行風險控制中居于中心位置。因此，貸款審批作為貸中審查的關鍵環節，對商業銀行控制信貸風險起決定性作用。

（三）審計商業銀行管理水平的重要環節。

商業銀行是經營風險和管理風險的。如果對某筆貸款的風險未能有效識別，或者風險控制不力，甚或人為干涉貸款審批情況等，以至出現不良導致損失，需要計提撥備覆蓋，進面影響其損益情況。因此，對審計貸款審批人員或部門是否能夠認真履行審批職責，也是了解商業銀行公司治理結構和管理水平的重要內容。

二、貸款審批環節審計的主要內容

（一）執行國家產業政策情況。

主要是了解和分析商業銀行支持產業結構調整和發展方式轉變的具體措施，核查貸款是否符合產業調整要求，是否以各種名義審批發放貸款用于政績工程、污染工程、高能耗工程以及新增產能過剩工程等問題。包括：國務院十大產業調整振興規劃、節能減排、綠色環保、“走出去”等政策的落實情況；對國家限制類行業貸款投放情況；向新建項目、“兩高一剩”等行業貸款投放情況。

（二）風險識別和控制情況

主要是了解貸款審批部門對可能存在的政策風險、計劃風險和擔保風險的識別能力和相應控制措施。

1.政策風險：主要從國家宏觀調控政策、產業結構調整等方面評價項目是否屬于限制類或淘汰類，是否屬于國家明令抑制產能過剩和重復建設行業，項目所獲得的批準文件是否性于違規審批。

2.計劃風險：主要評價公司是否制定合理的項目實施進度計劃、設計合理組織機構、選擇經驗豐富的管理人員、建立良好的協作關系、制定合適的培訓計劃等，保證項目順利執行。防止出現管理層決策、能力不足及其他一些原因導致項目中斷的風險。

3.擔保風險：主要評價覆蓋貸款風險的能力，包括第一還款來源、擔保方式的合格性、履行擔保權利的能力、抵押物的變現能力、獲得外部資金支持的能力等。即債權人通過履行擔保權利，能否順利地全面或部分覆蓋風險。

（三）審批程序合法合規情況

主要是了解貸款審批程序是否符合監管部門的要求和銀行內部的規定，是否做到審貸分離、集體決策、互相制衡，以及審貸官、貸款審批委員會獨立履職情況，防止道德風險和操作風險的發生。

三、貸款審批環節審計的方法

（一）了解商業銀行貸款審批流程和規定。

從貸款業務發起、貸前調查到最后貸款發放的流程的基礎上，重點了解貸款審批環節的流程。一般情況下，是由經營行或對公業務部門發起申請，信貸審批部門或審貸官獨立進行審查，并提出審查意見；提交給貸款審批委員會討論決定；最后由分行行長簽字批準。通常情況下，貸款審查委員會主任由分行分管信貸的副行長擔任，成員由信貸審批部門人員及其他人員組成。分行行長不參加貸款審批委員會，但擁有一票否決權，即可以否決貸款審批委員會通過的貸款。分行行長對貸款審批委員會否決的貸款不能強行更改，批準同意，但可以提請再次召開貸款審批委員會審議。銀行一般有相關的《貸審會工作規程》、《貸款審批工作制度》等文件規定。

（二）掌握所審計貸款的基本情況

根據確定的審計重點內容，選擇重點審計的貸款后，需全面掌握貸款的情況，包括：借款人、金額、期限、發放日期、到期日期、利率、貸款類別、擔保方式、五級分類等，以及借款人的基本信息、貸款項目基本情況等。這些信息一般都可以從信貸檔案或信貸管理系統中獲取。

（三）調閱貸款審批有關文件資料等

一般情況下，信貸檔案中只記錄該筆貸款的審批流程情況，如貸款審批表、批復文件等，并不包含審批的具體情況，審計人員可以要求獨立審查人員提供貸款審查部分的工作記錄文件，如貸款審查記錄表等，貸款審批委員會會議召開情況，如會議記錄、會議紀要等。有些銀行對貸款審批委員會會議進行了全程錄像，可供審計人員調看。必要時，可以找具體的審查人員和參會人員談話，了解有關情況，并作好談話記錄。

（四）發現貸款審批環節存在的問題

通過上面的了解，發現貸款審批環節存在的問題，包括：不按程序違規操作、人為影響貸款審批、明知貸款不符合規定仍然審批通過、對顯而易見的風險不予揭示、不滿足貸款審批條件的貸款等。在此基礎上，進一步確定貸款審批責任人。

第二篇：商業銀行信貸審計的內容與方法

一、信貸質量審計的主要內容

（一）審查貸款業務的開展是否符合銀行穩健經營原則，是否保證銀行業務經營的安全性、流動性、盈利性，有無盲目追求利潤，把貸款投向高風險、高回報領域。

（二）貸款的審批是否嚴格按照授權，有無越權放貸，是否審貸分離。

（三）貸款的發放是否越過規模，有無一味擴大貸款規模，導致貸款風險過大。

（四）對關系人貸款是否嚴格按照規定，有無放寬貸款條件，有無發放信用貸款、擔保貸款。

（五）審查貸款集中風險，看有無向一個或一組關系密切的借款人超比例發放貸款。

（六）貸款抵押、質押擔保是否合法有效。（1）抵押物法定所有權是否有效，是否存在出租或共有等于第三人的產權，使用權與處置權關系。（2）抵押物是否處于被監管狀態，是否為允許自由買賣的財產，是否已進行保險，風險程度如何，保險權益是否能轉讓給抵押權人。（3）抵押物法定繳納稅費等手續是否完備。（4）抵押物產權證明所指向的財產標的是否真實存在，其狀況如何。（5）抵押物品名、數量、單價等是否與借款申請；借款合同、抵押合同所反映的一致，價值評定是否合理。（6）抵押合同是否經法律公證。

（七）對不良貸款的管理是否做到部門專管、風險識別、及時處理，損失類貸款的界定、轉賬、核銷是否合規。

（八）貸款利率是否執行國家規定，有無擅自或變相改變利率，違規競爭。

（九）貸款分類是否真實、合規、準確，有無隨意調整，虛報貸款質量。

二、信貸質量審計的方法

（一）符合性測試

在全面了解銀行貸款的基礎上，正確評價貸款控制制度，確定審計重點，把握審計方向。

1.內控制度的健全性、有效性

內控程序測試一是通過詢問等方式，了解銀行對貸款控制的環境及程序等的情況。二是穿行測試，即抽取一定的具有代表性的信貸交易，并對其各控制點進行測試，審查其內部控制的設計和運行情況。

控制測試。控制測試是為了獲取審計證據，證實銀行內控制度的合理性和執行的有效性。一是設計測試，即內控制度和程序的設計是否合理，能否有效發揮和控制風險。二是執行測試，即審查內控的有效性，看其運行是否連續，是否取得預期效果，是否實際發揮作用。如對貸款審批程序的評審，主要內容有：（1）貸款的審批是否按照審批程序進行，是否存在越級審批、化整為零或未經信貸調查即進行審批的情況。（2）是否體現審貸分離原則。首先，審查銀行是否設置貸款調查、貸款審批、貸款發放這三個不同的崗位，是否保證崗位之間的相萬獨立與制約；其次，審查對借款人的使用調查和貸款的審批權是否分開，是否分屬不同的職能部門。（3）是否要求和保證信貸人員進行充分的信貸調查。（4）貸款審查是否嚴格。（5）貸款發放是否符合信貸政策。

2.依據測試結果確定審計重點，進行實質性測試。對內控制度健全有效的環節，可降低抽查比例，反之則重點抽查。[!--empirenews.page--]

（二）分析性測試

貸款質量審計要以貸款數量為基礎，對貸款分類結果進行匯總分析。反映貸款總體狀況和結構，提示貸款內在風險，然后進行歷史數據比較，同業比較和貸款投向結構分析，從貸款各要素及結構中去尋找其運動的規律并發現其中的差異，以此作為審計重點，獲取證據。

1.比率分析

將銀行五級分類貸款，即正常、關注、次級、可疑、損失類貸款余額分別與全部貸款余額作比較，審查各類貸款的風險權重及其分布。

2.比較分析

（1）同期比較分析。審查貸款質量變化趨勢，若貸款質量變化趨勢與同期經濟變化大體一致，則屬正常；反之，要做進一步分析。

（2）同業比較分析。對同一組經營規模類似、性質相同的銀行貸款質量進行比較分析，看其經營業績差距是否過大，若差距大，則分析成因。

3.不良貸款結構分析

從定量的角度揭示銀行不良貸款集中區，從而發現銀行信貸管理的薄弱環節和高風險區域。

（1）行業投向分析，揭示不良貸款行業分布。

（2）貸款品種構成分析。如對商業貸款、建筑貸款等貸款的分析，可發現不良貸款在各類貸款中的分布，進而確定貸款的高風險區。

運用分析性測試應把握以下要點：

1.信息來源的可靠性

高質量的輸入，就會有高質量的輸出。信息的可靠性決定著審計證據質量的高低。

2.信息的相關性、可比性

分析性測試的資料必須具有相關性和可比性，要從貸款各要素的內在聯系中比較，發現差異，進而去捕捉有用的信息。

3.分析性測試結果的可靠性

由于分析性測試存在固有限制，對于重要項目，不宜依賴，若有必要使用，應由其他程序相佐證。如結果相互印證，則可以依賴。

（三）實質性測試

對信貸質量的實質性測試，有賴于信貸內控的健全和有效控制程度。實質性測試的目的在于用取得的審計證據驗證貸款的真實性、準確性。銀行的各類交易、各個賬目之間都存在著一定聯系，審計應從各要素存在的聯系中去發現所需的有關貸款證據。其方法主要有：

1.編制貸款匯總表，反映貸款全貌，指引對貸款的實質性測試。

2.核對有關賬目，審查貸款的真實性。

核對貸款科目總賬分戶賬余額。檢查會計總賬信貸部門臺賬，看部門統計報表是否一致。追查借款合同、借據、會計科目，看所發生的貸款是否全部及時入賬，同時，對貸款進行函證，以檢查貸款的真實性和正確性。

3.運用判斷抽樣技術，確認貸款真實價值。

貸款審計的目的是為了確認貸款的真實價值而運用判斷抽樣方法，盡可能找出所有可能發生損失的貸款，確認其可能損失的程度，從而確定貸款的真實價值。判斷抽樣中要做到：

第一，樣本要有—定的覆蓋率。若貸款質量較好，樣本可少些，反之亦然。

第二，樣本要“風險優先”，即選取風險較大的貸款和金額較大的貸款，因大額貸款的質量對銀行整體的信貸質量影響較大。

第三，樣本要有代表性，盡量包含各類貸款。[!--empirenews.page--] 審計方法上應做到：第一，詳查與抽查相結合，抓住重點，提高效率。第二，查賬與詢問相結合，走訪群眾，了解“活”情況。第三，內查發現線索后積極外調，查證落實。第四，賬實核對，看銀行對貸款的分類是否與企業經營實際、還款能力等相符，有無虛報貸款質量。

第三篇：審計計劃與重要性

審計計劃與重要性

審計計劃，是指注冊會計師為了完成審計業務，達到預期的審計目的，在具體執行審計程序前編制的工作計劃。包括總體審計計劃和具體審計計劃。

計劃的編制程序：

一、應當考慮以下因素：1委托目的、審計范圍及審計責任；2被審計單位的經營規模及其業務復雜程度；3被審計單位以前的審計情況；4被審計單位在審計內經營環境、內部管理的變化及其對審計的影響；5被審計單位持續經營能力；6經濟形勢及行業政策的變化對被審計單位的影響；7關聯方及其交易；8國家新近頒發的有關法規對審計工作產生的影響；9被審計單位會計政策及其變更；10對專家、內部審計人員及其他審計人員工作的利用；11審計小組成員的業務能力、審計經歷和對被審計單位情況的了解程度。

二、對被審計單位的了解：1報表；2合同、協議、章程、營業執照；3重要會計記錄；4相關內部控制制度；5財務會計機構及工作組織；6廠房、設備及辦公場所；7宏觀經濟形勢及其對所在行業的影響；8其他與編制審計計劃相關的重要情況。

總體審計計劃的基本內容：1被審計單位的基本情況。2審計目的、審計范圍及審計策略。3重要會計問題及重點審計領域。4審計工作進度及時間、費用預算。5審計小組組成及人員分工。6審計重要性的確定及風險的評估。7對專家、內審人員及其他注冊會計師工作的利用。8其他有關內容。具體審計計劃的基本內容包括：審計目標；審計程序；執行人及執行日期；

審計工作底稿的索引號；其他有關內容等。

審計重要性，指信息的錯報或漏報可能影響到會計報表使用者的決策是重要的。

運用重要性原則的目的：1提高審計效率；2保證審計質量。

報表層次重要性水平的確定：

1判斷基礎和計算方法：a固定比率法：在選定判斷基礎后，乘以一個固定比例法，求出會計報表的重要性水平，然后在運用職業判斷或授權審計機關進行適當調整。參考數值：凈利潤的5%-10%（凈利潤較小時用10%，較大時用5%）；資產總額的0.5%-1%；凈資產的1%；營業收入的0.5%-1%。根據謹慎性原則，重要性水平取上述判斷基礎和比率所獲得單個值中的最小值。b變動比率法：規模越大的企業，允許的錯誤或漏報的金額比率就越小，一般是根據資產總額或營業收入兩者中較大的一項確定一個變動百分比。

2會計報表層次重要性水平的選取：如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，審計人員應當選取其最低者作為會計報表的重要性水平，以確保選取的重要性水平適合于每一張會計報表的審計。

3會計報表尚未編制完成，審計人員應當根據期中會計報表推算出會計報表，或者根據被審計單位經營環境和經營情況對上會計報表做出必要修正，以確定會計報表層次的重要性水平。

第四篇：債券融資與商業銀行貸款、股權融資比較

債券融資與商業銀行貸款、股權融資比較

一、發行債券融資比商業銀行貸款更具有靈活性，有利于保障公司快速發展期的資金支持

1、商業銀行信貸政策易受宏觀政策影響，具有長期的不確定性 自貨幣政策趨向緊縮以來，商業銀行信貸規模受到嚴格控制，而各地商業銀行在發放信貸時也更加側重于國有企業和一些大型的生產企業，這使得規模較小的企業可以獲取的商業銀行信貸規模十分有限，而且往往要付出資產抵質押、擔保等較大代價。而商業銀行信貸政策的這種偏向性并不是一個短期現象。在我國商業銀行信貸主要受政策影響的情況下，一旦貨幣政策緊縮，商業銀行首先就犧牲規模較小企業的利益，因此對于公司來說，商業銀行信貸從長期來看，具有不確定性，難以成為公司發展的可靠資金支持。

而國內的公司債券市場正處于快速發展階段，并不斷趨于市場化，公司的資質只要受到機構投資者的認可，就可以持續通過債券市場融資，并不會受到政策的嚴格限制。

2、發行債券可以一次性獲得較大規模的長期資金，在存續期內由公司靈活使用

商業銀行信貸一般單筆規模較小，且期限較短。公司往往要同時與多家商業銀行申請信貸規模，且在信貸發放的當年或次年就開始面臨還款壓力，這給公司的資金使用帶來了很大的限制，而且也不利于公司的長期發展。此外，商業銀行對企業銀行信貸資金使用的監管十分嚴格。

發行公司債券，可以一次性申請發行較大規模，且債券期限可由公司自主決定，募集資金投向也較為靈活。公司通過發行債券可以在較長時期內獲得充裕的資金支持，有利于公司戰略規劃的順利實施。

3、債券融資與商業銀行信貸相比融資成本較低

當前商業銀行五年期及以上貸款利率為7.04%，由于銀行貸款要求按季付息，銀行信貸資金年化利率高達7.24%。而在實際中，商業銀行往往還會要求貸款利率至少上調10%。而目前公司債券的發行利率與發行人資質相匹配，優良資質的公司融資成本遠低于銀行信貸。

二、債券融資不會稀釋股東控制權，其具有成本優勢

1、債券融資成本顯著低于股權融資成本

一直以來，市場對于股權融資都有一種誤讀，認為是無需償還的“圈錢行為”，但實際上，股權融資的成本并不低。中國證監會要求“向不特定對象公開募集股份，最近三個會計加權平均凈資產收益率平均不低于百分之六”。這意味著股東對上市公司投資稅后回報率將不低于6%，如果考慮稅收和資本利得，股東投資回報率將超過10%。目前國內債券市場發行成本最高的公司債券票面利率也僅為9%，資質較好的企業的融資成本更是遠低于此。因此，從這個角度來看，股權融資并不是純粹圈錢，而且融資成本遠高于債券融資。

2、債券融資不會稀釋股權，有利于公司戰略規劃的實施 發行債券融資，在公司獲得資金支持的同時并不會稀釋所有者的控制權。只要公司按時還本付息，債券持有人不會干涉公司的戰略布局和日常經營，有利于公司按照既定戰略穩步發展。發達國家債券融資規模遠超股權融資，最主要的原因就在于此。

第五篇：審計分類與方法

第二章 審計分類與方法考試題匯編

一、單項選擇題

1、在下列各項中，不屬于注冊會計師審計的是()。

A．受托審計B．有償審計C．強制審計D，預告審計

2.“ 強制審計”一般用在()所進行的審計。

A.國家審計機關B．上級主管部門C.民間審計組織D．內部審汁機構

3.績效審計屬于()。

A、財政財務審計B、財經法紀審計C、經濟效益審計D、經濟責任審計

4.順查法應先從（）查起。

A、原始憑證B、記賬憑證C、會計賬簿D、會計報表

5.逆查法應先從()查起。

A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.會計報表

6.盤點庫存現金時，通常實施()檢查。

A．定期B.不定期C.突擊D．預告

7.績效審計屬于()。

A.財政財務審計B．財經法紀審計C.經濟效益審計D．經濟責任審計

8.國家審計、內部審計和民間審計是審計按其()的分類。

A。內容B．主體C．客體D．目的9．()是審計人員在審計過程中最基本、最常用的方法。

A．證實客觀事物B．審閱法C．詳查D．抽查

10.審查應收賬款最重要的實質性測試程序為()。

A.觀察B．函證C.詢問D.計算

11.在下列各項中，屬于財務審計的是()。

A.為客戶提供會計服務B.會計報表審計

C.經濟效益審計D．配合檢察院實施的審計

12．()主要應用于跨的工程項目。

A.強制審計B．不定期審計C.事中審計D．事后審計

13.存貨審計一項必不可少的審計方法是()。

A．函證B．盤點C.審閱D.觀察

14．內部審計必須獨立于()之外。

A．財會部門B.經營部門C.行政部門D.保衛部門

二、多項選擇題

1.內部審計與民間審計的差異主要表現在()。

A.審計依據B.獨立性c.審計收費D．審計作用

2．按審計范圍不同，可將審計分為()。

A.全部審計B．綜合審計

C.專項審計D．局部審計

3.下列各項中屬于需要進行銀行存款函證的有()。

A．各銀行存款戶的性質B．各銀行存款戶的余額

C．銀行貸款余額D.銀行貸款抵押或擔保情況

4.()共同構成了外部審計。

A．國家審計B.內部審計C.民間審計D．經濟監督

5.審計方法的選用必須()。

A.服從于審計目標B．服從于委托人的要求

C．服從于審計方式D．適應于被審計單位的實際情況

6.經濟效益審計包括()。

A．業務經營審計B ．管理審計C.經濟責任審計D．績效審計

7.下列各項中屬于需要進行銀行存款函證的有()。

A.各銀行存款戶的性質B．各銀行存款戶的余額

C.銀行貸款余額D.銀行貸款抵押或擔保情況

8.送達審計一般適用于()。

A．大型商場B．學校C.研究所D．大中型制造業

9．如果審計人員()是被審計單位的負責人或主管人員，審計人員則需要回避，否則就不符合獨立性原則。

A.父親B．母親C．兄弟D.子女E.祖父母

10．經濟效益審計包括()。

A.業務經營審計B．管理審計C．經濟責任審計D．績效審計

11.下列各項中屬于需要進行銀行存款函證的有()。

A.各銀行存款戶的性質B.各銀行存款戶的余額

C.銀行貸款余額D．銀行貸款抵押或擔保情況

12.以下為審計的方法()。

A．內審B．審閱C.核對D.盤存E.突審

13．按與被審計單位的關系分類，可分為()。

A．全部審計B．局部審計C.內部審計D．政府審計E.外部審計

14.在審計實務中，審計人員實施銷售截止測試的路線有()。

A．以發運憑證為起點B．以銷售發票為起點

C.以會計賬薄為起點D．以會計報表為起點

15．經濟效益審計目的側重于檢查和評價被審計單位經濟活動的()或()。

A.經濟效益性B．合法性C.合規性D.合理有效性

三、簡答題無

四、判斷題

1.審計人員審查固定資產入賬價值時，負責運送固定資產人員的工資不應計入固定資產價值。()

2.財經法紀審計只能由民間審計人員來進行。()

3.調節法只包括對未達賬項的調節。()

4.在任何被審計單位均可使用抽查法獲取審計證據。()

5.財經法紀審計采取預告審計方式。()

6．無論是順查還是逆查，均需要運用審閱法和核對法()

7.存貨計價方法如果發生變更，應當在會計報表附注中予以說明。()

8.盤存法適用于對被審計單位的往來款項進行審查．()

9.經濟效益審計只能由內部審計機構來進行。()

10.審計人員審查關聯交易時，重點應放在關聯交易的會計處理是否恰當上。()

11．對庫存現金和有價證券應采用預告性盤點。()

12.審計人員函證銀行存款余額就是為了證實資產負債表所列銀行存款是否存在。()

五、審計實務題

1.審計人員對企業材料采購業務進行審查時發現本年內一筆業務：企業從外地購入原材料4000公斤，單價20元，計價款80000元。外地運雜費1300元。財會部門把材料價款計入原材料成本，外地運雜費計人管理費用。待材料驗收入庫后，業務部門轉來材料入庫驗收單，發現材料短缺20公斤，查明是運輸途中的合理損耗，財會部門將其計人管理費用。

要求：指出該企業財會部門的會計處理是否正確，如有錯誤如何進行調整?并指出該企業在材料采購管理工作中存在的問題。

2.[資料]審計人員對某公司2004固定資產折舊進行審查時發現，公司于200312月新增已投入生產使用機器設備一臺，原價為300000元，估計凈殘值為12000元，預計使用年限為8年，使用年數總和法對該項固定資產計提折舊。又調查發現該公司其余固定資產均用直線法計提折舊。該公司對這一事項未在財務情況說明書中予以揭示。

[要求]根據以上情況，審計人員如何確定該事項對該公司資產負債表和利潤表的影響?對被審計單位提出如何要求?

3.征信會計師事務所接受委托，審計東方公司2007年的會計報表。A 注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A 注冊會計師取得2007年12月31日的應收賬款明細賬，并于2008年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶發了

詢證函。A 注冊會計師將于函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：

[要求]針對上述各種異常情況，請問A 注冊會計師應分別實施哪些重要審計程序?