第一篇：我國會計監督機制存在的不足、成因及發展分析

我國會計監督機制存在的不足、成因及發展分析

【摘要】：會計監督是我國經濟監督體系的重要組成部分，我國市場的發展離不開會計監督，加強會計監督，有利于維護國家財經紀律和經濟秩序；有利于單位內部建立規范的會計工作秩序和健全會計基礎工作，有利于保證會計資料的真實完整。因此，有必要對現行會計監督機制進行分析，加強內部管理與控制, 完善時務管理制度,依法保證社會監督的獨立性。【關鍵詞】會計監督；不足；發展；監督機制 會計監督體制的現狀

在我國, 會計監督按照監督主體的不同可以分為以下三個方面： 1.1 單位內部會計監督

單位內部會計監督制度是一個單位為了保護其資產的安全和完整, 保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章的要求, 提高經營管理效率, 防止舞弊, 控制風險等目的, 而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。

1.2 會計工作的政府監督

會計工作的政府監督主要指財政部門代表國家對單位和單位中有關人員的會計行為進行監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施的行政處罰也是一種外部監督，是一種外部監督。其監督主體是縣級以上的財政部門，財政部門是實施會計工作國家監督的主體, 審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關會計資料實施監督檢查。單位必須依照法律和國家有關規定接受審計、稅務、人民銀行、證券監管等部門的監督，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。依法對有關單位會計資料實施監督檢查的部門及其工作人員對在監督檢查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密任務。1.3 會計工作的社會監督

會計工作的社會監督主要指注冊會計師及其所在會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計,鑒證的一種監督制度。此外，任何單位和個人對違反本法和國家統一的會計制度規定的行為，有權檢舉，它也是一種外部監督。

2.現行的會計監督機制存在的不足分析

企業的會計監督是伴隨會計的產生而產生的，并且隨著社會經濟的不斷發展，其發展的內容也不斷的在增加。隨著我國改革開放的腳步的加快，經濟、生活、社會已經完成的融為了一體，使得會計監督體系逐漸得到了完善與發展，但是還是存在很多的不足，其主要體現在以下幾點： 2.1 目前會計監督法律約束機制不全

使得會計不能有效的行使其監督職能，導致企業會計監督不力。隨著經濟體制改革的不斷深入，企業的經營機制、經營方式也在不斷更新，在整個經濟工作過程中出現了許多以前沒有的新情況、新問題，而與之配套的機制還未能建立和健全。針對所出現的經濟活動，缺乏相應的監督機制和辦法。就國有企業來說，在企業的所有權尚未分離之前，會計人員兼有雙重身份，他既代表國家利益監督企業的財務收支和經濟業務，同時又是企業管理者。隨。著國有企業的兩權分離，會計隸屬于企業，從而對企業的監督權自然就削弱了。2.2 企業單位負責人的約束機制不全，阻礙了會計的有效監督

目前，在一些單位中企業管理者為了追求自身短期利益最大化，指使、授權會計機構、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當局，不能獨立行使其監督職能，破壞了正常的會計工作。3.會計人員綜合素質不高，職業道德觀念有待加強

一般來說，企業虛假的會計信息也是出自于會計之手，因此會計人員的綜合素質以及職業道德觀念在會計監督中起著至關重要的作用。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程，雖解決了量方面的問題，但會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，多數沒有經過專業培訓，而且有的還是無證上崗。

3、會計監督體系弱化的成因分析

3.1 會計工作的復雜性

會計工作往往和大家最關心的“錢”息息相關, 具有涉及廣、滲透深的特點。往往都通過管錢和花錢、真賬和假賬這類矛盾集中反映到會計工作上。所以會計人員在實際工作中, 要發揮會計監督作用。碰到領導的非難, 甚至受到種種挫折和打擊, 在承認都是有限的理性經濟這一前提條件下, 會計代表誰來控制經濟業務, 這種主體選擇的不同, 必然導致其控制的內容與方法的不同。3.2 會計信息不夠公開化

在市場經濟環境下市場上供偷雙方各自掌握的信息是有差別的, 有信息優勢的一方, 希望通過輸出對自己有利的信息使自己獲利, 而較少信息一方則通過各種手段去獲取信息。會計人員利用了這種不對稱的信息規律, 采取“ 隱瞞財務信息”、提供“虛假會計信息”等形式進行作弊。由于企業外部人員無法獲取較全面的會計信息, 也就無法真正了解和監怪企業的經濟行為。3.3 現行監督制度的不完善

會計法制及相關制度不完善, 缺乏約束企業領導人的機制, 企業財務人員客觀上的兩重身份, 不利子會計監督的發揮。3.4 國家監督機制不健全

代表國家的財政、審計、工商、稅務等部門對會計的監督不盡人意, 主要是存在各自為政、重復監督、執法尺度不一的問題。另外, 部分執法人員素質不高, 法制觀念淡薄, 人為因素過高, 主觀隨意性過大;另有個別執法人員私心太重, 一旦得利, 便放棄原則, “ 大問題也可變成小問題” , “ 有問題可變成沒問題”;還有一些人隨意對企業進行刁難, 甚至于加罪于人。這些公權力私化現象實際上削弱了國家監督。3.5.社會監督機制的不獨立

我國會計師事務所尚處于初級階段。缺乏嚴格的執業規范和管理。在工作中不能保持超然獨立的地位, 難以發揮社會監督的職能。會計師事務所作為一個經濟方與委托人之間存在著經濟利益關系, 由于執業環境不好, 不正當競爭的存在, 多數會計師事務所為了自身的生存與發展, 為了招攬顧客,必然會因利益的驅動而迎合、順從企業的要求, 致使審驗質量差, 鑒證可信度低, 起不到應有的公證和監督作用。有的注冊會計師在利益的驅使下, 甚至為企業出具虛假的審計報告

3.6 對違法違紀的會計行為缺乏執法力度

經過多年努力, 我國的會計法律法規雖已日趨完整, 但會計造假等違法違紀的行為屢禁不止, 究其原因, 執法力度不夠是主要原因之一。對違反會計職業道德的行為執法力度不大, 對一些經濟犯罪的企業和個人沒有嚴加懲罰, 使違法違紀行為得到的收益遠大于付出的代價, 客觀上導致違法違規人員愿意挺而走險, 同時政府部門不能有效解決會計人員因實施會計監督而出現的打擊報復等后顧之優, 挫傷了會計人員堅持原則的積極性。

4、我國會計監督的發展分析

4.1 提高會計監督地位, 加強法制建設

要正確認識會計監督的重要地位, 使違法違紀行為遏制在會計工作初始階段。不能將不法行為放縱到發生并鑄成事實后, 再寄希望于社會中介機構去審計、財政等執法部門去查辦、社會和政府去監管。將會計監督落實到基層, 放在會計工作的首要位置。加快法律法規建設, 為會計監督的有效實施提供法律保障。建立和完善統一的會計制度貨準則, 以滿足企業生產經營的需要;明確會計監督、審計監督的執法職責和權限, 以實施清晰明了的監督職能;加大法律法規的處罰和執行力度, 對違規違紀的企業及其連帶負責人予以曝光并給予處罰;同時強化相關配套法律及相關法規的實施, 并加快會計法律體系的建設步伐, 使會計監督真正做到有法可依。

4.2 加強企業內部控制, 實施會計委派制度, 強化法人會計責任

加強企業的內部控制建設, 使會計監督落實到位, 發揮作用。將不相容職務相互分離;制定重要經濟事項的決策和執行要相互監督、相互制約的程序;嚴格進行財產清查, 定期進行檢查和審計等措施。并在實施電算化后及時適應新的環境、更新控制措施, 保證會計信息質量, 加強會計監督。

實行會計委派制度。會計委派制的目的是執行會計監督的會計人員與被監督企業分離, 不存在人事及經濟利益關系。這樣可以消除會計人員的后顧之憂, 能真正發揮會計的監督作用, 并且具有公正性。因此, 實行會計委派制、借助企業外部會計專業力量進行財務監督是必要的和可行的, 并且政府實行會計委派制消除了會計人員與企業管理當局在經濟利益上的共同關系, 再冠以新的會計法確定的法律責任, 相信長期困擾的會計信息失真的頑疾將得到徹底根治, 使會計監督走上一個新的臺階。

明確單位負責人的會計責任主體地位, 保障會計監督實施。作為單位負責人, 他應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責, 應當保證會計機構、會計人員依法履行職責, 不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項, 這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位, 為會計工作者明確行使會計監督職能提供了保障。3.3 提高會計人員綜合素質

培養高素質的會計人才, 加強會計職業道德觀念的建設,加強對會計人員的監督管理, 提高會計隊伍的整體素質, 是強化會計監督的根本途徑。首先, 要通過多種形式強化會計人員的法制觀念, 使會計人員在國家會計法律體系下真正履行其職責;第二, 會計人員要具備良好的會計職業道德、講誠信、說真話, 這是會計職業本身賴以生存和發展的基本保障;第三, 會計人員要有較高的業務素質和較強的綜合能力, 并為之提供繼續教育的機會, 及時更新知識, 適應形式, 將新政策、規定武裝到會計從業人員頭腦;最后, 要提高會計人員的風險意識。隨著知識經濟的飛速發展, 會計人員面臨的經濟事項將會越來越復雜, 這就要求會計人員能夠在保持職業的謹慎性和規范性的同時, 能從整體的角度, 用科學的分析方法, 明確的理解力和準確的判斷力, 找出解決的辦法和思路。只有熟練掌握會計知識, 及時了解最新法規, 充分把握風險, 才能做出理性判斷, 保證會計信息質量, 并且做好會計監督。結束語

綜上所述，我國會計監督管理要想發展的更好，就應該對現有的會計監督機制存在的不足進行分析，建立健全相應的法律、法規，加強與企業與社會各個方面的配合。只有加強了我國會計監督的力度，才能為國家創造出更高的經濟價值，更好地維護國家財經紀律和經濟秩序。

【參考文獻】

【1】張新菊.關于我國會計監督制度的幾個問題[J].企業導報,2009(6).2】 王志霞,麻曉霞.會計監督機制存在的問題與強化監督的對策[J].商業經濟，2007(6).【3】劉艷剛.我國會計監督現狀及其發展[J].經濟與管理,2007(5).

第二篇：我國動漫產業發展存在的不足

發展迅猛

單看統計數據，會給人一種錯覺，這就是，中國的動漫產業正發展得“如火如荼”，仿佛已經上了快車道??

作為第二屆中國國際青少年動漫周的重要組成部分，2008中國國際動漫產業發展高峰論壇日前在哈爾濱市舉行。工業和信息化部副部長婁勤儉在寫給論壇的致辭中介紹，“我國動漫及相關產業，年產值約為500億元，是一個相當可觀的市場，年收入百億元的低能耗，低污染的支撐綠色GDP的新興產業，更重要的是它將引領關聯產業快速成長，并對產、學、研，對教育、網絡、文化及制造、商貿、物流等傳統產業產生深刻的影響。”一些業內專家認為，雖然我國動漫產業近年來發展迅猛，但依然存在著產業鏈條不完整，商業模式不清晰等制約產業發展的問題。

商業模式不清晰

文化部文化市場發展中心主任胡月明認為，中國動漫產業至今沒有一個非常清晰的商業模式，而因為商業模式的不清晰，致使動漫產業發展相對緩慢。“國家有幾十個動漫基地，現在的媒體、雜志包括動漫公司也越來越多，但是動漫產業取得的利潤卻并不讓人開心”，胡月明說。

中國出版工作者協會游戲工作委員會副理事長王鴻冀認為，從創意產業的角度看，動漫產業的產業鏈是清晰的，是制作、出

版和推廣、銷售、運營等。這個產業鏈和傳統產業鏈的不同在于它是增值鏈，但業界沒有認識到它是一個增值的過程。“不要認為有了一個想法，完成了一個作品就完事大吉，必須要完成出品和出版、宣傳、推廣，建立銷售渠道，再通過衍生產品沉淀利潤”，王鴻冀說。

產業鏈條不完整

遼寧省信息產業廳副廳長張震表示，我國的動漫產業還沒有形成一個完整的產業鏈條，50%的動漫企業都在搞對外加、外包、代做；企業規模也偏小，現在日本有近600家動漫企業，而每家的生產效率都是我們的10倍左右。

張震說，國內動漫產業資金運作機制與國外不同。國外動漫產業投入不是僅靠動漫企業自己完成，而由基金或大企業來支持；而國內動漫產業資金運作機制基本都是動漫企業自己投入，制作前期沒有相關市場來配合，制作出來后，只靠政府的補貼等，這樣產業是難以發展的。

基地“開花”就意味著產品“結果”？

據了解，2006年，財政部、教育部、科技部、信息產業部等10部委就關于推動我國動漫產品的發展意見，系統的提出了我國動漫產業的政策，力爭5到10年使我國動漫產業躋身世界強國的行列。

幾年間我國動漫產業快速發展，數十家動漫產業基地、動漫產業園區在各地應運“開花”，成為各地發展動漫產業的領頭羊。2007年，我國共制作完成動畫電影6部、國產動畫片180余部超過10萬分鐘，出口電視動畫片2000余集，均比2006年有大幅增加。動漫產業基地“開花”似乎正催生著動漫產品“碩果”，而一些業界專家表示質疑，一擁而上的動漫基地是否“虛火過旺”。一位業內專家認為，目前動漫基地有一個非常不好的趨勢，而且這種趨勢還在不斷地蔓延，這就是動漫基地變成了偷換概念的房地產項目，投資者找到地方政府，說要建一個動漫產業基地，希望地方政府批出多少平方公里的土地，實際上是變相把動漫基地變成了房地產項目。

中央美術學院城市設計學院動畫系主任薛云祥說，國內并不缺少動漫園區，日本的園區沒法跟我們的園區比，我們的動漫基地像五星級賓館一樣，他們的動漫公司小得很，但“小房子一樣可以做出大片子”。我們現在是基礎薄弱，更多地忽視了前期為打造這些產品所付出基礎性努力，不是缺少動漫基地的建設，而是缺乏對產業人才的培養。

一位專家說：“全國許多地區都在搞動漫產業基地，非常熱鬧，但感覺我們現在有點本末倒置，急于打造這個產業，用最快捷最急功近利的方式，效果怎么會好？短時間催生的表面繁榮，勢必造成基地的功利性和動漫作品的同質化。”

而且，我國動畫的年齡取向普遍低齡化，周邊產業效應低。

我們可以看一看日本，現在在中國大陸及臺灣，都很流行，《名偵探柯南》，很火熱，而中國膾炙人口的動漫是少之又少，而且年齡偏低，用我們初中生來說，就是幼稚。

第三篇：稅收會計存在不足

隨著稅收征管信息化程度的逐步提高，阿勒泰地區地稅局稅收會計核算的效率大幅提升，但由于稅收征收主體與稅收會計核算主體不一致，稅收會計管理工作中存在的一些問題也隨之暴露出來。

一、稅收會計管理工作中存在的問題

（一）稅收會計信息質量不夠高

稅收征收主體與會計核算主體不一致，影響會計信息質量。稅收會計核算的基礎數據來自于稅收征收主體，但最后的稅收會計核算由會計核算主體完成，稅收征收主體往往對稅收基礎數據資料的審核不夠到位，造成基礎數據質量不高，影響會計信息質量。例如：稅務登記崗在辦理稅務登記證時將行業鑒定做錯，那么稅收會計人員在上述問題發生后的幾個月都必須手工調整統計報表中的若干張表，即使在次月把行業鑒定調整正確，在行業鑒定錯誤當月發生的數據仍需稅收會計人員手工調整，所以前臺一個細小的錯誤，在后臺產生的影響可能是十倍甚至百倍，需要會計核算人員付出大量的工作量去解決。

（二）數據差錯更正不規范，影響會計信息質量

稅收征收主體應于工作日結束時對本日發生的征收數據認真核實，對申報未開票信息逐一處理，如果征收主體對會計核算的質量重視不夠，對當日發生的電子數據不進行認真核查，日積月累，欠稅信息將會很多。而稅收會計核算人員在月末處理數據時有些問題已解決不了，只能由技術人員在后臺數據庫中處理，數據差錯更正不規范，勢必影響會統報表的質量。

（三）稅收分析難度大

稅收分析屬于稅收會計信息應用范疇，稅收分析的質量在一定程度上代表了稅收會計人員的應用水平。當前各基層局都非常重視稅收分析工作，但由于稅收會計核算主體不與納稅人直接打交道，不直接從事稅收征管工作，對企業生產經營狀況了解不多，稅收分析只能依據稅收數據進行分析，而對稅收與經濟關系的深層次分析則難以做到。

（四）稅收會計人員不穩定

由于基層稅收會計工作量大，實效性強，需要經常加班，會計人員工作壓力很大，基本無人主動從事這一工作，這種狀況不適應會計工作的發展。

二、進一步做好稅收會計工作的建議

（一）要努力創造學習環境，積極培養稅收會計核算后備力量

加強稅收會計核算人員的培訓，在內容上既要注重政治學習，又要注重稅收會計、征管業務和計算機等知識培訓；要根據業務量的大小充實稅收會計核算人員，實行稅收會計核算崗位專職化，保持稅收會計核算隊伍穩定。

（二）加強稅收會計基礎數據管理

稅收會統核算的結果，來自于每個崗位，每筆數據，如果基礎數據質量不高必然會影響會計信息的質量。因此，從稅務登記開始，每筆數據都要確定專人審核，只有基礎工作扎實了，稅收會計信息質量才有保證。

（三）完善稅收會計核算制度及信息系統

因大部分稅收數據均以電子數據為主，沒有紙質憑證，數據一旦修改則很難查實。建議如果發生差錯一律按正常程序進行調帳處理，而不能從后臺數據庫中修改。

（四）加強稅收征管和會計信息監督檢查

通過監督檢查逐步提高稅收征管質量，從而達到提高會計信息質量的目的。加強會計信息基礎資料的檢查，只有會計基礎資料質量提高了，稅收會計信息質量才能提高。

（五）強化稅收收入分析工作

各基層局都應建立并嚴格執行定期稅收分析會制度，按時召開由局領導主持，計統、稅政、征管及有關部門參加的稅收分析專題會議，推動稅收分析工作的深入開展。

第四篇：我國國有企業財務總監監督機制分析

為了防止財務總監失靈和所有者權益受損，為了約束經理人經營行為，為了降低財務風險，就要有財務總監的監督機制。從跨國公司及國外大公司的財務總監看，經過長期的探索和決策權、監督權、執行權的無數資博弈，財務總監的監督機制逐漸趨向均衡。總的來說，財務總監的監督主要可分為事前監督和事后監督兩大類。

一、事前監督機制和事后監督機制

所謂事前監督，就是防患于未然的監督，而事后監督是指對企業的業績進行評價和考核、衡量所有者權益變動情況。

1、事前監督機制

首先事前監督機制是經營者經營責任的自動履行機制。經營者自我履行既是普遍的，又是有限，而且可用現實中的例子加以說明。經營者對剩余權的控制是自我履行的核心，經營者的工作努力程度與剩余控制權相關，即經營者為自己工作不需要他人監督，而經營者為所有者工作就存在監督，增加交易成本。國有企業的改制、重組乃至破產，給經理人一個信號，如果原合約未能履行，所有者會重新安排合約，受損的不是經理人，而是所有者本身，這就形成了“窮廟富方丈”。經營者履約的另一個重要因素是聲譽，在契約不完全條件，聲譽的損失有損于經營者的今后利益，因此，聲譽是一項無形資產，可以大大降低由于市場投機行為帶來的費用。

第二是財務預警分析（Early Warning analysis）機制。企業營運穩，財務風險低的經營者，即使提出的利潤率較低，應該會比企業營運冒進、財務風險高的經營者有利，這樣才會使經營者的履約有可靠的保障。財務總監可以根據企業所處的行業、類型等不同實施監督，求得合理地配置資源，營運順暢、風險最低、收益最大。財務總監不但要對企業進行財務風險評估和財務預警分析，而且要對企業主要經營項目及經營項目組合進行風險評估和預警分析。

第三是限制經營期限和違紀行為。對經營期限做出限制，可以控制經營風險，如果經營期限短，經營者考慮的是流動性強的資產投資，風險就比較小，而且在一定時期內，企業的資本結構和資產價值不至于發生很大的變化，有利于財務總監對履約風險的掌握。

第四是對經理人的目標控制和年薪制。目標控制亦稱隨動控制，目標控制中的目標確立及控制系統建立屬于事前監督機制，促進經理人自我履約，實施結果與目標比較為事后監督奠定了基礎。在目標控制中，系統行動的方案，是按系統當前所處的狀態而決定的，受控系統可以根據干擾的作用，不斷改變行動方案，它具有在變化著的環境下發揮最佳功能的適應性。年薪制與目標的實現程度相結合，年薪標準的確立既是目標的組成部分，又是按績效兌現的尺度。年薪的形成可以由工資、津貼和股權等構成。

第五是限制經營者的經營行為，財務總監介入企業治理。限制經營者條款的基本內容包括：（1）對提供貸款保證、債務擔保、資產抵押的限制；（2）對大額現金提取的限制；（3）對轉賬支付款數額的限制；（4）對處置不良資產的限制；（5）資本性支出的限制；（6）對經理人收入的限制；（7）對特殊事項的限制等。當然，對經營者行為的限制作為一種所有者權益的保障機制，是建立在所有者和經營者博弈的基礎之上的，特別是一些苛刻的限制條款，并不是所有者單方面的就能確定，都是經過精心設計后，再通過艱苦的談判而形成的。財務總監限制經營者的經營行為，介入企業治理，一方面保障了所有者權益，另一方面促進了經營管理層的職業化、市場化。

2、事后監督機制

事后監督機制首先是履約評價機制。財務總監督從財務角度通過一系列財務指標來評價履約情況。履約情況可分為履行、基本履行、不履行和極不履行等。一般認為履行是指完成各項財務指標，而基本履行是完成主要財務指標，部分次要未完成，不履行是絕大部分指標未完成，極不履行是從財務上看已處于解散或破產的情形。財務總監將履約情況向其委派者報告，并視其履約程度改變監督方式及監督力度。若評價中發現失職、違紀等，應分別不同強制性程序，失職按約定懲罰，而違紀是依法裁決。

其次是清算與重組機制。現代企業解散或破產具有高度風險，相比而言，企業破產而產生的風險要更強于企業解散而產生的風險。在企業解散時，投資者只能以其投資份額參與企業剩余資產的分配，以獲得投資的一些補償。在企業破產時，投資者只能按順序最后參與企業剩余資產的分配，有時會造成血本無歸，遭受巨大的損失。因此，相對于解散或破產而言，重組可以減少損失，保障投資者利益。財務總監從監督結果產生的清算與重組，能夠比較有效地保障投資者權益。

再次是對逆向選擇和敗德行為的監督機制。在所有權與經營權相分離的公司中，經理人掌握著很大的決策權，由于所有者與經理人之間的信息不對稱性和經理人的經營行為的難以觀察性進一步增加了經理人對企業的影響力，所以指望經理人不折不扣地服務于投資者目標，履行契約是不現實的。相反，經理人會憑借其經營權優先考慮自身的利益，導致經營效率低下，財務狀況惡化。經理人的逆向選擇和敗德行為，必然會影響公司財務情況，進入財務總監的視野，以便實施監督。

財務總監的監督機制，無論是事前監督，還是事后監督都能產生相應的作用。但是不能采用單一的機制，應該將機制配合運用，并輔之以切實可行的制衡手段，抑制經理人的機會主義行為，保障所有者權益。

二、對我國國有企業財務總監監督機制的分析

我國國有企業的內部控制現象是有目共睹的，盡管有這樣那樣的監督，但國有資產還是流失。監督機制的問題，反過來又影響到財務正面作用的發揮。從整體上來看，我國的監督機制過于單一，缺乏多種監督和多重監督，造成所有者權力缺位和經營者權力越位，混淆了法人財產權和經營管理權的界限，從而使得監督機制失靈，所有者與經營者的目標嚴重偏離。因此，我國財務總監需要在自發履行、預警分析、限制違法、目標控制和年薪制等事前監督機制上下功夫，同時把履約評價、清算與重組，對逆向選擇和敗德行為等事后監督機制結合起來。

經營者的自動履行機制是保障所有者權益的基礎，但在我國卻嚴重缺乏。究其原因，是自我約束機制和聲譽機制這兩個方面的問題。嚴格的自我約束很難是經營者的首要選擇，其甚至鋌而走險放棄自我約束，任利欲膨脹造成經營失敗。而現行的法律中，投資者難以起訴經營者的經營失敗，并且在破產法中投資者是風險的主要承擔者，所以有必要從法律上規范經營者自我約束機制。聲譽機制尚未起著約束作用，由此引起，經營者不顧聲譽受損，甚至以犧牲聲譽為代價，換取私利。我國企業目前對聲譽并不重視，其背后有體制原因，也有市場不規范的原因，還有企業產權方面的原因。職業經理人的市場化程度低，也使得經營者不重視聲譽資產，國有企業不如集體、私營企業的原因之一是經理人的聲譽機制。因此，目前通過財務總監的監督，使聲譽機制發揮作用是非常必要的。

財務預警分析，在我國沒有作為一項監督機制運用，可以說是監督中的空白。對于未來，無論是投資者，還是經營者，往往都持樂觀態度，缺乏預警，一旦財務失敗，要私讓其消亡，要么挽救成本極高。財務總監督，根據所處的企業，進行財務預警分析，應該是有前途的。財務預警分析方法通常有償債能力分析法、埃特曼模型（Altman Model）等、埃特曼模型提出了判斷企業財務失敗的臨界值為2.675，即臨界值大于2.675，表明企業財務狀況良好，反之，表明企業存在財務危機，值越小發生財務失敗可能性就越大。由于財務預警分析在事前進行，因此，預警的財務失敗并不意味著企業破產，而根據其程度采取相應的補救措施，這些措施有利于增加營運資金、債務重組及財務改組等，以此來保障所有者利益。

限制經營者的違紀行為，是我國向國有企業選派財務總監的初衷，但是在監督技術層面需要完善，如財務總監與經理人之間監督關系可表示為：

A、財務總監監督經理人，經理人不監督財務總監

B、經理人監督財務總監，財務總監不監督經理人

C、財務總監不監督經理人，經理人監督財務總監

D、財務總監監督經理人，經理人監督財務總監

目前，我國財務總監選擇A區，問題是在監督機制設計中，是否要引入D區？回答是肯定的，因為總監是所有者委派的，經理是所有者聘任的，通過相互監督提高監督效率，可以防止監而不督現象的出現，抑制經理人的違紀行為。

業績目標控制和年薪制。在我國，業績與年薪并非密切相關，特別是國有企業的業績與年薪掛鉤更為復雜，并且業績平平，甚至業績差的經理留任為數不少。這一現象并非中國特有，美國學者的研究表明，盡管總經理本人在公司業績差時自動離開公司的可能性會增加，但當公司的業績表現很差時，董事會解聘總經理的可能性并不高，最佳的10%的公司每年解除總經理職務的比例為3%，而業績最差的10%的公司中，每年解除公司總經理職務的比例也只有6%.為什么業績差的企業中，經理人被解聘的情況比較少呢？可能的原因之一是，難以找到一個更合適的繼任者。解決的方法是提高和推動總經理創業沖動，實行業績與年薪相聯系的辦法，果斷開除業績差的經理人等。在年薪形式上，股權應占有一定的比重。公務員之家版權所有

財務總監介入企業治理問題。從所有者的愿望來說，財務總監的監督范圍應大一點，而從經營者的愿望來說，財務總監的監督范圍應小一點。在公司內部，我國公司法規定的各機構相互制衡的機制遠沒有發揮作用。股東大會所實施的所有者監督由于國有資產產權主體的虛設而嚴重缺乏，使得股東大會作為公司最高權力機構有名無實；董事會與經理層高度重合，使得董事會制衡作用完全失效，要么是由于種種原因導致“董事會不懂事”；監事會由于監事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激勵等原因也形同虛設。在這樣的特定條件下，財務總監介入企業治理，把所有者的監督及時傳遞給經營者，把經營履約的情況反饋給所有者，對經營者產生制約，運用法律手段，真正按現代企業制度構建權力制約的機制。

在我國的業績評價中，存在著重財務指標評價，輕非財務指標評價，并且以對企業的業績評價代替對經營者評價等缺陷。由于評價指標以財務指標為主，被評價者就在財務指標上做文章，粉飾業績，導致財務信息失真。這是業績評價機制必須注意的問題。在評價對象上，應區分對企業業績評價和對經營者的業績評價。另外評價指標也不可一成不變，應隨著經濟的發展而變化，就目前而言，我國的國有企業評價主要指標應包括利潤指標、投資報酬率、現金流量等。

對于評價發現業績差、產品前景暗淡的企業，要實施破產制度。要克服對經營處于臨界的企業先拯救、后找重組，如找不到重組的企業再破產的現象，其主要原因是擔心破產帶來的就業、首次流失等問題。財務總監應根據評價結果，預警分析，運用破產清算重組，直接制約經營者的經營行為。

抑制經營者的逆向選擇在我國來說是十分必要的。在經營者年薪有限的情況下，存在著經營者占有、使用資產的過度化，甚至揮霍浪費，轉移資產等，導致經營失敗，企業破產。因此財務總監必須要能夠有效地監督經營者逆向選擇，這也是保障所有者權益的一個重要機制。

「參考文獻」

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第五篇：我國企業管理方面存在的主要不足

分析我國企業管理方面存在的主要不足？

隨著我國市場化程度的不斷提高, 各種各樣的企業數量不斷增加，這不僅是擴大就業機會, 增加財政收入, 繁榮市場的短期政策選擇, 也是建立健全社會主義市場經濟體制, 實現國民經濟可持續發展的長期需要。但由于企業本身的局限，企業在發展過程中也暴露出許多問題。

我國企業在管理中存在的主要問題有：(1)、我國很多企業在企業自身建設中輕文化的管理思想：

辦企業，產品是看得見、摸得到的，而企業文化則是看不見、摸不到的，如果不細心觀察，甚至連感覺都感覺不到。經營者對產品是硬手抓，而對企業文化則不了了之。但企業文化確實是存在的，而且對企業影響很大。目標是否明確，職工是否有凝聚力，發展是否有后勁，失敗了能不能東山再起等，都是企業文化所產生的功能。

在企業文化方面，健全的企業文化能更好地把自己推向市場。比如IBM公司；IBM在全世界105個城市設有分公司，涉及多個行業，IBM之所以能有如此成就在其企業文化上是有關鍵的影響因素的。IBM公司的企業文化被認為是美國企業文化的典范。IBM企業文化在企業管理中的幾個方面的體現：

1.尊重個人，即尊重企業中每一個人的尊嚴和權利；

2.為客戶服務，即給客戶以世界上最好的服務；

3.卓越的工作，即在各項工作中卓越地完成目標；

如IBM這樣的企業文化在我國的很多企業管理中都是不具備的，要使企業很好的發展，人的作用是不能忽視的。

(2)、企業的創新思想方面對于企業的發展至關重要；

創新是企業發展的靈魂，沒有創新，企業的發展也就沒有出路，在我們的很多企業管理中很多企業不注重創新理念，很多企業甚至照抄照搬別人的東西來對自己的企業進行發展，在中國本土企業中，比如騰訊公司，雖然騰訊在中過發展近12年了，但是騰訊自身在發展過程中對于產品的創新方面出現嚴重的抄襲現象。企業的產品是企業征服市場的關鍵，騰訊在推出QQ以后，騰訊相繼發行了很多網絡游戲都是照抄別人的東西，用別人的東西加以改動就是自己的產品了，比如:騰訊旗下的QQ炫舞和勁舞團幾乎類似、QQ飛車和跑跑卡丁車基本上一樣、CF和CS基本上一樣、繼開心網的開心農場推出以后，騰訊在QQ空間和QQ校友上推出QQ農場，QQ校友的功能和人人網類似等等，所以我國企業在自身發展方面的創新思想不夠。

(3)、我國企業管理中重理論思想嚴重影響企業的發展；

實踐產生經驗，經驗提煉理論，理論指導實踐。如果理論真實地反映實踐，就能有效地指導實踐；如果理論不能真實地反映實踐，就指導不了實踐。檢驗真理的標準不是理論，而是實踐。“實踐之樹長青，理論是灰色的”。作為應用課----企業管理，必須講實踐，講操作，只有這樣，管理課才有意義。

但是在很多情況下，企業發展的理論往往與自己的發展道路背道而馳，正確的理論能指導企業的發展，但是過分的注重理論而不立足實際往往也會給企業發展帶來負面的影響；如百度有啊這樣一個電子商務網站，李明遠在把這樣一個電子商務網站推向市場的時候，在理論方面百度有啊有實力打敗淘寶網成為中國最大的電子商務平臺，百度在搜索引擎方面做得很好，在把這樣一個電子商務推向市場的時候不僅做了市場調查，在理論方面更有充足的準備，但是百度有啊最終沒能打敗淘寶，原因就是其沒有自己的創新意識，過分注重理論的發展，理論與現實背道而馳所致。

(4)、我國企業管理思想中重西方的思想給企業發展帶來了很多不利影響；

現在理論界的主體與管理界的主體，基本是文化革命后成長起來的，有闖關的勁頭，也有新的思維，對外界的知識與經驗接受快，特別是留學歸國從事理論的青年學者。他們對中國的歷史、對中國管理的演化過程知之甚至少，寫文章，給學生講管理課，全是美國如何如何，日本如何如何，至于中國如何，就很難說清楚，甚至成為胡說八道。沒有立足于中國自身的實際進行企業管理，所以，重西方的思想隨意應用于企業管理中對于企業的發展也是很不健康的。

(5)、企業管理者的中心觀對企業的發展有一定的弊端；

企業管理者以自我為中心，個人人本價值，沒有充分尊重個人的權利和尊嚴，這對于企業管理者來說對企業的發展是很不利的；在企業文化和企業制度方面和西

方國家相比較，美國微軟是做得比較成功的，微軟員工的管理體制上實行無等級隔閡的管理模式；等級隔閡是人于人之間產生距離的主要原因，無等級隔閡對于增強企業內部員工的的凝聚力有很重要的作用，有利于企業的制度和產品的創新，增強企業的自身的實力和競爭力，這是中國本土企業不敢去嘗試的企業管理機制，企業管理者注重于自己的價值對于企業的發展有一定的阻礙作用。

(6)、我國企業管理中很多企業注重于企業的組織形式和行政管理；

在世界500強中有很多企業甚至只有自己的辦公場所而沒有自己的組織形式，用一種全新的管理理念對企業進行管理，而不像很多傳統的企業那樣過分注重行政管理而忽視企業管理，用行政管理的思想來對企業進行管理對于企業的發展道路是不正確的，行政管理是企業管理中的重要組成部分，但是企業管理不等于行政管理。