第一篇：財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系探討（最終版）

“加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系”，是黨的十六屆三中全會(huì)對(duì)現(xiàn)階段審計(jì)工作的新要求。財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)對(duì)于強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，完善公共財(cái)政體系，建設(shè)服務(wù)型政府，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，具有重要的意義。在開(kāi)展財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)工作中，確立合適的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是正確評(píng)估財(cái)政資金使用管理水平和管理效果的前提條件。為此，本文針對(duì)財(cái)政資

金績(jī)效審計(jì)中政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系做一些初步探討。

一、政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)概述

政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià),是指依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對(duì)投資項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益及資金使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)的行為。圍繞“揭露問(wèn)題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、完善法制、制約權(quán)力、提高效益”的目標(biāo)，對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的實(shí)現(xiàn)和程度進(jìn)行評(píng)價(jià)和審核評(píng)估。政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的最終目標(biāo)是對(duì)促進(jìn)提高資金的使用效益和管理水平。

政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)貫穿整個(gè)項(xiàng)目周期。

（一）項(xiàng)目前期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，是在安排項(xiàng)目投資預(yù)算前，采用科學(xué)的方法對(duì)項(xiàng)目在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、生態(tài)環(huán)境等方面的效益進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析、評(píng)估，判斷項(xiàng)目投資效益、效果和投資風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）項(xiàng)目建設(shè)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，是對(duì)建設(shè)期項(xiàng)目工程及財(cái)務(wù)管理等方面所進(jìn)行的評(píng)估，主要包括：建設(shè)管理制度執(zhí)行情況、工程進(jìn)度及質(zhì)量、各項(xiàng)合同執(zhí)行情況、投資概算預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算、建設(shè)資金到位和使用管理情況、建設(shè)工期及施工管理水平、對(duì)環(huán)境的影響等。

（三）項(xiàng)目竣工運(yùn)營(yíng)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，是對(duì)交付使用的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際取得的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益及環(huán)境影響進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。主要從是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)或者達(dá)到目標(biāo)的程度、成本效益分析評(píng)價(jià)、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)際影響、項(xiàng)目可持續(xù)性等方面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系存在的問(wèn)題

由于政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)開(kāi)展的時(shí)間較晚，有很多問(wèn)題亟待解決，主要包括：

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)很不完整。偏重于經(jīng)濟(jì)效益的考核，缺乏社會(huì)、生態(tài)環(huán)境效益方面的綜合評(píng)價(jià)；偏重于短期效益，忽視長(zhǎng)期效益的評(píng)價(jià)；偏重項(xiàng)目本身局部效益，忽視宏觀整體效益的評(píng)價(jià)。

（二）缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏橫向的可比性。

（三）定性評(píng)價(jià)較多、定量評(píng)價(jià)較少。

（四）缺乏項(xiàng)目全過(guò)程綜合評(píng)價(jià)。偏重于事后財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，缺乏項(xiàng)目開(kāi)工前管理、項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程的監(jiān)控和項(xiàng)目運(yùn)行后的效益追蹤評(píng)價(jià)，尤其是缺乏項(xiàng)目工程管理方面的評(píng)價(jià)。

三、政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建原則

建立政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：

（一）相關(guān)性原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)有直接的聯(lián)系，不能因?yàn)槿菀资占褪褂谩Ｖ挥袕膶徲?jì)目標(biāo)出發(fā)，圍繞審計(jì)目標(biāo)來(lái)選擇和確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能準(zhǔn)確地對(duì)項(xiàng)目效益作出客觀評(píng)價(jià)。

（二）系統(tǒng)性與完整性原則。由于項(xiàng)目效益包含項(xiàng)目管理、經(jīng)濟(jì)社會(huì)、生態(tài)環(huán)境等多方面的內(nèi)容，因此要全面地認(rèn)識(shí)評(píng)價(jià)對(duì)象，必須選擇多指標(biāo)，所選擇的評(píng)價(jià)指標(biāo)必須能反映整體特征的多信息，將各指標(biāo)的評(píng)價(jià)值綜合在一起，才能夠在整體上反映被評(píng)價(jià)對(duì)象。

（三）可操作原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡(jiǎn)略、清晰，便于操作和考核。指標(biāo)不僅要科學(xué)客觀，能夠得到社會(huì)、專家和被審計(jì)單位的認(rèn)可，而且要簡(jiǎn)明扼要、實(shí)用、可操作，要易于判斷、理解和接受，表達(dá)要清楚，不存在分歧。

（四）適當(dāng)原則。效益審計(jì)側(cè)重于戰(zhàn)略評(píng)價(jià)，因此，指標(biāo)的設(shè)置在反映政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)基本特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，不宜太多，數(shù)量要適當(dāng)，指標(biāo)之間要具有相對(duì)獨(dú)立性和相關(guān)性，避免指標(biāo)相互重疊和重復(fù)評(píng)價(jià)，避免指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果相互抵消。

四、政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系

（一）項(xiàng)目前期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

1、投資決策指標(biāo)：主要反映項(xiàng)目論證是否充分可行，項(xiàng)目立項(xiàng)、審批和決策等環(huán)節(jié)是否規(guī)范，設(shè)計(jì)方案是否合理，建設(shè)規(guī)模是否適當(dāng)，投資方向、投資結(jié)構(gòu)是否有利于我市國(guó)民經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和有利于搞好綜合平衡。可設(shè)置項(xiàng)目目標(biāo)科學(xué)性、項(xiàng)目可行性、項(xiàng)目決策程度合規(guī)性、審核審批程序規(guī)范性等指標(biāo)。

2、資金籌集指標(biāo)：主要反映項(xiàng)目資金籌措計(jì)劃是否符合規(guī)定，財(cái)政資金規(guī)模、結(jié)構(gòu)是否合理，資金數(shù)額和到位時(shí)間是否按計(jì)劃進(jìn)行、是否滿足項(xiàng)目進(jìn)度需要。可設(shè)置資金來(lái)源合規(guī)性、資金到位率、資金到位及時(shí)性、財(cái)政資金依存度等指標(biāo)。

（二）項(xiàng)目建設(shè)期績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

1、項(xiàng)目建設(shè)管理指標(biāo)：要反映項(xiàng)目征地拆遷是否存在違規(guī)違法現(xiàn)象，建設(shè)單位的組織管

理、招投標(biāo)管理、合同管理、財(cái)務(wù)管理、工程現(xiàn)場(chǎng)管理等內(nèi)控制度是否健全并得到有效執(zhí)行，項(xiàng)目的施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購(gòu)等環(huán)節(jié)是否按“三公”原則進(jìn)行招投標(biāo)，是否按合同執(zhí)行，項(xiàng)目完成進(jìn)度是否與預(yù)期（設(shè)計(jì)）目標(biāo)一致，項(xiàng)目質(zhì)量是否達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，功能是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，項(xiàng)目建設(shè)是否存在超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超概算，有無(wú)擅自增加建設(shè)內(nèi)容以及存在損失浪費(fèi)現(xiàn)象

等。可設(shè)置征地拆遷合規(guī)合法性、項(xiàng)目管理內(nèi)控制度健全有效度、項(xiàng)目招投標(biāo)率、工程提前（延期）完成時(shí)間、未按計(jì)劃完工工程比重、工程質(zhì)量合格品率、工程質(zhì)量?jī)?yōu)良品率、建設(shè)投資增減額、項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、是否存在無(wú)效投資和損失浪費(fèi)現(xiàn)象等指標(biāo)。

2、資金使用指標(biāo)：主要反映與項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度和措施是否健全，項(xiàng)目預(yù)算管理、資金管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等關(guān)鍵制度和管理環(huán)節(jié)是否有效；項(xiàng)目資金是否按規(guī)定用途使用；是否存在被截留、轉(zhuǎn)移、挪用、擠占等問(wèn)題；項(xiàng)目資金支出結(jié)構(gòu)是否合理，支出標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)違反規(guī)定擅自提高或降低開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。該項(xiàng)可設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控制度健全有效性、資金使用范圍合規(guī)性、資金支出結(jié)構(gòu)合理性、資金使用率、資金支出效果率等指標(biāo)。

（三）項(xiàng)目竣工運(yùn)營(yíng)期績(jī)效審計(jì)指標(biāo)

1、社會(huì)效益指標(biāo)：可設(shè)置政策符合性、就業(yè)效益、資源利用效益、社會(huì)發(fā)展影響率、社會(huì)滿意度、綜合社會(huì)貢獻(xiàn)、可持續(xù)發(fā)展率等指標(biāo)。實(shí)踐中需要與項(xiàng)目的管理單位和使用單位，并聘請(qǐng)有關(guān)專家，共同研究確定。也可通過(guò)專家評(píng)估、公眾問(wèn)卷、抽樣調(diào)查等方式定性分析。

2、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)：可設(shè)置財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、投資利稅率等指標(biāo)。評(píng)價(jià)的基本方法采用對(duì)比法，收集整理項(xiàng)目建成后實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力的技術(shù)財(cái)務(wù)指標(biāo)，以預(yù)期目標(biāo)、設(shè)計(jì)的技術(shù)指標(biāo)和同類項(xiàng)目的平均先進(jìn)指標(biāo)為依據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。

3、環(huán)境效益指標(biāo)：可設(shè)置政治環(huán)境影響、文化環(huán)境影響、生態(tài)環(huán)境影響等指標(biāo)。實(shí)踐中需要與項(xiàng)目的管理單位和使用單位，并聘請(qǐng)有關(guān)專家，共同研究確定。

上述評(píng)價(jià)是政府投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)中一般性的指標(biāo)。具體到某一個(gè)項(xiàng)目評(píng)價(jià)時(shí)，就根據(jù)項(xiàng)目的具體用途性質(zhì)有針對(duì)性的選擇運(yùn)用，并根據(jù)具體項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行有側(cè)重的補(bǔ)充，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查與修正,才能更加科學(xué)合理的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立要考慮定量與定性評(píng)價(jià)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)一與專門(mén)評(píng)價(jià)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合，現(xiàn)實(shí)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)效益的有機(jī)結(jié)合，現(xiàn)實(shí)效益與潛在效益的有機(jī)結(jié)合、社會(huì)宏觀效益與行業(yè)、單位微觀效益的有機(jī)結(jié)合的原則等。

第二篇：企業(yè)環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究

目前國(guó)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建尚處在探索階段。從目前國(guó)家與社會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的考核來(lái)看，企業(yè)存在環(huán)境、經(jīng)濟(jì)兩類指標(biāo)體系，并且偏重于對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核，而對(duì)環(huán)境業(yè)績(jī)的考核有所偏弱。同時(shí)，現(xiàn)在的環(huán)境指標(biāo)體系也存在明顯的不足，其與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)脫鉤，只是單純地揭示和反映環(huán)境領(lǐng)域的內(nèi)容。這容易導(dǎo)致在環(huán)境治理過(guò)程中忽視治理的經(jīng)濟(jì)效益，不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性。

本文站在企業(yè)追求可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，引入了平衡計(jì)分卡的理念，同時(shí)借鑒國(guó)內(nèi)外的研究成果，著眼于評(píng)價(jià)組織有關(guān)環(huán)境方面的項(xiàng)目及管理和使用環(huán)境資源活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)型、效率性和效果性，來(lái)設(shè)計(jì)出企業(yè)環(huán)境績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，每個(gè)企業(yè)在具體運(yùn)用時(shí)可以考慮其具體情況進(jìn)行增減。

一、平衡計(jì)分卡介紹

平衡計(jì)分卡(balanced scordcard, bsc)是由哈佛商學(xué)院的羅伯特?卡普蘭(robert kaplan)教授和諾蘭諾頓的執(zhí)行總裁戴維?諾頓(david norton)兩個(gè)人共同開(kāi)發(fā)的。

平衡記分卡的核心思想就是通過(guò)財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面的指標(biāo)之間相互驅(qū)動(dòng)的因果關(guān)系展現(xiàn)組織的戰(zhàn)略軌跡，實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)以促進(jìn)戰(zhàn)略實(shí)施的目標(biāo)。其特點(diǎn)是始終把戰(zhàn)略遠(yuǎn)景放在其變化和管理過(guò)程中的核心地位。平衡計(jì)分卡之所以稱之為“平衡”,是因?yàn)樗軌驇椭芾韺訉?duì)所有具有戰(zhàn)略重要性的領(lǐng)域做全方位的思考,具體體現(xiàn)在其保持了財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡；長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)之間的平衡；成果與成果的驅(qū)動(dòng)因素之間的平衡；內(nèi)部衡量與外部衡量之間的平衡；管理業(yè)績(jī)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間的平衡等。

二、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

企業(yè)的環(huán)境管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同樣可以從這幾方面進(jìn)行考慮。本文引入平衡計(jì)分卡的理念，在遵循客觀全面評(píng)價(jià)原則、成本效益原則、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合原則、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合原則、動(dòng)態(tài)性與靜態(tài)性相統(tǒng)一原則、與其它指標(biāo)體系相結(jié)合原則、外部環(huán)境成本內(nèi)部化原則的基礎(chǔ)上，從以下四個(gè)維度設(shè)計(jì)環(huán)境績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)：

1.財(cái)務(wù)維度：

其目標(biāo)是“我們?cè)鯓訚M足股東”這類問(wèn)題，表明企業(yè)的努力是否對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了積極作用。在平衡計(jì)分卡里，其他幾個(gè)方面的改善都必須反映在財(cái)務(wù)指標(biāo)上。企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體，追求自身利潤(rùn)的最大化是其主要目標(biāo)。由于環(huán)境績(jī)效審計(jì)引起環(huán)境管理成本增加而給企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)造成的損害，會(huì)在一定程度上或是完全打消企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的積極性。因此，我們?cè)谶@個(gè)角度主要關(guān)注企業(yè)環(huán)境管理產(chǎn)生的成本效益狀況，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括環(huán)境保護(hù)及治理的費(fèi)用指標(biāo)、收益指標(biāo)等效益指標(biāo)。

這些指標(biāo)如：環(huán)保設(shè)施投資收益/環(huán)保設(shè)施投資收益率、節(jié)能收益/節(jié)能投入收益率、環(huán)境成本節(jié)約凈額、環(huán)境事故賠償金額等

2.客戶（政府及公眾）維度：

其目標(biāo)是解決“外界如何看待我們”這一類問(wèn)題。體現(xiàn)了公司對(duì)外界變化的反應(yīng)，只有了解和不斷滿足外界的需求，企業(yè)價(jià)值才能得以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)才能獲得持續(xù)增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)源泉。隨著環(huán)保法規(guī)的日漸完善，社會(huì)公眾的環(huán)保意識(shí)的不斷提高，企業(yè)外部對(duì)企業(yè)環(huán)保方面的要求越來(lái)越高，企業(yè)為了樹(shù)立良好的形象，為了在市場(chǎng)上取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須開(kāi)展環(huán)境績(jī)效審計(jì)，并及時(shí)向外部公布企業(yè)環(huán)境管理方面的信息。這些指標(biāo)如：所獲環(huán)保獎(jiǎng)項(xiàng)數(shù)、環(huán)境產(chǎn)品標(biāo)志個(gè)數(shù)、相關(guān)投訴件數(shù)、環(huán)境事故發(fā)生件數(shù)、排污許可的合法性、新改擴(kuò)建項(xiàng)目的環(huán)境保護(hù)手續(xù)齊全性、排污費(fèi)繳納情況、禁用品的杜絕、資助社會(huì)環(huán)保活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、環(huán)境報(bào)告的發(fā)布情況等。

3.內(nèi)部環(huán)境管理維度：

其目標(biāo)是解決“我們必須擅長(zhǎng)什么”這一類問(wèn)題。內(nèi)部環(huán)境管理過(guò)程及結(jié)果是公司改善環(huán)境管理業(yè)績(jī)的重點(diǎn)，其他環(huán)境目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都需要內(nèi)部環(huán)境管理系統(tǒng)的支持。這些指標(biāo)如：環(huán)保投資金額比例、單位能源消耗的產(chǎn)量、單位原物料消耗的產(chǎn)量、單位水消耗的產(chǎn)量、單位廢水排放的產(chǎn)量、單位污染物排放的產(chǎn)量、排污達(dá)標(biāo)情況、固廢處置率、“三廢”產(chǎn)品利用率、污染物排放達(dá)標(biāo)率、污染源治理達(dá)標(biāo)率等。

4.可持續(xù)發(fā)展維度：

其目標(biāo)是解決“我們能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值”這一類問(wèn)題。企業(yè)管理層對(duì)環(huán)境管理的積極態(tài)度以及員工的參與能為企業(yè)的環(huán)境管理做出巨大的貢獻(xiàn)，決定著企業(yè)是否能朝著可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)努力，強(qiáng)調(diào)員工的能力是以人為本的管理思想的結(jié)果。這些指標(biāo)如：建立環(huán)境管理系統(tǒng)的情況包括有無(wú)煤礦企業(yè)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃和治理制度、煤礦環(huán)境管理組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)劃分是否合理、關(guān)鍵控制點(diǎn)的人員配備及勝任能力是否恰當(dāng)、有無(wú)煤礦環(huán)境監(jiān)測(cè)制度、煤礦主要環(huán)境問(wèn)題預(yù)警是否準(zhǔn)確、煤礦重大環(huán)境問(wèn)題應(yīng)急處理是否及時(shí)、煤礦重大環(huán)境問(wèn)題應(yīng)急處理措施是否得當(dāng)?shù)取h(huán)境教育訓(xùn)練人時(shí)數(shù)、職業(yè)病件數(shù)、環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新投入率。

三、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的運(yùn)用

通過(guò)對(duì)基

礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和分析，我們可以得到各種指標(biāo)的值，但是評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是一個(gè)復(fù)雜的、多層次的系統(tǒng)，根據(jù)眾多的指標(biāo)無(wú)法直接得出有用的信息，必須將這些分散的信息運(yùn)用一定的模型，得到綜合的評(píng)價(jià)結(jié)果。本文采用將層次分析法與模糊綜合評(píng)價(jià)法相結(jié)合的方式，構(gòu)建了企業(yè)環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)模型。

進(jìn)行企業(yè)環(huán)境績(jī)效審計(jì)時(shí)運(yùn)用模糊層次分析評(píng)價(jià)方法主要基于

以下幾方面的考慮：一是企業(yè)環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中有許多定性指標(biāo)，而且這些定性指標(biāo)所描述的評(píng)價(jià)范圍具有模糊性，將定性的問(wèn)題轉(zhuǎn)為定量問(wèn)題正是模糊綜合評(píng)價(jià)的一個(gè)基本職能；二是企業(yè)環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的多維性和動(dòng)態(tài)性恰好是模糊性的一種表現(xiàn)，運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)法具有針對(duì)性；三是企業(yè)環(huán)境績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系層次多、評(píng)價(jià)內(nèi)容涉及面廣，不能簡(jiǎn)單地將定性指標(biāo)進(jìn)行定量然后綜合，而是應(yīng)該用系統(tǒng)性的、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睦碚摗⒊绦蜻M(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，模糊綜合評(píng)價(jià)無(wú)疑是最佳選擇。

為了得出最終的評(píng)價(jià)結(jié)論首先應(yīng)該做以下兩點(diǎn)工作：一是根據(jù)具體指標(biāo)值計(jì)算出各層次指標(biāo)如初級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)的指標(biāo)值；二是根據(jù)指標(biāo)值和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)得出各層次評(píng)價(jià)因素的評(píng)價(jià)矩陣。

各層次評(píng)價(jià)指標(biāo)值的計(jì)算比較容易，可以利用公式f= 計(jì)算，（d為指標(biāo)值，w為權(quán)重值），但在計(jì)算過(guò)程中應(yīng)該將非貨幣性指標(biāo)值轉(zhuǎn)化為貨幣性指標(biāo)值，即無(wú)量鋼化處理。此外，對(duì)于定性指標(biāo)值可以用問(wèn)卷調(diào)查法取得，即選取一定數(shù)量的專家學(xué)者作為調(diào)查對(duì)象，讓其按照上述標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各級(jí)指標(biāo)評(píng)級(jí)，然后由審計(jì)人員確定指標(biāo)值。假定四級(jí)評(píng)價(jià)的得分分別為：很好3分，好2分，一般1分，差0分，現(xiàn)對(duì)環(huán)境管理系統(tǒng)控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，由20位調(diào)查者進(jìn)行評(píng)級(jí)，如果四個(gè)等級(jí)的投票分別為5、10、4、1，那么該指標(biāo)可定為（5 3+10 2+4 1+1 0）20=1.95，并且可以按照各等級(jí)得票的比例確定評(píng)價(jià)矩陣為（0.25，0.5，0.2，0.05）。

對(duì)于各層評(píng)價(jià)因素的矩陣，一部分評(píng)價(jià)指標(biāo)可以根據(jù)既定標(biāo)準(zhǔn)直接確定評(píng)價(jià)結(jié)果，以“排污達(dá)標(biāo)率”之一指標(biāo)為例，如果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為：指標(biāo)值在90%以上為“優(yōu)秀”，在80%一90%之間為“良好”，在50%一80%之間為“一般”，低于50%則為“較差”，若某被審計(jì)對(duì)象的該指標(biāo)值為76%，那么，可以確定該被審計(jì)對(duì)象在排污達(dá)標(biāo)率這方面一定是“良好”的，其排污達(dá)標(biāo)率的評(píng)價(jià)矩陣就是(0，1，0，0)。而另一部分沒(méi)有具體數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)必須以人的主觀判斷為準(zhǔn)，運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查等方法，通過(guò)不同被審計(jì)對(duì)象同一指標(biāo)值的比較或者根據(jù)非數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)對(duì)定性指標(biāo)進(jìn)行評(píng)級(jí)，從而得到評(píng)價(jià)矩陣。將權(quán)重矩陣和評(píng)價(jià)矩陣應(yīng)用于評(píng)價(jià)模型之中即可得到綜合評(píng)價(jià)矩陣，根據(jù)最大隸屬原則，綜合評(píng)價(jià)矩陣中最大的數(shù)字所對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)等級(jí)就是最終的評(píng)價(jià)結(jié)果。

第三篇：科學(xué)構(gòu)建財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系探析

對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，是強(qiáng)化政府公共支出管理的一種較好模式。但由于財(cái)政支出內(nèi)容龐雜、分類太多，既有眼前和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益之分，又有經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益之別，因此，對(duì)它的鑒證和評(píng)價(jià)，也需要多部門(mén)、多環(huán)節(jié)地進(jìn)行綜合考評(píng)。本文主要從審計(jì)的視角，分析我國(guó)開(kāi)展財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的必要性與可能性，對(duì)如何構(gòu)建財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行粗

淺探討。

一、我國(guó)開(kāi)展財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的必要性與可能性

（一）現(xiàn)狀。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)財(cái)政支出主要是以規(guī)模而不是以效益為基本目標(biāo)取向，相當(dāng)多的政府部門(mén)在財(cái)政支出中不計(jì)成本、不講效益，浪費(fèi)嚴(yán)重，使地方財(cái)政超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了一定隱患。從資金分配來(lái)看，雖然不少地方也實(shí)行了部門(mén)預(yù)算，但不可避免地存在著關(guān)系分配和經(jīng)驗(yàn)分配的色彩，助長(zhǎng)了腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延，難以保障資金分配的科學(xué)性，對(duì)投資責(zé)任和支出效果更是無(wú)人問(wèn)責(zé)。究其原因：一是法律保障失之于軟。雖然每年各級(jí)財(cái)政都要給人大報(bào)告財(cái)政預(yù)決算情況，審計(jì)部門(mén)也要匯報(bào)財(cái)政同級(jí)審計(jì)情況，但大多數(shù)財(cái)政報(bào)告是數(shù)字一大堆，外行看不懂、內(nèi)行看不清；審計(jì)報(bào)告也只是對(duì)財(cái)政數(shù)字的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。迄今為止，我國(guó)尚未出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一的有關(guān)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的法律法規(guī)；二是績(jī)效評(píng)價(jià)失之于寬。主要是沒(méi)有明確的管理機(jī)構(gòu)和有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。相關(guān)部門(mén)設(shè)置的評(píng)價(jià)指標(biāo)大多呈階段性、單一性和平面化，缺乏歷史性、綜合性和立體化指標(biāo)，因此，評(píng)價(jià)只能是大而化之、點(diǎn)到即止；三是結(jié)果利用失之于難。目前，審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)果大多難以引起領(lǐng)導(dǎo)重視，基本上作為檔案保存，除了重特大問(wèn)題，一般都是說(shuō)起來(lái)重要、做起來(lái)不要，使績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)工作流于形式。

（二）必要性。所謂績(jī)效審計(jì)，是對(duì)一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性（economy）、效率性（efficiency）和效果性（effectiveness）進(jìn)行的鑒證和評(píng)價(jià)，也稱“3e”審計(jì)。經(jīng)濟(jì)性是前提，效率性是過(guò)程，效果性是目的，三者是一個(gè)有機(jī)的整體。就我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)，是目前對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)實(shí)選擇。

1、開(kāi)展政府資金績(jī)效審計(jì)，是我國(guó)審計(jì)制度融入世界審計(jì)主流的重要條件，也是促使我國(guó)走向?qū)徲?jì)現(xiàn)代化的重要一步。

2、我國(guó)正處在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌變型時(shí)期，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的法律法規(guī)還不健全，人們的觀念還沒(méi)有完全適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，這一時(shí)期財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性如何，正是審計(jì)部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)，所以，大力開(kāi)展績(jī)效審計(jì)正當(dāng)其時(shí)。

3、審計(jì)署《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確提出，到2012年，所有的審計(jì)項(xiàng)目都要開(kāi)展績(jī)效審計(jì)；今年8月劉家義審計(jì)長(zhǎng)向全國(guó)人大常委會(huì)作的中央財(cái)政審計(jì)工作報(bào)告也通篇體現(xiàn)了績(jī)效審計(jì)的理念；同時(shí)，近年的審計(jì)實(shí)踐也充分證明：大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，是深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，推進(jìn)行政管理體制改革，建立責(zé)任政府和效能政府，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的必然要求。

（三）可能性。首先，《審計(jì)法》賦予審計(jì)的監(jiān)督職能，是開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的前提；其次，揭示經(jīng)濟(jì)管理體制缺陷帶來(lái)的弊端，是審計(jì)部門(mén)的職責(zé)；第三，完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)要求，呼喚著績(jī)效審計(jì)來(lái)保駕護(hù)航；第四，政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策，需要績(jī)效審計(jì)提供相關(guān)依據(jù)；第五，龐大的審計(jì)信息資源，為績(jī)效審計(jì)創(chuàng)造了條件。但績(jī)效審計(jì)不同于財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)人員必須具備多元化的知識(shí)結(jié)構(gòu)，除了要精通會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面知識(shí)，還需要精通工程、法律、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)。因此，要有計(jì)劃地通過(guò)招考、引進(jìn)、培訓(xùn)等，大力培養(yǎng)審計(jì)專才和通才，為做好績(jī)效審計(jì)提供人才支撐。

二、我國(guó)財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的內(nèi)容與重點(diǎn)

由于財(cái)政支出范圍廣泛，支出績(jī)效具有多樣性，所以財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的內(nèi)容也要實(shí)事求是、突出重點(diǎn)。

（一）評(píng)價(jià)內(nèi)容。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政的主要功能就是通過(guò)政府配置資源來(lái)解決市場(chǎng)失效的問(wèn)題，通過(guò)收入分配職能解決社會(huì)公平合理的問(wèn)題，因此，在公共財(cái)政框架下，財(cái)政管理重點(diǎn)主要是通過(guò)支出安排來(lái)提供社會(huì)需要的公共商品，審計(jì)部門(mén)必須針對(duì)公共支出內(nèi)容和特點(diǎn)有重點(diǎn)地開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。因?yàn)槲覈?guó)績(jī)效審計(jì)起步較晚，建議績(jī)效評(píng)價(jià)按財(cái)政支出的功能劃分為以下四大類，并根據(jù)評(píng)價(jià)工作的具體情況進(jìn)一步細(xì)分若干小類開(kāi)展審計(jì)評(píng)價(jià)工作。

1．政權(quán)建設(shè)支出。主要包括國(guó)家立法、司法、國(guó)防、行政管理等部門(mén)和機(jī)構(gòu)，同時(shí)還有政協(xié)機(jī)構(gòu)、有關(guān)黨派及部分人民團(tuán)體，均須以預(yù)算撥款的形式來(lái)保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金需要。

2、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。一是路橋、機(jī)場(chǎng)、碼頭、水利、環(huán)保等公共設(shè)施和基礎(chǔ)設(shè)施支出；二是鐵路、郵政、供水、供電、供氣等自然壟斷產(chǎn)業(yè)；三是航天、新材料等高風(fēng)險(xiǎn)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)；四是農(nóng)業(yè)等弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)。

3．事業(yè)發(fā)展支出。主要是全額和差額撥款的事業(yè)單位，如義務(wù)教育、基礎(chǔ)研究、文物保護(hù)以及高等教育、部分科研機(jī)構(gòu)等。

4．轉(zhuǎn)移支付支出。一是為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)加快發(fā)展的政府轉(zhuǎn)移支付資金；二是以社會(huì)保障為主對(duì)居民的轉(zhuǎn)移支付資金，如養(yǎng)老及醫(yī)療保險(xiǎn)、災(zāi)害救濟(jì)、最低收入保障等項(xiàng)支出。

上述分類的優(yōu)點(diǎn)在于和財(cái)政日常管理的習(xí)慣相適應(yīng)，同時(shí)也便于基礎(chǔ)信息的收集。

（二）評(píng)價(jià)重點(diǎn)。盡管上述支出范圍都是績(jī)效審計(jì)內(nèi)容，但在諸多條件限制下，審計(jì)機(jī)關(guān)只能把注意力放在耗用資源較多、效益容易衡定的支出項(xiàng)目上，努力保證財(cái)政支出有績(jī)有效。

一是以財(cái)政分配為重點(diǎn)。首先要看預(yù)算編制是否有效地解決了財(cái)政支出“越位”與“缺位”的矛盾；其次看支出安排是否與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)；三看分配中是否注重支出的結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化；四看分配中是否體現(xiàn)了效益優(yōu)先原則。通過(guò)對(duì)財(cái)政分配的績(jī)效審計(jì)，促使財(cái)政分配充分體現(xiàn)公平、合理和效率。

二是以公共投資為重點(diǎn)。公共投資建設(shè)項(xiàng)目具有資金量大、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會(huì)關(guān)注等特點(diǎn)，因此，要對(duì)投資項(xiàng)目的前期決策、工程設(shè)計(jì)、投資估算、設(shè)計(jì)概算以及預(yù)算編制全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)；要以項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性、項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度、資金管理使用及建設(shè)成本等四個(gè)方面為重點(diǎn)，促進(jìn)投資決策科學(xué)規(guī)范，減少失誤，節(jié)約成本，提高資金使用效益。

三是以轉(zhuǎn)移支付為重點(diǎn)。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分為無(wú)條件的一般性轉(zhuǎn)移支付和有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付兩種。在現(xiàn)行體制下，掌握和分配這些資金的部門(mén)眾多，分配時(shí)既“切塊”又“分條”，致使資金分散，難以發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)。因此，對(duì)轉(zhuǎn)移資金審計(jì)，一要看轉(zhuǎn)移形式是否符合公共服務(wù)均衡化原則；二看確定轉(zhuǎn)移數(shù)額的依據(jù)是否科學(xué)；三看專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付分配過(guò)程中是否存在隨意性、不透明、論證不足，導(dǎo)致財(cái)政資金低效甚至無(wú)效運(yùn)作；四看項(xiàng)目支出是否按計(jì)劃完成并發(fā)揮作用，有無(wú)擅自改變資金用途等。

四是以行政成本為重點(diǎn)。行政成本的過(guò)快增長(zhǎng)，不僅是個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而且是個(gè)社會(huì)問(wèn)題。開(kāi)展行政成本的績(jī)效審計(jì)，可以遏制行政成本的過(guò)渡膨脹。審計(jì)中，既要在宏觀上注重分析行政管理費(fèi)占整個(gè)財(cái)政支出比重是否合理和其增長(zhǎng)率與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值及財(cái)政收入增長(zhǎng)率是否協(xié)調(diào)；又要在微觀方面具體到某一部門(mén)或單位，看人財(cái)物等內(nèi)部管理制度是否健全并有效執(zhí)行。通過(guò)審計(jì)，增強(qiáng)政府行政管理的成本意識(shí)，規(guī)范各部門(mén)的管理行為。

三、構(gòu)建財(cái)政支出績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的途徑與方法

評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是績(jī)效評(píng)價(jià)的載體，財(cái)政支出績(jī)效必須通過(guò)評(píng)價(jià)指標(biāo)予以體現(xiàn)，因此，在構(gòu)建財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的途徑和方法上，應(yīng)該堅(jiān)持如下原則。

一要堅(jiān)持系統(tǒng)性原則。由于績(jī)效評(píng)價(jià)總會(huì)涉及到方方面面的利益，實(shí)施起來(lái)難度較大，所以在整體規(guī)劃評(píng)價(jià)制度體系時(shí)，應(yīng)仔細(xì)論證財(cái)政支出的供給范圍與規(guī)模、政府事業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、支出管理的決策機(jī)制等多方面因素的影響，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上提出切實(shí)可行的系統(tǒng)化方案。

二要堅(jiān)持相關(guān)性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)有直接的聯(lián)系，只有圍繞審計(jì)目標(biāo)來(lái)選擇和確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能有的放矢，達(dá)到預(yù)期的效果。

三要堅(jiān)持循序漸進(jìn)原則。我國(guó)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)剛剛起步，應(yīng)該借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，由易到難、由重點(diǎn)到一般逐步展開(kāi)，即從重點(diǎn)評(píng)價(jià)財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性開(kāi)始，逐步擴(kuò)展到效率性和效果性上來(lái)。

四要堅(jiān)持完整適當(dāng)原則。專項(xiàng)資金一般涉及多因素、多目標(biāo)，其支出結(jié)果也往往包含著多重的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)及環(huán)境目標(biāo)的要求，因此，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立，要考慮定量與定性、經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、現(xiàn)實(shí)效益與潛在效益、社會(huì)宏觀效益與部門(mén)微觀效益等各方面的有機(jī)結(jié)合；同時(shí)，績(jī)效審計(jì)應(yīng)側(cè)重于戰(zhàn)略評(píng)價(jià)，指標(biāo)設(shè)置要數(shù)量適當(dāng)，不宜太多，要避免評(píng)價(jià)結(jié)果相互抵消和重復(fù)評(píng)價(jià)。

五要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)管理原則。由于財(cái)政資金總是處于不斷循環(huán)過(guò)程中，所以應(yīng)建立覆蓋財(cái)政資金運(yùn)行各環(huán)節(jié)的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，如收繳環(huán)節(jié)采取集中收繳方式明顯比分散收繳具有更高的效率；分配環(huán)節(jié)量化、細(xì)化預(yù)算目標(biāo)有助于對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)采取政府集中采購(gòu)可以取得比分散采購(gòu)更高的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和規(guī)模效益；支付環(huán)節(jié)采取電子化直接支付辦法是提高財(cái)政資金績(jī)效的必然要求。因此，財(cái)政支出流經(jīng)的各環(huán)節(jié)上都存在一個(gè)績(jī)效問(wèn)題，不能僅以財(cái)政資金最終使用成果為對(duì)象來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)政支出的績(jī)效狀況。

六要堅(jiān)持可操作原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)不僅要科學(xué)合理，能得到社會(huì)、專家和被審計(jì)單位認(rèn)可，而且要簡(jiǎn)明扼要、通用可比、易于操作、不存在分歧，同時(shí)，指標(biāo)的選擇上可以獲得連續(xù)的官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，避免隨機(jī)波動(dòng)，所選指標(biāo)便于橫向與縱向的比較研究。

第四篇：國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究

國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究

【摘要】：在對(duì)國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,存在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、不統(tǒng)一、評(píng)價(jià)帶有主觀隨意性等問(wèn)題,影響了審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和公正性。因此,需要建立一套健全、科學(xué)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,統(tǒng)一整個(gè)行業(yè)的工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范審計(jì)工作行為,做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定工作,減少審計(jì)人員評(píng)價(jià)的主觀性和隨意性,為領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、任用管理提供直接依據(jù),為教育系統(tǒng)的人力資源管理戰(zhàn)略服務(wù)。本文在回顧經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)評(píng)價(jià)的基本理論以及目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的研究文獻(xiàn)基礎(chǔ)上,結(jié)合關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)理論和沃爾比重評(píng)分法,對(duì)國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)審計(jì)評(píng)價(jià)的定量化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建進(jìn)行了有益的探索研究。首先,本文對(duì)國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置依據(jù)進(jìn)行研究,認(rèn)為：應(yīng)當(dāng)以國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)的主要職責(zé)、國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容和特點(diǎn)來(lái)設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)；然后,提出了構(gòu)建國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的作用與原則,認(rèn)為構(gòu)建國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可以發(fā)揮量化考核、統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、明確大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、優(yōu)化人力資源管理等作用,構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)對(duì)等原則、分類設(shè)置的原則、可比性原則、重要性原則、定量分析與定性分析相結(jié)合原則、全面性原則和時(shí)效性原則；接著,提出了國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建設(shè)想,并就體系中具體的指標(biāo)設(shè)計(jì)進(jìn)行了說(shuō)明,對(duì)評(píng)價(jià)的方法

和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了探討,認(rèn)為指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)包括合規(guī)合法性、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、內(nèi)部控制、運(yùn)營(yíng)能力、決策能力、決策結(jié)果、領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人七類指標(biāo),對(duì)每類指標(biāo)設(shè)定權(quán)重,設(shè)計(jì)具體評(píng)價(jià)指標(biāo),給定每項(xiàng)具體指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分值；評(píng)價(jià)方法應(yīng)當(dāng)包括合規(guī)合法性的評(píng)價(jià)、指標(biāo)真實(shí)性的評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)、運(yùn)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)、決策能力的評(píng)價(jià)、決策結(jié)果執(zhí)行能力的評(píng)價(jià)、領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的評(píng)價(jià),然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是相關(guān)法律法規(guī)；最后,通過(guò)某國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)例進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的運(yùn)用和驗(yàn)證,結(jié)果表明所構(gòu)建的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系具有實(shí)用性,據(jù)此提出了進(jìn)一步完善國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的若干建議。【關(guān)鍵詞】：國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 【學(xué)位授予單位】：山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 【學(xué)位級(jí)別】：碩士 【學(xué)位授予年份】：2011 【分類號(hào)】：F239.47 【目錄】：摘要6-7Abstract7-111導(dǎo)言11-181.1研究背景及意義11-121.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)研究評(píng)述12-151.2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)觀點(diǎn)綜述12-141.2.2大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)觀點(diǎn)綜述14-151.3研究思路與主要研究?jī)?nèi)容15-161.4主要研究方法及創(chuàng)新點(diǎn)16-182經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)相關(guān)研究18-232.1國(guó)外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法18-202.1.1國(guó)外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法簡(jiǎn)析18-192.1.2國(guó)外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)方法的借鑒19-202.2我國(guó)大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的成效及缺陷

20-232.2.1我國(guó)大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的成效20-212.2.2大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題21-233國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置依據(jù)23-283.1評(píng)價(jià)指標(biāo)的審計(jì)性質(zhì)23-243.2國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)的職責(zé)24-253.3國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容及其特點(diǎn)25-283.3.1國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容25-263.3.2國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)26-284國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建28-384.1構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的作用284.2構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的原則28-294.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系架構(gòu)29-314.3.1國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系29-314.3.2對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系分值的說(shuō)明314.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)具體指標(biāo)的設(shè)計(jì)31-384.4.1合法合規(guī)性指標(biāo)31-324.4.2會(huì)計(jì)信息真實(shí)性指標(biāo)324.4.3內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況指標(biāo)32-334.4.4運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)33-354.4.5決策能力指標(biāo)354.4.6決策結(jié)果指標(biāo)35-364.4.7領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人指標(biāo)36-385國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用38-465.1應(yīng)用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行分析的思路38-395.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)39-425.2.1評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)39-415.2.2綜合評(píng)價(jià)方法41-425.3國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用舉例42-465.3.1某國(guó)立大學(xué)情況簡(jiǎn)介425.3.2某國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及存在的問(wèn)題42-445.3.3國(guó)立大學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用44-455.3.4綜合評(píng)價(jià)45-466結(jié)論46-48參考文獻(xiàn)48-50致謝50-51攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文51

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第五篇：教師評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

教師評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

一級(jí)指標(biāo)：常規(guī)考核；學(xué)生評(píng)價(jià)；同事評(píng)價(jià)；自我評(píng)價(jià)

原因；為全面、科學(xué)、公正地考核和評(píng)價(jià)我部教師的教學(xué)工作，充分激發(fā)、調(diào)動(dòng)廣大教師從事教學(xué)、科研、管理等工作的積極性，不斷提高教師素質(zhì)，不斷提高教學(xué)質(zhì)量，制一套合理公正的評(píng)價(jià)體系只管重要。制定的評(píng)價(jià)體系必須能夠較真實(shí)的反應(yīng)教師實(shí)際情況，并注重教師評(píng)價(jià)的整體性動(dòng)態(tài)性客觀性和激勵(lì)性。在這套評(píng)價(jià)體系中我首先設(shè)計(jì)了常規(guī)考核也就是對(duì)一教師應(yīng)有的基本素質(zhì)的考核，我認(rèn)為，一個(gè)教師必須具備老師應(yīng)有的各項(xiàng)素質(zhì)才能夠勝任教師這份工作，進(jìn)行基本的教學(xué)，并進(jìn)一步履行育人的神圣使命。在之后我設(shè)計(jì)一系列的他評(píng)措施，包括學(xué)生同事以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)評(píng)價(jià)。我認(rèn)為對(duì)一個(gè)老師的評(píng)價(jià)吧應(yīng)該局限于常規(guī)考核，從學(xué)生即教師教學(xué)的受眾的評(píng)價(jià)我們能夠?qū)蠋煹慕虒W(xué)工作做盡一步的了解，從同事即教師朝夕相處和共同合作的伙伴對(duì)受評(píng)人的評(píng)價(jià)我們可以更加全面的了解教師的工作態(tài)度和人品，而通過(guò)教師的自我評(píng)價(jià)我們就可以從多角度盡一步了解真實(shí)情況，而且自評(píng)也體現(xiàn)了評(píng)價(jià)體系的人性化，尊重評(píng)價(jià)客體。二級(jí)指標(biāo)：常規(guī)考核：

1． 思想品德

原因：思想品德素質(zhì)是一個(gè)人的最核心價(jià)值體系，人與動(dòng)物的區(qū)別就在于人具有道德意識(shí)。尤其對(duì)于教師來(lái)說(shuō)，思想道德素質(zhì)更是需要著重考核的部分，只有具備高尚的道德情操，才能做好育人工作。

2． 文化業(yè)務(wù)素質(zhì)

原因：教師的職責(zé)是教書(shū)育人，道德素質(zhì)是育人的基礎(chǔ)，文化素質(zhì)是育人的基礎(chǔ)。只有具備相應(yīng)的科學(xué)知識(shí)和教育理論知識(shí)才能做好育人工作。設(shè)想一個(gè)教師如果不具備基礎(chǔ)的文化知識(shí)，很難做好教學(xué)工作并贏得學(xué)生的尊重。

3． 業(yè)務(wù)素質(zhì)

原因：教師具備了基礎(chǔ)的教書(shū)育人的素質(zhì)，并不能保證能夠很好得進(jìn)行教學(xué)工作。所以作為教師必須還要具備一定的業(yè)務(wù)水平，能夠很好的把知識(shí)與道理傳授給學(xué)生，做一個(gè)合格的傳道授業(yè)解惑者

4． 工作實(shí)績(jī)

原因：評(píng)價(jià)一個(gè)教師不僅要從教師的自身素質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)教師自身的素質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，是屬于側(cè)重于形成性評(píng)價(jià)，而一個(gè)真正公平合理的評(píng)價(jià)體系還應(yīng)包括終結(jié)性評(píng)價(jià)的內(nèi)容，而工作實(shí)績(jī)就是終結(jié)性評(píng)價(jià)的主要方面。工作實(shí)績(jī)考核是對(duì)教師教學(xué)工作的最直接和客觀的反應(yīng)，通過(guò)工作實(shí)績(jī)我們可以發(fā)現(xiàn)一些教育教學(xué)工作的優(yōu)缺點(diǎn)，以便對(duì)教育教學(xué)進(jìn)行更好的反思。

5． 身心素質(zhì)

原因：身體是革命的本錢(qián)，一個(gè)優(yōu)秀盡職盡責(zé)的教師必定要具備健康的身體，才能充分的發(fā)揮活力與干勁，而且教師必須要面臨多方面的壓力，學(xué)生、家長(zhǎng)、領(lǐng)導(dǎo)等等。一個(gè)合格的教師還必須具備健康的心理素質(zhì)，老師是靈魂的工程師，如果老師的靈魂出了問(wèn)題，又怎能培養(yǎng)出心理健全的學(xué)生。一個(gè)優(yōu)秀的教師必須具備良好的身心素質(zhì)。二級(jí)指標(biāo)：學(xué)生評(píng)價(jià)

1． 教師的課堂教學(xué)

原因：課堂是學(xué)習(xí)的最基本的場(chǎng)所，課堂中有所學(xué)又是學(xué)生的基本目的，而學(xué)生與老師接觸最頻繁的場(chǎng)所也是教室，所以學(xué)生評(píng)價(jià)老師的最基本指標(biāo)應(yīng)該是學(xué)生的課堂體驗(yàn)。

2． 課后的輔助教學(xué)

原因：我們常說(shuō)聽(tīng)在課堂，學(xué)在課外，老師對(duì)于學(xué)生的課后輔導(dǎo)也是教師工作的一部分，而且鑒于學(xué)生的參差不齊與課堂掌握程度的不同，課后教師的輔助是相當(dāng)有必要的，而且從一個(gè)教師的課后輔助工作我們也可以看出教師的教學(xué)體系的完整性。一個(gè)優(yōu)秀的教師必須能夠針對(duì)不同的學(xué)生采取適當(dāng)?shù)慕虒W(xué)輔助。

3． 教師的工作態(tài)度

原因：態(tài)度決定高度，只有具備正確的態(tài)度才能做好教學(xué)工作，一個(gè)優(yōu)秀的教師必須有正確的教學(xué)態(tài)度，而且學(xué)生是教師工作的主要內(nèi)容，由學(xué)生來(lái)反應(yīng)教師的工作態(tài)度會(huì)更加客觀

4． 與同學(xué)的關(guān)系

原因：通過(guò)調(diào)查教師與同學(xué)的關(guān)系，可以反應(yīng)出教師的教育風(fēng)格以及處理與學(xué)生關(guān)系的能力。一個(gè)優(yōu)秀的教師必須要和學(xué)生建立良好的師生關(guān)系，只有這樣老師才更容易被學(xué)生接受并且更好的樹(shù)立權(quán)威。二級(jí)指標(biāo)：同事評(píng)價(jià)

1． 思想品德

原因：思想品德對(duì)于一個(gè)教師的重要性是不可低估的，而從同事的角度反應(yīng)出的受評(píng)者的思想品德既避免了領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)人自評(píng)時(shí)的主觀性

又給我們提供了多角度的評(píng)價(jià)。

2． 教學(xué)準(zhǔn)備工作

原因：教師備課工作需要同事間的合作，所以同事是反應(yīng)受評(píng)者教學(xué)備課工作最有說(shuō)服力的一方，而且教學(xué)準(zhǔn)備工作是教學(xué)展開(kāi)的基礎(chǔ)，一個(gè)優(yōu)秀的教師必須做好教學(xué)準(zhǔn)備工作。

3． 評(píng)公開(kāi)課

原因：同事間相互了解教學(xué)方法最主要的途徑就是聽(tīng)課評(píng)課，所以同事對(duì)于受評(píng)者的教學(xué)評(píng)價(jià)相對(duì)來(lái)說(shuō)是最專業(yè)且最具有參考價(jià)值。教師之間的取長(zhǎng)補(bǔ)短很大程度上依賴于教師的互相聽(tīng)課評(píng)課，一個(gè)優(yōu)秀的教師必須具備較好的上課能力。

4． 與同事相處

原因：與同事能否和諧相處是合作過(guò)程中所必備的素質(zhì)，有一個(gè)和諧融洽工作環(huán)境非常有利于各項(xiàng)教學(xué)工作的開(kāi)展。所以一個(gè)優(yōu)秀的教師必須具備一定的與同事和諧相處的能力

二級(jí)指標(biāo)：自我評(píng)價(jià)

1．思想品德

原因：思想品德素質(zhì)是一個(gè)人的最核心價(jià)值體系，人與動(dòng)物的區(qū)別就在于人具有道德意識(shí)。尤其對(duì)于教師來(lái)說(shuō)，思想道德素質(zhì)更是需要著重考核的部分，只有具備高尚的道德情操，才能做好育人工作。

2．文化業(yè)務(wù)素質(zhì)

原因：教師的職責(zé)是教書(shū)育人，道德素質(zhì)是育人的基礎(chǔ)，文化素質(zhì)是

育人的基礎(chǔ)。只有具備相應(yīng)的科學(xué)知識(shí)和教育理論知識(shí)才能做好育人工作。設(shè)想一個(gè)教師如果不具備基礎(chǔ)的文化知識(shí)，很難做好教學(xué)工作并贏得學(xué)生的尊重。

3．業(yè)務(wù)素質(zhì)

原因：教師具備了基礎(chǔ)的教書(shū)育人的素質(zhì)，并不能保證能夠很好得進(jìn)行教學(xué)工作。所以作為教師必須還要具備一定的業(yè)務(wù)水平，能夠很好的把知識(shí)與道理傳授給學(xué)生，做一個(gè)合格的傳道授業(yè)解惑者

4．工作實(shí)績(jī)

原因：評(píng)價(jià)一個(gè)教師不僅要從教師的自身素質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)教師自身的素質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，是屬于側(cè)重于形成性評(píng)價(jià)，而一個(gè)真正公平合理的評(píng)價(jià)體系還應(yīng)包括終結(jié)性評(píng)價(jià)的內(nèi)容，而工作實(shí)績(jī)就是終結(jié)性評(píng)價(jià)的主要方面。工作實(shí)績(jī)考核是對(duì)教師教學(xué)工作的最直接和客觀的反應(yīng)，通過(guò)工作實(shí)績(jī)我們可以發(fā)現(xiàn)一些教育教學(xué)工作的優(yōu)缺點(diǎn)，以便對(duì)教育教學(xué)進(jìn)行更好的反思。

5．身心素質(zhì)

原因：身體是革命的本錢(qián)，一個(gè)優(yōu)秀盡職盡責(zé)的教師必定要具備健康的身體，才能充分的發(fā)揮活力與干勁，而且教師必須要面臨多方面的壓力，學(xué)生、家長(zhǎng)、領(lǐng)導(dǎo)等等。一個(gè)合格的教師還必須具備健康的心理素質(zhì)，老師是靈魂的工程師，如果老師的靈魂出了問(wèn)題，又怎能培養(yǎng)出心理健全的學(xué)生。一個(gè)優(yōu)秀的教師必須具備良好的身心素質(zhì)。

自我評(píng)價(jià)指標(biāo)與常規(guī)評(píng)價(jià)指標(biāo)相同。因?yàn)槌Ｒ?guī)指標(biāo)的評(píng)價(jià)主要由領(lǐng)導(dǎo)

實(shí)施，在實(shí)施的過(guò)程中難免會(huì)不能很好的反應(yīng)客觀實(shí)際，而通過(guò)教師的自評(píng)，領(lǐng)導(dǎo)可以把二者相結(jié)合，避免評(píng)價(jià)過(guò)程的片面化。