第一篇：2013財務案例分析 形考作業 題目 求答案!!!!

（40分）推進建設規范董事會工作的政策建議

針對我省省屬國有企業建設規范董事會工作存在的問題和制約因素，為進一步推動此項工作，提出如下政策建議：

一． 進一步加強頂層設計。推進建設規范董事會工作，需要加強頂層設計和總體規劃。湖北省國資委按照“一個全覆蓋，四個規范”的工作體系，加快推進建設規范董事會工作?！?/p>

二．進一步健全制度體系。進一步加強政策研究，針對推動建設規范董事會工作過程中遇到的問題，深刻剖析省屬國有企業的實際情況，三． 進一步創新工作方式。建立董事會信息管理系統，全面掌握出資企業董事會工作情況，及時知曉出資企業董事會成員變化、董事會會議情況等，并派員旁聽董事會會議，指定專人跟蹤分析試點企業董事會建設情況，為下階段開展董事會、董事評價工作打好基礎。

四．進一步完善工作程序。一是要建立董事會年度工作報告全覆蓋制度。為改善國資監管點多、面廣的局面，依法合規履行好出資人職責，從明年起正式開展董事會年度工作報告工作，根據需要召開專題會議聽取匯報，做好出資企業董事會年度工作報告的分析和成果運用工作。

五． 進一步扎實推進試點。加強對試點企業建設規范董事會工作的指導力度，盡快配足合適的外部董事，達到外部董事過半的要求，并積極推動董事會規范運作，在規范過程中逐步將重大投融資決定權、經理層的選聘、考核及薪酬決定權穩妥授予規范董事會，使董事會有權有責，真正成為企業的治理中心、決策中樞和責任主體。

討論：如何評價上述的“建設規范董事會工作的政策建議”？

根據案例五評價IPO對一家公司財務的長期影響的利弊有哪些？

（20分）如何實現公司財務與經營戰略的互補關系？

（20分）從平安保險集團案例出發你認為如何優化企業集團分層財務治理結構？

（20分）資本結構如何影響企業的戰略乃至企業價值？

（20分）說明上市公司募集資金投向管理與財務理論中的資本預算之間的關系。

（40分）武鋼養豬爭議：央企小社會復辟?

“兩會”前夕，武鋼在武漢召開新聞發布會，宣布“十二五”期間計劃投資390億元發展海外礦產資源開發、鋼材深加工、國際貿易、高新技術、煤化工業、工業氣體、物流產業、綜合利用、后勤服務等與鋼鐵主業相關的非鋼產業，將非鋼產業的收入比例提高至集團總收入的30%。

其中，鄧崎琳提到，在后勤服務方面，武鋼今年將開展綠色養殖業，準備建萬頭養豬場。自此，“武鋼養豬”成為熱點話題，引來紛紛爭議。

“武鋼所做的這些，基本上是很多國有企業昨天做過的事情”

在武鋼列出的一串非鋼產業名單中，有相當一部分業務為武鋼原有的輔業。鄧崎琳也坦承，養豬、種菜、鋼鐵企業大規模投資鐵礦石等上游資源，是對目前產業鏈的一種矯枉過正

另一個熟悉的場景是，武鋼加快發展非鋼主業為其“由一業為主，向一業特強、適度多元化轉變”戰略的內涵。李榮融曾警告央企：“不要東張西望，老老實實干你的本行、干實業，因為辛苦錢可靠。”

據本報記者了解，武鋼自2010年底就提出加大非鋼產業投資，并將其列為“十二五”規劃的重要戰略轉型，這一轉型已獲國資委許可。

但張文魁認為，作為中國經濟的重要支柱，央企的多元化邊界太模糊，甚至不能體現央企的特殊地位與價值。

“該對國企改革痛下狠手了”

為避免國有企業陷入新一輪困境，必須在“十二五”期間對央企實施股份制改革

對此，國資委改革局的一位內部人士告訴本報記者，目前，國資委正在研究央企母公司股權多元化改革。討論題：從資本預算角度，評價武鋼投資發展非主業產業的合理性。

（40分）大連萬達的管控資金與管理風險

商業地產只是萬達的五大產業之一。目前，萬達已經形成商業地產、高級酒店、文化產業、連鎖百貨、旅游度假的五大產業。創立于1988年的萬達，從50萬元注冊資本起家，經過23年的努力，發展成為年銷售額超過1000億元的大型企業，可謂是以加速度發展

王健林表示，不同于現在很多企業的信息孤島，或只有財務系統、銷售系統，萬達所有的業務系統都可以在線運作。信息科技同樣支撐著企業的風險控制系統。今年，萬達的信息系統獲得了第一個知識產權，目前已經對40多個子項目進行了專利申請。

討論題：大連萬達的管制制度有何特色？

（20分）中西方MBO制度的差異有哪些？

（20分）如何理解公司財務管理與財務預警的關系？

（20分）1.企業在選擇股利分配政策的時候需要考慮哪些因素？

第二篇：財務案例分析 作業求答案[定稿]

（40分）推進建設規范董事會工作的政策建議

針對我省省屬國有企業建設規范董事會工作存在的問題和制約因素，為進一步推動此項工作，提出如下政策建議：

一． 進一步加強頂層設計。推進建設規范董事會工作，需要加強頂層設計和總體規劃。湖北省國資委按照“一個全覆蓋，四個規范”的工作體系，加快推進建設規范董事會工作?！耙粋€覆蓋” 即董事會建設工作在省屬國有企業實現全覆蓋，“四個規范”即建設規范董事會工作的主要內容，包括規范職責權限、規范董事結構、規范運行機制、規范評價考核。在指導出資企業建設規范董事會工作過程中，要堅持“因企制宜，分類指導”的原則，針對企業的實際，構建多種形式的規范董事會。如對于規模較小的國有獨資公司，可不設董事會，只設一名執行董事；對于國有資本控股公司和規模較大的國有獨資公司，工作重點在合理配備董事，清晰界定職責權限，加強對董事會運作的跟蹤和評價等方面。同時，要加強制度頂層的設計，針對不同行業和不同發展階段的企業，總結提煉出科學有效的董事會運作模式。

二．進一步健全制度體系。進一步加強政策研究，針對推動建設規范董事會工作過程中遇到的問題，深刻剖析省屬國有企業的實際情況，借鑒國務院國資委及其他省市的經驗，充分預測到將來很長一段時間內工作對象的變化，按照《2012年建設規范董事會工作方案》的要求，盡早出臺董事會工作報告制度、外部董事管理、職工董事管理、經理層考核及薪酬指導、董事會與監事會協調關系等規范性文件，指導董事會工作有序開展。

三． 進一步創新工作方式。建立董事會信息管理系統，全面掌握出資企業董事會工作情況，及時知曉出資企業董事會成員變化、董事會會議情況等，并派員旁聽董事會會議，指定專人跟蹤分析試點企業董事會建設情況，為下階段開展董事會、董事評價工作打好基礎。

四．進一步完善工作程序。一是要建立董事會工作報告全覆蓋制度。為改善國資監管點多、面廣的局面，依法合規履行好出資人職責，從明年起正式開展董事會工作報告工作，根據需要召開專題會議聽取匯報，做好出資企業董事會工作報告的分析和成果運用工作。二是要探索開展董事會、董事的及任期評價工作。成立董事會、董事評價委員會，進一步完善評價程序和評價辦法，先在試點企業推行，條件成熟后在所有出資企業中鋪開。三是要做好董事、董秘培訓工作，提高履職能力。構建多層次培訓體系，加強專題培訓，與相關培訓基地或機構建立長期合作關系，科學設置培訓內容，切實提高董事、董秘的素質和能力。四是要加強研究，總結模式。董事會工作不能搞一刀切，要結合企業的實際情況，創造性地開展工作。工作中，注重研究，總結試點經驗，提煉適合各種類型企業的董事會模式。

五． 進一步扎實推進試點。加強對試點企業建設規范董事會工作的指導力度，盡快配足合適的外部董事，達到外部董事過半的要求，并積極推動董事會規范運作，在規范過程中逐步將重大投融資決定權、經理層的選聘、考核及薪酬決定權穩妥授予規范董事會，使董事會有權有責，真正成為企業的治理中心、決策中樞和責任主體。

討論：如何評價上述的“建設規范董事會工作的政策建議”？

第三篇：財務案例研究形考答案

作業

11、利用案例一背景及資料，敘述董事會、監事會、審計委員會的構成、職責及關系。

答：董事會是由股東大會選舉而產生，按國家法律法規和公司章程履行職責，公平對待所有股東，關注其他利益相關者。

監事會是由股東大會選舉而產生，是公司常設性監督機構，直接對股東大會負責，以財務監督為核心，對董事會及其成員進行監督，保護公司資產安全。監事應具有法律、財務、等方面的專業知識或工作經驗，具有與股東、職工及其他相關利益者交流的能力。審計委員會是董事會下設的委員會，獨立董事應占多數并擔任負責人，其中應有一名是會計專業人員。委員會向董事會匯報工作，代表董事會監督財務報告和內部控制。審計委員會下設辦公室----審計部，負責承辦審計委員會的有關具體事務。

2、針對教材案例一的內容，闡述法人治理結構的功能與要點。

答：權力機構——股東大會；決策機構——董事會，連接所有者和經營者；監督機構——監事會，向股東大會負責，以財務監督為核心；執行機構——經理層。公司法人治理結構要形成內部相互制約、又降低代理成本、提高決策效率的組織體系。

3、從教材案例二出發，評價改制上市對國有企業的必要性、迫切性和主要難點。答：傳統體制使國有企業政企不分、經營低效，極不利于企業發展。為了改變這一狀況，適應改革開放和市場經濟發展需要，參與國際競爭，建立健全完善的社會主義市場經濟體制，必須進行改制重組上市，達到上市要求，完善公司治理結構。主要難點是權衡籌資風險與收益，處理歷史遺留問題。

4、參考教材案例三，若與股票融資相比，分析發行債券對公司發展有何利弊？

答：有利之處是：債務利息計入當期損益，在稅收支付，有沖減稅基作用；發行費用較低；不會削弱公司現有股東的權力結構。

不利之處是：債券有固定到期日，并需要定期支付利息，增加公司財務費用和財務風險，債券籌資受到公司資本結構的限制，也會影響公司的再籌資能力。

5、根據教材案例四的內容，說明確定債券籌資利率應考慮的影響因素。答：

1、現行銀行同期儲蓄存款利率水平面和國債收益水平。

2、國家關于債券籌資利率的規定。

3、發行公司的承受能力。

4、市場利率水平與走勢

5、債券籌資的其他條件。

作業2

1、根據教材案例五的內容，闡述并分析：固定資產投資的評介方法有哪些？為什么非折現法只能作參考指標？

非折現法：年平均報酬率法、投資回報率法、投資回收期法。折現法：凈現值法、現值指數法、內含報酬率法、等年值法。

非折現法只考慮現金流量，沒有考慮貨幣的時間價值，容易導致錯誤的判斷，所以只能作參考指標。

2、根據教材五的內容，闡述投資與籌資之間的關系？

答：籌資是投資的先決條件，沒有資本就沒有辦法進行投資。但籌資有資金成本，只有當投資項目的預期投資報酬率大于資本成本時，項目才可取。反之，只能舍棄。

3、根據教材六的資料，用流程圖法描述上海勝華制藥有限公司的財務控制程序。答：（相關人員）支付申請——（審批人）支付審批——（復核人）支付復核——（出納員）辦理支付。

4、根據教材案例七的內容，說明樂華集團全面預算管理的體系構成包括哪些方面？他們之間關系如何？

答：全面預算管理的體系構成包括預算體系、預算編制、預算控制與差異分析、預算考評與激勵等。預算體系包括目標利潤、銷售預算、銷售費及管理費預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、存貨預算、產成品成本預算、現金預算、資本預算、預 計損益表、預計資產負債表。樂華集團首先分析企業所處的市場環境，結合企業的銷售、成本、費用及資本狀況，管理水平等戰略能力來確定目標利潤，然后，詳細編制企業銷售預算，并根據企業的財力狀況編制資本預算等分預算。目標利潤是預算編制的起點，銷售預算是根據目標利潤編制預算的首要步驟，然后以銷定產編制生產預算，同時編制銷售費用和管理費用預算。編制生產預算時，除了考慮現有計劃銷售量外，還應考慮現有存貨和年末存貨，生產預算編制以后，還要編制直接材料預算、人工預算、制造費用預算；產品成本預算和現金預算是有關預算的匯總，預計損益表、資產負債表是全部預算的綜合。同時，預算指標的細化分解又形成了不同層面的分預算，構成了企業完整的預算體系。

5、在教材案例八運作中，其票據流、資金流、信息流是如何在總公司結算中心與各分支機構和銀行之間實現的？對參與集中結算的各方如何界定責任和權限？集團公司采取二級財務控制的重點在哪里？

答:一是通過兩層管理來實現對內部結算和資金的集中控制。

第一層，將整個集團財務公司分為7塊，即財務公司和6個財務分支機構，每個分支機構由財務總部制定崗位責任制，從分支機構主任崗、資金計劃調度崗、資金結算崗、信貸崗、會計核算崗等均制定詳細而嚴格的崗位責任制度，做到各分支機構各司其責，各分支機構負責制定自身的經營計劃并上報總部、管理所屬轄區內的資金轉賬結算（包括票據流動、資金流動、信息傳遞）、票據貼現和轉貼現的協議簽訂、審核、周轉貸款協議的簽訂和辦理存貸款、對頭寸進行控制與集中、信息傳遞、內部稽核以及會計核算等業務。第二層次，作為公司對整個集團財務控制的最高層級，負責整個分支機構經營計劃和資金占用額度的審核與批準；內部轉賬結算、貸款協議、貼現協議、統一票據待規則的制定與審批；對各財務分支機構的超定額資金通過銀行集中到財務公司總部的銀行加以控制和監督。統一由總部稽核處負責對公司本部及各分支機構進行現場和非現場稽核和專項稽核，其職能可概括為負責整個集團統一信貸、統一規則、統一資金集中、統一資金調配、統一稽核監管，因此，這個層級是票據流、資金流、信息流的終端。二是建立開發軟件，分兩期實現。

一期是按照結算細則，參考手工模式，利用計算機較全面地完成結算業務的處理，實現計算機化管理；二期通過在局域網上結算業務，實現結算企業結算業務單據的網上錄入、傳遞、確認以及相應的管理，實現財務公司總部與各分支機構、結算企業及公司之間票據流、資金流和信息流的高效統一。

重點和難點是明確分支機構的業務經營范圍、審查并批準分支機構的經營計劃、規定內部結算票據及資金的流程、對存貸款的管理、對分支機構頭寸的管理、各分支機構信息的傳遞、對分支機構進行稽核監管、對分支機構獎懲考核。

綜合案例分析題作業3

1、根據教材案例9的內容，分析影響目標利潤規劃的因素有那些？這些如何影響目標利潤的？

答：1資本保值與增值目標：充分考慮所有者收益期望。

2市場競爭：必須確立以市場開拓為龍頭的營銷戰略，促使銷售目標實現。3資源的配套程度：各項資源的素質與配套程度不夠，影響銷售收入目標。4納稅約束：由于納稅導致企業主權資本增值率降低。

5其他利益相關者（債權人、供應商、顧客、雇員）的影響：如果遇到抵制，目標利潤將無法實現。

2、通過教材案例十的內容歸納，闡述業績評價對企業的重要性及其業績評價系統的構成、功能發揮和主要難點。

答：重要性：在企業財務管理循環中，業績評價處于承上啟下的關鍵環節，在財務管理中發揮重要作用。一方面，在財務活動、預算執行過程中，通過業績評價信息的反饋及相應的調控，以隨時發現和糾正實際業績與計劃或者預算的偏差，從而實現對財務經營活動過程的控制；另一方面，預算編制、執行、評價作為一個完整的系統，相互作用，周而復始地循環，以實現對整個企業經營活動包括企業戰略目標的實現、市場顧客的滿意、企業核心競爭能力的培養，人員資源的開發等全部活動進行最終控制，而業績評價是本次總結，也是下次的開始。

構成、功能：業績評價目標、業績評價主體、業績評價對象、業績評價指標設計、業績評價標準設定（業績優劣基準）、業績評價報告（結論性文件）六個要素構成且相互聯系、相互 影響。

難點：如何實施實時業績評價，指標簡化同時又能進行動態控制評價，指標重心突出同時也能兼顧其他一些不失為重要的指標。

3、分析選擇凈資產收益率作為評價的核心指標是基于何種原因？有何優缺點？ 答：凈資產收益率作為評價的核心指標，是因為反映了企業自有資本獲取凈收益的能力和資本經營綜合效益。一般認為越高越好。但缺點是在不同行業也有區別，特別是電力等固定資產投資較大、價格受到計劃控制的行業，不宜完全采用這一指標。

4、說明川江控股的股利分配政策對公司可持續增長能力和公司市場價值會產生何種影響？ 答：由于送股和轉贈股份都會直接導致股本規模的擴充，在利潤尤其是經營利潤沒有同步增長的狀態下，直接導致每股收益或凈資產收益率的稀釋，相應影響每股市價和潛在投資者對公司的成長性產生懷疑。

公司采取的是不規則股利政策，該公司大規模送配方案，最終結果一方面導致股價嚴重下跌（由于送股，每股收益下降），直接影響現實股東利益，另一方面，由于公司留成比例降低導致后勁不足，直接體現到潛在投資者對該公司未來投資熱情下降，繼而影響以后的股價走勢。

5、教材11案例內容分析，利潤分配方案采取了何種程序？

答：1是根據會計師事務所審計結果，董事會審議和通過利潤分配預算。2是股東大會根據董事會提議，票決通過利潤分配方案。

作業4

1、根據教材案例12的資料，從財務角度評價華北汽車集團母子公司控制體制？

答：從財務角度看，這是一個財務決策中集權的做法。也是我國企業的首選模式，從嚴理財是唯一正確的財務思想。通過集權，有效地克服了資金分散和內部管理的“諸侯現象”。

2、在一個大型企業集團，母公司的功能應該如何定位？

答：大型企業集團母子公司關系是資產紐帶關系，子公司也是企業法人，母公司意志應在子公司得到完全的體現，公司按出資額對其承擔責任。

3、你認為并購成功的關鍵是什么？并購后的整合應從何處入手？

答：關鍵是對被兼并企業預期贏利能力做出準確的判斷。并購后的整合應從管理入手。在企業文化、管理理念和市場理念進行重塑。

4、在并購中該公司是如何鎖定經營風險和財務風險的？

答：該公司在自己與被并購企業之間搭起了品牌和財務兩道防火墻。

一是采用當地原有的品牌或重新起一個品牌，既是對本品牌的保護，也容易融入當地市場。二是被并購企業成為事業部下的子公司，它們都是一級法人，擴建時都是他們自己申請貸款，因此成本由他們自己來承擔，如果情況不好可以隨時關掉。

5、經營上的專業化與多元化的戰略各有何利弊？該公司面臨的內外部環境出現了何種變化？戰略的調整時機把握是否得當？

答：多元化作為一種戰略取向，集團優勢分散于不同的產業或部門，面臨不同的進入壁壘；理論上是分散風險最佳辦法，可以通過不同成員企業的盈虧互補，來降低集團整體的經營風險。

專業化重點放在特定的生產領域或業務項目上，優勢是一種發揮規模經營優勢的策略；理論上認為存在風險，原因是特定產業與市場容量有限，產業發展有周期性，企業集團發展也存在周期性，處于衰退期時，風險無法分散。

公司面臨外部競爭加劇，市場營銷優勢弱化，內部資源有限、存在發展矛盾、房地產良好的發展前景。尤其需要大筆資金，此時調整戰略，十分正確及時，抽出資金投入房地產行業中，從而保持財務彈性，降低風險，對于佳和也是負責任的行為，所以說，時機把握得當。一.綜合案例討論

[要求]根據下列案例資料，對新希望董事會中的戰略發展委員會功能進行分析。答:新希望董事會中的戰略發展委員會功能主要體現在人員組成、職責權限和決策程序三個方面。戰略發展委員會的人員組成由主任、副主任和委員組成，沒有獨立董事人員的要求；委員會人員由董事會任免，不需要由董事會選舉產生；戰略發展委員會下設投資評審小組，不應該由公司總經理任小組組長，應由董事會任免小組組長。

職責權限，在教材案例一中闡述的發展戰略委員會的職責是5點，研究重大戰略問題、國家宏觀經濟政策對公司的影響，擬訂公司長遠規劃、重大項目方案或戰略性建議等，而新希望董事會中的戰略委員會的職責權限有6點，對公司投資項目、資本運作進行可行性研究，提出建議并進行檢查等。

決策程序，由于職責僅對公司的投資項目、資本運作等方面提出建議并進行檢查，故決策程序也圍繞公司的投資項目、資本運作等方面進行。戰略發展委員會職責權限沒有具體“量化”，而是用“重大”事項來體現，不具有可操作性，影響了職責權限的實施。

二.綜合案例分析題

[要求]利用所學的原理和有關政策，對儀征化纖堅持以資金集中為前提，以現金流量為中心，對資金流入流出實行全過程的監控進行點評。

答:資金集中是集權體制下的必然結果。集權體制是我國企業財務管理的首選模式，從嚴理財，集中控制資金的使用是唯一正確的財務思想，第一，成功企業肯定是以嚴格、規范、統一的財務管理為前提，在集權形式下，公司總部對各子公司、分公司擁有強大的控制權，可以實現財務經營的規模效益，避免公司總部在資金籌措、資金運營和成本費用控制、長期財務決策等方面重復和低效率。第二，從理論上分析，分權體制很容易形成資金分散，企業內部管理“諸侯現象”。儀征化纖成立內部結算中心對公司資金實行集中歸口管理，統借統還，統一平衡調度，實行結算監督。已經形成一套完整的收支監控體制：產品銷售收入、勞務銷售收入等一切收入項直接回籠到內部結算中心在銀行統一開立的結算賬戶，各二級單位做繳款處理；公司的原材料、工資獎金發放、對外支付的勞務和費用，在各二級單位審核確認的基礎上，統一由內部結算中心審核支付。

現金流量是指資本循環過程中現金流入和現金流出的數量，現代企業強調現金流量要增值，企業才能擴張，才能發展。資金集中管理，與現金流量實現同步，有利于加強企業的資金管理。儀征化纖理財機制用三句話來概括，就是：你的錢，我看著你花；你的賬，我替你記；你的財務，我幫你管，其核心就是財權上收，財務高度集中。同時推行全面預算管理，在資金預算確定的基礎上，編制季度、月度的資金使用預算，做到年預算、月平衡、周安排；實行現金流量周報制度，及時反映企業的營運、投資和融資狀況；完善成本核算體制，強化目標成本管理。

三.綜合案例討論

[要求]試點評下面南口電子股份有限公司（上市公司）的薪酬方案。答：《南口電子股份有限公司高級管理人員薪酬方案》規定了公司監事、董事和高級管理人員的固定津貼、基本薪酬收入、崗位收入和風險收入的標準，發表以下兩點意見： 第一，體現高級管理人員工作業績。風險收入是根據公司完成盈虧和凈資產收益率等指標來進行考核，定量指標比較具體，可操作性比較強，從風險收入情況可以確定高級管理人員的工作業績。第二，考核高級管理人員工作業績的指標面比較窄，不夠完整。如固定津貼、基本薪酬收入、崗位收入都是固定不變的，沒有體現高級管理人員的工作業績；即使風險收入也是根據職位分值來確定風險收入的多少，沒有與工作業績直接掛勾，如財務總監能全面完成董事會提出的工作目標，工作業績經過考核優秀，但風險收入只能拿董事長的50%；如副總經理是主管新產品開發的，由于對市場調查研究不夠全面，開發新產品沒有完成董事會提出的計劃，但風險收入可以拿到董事長的70%，這顯然是不公平的。

四.綜合案例討論

[要求]請針對下面案例就重組的動因和效應方面等進行點評。

答：2002年中國汽車市場取得了歷史性的飛躍，產銷量已突破了300萬臺，而作為中國汽車市場的另一類產品皮卡汽車，在2002年整體市場看好的情況下迎來自己歷史發展的第二次增長高峰，市場銷售量突破了10萬臺。皮卡汽車出口是今年汽車出口市場最活躍的，業績也是首屈一指。在皮卡行業中，中興汽車更是國內皮卡市場的先驅者，香港聯合領導公司和寧波華翔都是汽車零部件的制造商，成為產品鏈，使中興皮卡汽車發展速度更快，使皮卡汽車出口北美、非洲等世界市場。中興公司今年5月初一次性裝船出海2000臺中興皮卡，皮卡出口數量不斷增加，相應的利潤也不斷增加

第四篇：《財務案例分析》形考作業110

《財務案例分析》形考作業題 案例一：

1、闡述法人治理結構的功能與要點 答：主要有以下六個方面：(1)法人治理結構包括四大機構：股東大會、董事會、經理層和監事會。(2)股東大會是公司的權力機構，董事會是公司的經營決策機構，經理層屬于執行機構，監事會是監督機構。(3)股東會議的組成及功能。股東會議是由公司股東組成的機構，股東會議是公司的權力機構。在股份公司，股東是指持有公司股票的投資者，在有限公司，股東是指認購公司股份的投資者。股東可以是自然人，也可以是法人。股東依法憑據所持有的股份行使其權利，享受法定的經濟利益。股東也要依法承擔與其所持有的股份相適應的義務和責任。（4）董事會及其功能。董事會是公司的決策機關，對股東大會負責，依法對公司進行經營管理。董事會對外代表公司進行業務活動，對內管理公司的生產和經營。也就是說公司的所有內外事務和業務都在董事會的領導下進行。（5）經理及其功能。經理是公司事務和業務的執行機構，它由包括總經理、副總經理、財務負責人等在內的高級管理人員組成，負責處理公司的日常經營事務。（6）監事會及其功能。監事會是對董事會和經理執行業務的活動實行監督的機構。監事會作為公司的監察機構，其職責是對董事會和經理的活動實施監督。公司法人治理結構要形成內部相互制約、又降低代理成本、提高決策效率的組織體系。

2、說明本案例提出保護中小股東權益措施的必要性，具體有那些保護措施？ 答：必要性：盡量避免中小股東遭欺詐或壓制的狀況發生。保護措施：(1)制定了一系列的投資者服務計劃；(2)認真作好公司的信息披露工作；(3)規范關聯交易，避免同業競爭；(4)通過獨立董事制度、審計委員會制度、監事會制度、內部監控制度等辦法，加強對中小投資者的保護。1

案例五：

1、固定資產投資項目現金流量包括那些內容，如何測算現金流量？ 答：包括的內容：

1、現金流出的內容，建設性投資、墊支流動資金、經營支出、其他現金流出。

2、現金流入的內容，經營收入、固定資產殘值收入、墊支流動資金的收回、其他現金流入?，F金流量的測算：要遵循兩個原則，一是相關性、二是考慮機會成本。要進行初始投資的發生額及其發生時間的測算、營業現金流量的測算；終結現金流量的測算等。

2、在固定資產投資可行性評價中，測算資本成本有什么作用？ 答：資本成本是指企業為取得和使用資本而支付的各種費用或代價。由于資本成本是評價長期投資決策項目可行性的標準，因此，只有當投資項目的預期投資報酬大于其資本成本時，項目才可取；反之，若投資項目的預期投資報酬小于資本成本，則該項目應該被舍棄。本案例中，項目總投資3000多萬。其中銀行貸款有1500多萬，利率8%；其余2300多萬發股募集，投資者期望的最低報酬率為24%。這一資本結構也是該企業目標資本結構。所以根據目標資本結構和個別資本成本測算折現率為16%是恰當的，財務上即認為該項目是可行的。案例九： 1如何控制固定成本項目？凌波石化在固定成本控制方面有何特點？ 答：固定成本包括酌量性固定成本與約束固定成本。由于酌量性固定成本可以經由企業管理當局的決策行為直接加以控制，因此要求企業在每個會計開始前，斟酌計劃期間的具體情況及財務負擔能力，按照成本——效益分析原則，借助零基預算法（結合增量預算法），對于各個酌量性固定成本項目開支的必要性以及是否需要繼續開支、是否需要增加、減少或取消分別做出決策，并按照支出的可遞延程度做出恰當的時間安排，最后依據分析、決策的結果制定出酌量性固定成本的目標值。約束性固定成本盡管從理論上講難以直接通過企業管理當局的決策行為直接加以控制或不宜隨意改變，但其前提應當以企業組織結構、人員配置及管理效率、營運規模、資產質量結構業已最優化為前提。從現實經濟生活來看，任何一個企業在上述各個方面實際上都有很大的潛力可挖。從組織結構來看，任何組織的設立都必須以有利于企業運轉效率的提高為 2

原則，而不能以其業已存在為存續的當然理由。這樣，企業按照效率原則，通過對組織的撤、增、并，使結構得以優化；在人員的配置上，也應當遵循效率與效益最大化原則，確立目標崗位，實行以崗定人，擇人上崗甚至一人多崗，確保人員的精干與效率的提高。不僅可以提高整個企業的運轉效率，而且可以有效地減少相關的費用開支，如工會經費、職工教育費、勞動保險費、管理人員工資福利費用等；就企業的營運規模與結構來看，營運規模過度，不僅會擾亂企業的運行秩序，而且會直接加大企業固定資產折舊費、修理費、稅金、壞帳損失等。除了規模外，還有一個資產質量結構問題，如流動資產質量、固定資產質量以及其他資產質量等。能否減少不良資產的資金占用，優化資產質量與資本結構質量，對于減少固定資產折舊費、修理費及其他相關費用等產生重要影響。財務費用主要表現為貸款利息，它取決于借款規模和借款利率。減少不合理的資產占用、利用外部協作使固定資產投資最小化等是控制資產規模，減少借款數量的有效方法；而提高企業信用級別、建立良好的銀企關系，提前做好借款計劃是獲得較低借款利率的必要條件。凌波石化成本控制很有特色，它根據自身特點確定了成本控制的重點是 “兩耗”（能耗、物耗）、“三率”（綜合商品率、輕油收率、加工損失率）、“五費”（管理費用、財務費用、單位加工費、修理費、招待費）上，在重點項目上進行分類分項管理。在管理費用控制上，先將其分為可控與不可控兩個部分，對不可控部分要求開支合理，對可控部分按單項核定控制指標，進一步明確費用開支標準，分解落實到各二級單位，適時跟蹤檢查，這就使成本控制落到實處。

2、凌波石化在成本控制方面有何特點？有何可取之處？ 答：凌波石化成本控制很有特色，它根據自身特點確定了成本控制的重點是 “兩耗”（能耗、物耗）、“三率”（綜合商品率、輕油收率、加工損失率）、“五費”（管理費用、財務費用、單位加工費、修理費、招待費）上，在重點項目上進行分類分項管理。在管理費用控制上，先將其分為可控與不可控兩個部分，對不可控部分要求開支合理，對可控部分按單項核定控制指標，進一步明確費用開支標準，分解落實到各二級單位，適時跟蹤檢查，這就使成本控制落到實處。1998全年公司本部管理費用與可控管理費用可控部分比上年下降209%。在加工費控制方面，凌波石化進一步優化工藝參數，調整工況，降低能耗、物耗，并制訂了相應的降本壓費措施。通過計劃與生產部門嚴格把關，加強日常維修的管理與控制，做好修舊利廢和物資管理工作，嚴格把住材料領用關，合同與預決算審核關、財務核算關，有效控制了施工單位虛擬冒領，避免了效益流失。1998年全年可比產品成本比上年降低13.91億元，降低率為14.6%，煉油單位加工費為113.4元/噸（不含期間費用），剔除折舊上升因素，比上年 3

下降7.55元/噸，包裝尿素平均單位成本為82455元/噸，比上年下降36.39元/噸。

案例十三

1、你認為并購成功的關鍵是什么？并購后的整合應從何處入手？ 答：并購成功的關鍵是對被兼并企業預期贏利能力做出準確的判斷。并購后的整合應從管理入手。在企業文化、管理理念和市場理念進行重塑。

2、在并購中該公司是如何鎖定經營風險和財務風險的？ 答：該公司在自己與被并購企業之間搭起了品牌和財務兩道防火墻。一是采用當地原有的品牌或重新起一個品牌，既是對本品牌的保護，也容易融入當地市場。二是被并購企業成為事業部下的子公司，它們都是一級法人，擴建時都是他們自己申請貸款，因此成本由他們自己來承擔，如果情況不好可以隨時關掉。

第五篇：《審計案例》形考作業答案

審計案例研究（省開）形成性考核作業參考答案

1、會計師事務所在首次接受委托時，應了解被審計單位的那些基本情況？

答：首次接受委托時，應了解被審計單位以下基本情況：

（1）被審計單位的業務性質、經營規模、組織結構；

（2）被審計單位經營情況和經營風險；

（3）被審計單位以前接受審計的情況；

（4）被審計單位財務會計機構及工作組織。

（5）被審計單位業務類型、產品和服務類型、地理位置及經營地點；

（6）被審計單位行業類型、行業受經濟狀況變動影響的程度、主要產業政策和會計慣例；

（7）關聯方及其交易的存在情況；

（8）影響被審計單位及所屬行業的法規、法律；

（9）被審計單位的內部控制；

（10）被審計單位提供給有關管理機關的報告的性質；

（11）被審計單位其他重要事項。

而在持續接受委托時，進行預備調查應考慮以下主要因素：（1）管理當局的特點和誠信；（2）被審單位的涉訟案件及其處理情況；（3）以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果；（4）利害沖突及回避事宜；（5）內部控制的改進情況；（6）審計費用的支付情況等。

2、注冊會計師在對被審計單位分析性復核時，如果發現該企業的應收賬款周轉率波動較大，那么注冊會計師應重點關注企業的那些具體項目是否發生變化？

答：應收賬款周轉率的波動可能意味著企業存在以下情況：經營環境發生變動；年末銷售額突然增減；顧客總體發生變動；產品結構發生變動；信用政策或其運用發生變化；銷售收入的總體發生變動。

3、審計風險的組成及其關系？

審計風險指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。

審計風險包括：

（1）固有風險（會計核算工作本身發生重大錯誤的風險）

（2）控制風險（被審計單位內部控制未能發現或防止重大錯誤的風險）

（3）檢查風險（審計人員通過實質性測試程序未能檢查出會計報表中存在重大錯誤的風險）

審計風險之間的關系是：

審計風險=固有風險X控制風險X檢查風險

4、在審計中如何發現和防止利用關聯方交易進行的舞弊現象？

答：關聯方交易是指在關聯方之間發生轉移資源或義務的事項，而不論是否收取價款。在進行銷售收入審計時，必須關注關聯方交易，因為在許多銷售收入舞弊案件中，企業之間利用關聯方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發票。在審計時，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關聯方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查，看與關聯方的銷售業務在價格上、數量上有無異常，對數量可結合企業的總體銷量和生產能力進行分析，對價格可參照企業的價目表和定價方法進行審計。

5、銷售與收款循環審計主要涉及哪些會計報表項目？

答：銷售與收款循環審計涉及的報表項目有：應收票據、應收賬款、預收賬款、應交稅金、其他應交款、主營業務收入、主營業務稅金及附加、營業費用、其他業務利潤（包括其他業務收入與其他業務成本）等。

6、簡述購貨與付款循環中主要業務活動及對應的憑證和記錄？其內部控制重點內容有哪些？

答：購貨與付款循環涉及的主要憑證和會計記錄有：請購單、訂購單、驗收單、賣方發票、付款憑單、轉賬憑證、付款憑證、應付賬款明細賬、現金日記賬和銀行存款日記賬、賣方對賬單等。購貨與付款循環中的主要業務活動包括：（1）請購商品和勞務；（2）編制訂購單；（3）驗收商品；（4）儲存已驗收的商品存貨；（5）編制付款憑單；（6）確認與記錄負債；（7）付款；（8）記錄現金、銀行存款支出。其內部控制的內容有：（1）所記錄的購貨都已收到物品或已接受勞務；（2）已發生的購貨業務均已記錄；（3）所記錄的購貨業務估價正確；（4）購貨業務的分類正確；（5）購貨業務按正確的日期記錄；（6）購貨業務被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并被正確匯總等。

7、【資料】粵能會計師事務所接受委托，對美華公司2007會計報表進行審計，在對銷售收款循環實施審計時，通過相關審計程序發現以下銷售業務：

（1）美華公司與A企業簽訂一項購銷合同，合同規定，美華公司為A企業建造安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。按合同規定，A企業在美華公司交付商品前預付價款的20％，其余價款將在美華公司將商品運抵A企業并安裝檢驗合格后才予以支付。美華公司于本12月25日將完成的商品運抵A企業，預計于次年1月31日全部安裝完成。美華有限公司確認了800萬元的收入。

（2）美華公司本銷售給C企業一臺機床，銷售價款50萬元，美華公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與C企業，C企業已開出商業承兌匯票，商業匯票期限為三個月，到期日為次年2月3日。由于C企業車間內放置該項新設備的場地尚未確定，經美華公司同意，機床待次年1月20日再予提貨。美華公司確認了50萬元的收入。

（3）美華公司本年1月5日銷售給D企業一臺大型設備。銷售價款200萬元。按合同規定，D企業于1月5日先支付價款的20％，其余價款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。設備已發出，D企業已驗收合格。該設備實際成本為120萬元。美華公司確認了200萬元的收入。

[要求]：根據上述所給資料，請分別指出美華公司已經確認的收入能否確認（按能夠確認、不能確認、不能全部確認三種情況分別回答），并請簡要說明理由。

答：針對（1）銷售，注冊會計師不能確認該銷售。該銷售屬于需要安裝的銷售。在2007年12月31日，安裝尚未完成，所以商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉移。

針對（2）銷售，能夠確認該銷售。因為設備的所有權上的主要風險已經全部轉移給C企業。

針對（3）銷售，不能全部確認。該分期收款銷售，實際分5次等額收款，當年應收60％的款項，所以，應確認收入120萬元，并非200萬元。

8、[資料]如果你是注冊會計師，在對A公司2007的銷售收入進行分析性復核時，發現本的銷售收入比上年明顯減少，對照在前期調查了解到A公司本生產銷售情況雖歷史上最好的實際情況，發現銷售收入的真實性值得懷疑，于是，抽查了9月份、12月份相關的會計憑證，發現其原始憑證中有銷貨發票的記賬聯，而記賬憑證中反映的是“應付賬款”，共計351萬元。針對這種情況，在詢問了有關的當事人，并向應付賬款的對方企業函證，結果發現A公司是將企業正常的銷售收入反映在“應付賬款”中，作為其他企業的暫存款處理。

[要求]：你應建議如何進行賬務處理？

答：應作賬務處理如下：

借：應付賬款3 510 000

貸：主營業務收入3 000 000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）510 000

借：所得稅費用750 000

貸：應交稅費——應交所得稅750 000

同時，應按該公司提取盈余公積的比例調整盈余公積及未分配利潤

借：主營業務收入

貸：所得稅費用

利潤分配——未分配利潤

盈余公積

審計案例研究作業

2員或與被投資企業聯系，函證獲得所需情況或數據；等等。

4、審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內容，還應注意把握哪些審查要點？

答：審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續；審查借款是否在資產負債表上恰當披露，一年內到期的長期借款是否已轉到流動負債；等等。

5、[資料]審計人員對某公司2007年的期末會計資料進行審計時，發現臨近結帳日前后所發生的業務事項如下：

（1）2006年1月2日收到價值為20000元的貨物，入賬日期為1月4日，發票上注明由供應商負責運送，目的地交貨，開票日期為2005年12月26日。

（2）當實際盤點時，該公司一包價值80000元的產品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發運”字樣而未計入存貨內。經調查發現，顧客的定貨單日期為2005年12月20日，顧客于2006年1月4日收到后付款。

（3）2006年1月6日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬。該物品于2005年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因2005年12月31日尚未收到，故未計入結帳日存貨。

（4）按顧客特殊訂單制作的某產品，于2005年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產品于2006年1月5日送出，但未包括在2005年12月31日存貨內。

[要求]請分析上述四種情況是否應包括在2005年12月31日的存貨內，并說明理由。

答：（1）不應包括在2005年存貨內，因目的地交貨，交貨期為2006年，應以收到貨款為準；

（2）應包括在2005年存貨內，因2006年1月4日收到貨物才付款，2005年既未開票亦未發出貨物，物權并未轉移，銷售不能成立；

（3）應計入2005年存貨內，因屬離廠交貨，交貨后就已屬本企業存貨；

（4）不應包括在2005年存貨內，因已收款并將貨物送裝運，銷售已成立。

6、[資料]審計人員對某公司2005的固定資產進行審查時發現下列情況：

（1）公司購入設備一臺，買價50萬元，增值稅8.5萬元，運雜費0.5萬元，設備安裝費1萬元，企業除將買價計入固定資產成本外，其余所支付的款項均計入管理費用；

（2）公司對一條生產流水線進行改造，其原價為300萬元，已計提折舊200萬元，改造過程中拆除部分附屬設備，變價收入8萬元，同時，發生改造支出50萬元，該流水線改造完成后的入賬價值為340萬元；

（3）該公司接受捐贈設備一臺，其重置完全價值為70萬元，公司計入“營業外收入”賬戶。已知該公司的所得稅率為25﹪。[要求]指出上述各項中存在的問題，并提出審計意見。

查從2009年1月1日開始一般納稅人所購買的固定資產是可以抵扣增值稅的。（本案例是2008年）

答：（1）外購固定資產成本應為買價與各項稅費之和，即50+8.5+0.5+1=60萬元，而該公司外購固定資產成本僅以50萬元入賬，并將相關稅費10萬元計入管理費用，會造成低估資產成本，未來少提折舊費用，但在購入當期費用虛增、利潤虛增。審計人員應調整當期管理費用減少10萬元，外購固定資產原值增加10萬元，并調整當年相應計提折舊費用增加。

（2）對固定資產改造的入賬成本應為原固定資產賬面值加上改造支出，減去改造中變價收入，即該公司流水線改造后入賬成本應為300-200+50-8=142萬元，然而該公司卻以340萬元入賬，虛增固定資產成本，會使未來計提折舊費用虛增、利潤虛減。審計人員應調整流水線入賬成本增加198萬元，并相應調整當年計提折舊費用增加。

（3）接受捐贈應計入“資本公積”，該公司計入“營業外收入”，會使當年利潤虛增，所有者權益減少。審計人員應調整“營業外收入”減少70萬，并調整“資本公積”增加525000元，700000*(1-0.25），同時相應調整“遞延所得稅負債”增加175 000元(700 000*0.25)。

7、[資料]某審計人員正在對甲公司的應付賬款項目進行審計，根據需要，該審計人員決定對甲公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證，具體資料見表：

（2）假定上述四家公司均為甲公司的購貨人，上表中兩欄分別為應收賬款年末額和本銷貨總額，則該審計人員應選擇哪兩為購貨人進行函證？為什么？

答：應選擇B公司與D公司進行函證。函證應付賬款，應選擇那些內有大量交易金額的賬戶，而不是在結賬日具有較大余額的賬戶，因為此時函證的目的不是驗證具有較大比重的賬戶余額的真實性，而是尋找未入賬的負債。

8、[資料]甲會計師事務所的李小燁和王旺注冊會計師負責審計海通公司2005的報表。在審計存貨成本時，李小燁抽查了2005年12月份的成本核算，了解海通公司12月份按生產完工產品10000件，月末在產品200件，原材料費用占用產品成本的80﹪，月末在產品只計算原材料費用，原材料在生產開始時一次投入。獲取的部分資料如下：

180萬元，預計使用10年，預計凈殘值率4﹪，采用年限平均法計提折舊，12月份未計提折舊。

[要求]分析該公司成本計算是否存在錯誤？應建議該公司如何調整？

答：該公司成本計算存在以下錯誤：

（1）將基建人員及生產車間管理人員工資計入生產成本，將廠部管理人員工資計入制造費用，由此而使產品成本虛增。

（2）期末產成品數量與在產品數量確定不正確，使產品成本分配存在錯誤。

（3）2005年11月購入并使用的生產用設備，應于12月份始計提折舊，被審計單位未提12月份折舊，使產品成本少記14400元[1800000×（1-4%）÷10÷12]。審計人員重新計算工資分配

借：生產成本47 200

管理費用6 000

在建工程5 200

貸：累計折舊14 400

庫存商品44 000

9．為什么對銷售收入進行截止期測試？若本案例中有關發票記錄和記賬憑證記錄做如下調整后，對銷售收入的期末數如何進行調整？見教材表2-6

答：對銷售收入進行截止期測試能驗證被審計單位對銷售收入的記錄是否放到了恰當的期間，避免企業期末高估收入或低估收入。練習中所給的數據應調整對D公司和對Q公司的銷售收入，兩筆收入共計95940元應計入2004年的收入中，調整分錄為：應補記兩筆收入。

借：應收賬款——D公司 23400

——Q公司 72540

貸：主營業務收入82000

應交稅費――應交增值稅 13940

審計案例研究作業

3第六至第八章

1、從哪些跡象可以發現企業存在出租出借賬號問題？

答：首先，從銀行對賬單與企業日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業銀行存款日記賬中沒有登記；企業支票存根也出現缺號現象；其次，有的企業為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉平。

2、審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質性測試程序的？

答：項目組審計人員首先將2001利潤表中利潤總額各構成項目與對應的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發生額和期末余額的各合計數與各利潤構成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工作底稿——利潤總額分析表，運用分析性復核方法，將本損益形成各項目金額與上相應金額進行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業利潤、投資凈收益、營業外收支凈額相關的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調整并審定利潤表中各構成項目的金額。

3、對期初余額進行審核依賴的主要資料有哪些？

答：主要的資料有：

（1）、被審計單位的本年和上年的會計資料及相關文件；

（2）、前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。

4、審計人員江芳對華光公司的期后事項實施審計的意義何在？

答：作為審計對象的會計報表，其編制基礎是對連續不斷的經營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計內發生的交易和事項實施必要的審計程序外，還必須對在會計期末之后發生的但又對所審會計報表產生重大影響的期后事項進行審計。這樣，才能使得會計報表審計具有完整性。

5、注冊會計師在對A公司進行審計時，發現該公司的內部控制度具有嚴重缺陷，在這種情況下，注冊會計師是否能依賴下列證據？為什么？

（1）銷貨發票副本

（2）實物證據

（3）被審計單位管理當局聲明書

（4）分析性復核

答：注冊會計師在對A公司進行審計時，發現該公司的內部控制制度具有嚴重缺陷，在這種情況下，注冊會計師對上述證據依賴性分析如下：

（1）對銷貨發票副本不能依賴。銷貨發票副本屬于內部證據。當企業內部控制制度存在嚴重缺陷的情況下，內部證據的可靠性是較低的。但如果內部證據在被審計單位以外流轉并得到確認，其可靠程度也是較高的。

（2）對實物證據可以依賴。實物證據是注冊會計師親自參與和監督盤點得到的證據，因此，它的可靠程度也是較高的。

（3）對被審計單位管理當局聲明書不能依賴。被審計單位管理當局聲明書是一種可靠性較低的內部證據。在內部控制制度存在嚴重缺陷的情況下，它的可靠性是較低的。

（4）對分析性復核可以依賴。分析性復核就是通過對一些趨勢、比率進行分析以發現會計資料中的異常變動。在內部控制制度存在嚴重缺陷的情況下，這種異常變動將更為突出，從而確定審計重點。

6、貨幣資金的關鍵控制點主要有哪些？

答：關鍵控制點就是指不加控制就容易產生錯誤舞弊的業務環節。那么，貨幣資金的關鍵控制點主要有兩方面：

1、出納現金收支作業控制。

2、對備用金報銷控制。具體要求如下：

(1)嚴格遵守《現金管理條例》和《銀行結算制度》。

(2)實行錢、賬分管的原則。現金、銀行存款和其他貨幣資金應由專職的出納人員負責保管，出納人員不得兼做會計記錄工作和核對工作。

(3)發生貨幣資金的收入和支出，應立即人賬，不得拖延。設置現金賬和銀行存款日記賬，由出納人員進行序時登記，并做到日清月結。收入的現金應及時存入銀行。

(4)建立定期和不定期的現金盤點制度。每日要由出納員進行盤點，編制現金日報，與現金日記賬余額核對相符，業務主管人員應不定期對庫存現金進行抽查。

(5)定期與開戶銀行核對銀行收支賬項；編制“銀行存款余額調節表”；核對與編表工作應由第三者承擔。

(6)加強各種收、付款憑證的管理。各種收付款憑證要由會計部門統一管理，連續編號；領用空白發票、收據要進行登記；空白支票不得簽名蓋章，簽發支票的印章要分開保管；收支憑證應與原始憑證相符；款項支付后應在付款憑證上蓋“付訖”章，以免重復付款；一切付款應經批準，原始憑證要齊全。

7、對期初余額進行審核依賴的主要資料有哪些？

答：主要的資料有：

（1）、被審計單位的本年和上年的會計資料及相關文件；

（2）、前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。

8、對下列各種情況，注冊會計師應簽發何種類型的審計報告？

（1）注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。

（2）委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。

(3)根據有關協議，或有負債及可能存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付。按照財政部發布的《關聯方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規定》，該等或有負債可能影響發生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。

(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務處理，注冊會計師建議將其作賬務處理并計算其應計利息入賬，被審單位拒絕采納。

答:針對(1)，注冊會計師應出具保留意見或拒絕表示意見的審計報告，未曾觀察存貨盤點且無其他替代程序，應視存貨金額占資產總額的比例大小簽發保留意見或拒絕表示意見的審計報告。針對(2)，應簽發拒絕表示意見審計報告。

針對(3)，注冊會計師應出具無保留意見加解釋說明段。

針對(4)，注冊會計師應出具保留意見審計報告。

9、[資料]審計人員在審查某機器廠銀行存款帳時，發現該廠2001年11月30日銀行存款記賬賬面余額84400元，銀行對帳單余額為83000元。審計人呀經過逐筆核對，發現下列情況；

（1）11月2日企業開出轉帳支票一張，金額3200元，銀行對帳單上無此記錄。

（2）11月8日銀行對帳單上收到外地匯款30000元，該廠日記賬上無此記錄。

（3）11月14日銀行付出1800元，經查是采購員劉瑞不慎遺失空白轉帳支票，被人冒用所購物品的款項。

（4）11月16日銀行付出28400元，該廠日記賬上無此記錄。

（5）11月20日銀行付出現金1600元，該廠日記賬上無此記錄。

（6）11月30日該廠銀行存款日記帳存入轉帳支票一張，計2800元，銀行對帳單上無此記錄。

[要求]1.根據上述情況，編制銀行存款余額調節表。

2.對該廠銀行存款管理上存在的問題提出改進意見。

答：（1）

（2）11月8在未達賬項問題，且金額相等，時間相近，這種情況可能是有人套用該廠銀行賬戶進行非法活動，即出借銀行賬戶，應進一步審查。

（3）該廠支票管理存在嚴重問題，開空白支票且遺失造成重大損失，對采購員和出納員應追究一定的經濟責任。

10、金舟會計師事務所接受委托對宏光公司2008會計報表進行審計。假定經項目組注冊會計師審查后發現下列情況：

(1)宏光公司當年結轉主營業務成本為61683萬元，而實際應結轉61022萬元。

(2)宏光公司外銷商品一批，銷售成本30萬元，已于12月29日運出，此項商品系C.I.F付款條件的在途貨物，會計部門對此已貸記銷售收入35萬元。

(3)宏光公司 12月6日支付了11萬元的2008廣告費，均已計入當年的期間費用。

要求：

(1)分析宏光公司上述情況中存在的問題。

(2)在“試算平衡表工作底稿--宏光公司2008利潤表”（見教材表7-2）審計前金額的基礎上進行調整，編制調整后的利潤表，計算出新的審定金額。

答：

(1)第一種情況是宏光公司當年多結轉了主營業務成本661（61683-61022）萬元，對此在利潤表中應調減主營業務成本661萬元。

(2)第二種情況是宏光公司C.I.F付款條件的在途貨物，此時，商品的產權尚未轉移，該外銷商品應作為該公司的存貨，而不應計入主營業務收入。在利潤表中應調減主營業務收入35萬元和主營業務成本30萬元。

(3)第三種情況屬于宏光公司提前計入費用的問題。當年支付的2008廣告費，按會計制度規定應計入2008的營業費用。在利潤表中應調減2008的營業費用11萬元。

(4)編制新的“試算平衡表工作底稿--宏光公司2008利潤表”參照教材表7-2。

審計案例研究作業

4第九至第十章

1、驗資項目組驗資的主要依據是什么？

答：驗資項目組依據《獨立審計實務公告第l號—驗資》的要求，對京江有限責任公司實施驗資。

《獨立審計實務公告第1號―驗資》規定，驗資分為設立驗資和變更驗資。

設立驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請設立登記的注冊資本實收情況進行的審驗；變更驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請變更登記的注冊資本變更情況進行的審驗。

2、假設你在審驗一家外商投資企業時，發現其實物投資的計價幣種與其注冊資本幣種不一致時，你應按什么方法確認實收資本？

答：（1）應審驗這家外商投資企業的折算匯率是否符合合同、協議、章程以及國家有關規定。如果外商投資企業注冊資本與記賬本位幣所采用的幣種不同，在合同未規定匯率，投資雙方不同時出資或雙方分期出資，按各自投資日期的當日匯率進行折算，會造成投資各方實收資本的比例與注冊資本的比例不相一致的情況。在這種情況下，要根據國家規定，出資各方的匯率應采用第一期出資時的第一次折算匯率進行貨幣換算，這樣才能保證實收資本的比例與注冊資本的比例相一致。

（2）檢查投資者是否已按合同、協議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否已經中國注冊會計師驗證，已驗資者，應查閱驗資報告；

（3）以外幣出資的，檢查其實收資本折算匯率是否符合規定，折算差額 的會計處理是否正確；

（4）檢查實收資本增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協議及有關法律性文件的規定一致；

（5）驗明實收資本是否已在資產負債表上恰當反映。

3、結合“黎夏公司總經理任期目標履行情況表”分析黎夏公司2007年的經濟效益總體水平低于2006年的主要原因。

答：黎夏公司總經理任期各項經濟指標基本達到委托經營合同中預定的任期目標。雖然2007年的主營業務收入等指標未能完成任期目標，但2006年相同指標的完成情況良好，彌補了第二年的不足，使兩年平均水平仍達到了總經理任期目標。就整體分析，黎夏公司2007年的經濟效益總體水平不如2006年。尤其是主營業務收入、應收賬款周轉率、存貨平均周轉率、速動比率、總資產報酬率等指標2007年均低于2006年和行業平均水平。

經審計人員姚卓、杜威深入調查取證,追根溯源，查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經濟環境、國家宏觀政策調整的影響。2007年國家醫療體制改革的各項政策相繼出臺，調整藥品價格、實行“醫藥分家”、藥品分類管理、推行醫療保險制度等措施的逐步完善，國內醫藥市場發生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態藥業的主營業務收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面2007年黎夏公司經營管理上的問題是差異形成的主要原因。

4、我們該如何看待審計中的注冊會計師的法律責任的？ 為什么？

答：我們審計上說有兩種情況下注冊會計師要負法律責任，即過失行為和欺詐行為。前者可能負行政責任或民事責任，或兩者兼有；而后者可能要負刑事責任和民事責任。欺詐行為是指注冊會計師以欺騙或坑害他人為目的的一種故意行為，具有不良的動機是欺詐的重要特點。對注冊會計師而言，是指明知委托單位的會計報表有重大差錯，卻允許客戶在會計報表上虛假的陳述或遺漏重要信息，并出具無保留意見的審計報告。

因為注冊會計師被稱為經濟警察，在現代經濟社會中發揮越來越重要的作用，為了保護注冊會計師審計報告使用者的合法權益，強化注冊會計師的責任意識，我國有關法律規定了注冊會計師所要承擔的法律責任。注冊會計師的法律責任如上所述，包括行政責任、民事責任、刑事責任。

5、會計師事務所為什么必須審慎選擇客戶？

答：（1）會計師事務所應建立質量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續與老客戶合作，其目的是降低與那些缺乏正直性的客戶打交道的風險。會計師事務所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔保或承諾，而客戶的正直性和可信賴性很可能會影響其財務報表的認定。在決定承接業務時，會計師事務所也應該考慮自身的獨立性和專業勝任能力，比如：特殊行業、特殊領域的知識、會計師事務所的規模和完成委托所需要的人力資源等。

（2）為了提高審計質量，會計師事務所在接受一個新客戶前，應對其各個方面進行認真地評價；對于老客戶應定期進行再評價。這些評價的目的是：確定可能涉及執業責任的相關風險；確定會計師事務所是否具有專業勝任能力；避免潛在的利益沖突。

6、對于規避注冊會計師法律責任這個問題，你還有哪些好的建議？——教材P232練習題（2）

答：(1)加強職業后續教育。一般來說，注冊會計師人才的素質是由會計師資格教育質量、注冊會計師資格考試質量和注冊會計師職業后續教育質量三個方面的因素綜合決定的。因此，我們建議一方面要對相關法規進行修訂，另一方面事務所要積極主動地開展后續教育，尤其應增強法制意識和訴訟案例的培訓，提高事務所以及審計人員的自身法律修養。

(2)會計師事務所的審計業務和咨詢業務一定要分開。為避免利益的沖突，保持審計人員的獨立性，會計師事務所最好不要對一家公司同時開展以上兩種業務。

(3)成立注冊會計師法律責任的專業鑒定委員會。隨著市場經濟向法制化方向的發展，民事責任及刑事責任將成為注冊會計師法律責任的重要方式，而法院無疑將成為最終的裁判機構。但當涉及的訴訟案件專業性很強、技術復雜程度很高時，法院將難以獨立對案件作出合理界定。因此，中國注冊會計師協會應成立專家鑒定委員會，作為注冊會計師法律責任界定的權威機構，該機構出具的鑒定報告應同法醫鑒定等司法鑒定報告一樣，成為庭審的有力證據。在西方，司法機關在判決注冊會計師訴訟案件時，也常常主動參考行業自律機構的意見，作為法律責任認定的重要依據。

7、你認為建立、健全審計質量控制系統一般應考慮哪些方面的因素？

答：設計審計質量控制系統應考慮以下因素：

(1)經營理念；

(2)組織結構；

(3)建立、健全質量控制系統的政策和程序；

(4)溝通質量控制程序的方式；

(5)現行質量控制系統；

(6)會計師事務所的規模；

(7)所提供專業服務的性質；

(8)客戶類型；

(9)負責人及員工對質量控制觀念的接受程度；

(10)會計師事務所的區域分布。

8、結合本案例，談談專業勝任能力對審計質量的重大影響。

答：會計師事務所應當確保全體專業人員達到并保持履行其職務所需要的專業勝任能力，以應有的職業謹慎完成所委派的工作。會計師事務所應當合理制定并實施職業后續教育計劃，據以提高注冊會計師的專業勝任能力與執業水平。專業勝任能力包括招聘、專業發展及晉升等三個方面的政策和程序。

會計師事務所如果貿然承接一項超過自身專業勝任能力的委托，很容易陷入困境。專業發展的政策

和程序應該合理地保證專業人員具有履行職務所需要的知識和能力，并隨著執業進展而不斷提高水

平。會計師事務所的持續發展有賴于專業人員的經驗和知識，這種依賴正隨著專業領域的擴展及客

戶需求的增長而日益變得重要。

在案例背景中提到，北京哲平會計師事務所的注冊會計師以離退休財務人員為主、業務助理人員缺乏實際工作經驗且流動頻繁。這種人員構成所導致的直接結果就是對新業務不熟悉和“虛假驗資”事件。該事務所長期以來只考慮爭取擴大市場，卻忽略了專業勝任能力的提高。

9、[資料]某合資企業中方通過當地甲公司對該合資企業投資。驗資時，審計人員審查有關投入資本的記錄為：

（1）甲公司墊付合資企業原材料采購貨款10萬元。借記“原材料”，貸記“其他應付款—甲公司”。

（2）甲公司為合資企業支付建筑公司工程款120萬元。借記“其他應付款—建筑公司”，貸記“其他應付款—甲公司”。

（3）甲公司匯來人民幣10萬元。借記“銀行存款”，貸記“其他應付款—甲公司”。

（4）工程完工決算150萬元。借記“固定資產”，貸記“其他應付款—建筑公司”。

（5）完工固定資產轉作中方投資。借記“其他應付款—甲公司”，貸記“實收資本”。

（6）合資企業支付建筑公司工程尾款30萬元。借記“其他應付款—建筑公司”，貸記“銀行存款”。

[要求]根據上述資料，計算分析中方投資并提出驗資意見。

答：

（1）通過甲公司的投資要有合資外方的認可證明。

（2）完工固定資產轉作中方投資要在合同中有規定，并經合資企業驗收。

（3）若上述兩點證實后，中方的實際投資為140萬元（原材料10萬元+工程款120萬元+人民幣匯款10萬元）。

（4）合資企業用自有資金償還建筑公司債務后，“其他應付款——甲公司”科目的借方余額10萬元實際為中方資本的應投未投數。審計人員應建議企業補投。