第一篇：如何(快速)閱讀英文文獻(xiàn)

閱讀文獻(xiàn)應(yīng)該是一個(gè)由點(diǎn)到面再到點(diǎn)的過程。選取當(dāng)下研究中的一個(gè)熱點(diǎn)話題，檢索較全的文獻(xiàn)。知道目前對(duì)這個(gè)問題的共同看法和分歧。然后，擴(kuò)展開，逐步擴(kuò)展自己的視野，構(gòu)建個(gè)人的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)和看法。有了一定的知識(shí)基礎(chǔ)以后，對(duì)于繁雜的文獻(xiàn)，要有個(gè)人的判斷。追蹤某個(gè)專題、某個(gè)專家的研究進(jìn)展，比較對(duì)于同一專題的論點(diǎn)的發(fā)展，掌握其新的方法或新結(jié)論，或注意作者觀點(diǎn)的改變。根據(jù)自己的興趣和工作進(jìn)展，逐步仔細(xì)閱讀新作。

閱讀文獻(xiàn)時(shí)，先閱讀摘要、引言的最后部分、結(jié)論，因?yàn)檫@幾部分都是作者大致介紹自己研究目的，研究?jī)?nèi)容以及研究得出的結(jié)論，在最后結(jié)論部分有些也是和摘要中的字句是重合的。這幾部分一般都比較短，花的時(shí)間也很短，但可以對(duì)整篇文章有一個(gè)清晰的輪廓，為自己進(jìn)一步讀正文打下基礎(chǔ)，哪些應(yīng)該重點(diǎn)讀，哪些應(yīng)該了解，自己心中有數(shù)！如果文章提到的結(jié)論，我已經(jīng)很清楚就不必再讀下去了，若對(duì)其結(jié)論有疑問就要繼續(xù)讀它的分析與討論這部分，這是一篇文章的重點(diǎn)和難點(diǎn)，一般應(yīng)借助實(shí)驗(yàn)結(jié)果中的圖表來(lái)幫助理解（注：看那些圖和表格，圖和表是文章最最精華的地方，圖表能看懂，文章就差不多了。不能看懂圖片的話，就再回過頭來(lái)看文章中與圖片對(duì)應(yīng)的文字和說(shuō)明）。自己先把圖表看清楚，想想該怎么分析，然后再去看作者的分析與討論，相信會(huì)更容易理解。一般來(lái)說(shuō)，一篇文章中的實(shí)驗(yàn)材料與方法這部分是沒有必要看的（注：一般只需大體上了解作者采用的何種實(shí)驗(yàn)方法，以及作者所具備的實(shí)驗(yàn)條件，除非你也想采用類似的方法），我們主要充分利用這部分得出的圖表來(lái)幫助我們理解后面的分析與討論那部分即可。

在對(duì)文章有了整體的把握之后，如果覺得該論文確實(shí)有價(jià)值，就返回去通篇精讀。讀論文時(shí)要牢記一個(gè)問題，“我應(yīng)該如何利用該論文？”“真的像作者宣稱的那樣么？”“如果……會(huì)發(fā)生什么？”。理解論文得到了什么結(jié)論并不等同于理解了該論文。理解論文，就要了解論文的目的，作者所作的選擇（很多都是隱含的），假設(shè)和形式化是否可行，論文指出了怎樣的方向，論文所涉及領(lǐng)域都有哪些問題，作者的研究中持續(xù)出現(xiàn)的難點(diǎn)模式是什么，論文所表達(dá)的策略觀點(diǎn)是什么，諸如此類。

最后是閱讀參考文獻(xiàn)，順藤摸瓜，找出該領(lǐng)域相關(guān)的重點(diǎn)文獻(xiàn)，有助于自己系統(tǒng)的、集中的閱讀文獻(xiàn)。

另外，我覺得在閱讀文獻(xiàn)的過程中還應(yīng)注意養(yǎng)成下列習(xí)慣：

1、做好標(biāo)記與記錄：好記性不如爛筆頭！對(duì)于文章中提到的一些有用信息一定要記錄到自己的文檔，一方面便于溫故知新，一方面可以作為日后寫作的素材。

2、注重總結(jié)：讀完一篇文獻(xiàn)后，要寫一個(gè)小總結(jié).把該篇文章的主要內(nèi)容、難點(diǎn)、創(chuàng)新點(diǎn)等用簡(jiǎn)短的話描述出來(lái)，然后把文章中采用的實(shí)驗(yàn)方法、手段以及最后的得到的結(jié)果也分析一下，用自己的話總結(jié)，最后把自己的想法，以及值得自己借鑒地方，存在的問題總結(jié)出來(lái)，那么這篇文章才算真正意義上的讀懂了。做這些工作有很大的好處，一是提升自己的總結(jié)概括和寫作能力，在經(jīng)過一段時(shí)間的鍛煉后，你就會(huì)不知不覺得到提高，另外一個(gè)好處是積累，有了這些文字性積累，以后你自己寫文章，寫論文就會(huì)很方便的。

3、有效的管理下載的文獻(xiàn)：對(duì)于下載的文獻(xiàn)，要充分利用軟件(如ENDNOTE等）對(duì)其進(jìn)行管理，可以以其內(nèi)容建立以專題雜志按時(shí)間先后的專門分類。哪些需要仔細(xì)閱讀并保存，哪些用處不大，待刪除，哪些需要閱讀卻尚未閱讀等等。以后想到時(shí)，還能及時(shí)找到。

4、準(zhǔn)備一個(gè)小文檔，把一些經(jīng)常遇到的經(jīng)典的英語(yǔ)寫作舉行記錄下來(lái)，日積月累，那么你的英文寫作能力就會(huì)提高，到時(shí)候不至于無(wú)從下手，寫的全是漢語(yǔ)式英語(yǔ)。這個(gè)必須要長(zhǎng)期積累，沒有積累根本就沒有提高，所以自己一定要堅(jiān)持不懈，細(xì)水長(zhǎng)流，終成大海。

第二篇：英文文獻(xiàn)

民營(yíng)企業(yè)文化建設(shè)研究

本文轉(zhuǎn)自淺論天下

民營(yíng)企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要力量。但許多民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在一個(gè)共同的問題，即忽視企業(yè)文化建設(shè)，缺乏優(yōu)秀的企業(yè)文化。21世紀(jì)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)將突出地體現(xiàn)在企業(yè)文化力的競(jìng)爭(zhēng)上，企業(yè)文化管理將是繼經(jīng)驗(yàn)管理和科學(xué)管理之后的一種新的管理方式。在文化管理日益受到重視的今天，民營(yíng)企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，以此改善經(jīng)營(yíng)管理，為企業(yè)的發(fā)展提供持久的內(nèi)在動(dòng)力。民營(yíng)企業(yè)文化的發(fā)展有一個(gè)歷史的過程，形成了民營(yíng)企業(yè)文化多樣的特征。本文總結(jié)了民營(yíng)企業(yè)文化建設(shè)的現(xiàn)狀，對(duì)目前民營(yíng)企業(yè)文化建設(shè)存在的誤區(qū)進(jìn)行了詳細(xì)分析。在此基礎(chǔ)上，本文提出了民營(yíng)企業(yè)文化建設(shè)的指導(dǎo)原則、方向、方法和相應(yīng)措施，并對(duì)如何培育有特色的民營(yíng)企業(yè)文化提出了相應(yīng)的對(duì)策。最后，以正泰集團(tuán)為例，進(jìn)行了民營(yíng)企業(yè)文化建設(shè)的案例分析。

Private-owned enterprises are very important force in our country“s economic construction.However, there is a common issue existing in many private-owned enterprises in their business administration that is they neglect the enterprise culture construction and lack of excellent enterprise culture.The competitions of enterprise in 21st century will highlight in competition of culture strength.The enterprise culture management will become a new management way after the management way of experience and science.The private-owned enterprises must strengthen culture construction so as to improve business administration and provide permanent internal impetus for the development of enterprises.The development of the private-owned enterprise”s culture has a historical process and forms a diversiform character.The article sums up the actuality of the Private-owned enterprise“s culture construction and provides detailed analysis for mistakes in the private-owned enterprise”s culture construction at present.On the basis of it, the article put forwards the instructional principia, direction, method and corresponding measure for the private-owned enterprise“s culture construction and provides the corresponding suggestion for how to develop the private-owned enterprise”s culture that has distinguished features.According to the case of Zhengtai Company, this article also gives empirical analysis of the enterprise culture construction.本文轉(zhuǎn)自淺論天下

第三篇：英文文獻(xiàn)翻譯

數(shù)字印刷的未來(lái)

------北大方正的董事長(zhǎng)劉小琨在國(guó)際論壇上對(duì)于印刷技術(shù)的發(fā)展的發(fā)言

在我們外國(guó)友人介紹了他們的數(shù)字印刷技術(shù)和創(chuàng)新后，我想借這次機(jī)會(huì)去介紹北大方正對(duì)于印刷業(yè)的想法。

北大方正是一個(gè)基于它擁有自己的偉大的獨(dú)立的技術(shù)，服務(wù)與全球媒體行業(yè)的技術(shù)公司。我們提供一個(gè)先進(jìn)的商業(yè)模式和一個(gè)廣闊的市場(chǎng)營(yíng)銷觀點(diǎn)。我們提供報(bào)紙和出版行業(yè)的一個(gè)從最初的內(nèi)容到最終的內(nèi)容出版的完整的應(yīng)用程序解決方案。我們提供商業(yè)印刷公司印刷過程的一個(gè)完整的解決方案和印前，印刷，印后的管理，并提供政府機(jī)關(guān)完整和可靠的系統(tǒng)制作和發(fā)送官方文件。

數(shù)字印刷和北大方正的造詣

作為數(shù)字印刷，我相信它包含三個(gè)方面，第一方面是數(shù)字化的生產(chǎn)流程，第二個(gè)方面是印刷過程，第三個(gè)方面是管理。

首先，我想去解釋生產(chǎn)流程的數(shù)字化。生產(chǎn)流程的數(shù)字化包括排版，imposition，打樣，制版，印刷，印前JDF指令和工作流程。隨著技術(shù)的發(fā)展，數(shù)字化生產(chǎn)流程已經(jīng)包含越來(lái)越多的項(xiàng)目。印刷技術(shù)已經(jīng)改變了激光圖像雕刻到CTP和數(shù)字印刷，從印前的數(shù)字化到印前，印刷和印后的集成。數(shù)字化生產(chǎn)流程是數(shù)字印刷的基礎(chǔ)。它是效率、質(zhì)量和成本的一個(gè)重要保證。

生產(chǎn)流程的數(shù)字化將必然導(dǎo)致印刷內(nèi)容的數(shù)字化。數(shù)字化文件基于更方便長(zhǎng)距離傳輸?shù)奈募袷健＿@需要我們?nèi)?chuàng)建一個(gè)可存儲(chǔ)、查詢和轉(zhuǎn)載的印刷文件數(shù)據(jù)庫(kù)，提供印刷購(gòu)買者較好的印刷服務(wù)。電子通訊、圖書和雜志已經(jīng)成為印刷媒體多次輸入及輸出技術(shù)的一個(gè)重要的完整的模型技術(shù)。

最后，管理數(shù)字化已成為印刷數(shù)字化的一個(gè)重要的部分。管理數(shù)字化包括設(shè)置印刷服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，它指的是自動(dòng)提供更快的服務(wù)報(bào)價(jià)，跟蹤工作等等。管理數(shù)字化還包括加強(qiáng)員工和財(cái)產(chǎn)資源的管理，項(xiàng)目管理的準(zhǔn)確的項(xiàng)目計(jì)算，客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的市場(chǎng)和銷售數(shù)據(jù)庫(kù)的實(shí)現(xiàn)，以及編輯、印刷、分工的集成管理。管理數(shù)字化已經(jīng)越來(lái)越緊跟生產(chǎn)流程的數(shù)字化的腳步。

印刷數(shù)字化的這三個(gè)方面是我的觀點(diǎn)。那么方正在這三個(gè)方面已經(jīng)做了或者實(shí)現(xiàn)了什么呢？ 方正在生產(chǎn)流程的數(shù)字化的實(shí)現(xiàn)是包含一下產(chǎn)品在內(nèi)的，包括方正FIT頁(yè)面布局軟件，Wenhe 拼版軟件，EagleProof，EagleDot 數(shù)碼打樣，語(yǔ)言文體庫(kù)，RIP，打印控制器，ElecRoc 工作流程和CTP，EasiPrint 數(shù)碼印刷系統(tǒng)和SuperLine 防偽系統(tǒng)。同時(shí)在印刷內(nèi)容數(shù)字化中，方正有多媒體內(nèi)容系統(tǒng)和數(shù)字化資產(chǎn)管理印刷系統(tǒng)。我們?cè)跀?shù)字化管理上也有RIP和分配系統(tǒng)。對(duì)于數(shù)字化印刷，方正已經(jīng)做了很多貢獻(xiàn)。

我們現(xiàn)在看看全球印前數(shù)字化的進(jìn)程。CTF已經(jīng)進(jìn)入了它的發(fā)展的最后階段。CTF已經(jīng)在其發(fā)展的頂峰。數(shù)字化彩色印刷正在迅速發(fā)展。

數(shù)碼印刷的全球趨勢(shì)

數(shù)字化印前軟件的全球進(jìn)程是怎樣呢？我們可以看到，RIP應(yīng)用程序已經(jīng)達(dá)到了頂峰。印刷和可變數(shù)據(jù)印刷正迅速發(fā)展，同時(shí)完整綜合的印刷工作流程在穩(wěn)健地發(fā)展。中國(guó)的印刷趨勢(shì)與全球印刷趨勢(shì)有一點(diǎn)點(diǎn)差異。這些差異體現(xiàn)在發(fā)達(dá)地區(qū)和發(fā)展中地區(qū)。發(fā)展中地區(qū)需要很長(zhǎng)時(shí)間和很大空間去達(dá)到發(fā)達(dá)地區(qū)的水平。

接下來(lái)讓我們?nèi)タ纯碈TP的趨勢(shì)。我之前已經(jīng)提到，CTF已經(jīng)進(jìn)入它的生命周期的最后階段，但是它仍有一些新的發(fā)展，原因如下：成熟的CTF生產(chǎn)流程，集成系統(tǒng)的特性，高成本高效率的性能，高投資高回報(bào)的性能，廣泛的市場(chǎng)基礎(chǔ)和在中國(guó)不同地區(qū)，需求的不同。在中國(guó)接下來(lái)的三年里，CTF的就職人員數(shù)量每年將約100人。在接下來(lái)的幾年里，CTF和CTP將并存在市場(chǎng)上。

對(duì)于CTP，在一些發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)達(dá)地區(qū)，它已經(jīng)十分受歡迎。由于CTP的全面數(shù)字化，CTP的生命歷程將比CTF的生命歷程長(zhǎng)。在中國(guó)，CTP仍處于一個(gè)發(fā)展的階段。隨著CTP設(shè)備和制版的價(jià)格的降低，CTP應(yīng)用程序?qū)⑹股a(chǎn)最大化。從2006年起，在中國(guó)，CTP的安裝已經(jīng)達(dá)到750臺(tái)，以后的每年增加200-300臺(tái)。我們相信未來(lái)的幾年里，CTP將以高成本高效率的性能成為印刷市場(chǎng)的主流。至于全球市場(chǎng)，我們可以看到，CTP的應(yīng)用程序的發(fā)展在美國(guó)變得越來(lái)越慢，同時(shí)，在歐洲，CTP應(yīng)用程序的發(fā)展也變得平緩，但是在中國(guó)和南美，CTP仍處于一個(gè)快速增長(zhǎng)的階段。

接下來(lái)我想分享一下數(shù)字化工作流程的所有應(yīng)用趨勢(shì)。CTP和工作流程組成CTP系統(tǒng)。CTP的安裝不僅僅是對(duì)設(shè)備的購(gòu)買，而是擁有工作流程軟件，程序，制版和系統(tǒng)設(shè)備。基于JDF/JDF的工作流程能夠連接印前到印刷到印后，它已經(jīng)成為CTP系統(tǒng)的核心。我想在這兒提到的是：方正的ElecRoc 工作流程系統(tǒng)和CTP 應(yīng)用技術(shù)是被特別設(shè)計(jì)的，符合中國(guó)（和亞洲）的印刷企業(yè)。對(duì)于工作流程來(lái)說(shuō)，網(wǎng)點(diǎn)，色彩管理，字體語(yǔ)言庫(kù)，捕捉和油墨控制是最重要的組成部分。正在應(yīng)用的是膠印和數(shù)碼印刷合成的集成工作流程。在印刷企業(yè)里，對(duì)于公司的管理，緊密結(jié)合ERP系統(tǒng)的數(shù)字化工作流程將變成基本的平臺(tái)。

現(xiàn)在，讓我們來(lái)看一下印刷進(jìn)程的全球趨勢(shì)。從2005年到2010年，膠印，數(shù)碼印刷和附加服務(wù)的全球百分比將會(huì)增加。印刷進(jìn)程中將逐漸從膠版印刷向數(shù)碼印刷，然后再向附加服務(wù)轉(zhuǎn)移。

傳統(tǒng)膠印雖然仍處于正在增長(zhǎng)的趨勢(shì)，但是它在印刷市場(chǎng)所占的份額卻正在下降，而數(shù)碼印刷所占印刷市場(chǎng)的份額正以我們可見的狀態(tài)迅速增長(zhǎng)。這是印刷工藝的一個(gè)改變，盡管在未來(lái)很長(zhǎng)一段時(shí)間里，膠印將仍然是印刷技術(shù)的主要力量。由于數(shù)碼印刷的快速增長(zhǎng)，它將提高它在印刷市場(chǎng)的份額。數(shù)碼印刷有短版活件，可變數(shù)據(jù)印刷，高速印刷，遠(yuǎn)程印刷和印刷個(gè)性化這些特殊的優(yōu)勢(shì)。印刷現(xiàn)在不僅僅是一個(gè)工藝，它還讓我們有廣泛的為購(gòu)買者提供附加服務(wù)的機(jī)會(huì)。

下面是我們對(duì)噴墨印刷發(fā)展的看法。從2005年到2010年，在商業(yè)印刷的領(lǐng)域里，直郵，傳統(tǒng)印刷，包裝印刷，標(biāo)簽和出版都將快速發(fā)展。直郵行業(yè)的增長(zhǎng)率將達(dá)到24%，包裝印刷將達(dá)到60%，標(biāo)簽印刷將達(dá)到39.9%。我們可以得出結(jié)論，噴墨印刷即將突破中國(guó)市場(chǎng)。

噴墨印刷發(fā)展是隨著數(shù)碼印刷發(fā)展起來(lái)的，干墨粉成像是最受歡迎的成像技術(shù)。但是由于格式，速度和襯底的限制，干墨粉成像技術(shù)的發(fā)展面臨限制。以上所有的限制和劣勢(shì)都能夠被克服來(lái)滿足生產(chǎn)的需求。噴墨印刷技術(shù)近年來(lái)已經(jīng)在迅速發(fā)展，并且將成為數(shù)碼印刷的主流。在包裝，標(biāo)簽和出版領(lǐng)域，噴墨印刷的行業(yè)增長(zhǎng)率將顯著增加。數(shù)碼印刷將隨著高性能印刷服務(wù)和工作流程的支持而發(fā)展。

印刷行業(yè)不僅僅是一個(gè)制造行業(yè)或者是一個(gè)服務(wù)行業(yè)，而更重要的是，也是繼承我們民族文化的一個(gè)最初的行業(yè)。全球印刷行業(yè)是非常大的，收入多達(dá)六千億美元。它對(duì)于中國(guó)，是一個(gè)挑戰(zhàn)，更是一個(gè)機(jī)會(huì)。面對(duì)如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)，全球印刷購(gòu)買者想要尋求擁有更好的成本效益性能的印刷服務(wù)的提供者。中國(guó)印刷行業(yè)將持續(xù)創(chuàng)新和發(fā)展。印刷質(zhì)量的改善和印刷服務(wù)的成本優(yōu)勢(shì)將使得中國(guó)成為國(guó)際合作印刷服務(wù)的供應(yīng)商。

數(shù)碼印刷為印刷需求帶來(lái)新的機(jī)會(huì)，為客戶提供個(gè)性化印刷和短版印刷。它為附加服務(wù)提供了極大的潛在的機(jī)會(huì)。傳統(tǒng)印刷將與數(shù)碼印刷共存，并且通過集成的工作流程一起工作。基于互聯(lián)網(wǎng)的電子期刊將對(duì)紙質(zhì)出版帶來(lái)一些影響，但對(duì)于整個(gè)印刷行業(yè)，它幾乎沒有影響。

基于之前提到的數(shù)碼印刷的不同方面，方正提供一個(gè)集成的從工作流程的數(shù)字化到內(nèi)容創(chuàng)建再到管理的解決方案。這個(gè)集成的解決方案包含從手稿的最初材料到成品的最終出版的完整的工作流程的管理。它是一個(gè)基于數(shù)字化內(nèi)容資源管理和資源管理工作流程的平臺(tái)。在這個(gè)集成的解決方案里，方正也為每一個(gè)領(lǐng)域提供個(gè)性化的解決方案。

結(jié)語(yǔ)

最后，我想總結(jié)一下方正對(duì)于數(shù)碼印刷的看法。數(shù)字化技術(shù)不僅僅為印刷行業(yè)提供了先進(jìn)的工具，還提供了準(zhǔn)確的管理方法。數(shù)字化技術(shù)使得印刷，出版和信息服務(wù)合成一體成為可能。它將改變印刷和出版的配置。它將帶來(lái)新的機(jī)遇。方正將致力于中國(guó)印刷和出版行業(yè)和其他隨從行業(yè)的技術(shù)改進(jìn)。

第四篇：會(huì)計(jì)專業(yè)英文文獻(xiàn)

The Optimization Method of Financial Statements Based on Accounting Management Theory

ABSTRACT

This paper develops an approach to enhance the reliability and usefulness of financial statements.International Financial Reporting Standards(IFRS)was fundamentally flawed by fair value accounting and asset-impairment accounting.According to legal theory and accounting theory, accounting data must have legal evidence as its source document.The conventional “mixed attribute” accounting system should be replaced by a “segregated” system with historical cost and fair value being kept strictly apart in financial statements.The proposed optimizing method will significantly enhance the reliability and usefulness of financial statements.I.INTRODUCTION

Based on international-accounting-convergence approach, the Ministry of Finance issued the Enterprise Accounting Standards in 2006 taking the International Financial Reporting Standards(hereinafter referred to as “the International Standards”)for reference.The Enterprise Accounting Standards carries out fair value accounting successfully, and spreads the sense that accounting should reflect market value objectively.The objective of accounting reformation following-up is to establish the accounting theory and methodology which not only use international advanced theory for reference, but also accord with the needs of China's socialist market economy construction.On the basis of a thorough evaluation of the achievements and limitations of International Standards, this paper puts forward a stand that to deepen accounting reformation and enhance the stability of accounting regulations.II.OPTIMIZATION OF FINANCIAL STATEMENTS SYSTEM: PARALLELING LISTING OF LEGAL FACTS AND FINANCIAL EXPECTATION

As an important management activity, accounting should make use of information systems based on classified statistics, and serve for both micro-economic management and macro-economic regulation at the same time.Optimization of financial statements system should try to take all aspects of the demands of the financial statements in both macro and micro level into account.Why do companies need to prepare financial statements? Whose demands should be considered while preparing financial statements? Those questions are basic issues we should consider on the optimization of financial statements.From the perspective of “public interests”, reliability and legal evidence are required as qualitative characters, which is the origin of the traditional “historical cost accounting”.From the perspective of “private interest”, security investors and financial regulatory authorities

hope that financial statements reflect changes of market prices timely recording “objective” market conditions.This is the origin of “fair value accounting”.Whether one set of financial statements can be compatible with these two different views and balance the public interest and private interest? To solve this problem, we design a new balance sheet and an income statement.From 1992 to 2006, a lot of new ideas and new perspectives are introduced into China's accounting practices from international accounting standards in a gradual manner during the accounting reform in China.These ideas and perspectives enriched the understanding of the financial statements in China.These achievements deserve our full assessment and should be fully affirmed.However, academia and standard-setters are also aware that International Standards are still in the process of developing.The purpose of proposing new formats of financial statements in this paper is to push forward the accounting reform into a deeper level on the basis of international convergence.III.THE PRACTICABILITY OF IMPROVING THE FINANCIAL STATEMENTS SYSTEM

Whether the financial statements are able to maintain their stability? It is necessary to mobilize the initiatives of both supply-side and demand-side at the same time.We should consider whether financial statements could meet the demands of the macro-economic regulation and business administration, and whether they are popular with millions of accountants.Accountants are responsible for preparing financial statements and auditors are responsible for auditing.They will benefit from the implementation of the new financial statements.Firstly, for the accountants, under the isolated design of historical cost accounting and fair value accounting, their daily accounting practice is greatly simplified.Accounting process will not need assets impairment and fair value any longer.Accounting books will not record impairment and appreciation of assets any longer, for the historical cost accounting is comprehensively implemented.Fair value information will be recorded in accordance with assessment only at the balance sheet date and only in the annual financial statements.Historical cost accounting is more likely to be recognized by the tax authorities, which saves heavy workload of the tax adjustment.Accountants will not need to calculate the deferred income tax expense any longer, and the profit-after-tax in the solid line table is acknowledged by the Company Law, which solves the problem of determining the profit available for distribution.Accountants do not need to record the fair value information needed by security investors in the accounting books;instead, they only need to list the fair value information at the balance sheet date.In addition, since the data in the solid line table has legal credibility, so the legal risks of accountants can be well controlled.Secondly, the arbitrariness of the accounting process will be reduced, and the auditors’ review process will be greatly simplified.The independent auditors will not have to bear the considerable legal risk for the dotted-line table they audit, because the risk of fair value information has been prompted as “not supported by legal

evidences”.Accountants and auditors can quickly adapt to this financial statements system, without the need of training.In this way, they can save a lot of time to help companies to improve management efficiency.Surveys show that the above design of financial statements is popular with accountants and auditors.Since the workloads of accounting and auditing have been substantially reduced, therefore, the total expenses for auditing and evaluation will not exceed current level as well.In short, from the perspectives of both supply-side and demand-side, the improved financial statements are expected to enhance the usefulness of financial statements, without increase the burden of the supply-side.IV.CONCLUSIONS AND POLICY RECOMMENDATIONS

The current rule of mixed presentation of fair value data and historical cost data could be improved.The core concept of fair value is to make financial statements reflect the fair value of assets and liabilities, so that we can subtract the fair value of liabilities from assets to obtain the net fair value.However, the current International Standards do not implement this concept, but try to partly transform the historical cost accounting, which leads to mixed using of impairment accounting and fair value accounting.China's accounting academic research has followed up step by step since 1980s, and now has already introduced a mixed-attributes model into corporate financial statements.By distinguishing legal facts from financial expectations, we can balance public interests and private interests and can redesign the financial statements system with enhancing management efficiency and implementing higher-level laws as main objective.By presenting fair value and historical cost in one set of financial statements at the same time, the statements will not only meet the needs of keeping books according to domestic laws, but also meet the demand from financial regulatory authorities and security investors

We hope that practitioners and theorists offer advices and suggestions on the problem of improving the financial statements to build a financial statements system which not only meets the domestic needs, but also converges with the International Standards.基于會(huì)計(jì)管理理論的財(cái)務(wù)報(bào)表的優(yōu)化方法

摘要

本文提供了一個(gè)方法，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和實(shí)用性。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）的根本缺陷是公平價(jià)值核算和資產(chǎn)減值核算。根據(jù)法律理論和會(huì)計(jì)理論，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須具有作為其源文件的法律證據(jù)。傳統(tǒng)的“混合屬性的”會(huì)計(jì)制度應(yīng)改為一個(gè)“獨(dú)立”的歷史成本和公允價(jià)值被嚴(yán)格分開的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)。本文建議的優(yōu)化方法將大大提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和實(shí)用性。

一、引言

根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)銜接辦法，財(cái)政部發(fā)布2006年企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的情況，以供參考《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱《國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)》）。在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公平價(jià)值核算成功擴(kuò)展的意義上，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)客觀地反映市場(chǎng)價(jià)值。會(huì)計(jì)改革的目標(biāo)是建立會(huì)計(jì)后續(xù)的理論與方法,使用國(guó)際先進(jìn)理論的借鑒不僅是必要的,也符合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要。在已獲得的成果和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的局限性進(jìn)行全面評(píng)估的基礎(chǔ)上，提出了一種立場(chǎng)，以深化會(huì)計(jì)改革和加強(qiáng)會(huì)計(jì)法規(guī)的穩(wěn)定性。

二、優(yōu)化系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表：法律事實(shí)與財(cái)務(wù)展望并聯(lián)上市

作為一種重要的管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)上應(yīng)根據(jù)分類統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)的使用，全心全意為微觀經(jīng)濟(jì)管理，并在同一時(shí)間宏觀調(diào)控。財(cái)務(wù)報(bào)表的系統(tǒng)優(yōu)化應(yīng)盡量使自己考慮宏觀和微觀層面的財(cái)務(wù)報(bào)表的要求的所有方面。

為什么企業(yè)需要編制財(cái)務(wù)報(bào)表？誰(shuí)的要求應(yīng)該考慮編制在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)？這些問題是基本問題，我們應(yīng)該考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的優(yōu)化。從法律的角度考察“公共利益”、可靠性和法定證據(jù)中需要定性的特點(diǎn)，是傳統(tǒng)的“歷史成本會(huì)計(jì)”的由來(lái)。從“私人利益”來(lái)看，證券投資者和金融監(jiān)管當(dāng)局希望財(cái)務(wù)報(bào)表反映市場(chǎng)價(jià)格，及時(shí)記錄“客觀”的市場(chǎng)條件的變化。這是“公平價(jià)值會(huì)計(jì)”的由來(lái)。一套財(cái)務(wù)報(bào)表是否能夠匹配這兩種不同的觀點(diǎn)和平衡公共利益與私人利益?為了解決這個(gè)問題，我們?cè)O(shè)計(jì)了一個(gè)新的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。

從1992年到2006年,大量的新思路、新觀點(diǎn)被引進(jìn)到中國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)踐,國(guó)際

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在中國(guó)的會(huì)計(jì)改革中漸變。這些思想和觀點(diǎn)豐富了對(duì)中國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)表的理解。這些成就值得我們充分評(píng)估，并應(yīng)予以充分肯定。然而，學(xué)術(shù)界和標(biāo)準(zhǔn)制定者也知道，國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)仍然在發(fā)展中。文中提出的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)改革新格式的目的，是推進(jìn)到一個(gè)關(guān)于國(guó)際趨同的更深層次的基礎(chǔ)上。

三、提高系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)用性

財(cái)務(wù)報(bào)表是否能夠保持其穩(wěn)定性呢？在同一時(shí)間要?jiǎng)訂T供應(yīng)方和需求方的積極性。我們應(yīng)該考慮是否能滿足財(cái)務(wù)報(bào)表的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和企業(yè)管理的要求，并且是否受數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的會(huì)計(jì)師的歡迎。會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，審核員負(fù)責(zé)審核工作。他們將受益于新的財(cái)務(wù)報(bào)表的執(zhí)行情況。

首先，對(duì)于會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，在這個(gè)孤立的歷史成本會(huì)計(jì)和公允價(jià)值會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)下，他們的日常核算的做法大大簡(jiǎn)化。會(huì)計(jì)處理將不再需要資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和公允價(jià)值了。會(huì)計(jì)賬簿記錄減值不會(huì)為歷史成本會(huì)計(jì)和資產(chǎn)再增值，是全面落實(shí)。根據(jù)評(píng)價(jià)，公允價(jià)值的信息將被記錄在資產(chǎn)負(fù)債表日，并且只能在財(cái)務(wù)報(bào)表。歷史成本會(huì)計(jì)是更有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，從而節(jié)省了大量的納稅調(diào)整的工作量。會(huì)計(jì)師不需要計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用，獲利后的實(shí)現(xiàn)表稅被公司法認(rèn)可，解決了決定可獲得利潤(rùn)分配的問題。會(huì)計(jì)師不需要在會(huì)計(jì)賬簿記錄證券投資者需要的公允價(jià)值信息，相反，他們只需要列出在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值的資料。此外，因?yàn)樵趯?shí)線表中的數(shù)據(jù)具有法律的公信力，所以會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)可以得到很好的控制。

其次，對(duì)會(huì)計(jì)處理的隨意性將會(huì)減少，審計(jì)員的審查過程將大大簡(jiǎn)化。獨(dú)立審計(jì)師在審計(jì)虛線表時(shí)就不必承擔(dān)相當(dāng)大的審計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閬?lái)自于公允價(jià)值信息的風(fēng)險(xiǎn)已被認(rèn)定為“不合法的證據(jù)支持”。會(huì)計(jì)師和審計(jì)師能盡快地適應(yīng)這個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng),而不需要訓(xùn)練。這樣，他們可以節(jié)省很多時(shí)間來(lái)幫助企業(yè)提高管理效率。調(diào)查表明，上述財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)在會(huì)計(jì)師和審計(jì)師中很受歡迎。由于會(huì)計(jì)和審計(jì)的工作量已大幅減少，因此，審計(jì)和評(píng)估的總開支將不會(huì)超過目前的水平。

總之，從供應(yīng)方和需求方的角度來(lái)看，改進(jìn)后的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有增加預(yù)計(jì)，而且將加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的有用性，且不增加供給的負(fù)擔(dān)。

四．結(jié)論和政策建議

當(dāng)前混合了陳述公允價(jià)值和歷史成本的數(shù)據(jù)可以被改善。公允價(jià)值的核心理念是使財(cái)務(wù)報(bào)表反映資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值，因此我們可以從資產(chǎn)減去負(fù)債的公允價(jià)值來(lái)獲得的凈公允價(jià)值。

然而，目前的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)不執(zhí)行這個(gè)概念，而是要設(shè)法改造部分歷史成本會(huì)計(jì)，從而導(dǎo)致減值核算和公允價(jià)值會(huì)計(jì)混淆使用。20世紀(jì)80年代以來(lái)，中國(guó)的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究一直是循序漸進(jìn)的，現(xiàn)在已經(jīng)引進(jìn)了一種企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的混合屬性模型。

通過區(qū)分財(cái)務(wù)預(yù)期的法律事實(shí)，我們可以平衡公眾利益和私人利益，可以重新設(shè)計(jì)以提高管理效率為主要目標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)表和實(shí)施更高層次的法律制度。通過展示一套在同一時(shí)的公允價(jià)值和歷史成本的財(cái)務(wù)報(bào)表，不僅滿足國(guó)內(nèi)法律關(guān)于保管賬簿需要，也符合金融監(jiān)管部門和證券投資者的需求。

我們希望從業(yè)者和理論家在改善財(cái)務(wù)報(bào)表，從而建立一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)的問題上提出建議，不僅滿足了國(guó)內(nèi)的需求，而且也與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)吻合。

第五篇：英文文獻(xiàn)翻譯

2.2 影響SO3濃度的過程因素

一直減少的體積流量和引入的富氧燃燒過程的煙氣循環(huán)增加了煙氣中SO3的濃度。例如Ochs等人計(jì)算的SO2濃度從空氣燃燒條件中的200ppm增加到富氧燃燒條件中900ppm，Kakaras等人估算的以褐煤為基礎(chǔ)時(shí)模型由空氣到O2/CO2（有循環(huán)的）時(shí)，SO2濃度從270ppm增加到到800ppm。

試驗(yàn)結(jié)果說(shuō)明雖然實(shí)際中SO2的濃度依賴于很多的因素（概括在表4中），但是從空氣燃燒到富氧燃燒SO2的濃度增加2-4倍。對(duì)于同一個(gè)研究中濕煙氣循環(huán)（沒有凝結(jié)水）已經(jīng)表明它比干煙氣循環(huán)（在循環(huán)之前使水凝結(jié)）的SO2的濃度的高。

表4 富氧燃燒條件下影響熔爐中SO2濃度的因素

變量控制因素相關(guān)結(jié)果

燃料中硫煤的質(zhì)量

礦物質(zhì)煤/灰分的質(zhì)量

理論配比需煤的質(zhì)量

求的氧氣量

（燃料/O2比率）

過量O2，火焰的控制

階級(jí)風(fēng)/燃盡風(fēng)

氧濃度火焰的控制

煙氣循環(huán)的比率火焰的控制

一次風(fēng)/二次風(fēng)

送風(fēng)量，速度的型線

煙氣的雜質(zhì)（空氣分離單元，不

O2,N2,Ar,H2O）控制的空氣入口

酸露點(diǎn)熱量傳遞的控制灰分的化學(xué)成分，SO3/SO2的轉(zhuǎn)化，H2SO4的轉(zhuǎn)化 飛灰中Na,K,Ca,Mg傾向于形成硫酸鹽從而減少SO2的濃度。在飛灰中硫的捕獲率依賴于數(shù)量，微粒粒徑，金屬氧化物在灰分中的形成和分布。更高濃度的水分和灰分使燃料/O2的比值更小。S的生成物H2S和COS在還原氣氛中間斷的形成，焦炭的燃盡影響影響整個(gè)燃料中硫元素的轉(zhuǎn)化。碳的燃盡，火焰的溫度，傳遞給鍋爐的輻射熱。通過燃燒器的煙氣流體積的改變，稀釋/SO2的循環(huán)。通過燃燒器的氣體流體積發(fā)生改變，SO2稀釋 在煙氣酸露點(diǎn)下運(yùn)行的熱量交換單元將會(huì)導(dǎo)致H2SO4的沉

積而引起腐蝕的問題。在富氧燃燒條件下，特定的煙氣溫度

將發(fā)生改變，SO3和H2O的濃度也將隨著改變。