第一篇：淺談優化征退稅銜接工作服務出口經濟發展

隨著貿易全球化的蓬勃發展，稅收征、退稅部門共同管理等服務的對象不斷擴大，原來的出口稅收管理模式已不能完全適應要求，實現征退一體化不失為一種選擇

一、實現征退稅一體化管理的必要性

何謂征退稅一體化管理？筆者認為可以從兩個層次來理解。從廣義來看，征退稅一體化管理是指稅務機關與涉及出口退稅管理有關的海關、外管、商檢、那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網外貿等部門建立信息共享平臺、健全協作配合機制，增強管理合力的一種管理模式。從狹義來看，征退稅一體化管理主要是指國稅機關內部通過改革現行的征稅、退稅部門各管一頭、相互疏離的運行體制，形成優化機構配置、整合管理職責、消減信息封閉、提升服務效能的新型管理模式。

實現“征退一體化”是適應國內外客觀環境發展變化的要求。經濟全球化的進一步發展給稅收管理工作帶來了新問題和新挑戰。出口退稅是國際慣例，也是我國一項重要經濟政策，需結合新形勢與時俱進地予以發展。征稅是退稅的基礎，而退稅工作中也會遇到需要征稅的情況。實現征退稅的一體化管理，是新形勢的必然要求。

實現“征退一體化”是適應現代化稅收管理的要求。長期以來，出口企業的征稅、退稅是雙軌運行，兩者機構、職能相對獨立、征退稅信息不能充分共享，基本處于“征歸征、退歸退”的狀態。它們之間的脫節，一方面給各自工作帶來不便，影響稅收管理質量；另一方面造成征收管理與退稅管理方面的漏洞，帶來較大的風險和隱患。因此，形成齊抓共管和專業化管理相結合的一體化管理新模式，對有效解決出口稅收管理中各環節之間相互銜接不夠問題，堵塞管理漏洞，防范打擊出口騙稅等具有重大現實意義。

實現“征退一體化”也是提升納稅服務效能的要求。“加強管理，優化服務”是總局提出的出口退稅的目標要求，也是稅源管理的指導方針。建立健全征退一體化管理模式，不僅能夠放大管理的整體效應、降低管理成本，而且可以減少或避免多頭管理，整合服務資源，拓展服務領域，提升納稅服務效能，有效地減輕納稅人的負擔，推動納稅人形成全面、健康的稅收意識。

實現“征退一體化”也是服務出口經濟發展的要求。連云港市是我國首批沿海開放城市之一，近年來，外向型經濟得到迅猛發展，2008年出口額113億元，在蘇北幾個城市中位次和增幅靠前。國稅局作為重要經濟調控的職能部門要責無旁貸地做好征退稅銜接工作，主動地、更好地服務地方經濟發展。

二、優化征退稅銜接工作的著力點

由于實現征退稅一體化工作面廣量大，不僅涉及到稅務機關內部的人員、業務重組，還涉及到對納稅人的政策輔導、輿論宣傳，面廣量大。本著循序漸進，分步實施的原則，筆者認為當務之急是做好征退稅的銜接工作，為征退稅一體化工作做好鋪墊，積累經驗，探索道路，待主客觀條件成熟時順勢而為，積極推進征退一體化工作。

1、構建管理體制，明確工作職責

一是將出口退稅納入管理員制度，管理員通過靜態管理并與退稅評估、實地調查等動態管理相結合，及時發現隱患，針對薄弱環節加強管理，將防范騙稅的觸角延伸至征稅一線，有效改變出口退稅“重審核、輕管理”的現狀，實現對出口企業直接管理。

二是按照屬地管理原則，依托責任區，由責任區管理員負責轄區內出口企業的出口退（免）稅新設認定、生產企業退（免）稅申報資料受理、單證辦理、退稅評估等日常管理事項。

三是按照專業化管理的要求，由退稅部門的管理人員實施出口退稅政策和業務管理，履行宏觀數據分析，定期發布出口企業實際稅收負擔率，出口退稅執法督查等職能。

2、細化銜接內容，把握銜接內涵

一是日常管理要銜接。主要包括出口企業享受增值稅優惠政策貨物的調查、非正常戶企業的調查等11項管理內容的銜接。

二是出口企業基本信息要共享。主要包括出口企業的基本情況及變化信息共享、稅務登記及退（免）稅認定信息共享、增值稅一般納稅人資格認定及變更的信息共享等。

三是出口企業的納稅、退稅信息共享。建立信息交換機制或通過聯動平臺傳遞企業的納稅、退稅信息，消除信息梗阻，提高管理質效，進一步增強對納稅人稅法遵從的監督合力。

四是納稅和退（免）稅評估工作要聯動。主要包括納稅和退（免）稅評估工作的聯動等。

3、明確銜接重點，提高管理水平

一是工作方式逐步實現“兩個轉移”。即出口退稅部門的工作重點由具體的事務性工作向強化指導、管理、監督職能轉移；審核工作重點由審核表證單書為主，向表證單書審核和出口退稅申報與企業實際經營情況一致性審核并重轉移。

二是不斷加強對出口補征稅、出口貨物稅收復函、出口異常信息調查、國產設備退稅實地調查及監管、退稅評估調查核實、備案單證調查核實等方面的銜接工作。

三、優化征退稅銜接工作的探索

1、抓好出口補征稅管理銜接，堵塞

大爭之世 網游之復活 煉寶專家 混在三國當軍閥重生之官道

征管漏洞。退稅部門定期從出口退稅管理系統中將應補稅信息篩選出來，然后按月通過聯動平臺向各主管征稅機關傳遞。主管征稅機關對應補稅信息逐條核查清理、查明原因，限期進行稅收處理，并將處理情況定期向退稅部門反饋。連云港市國稅局，2008年共核查出口應補稅信息3000余條，補征稅款180萬元，沖減留抵210萬元。

2、設立《退稅賬那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網戶證明》，順暢連接征退稅銜接初始環節。連云港市國稅局要求出口企業辦理退（免）稅認定時須附報征稅部門出具的《退稅賬戶證明》，將防范騙稅管理關口前移，也將退稅款與征稅款有效銜接，確保企業應納稅款及時足額入庫。

3、建立健全各類臺賬，規范出口退稅基礎管理。目前，連云港市國稅局已實現征退稅部門間征免、退免稅申報、機審疑點等電子信息的雙向傳輸。并從夯實管理基礎入手，建立健全各類臺賬，由管理員負責臺賬內容的記載、調查和傳遞，退稅部門負責核實、備案及后續管理工作，通過人機結合確保數據的準確、完整，實現了納稅申報表、“免抵退”稅匯總表及審核審批表的有效銜接。

4、抓好進項發票又抵又退核查銜接，促進征收部門規范增值稅管理。針對可能出現的個別外貿企業將增值稅進項發票既申報退稅又在納稅環節申報抵扣的情形，連云港市國稅局確定由技術部門將外貿企業明細數據按期下發，各征稅部門按月核查外貿企業是否將已申報退稅的進項發票用于抵扣當期進項稅額。通過上下聯動，消除了征退環節間的管理盲點，堵塞了稅收管理漏洞。2008年連云港市國稅局共核查匯總數據1637條，補征稅5戶，共補征增值稅12萬元，涉及調減留抵稅額11戶，調減留抵稅額147萬元。

5、充分利用現代化信息手段，在技術上實現征退稅銜接。連云港市國稅局充分運用防偽稅控系統、征管信息系統和出口退稅信息系統的現有功能，對出口企業相關涉稅信息實行“一戶式”管理，基本實現了出口企業基礎檔案信息、退稅審核審批數據、出口退調庫情況等信息的“一戶式”查詢。

6、抓好退稅評估銜接，形成聯評合力。結合增值稅、所得稅評估，退稅部門全程參與，“一次入戶、各稅統評”，2008年該局共對108戶出口企業進行了退稅評估，其中外貿企業17戶，生產企業101戶，共補征稅款103萬元。

大爭之世 網游之復活 煉寶專家 混在三國當軍閥重生之官道

第二篇：做好出口退稅工作促進地方經濟發展

做好出口退稅工作促進地方經濟發展

郭虎誠

出口貿易是國家拉動經濟增長的“三駕馬車”之一。近年來，我們把貫徹落實好出口退稅政策，采取一系列積極措施，促進對外貿易發展，抵御金融危機沖擊，幫助出口企業緩解困難、度過難關，有力地促進了我市外貿出口的持續、快速、健康發展。

一、轉變服務理念，提升服務質量

經濟是稅收的基礎和源泉。我們自覺將進出口稅收管理工作放到經濟發展的大環境去謀劃。為做好對出口企業的退稅服務工作，我們進一步明確了以納稅人為中心的理念，提出了突出“三個到位”要求，即服務意識到位、服務措施到位、服務質量到位，著力解決好企業在出口退稅方面最關心、最直接、最現實的問題，營造企業發展的良好外部環境。強化服務意識，牢固樹立經濟稅源觀念，聯系國稅部門實際，優化退稅服務，積極落實先行先試“34條”，堅持執法與服務并重，在執法中優質服務，在服務中嚴格執法，為納稅人提供良好的發展環境，不折不扣地支持郴州外貿的發展。一是積極向上級爭取退稅指標。近年來，我們積極向上爭取退稅指標，僅2007年至2009年爭取的退稅指標就達到9多億元，郴州出口退稅規模在全省居前3位。二是積極引導企業加快單證取得的速度，落實加快出口企業退稅申報相關工作。對單證收齊率低于全市平均的企業應及時提醒，提高退稅申報率。三是堅持好重點出口企業聯系制度，暢通重點出口企業與國稅部門聯系渠道，解決企業在出口退稅辦理過程中存在的實際問題，從而有針對性地改進和完善退稅服務工作，提高退稅服務質量。2009年開展了百名稅干連企業活動，要求每 1

個基層國稅機關領導干部聯系100戶企業，實行一對一的幫助企業，實實在在地幫助企業解決實際困難。進出口稅收管理聯系郴州永旺包裝材料有限公司，通過深入走訪幫扶，宣傳稅收政策，增強了企業完成生產和銷售任務的信心，該企業全年完成銷售收入4275萬元，實現利潤總額500萬元，上繳稅收300萬元。這些促進經濟發展的舉措受到企業好評，也得到了市委、市政府領導的充分肯定。四是對新辦出口企業到期后及時辦理相關手續，及時憑認證信息退稅。五是加強信息反饋。根據企業申報審核情況、分析出口企業的申報準確率、審核通過率、申報差錯率以及其他存在問題，及時將結果向出口企業反饋。六是提高辦事效率。在企業申報、單證處理和逾期申請等涉稅事項受理中，做到即事即辦，特事特辦，減少出口退稅企業的來回奔波。落實好退稅延期申報規定，對確實無法在規定時限進行申報的，凡符合政策規定可以延期的，及時提醒企業提交延期申報的申請。受國際金融危機和國家多次調整出口退稅率的影響，我市出口退稅企業生產經營困難，我們從實際出發，加快出口退稅的審核辦理工作，打破月底辦理退稅手續的慣例，審批一個辦理一個。如郴州市金貴有色金屬有限公司在區局完成函調工作，確認可以辦理退稅后，我們當即辦理了其遺留的免抵退稅額1017萬元；湖南省永興縣綜合利用電廠有限公司和湖南省創新人造板有限公司兩家外商投資項目購買國產設備退稅593萬元在取得省局的審批手續后立即辦理了退稅手續，使企業用足現行退稅政策，扎扎實實幫助出口退稅企業解決資金周轉困難問題，幫助企業克服當前困難走出困境。

二、落實退稅政策，發揮職能作用

一是加強對出口退稅的預測和計劃安排。根據外貿出口增減因素和

出口結構變化因素，我們對出口退稅計劃需求進行了摸底、分析和測算，全面掌握出口貨物退稅的實現情況、可辦理情況、地方財政負擔情況等做到了心中有數，增強了工作主動性。同時，堅持按月對出口退稅辦理情況進行調度，積極爭取退稅計劃滿足退稅需求，做到“應退盡退”。二是及時有效地宣傳出口退稅政策，不斷加快出口退稅申報后的審核速度，提高出口退稅審核審批效率。三是牢牢抓住影響出口退稅進度的關鍵因素，把工作重點放在提高企業申報率上，積極幫助企業協查有關電子信息、催收單證，提高單證傳遞回收速度，取得了好的效果。四是落實郴州市承接產業轉移先行先試政策。我們根據市政府的要求，對第七條內容的相關政策、機構流程、辦理程序及所需報送資料等整理印發了宣傳資料，在各種相關的會議上了講解。落實承接產業轉移先行先試政策后，目前有17戶企業符合出口退稅的基本條件，2009年又新增4戶企業共辦理了出口退稅額2000多萬元。2007年以來，共為43戶正常申報的出口退稅企業審批出口貨物退(免)稅累計11537萬元,其中免抵稅額14668萬元,退稅額100710萬元。通過國庫辦理免抵退稅額95337萬元，其中免抵額12147 萬元，退稅額83190 萬元。2009年辦理免抵退稅 22316萬元，同比增長 40.48 %。切實做好防范騙稅工作，為企業營造公平競爭的經濟環境，始終堅持把打擊和防范出口騙稅作為一項重點工作切實抓緊抓好，從而規范了市場經營秩序，為守法經營的出口企業創造了一個良好的環境。

三、加強部門協調，營造良好環境

我們始終把部門協調作為出口退稅工作的重要內容來抓，與市外經

貿、財政、金庫、海關等相關部門形成了良好的合作關系，為企業營造良好的外部環境。及時向黨委政府匯報出口退稅工作情況及存在的問題和建議，爭取政府的理解、支持和重視；加快企業出口退稅申報進度，將企業的切身利益維護好、實現好。充分運用信息技術，大力開展出口退稅的預警管理和監控評估，構筑防范騙稅的有效屏障。對出口騙稅問題的企業，加大處罰力度，嚴格執行法律法規對應的暫停辦理退稅、停止出口退稅權等處罰，增強對騙稅行為的震懾力，以維護法律的尊嚴和絕大多數守法企業的切身利益。加強出口退稅預警分析和評估及單證備案檢查工作，在實際工作中加強了對退稅企業紙質資料及邏輯關系的審核而不是單純地就單審單。如 2007年，在日常審核中，我們發現湖南金旺實業有限公司出口的同一生產工藝生產的同一貨物鉍錠卻申報了兩種海關商品代碼，其中一種海關商品代碼于2006年9月14日已取消了出口退稅，一種海關商品代碼卻仍可以享受13%的出口退稅。發現疑點后我們高度重視，我們及時將情況向局領導及省局進出口稅收管理處作了匯報，征得省局進出口稅收管理處同意，暫停了該企業的出口退稅。由主管稅務局蘇仙區國稅局分別向黃埔海關、蛇口海關和衡陽海關郴州監管組發函，但復函并未明確該企業出口貨物到底應屬哪一種海關代碼，是否屬于退稅范圍。為此，我們又附上該企業出口貨物的實物照片及衡陽海關郴州監管組復函復印件向長沙海關發函征詢，8月底長沙海關復函確認該企業報關出口商品“申報的品名符合《中華人民共和國海關進出口稅則》81060090的描述。”后，經征得省局進出口稅收管理處及市局領導同意后才恢復了該企業的出口退稅。

四、加強征退銜接，增加稅收收入

近年來，國家為限制“兩高一資”等貨物出口，取消了“兩高一資”

等貨物的出口退稅，取消出口退稅的出口貨物視同內銷征稅。我們及時根據“依法加強征管，做到應收盡收”的要求，對近年的出口應征稅貨物報關單、代理出口貨物證明和2008年海關統計數據中涉及我市的出口

應征稅貨物數據進行清分后下發了各征收管理部門。通過幾個月的逐條數據核查，查補稅款822萬元，加強了稅收管理。同時，我們又將近年來出口企業的出口貨物報關單電子信息和代理出口證明電子信息讀入出口退稅審核系統，然后清理篩選出了出口不予退稅和未按規定申報退稅的出口貨物信息。將全市自2004年1月1日起至2009年3月出口企業的出口不予退稅出口額、出口未按規定申報出口額及代理出口不予退稅出口額等信息及時傳遞給了各基層征稅部門，由征稅部門核實后按政策規定對其征稅。經征稅部門檢查核實，2004年以來全市補計提銷項稅額2174萬元有效地堵塞了稅收漏洞，為確保全市系統稅收任務完成作出了貢獻。

(作者系市局進出口稅收管理科科長)

報：省局有關處室、市有關領導

抄：局領導、局內各單位、各有關部門發：各縣（市、區）局

責任編輯：彭曉華

第三篇：出口退稅助推臨桂外貿經濟發展

出口退稅助推臨桂外貿經濟發展

“今年企業發展形勢很樂觀，訂單源源不斷，主要是國稅局及時辦理的936萬出口查詢充實了企業的資金鏈條，幫助企業在激烈的市場競爭中立穩了腳跟。”臨桂縣魯山工業園一家電纜企業的負責人高興地對筆者說。據悉，臨桂縣國稅局緊緊把握縣域經濟發展動脈，主動融入地方經濟發展大局，以專業的管理和優質的服務加強出口退稅管理，扶持外貿企業出口，鼓勵外來投資，促進了全縣出口外貿企業發展壯大，推動了縣域經濟的健康發展。1-10月，全縣外貿企業累計實現銷售收入81765萬元，實現稅收收入1178.52萬元，同比增加410.2萬元，增長37.14%。

今年以來，該局結合稅收工作實際，深入到臨桂魯山、秧塘、寶山、太平工業園區，重點走訪27戶出口企業，了解企業生產和出口狀況，舉辦出口退稅現場輔導課活動，有針對性地及時向企業宣傳有關稅收政策，聽取企業反映的用工、取料、征地、稅收等實際困難，積極幫助企業用足用活出口退稅優惠政策，幫助解決企業辦稅疑難或主動聯系政府部門予以解決，提出合理建議，避免出現不必要的經濟損失，提高了企業經濟效益,增強了企業發展的后勁。截至10月底，該局共為符合免抵退稅條件的27戶企業及時辦理免抵退稅2724萬元，同比增長45.05%。

第四篇：出口退稅工作規程

出口退免稅資格認定（需調查核實事項）

一、政策依據

《山東省國家稅務局關于印發<山東省出口退（免）稅崗責體系及工作流程>的通知》第三章第一條第一項。

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》第二章第五條

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

辦稅廳綜合辦稅崗受理納稅人的申請后，對納稅人提供的資料初審后在當日轉調查核實崗核實。調查核實崗在4個工作日內對納稅人進行實地調查核實，并出具調查報告，連同有關資料轉稅政法規科。稅政法規科在2個工作日內進行審查并報分管局長審批。批復后當日轉綜合辦稅崗發起CTAIS流程，當日連同資料轉辦稅廳初審崗發起電子流程，并及時通知納稅人領取。

（二）工作要求

1、綜合辦稅崗應認真審核納稅人報送的資料是否齊全、項目是否填寫完整。納稅人應提交的文書資料有：

（1）《出口貨物退（免）稅認定表》(2份)；（2）有進出口經營權的內資企業需提供《對外貿易經營者備案登記表》（原件及復印件）；無進出口經營權的內資企業需提供與外(工)貿企業簽定的《委托代理出口協議》（原件）；外商投資企業需提供《中華人民共和國外商投資企業批準證書》（原件及復印件）

（3）主管海關核發的《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》（原件及復印件，無進出口經營權的生產企業不需提供）；

（4）國家工商行政管理部門核發的《企業法人營業執照》副本（原件及復印件）；

（5）主管征稅的稅務機關核發的《稅務登記證》副本（原件及復印件）；

（6）《增值稅一般納稅人資格證書》、《增值稅一般納稅人申請認定表》（原件及復印件,小規模納稅人不需提供）；

(7)生產廠房屬租賃的應提供租賃合同(復印件)(8)生產廠房自有的提供房產證明(復印件)(9)《開立銀行結算賬戶申請書》(復印件)(10)中介機構出具的驗資報告（原件及復印件）綜合辦稅崗于收到出口企業認定申請的當時進行審查，如書面資料齊全，填寫準確，將原件以及出具的《涉稅事項受理回執》交出口企業，填寫《涉稅項目審核審批交接單》與其他資料轉調查核實崗。

2、調查核實崗根據綜合辦稅崗轉來的申請資料，在4個工作日內完成實地調查了解工作。實地調查結束后，應出具《出口企業退（免）稅認定情況調查表》，內容主要包括：

1、納稅人基本情況。

2、實地核查情況。

3、調查意見。調查核實崗根據實地核查情況出具的《出口企業退（免）稅認定情況調查表》，經科長審核簽字后，與其他資料轉稅政法規科復審崗。

3、復審崗收到調查核實崗報送的《出口企業退（免）稅認定情況調查表》后，對符合認定條件的，確定退稅方法和申報方式以及管理類別，填寫《涉稅項目審核審批交接單》與已簽署意見的《出口貨物退（免）稅認定表》及資料報審批崗審批。

4、審批崗對上述各環節核實后的資料進行審查，符合政策規定的簽署審批意見。填寫《涉稅項目審核審批交接單》與有關資料轉辦稅廳綜合辦稅崗。

（三）資料樣表

附件1：萊山區國家稅務局涉稅項目審核審批交接單 附件2：煙臺市萊山區國家稅務局涉稅事項受理回執 附件3：出口企業退（免）稅認定情況調查表

附件4：出口貨物退（免）稅認定表

三、綜合征管軟件主要操作

由辦稅廳綜合辦稅崗在CTAIS中發起出口退稅認定資格流程。

四、資料歸檔

稅政法規科負責出口退（免）稅資格認定資料、退免稅資料的保管，根據區局《稅收征管檔案資料管理暫行辦法》規定定期進行檔案歸檔。

五、后續管理

主管稅務機關應在出口企業或其他單位首次申報出口退（免）稅業務時，對其已認定的企業類型、退稅方法、審核配置等項目的準確性進行實地調查核實。經核實與原認定內容不符的，應告知出口企業或其他單位及時變更，并在出口退稅審核系統中進行調整。

出口退免稅資格變更（受理即辦）

一、政策依據

《山東省國家稅務局關于印發<山東省出口退（免）稅崗責體系及工作流程>的通知》第三章第一條第二項。

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》第二章第六條。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程： 辦稅廳綜合辦稅崗受理納稅人的申請后，對納稅人提供的資料初審后在當日轉稅政法規科。稅政法規科在1個工作日內進行審查審批，批復后當日轉辦稅廳初審崗發起電子流程。

（二）工作要求：

1、綜合辦稅崗應認真審核納稅人報送的資料是否齊全、項目是否填寫完整。納稅人應提交的文書資料有：

（1）《出口貨物退（免）稅認定變更表》；（2）原《山東省出口貨物退（免）稅認定表》；(3)變更后的《對外貿易經營者備案登記表》；外商投資企業需提供變更后的《中華人民共和國外商投資企業批準證書》（原件及復印件）；

(4)海關代碼變更的，提供變更后的《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》（原件及復印件）；

(5)變更后的《企業法人營業執照》副本（原件及復印件）；（6）變更后的《稅務登記證》副本（原件及復印件）；（7）退稅銀行變更的，提供開戶銀行開具的《金融系統開戶申請書》（原件及復印件）；

（8）出口企業租賃經營地點發生變更的，提供新的租賃協議或合同；

（9）出口企業由小規模納稅人變更為一般納稅人的,提供《一般納稅人資格證書》（原件及復印件）。

綜合辦稅崗于受理出口企業認定變更資料的當時進行審查，如附列資料齊備、填報準確的，在《出口企業退（免）稅認定變更表》簽署意見，并填寫《涉稅事項轉辦單》與有關資料轉審批崗。

2、審批崗對綜合辦稅崗核實后的資料進行審查，符合政策規定的簽署審批意見。填寫《涉稅事項轉辦單》與有關資料轉綜合辦稅崗。

（三）資料樣本：（同稅務登記變更樣本）

三、資料歸檔

與稅務登記變更資料一同歸檔

四、后續管理

變更內容涉及企業類型、退（免）稅計算方法的，主管稅務機關應進行實地核查，并對出口企業或其他單位的退（免）稅申報情況進行清算后再辦理相關變更手續。

出口退免稅資格注銷（需調查核實事項）

一、政策依據 《山東省國家稅務局關于印發<山東省出口退（免）稅崗責體系及工作流程>的通知》第三章第一條第三項。

《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》第二章第七條。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

辦稅廳綜合辦稅崗受理納稅人的申請后，對納稅人提供的資料初審后在當日轉調查核實崗核實。調查核實崗在4個工作日內對納稅人進行實地調查核實，并出具調查報告，連同有關資料轉稅政法規科。稅政法規科在2個工作日內進行審查并報分管局長審批。批復后當日連同資料轉辦稅廳初審崗發起電子流程。

（二）工作要求：

1、綜合辦稅崗應認真審核納稅人報送的資料是否齊全、項目是否填寫完整。納稅人應提交的文書資料有：

（1）原《出口企業退（免）稅認定表》；（2）《出口企業退（免）稅認定注銷申請表》；（3）有關部門注銷的批文（原件及復印件）。綜合辦稅崗審查后如資料齊全，填寫準確的，將原件以及出具的《涉稅事項受理回執》交企業，填寫《涉稅事項轉辦單》與其他資料轉調查核實崗。

2、調查核實崗到出口企業經營場所進行清算，清算的主要內容如下：（1）出口退（免）稅款有無應退未退、少（多）退稅款問題；

（2）對企業未申報或單證回收不齊等應征稅出口貨物有無按規定進行處理；

（3）對企業出口退（免）稅情況進行分析評估，確定企業出口退（免）稅有無異常，是否存在偷騙稅問題。

調查核實崗對有關清算情況應填制《出口企業退（免）稅認定注銷調查表》（合并到注銷表），對符合規定的在《出口企業退（免）稅認定注銷審批表》簽署意見，經科長審核簽字后，報稅政法規科復審崗。

3、復審崗收到調查核實崗報送的《出口企業退（免）稅認定注銷調查表》和《出口企業退（免）稅認定注銷審批表》后，對出口企業少退、未退稅款及未調庫免抵額填寫《涉稅事項轉辦單》轉計征崗辦理退付及免抵調庫手續；對多退應補繳的稅款，以及出口貨物未按規定申報退稅或單證回收不齊等應征稅出口貨物，填寫《涉稅事項轉辦單》轉稅稅源管理科視同內銷貨物予以征稅；對經分析評估發現出口企業涉嫌偷騙稅問題的，填寫《涉稅事項轉辦單》轉稽查部門進一步查處；對符合注銷條件的，在《出口企業退（免）稅認定注銷審批表》簽署意見，填寫《涉稅事項轉辦單》與其他資料轉審批崗。計征崗稅款退付手續辦理完畢后，將退付情況填寫在《出口企業退（免）稅認定注銷審批表》上并簽署意見。

4、審批崗對上述各環節核實后的資料進行審查，符合 8 政策規定的在《出口企業退（免）稅認定注銷審批表》上簽署審批意見。填寫《涉稅事項轉辦單》與有關資料轉綜合辦稅崗。

（三）資料樣本（同稅務登記注銷樣本）

三、資料歸檔

與稅務登記注銷資料一同歸檔。

生產企業出口貨物免（抵）退稅申報

一、政策依據

《山東省國家稅務局關于印發<山東省出口退（免）稅崗責體系及工作流程>的通知》第三章第二條；

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》；

《國家稅務總局關于出口船舶、大型成套機電設備有關退（免）稅問題的通知》；

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知》。

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

辦稅廳初審崗應于每月申報期內對納稅人資料進行初審，并在次日把紙質資料傳遞到稅政法規科復審崗，復審崗在20日前完成資料復審并把審核的免抵、退稅數上報市局。

（二）工作要求：

1、辦稅廳初審崗應認真審核納稅人報送的資料是否齊全、項目是否填寫完整。納稅人應提交的文書資料有：

（1）出口貨物報關單（出口退稅聯,原件）；（2）出口貨物發票（退稅聯,原件）；（3）代理出口貨物證明(原件)；(4)口貨物免、抵、退稅申報明細表》；(5)《出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

(6)經主管稅務部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；

(7)退稅電子申報軟盤。

(8)有進料加工業務的還需報送： ①《進料加工登記申報表》；

②《進料加工海關登記手冊核銷申請表》； ③《進料加工進口料件申報明細表》； ④《進料加工貿易免稅證明》；

⑤《進料加工海關登記手冊》（原件及復印件，在進口料件被海關核銷后報送）。

(9)生產企業中標銷售的機電產品還需報送： ①招標單位所在地稅務機關簽發《中標證明通知書》（原件）；

②由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明（正本）；

③中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨 10 合同（原件）；

④中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨所提供的發貨清單，以及中標機電產品用戶收貨清單（原件）；

⑤分包中標項目的企業除提供上述憑證資料外，還須提供與中標人簽署的分包合同（協議）（原件）。

(10)生產企業運往保稅區和存入監管倉庫貨物出口的還需報送倉儲企業提供的倉儲憑證及報關離境的備案清單；

(11)生產企業在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物，出口收匯核銷單可不報送。但還需報送：

①商務部及其授權單位批準其在國外投資的文件（影印件）；

②在國外辦理的企業注冊登記副本和有關合同副本。(12)生產企業援外出口的貨物還需報送：

①對商務部批準使用援外優惠貸款的批文（援外任務書）復印件或對商務部批準使用援外合資合作項目基金的批文（復印件）；

②與中國進出口銀行簽定的“援外優惠貸款協議”復印件或與對商務部的有關部門簽定的“援外合資合作項目基金借款合同”（復印件）。

(13)承接對外修理修配業務的企業，申請辦理修理修配收入的退（免）稅手續時，需提供其與外商簽署的修理修配合同及其他規定的憑證，不再提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

(14)主管稅務機關要求附送的其他資料。

辦稅廳初審崗應于受理生產企業申報資料的當時進行初審，初審的主要內容如下：

1.出口貨物免、抵、退稅申報資料的內容、印章是否齊全、有效；

2.申報電子數據與紙質單證有關內容是否一致； 3.出口紙質單證是否在規定的申報期限內；

4.屬進料加工業務的，是否已按規定開具《進料加工免稅證明》，是否已按規定辦理核銷。

綜合辦稅崗審核無誤后，在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上簽署審核意見，填寫《涉稅事項轉辦單》轉復審崗，同時將企業申報電子信息讀入出口退稅審核系統。

2、復審崗對初審崗轉來的企業申報資料進行復審,復審包括人工審核和計算機審核。

人工審核的主要內容如下:（1）資料審核

①退稅單證是否完整、合法、有效；

②表表之間、表帳之間和表證之間的邏輯關系是否準確；

③申報電子數據與申報表、原始單據的相關內容是否一致。

（2）政策審核

①企業是否在規定期限內辦理出口貨物退（免）稅認定手續；

②企業是否已按規定取得增值稅一般納稅人資格。計算機審核的主要內容如下:（1）申報數據的規范性審核 ①申報數據是否唯

一、有效；

②商品代碼是否存在、是否為基本商品；計量單位是否一致；是否為禁止出口商品、不予退稅商品和免稅商品等；

③出口貨物適用增值稅征、退稅率是否準確； ④出口報關單是否超過90天（以報關單上注明的出口日期為準）的申報期限、是否已開具過補辦報關單證明、出口貨物退運是否已辦結稅務證明、代理出口貨物是否已開具代理出口貨物證明等。

（2）外部信息審核

①與出口報關單電子信息核對。是否有出口報關單電子信息，出口報關單電子信息是否已被設置挑中標志，出口貨物申報的商品代碼與報關單電子信息中的商品代碼是否對應，出口貨物申報的美元離岸價與報關單電子信息中的美元離岸價的誤差是否在規定的誤差范圍內。

②屬于代理出口的，與代理出口證明電子信息核對。是否有代出口證明電子信息；代理出口貨物證明信息是否已被設置挑中標志；出口貨物申報的商品代碼與代理出口證明電子信息中的商品代碼是否對應；出口貨物申報的美元離岸價與代理出口證明電子信息中的美元離岸價的誤差是否在規定的誤差范圍內。

③與出口收匯核銷單電子信息核對。是否有出口收匯核 13 銷單電子信息；出口收匯核銷單電子信息是否已被設置挑中標志。

（3）綜合審核

審核免、抵、退稅額的計算是否準確，納稅申報數據與匯總申報數據的邏輯關系是否準確等。

復審崗通過人工審核和計算機審核后，在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上簽署審核意見，填寫《涉稅事項轉辦單》與有關資料報審批崗。

3、審批崗依據初審、復審審核結果，在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上簽署審批意見。

三、資料歸檔

稅政法規科負責出口退（免）稅資料的保管，根據區局《稅收征管檔案資料管理暫行辦法》規定定期進行檔案歸檔。

出口退（免）稅其他證明

一、政策依據

《山東省國家稅務局關于印發<山東省出口退（免）稅崗責體系及工作流程>的通知》第三章第六條

《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》

二、工作流程及工作要求

（一）工作流程：

辦稅廳初審崗對企業報送資料進行初審，并將企業報送的電子數據導入出口退(免)稅審核系統，核對無誤后同紙質資料轉復審崗，復審崗審核后經分管局長審批后轉初審崗出具相關證明。

（二）工作要求：

1、辦稅廳初審崗應認真審核納稅人報送的資料是否齊全、項目是否填寫完整。納稅人應提交的文書資料有：

（1）補辦出口貨物報關單證明

① 出口退(免)稅申報系統生成的《關于申請出具〈補辦出口貨物報關單證明〉的報告》及電子數據；

②出口貨物報關單（其他未丟失的聯次）； ③出口發票；

④稅務機關要求提供的其他資料。（2）代理出口貨物證明

①出口退(免)稅申報系統生成的《關于申請出具〈代理出口證明〉的報告》及電子數據；

②受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）及復印件;③代理出口協議副本及復印件;④委托方稅務登記證(副本)和《出口貨物退(免)稅認定表》及復印件;⑤稅務機關要求提供的其他資料。（3）代理出口未退稅證明 ①出口退(免)稅申報系統生成的《關于申請出具〈代理出口未退稅證明〉的報告》及電子數據；

②受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）；

③代理出口協議（合同）副本及復印件；

④稅務機關要求提供的其他資料。（4）補辦代理出口證明

①出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件； ②出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件（協議規定由委托方收匯的除外）；

③代理出口協議（合同）副本原件及復印件；

④出口銷售發票原件及復印件或出口銷售明細賬； ⑤委托企業主管退稅機關出具的《代理出口未退稅證明》。

（5）出口貨物退運已補稅證明或出口貨物退運已辦結稅務證明

①出口退(免)稅申報系統生成的企業申請報告及電子數據；

②出口貨物報關單（出口退稅聯）； ③出口發票；

④稅收通用繳款書（出口貨物需補稅的企業提供）； ⑤稅務機關要求提供的其他資料。（6）外（工）貿企業進料加工貿易證明

①出口退(免)稅申報系統生成的《進料加工貿易免稅申 16 請表》及電子數據；

②海關進料加工手冊及進料登記部分復印件； ③進口料件及出口貨物報關單；

④銷售進口料件增值稅專用發票抵扣聯及復印件； ⑤海關代征進口料件增值稅完稅憑證原件及復印件；（7）出口轉內銷證明 ①企業辦理證明申請；

②銷售貨物的增值稅專用發票抵扣聯； ③稅務機關要求提供的其他資料。

初審崗受理出口企業辦理各項出口貨物退（免）稅證明的申請，并按規定對報送資料進行初審。經審核符合規定的，將企業報送的電子數據導入出口退(免)稅審核系統進行相關電子信息核對，核對無誤的轉復審崗；經審核有問題的，區別情況退回出口企業更正重報或不予辦理。

2、復審崗對綜合辦稅崗轉來的企業申報資料進行復審。符合規定的，簽署意見轉審批崗；不符合規定的，區別情況轉綜合辦稅崗退回出口企業更正重報或不予辦理。復審的主要內容如下：

（1）申請資料是否齊全、合法、有效，資料之間的邏輯關系是否準確；

（2）涉及補稅的，是否已按規定處理；（3）相關單證的電子信息是否相符。

3、審批崗接到復審崗轉來的證明申請資料進行審批，簽署審批意見。有問題的轉調查核實崗落實，符合規定的轉 17 初審崗出具證明。不符合規定的，區別情況填寫轉初審崗退回企業更正重報或不予辦理。

4、初審崗收到審批資料后，按規定格式出具相關證明文書。

三、資料歸檔

稅政法規科負責出口退（免）稅資料的保管，根據區局《稅收征管檔案資料管理暫行辦法》規定定期進行檔案歸檔。

第五篇：出口退稅新舊申報辦法如何銜接

出口退稅新舊申報辦法如何銜接

日前，富士施樂（深圳）有限公司熊女士向深圳國稅12366咨詢，《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號）明確的申報方法，與現行申報方法有何不同？新舊申報方法應如何銜接？

深圳國稅12366座席員答復熊女士，在原有的出口退（免）稅申報方法下，生產企業常常會因為單證不齊或無電子信息而無法錄入正確申報數據造成計算有誤，需對差錯進行申報調整。為減少出口退（免）稅申報的差錯率和疑點，進一步提高申報和審批效率，加快出口退稅進度，國家稅務總局發布《關于調整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號），規定自2014年1月1日起（以出口日期為準），企業出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務（以下簡稱出口貨物勞務及服務），在主管稅務機關確認申報憑證內容與對應的管理部門電子信息比對無誤后，才能進行正式的出口退（免）稅申報。較之原有的申報方法，座席員答復熊女士，調整后的申報辦法要求，生產企業正式申報的出口銷售額為主管稅務機關確認申報憑證內容與對應的管理部門電子信息比對無誤后的銷售額，而不一定等于申報所屬期出口企業出口并按會計規定記銷售收入的出口銷售額。生產企業據此出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄（第十八欄）、《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第十五欄）。也就是說，申報期內生產企業有取得申報憑證，且電子信息經過比對無誤的銷售額才確認計算當期的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。

對于新舊申報方法如何銜接，座席員答復熊女士，61號公告規定，出口貨物勞務及服務不包括生效前已按原辦法申報的憑證或信息不齊的出口銷售額。特別是生產企業已按原辦法申報憑證或信息不齊的，在61號公告生效后應及時收齊有關憑證，進行預申報，并在憑證齊全、信息通過預申報核對無誤后進行免抵退稅正式申報。正式申報時，只計算免抵退稅額，不計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，避免重復計算不得免征和抵稅額。