第一篇：淺議如何做好非信貸資產風險分類工作

在農村信用社實際經營活動中，由于非信貸資產占用額度大，賬齡時間長，責任人員變動頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產風險五級分類工作，是規范非信貸資產管理、控制非信貸資產風險、提高整體資產質量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產風險分類工作淺談幾點建議。

一、明確分類目的和原

則。實施非信貸資產風險分類，真實、全面、動態地反映非信貸資產質量，充分揭示非信貸資產的實際價值和風險程度，發現和分析非信貸資產使用、管理、監控、催收、處置等各環節存在的問題，加強對非信貸資產的風險管理，提高非信貸資產質量，為下步建立科學合理的非信貸資產減值準備計提制度打下基礎。工作中，應善握四個原則，即：風險原則、真實原則、審慎原則、動態原則。所謂風險原則，就是以非信貸資產的內在風險為主要依據，以預計損失程度為主要分類標準。所謂真實原則，就是廣泛搜集非信貸資產的各類信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現實與潛在的風險狀況，全面、真實反映非信貸資產的風險程度。所謂審慎原則，就是對非信貸資產的風險分類進行定性定量相結合地分析、評估，科學合理地劃分風險類別，對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應運用審慎的專業判斷和穩妥的分類方法。所謂動態原則，就是當出現有可能影響非信貸資產風險的因素時，應適時、動態地對相關資產進行重新認定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產是指農村信用社資產負債表中除信貸資產以外的各類資產。根據風險和損失程度的不同，劃分為安全性和風險性兩類。安全性非信貸資產是指無風險或風險很低的非信貸資產，主要包括現金及周轉金、存放中央銀行款項、存放聯行款項等非信貸資產項目。風險性非信貸資產是指有風險或風險程度較高的非信貸資產，主要包括專項央行票據、同業債權、待處理抵債資產、應收賬款、其他應收款、投資類資產、委托及代理資產、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產、待處理財產損溢、固定資產清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產項目。風險性非信貸資產按照風險和預計損失程度,劃分為正常、關注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產。分類標準的核心定義是：正常類：資產未出現減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產及收益會發生損失。其基本特征為“一切正常”。關注類：資產未發生減值，但存在一些可能造成資產及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產已出現顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。可疑類：資產已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對信用風險、市場風險和操作風險等進行分析的基礎上，結合非信貸資產的形態、對象、權屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產相應使用風險分類法、賬面價值法、可變現凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質量分類。所謂風險分類法，就是根據資產賬齡、交易對手履行合同和債務償還能力等進行質量分類的方法。主要適用于專項央行票據、同業債權、投資類資產、應收賬款、其他應收款項等。所謂賬面價值法，就是根據資產的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產直接按照賬面價值和損失程度進行質量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產和風險性非信貸資產中的待處理財產損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現凈值法，就是以風險性非信貸資產賬面余額，扣除其可變現凈值或可收回金額后的差額部分，作為預計損失的質量分類方法。可變現凈值是指以資產預計售價減去預計相關處置稅費后的金額。預計損失計算：預計損失額=資產賬面價值–可(已)變現凈值；預計損失率=(預計損失額/資產賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產、固定資產、固定資產清理、無形資產等。所謂成本與市價孰低法，就是根據投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質量分類方法。預計損失計算：預計損失額=資產賬面價值–公允價值；預計損失率=(預計損失額/資產賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產等。所謂專家判定法，就是以風險性非信貸資產實際情況為基礎，經專家組綜合判研確定預計損失的質量分類方法。主要適用于資產情況復雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產。專家組由各級農村信用社風險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構和有關專家組成。具體工作中，應根據實際，決定采用的分類方法，省聯社制定的《山東省農村信用社非信貸資產風險分類工作方案》及《山東省農村信用社非信貸資產風險分類實施細則》已經進行了明

確。

四、嚴格分類的操作程序。非信貸資產風險分類的過程包括初分、初審、認定三個程序。一般操作流程為：初分人員核對會計核算科目，各類非信貸資產的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據、內外賬務均要相符；歸集整理檔案資料，由初分人員按風險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準備工作；填寫分類工作底稿，對風險分類做

出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和《非信貸資產風險分類認定表》，并呈交風險分類工作小組進行初審；填寫《風險分類認定表》初分意見及初分結論；聯社風險分類工作小組確定初分結果，在《非信貸資產風險分類認定表》上簽署初審意見，將初審結果及相關資料連同核查報告提交聯社非信貸資產歸口管理部門審核，由非信貸資產歸口管理部門審核后，在《非信貸資產風險分類認定表》上簽署審核意見，連同相關資料一并上報風險管理委員會認定；聯社非信貸資產歸口管理部門審查，將分類調整情況反饋風險分類工作小組，風險分類工作小組對需要調整的內容逐筆進行現場核查；聯社風險管理委員會審批，在分類認定表上簽署分類認定意見，確定認定結果；確定或調整分類結果，初分人員登記臺賬。

五、建立健全風險分類管理機制。農村信用社應從改革發展的大局出發，充分認識非信貸資產風險五級分類工作的重要意義，增強緊迫感和責任感，從嚴掌握分類標準，真實、準確、全面地反映非信貸資產的實際情況和風險狀況，不斷加強非信貸資產管理，逐步建立健全非信貸資產管理制度，進一步落實降低不良非信貸資產的責任人。要通過對每筆非信貸資產的調查、分析、分類和動態監測，發現并解決管理中存在的問題，制定控制、防范和化解存量資產風險的有效措施，通過定期分析不良非信貸資產余額、占比、預計損失率、撥備覆蓋率等指標，建立健全非信貸資產風險的識別、預警和處置機制，保障信用社資金安全。應定期開展非信貸資產的清理工作，做好相關資料的收集整理，認真核對賬務，理順債權債務關系，保證賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符，為分類工作做好充分的準備。應根據非信貸資產風險分類的要求，合理確定各項考核監測指標,重點考核分類結果的準確性和非信貸資產風險的化解情況等，對責任人進行嚴格考核，并向監管部門和上級管理部門報告有關情況。監測指標包括：非信貸不良資產余額、非信貸不良資產預計損失額、非信貸不良資產率、非信貸不良資產撥備覆蓋率等。

第二篇：淺議如何做好非信貸資產風險分類工作

在農村信用社實際經營活動中，由于非信貸資產占用額度大，賬齡時間長，責任人員變動頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產風險五級分類工作，是規范非信貸資產管理、控制非信貸資產風險、提高整體資產質量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產風險分類工作淺談幾點建議。

一、明確分類目的和原則。實施非信貸資產風險分類，真實、全面、動態地反映非信貸資產質量，充分揭示非信貸資產的實際價值和風險程度，發現和分析非信貸資產使用、管理、監控、催收、處置等各環節存在的問題，加強對非信貸資產的風險管理，提高非信貸資產質量，為下步建立科學合理的非信貸資產減值準備計提制度打下基礎。工作中，應善握四個原則，即：風險原則、真實原則、審慎原則、動態原則。所謂風險原則，就是以非信貸資產的內在風險為主要依據，以預計損失程度為主要分類標準。所謂真實原則，就是廣泛搜集非信貸資產的各類信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現實與潛在的風險狀況，全面、真實反映非信貸資產的風險程度。所謂審慎原則，就是對非信貸資產的風險分類進行定性定量相結合地分析、評估，科學合理地劃分風險類別，對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應運用審慎的專業判斷和穩妥的分類方法。所謂動態原則，就是當出現有可能影響非信貸資產風險的因素時，應適時、動態地對相關資產進行重新認定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產是指農村信用社資產負債表中除信貸資產以外的各類資產。根據風險和損失程度的不同，劃分為安全性和風險性兩類。安全性非信貸資產是指無風險或風險很低的非信貸資產，主要包括現金及周轉金、存放中央銀行款項、存放聯行款項等非信貸資產項目。風險性非信貸資產是指有風險或風險程度較高的非信貸資產，主要包括專項央行票據、同業債權、待處理抵債資產、應收賬款、其他應收款、投資類資產、委托及代理資產、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產、待處理財產損溢、固定資產清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產項目。風險性非信貸資產按照風險和預計損失程度,劃分為正常、關注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產。分類標準的核心定義是：正常類：資產未出現減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產及收益會發生損失。其基本特征為“一切正常”。關注類：資產未發生減值，但存在一些可能造成資產及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產已出現顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。可疑類：資產已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對信用風險、市場風險和操作風險等進行分析的基礎上，結合非信貸資產的形態、對象、權屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產相應使用風險分類法、賬面價值法、可變現凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質量分類。所謂風險分類法，就是根據資產賬齡、交易對手履行合同和債務償還能力等進行質量分類的方法。主要適用于專項央行票據、同業債權、投資類資產、應收賬款、其他應收款項等。所謂賬面價值法，就是根據資產的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產直接按照賬面價值和損失程度進行質量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產和風險性非信貸資產中的待處理財產損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現凈值法，就是以風險性非信貸資產賬面余額，扣除其可變現凈值或可收回金額后的差額部分，作為預計損失的質量分類方法。可變現凈值是指以資產預計售價減去預計相關處置稅費后的金額。預計損失計算：預計損失額=資產賬面價值–可(已)變現凈值；預計損失率=(預計損失額/資產賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產、固定資產、固定資產清理、無形資產等。所謂成本與市價孰低法，就是根據投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質量分類方法。預計損失計算：預計損失額=資產賬面價值–公允價值；預計損失率=(預計損失額/資產賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產等。所謂專家判定法，就是以風險性非信貸資產實際情況為基礎，經專家組綜合判研確定預計損失的質量分類方法。主要適用于資產情況復雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產。專家組由各級農村信用社風險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構和有關專家組成。

第三篇：非信貸資產風險分類分析報告

信用社（銀行）非信貸資產風險分類分析報告

為了做好**農村信用社非信貸資產風險分類工作，確實提高非信貸資產質量，增強防范和化解風險資產的能力。根據中國銀監會《關于印發<農村合作金融機構非信貸資產風險分類指引>的通知》和《省農村金融機構非信貸資產風險分類實施細則》以及《**市農村信用社非信貸資產風險分類實施細則》有關規定，縣聯社制定了《**縣農村信用社非信貸資產風險分類實施細則》，《**縣農村信用社非信貸資產風險分類工作組織機構》、《**縣農村信用社風險分類工作估價小組》。按照文件精神，我們認真核對帳務，查找資料，嚴格審核，穩步推進此項工作，現將非信貸資產風險分類情況匯報如下：

一、基本情況

截至2006年底，全縣原非信貸資產總計**萬元，合并抵銷后資產總計**萬元，其中：安全性非信貸資產**萬元;風險性非信貸資產**萬元。初分情況：正常類**萬元（其中：正常類**萬元，關注類**萬元）；不良類**萬元（其中：次級類**萬元；可疑類**萬元；損失類**萬元）。

二、風險分類結果如下：

（一）安全性非信貸資產共計**萬元，包括現金**萬元和準備金存款**萬元，這兩項資產都屬于安全性非信貸資產依照賬面價值直接劃分為正常類。

（二）風險性非信貸資產共計**萬元,其中:

１、專項央行票據**萬元，2005年9月1日,根據人民銀行銀監

會精神,置換不良資產,其中置換不良貸款**萬元,置換歷年虧損**萬元，到2007年9月到期，根據《實施細則》在兌付期內的專項央行票據直接劃分為正常類。

2、存放同業款項**萬元,是各社在縣農行、縣工行、市御河分社為了方便結算的款項，各行經營正常，財務狀況良好，且能按期支付利息,按照《實施細則》的有關規定，劃分為正常類。

3、入股聯社資金**萬元，是縣聯社入省聯社清算中心的資金，為了方便資金結算，按照《實施細則》入股聯社資金直接劃分為正常類。

4、待處理抵債資產總計**萬元,其中：（１）**信用社**萬元,是**年依法起訴貸戶**和**年起訴**而收回的抵債資產,分別是**作價**萬元和**作價**萬元;（２）**信用社** 萬元,是**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價**萬元；**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價**萬元；**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價**萬元；（３）**信用社**萬元, 是**年依法起訴貸戶**而收回的抵債資產——**，作價**萬元。這些抵債資產不論是車輛、設備，還是廠房都已嚴重毀損、貶值，使用價值低，難以變現，持有年限最短的達5年多，最長的也達10年多，預計損失率都在90%以上，按照《實施細則》的有關規定，劃分為損失類。

5、其他應收款共計**萬元,其中：

（1）訴訟費共計**萬元，包括**信用社共計**戶**萬元；**信用社共計**戶**元；**信用社共計**戶**元；**信用社共計**戶**

元；**信用社共計**戶** 元；**信用社共**戶**元；**信用社共計**戶** 元；都是起訴借款人而暫付給法院的執行費用，信用社經過多次催收（有的死亡，有的下落不明），都已無法收回，按照《實施細則》劃分為損失類。而**信用社共計**戶** 元的訴訟費，雖然賬齡達7年，但是已經在*年*月*日將此暫付款收回，故劃分為正常類。

（2）暫付食堂周轉金共計*萬元，包括**信用社**萬元和**信用社**萬元，都是為食堂墊付的周轉金，雖然帳齡一個在1年內，一個達3年，但是已分別于*年*月*日和*年*月*日收回，故劃分正常類。

（3）案件掛賬共計**元，是倍加造信用社墊付的**年**挪用存款潛逃的案件款，此人至今下落不明，該案件公安機關正在偵破中，且賬齡在2年以上，按照《實施細則》劃分為損失類。

6、長期投資（**）共計**萬元，包括**信用社**萬元和**信用社**萬元，都是由原**農行*年*月*日代買的**，本金已經全部歸還，現在的金額是信用社計提的有關階段的利息。因96年與農行脫鉤，導致債權難以落實，存在法律瑕疵，且賬齡達10年以上，確實無法收回，根據《實施細則》劃分損失類。

7、固定資產共計**萬元,其中：

（１）正常類**萬元，此類放的都是能正常使用、無產權爭議、無損失及已提折舊的固定資產。

（２）關注類**萬元，此類放的是雖然能正常使用,也無產權爭議，但是無產權證的固定資產（如房屋）和點鈔機、微機、捆鈔機等應列為低值易耗品的電子設備，卻列為了固定資產進行管理。

（３）次級類**萬元，此類放的是估價小組按現行市場價值采用可變現凈值法，計算損失額度且預計損失率都在30%以下的固定資產。

（４）可疑類**萬元，此類放的大部分都是七八十年代建營業用房，有的是年久失修已嚴重毀損且無使用價值，有的是估價小組按現行市場價值采用可變現凈值法，計算損失額度且預計損失率都在30%——90%，損失較大的固定資產。

（５）損失類**萬元，此類有的是因年久失修已經倒塌的房屋；有的是已被淘汰且無轉讓價值的電子設備；還有的是該項資產已經丟失，有賬無實如摩托車，都是形成損失很大的固定資產。

8、未彌補歷年虧損**萬元，反映的是信用社歷年虧損的狀況，根據《實施細則》歷年掛賬損失直接劃分為損失類。

三、分類工作中存在的問題

1、收集原始資料困難。各社或多或少存在傳票或原始發票找不到，主要原因是由于2004年5月份聯社集中將1985年以前的傳票銷毀，加之以前信用社管理體制不健全，會計管理工作不規范，以及多年來信用社網點撤并，會計人員變動，導致許多原始資料搜集不全。另外，有些科目在帳務處理時，就形成附件資料不全，如其他應收款中的訴訟費支出，在入帳時就只有一張現金付出傳票，沒有法院收據，起訴時沒有訴狀，也沒有法院判決民事裁定書。

2、認定困難。特別是對固定資產的認定，雖然縣聯社成立了估價小組，按現行市場價格采用可變現凈值進行估價，但是與實際情況

還有一定偏差的。

3、這次風險分類時間要求緊、質量高，又是首次進行非信貸資產風險分類工作，信用社人員各方面素質較低，所以分類標準尺度也難以掌握，也給我們風險分類工作中帶來了一定困難。

實施非信貸資產風險分類以來，一方面能夠全面、真實、動態地揭示信用社非信貸資產總體質量狀況，促進信用社樹立審慎經營、風險管理的理念，識別和分析非信貸資產使用、管理、催收、處置、預警、監控等各個環節存在的問題，及時、快捷地發揮“晴雨表”作用，為各級領導決策提供翔實依據。另一方面又能為判斷壞賬準備、資產減值準備等提取是否充足及核銷損失提供依據。同時，還能促使信用社自我加壓提高素質。非信貸資產風險分類包含了具體的定性、定量分析和綜合判斷認定分析，專業化操作性較強，這對目前信用社職工素質提出了更高、更新的要求。只有不斷加強專業知識的學習，培養全新的風險管理理念，掌握和運用包括法律法規、經濟管理、會計原理、統計與分析等知識，才能確保分類認定的準確，使全員獲得素質乃至于分析判斷、風險識別能力的提高。

第四篇：XX銀行非信貸資產風險分類管理辦法

XX銀行非信貸資產風險分類管理辦法

第一章 總 則

第一條 為真實、全面、動態地反映非信貸資產質量狀況和構成，科學合理的計量非信貸資產損失，根據銀監會《貸款風險分類指引》、財政部《企業會計準則》、《xx銀行金融工具管理規定》制定本辦法。

第二條 本辦法所稱“非信貸資產”，是指本行擁有或控制，除信貸資產外的所有表內資產。

第三條 本辦法所稱“非信貸資產風險分類”，是指由非信貸資產經營管理人員按照本辦法規定的標準、方法、程序和要求，對非信貸資產質量進行全面、及時和準確地評價，并按風險程度將非信貸資產劃分為不同風險級次的過程。

第四條 本行非信貸資產風險分類遵循以下原則：

（一）真實性原則。應廣泛搜集非信貸資產的各類可得信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現實與潛在的風險，全面、真實地反映資產風險狀況。

（二）謹慎性原則。在資產減值跡象和計量精確性受到影響的情況下，分類人員應運用謹慎的職業判斷和穩妥的方法，充分估計風險。

（三）重要性原則。在分析影響交易對手償還或支付的可能

-1-性及導致資產減值的各項因素時，應區分重要程度，對其中的關鍵因素進行重點分析與評價；在分類對象上，應側重于風險性非信貸資產。

（四）及時性原則。應將風險分類納入非信貸資產日常管理工作，及時、動態地掌握影響非信貸資產質量的有利、不利因素，加強資產的跟蹤管理，及時調整分類結果、防范和化解非信貸資產風險。

（五）定量與定性分析相結合原則。應至少于每季度對非信貸資產進行一次全面重檢，客觀公允地預計可能發生的損失；應從定量和定性兩個方面對非信貸資產風險進行整體評價，合理劃分風險類別。

第五條 本辦法適用于本行所有分支機構。

第二章 非信貸資產分類

第六條 非信貸資產科目應按借方余額

第七條 根據資產保值增值的可確定程度，本行非信貸資產分為兩大類，即：非風險性非信貸資產和風險性非信貸資產。

（一）非風險性非信貸資產

是指在一定時期、一定環境下保值增值能力，或資產承擔風險程度或性質是可確定的資產。

（二）風險性非信貸資產

是指在一定時期、一定環境下保值增值能力具有不確定性的資產，包括除非風險性非信貸資產所列范圍之外的所有非信貸資產。

第三章 非信貸資產風險分類標準與方法

第八條 按照資產減值或損失程度，本行非信貸資產劃分為正常、關注、次級、可疑、損失五個風險類別，后三類統稱非信貸不良資產。

第九條 各風險類別的核心定義：

（一）正常：交易對手能夠履行合約、資產未出現減值跡象、資金（或交易價款）能夠正常足額回收，沒有充分理由懷疑資產會發生違約或減值風險。

（二）關注：盡管交易對手目前有能力償還或支付款項、資金基本能夠足額回收，或資產未發生減值，但存在某些對資產價值產生不利影響的因素，預計損失比率為0%－2％（含）。

（三）次級：交易對手償還能力出現問題或資產已出現明顯減值跡象，即使采取各種可能措施，資產仍可能形成一定損失，但損失較小，預計損失比率為2％－25％（含）。

（四）可疑：即使采取各種措施，資產也肯定要形成較大損

-3-失，預計損失比率為25％－50％（含）。

（五）損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序后，資產仍將全部或大部分損失，預計損失比率為50％-100％。

資產減值，是指資產的可回收金額低于其現有的賬面價值。交易對手，是指本行提供信用或承擔信用風險的對象，包括投資對象、債務人、發行人或清算對象。

第十條 非風險性非信貸資產的分類：

（一）1801長期待攤費用、1802待攤費用，因承擔風險程度確定，直接分為損失類資產；

（二）其他非風險性非信貸資產原則上分為正常類資產。第十一條 風險性非信貸資產在執行核心定義的前提下，采用以下三種方法分類：

（一）違約損失法

根據交易對手違約或資產信用等級發生未預期改變所引發的風險損失，采用違約損失法對其進行風險分類。

（二）市場風險法

市場風險，是指在活躍交易市場中，因市場價格與利率不確定的變化（包括利率、匯率及價格）及波動，造成持有資產或投資發生可能損失或無法達到預期收益水平的風險。

（三）減值估算法

對缺乏活躍市場報價或不存在活躍交易市場的，應根據當前

-4-所能獲得的全部信息，對影響資產真實價值的各種因素所造成的風險程度加權匯總，通過參考、估算與判斷，為資產確定公允價值。公允價值，指在非強制變現的情況下，按照公平交易的原則，由熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交易或交換的金額。通過比較單項資產或資產組可收回金額與賬面價值，計算單項資產或資產組累計減值金額占賬面價值的比率，進而劃分風險類別。

第十二條 在執行核心定義及分類標準的前提下，如存在以下情形，應考慮對分類結果進行適當調整：

（一）內部管理因素，包括：非信貸資產經營管理人員知識和政策掌握水平不夠、非信貸資產管理部門職能未落實、疏于管理而導致信息不對稱和不充分等。

（二）法律約束因素，包括：合約法律文本存在瑕疵；由于法律、法規方面原因而使經營主體、交易對手或清算對象經營行為受到限制，合約不能正常執行。

（三）不合規資產因素，即違反國家法律、法規、行內授權和內部管理規定形成的非信貸資產，除已劃分為損失類的，應順序下調一級。同時，對違規辦理該業務的責任人要追究責任。

不合規非信貸資產主要包括：違規或賬外形成的拆放款項、買入返售資產、投資；違規掛賬；信貸資產違規列于非信貸資產；違規收取、自用的抵債資產等。

認定違規不依據資產當前的核算科目，而是其原有屬性。

（四）操作風險因素，包括：操作風險管理框架未全面覆蓋業務流程；業務部門操作風險權責不清；內部操作規程完善和規范程度；以及風險定價模型選用、模型參數設定等技術因素。

第十三條 所有非信貸資產原則上必須逐筆或逐戶分類，但同時滿足以下條件的正常類、關注類風險性非信貸資產，允許合并分類：

（一）該類資產完全同質，或交易對手（債務人/發行主體/清算對象）為同一法人機構或社會實體單位；

（二）存在擔保情況的，擔保（保證/抵押/質押）條件相同；

（三）合并分類不影響分類結果。

第十四條 對非信貸資產分類時，應會同會計部門對資產會計科目進行賬務核實,并在審批表上簽字確認。

第五篇：非信貸資產風險五級分類操作辦法

阿榮旗農村信用社非信貸資產風險五級分類講義

農村信用社非信貸資產風險五級分類工作，此項工作對我們來說是個新事物、新課題，為了將全區農村信用社非信貸資產風險五級分類工作順利完成，便于各級農村信用社對非信貸資產進行分類，確保分類結果的準確性和真實性，我們結合銀監會《農村合作金融機構非信貸資產風險分類指引》和《內蒙古農村信用社非信貸資產風險五級分類實施細則》制作了相關分類工具表。現就操作步驟、現金、業務周轉金類資產、同業債權類資產、投資類資產、固定資產類、在建工程類相應工具表的填制講解如下：

操作步驟

一、各信用社要認真學習深刻領會《農村合作金融機構非信貸資產風險分類指引》、《內蒙古農村信用社非信貸資產風險五級分類實施細則》和《阿榮旗農村信用社非信貸資產風險五級分類實施細則》；

二、核對賬務、收集有關資料；

三、編制工作底稿

1、資產項目：填列資產所屬會計科目名稱；

2、資產名稱：填列具體資產名稱；

3、編制內容應具體包括：資產形成時間及原因、資產 現狀、具體分類理由及依據、分類結果。

四、填制工具表

現金類資產、存放聯行款項等（附表1-1）

在填制工具表前必須按分類程序在廣泛收集資料的基礎上，填制工作底稿確定分類結果，然后按分類結果填制認定工具表。

1、現金資產、存放聯行款項、存放中央銀行款項屬于安全性非信貸資產，由于風險很低或無風險，風險分類時可直接依照賬面凈值法認定為正常類。分類前應收集如下資料：

（1）分類日期的現金日記賬（復印件）；（2）日報表（復印件）；（3）對賬單（復印件）。這些能較全面的證明這些資產的狀態，當然針對一些特殊的情況，分類社要多收集一些與之相關的證明材料。但在實際分類過程中，可能會遇到一些歷史問題，出現存放中央銀行款項等不能劃分為正常類的情況，比如前些年有的信用社在人民銀行融資中心的錢，現在融資中心取消了，但這部分資金就不應該仍放在存放中央銀行款項科目核算，而應根據資金的性質調整到相應的科目。

填這張表時在填報說明中要注意第二項，現解釋如下： 合規性里的“內容欄”是指是否按照規定正確使用會計科目，選填“合規”、“違規列賬”、“違規使用會計科目”、及“其他違規行為”。“金額欄”是指違規列賬金額，如果全部正確則不填。

2、對專項央行票據進行分類要看其是否在兌付期內： 在兌付期內為正常類；

在延長兌付期內認定為關注類；

因為，兌付期可以看作賬齡，兌付期內無風險，超過兌付期意味著這部分資產面臨著風險，到期后可能會出現不予兌付的情況。

同業債權類（附表1-2）

一、序號按資產順序號填列；

二、交易對手：債權、債務交易對方名稱；

三、核算科目：具體核算科目；

四、賬面金額：按賬面實際金額填列；

五、形成時間：每筆業務形成的具體時間；

六、債券名稱：此欄只有“買入返售債券”資產填列具體債券名稱；如：國債0601、國開0605；

七、操作風險

1、合規性：（1）有拆借合同、調劑合同、存放其他同業的賬、債券質押交割單，填列“合規”，金額不用填寫；（2）不合規：拆放銀行業、金融性公司及調劑資金沒有合同；存 放其他同業沒有相應憑證；買入返售債券無債券質押交割單，填列“不合規”。

金額：填寫具體違規金額。

2、準確性：選填準確、不準確。

按“六相符”內容填列，都相符填列準確，金額不填寫。

3、完備性：

（1）有無協議：填列“有”或“無”；（2）協議合法性：

如各相關手續完整、有融資合同，應選填合法合規； 如農村信用社將資金拆放給證券公司，從事股票交易合同不完備，應選填“不合法”；

如農村信用社向其他金融機構超比例拆放資金，合同不完整，應選填“不合規”。

（3）憑證齊全性：相關交易合同、協議均有屬于齊全；

八、信用風險

1、交易對手經營狀況；

2、逾期天數（轉讓是否受限制）：填列“未逾期、逾1-90天、逾91天以上”；

3、訴訟情況：選填“未、訴訟中、執行中、終結”，如交易對手違約需要付諸于法律時具體填寫；

4、訴訟時效：選填“內、失”；

5、市場風險： 如對該筆資產進行處臵，預計賬面價值 低于市場價值的差額數；

九、預計損失額：農村信用非信貸資風險分類工作領導小組依據市場情況判斷填列。

十、預計損失率：（預計損失額÷賬面價值）×100%

十一、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內在的其它重要事項；

十二、初分意見：由初分社人員依據分類結果填寫所對應的五個分類級次之一；

十三、初審意見：由非信貸資產風險分類工作小組初審并認定；

十四、認定結果：由旗縣聯社非信貸資產風險分類領導小組依據標準認定；

同業債權主要采用風險分類法并結合《實施細則》中風險分類標準進行分析分類。

存放同業款項案例：

某縣聯社在農行存放款項共2筆，金額合計：175萬元，第一筆資金系行社脫鉤前形成的，金額為75萬元，由于脫鉤時產權不明，一直存在爭議，但農行能按期結息。第二筆資金系2007年3月20日存放農行，金額100萬元，約定期限為30天，但由于前筆款項的原因，該行到期后至今未歸還此筆款項，現對此項資產進行分類：

工作底稿：由于第一筆資金是行社脫鉤時形成，產權不 明，存在爭議，但由于該筆款項能按期結息，根據風險分類法至少劃分為次級類。

第二筆款項由于到期未能支付，應根據核心定義視風險程度進行分類，如果到6月19日此筆款項仍未支付，逾期天數超過30天至少劃分為可疑類資產。

拆放銀行業案例：

某家法人信用社于2004年3月10日，拆借給某城市信用社100萬元資金，期限一年，期間由于該社經營惡化，支付出現風險，資產負債率為135%，經銀監部門批準同意其市場退出，并履行了法定清算程序，經清算組清算后能還拆借款10萬元。

分析：由于此筆借款屬于拆放銀行業的范籌，根據風險分類法進行分類，由于交易對手依法宣告關閉，且停止經營活動，債權無法落實，初分認定此筆資產為損失類。

投資類資產（附表1-6）

投資類資產指債券投資、各種股權性質的投資。主要按照風險分類法和成本與市價孰低法進行分類。附表1－6填制方法：

一、序號：填寫順序號；

二、投資類型：“國債、金融債、企業債、其他” 如：財政部發行的為國債；國家開發銀行、農業發展銀 行、進出口銀行發行的債券為金融債；企業債是銀行間債券市場內批準的企業發行的短期融資券。

三、項目名稱：為具體投資名稱；

如在農業銀行管理期間信用社對企業的投資，是什么項目就具體填什么內容；

四、核算科目：填寫分類時的具體核算科目；

五、賬面金額：截止分類時的賬面實際金額；

六、債券發行單位：填列發行債券的單位名稱；如果是股權投資不需要填寫。

七、債券信用等級：結合發行債券機構的對外信息披露和評級情況進行填列；

八、操作風險（與同業債權認定表填制相同）

九、信用風險

1、轉讓是否受限制：選填“是、否”；

如投資購買的長期債券，在沒有到期時發行企業由于違規被人民銀行取消參與銀行間債券市場資格，這種情況下該筆債券轉讓肯定受限制；

2、被投資單位經營狀況：選填“正常、虧損、關停、破產”；

主要是針對被投資企業的經營情況，按具體情況填寫。

3、訴訟情況、訴訟時效、市場風險（同上表）

十、預計損失額：農村信用社非信貸資風險分類工作領 導小組依據市場情況判斷填列。

十一、預計損失率：（預計損失額÷賬面價值）×100%

十二、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內的其它重要事項；

十三、初分意見：由初分人員依據分類結果填寫所對應的五個分類級次之一；

十四、初審意見：由非信貸資產風險分類工作小組初審并認定；

十五、認定結果：由旗縣聯社非信貸資產風險分類領導小組依據標準認定；

同業債權主要采用風險分類法并結合《實施細則》中風險分類標準進行分析分類。

實例：

1992年某信用社、政府、土產公司共同出資興建一座酒樓，建筑面積580平米，三方協議書上明確信用社投資價格為20萬元，經查傳票入賬時間為1993年1月，占股38%，該酒樓因種種原因至1998年一直未能對外營業，由于該樓年久失修漏雨嚴重，1998年8月18日經三方代表協商此房減值52.7%，信用社投資金額減少為105400元。

該酒樓1998年經政府重新裝修開業并對外出租至今，由于此房土地屬政府投資所有，產權不明，信用社與政府多次協商，政府答復為：該酒樓對外出租后一直處于虧損狀態，無分紅能力。根據成本與市價孰低法結合實際情況，認定為損失類。

固定資產分類認定表（附表1－8）

固定資產的分類，只針對未提足折舊的固定資產確定是否存在價值變動跡象，主要采用可變現凈值法的分類標準，結合核心定義和固定資產實際情況進行綜合分析，確定分類結果，在充分做好工作底稿的基礎上，按固定資產明細賬逐項填列。

一、序號:按順序填列。

二、項目名稱：選填“營業用房、非營業用房、汽車及機械設備、電子設備、交通設備、其它”。

三、資產名稱：按固定資產明細賬上的相關名稱如（辦公樓、庫房、運鈔車等內容）填列。

四、原值：是指固定資產取得時的賬面價值或重估后的入賬價值填列。

五、累計折舊：此項按實際提取的累計折舊額填列。

六、形成時間：就是固定資產取得時的入賬時間或重估后入賬時間，如××信用社在1992年自建辦公室一處，建造價值5萬元，1994年對該固定資產重新進行了評估，增值1萬元，重估后該固定資產價值為6萬元，入賬時間則為1994年。

七、操作風險：

1、合規性，內容欄選填“合規、違規列賬、違規使用會計科目及其他違規行為”如果合規填“合規”二字，金額不必填寫；如果不合規，填不合規的內容，如“違規列賬”、“違規使用會計科目”等，金額欄填列不合規內容中反映出的差額部分。

2、準確性，反映會計核算的準確性。內容欄選填“相符”和“六相符”中不相符的內容。如果未違反“六相符”原則，就填“相符”；如果不相符就填違反“六相符”核算中的具體違反項，如“賬實不符”“賬表不符”“內外賬不符”等。金額欄反映不符內容的差額部分。

3、完備性，第一欄“有無權屬證明”，權屬證明內容主要包括“產權證”、“土地使用證”、“購買合同”“車輛行駛證”等相關手續。根據具體情況，選填“均有、有產權證、有土地使用證、有購買合同、均無”等內容；第二欄“賬、卡、薄完整性”選填“齊全，無賬、卡、薄，缺賬”；第三欄“計提折舊準確性”主要是針對不同性質的固定資產應采取不同的折舊方法和是否按規定的時間提取。根據實際情況選填“準確”、“不準確”；第四欄“折舊計提規定年限”，按財務會計核算的相關規定填列相應固定資產折舊計提的規定年限，如汽車則填“5”年。

八、市場風險：

1、完整性：選填“完好、有缺陷、嚴重毀損、有賬無 物”等；

2、使用情況:選填“自用、出租、閑臵、出借”等；

3、使用價值”：反映賬面價值與市場價值的差額，選填“增值、凈值相當、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉讓價值”等。

固定資產類案例

如XXX信用社現有營業用房兩處，一處是營業樓，另一處是營業部，均是通過協議購買的，另有小轎車一輛是用自有資金購買的；首先搜集該信用社固定資產相關資料，經查實該信用社營業樓無任何相關權屬證明；營業部相關權屬證明（房屋產權所有證、購房協議書）齊全；小轎車權屬證明（行駛證、購車發票）齊全，但行駛證以個人名義辦理，在權屬證明上存在一定的瑕疵。

其次根據固定資產賬卡簿等相關檔案資料撰寫工作底稿。具體案例分析如下：

案例1：XXX信用社營業樓：建成于1993年，占地面積1000多平方米，主營業樓建筑面積2513平方米，原值165.41萬元，1994年重估價值174.54萬元，于1994年10月1日投入使用，因種種原因至今未辦理土地使用證、準建證、房屋產權證等相關產權證明。截止2006年末，累計折舊116.46萬元，賬面凈值5.76萬元，按現市價計算，價值約380萬元，已使用13年，屬信用社資產無事實上的爭議，但存在 一些可能造成資產及收益損失的不利因素即該營業樓無相關產權證明，有“潛在缺陷”，初分認定為關注類資產。

例2：XXX路分社：2004年4月19日通過協議的形式購入XXX房產111.6平方米，價值39萬元，并辦理了房產轉移手續，相關產權證齊全，截止2006年末計提折舊5.2萬元，賬面凈值33.85萬元，按市價計算價值約39萬元，現正常使用，無產權爭議，初分認定為正常類資產。附：購房協議復印件、房產證復印件

例3：某信用社于2003年12月18日，購買桑塔納轎車一輛價值17.5萬元，憑證、證件齊全。截止2006年末，計提折舊10.5萬元，凈值7萬元，目前正常使用，權屬證件齊全，無產權爭議，但在辦理行駛證時為節省費用，以個人名義辦理了行駛證，雖然是信用社職工，但對信用社來說存在造成損失的不利因素，有一定的風險性，因此在初分時認定為關注類資產。附：購車發票復印件、行駛證復印件

在建工程分類認定表（附表1-9）

在建工程主要以專家判定法為主，結合市場情況、實際情況進行分析分類。附表1-9表填制方法：

一、序號按資產順序號填列，例如：

1、辦公樓工程；

2、電子化建設資金等；

二、資產名稱：按工程具體名稱填列；

三、賬面金額：填寫在建工程賬面數；

四、形成時間：不論是單筆或多筆形成的，均填寫第一筆入賬時間；

五、操作風險

1、合規性：（1）法律手續齊全，運行正常，填列“合規”，金額不用填寫；例如：某信用社營業用房在建工程有土地征用手續、上級批復、工程預算、施工合同并在正常建設過程中；（2）不合規：按填表說明內容填，不屬于在建工程科目核算在建工程內容，屬于違規使用會計科目；

未經上級部門批準，工程沒有預算手續、超出批準范圍等情況屬于違規列賬；

其它不合規情況，不符合有關制度的填列其他違規，其它違要在工作底稿中具體說明；

金額：填寫具體違規金額。

2、準確性：按“六相符“內容填列，都相符填列相符，金額不填寫；不相符按不符內容填寫如賬實不符、賬賬不符等；金額填寫不相符金額。

3、完備性：

（1）產權合法性選填合法、不合法；

權屬證明明晰不存在爭議，施工合同符合國家法律法規要求，為合法；

沒有相關權屬證明并存在一定爭議，沒有與施工單位簽 訂施工合同或合同簽訂有漏洞存在明顯瑕疵容易產生法律糾紛，為不合法。

（2）憑證齊全性

如有土地使用證、規劃許可證、預算說明書、上級批文、建筑施工合同，填寫“齊全”；

沒有土地使用證、規劃許可證、上級批文填寫：“重要憑證缺失”；

其他為“一般憑證缺失”；

任何相關證、文都沒有為“無憑證”

4、審批人（機構），填寫有或無

5、其它：前三項不包括在內的重要事項，填入此欄，同時應在工作底稿中說明具體情況；

六、市場風險

1、資產現狀

完整性：填寫完整、有缺陷（指一般損壞現象）、嚴重毀損、有賬無物

使用情況：填寫自用、出租、閑臵、出售

使用價值：填寫增值、凈值相當、貶值、將淘汰、已淘汰、無轉讓價值

七、賬面價值高于市場價值的差額

填寫賬面價值-市場價值的金額，（市場價值由非信貸風分類工作小組參考市場進行確定）即賬面價值與市場價值比 較得出相關結果，如果低于或等于不填寫。

八、預計損失額：由農村信用社非信貸資產風險分類工作領導小組依據市場價值分析判斷填列，也可聘請社會中介機構和有關專家評估判斷。

九、預計損失率：預計損失額÷預計價值×100%

十、備注：如有損失的在備注中說明，或前面項目沒有包括在內的其它重要事項；

十一、初分意見：由分類人員依據分類結果填寫所對應的五個分類級次之一；

十二、初審意見：由非信貸資產風險分類工作小組初審并認定；

十三、認定結果：由旗縣聯社非信貸資產風險分類領導小組依據標準認定；

在建工程分類案例：

1998年某信用社與房地產開發商協議購買一商用底店擬設立一分社，信用社與開發商簽訂了房屋購買合同，并支付購房款30萬元，在在建工程科目核算，由于房地產開發商所征用的土地存在法律糾紛，迫使工程長期停工，截止2006年末，仍未交付使用。

根據認定表情況按照非信資產風險分類核心定義及分類標準，劃分為損失類資產。直接認定為損失類（附表1－12）

按資產科目直接填報，判斷理由要包括是否符合財務列賬要求及列賬數據的準確性，其中1631待處理流動資產凈損失、待處理固定資產凈損失，3121歷年虧損掛賬直接認定為損失類資產。

1531固定資產清理按分類標準：按可變現凈值法分析填列。

劃分為損失類非信貸資產超過10萬元填列（附表2）具體填列抵債資產、應收賬款、其他應收款、固定資產、在建工程五項中擬認定為損失類單筆10萬元（含）以上資產必須逐筆填制本認定表，在填制時根據分類認定表以及工作底稿直接填列。

在進行非信貸資產風險分類過程中，要注意以下兩條特別規定：

（一）未準確核算的項目,或由于分類所需的資料不全，導致風險分類判斷困難的項目，至少劃分為關注類；

（二）違反國家有關法律法規和非信貸資產的有關制度規定的，除已劃分為損失類的，分類結果要下調一級。

本講解由自治區聯社財務計劃部負責解釋，在操作的過程中如有疑異及時向自治區聯社分類領導小組辦公室反饋