第一篇：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引

中國銀監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指

引》的通知

（監(jiān)發(fā)?2007?29號(hào) 2007年4月13日）

各銀監(jiān)局（西藏除外）：

現(xiàn)將?農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引?（以下簡稱?指引?）印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、高度重視。各銀監(jiān)局、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)既要認(rèn)識(shí)到實(shí)施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類是加強(qiáng)審慎監(jiān)管，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平的需要，又要充分估計(jì)到實(shí)施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類面臨的困難和問題，高度重視，精心組織，摸清非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各銀監(jiān)局和省級(jí)聯(lián)社要分工協(xié)作，銀監(jiān)局負(fù)責(zé)督促指導(dǎo)，省級(jí)聯(lián)社負(fù)責(zé)組織實(shí)施。各銀監(jiān)局要高度重視農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作，主管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，職能部門具體抓。各省級(jí)聯(lián)社要成立由“一把手”負(fù)責(zé)的推進(jìn)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組，安排專人負(fù)責(zé)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的具體實(shí)施和督促落實(shí)工作，做到人員落實(shí)、任務(wù)落實(shí)、措施落實(shí)、責(zé)任落實(shí)，確保標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格、操作規(guī)范、認(rèn)定準(zhǔn)確。

三、認(rèn)真準(zhǔn)備。培訓(xùn)是做好非信貸資產(chǎn)分類工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。銀監(jiān)會(huì)將在今年4月中下旬舉辦非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類培訓(xùn)班。各銀監(jiān)局和省級(jí)聯(lián)社要在銀監(jiān)會(huì)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，各負(fù)其責(zé)，做好對(duì)監(jiān)管人員和非信貸資產(chǎn)分類人員的培訓(xùn)。各銀監(jiān)局要加強(qiáng)對(duì)分類前準(zhǔn)備工作的指導(dǎo)。各省級(jí)聯(lián)社要盡快制定非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則，并報(bào)銀監(jiān)局備案；組織轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)認(rèn)真學(xué)習(xí)?指引?；組織各縣（市）聯(lián)社結(jié)合實(shí)際，做好非信貸資產(chǎn)賬戶清理，扎實(shí)做好前期準(zhǔn)備工作。

四、按期完成。各銀監(jiān)局和省級(jí)聯(lián)社要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，做好人員培訓(xùn)、賬戶清理、分類操作等工作。各省級(jí)聯(lián)社要在培訓(xùn)和賬戶清理工作結(jié)束后，迅速組織農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)2006年末有關(guān)科目反映的非信貸資產(chǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類，并根據(jù)分類進(jìn)度，及時(shí)組成巡查指導(dǎo)組，選派得力人員負(fù)責(zé)，劃片包干，深入現(xiàn)場，檢查督導(dǎo)，力爭在2007年6月底前全部完成轄內(nèi)所有農(nóng)村合作金融法人機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作。各銀監(jiān)局要在7月20日前將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作開展情況和分類結(jié)果報(bào)銀監(jiān)會(huì)。

五、督導(dǎo)檢查。銀監(jiān)會(huì)將派出巡視組，對(duì)各地農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類推進(jìn)工作進(jìn)行督促、指導(dǎo)，協(xié)調(diào)解決推進(jìn)過程中的有關(guān)問題，對(duì)推行風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)度緩慢、工作不力的機(jī)構(gòu)將予以通報(bào)批評(píng)。

六、交流信息。各級(jí)銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和農(nóng)村合作金融管理機(jī)構(gòu)要重視信息交流和反饋工作，明確專人負(fù)責(zé)信息收集、整理工作，及時(shí)上報(bào)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的進(jìn)展情況、存在的問題和困難，總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)和做法。

執(zhí)行中遇到問題，請及時(shí)報(bào)告銀監(jiān)會(huì)。

請迅速將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行。

二○○七年四月十三日

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引

為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)管理，進(jìn)一步提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，建立真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度的管理體系，增強(qiáng)防范和化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)?中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法?、?中華人民共和國商業(yè)銀行法?等法律法規(guī)及有關(guān)文件，特制定本指引。

一、分類目的

（一）促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。

（二）真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度。

（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處臵等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量。

（四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足性提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度。

（五）為計(jì)量、監(jiān)測資本充足率，評(píng)價(jià)經(jīng)營管理能力提供依據(jù)。

二、適用范圍

（一）本指引所稱農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)包括農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行。

（二）本指引適用于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各類非信貸資產(chǎn)。

（三）本指引所稱非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。

（四）本指引所指非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類。其中：

安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。

風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。

三、分類原則

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)遵循以下原則：

（一）風(fēng)險(xiǎn)原則。風(fēng)險(xiǎn)分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。

（二）真實(shí)原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。

（三）審慎原則。對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。

（四）動(dòng)態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。

四、核心定義

本指引按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,依據(jù)一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：

正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正常”。

關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。

次級(jí)類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。

可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。

損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

五、分類方法

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。

（一）風(fēng)險(xiǎn)分類法。根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。

主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。

（二）賬面價(jià)值法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。

主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。

（三）可變現(xiàn)凈值法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。可變現(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處臵稅費(fèi)后的金額。

預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–可(已)變現(xiàn)凈值； 預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。

主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。

（四）成本與市價(jià)孰低法。根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。

預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–公允價(jià)值； 預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。

（五）專家判定法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。

主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組可由各級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家組成。

六、組織機(jī)構(gòu)

（一）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作在監(jiān)管機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下，由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)組織、實(shí)施。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)分類工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施和分類認(rèn)定。

（二）各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)抽調(diào)有關(guān)部門人員組成風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組，負(fù)責(zé)轄內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)分類的指導(dǎo)、監(jiān)督工作，對(duì)初分意見進(jìn)行初審，對(duì)可疑風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行現(xiàn)場核查。

（三）各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)有關(guān)職能部門具體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類的初分工作。大額非信貸資產(chǎn)計(jì)入損失類應(yīng)向省級(jí)聯(lián)社報(bào)備，起點(diǎn)金額由省級(jí)聯(lián)社根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

七、操作規(guī)程

風(fēng)險(xiǎn)分類一般分為初分、初審、認(rèn)定三個(gè)程序：

（一）初分。

1．核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目。初分人員對(duì)會(huì)計(jì)核算科目的核對(duì)要做到準(zhǔn)確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。2.收集整理資料。初分人員按風(fēng)險(xiǎn)分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作。

（1）背景資料。主要包括： 非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；

非信貸資產(chǎn)交易對(duì)手的基本信息、財(cái)務(wù)狀況、履約意愿等，對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素；

非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格、以往資產(chǎn)處臵、變現(xiàn)損失率等； 非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。

（2）附件材料。指該項(xiàng)資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括： 主要法律文書；

原始憑證和原始記錄；

司法部門或相關(guān)政府部門的文件； 本機(jī)構(gòu)已有的調(diào)查分析報(bào)告； 原認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議記錄、批復(fù)文件等。

特殊原因造成權(quán)屬資料不全、對(duì)手信息不全等風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)信息資料不完整時(shí)，必須書面說明形成經(jīng)過和原因，經(jīng)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽字確認(rèn)后作為風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)備查。

3．提出初分意見。初分人員依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類作出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和?非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表?。

4．上報(bào)初分結(jié)果。將工作底稿和?非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表?及其他資料呈交風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組進(jìn)行初審。

（二）初審。

1．審核初分結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組對(duì)上報(bào)的初分資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分類理由的充分性和計(jì)算的準(zhǔn)確性。

2．實(shí)地核查。根據(jù)初分情況選擇重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地核查，對(duì)初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑問的，要逐筆實(shí)地進(jìn)行核實(shí)，并形成風(fēng)險(xiǎn)分類核查報(bào)告。

3．確定初審結(jié)果。在?非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表?上簽署初審意見。

4．上報(bào)初審結(jié)果。將初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報(bào)告一并上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。

（三）認(rèn)定。

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)初審結(jié)果進(jìn)行審核，在分類認(rèn)定表上簽署分類認(rèn)定意見，確定認(rèn)定結(jié)果。

八、管理考核

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類要按照“落實(shí)責(zé)任、動(dòng)態(tài)管理、定期分析、科學(xué)考核”的要求進(jìn)行。

(一)落實(shí)責(zé)任。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要明確理（董）事長為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的第一責(zé)任人，并將職責(zé)分別落實(shí)到有關(guān)責(zé)任人員，做到人員落實(shí)、任務(wù)落實(shí)、措施落實(shí)。省級(jí)聯(lián)社主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的指導(dǎo)、組織實(shí)施和督促檢查工作；縣級(jí)聯(lián)社（行）主要負(fù)責(zé)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類，提高非信貸資產(chǎn)管理水平；農(nóng)村信用社（支行）主要負(fù)責(zé)本社（行）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類和管理工作。

(二)動(dòng)態(tài)管理。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的監(jiān)督檢查，督促各分支機(jī)構(gòu)和基層信用社建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。原則上，非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類每年進(jìn)行一次分類，但對(duì)于拆放、投資、抵債資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目則須按季進(jìn)行調(diào)整。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作要與日常管理工作緊密結(jié)合，適時(shí)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析。對(duì)于非信貸資產(chǎn)形態(tài)發(fā)生變化的，要按本指引規(guī)定的操作程序，逐筆審核、認(rèn)定并調(diào)整非信貸資產(chǎn)類別。非信貸資產(chǎn)管理人員要隨時(shí)監(jiān)測、分析非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，認(rèn)真收集和補(bǔ)充與非信貸資產(chǎn)有關(guān)的信息及資料，并及時(shí)提出調(diào)整形態(tài)的建議。

(三)定期分析。各農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要建立臺(tái)賬，每季度對(duì)分類結(jié)果進(jìn)行匯總分析，并將分類結(jié)果的異常性變化及其成因、分類過程中存在的主要問題、改進(jìn)措施等情況及時(shí)上報(bào)。

(四)科學(xué)考核。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，合理確定各項(xiàng)考核指標(biāo),重點(diǎn)考核分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的化解情況等，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門和上級(jí)管理部門報(bào)告有關(guān)情況。

九、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，參照?財(cái)政部關(guān)于印發(fā)?金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的通知?（財(cái)會(huì)?2001?49號(hào)）、?財(cái)政部關(guān)于印發(fā)?金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法?的通知?（財(cái)金?2005?49號(hào)）等文件要求，提足資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未提足的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，要根據(jù)自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營狀況，制訂切實(shí)可行的分年計(jì)提計(jì)劃，報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)備案后實(shí)施。

十、違規(guī)處理

對(duì)存在下列違規(guī)行為的機(jī)構(gòu)及責(zé)任人，監(jiān)管機(jī)構(gòu)和省級(jí)聯(lián)社要根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)等紀(jì)律處分：

（一）由于主觀原因，未按規(guī)范程序操作，導(dǎo)致分類不準(zhǔn)。

（二）不真實(shí)反映和報(bào)告非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果。

（三）超權(quán)限認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果。

（四）因主觀原因，未按時(shí)上報(bào)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類數(shù)據(jù)，影響上報(bào)和匯總分析。

（五）未將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類列入常規(guī)審計(jì)、檢查，蓄意隱瞞存在的問題。

（六）對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作審查不嚴(yán)，檢查敷衍了事。

（七）未按照規(guī)定對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致分類結(jié)果不真實(shí)。

（八）工作不協(xié)調(diào)配合，相互推諉、扯皮，影響分類質(zhì)量及分類后續(xù)工作管理。

十一、其他

（一）本指引由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

（二）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)包含各級(jí)社（行）本部及省級(jí)聯(lián)社辦事處的非信貸資產(chǎn)。

（三）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)應(yīng)與“銀行業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)”數(shù)據(jù)保持一致。

（四）各省級(jí)聯(lián)社要根據(jù)本指引，結(jié)合實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)備案后執(zhí)行。

（五）本指引自下發(fā)之日起施行。

附件：1.農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn) 2．農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表 3．農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類匯總表

第二篇：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)

一、安全性非信貸資產(chǎn)

安全性非信貸資產(chǎn)依照賬面價(jià)值法直接認(rèn)定為正常類。

二、風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)

風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)具體分類標(biāo)準(zhǔn)如下：

（一）專項(xiàng)央行票據(jù)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法，確定“專項(xiàng)央行票據(jù)”風(fēng)險(xiǎn)類別為：

1、在兌付期內(nèi)的專項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為正常類。

2、在延長兌付期內(nèi)的專項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類

（二）同業(yè)債權(quán)

“同業(yè)債權(quán)”包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項(xiàng)（含存放聯(lián)社款項(xiàng)）和買入返售資產(chǎn)等。其均采用風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。

1、“拆放同業(yè)”

（1）正常類是指拆借人（或交易對(duì)手，下同）能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時(shí)足額償還。一般具有以下特征：

①拆借人經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還所負(fù)債務(wù)。

②拆借未到期。

③本筆拆借能按期支付利息。

④如有擔(dān)保，擔(dān)保應(yīng)合法、有效、足值。

（2）關(guān)注類是指盡管拆借人目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素。一般具有以下特征：

①宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場、拆借人內(nèi)部經(jīng)營管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。

②拆借人改制（如合并、分立等）對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。③拆借人還款意愿差，不與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)積極合作。

④拆借人完全依*其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回債務(wù)。

⑤擔(dān)保有效性出現(xiàn)問題，可能影響債務(wù)歸還。⑥拆借款項(xiàng)逾期不超過90天（含）。⑦欠息不超過90天（含）。（3）次級(jí)類是指拆借人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依*其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征： ①拆借人支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。

②拆借人正常營業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無法保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)足額收回債權(quán)。

③因拆借人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對(duì)該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整。

④拆借款項(xiàng)逾期90天以上至180天（含）。⑤欠息90天以上至180天（含）。

（4）可疑類是指拆借人無法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會(huì)造成較大損失。一般具有以下特征：

①因拆借人財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無力歸還。

②拆借人處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會(huì)造成較大損失。

③拆借人資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。④農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大。⑤拆借款項(xiàng)逾期180天（不含）以上。⑥欠息180天（不含）以上。

（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的拆借款項(xiàng)，應(yīng)認(rèn)定為損失類：

①拆借人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)拆借人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的拆借款項(xiàng)。②拆借人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或全部拆借款項(xiàng)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的拆借款。

③拆借人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，并被縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)拆借人和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的拆借款。

④拆借人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借款項(xiàng)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的拆借款。⑤因拆借人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，銀行訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)拆借人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，拆借人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍無法收回債權(quán)。

⑥因上述

（一）至

（五）項(xiàng)原因，借款人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的款項(xiàng)。

⑦由于上述

（一）至

（五）項(xiàng)以外原因，借款人不能償還到期債務(wù)且拆借款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)。

2、“存放同業(yè)款項(xiàng)”分類標(biāo)準(zhǔn)比照“拆放同業(yè)”。

3、“買入返售債券”

（1）正常類是指債券回購方能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑回購方不能按時(shí)足額回購所售債券。一般具有以下特征：

①回購方經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還我農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)。②回購合同未到期。

（2）關(guān)注類是指盡管回購方目前有能力履行合同，但存在影響所售債券回購的不利因素。一般具有以下特征：

①宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場、回購方內(nèi)部經(jīng)營管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)回購方正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但回購債券的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。

②回購方改制（如合并、分立、承包、租賃等）對(duì)履行回購協(xié)議可能產(chǎn)生不利影響。

③回購方回購意愿差，不與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)積極合作。④回購方完全依*其正常營業(yè)收入無法正常履行回購協(xié)議，但農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)可通過出售所購債券保全債權(quán)。

⑤農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，可能影響債權(quán)保全。⑥回購逾期不超過90天（含）。（3）次級(jí)類是指回購方的回購債券能力出現(xiàn)明顯問題，完全依*其正常營業(yè)收入無法履行回購合同，即使通過出售所購債券來保全債權(quán)，也會(huì)造成一定損失。一般具有以下特征：

①回購方支付出現(xiàn)困難，且難以獲得新的資金。

②回購方正常營業(yè)收入和變現(xiàn)回購債券都無法保證農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)足額保全債權(quán)。

③因回購方財(cái)務(wù)狀況惡化或無力還款，需對(duì)該筆回購合同作出較大調(diào)整。④回購逾期90天以上至180天（含）。

（4）可疑類是指回購方無法正常履行回購協(xié)議，即使變現(xiàn)回購債券，也肯定要造成較大損失。一般具有以下特征： ①因回購方財(cái)務(wù)狀況惡化，經(jīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)回購協(xié)議作出調(diào)整后，回購仍然逾期或回購方仍然無法執(zhí)行回購合同。

②回購方連續(xù)半年以上處于停業(yè)、半停業(yè)狀態(tài)，收入來源不穩(wěn)定，回購債券無法變現(xiàn)或變現(xiàn)后也肯定會(huì)造成較大損失。

③回購方資產(chǎn)負(fù)債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損。④已提起訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)不能足額清償且損失較大。

⑤回購逾期180天（不含）以上。

（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分。符合下列條件之一的，可認(rèn)定為損失類：

①回購方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)回購方進(jìn)行追償后，未能收回的債務(wù)。

②回購方遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或全部債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和變現(xiàn)債券后（或債券無變現(xiàn)價(jià)值），未能收回的債權(quán)。

③回購方雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)回購方進(jìn)行清償和變現(xiàn)債券后，未能收回的債權(quán)。④回購方觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)。

⑤由于回購方不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)回購方強(qiáng)制執(zhí)行，回購方無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)仍無法收回的債權(quán)。

⑥由于上述

（一）至

（五）項(xiàng)原因，回購方不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。⑦由于上述

（一）至

（五）項(xiàng)以外原因，回購方不能償還到期債務(wù)且款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)。

3、違法違規(guī)進(jìn)行的資金拆借，以及無券買空賣空或證券不過戶的買入返售證券，應(yīng)劃分為可疑類。

三、待處理抵債資產(chǎn)

“待處理抵債資產(chǎn)”指因借款人或擔(dān)保人以貨幣資金不足以及時(shí)足額償還到期貸款本息，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定與債務(wù)人達(dá)成以資抵債或經(jīng)司法裁決，以實(shí)物資產(chǎn)用于抵償債務(wù)人貸款本息的各種有效資產(chǎn)。待處理抵債資產(chǎn)的分類應(yīng)根據(jù)可變現(xiàn)凈值法考慮資產(chǎn)的狀況、處置變現(xiàn)的難易程度、可收回價(jià)值與賬面價(jià)值的對(duì)比情況等因素，根據(jù)抵債資產(chǎn)的種類參照相應(yīng)的分類方法，逐筆確定預(yù)計(jì)損失，并進(jìn)行質(zhì)量分類。處置前應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。分類標(biāo)準(zhǔn)為： 關(guān)注：能在市場上隨時(shí)變現(xiàn)，且市場價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后不低于其賬面價(jià)值。持有時(shí)間在2年之內(nèi)。次級(jí)：市場變現(xiàn)能力一般，市場價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后低于其賬面價(jià)值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計(jì)損失率小于30%。持有時(shí)間在2年－3年。

可疑：變現(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過戶，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計(jì)損失率為30%（含）—90%。持有時(shí)間在3年－5年。

損失：難以變現(xiàn)且使用價(jià)值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計(jì)資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預(yù)計(jì)損失率在90%（含）以上。持有時(shí)間已超過5年。待處理抵債資產(chǎn)處置損失未進(jìn)行核銷掛賬部分應(yīng)在損失類中反映。

四、應(yīng)收賬款

“應(yīng)收賬款”指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息。其主要應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分類法確定其分類標(biāo)準(zhǔn)。

凡表內(nèi)應(yīng)收利息在90天以內(nèi)的，原則上不高于相對(duì)應(yīng)的主債權(quán)五級(jí)分類情況；2000年以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類。

五、其他應(yīng)收款項(xiàng)

“其他應(yīng)收款”包括各類墊款、掛賬和暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。按照風(fēng)險(xiǎn)分類法中的賬齡進(jìn)行分類，其分類標(biāo)準(zhǔn)為：

風(fēng)險(xiǎn)分類資產(chǎn)對(duì)象

正常

關(guān)注

次級(jí)

可疑

損失

待結(jié)案訴訟費(fèi)

關(guān)注：賬齡為1個(gè)月至3個(gè)月（含）

次級(jí)： 賬齡為3個(gè)月至1年（含）

可疑：賬齡為1年至3年（含）

損失：賬齡為3年以上 案件掛賬

次級(jí)：賬齡為1個(gè)月至1年（含）

可疑：賬齡為1年至3年（含）

損失：賬齡為3年以上

其他

正常： 賬齡為3個(gè)月以內(nèi)(含)

關(guān)注： 賬齡為3個(gè)月至6個(gè)月（含）

次級(jí)： 賬齡為6個(gè)月至1年（含）

可疑： 賬齡為1年至2年（含）

損失：賬齡為2年以上 具有以下待征的直接定為損失類：

①經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機(jī)關(guān)判決生效、并已完成債權(quán)追索尚不能彌補(bǔ)的損失；

②刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終結(jié)后尚不能彌補(bǔ)的損失； ③內(nèi)部勞動(dòng)爭議糾紛中被仲裁機(jī)關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失； ④無法收回的應(yīng)由債務(wù)人承擔(dān)的訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等代墊費(fèi)用；

⑤因突發(fā)事故等造成的、扣除保險(xiǎn)賠償后仍不能彌補(bǔ)的其他應(yīng)收款損失； ⑥責(zé)任人賠償后仍不能彌補(bǔ)的結(jié)算、出納短款損失等。

六、投資類資產(chǎn)

“投資類資產(chǎn)”指債券投資、各種股權(quán)性質(zhì)的投資主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。

（一）債券投資。

1、對(duì)于以長期投資為目的、準(zhǔn)備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。

①國家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類。②其他金融債券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級(jí)等，按照風(fēng)險(xiǎn)分析法進(jìn)行質(zhì)量分類。分類時(shí)可將專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的債券評(píng)級(jí)作為重要參考因素。其分類標(biāo)準(zhǔn)如下：

正常：債券處于存續(xù)期內(nèi)；債券評(píng)級(jí)高于BBB-及Baa3（含）；或債券發(fā)行人經(jīng)營正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時(shí)足額償還。關(guān)注：債券評(píng)級(jí)高于BB-及Ba3（含）；或債券發(fā)行人有能力償還債券本息，但存在對(duì)償還債券本息產(chǎn)生不利影響的因素，以及沒有債券評(píng)級(jí)的中央企業(yè)債券；或債券本金和分期付息債券欠息均逾期不超過90天（含）。次級(jí)：債權(quán)處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評(píng)級(jí)低于B+或B1（含），或債券發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，以及沒有債券評(píng)級(jí)的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期90天以上至180天（含）；

可疑：債券到期后未能得到足額償付；或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期180天以上； 損失：債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門停業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴(yán)重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項(xiàng)逾期2年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)。

2、對(duì)于以交易為目的、準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券，按照成本與市價(jià)孰低法，根據(jù)分類時(shí)點(diǎn)證券市場收盤價(jià)格計(jì)算預(yù)計(jì)損失率（預(yù)計(jì)損失率=[（賬面價(jià)值-市場價(jià)值）/賬面價(jià)值]＊100%）進(jìn)行分類。

市場價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)，一般可劃分為正常類； 若市場價(jià)值呈不利變動(dòng)趨勢，可劃分為關(guān)注類； 損失程度在30％以內(nèi)的，可劃分為次級(jí)類； 損失程度在30%－90％之間的，劃分為可疑類；

損失程度90%以上的，或?qū)σ殃P(guān)閉、破產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，其賬面價(jià)值扣除確權(quán)價(jià)值或清償價(jià)值后的部分，按照余額的100％計(jì)算，劃分為損失類。

（二）股權(quán)投資

1、對(duì)于可以獲得股權(quán)公允市場價(jià)格的，按成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。公允價(jià)格的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價(jià)即為其公允價(jià)格；如不存在活躍市場但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，該資產(chǎn)的公允價(jià)格應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價(jià)確定。

正常；公允市場價(jià)格高于賬面投資額，沒有影響股權(quán)投資的不利因素；

關(guān)注；公允市場價(jià)格雖高于賬面投資額，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)；公允市場價(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%以內(nèi)。可疑；公允市場價(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%-90%以內(nèi)。

損失；公允市場價(jià)格低于賬面投資額，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失率在90%以上。

2、對(duì)于無法獲得該企業(yè)股權(quán)市場公允價(jià)格的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)可認(rèn)為是真實(shí)可信的，依據(jù)每股凈資產(chǎn)計(jì)算預(yù)計(jì)損失率。（預(yù)計(jì)損失率=[(賬面投資額-每股凈資產(chǎn)×本社持股數(shù))/賬面投資額] ×100%）同時(shí)，結(jié)合被投資單位財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然社會(huì)等因素分析，整體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)計(jì)損失程度，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。

正常；持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于賬面投資額，沒有影響股權(quán)投資的不利因素； 關(guān)注；持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于賬面投資額，但估計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位經(jīng)營出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%以內(nèi)。可疑；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)或有重大違規(guī)問題，監(jiān)管當(dāng)局已對(duì)其發(fā)出警示或整改通知；股權(quán)投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失30%-90%以內(nèi)。損失；持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷，或停止經(jīng)營、名存實(shí)亡，進(jìn)入清算程序等；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失90%以上。

3、對(duì)于無市場公允價(jià)格且無法保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度的，至少劃分為次級(jí)類；被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)的，無法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類。

具有以下特征的劃分為損失類：

①被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格，經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。

②被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴(yán)重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無法收回的股權(quán)。③通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價(jià)值低于賬面價(jià)值的部分。

④被投資單位為列入人民銀行清理范圍的非銀行金融機(jī)構(gòu)，最終需由本機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)損失的部分。

⑤已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成的損失。⑥轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實(shí)際投資損失。

（三）入股聯(lián)社資金直接認(rèn)定為正常類；

（四）投資資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，分類方法同“應(yīng)收賬款”。

七、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)

（一）委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類。對(duì)于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項(xiàng)目）、用途、期限、利率，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任的委托貸款和委托投資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的，直接劃分為正常類；

（二）出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補(bǔ)救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類；

（三）對(duì)于經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計(jì)損失30%以內(nèi)的至少要?jiǎng)潪榇渭?jí)類；

（四）經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的，預(yù)計(jì)損失30%-90%以內(nèi)的劃為可疑類。

（五）行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)墊款并確實(shí)無法增補(bǔ)貸款基金(資金)的劃分為損失類。

（六）實(shí)際由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的假委托實(shí)自營、假委托實(shí)墊款、行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，按照貸款或投資的五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

八、固定資產(chǎn)

“固定資產(chǎn)”指使用期限在一年以上，單位價(jià)值較高并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

（一）“固定資產(chǎn)”只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在“價(jià)值變動(dòng)跡象”，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按賬面余額（此處賬面余額是指固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊）與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失并據(jù)以進(jìn)行質(zhì)量分類。正常類：正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權(quán)爭議；

關(guān)注類：房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權(quán)證，但無產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時(shí)間在6個(gè)月至1年以內(nèi)，評(píng)估價(jià)不低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)； 次級(jí)類：存在產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時(shí)間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)損失率在30%（含）以內(nèi)的；

可疑類：評(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值，預(yù)計(jì)損失率在30%－90%（含）以內(nèi)的的固定資產(chǎn)；

損失類：二年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會(huì)使用、且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無實(shí)、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計(jì)損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。

（二）固定資產(chǎn)賬面上反映、但房產(chǎn)實(shí)際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”房類固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部《關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財(cái)務(wù)問題的規(guī)定》（財(cái)金[2001]28號(hào)）有關(guān)意見，對(duì)已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失、固定資產(chǎn)賬面凈值扣除售房收入后的剩余部分全部劃為損失類。

九、在建工程

所稱“在建工程”指施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和已完工但尚未交付使用或雖交付使用但工程未決算的各項(xiàng)基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程和大修理工程。按照專家判定法進(jìn)行分類。

正常類：法律手續(xù)齊全、運(yùn)行規(guī)范、正常建設(shè)； 關(guān)注類：非正常原因停建3個(gè)月（含）； 次級(jí)類：非正常原因停建3至6個(gè)月（含）； 可疑類：非正常原因停建6個(gè)月至1年（含）； 損失類：非正常原因停建1年（含）。

被查出有嚴(yán)重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實(shí)際情況合理確定風(fēng)險(xiǎn)類別，但至少應(yīng)劃為次級(jí)類。

十、無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)包括土地、軟件及其他無形資產(chǎn)。“無形資產(chǎn)”采取可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行分類，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額和實(shí)際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計(jì)繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預(yù)計(jì)損失，確定風(fēng)險(xiǎn)類別。

（一）實(shí)際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回金額不小于賬面價(jià)值的，劃為正常類。

（二）實(shí)際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計(jì)損失率[公式：（1-實(shí)際受益期/規(guī)定攤銷期）×100%]確定風(fēng)險(xiǎn)類別（預(yù)計(jì)損失率分類見“固定資產(chǎn)”）。

（三）對(duì)未攤銷完畢的可能具有價(jià)值變動(dòng)跡象的無形資產(chǎn)，采用“可變現(xiàn)凈值法”，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類。

（四）對(duì)無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計(jì)損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面余額100% 預(yù)計(jì)損失。

（五）對(duì)其他無形資產(chǎn)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期或至少每年終了時(shí)，檢查并預(yù)計(jì)其帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，當(dāng)由于市價(jià)波動(dòng)、技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)е骂A(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的，應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的差額作為預(yù)計(jì)損失。

（六）以下項(xiàng)目直接劃分為損失類：(1)該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。(2)該無形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù)，且不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。

十一、遞延資產(chǎn)

“遞延資產(chǎn)”指已經(jīng)對(duì)與之經(jīng)營有關(guān)的事項(xiàng)支付了一定費(fèi)用，但其效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。按照可變現(xiàn)凈值法，確定其分類標(biāo)準(zhǔn)為： “遞延資產(chǎn)”在正常攤銷的基礎(chǔ)上認(rèn)定為正常類；如因網(wǎng)點(diǎn)撤并或其他原因?qū)е聰備N期間無法攤銷的，參照固定資產(chǎn)分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。

十二、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”包括待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢。按照賬面價(jià)值法，依據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失直接劃為損失類，盈余的最多劃為關(guān)注類。

十三、固定資產(chǎn)清理

“固定資產(chǎn)清理”按照賬面價(jià)值法，參照固定資產(chǎn)分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。

1、可收回金額等于或超過賬面余額，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；

2、可收回金額雖等于或超過賬面余額，但清理手續(xù)上存在瑕疵，則劃分為關(guān)注類。

3、可收回金額小于賬面余額，則根據(jù)是否有市場、市場是否活躍，結(jié)合預(yù)計(jì)損失比率分為次級(jí)、可疑、損失類。

4、可收回金額是采用清算假設(shè)（假設(shè)資產(chǎn)將被迫出售或快速變現(xiàn)）和公開市場假設(shè)進(jìn)行確定的。

十四、歷年掛賬損失的分類

本指引按照賬面價(jià)值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。

十五、特別規(guī)定

（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目,或由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為關(guān)注類；

（二）存在使用會(huì)計(jì)科目隱瞞風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，或有嚴(yán)重違規(guī)或歷史遺留問題的項(xiàng)目，至少劃為次級(jí)類；

（三）由于缺少分類所需的重要資料（如主要法律文書、原始憑證和原始記錄、司法部門或相關(guān)政府部門的文件、以及交易對(duì)手信息、財(cái)務(wù)狀況等相關(guān)證明文件），導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目，至少劃分為可疑類；

（四）已經(jīng)造成損失或已形成風(fēng)險(xiǎn)，直接劃為損失類。

第三篇：《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引》(銀監(jiān)發(fā)[2007]29號(hào))

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引

銀監(jiān)會(huì)[2007]29號(hào)

為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)的管理，建立真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度的管理體系，增強(qiáng)防范和化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)一步提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)及有關(guān)文件規(guī)定，特制定本指引。

一、分類目的

（一）促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)樹立審慎經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念；

（二）真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度；

（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)的質(zhì)量；

（四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否充足提供依據(jù)，建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度；

（五）為計(jì)量、監(jiān)測資本充足率，評(píng)價(jià)經(jīng)營管理能力提供依據(jù)。

二、適用范圍

（一）本指引所稱農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)包括農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行（以下簡稱銀行）和農(nóng)村信用社。

（二）本指引適用于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各類非信貸資產(chǎn)。

（三）本指引所稱非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。

（四）本指引所指非信貸資產(chǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的不同，將其劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩大類非信貸資產(chǎn)。其中：

安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。

風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。

三、分類原則

非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)遵循下列原則：

（一）真實(shí)性原則。應(yīng)廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類可得信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)地反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)程度。

（二）謹(jǐn)慎性原則。在對(duì)減值跡象的判斷和計(jì)量的精確性受到影響的情況下，應(yīng)運(yùn)用謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷和穩(wěn)妥的方法。

（三）重要性原則。在對(duì)影響交易對(duì)手償還或支付的可能性及導(dǎo)致資產(chǎn)減值的各項(xiàng)因素進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)區(qū)分重要程度，對(duì)其中的關(guān)鍵因素進(jìn)行重點(diǎn)分析與評(píng)價(jià)。

（四）及時(shí)性原則。及時(shí)、動(dòng)態(tài)地掌握影響非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的有利、不利因素，加強(qiáng)資產(chǎn)的跟蹤管理，及時(shí)防范和化解非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）定量與定性分析相結(jié)合的原則。應(yīng)從定量和定性兩個(gè)方面對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。

四、核心定義

本指引按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,并按照一定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法，主要將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失5個(gè)類別、其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。具體分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是： 正常類：

交易對(duì)手能夠履行合同，資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正常”。關(guān)注類：

交易對(duì)手目前有債務(wù)償還能力，資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為存在“潛在缺陷”。次級(jí)類：

交易對(duì)手的債務(wù)償還能力出現(xiàn)明顯問題，資產(chǎn)或已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，可能損失”。可疑類：

交易對(duì)手無法足額償還債務(wù)，資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失、損失較大”。

損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少一部分。其基本特征為“損失嚴(yán)重”。

五、分類方法

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在信用風(fēng)險(xiǎn)分析、市場風(fēng)險(xiǎn)分析和操作風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等，相應(yīng)對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法、專家判定法等分類方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。

（一）風(fēng)險(xiǎn)分類法：根據(jù)資產(chǎn)賬齡及其他相關(guān)信息，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失5類。該辦法主要用于與交易對(duì)手（或債務(wù)人，下同）相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分類。

1、正常類。交易對(duì)手能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑債權(quán)不能按時(shí)足額收回。

2、關(guān)注類。交易對(duì)手目前有債務(wù)償還能力，但存在可能對(duì)收回債權(quán)產(chǎn)生不利影響的因素。

3、次級(jí)類。交易對(duì)手的債務(wù)償還能力出現(xiàn)明顯問題，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。

4、可疑類。交易對(duì)手無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。

5、損失類。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債務(wù)仍無法收回，或只能收回極少部分。

主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)，同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。

（二）賬面價(jià)值法：根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)中的待處理財(cái)產(chǎn)損溢等。

（三）可變現(xiàn)凈值法：以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。可變現(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。

預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–可(已)變現(xiàn)凈值； 預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。

主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。

（四）成本與市價(jià)孰低法：根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。

預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–公允價(jià)值； 預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。

（五）專家判定法：以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。該方法適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定和分類。采用專家判定法時(shí)，要由各級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為專家組或者聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家等，預(yù)計(jì)損失并進(jìn)行質(zhì)量分類。

六、組織機(jī)構(gòu)

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作在銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)指導(dǎo)檢查下，由各級(jí)聯(lián)社（行）組織、實(shí)施。各級(jí)聯(lián)社（行）的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為日常管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)分類工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)、實(shí)施和分類認(rèn)定。風(fēng)險(xiǎn)管理部門與非信貸資產(chǎn)經(jīng)營管理部門相互分離制約，分工負(fù)責(zé)，配合完成。各級(jí)聯(lián)社（行）和基層信用社要成立非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類小組，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門牽頭，具體承擔(dān)以下工作職責(zé)：

負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)的分類認(rèn)定工作；

負(fù)責(zé)制定不良非信貸資產(chǎn)的壓降措施，研究、制訂非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等的計(jì)提，并在業(yè)務(wù)經(jīng)營中予以落實(shí)；

按照授權(quán)對(duì)上報(bào)的非信貸資產(chǎn)分類結(jié)果提出審核意見； 負(fù)責(zé)損失類非信貸資產(chǎn)的核銷工作；

負(fù)責(zé)全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地統(tǒng)計(jì)報(bào)送非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類數(shù)據(jù)； 負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)五級(jí)分類管理的其他工作。

單筆金額超過100萬元的非信貸資產(chǎn)，如計(jì)入損失類，必須上報(bào)省聯(lián)社最終認(rèn)定。省聯(lián)社可根據(jù)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，對(duì)須經(jīng)其認(rèn)定的大額非信貸資產(chǎn)金額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，但不得高于本指引的規(guī)定限額。

七、操作規(guī)程

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類一般操作流程：歸集整理檔案資料→核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目→填寫分類工作底稿→填寫《風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》→各級(jí)聯(lián)社（行）業(yè)務(wù)經(jīng)營和資產(chǎn)管理部門確定初分結(jié)果→各級(jí)聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)分類小組審查→各級(jí)聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批→按權(quán)限確定或調(diào)整分類結(jié)果，登記臺(tái)賬。具體操作流程：

（一）初分

1.歸集整理資料，做好初始分類準(zhǔn)備工作。非信貸資產(chǎn)的分類資料一般包括以下內(nèi)容：

（1）背景資料。主要包括： 非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；

非信貸資產(chǎn)交易對(duì)手的基本信息、財(cái)務(wù)狀況、履約意愿等，對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素；

非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等； 非信貸資產(chǎn)有關(guān)的操作管理情況。

（2）附件材料。指該項(xiàng)資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括： 主要法律文書； 原始憑證和原始記錄；

司法部門或相關(guān)政府部門的文件； 本社（行）已有的調(diào)查分析報(bào)告；

原認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議記錄、批復(fù)文件等。2.核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目；

3.編制《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作底稿》，撰寫分類理由、依據(jù)及預(yù)計(jì)損失程度；對(duì)符合損失類條件的非損失類非信貸資產(chǎn)情況，隨時(shí)記錄在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》（附表一，下同）中，非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類小組成員簽署分類意見，確定初分結(jié)果； 4.對(duì)《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作底稿》、《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》中資料的完整性和初分結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行集體討論并提出審核意見，由所在部門和信用社（支行）負(fù)責(zé)人簽字后，上報(bào)縣級(jí)聯(lián)社(行)。(二)確定分類結(jié)果

1.各級(jí)聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)管理部門組織有關(guān)部門按照規(guī)定權(quán)限負(fù)責(zé)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)上報(bào)分類結(jié)果、本部經(jīng)營管理非信貸資產(chǎn)的分類、統(tǒng)計(jì)、分析及相關(guān)程序等進(jìn)行審查、確認(rèn)和最終認(rèn)定工作；

2.各級(jí)聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)分類小組審核確認(rèn)分類意見，并對(duì)須報(bào)經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)認(rèn)定的貸款提出分類意見；

3.各級(jí)聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)大額非信貸資產(chǎn)、損失類非信貸資產(chǎn)以及分類爭議較大非信貸資產(chǎn)的認(rèn)定工作。(三)調(diào)整分類的審查認(rèn)定。

非信貸資產(chǎn)類別由上級(jí)調(diào)至下級(jí)的，由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類小組進(jìn)行最終認(rèn)定。非信貸資產(chǎn)類別由下級(jí)調(diào)至上級(jí)的，由非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類小組提出調(diào)整建議并上報(bào)縣級(jí)聯(lián)社（行）風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)后，按照規(guī)定權(quán)限確定資產(chǎn)分類結(jié)果。(四)檔案管理

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)檔案管理，及時(shí)收集、整理各項(xiàng)非信貸資產(chǎn)的檔案資料，確保檔案要素齊備，內(nèi)容真實(shí)、完整（如有漏缺，應(yīng)以書面形式說明）、有效，為各項(xiàng)非信貸資產(chǎn)的分類提供充分、可*的信息基礎(chǔ)。

八、管理考核

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)分類管理要按照 “落實(shí)責(zé)任、按季監(jiān)測、定期分析、科學(xué)考核”的要求進(jìn)行。

(一)落實(shí)責(zé)任：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要明確理事長（董事長）為非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的第一責(zé)任人，并將責(zé)任分別落實(shí)到有關(guān)責(zé)任人，做到人員落實(shí)、任務(wù)落實(shí)、措施落實(shí)。省聯(lián)社主要負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作的具體實(shí)施和督查落實(shí)工作；地、市聯(lián)社（省聯(lián)社辦事處）主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)轄內(nèi)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按照監(jiān)管部門要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，監(jiān)測、管理、檢查其分類準(zhǔn)確性；縣級(jí)聯(lián)社（行）主要負(fù)責(zé)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類、確保分類準(zhǔn)確性、提高非信貸資產(chǎn)管理水平；農(nóng)村信用社（支行）主要負(fù)責(zé)具體風(fēng)險(xiǎn)分類、完善檔案、定期上報(bào)、優(yōu)化非信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等工作。

(二)按季監(jiān)測：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要按季監(jiān)測、分析非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)填報(bào)《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類匯總表》，及時(shí)上報(bào)上級(jí)聯(lián)社和當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門。(三)定期分析：各級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)每半年、要對(duì)轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況和變化趨勢做出判斷和評(píng)價(jià)，進(jìn)行新發(fā)生的不良非信貸資產(chǎn)原因分析，提出抓好非信貸資產(chǎn)管理意見和措施，形成監(jiān)測分析報(bào)告，上報(bào)上級(jí)聯(lián)社和監(jiān)管部門。(四)科學(xué)考核：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，合理確定各項(xiàng)考核指標(biāo),重點(diǎn)考核分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的化解情況等，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門和上級(jí)管理部門報(bào)告有關(guān)情況。

九、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取

農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)非信貸風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果，參照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法>的通知》（財(cái)金[2005]49號(hào)）文件要求，提取一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備比例達(dá)不到要求的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，要根據(jù)自身的資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營狀況，制訂切實(shí)可行的“損失準(zhǔn)備分年計(jì)提計(jì)劃”報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后實(shí)施。

十、違規(guī)處理

對(duì)存在下列違規(guī)行為的責(zé)任人，監(jiān)管和行業(yè)管理部門應(yīng)根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)直至紀(jì)律處分：

（一）由于主觀原因，未按規(guī)范程序操作，導(dǎo)致分類不準(zhǔn)；

（二）不真實(shí)反映和報(bào)告非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果；

（三）超權(quán)限認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果；

（四）因主觀原因，未按時(shí)上報(bào)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類數(shù)據(jù)，影響上級(jí)行上報(bào)和匯總分析；

（五）未將非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類列入常規(guī)審計(jì)、檢查；蓄意隱瞞存在的問題；

（六）對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作審查不嚴(yán)、檢查敷衍了事；

（七）未按照規(guī)定對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，導(dǎo)致反映不真實(shí)；

（八）相互不配合協(xié)調(diào)工作，推諉、扯皮影響分類質(zhì)量及分類后續(xù)工作管理。

十一、其他

（一）本指引由中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

（二）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)包含各級(jí)聯(lián)社（行）機(jī)關(guān)本身及省聯(lián)社辦事處的非信貸資產(chǎn)。

（三）本指引所涉及的非信貸資產(chǎn)數(shù)據(jù)應(yīng)與“銀行業(yè)非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)”數(shù)據(jù)保持一致。

（四）各省級(jí)合作金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)本指引，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定實(shí)施細(xì)則，經(jīng)當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

（五）本指引自下發(fā)之日起施行。

第四篇：淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作

在農(nóng)村信用社實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時(shí)間長，責(zé)任人員變動(dòng)頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作淺談幾點(diǎn)建議。

一、明確分類目的和原則。實(shí)施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應(yīng)善握四個(gè)原則，即：風(fēng)險(xiǎn)原則、真實(shí)原則、審慎原則、動(dòng)態(tài)原則。所謂風(fēng)險(xiǎn)原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。所謂真實(shí)原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。所謂審慎原則，就是對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別，對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。所謂動(dòng)態(tài)原則，就是當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正常”。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級(jí)類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。所謂風(fēng)險(xiǎn)分類法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。所謂賬面價(jià)值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)中的待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。可變現(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。所謂成本與市價(jià)孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。所謂專家判定法，就是以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組由各級(jí)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家組成。

第五篇：淺議如何做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作

在農(nóng)村信用社實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，由于非信貸資產(chǎn)占用額度大，賬齡時(shí)間長，責(zé)任人員變動(dòng)頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作，是規(guī)范非信貸資產(chǎn)管理、控制非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、提高整體資產(chǎn)質(zhì)量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作淺談幾點(diǎn)建議。

一、明確分類目的和原

則。實(shí)施非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、處置等各環(huán)節(jié)存在的問題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為下步建立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度打下基礎(chǔ)。工作中，應(yīng)善握四個(gè)原則，即：風(fēng)險(xiǎn)原則、真實(shí)原則、審慎原則、動(dòng)態(tài)原則。所謂風(fēng)險(xiǎn)原則，就是以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。所謂真實(shí)原則，就是廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。所謂審慎原則，就是對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性定量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別，對(duì)減值跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的，應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。所謂動(dòng)態(tài)原則，就是當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類。安全性非信貸資產(chǎn)是指無風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)很低的非信貸資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)是指有風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)程度較高的非信貸資產(chǎn)，主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度,劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五個(gè)類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為“一切正常”。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級(jí)類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、賬面價(jià)值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類方法進(jìn)行質(zhì)量分類。所謂風(fēng)險(xiǎn)分類法，就是根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。所謂賬面價(jià)值法，就是根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值,能直接確認(rèn)有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià)值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)中的待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現(xiàn)凈值法，就是以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。可變現(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。所謂成本與市價(jià)孰低法，就是根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值–公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率=(預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值)×100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。所謂專家判定法，就是以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。專家組由各級(jí)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成，也可聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和有關(guān)專家組成。具體工作中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際，決定采用的分類方法，省聯(lián)社制定的《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作方案》及《山東省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則》已經(jīng)進(jìn)行了明

確。

四、嚴(yán)格分類的操作程序。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的過程包括初分、初審、認(rèn)定三個(gè)程序。一般操作流程為：初分人員核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目，各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實(shí)、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符；歸集整理檔案資料，由初分人員按風(fēng)險(xiǎn)分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作；填寫分類工作底稿，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類做

出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》，并呈交風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組進(jìn)行初審；填寫《風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》初分意見及初分結(jié)論；聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組確定初分結(jié)果，在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》上簽署初審意見，將初審結(jié)果及相關(guān)資料連同核查報(bào)告提交聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審核，由非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審核后，在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表》上簽署審核意見，連同相關(guān)資料一并上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)認(rèn)定；聯(lián)社非信貸資產(chǎn)歸口管理部門審查，將分類調(diào)整情況反饋風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組，風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組對(duì)需要調(diào)整的內(nèi)容逐筆進(jìn)行現(xiàn)場核查；聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批，在分類認(rèn)定表上簽署分類認(rèn)定意見，確定認(rèn)定結(jié)果；確定或調(diào)整分類結(jié)果，初分人員登記臺(tái)賬。

五、建立健全風(fēng)險(xiǎn)分類管理機(jī)制。農(nóng)村信用社應(yīng)從改革發(fā)展的大局出發(fā)，充分認(rèn)識(shí)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類工作的重要意義，增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任感，從嚴(yán)掌握分類標(biāo)準(zhǔn)，真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映非信貸資產(chǎn)的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，不斷加強(qiáng)非信貸資產(chǎn)管理，逐步建立健全非信貸資產(chǎn)管理制度，進(jìn)一步落實(shí)降低不良非信貸資產(chǎn)的責(zé)任人。要通過對(duì)每筆非信貸資產(chǎn)的調(diào)查、分析、分類和動(dòng)態(tài)監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)并解決管理中存在的問題，制定控制、防范和化解存量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，通過定期分析不良非信貸資產(chǎn)余額、占比、預(yù)計(jì)損失率、撥備覆蓋率等指標(biāo)，建立健全非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警和處置機(jī)制，保障信用社資金安全。應(yīng)定期開展非信貸資產(chǎn)的清理工作，做好相關(guān)資料的收集整理，認(rèn)真核對(duì)賬務(wù)，理順債權(quán)債務(wù)關(guān)系，保證賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符，為分類工作做好充分的準(zhǔn)備。應(yīng)根據(jù)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類的要求，合理確定各項(xiàng)考核監(jiān)測指標(biāo),重點(diǎn)考核分類結(jié)果的準(zhǔn)確性和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的化解情況等，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格考核，并向監(jiān)管部門和上級(jí)管理部門報(bào)告有關(guān)情況。監(jiān)測指標(biāo)包括：非信貸不良資產(chǎn)余額、非信貸不良資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失額、非信貸不良資產(chǎn)率、非信貸不良資產(chǎn)撥備覆蓋率等。