第一篇：信貸資產風險分類

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信貸資產風險分類

第六章

6.1

概述

信貸資產風險分類是建設銀行為加強信貸經營管理，按照國際先進標準及時準確揭示信貸資產的風險狀況，增強防范和化解信貸資產風險的能力，提高信貸資產質量，為計提貸款損失準備金提供依據而設置的一項基礎工作。

6.1.1定義

6.1.1.1信貸資產風險分類

是指由建設銀行的信貸經營、管理人員按照規定的方法、程序和要求對信貸資產質量進行全面、及時和準確的評價，并將信貸資產按風險程度劃分為不同檔次的過程。

根據信貸資產按時、足額回收的可能性，信貸資產劃分為正常、關注、次級、可疑、損失五個不同類別，后三類合稱為不良信貸資產。

6.1.1.2五類信貸資產的核心定義

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1.正常。債務人能夠履行合同，沒用足夠理由懷疑債務人不能按時足額償還債務。

2.關注。盡管債務人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。

3.次級。債務人的還款能力明顯出現問題，完全依靠其正常營業收入無法足額償還債務，即使執行擔保，也可能會造成一定損失。

4.可疑。債務人無法足額償還債務，即使執行擔保，也肯定要造成較大損失。

5.損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權仍然無法收回，或只能收回極少部分。

6.1.2分類范圍

建設銀行發放、提供信用以及承擔信用風險而形成的信貸資產均納入風險分類的范圍。具體包括：

1.表內本外幣貸款：建設銀行用信貸資金發放并納入綜合統計報表統計的各類本外幣貸款（含境外籌資轉貸款、進出口貿易融資項下的貸款、保理預付款、賬戶透支、國家投資債券貸款、政策性住房“大委托”貸款、貼現、遠期信用證項下匯票貼現、延期信用證項下應收款買入、福費廷、信用卡透支、買入企業返售證券、買入票據等，下同）。

2.表外信貸業務：主要包括信用證、銀行承兌匯票、保證、信貸證明、保理擔保付款、貸款承諾（限于已經簽定了借款合同或合作協議

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的賬戶透支業務中未支用的額度，借款合同中分期用款尚未支用的貸款）。

6.1.3分類原則

1.真實性原則。信貸經營人員應廣泛搜集有關客戶信息，充分估計客戶現實和潛在的風險狀況，全面、真實地反映信貸資產的風險程度。2.定量與定性分析相結合的原則。信貸經營、管理人員（以下簡稱“分類人員”）應對債務人財務狀況、現金流量等相關指標進行量化分析，同時結合授信方式、影響還款能力的非財務因素、銀行內部管理等，分析其償還債務的能力和償還意愿，從定量和定性兩個方面對信貸資產風險進行整體評價，合理劃分風險類別。

3.重要性原則。分類人員應根據影響債務人償還債務可能性的諸多因素，區別其重要程度，對其中起重要作用的關鍵因素進行重點分析、評價。

4.及時性原則。分類人員應把風險分類納入日常風險管理工作，及時、動態地掌握影響信貸資產回收的有利、不利因素，及時錄入、更新客戶信息，加強貸前、貸中、貸后管理工作，及時防范和化解信貸資產風險。

6.2 分類程序

信貸資產風險分類的基本程序主要包括分類準備及初分、信貸討論、精心收集

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分類認定、分類認定結果審批、提出改進意見等五個主要環節。

6.2.1分類準備及初分

信貸資產的分類準備及初分，由信貸經營部門負責完成，主要包括兩個方面：

1.整理、收集信貸檔案資料。由信貸經營人員收集債務人的基礎信貸檔案資料，包括債務人的基本情況、債務人和擔保人的財務信息、重要文件、往來函件、債務人償還記錄和銀行催收通知、貸后跟蹤管理報告等，為信貸資產風險分類做好準備。

2.初分及信息錄入。信貸經營人員通過整理信貸檔案，結合調查、了解的其他最新信息，損失類單戶余額100萬元（含）以上、非損失類單戶1000萬元（含）以上應撰寫債務人的背景材料（見附件3-6-1），填寫分類工作底稿和分類認定審批表（附件3-6-2），提出初分意見，經部門負責人復核后，提送本級或上級風險管理部門認定，并將相關信息錄入信貸管理信息系統（CMIS）。信貸經營部門對錄入的客戶信息的及時性、真實性、準確性負責。6.2.2信貸討論

風險管理部門定期組織信貸經營部門進行信貸討論，對經營部門提送的分類材料、分類認定工作底稿、債務人背景材料等（以下合稱“分類資料”）進行討論，對分類意見不一致的應進行充分交流、溝通，信貸經營部門應按照信貸討論的意見對不符合分類要求的分類資料和信息及時補充完善。

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6.2.3分類認定

風險管理部門根據分類資料和信貸討論意見進行綜合分析判斷，提出分類認定意見。

6.2.4分類認定結果審批

在審批權限內的分類認定結果由本行資產質量認定審批工作組或授權本行風險管理部門進行審批，填寫審批意見，超過本級行審批權限的，報上一級行審批。

6.2.5提出改進意見

審批工作組或風險管理部門在認定、審批過程中要對信貸經營和管理中存在的問題和風險隱患提出整改意見或建議。

6．3 信貸資產風險分類的方法

按照分類對象，信貸資產風險分類可分為對公司類客戶和個人類客戶的信貸資產風險分類。

6.3.1公司類客戶信貸資產風險分類 6.3.1.1風險分類的一般方法

信貸資產風險分類是在執行核心定義的前提下，參照主要參考特征，精心收集

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結合貸款的逾期時間，并以債務人正常的營業收入作為主要償還來源，以擔保作為第二償還來源，判斷債務人及時足額償還債務的可能性。主要參照以下六大因素：

1.債務人的償還能力，包括債務人的現金流量、財務狀況、影響還款能力的非財務因素等。

2.債務人的償還記錄，包括債務人在建設銀行和其他銀行的償還記錄。

3.債務人的償還意愿。

4.債務擔保的有效性。

5.債務償還的法律責任。

6.銀行的風險管理。

6.3.1.2主要參考特征

貸款類別 正

常 息。關

注 1.借款人財務狀況不佳，表現為：關鍵性財務指標（如流

主 要 參 考 特 征

債務人有能力履行還款承諾，能夠全額歸還債務本金和利動比率、速動比率等）低于行業平均水平或有較大幅度的下降；經營性現金流量雖為正值，但呈遞減趨勢；銷售收入、經營利潤下降，出現流動性不足的征兆；借款人的借款總額在短期內激增并與其業務發展不成比例，且借款人不能提供合理的解釋，以致有理由懷疑借款人

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的財務狀況和償債能力。

2.借款人經營管理存在較為嚴重的問題(如未按規定用途使用貸款)，如問題繼續存在可能影響貸款的償還。

3.借款人的還款意愿較差，不愿與建設銀行合作。4.抵（質）押貸款的抵（質）押品價值下降。

5.銀行對貸款管理不善，如未能及時了解借款人經營及財務狀況。6.借款人提供的財務資料存在一定問題（如: 被出具保留意見的審計報告；存在對借款人財務狀況產生負面影響的公開信息；監管機構因一些負面消息或從常規調查中發現問題，進而對借款人進行非常規調查），可能影響建設銀行對借款人還款能力的評價。

7.借款人從事固有風險很大的行業（如：從事證券投資行業的市場風險高，可能會對企業的現金流造成很大的影響；高科技行業借款人的新技術可能尚處于研發階段，最終能否形成產品尚不能確定等），其最終還款能力容易因市場波動或產品的成敗出現負面大幅度變動。8.借款人管理層發生重大變化（如高層管理人員大范圍變動或主要領導人離職），且新任管理層的還款意愿較差，可能削弱借款人的經營能力和財務狀況。

9.難以獲得充分的資料對中長期項目的進展情況及其現金流量狀況作出定期更新評估，因此很難確定項目是否能夠產生明確的現金流在到期時作為還款來源。

10.項目長期被延遲或項目原有計劃的重大更改對項目產生了負面影響以致削弱了借款人的還款能力。

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11.借款人經營所處的法律環境或經營環境發生重大不利變化以致削弱了借款人的還款能力。

12.借款人股利分配行為與盈利狀況不匹配，可能影響借款人最終的還款能力。次

級 1.借款人出現持續財務困難，影響到其業務的持續經營，表現為：出現支付困難，并且難以獲得新的資金；不能償還其他債權人的債務。

2.借款人內部管理混亂，影響債務的及時足額清償。3.借款人采取不正當手段套取貸款。可

疑 1.貸款會發生較大損失，但存在借款人重組、兼并、合并、抵（質）押物處理和未決訴訟（仲裁）等因素，損失金額尚不能確定。2.借款人陷入經營和財務危機，借款人處于停產、半停產狀態；固定資產項目處于停建或緩建狀態；借款人資不抵債，無力還款。3.建設銀行已采取法律手段，但預計即使執行法律程序仍將發生較大損失。

4.借款人因無力還款，雖經過重組、兼并、合并仍不能按還款計劃償還本金和利息。

5.經多次談判借款人明顯沒有還款的意愿。

6.全額抵（質）押的貸款已取得法院判決，但借款人未履行法院判決或者銀行難以執行法院判決。損

失 1.借款人的經營停滯，貸款絕大部分或全部將發生損失：借款人無力償還；借款人完全停止經營活動；抵（質）押品價值難以

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確定，變現困難；固定資產項目停工時間很長且無望復工。2.借款人破產或對借款人的訴訟（仲裁）程序已經完結，即使處置抵（質）押物或向擔保人追償也只能收回很少的部分，或因為各種原因決定不提起訴訟（仲裁）。

6.3.1.3重要參考因素

1.貸款逾期時間。在執行核心定義的前提下，貸款逾期時間應作為信貸資產風險分類的重要考慮因素。

（1）國債、金融債券、建行存單、100%保證金作為質押，當貸款本金和/或利息逾期未超過3個月（含），仍可分為正常類。

（2）抵（質）押或只有部分抵（質）押或由第三方提供擔保的貸款本金和/或利息逾期一般未超過3個月（含），全額抵押的貸款本金和/或利息逾期一般未超過6個月（含），全額質押的貸款本金和/或利息逾期一般未超過12個月（含），可以分為關注類。

（3）抵（質）押或只有部分抵（質）押或由第三方提供擔保的貸款本金和/或利息逾期一般超過3個月但未超過6個月（含），全額抵押的貸款本金和/或利息逾期一般超過6個月，全額質押的貸款本金和/或利息逾期一般超過12個月，應分為次級類。

（4）抵（質）押或部分抵（質）押或由第三方提供擔保的的貸款本金和/或利息逾期一般超過6個月，應被列入可疑類，除非符合以下所有條件：

①業務經營基本正常；

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②銀行關于重組貸款談判仍在進行中，且談判期間未超過12個月（包括自貸款逾期日開始的6個月）；

③欠息或只剩少部分欠息，或建設銀行已與擔保人達成或正在進行具體的還款協議，而且擔保人具有毫無疑問的償還能力。

2.抵（質）押品。是否考慮動用擔保是區分好資產（正常、關注類）與不良資產的重要分界線。因此，必須對抵（質）押品、保證人進行評估，并充分考慮以下因素：

（1）抵（質）押品的有效性。用于擔保的抵（質）押品是否符合總行規定的范圍；抵（質）押手續是否完備、有效，是否辦理了抵（質）押登記并取得相關登記證書。

（2）抵（質）押品價值的估計。在有市場的情況下，初分和認定人員要按市場價格定值；在沒有市場的情況下，應參照同類抵（質）押品的市場價格按就低不就高的原則定值。

（3）抵（質）押品價值評估的有效性。如抵（質）押品價值已經建設銀行認可的資產評估機構評估，并已經信貸人員審核確定符合要求，自該評估報告出具日起一年內有效；如抵（質）押品價值一年內未經外部評估，需由信貸人員按照現行規定的標準和方法估計抵（質）押品價值。

6.3.1.5特殊方法

1.重組貸款。重組貸款是指銀行由于借款人財務狀況惡化，或無力還款而對借款合同還款條款作出調整的貸款。

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需要重組的貸款在實施重組前至少應劃分為次級類，在重組實施后6個月內（含6個月）為觀察期，觀察期內不可調高分類類別；如果借款人按修訂條款正常還本付息6個月,應按照核心定義，根據借款人的財務狀況進行分類，符合條件的可調升至正常或關注類；但觀察期滿6個月后一旦出現延遲付息，仍應將該筆貸款降為原級別，并再觀察12個月；如果借款人在觀察期內未能正常還本付息，則應降為可疑類。

2.不良貸款（包括次級、可疑和損失）最終被其他關聯或非關聯的企業接收，如果債務人經過審計的財務報表顯示其具有很強的經濟實力和償債能力，可以調升至正常或關注類；否則，至少應被列入次級類。3.循環貸款、展期貸款、貸款期限不匹配的借新還舊貸款，按核心定義進行分類。

4.惡意逃廢銀行債務的信貸資產。對借款人利用企業兼并、重組、分立等形式惡意逃廢銀行債務的授信余額，如借款人沒有逾期未歸還的貸款本息，至少劃分為關注類；如借款人仍有逾期未歸還的貸款本息，則應劃分為不良貸款并依法追償，按實際償還能力和意愿進行具體分類。惡意逃廢銀行債務主要包括以下三種情況：

（1）違反國家有關企業破產的法律、法規實施破產，或不符合國務院關于規范破產有關文件規定，以破產形式逃廢銀行債務的；（2）債務人通過兼并、租賃、轉讓、承包、分立等名目逃廢銀行債務，債權銀行尚未依法起訴追索的；

（3）地方政府及其有關部門決定關閉或撤銷，有行政干預逃廢銀行

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債務嫌疑的。

5.違規信貸資產。違反國家法律、法規和建設銀行信貸業務管理規定發放貸款、辦理表外業務而形成的信貸資產，分類結果按照正常、關注、次級、可疑的順序下調一級，已經劃分為損失類的不再調整。同時，對違規辦理信貸業務的責任人要認定和追究責任。

違規信貸資產主要包括：對關系人發放的信用貸款，以優于同類借款人的條件向關系人發放的擔保貸款，違規辦理展期、借新還舊的貸款，違反國家外匯管理規定和利率規定的貸款，借款人不具備《貸款通則》和建設銀行規定的借款人資格及條件的貸款；超過本行授權（或轉授權等）權限辦理的授信業務；沒有真實貿易、勞務背景的承兌匯票及貼現，滾動簽開的銀行承兌匯票。

6.3.1.6同一債務人有多筆信貸資產的分類要求

同一債務人有多筆授信業務的，如果擔保條件完全相同，在不影響總的分類結果的前提下可以合并判斷；如果擔保條件不相同，則應逐筆分析擔保情況，按照審慎性的原則進行分類，對于其中可以量化擔保價值的部分，可根據量化價值及追償可能性情況等分別認定信貸資產的風險類別。

6.3.1.7減值損失的估算

1.正常、關注類信貸資產。對最近一期分類結果為正常類和關注類的公司類信貸資產按照組合測算方法估算減值損失。

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（1）平均減值損失比率計算方法：

①正常類信貸資產平均減值損失比率 = [ 三年前分類為正常類，但最近一期分類為關注類、次級類、可疑類或損失類的信貸資產認定的減值損失 + 三年前分類為正常類，但三年期間內已核銷的信貸資產 ] / 三年前分類為正常類信貸資產的總余額

②關注類信貸資產平均減值損失比率 = [三年前分類為關注類，但最近一期分類為次級類、可疑類或損失類的信貸資產認定的減值損失 + 三年前分類為關注類，但三年期間內已核銷的信貸資產 ] / 三年前分類為關注類信貸資產的總余額

根據各經辦行目前風險管理水平、資產質量真實性狀況等因素，按上述方法估算的平均減值損失比率可按照總行確定的損失比率調整系數、調整方法和調整頻率執行。（2）平均減值損失計算方法為：

①期末正常類信貸資產的平均減值損失 = 期末正常類信貸資產余額×正常類信貸資產的平均減值損失率×正常類損失比率調整系數

②期末關注類信貸資產的平均減值損失 = 期末關注類信貸資產余額×關注類信貸資產的平均減值損失率×關注類損失比率調整系數

2.次級、可疑、損失類信貸資產。最近一期分類為次級類、可疑類或損失類的公司類信貸資產，按照單筆測算方法計算減值損失。

（1）確認單筆次級類、可疑類或損失類信貸資產的帳面價值。

單筆次級類、可疑類或損失類信貸資產的帳面價值 = 該筆信貸資

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產本金的期末帳面余額

（2）逐筆估算次級類、可疑類或損失類信貸資產的可收回金額。應從債務人、保證人可償還本息額，可從其它途徑（如借款人上級單位、關聯企業、第三方愿意且有能力替債務人承擔債務，償還貸款本息等）收回的貸款本息，抵（質）押物及可查封資產可變現價值等因素分析。（3）計算單筆次級類、可疑類或損失類信貸資產的減值損失。單筆次級類、可疑類或損失類信貸資產的減值損失= 該筆信貸資產的帳面價值 — 逐筆估算的可收回金額。

在分類時，應在定性判斷的基礎上，根據對信貸資產帳面價值和實際價值差異的估計，對每筆信貸資產的減值損失比率進行分析判斷，形成《減值損失估算報告》（附件3-6-3）。

減值損失比率是計提貸款損失準備金的重要依據。

6.3.2個人類信貸資產的風險分類 6.3.2.1分類方法

對個人類信貸資產和信用卡透支進行分類時，在執行核心定義的前提下，結合貸款方式和貸款到、逾期情況，采用個人貸款分類矩陣方法，按戶逐筆或合并進行分類。

到逾期情況

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貸款

方式 貸款未到期或部分、全部貸款逾期30天以下/信用卡準貸記卡透支60天以下/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息30天（含）的 部分或全部貸款逾期31—90天/ 信用卡準貸記卡透支61天-120天/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息31天-60天（含）的

部分或全部貸款逾期91—180天/信用卡準貸記卡透支121天-180天/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息61天-180天（含）的 部分或全部貸款逾期181天-365天/信用卡準貸記卡透支181天-365天/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息181天-365天（含）的 部分或全部貸款逾期366天以上/信用卡準貸記透支366天以上/信用卡貸記卡未按約定歸還透支本息366天以上的

質押 正常 正常 關注 次級 可疑 抵押 正常 關注 關注 次級 可疑 保證 正常 關注 次級 次級 可疑 信用 正常 關注 次級 可疑 損失

6.3.2.2減值損失的估算方法

1.對于個人類信貸資產和信用卡透支中最近一期分類為正常、關注或次級類，或雖分類為可疑類或損失類但屬于信用方式或保證方式的，統一按照組合測算方法計算減值損失。

2.對于采用抵押或質押擔保方式的個人類信貸資產和信用卡透支，最

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近一期分類為可疑或損失類的，按照逐筆測算方法計算減值損失。

（1）確認單筆可疑類或損失類個人信貸資產和信用卡透支的帳面價值。

單筆可疑類或損失類個人信貸資產和信用卡透支帳面價值 = 該筆信貸資產本金的期末帳面余額。

（2）計算單筆可疑類和損失類個人信貸資產和信用卡透支可收回金額。具體計算方法參考公司客戶次級類、可疑類或損失類信貸資產可收回金額的測算方法。

3.計算單筆可疑類和損失類個人信貸資產和信用卡透支的減值損失。單筆可疑類和損失類個人信貸資產和信用卡透支的減值損失= 該筆信貸資產的帳面價值 — 估算的可收回金額。

6.4

信貸資產風險分類認定審批

6.4.1認定審批原則

對信貸資產風險分類的認定審批應遵循“本級認定、常規管理、超限核準、歸口負責”的原則。

1.本級認定。指本級經營的信貸資產，由本級信貸經營部門負責按信貸資產風險分類流程操作，提出風險分類初步意見，由本級風險管理部門組織認定。

2.常規管理。指信貸資產風險分類作為信貸經營管理的一項日常工作，信貸人員應及時搜集掌握客戶最新的信息，根據影響債務償還各因素

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的變化，及時調整分類信息并進行實時初分，將初分結果錄入信貸管理信息系統（CMIS），待有權認定審批行批復后，再調整分類結果。分類結果定期匯總上報上級行。

3.超限核準。指分類業務余額超過本級認定審批權限的必須報上級行認定和核準。

對已經上級行審批同意的正常類和損失類信貸資產，如果沒有余額變化或有利（不利）于還款等重大情況變化的，可以沿用上季分類結果半年報批一次，如有余額變化或重大情況發生的，按季重新分類或報批。

4.歸口負責。信貸資產風險分類工作的組織實施和分類質量檢查、上報等工作由風險管理部門歸口負責，信貸經營部門和各相關部門各負其責。

6.4.2分類認定審批權限 6.4.2.1非損失類認定審批權限

1.經辦信貸業務的縣級支行（包括二級分行直接經營機構，下同）可以經上一級分行授權，認定審批單戶余額在100萬元以下（含100萬元）的信貸資產分類，并報上一級分行備案。

2.獲得一級分行信貸業務審批轉授權的二級分行（包括一級分行直接經營機構，下同），可按一級分行轉授的單戶授信余額的上限，認定審批單戶授信余額在100萬元以上、轉授的單戶授信余額以下的信貸資產分類，但最大認定審批額度不得超過單戶5000萬元（一戶多筆

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的要將多筆合并計算）。

3.一級分行未給予信貸轉授權額度，但確有信貸經營業務的二級分行，可按單戶余額最大不超過3000萬元的原則認定審批，具體數額由一級分行確定并報總行風險管理部備案。

6.4.2.2損失類認定審批權限

單戶損失類本金余額在100萬元（含）以下的信貸資產由二級分行認定審批；單戶損失類本金余額在100萬元以上5000萬元（含）以下的信貸資產由一級分行認定審批,單戶損失類本金余額在5000萬元以上的信貸資產由總行認定審批。

6.4.3審批方式

6.4.3.1資產質量認定審批工作組會議審批

審批工作組由主管風險管理工作的行領導任組長，計劃財務、風險管理、法律事務部門的人員任成員，相關信貸經營部門人員列席。審批工作組一般采取會議形式進行審批并形成會議紀要（詳細記錄審批過程、審批的客戶名單、審批結論等），會議紀要由風險管理部門負責記錄并整理，經小組成員簽名后，由審批工作組組長審核簽發。經風險管理部門認定為次級、可疑、損失的不良信貸資產，原則上應由審批工作組會議審批。對認定為正常、關注的信貸資產，審批工作組也可酌情抽測審批。

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6.4.3.2授權本級行風險管理部門認定審批

各級行審批工作組可根據本行的信貸業務工作量和審批力量，經本行主要負責人批準，授權本級行風險管理部門對分類為正常、關注類的信貸資產進行認定審批。風險管理部門對認定審批的資產質量真實性負責。

6.4.4超越權限的申報和批復

1.申報。對超過本級認定審批權限的信貸資產風險分類項目，必須提供以下材料上報有權審批行審批。①行發文（電子文件）；

②工作底稿（電子）； ③背景材料（電子）；

④減值損失估算報告（如需）（電子）。

2.批復。有權審批行以行發文或風險管理部門發文（電子文件）進行批復。以資產質量認定審批工作組會議審批的用行發文批復，授權風險管理部門審批的用部門發文批復。

6.5

信貸資產風險分類的監管

6.5.1 檢查制度

上級行可通過非現場監管、現場檢查或調閱分類報表、材料等多種方式對下級行信貸資產風險分類質量、貫徹執行分類制度情況進行檢查。

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6.5.2 檢查面

一級分行對二級分行的現場檢查面每年應達到所屬分支機構的80%、分類余額的50%以上。

6.5.3 檢查報告

檢查人員獨立地對抽查的客戶進行分類，對被檢查行風險分類的操作程序、結果和風險管理水平作出評價，并撰寫評價報告，提出整改意見，向檢查行的主管領導報告。

6.5.4 整改措施

對檢查中發現的違規操作、管理不善、高估或低估風險、謊報、瞞報、漏報、改報分類數據等問題，責成下級行限時改正。經上級行確認需要調整分類結果的，在報經檢查單位所在行主管領導同意后，以通知書形式責成被檢查單位調整原來的分類結果。

如發現下級行在審批權限內不認真履行職責、分類明顯失誤的，可隨時調整、取消下級行的分類認定、審批結果或審批權限、資格。對信貸資產風險分類的結果及相關資料，除按有關規定報送銀監會（局）或上級其他監管部門外，未經總行批準一律不得對外披露。

6.6

信貸資產風險分類的檔案管理

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信貸資產風險分類形成的檔案資料，如會議記錄、會議紀要、工作底稿、背景材料、分類認定審批表和匯總表等，紙制文件必須分次專夾裝訂成冊，電子文件用磁盤拷貝或刻錄成光盤，專柜上鎖專人保管。

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附件3-6-1 債務人背景材料

一、編報內容

（一）債務人背景材料 1．債務人名稱； 2．職工人數和資產規模；

3．債務人產權結構和組織結構（對主要關聯企業關系應簡要說明）； 4．簡要發展沿革和經營業績介紹；

5．債務人目前經營狀況和財務狀況（必須說明上一會計年度的經營業績）；

6．債務人與建設銀行業務合作情況(建設銀行是否已經給予債務人額度授信，額度支用情況及貸款等授信業務還本付息情況，已經掌握的債務人在其他金融機構的資信狀況等)。

（二）授信業務背景材料

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1．授信的申請理由及申請時的還款來源；

2．是否屬于重組貸款，如系重組貸款應說明重組原因及基本過程（如貸款是借新還舊貸款，應說明自貸款首次發放以來的基本經過、歷次借新還舊原因、類型、合同起止期限、金額、擔保變化情況、貸款分類類別等）；

3．授信業務的審批層次，審批結論的主要內容（應專門說明是否為有條件同意，條件內容、審批條件落實情況）； 4．授信協議簽訂和債務人支用情況；

5．授信業務的擔保情況（包括擔保有效性情況、保證人擔保能力的進一步分析，抵質押物價值變動情況）；

6．貸后管理的簡要情況，要說明近三期對該筆授信業務五級分類的結果。

7．已進行過責任認定的，要列明經營和審批責任人。一個債務人有多筆貸款的，應在借款人背景材料中逐筆說明。

（三）風險防范措施和建議

針對授信業務的現狀和債務人的經營、財務狀況，提出防范風險的具體措施；上一期分類時提出的風險防范化解措施的落實情況。

二、編報要求

非損失類單戶授信余額1000萬元（含）以上，損失類100萬（含）以上的，第一次分類必須嚴格按照上述要求撰寫，年度內可以重點撰寫本期比上期的變化情況，沒有變化的可沿用上期材料。

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附件3-6-2

信貸資產風險分類工作底稿和認定審批表

包括：附表1[A]：《信貸資產風險分類認定審批表》；表1[B]：《信貸資產風險分類合并認定審批表》；附表1-1：《信貸資產風險分類認定表（工作底稿）》；附表2-1[A]：《票據貼現類業務分類認定審批表》和附表2-1[B]：《票據貼現類業務分類合并認定審批表》（附表2-2：《個人住房貸款分類認定審批表》；附表2-3：《個人消費貸款分類認定審批表》；附表2-4：《個人權利憑證質押貸款分類認定審批表》；附表2-5：《單位信用卡準貸記卡透支分類認定審批表》；附表2-6：《個人信用卡準貸記卡透支分類認定審批表》；附表2-7：《個人助學貸款風險分類認定審批表》；附表2-8：《貸記卡透支分類認定審批表》；附表3 ：《信貸資產風險分類匯總表》；附表4-1：《貸款分類匯總表（按行業）》；附表4-2：《表外信貸業務分類匯總表（按行業）》；附表4-3：《其他信貸業務分類匯總表（按行業）》；附表5-1：《貸款分類匯總表（按債務人經濟類型）》；附表5-2：《表外信貸業務分類匯總表（按債務人經濟類型）》；附表5-3：《其他信貸業務分類匯總表（按債務人經濟類型）》；附表6-1：《貸款分類匯總表（按種類）》；附表6-2：《表外

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信貸業務分類匯總表（按種類）》；附表6-3：《其他信貸業務分類匯總表（按種類）》；附表7-1：《損失貸款匯總表》；附表7-2：《表外及其他信貸業務損失類匯總表》；附表8-1：《損失類資產逐筆登記表》；附表8-2：《表外及其他信貸業務損失類逐筆登記表》等表格樣式詳見總行下發的“建總發〔2003〕239號”文件附件。）附表1-A

編號： 中國建設銀行信貸資產風險分類認定審批表

填報行：

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第二篇：信貸資產風險五級分類相關問題解答(五)

信貸資產風險五級分類相關問題解答

（五）1、未經責任認定的貸款是否可以認定為損失？

答：按照損失類貸款的認定要求，對每一筆擬進入損失的貸款都要組織責任認定。在責任認定中，對于貸款損失存在人為責任的，要逐筆落實責任人，并依照有關規定對責任人進行處理。稽核部門原已做出責任認定的可以沿用，責任人已調離信用社系統的要有專題說明。

2、是否每筆貸款都需出具法律意見書？在認定過程中法律意見書該如何規范？

答：對于符合財金[2005]50號文件規定證明材料要求的貸款不需要出具法律意見書，但符合文件第四條

（八）規定的需要出具法律意見書的情況除外。通過信貸員盡職調查估算貸款損失率超過90%認定的貸款均要出具法律意見書。法律意見書是律師的非訴訟類的咨詢業務，對于金額不大的自然人貸款可以批量出具，但要將每一筆貸款情況分門別類記錄其中。對于法人客戶貸款或金額較大的自然人貸款要一戶一份。

對于法律意見書的出具應符合以下要求：（1）農信社應當選擇具有合法資質且通過年檢注冊的律師事務所和經辦律師，一般不能選擇法律服務所和基層法律工作者；（2）要收集律師事務所的《律師事務所登記證書》、《稅務登記證》、《律師事務所章程》和經辦律師的《律師執業證》復印件；（3）農信社應當與律師所在的律師事務所簽訂委 托代理合同，明確各自權利與義務，不得與經辦律師私自簽訂協議，支付服務費時應當取得律師事務所出具的有效發票；（4）意見書必須在農信社如實陳述事實的基礎上出具，信貸人員不得與律師串通出具無事實依據的意見書。

《法律意見書》的內容，一般情況下，首先是法律意見書的標題；二是引言，如法律依據、本法律意見書的范圍、律師聲明等；三是正文部分，針對不同的情況進行著重敘述，內容要符合實際情況，論述要符合法律規定，語言要簡潔、明確，不可含糊其詞，模棱兩可；四是結尾部分，寫明結論性的意見，注明日期，由律師事務所及律師簽字蓋章。

3、劃分為損失類應提交的證明文件中，財產清償證明應如何出具？

答：對于財產清償證明的取得要區分情況：

（1）法人客戶。如果企業客戶破產的，提交記載有財產分配情況的法院終結破產程序裁定書，若裁定書中未記載財產分配情況的，應在法院卷宗中復印財產分配清單；如果企業客戶被注銷的，可以直接到對該企業實施注銷的工商行政管理機關復印企業財產清單和分配結果（依據《企業登記程序規定》，財產清算是工商部門注銷的前置程序）；如果企業被撤銷、關閉或吊銷營業執照，若股東或有關機關成立清算組進行了財產清算和分配的，在清算程序終結后，收集經過有關部門（一般為企業主管部門或工商行政管理部門）認可的財產分配情況（見《公司法》第184條、187條）；如果企業被撤銷、關閉 或吊銷營業執照，但是負有清算義務的人員或單位未對企業組織清算的，則農信社作為利害關系人可以申請或起訴企業的股東或開辦單位組織清算，以全面掌握企業財產情況，讓企業的法人資格徹底消滅，然后根據清算結果收集財產分配證明。

（2）自然人客戶。如果自然人死亡或失蹤，其繼承人或遺囑執行人組織了遺產清理，制作了遺產處理決定的，可以將繼承人簽字認可的遺產處理決定作為清償證明；對于其他情形，必須由信貸員進行盡職調查，由律師出具法律意見書，在意見書中應當有借款人或擔保人財產清償情況的說明。

4、喪失訴訟時效的貸款是否可以進入損失？

答：信用社對借款人和擔保人訴諸法律，由于借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)借款人責任的貸款，可以進入損失。因喪失訴訟時效，信用社起訴至法院，法院不予受理或不予支持的，或者信用社雖未起訴，但訴訟時效喪失，確實無法恢復的貸款，可由律師出具《法律意見書》，然后按程序認定為損失。實踐中，對于訴訟時效障礙，各級農信社要積極依照相關規定，在法律專業人士的指導下，妥善解決好訴訟時效障礙問題，如通過努力，借款人簽收了催收通知、或者償還了部分本息或者與信用社重新簽訂了還款協議，則已經喪失的訴訟時效可以重新開始起算，訴訟時效喪失的法律事實障礙就不再存在。維護貸款的訴訟時效是信貸工作人員的基本職責，對因人為原因造成時效障礙的責任人應責令其限期消除，對不能恢復時效的應嚴肅處理。

5、勝訴未執結的貸款是否可以進入損失？

答：此類貸款一般應劃入可疑類，參見實施細則第十四條

（四）的規定。如確實未發現借款人有可供執行的財產，可要求法院依法終結執行，并取得債權憑證，待發現有新的財產線索時再申請恢復執行。承貸社取得執行終結文書和債權憑證后，可將貸款劃入損失。

6、盡職調查是否需要收集資料？

答：收集借款人資料是信貸員進行盡職調查的重要工作之一。在盡職調查中，信貸人員應盡最大所能收集借款人的相關資料，并在信貸檔案中進行完善。

7、自然人貸款如何認定損失？

答：我國目前尚無自然人的破產制度。對于無法滿足財金[2005]50號規定證明材料要求的自然人事實損失貸款，如經信貸人員盡職調查和律師出具法律意見書，認為貸款損失率超過90%的，可適用銀監會的補充標準。

8、自然人死亡或失蹤的，可否由所在單位或村委會出具證明？ 答：根據財金[2005]50號文件第四條第（二）項的規定，借款人死亡或失蹤必須符合《民法通則》關于宣告死亡或宣告失蹤的規定。依據《民法通則》的有關規定，自然人下落不明滿兩年的可以由人民法院宣告失蹤，下落不明滿四年或因意外事故下落不明滿兩年的可以由人民法院宣告死亡。因此，宣告死亡或失蹤的證明必須應由法院出 具。對于自然死亡證明的應由公安部門出具，借款人所在單位或村委會出具的自然死亡證明可作為認定的證據之一。

9、借款人死亡，但是其家人或繼承人以沒有經辦該貸款而拒絕償還該如何分類？

答：如果貸款是借款人在其婚姻關系存續期間所借，無論借款人此后是否與其配偶離婚，對外夫妻雙方依然均對該債務承擔連帶責任，因此，借款人的配偶應當償還該貸款，即該配偶系新的責任載體。

如果該借款人留有遺產，則根據《繼承法》的規定，繼承該遺產的繼承人應當在其繼承遺產的范圍內承擔被繼承人（借款人）生前的債務，亦即繼承人系新的責任載體。

如果有證明表明借款人所借貸款是為了撫養教育未成年子女的，農信社在其子女成人后可以要求該受益人承擔債務，亦即該成年子女系新的責任載體。

以上三種情況，需要農信社根據新的責任主體償還貸款的能力來劃分質量形態，新的責任主體拒絕償還債務的可以作為從緊分類的因素予以考慮，但不能盲目地一定要認定為損失。

10、私借公用的農戶小額貸款是否能認定為損失類？ 答：對于以農戶私人名義立據，款項實際由村組使用的私借公用的農戶貸款，根據合同的相對性規則（見《合同法》第六十五條、第一百二十一條），農信社依法有權向簽訂合同辦理借據的農戶主張債權，農戶不能以自己沒有實際使用款項而應當由村組償還為由抗辯或 拒絕。在化解村組貸款的實踐中，只要農戶有可供執行的有效財產，通過強制執行是能夠收回部分或全部貸款的。因此，對私借公用的農戶貸款要具體問題具體分析，不能以私借公用為由一律認定為損失類，只有該農戶貸款符合財政部或銀監會的認定條件才能認定為損失。

11、借款人遭受自然災害或意外事故，無力償還而認定為損失的貸款，自然災害或意外事故的證明由哪些部門出具？

答：要根據自然災害或意外事故的具體情形而定。例如，對于干旱等自然災害可以由當地氣象部門出具證明；對于遭受火災的可以由當地消防部門出具；對于出現交通事故的可以由當地公安機關道路交通事故管理部門出具；對于辦理了保險的可以由承擔保險責任的保險公司出具。

12、村組集體債務鎖定，原村組貸款已很難收回，能否認定為損失？

答：對于村組集體貸款原則上不宜劃入損失，在認定中應該具體情況具體分析。農村“稅費改革”后，我省大部分村組集體債權債務被政策性凍結，村組集體基本上沒有收入來源，造成村組貸款無法收回。村組集體最主要的也是最具有價值的資源是集體土地，由于目前我國實行嚴格的土地政策，村組集體的土地使用權不能上市流通，但也不能排除以后國家土地政策調整的可能性；有的集體土地由于國家基本建設或其他原因被征用為國家土地，從而有大量的征地補償款支 付給村組集體；有的村組集體在土地承包經營權出讓或“四荒”土地拍賣過程中也有土地收益。同時，對于村組債務大部分是由于過去上交國家稅費形成的，國家對此也較為重視和關注，正在研究處理對策，因此不排除國家以后出臺政策處置村組債務的可能性。以上情形說明村組集體還是有收入來源的可能性的，一般不宜認定為損失類。

13、對于企業貸款，是否只要企業破產、關閉、吊銷、注銷或多年未年檢就可以認定為損失類？

答：不一定。根據關于市場交易主體的有關法律規定，企業等法人客戶破產（未終結）、關閉、吊銷、注銷或多年未年檢時，在企業經過法定清算程序終結前，其法人主體資格依然是存在的，仍然以其財產獨立承擔民事責任。根據有關規定，對于這類企業均應當經過清算程序全面清理核實其債權債務，在清算過程中如果發現有資產的，可以要求以該資產償還貸款。在清算過程中還有可能出現貸款存在新的責任載體的情形，例如股東或開辦單位存在虛假出資、出資不到位或抽逃出資情形的，可以要求股東或其開辦單位在虛假出資部分、出資不到位部分或抽逃出資部分的范圍承擔還款責任，這時相關股東或其開辦單位就是新的責任載體。如果新的責任載體有能力償還部分貸款的，應當根據貸款的風險程度合理分類，如果新的責任載體確實沒有還款能力，符合損失類認定條件的，才可以認定為損失。

二ＯＯ七年五月十七日

第三篇：淺議如何做好非信貸資產風險分類工作

在農村信用社實際經營活動中，由于非信貸資產占用額度大，賬齡時間長，責任人員變動頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產風險五級分類工作，是規范非信貸資產管理、控制非信貸資產風險、提高整體資產質量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產風險分類工作淺談幾點建議。

一、明確分類目的和原則。實施非信貸資產風險分類，真實、全面、動態地反映非信貸資產質量，充分揭示非信貸資產的實際價值和風險程度，發現和分析非信貸資產使用、管理、監控、催收、處置等各環節存在的問題，加強對非信貸資產的風險管理，提高非信貸資產質量，為下步建立科學合理的非信貸資產減值準備計提制度打下基礎。工作中，應善握四個原則，即：風險原則、真實原則、審慎原則、動態原則。所謂風險原則，就是以非信貸資產的內在風險為主要依據，以預計損失程度為主要分類標準。所謂真實原則，就是廣泛搜集非信貸資產的各類信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現實與潛在的風險狀況，全面、真實反映非信貸資產的風險程度。所謂審慎原則，就是對非信貸資產的風險分類進行定性定量相結合地分析、評估，科學合理地劃分風險類別，對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應運用審慎的專業判斷和穩妥的分類方法。所謂動態原則，就是當出現有可能影響非信貸資產風險的因素時，應適時、動態地對相關資產進行重新認定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產是指農村信用社資產負債表中除信貸資產以外的各類資產。根據風險和損失程度的不同，劃分為安全性和風險性兩類。安全性非信貸資產是指無風險或風險很低的非信貸資產，主要包括現金及周轉金、存放中央銀行款項、存放聯行款項等非信貸資產項目。風險性非信貸資產是指有風險或風險程度較高的非信貸資產，主要包括專項央行票據、同業債權、待處理抵債資產、應收賬款、其他應收款、投資類資產、委托及代理資產、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產、待處理財產損溢、固定資產清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產項目。風險性非信貸資產按照風險和預計損失程度,劃分為正常、關注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產。分類標準的核心定義是：正常類：資產未出現減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產及收益會發生損失。其基本特征為“一切正常”。關注類：資產未發生減值，但存在一些可能造成資產及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產已出現顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。可疑類：資產已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對信用風險、市場風險和操作風險等進行分析的基礎上，結合非信貸資產的形態、對象、權屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產相應使用風險分類法、賬面價值法、可變現凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質量分類。所謂風險分類法，就是根據資產賬齡、交易對手履行合同和債務償還能力等進行質量分類的方法。主要適用于專項央行票據、同業債權、投資類資產、應收賬款、其他應收款項等。所謂賬面價值法，就是根據資產的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產直接按照賬面價值和損失程度進行質量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產和風險性非信貸資產中的待處理財產損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現凈值法，就是以風險性非信貸資產賬面余額，扣除其可變現凈值或可收回金額后的差額部分，作為預計損失的質量分類方法。可變現凈值是指以資產預計售價減去預計相關處置稅費后的金額。預計損失計算：預計損失額=資產賬面價值–可(已)變現凈值；預計損失率=(預計損失額/資產賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產、固定資產、固定資產清理、無形資產等。所謂成本與市價孰低法，就是根據投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質量分類方法。預計損失計算：預計損失額=資產賬面價值–公允價值；預計損失率=(預計損失額/資產賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產等。所謂專家判定法，就是以風險性非信貸資產實際情況為基礎，經專家組綜合判研確定預計損失的質量分類方法。主要適用于資產情況復雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產。專家組由各級農村信用社風險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構和有關專家組成。

第四篇：淺議如何做好非信貸資產風險分類工作

在農村信用社實際經營活動中，由于非信貸資產占用額度大，賬齡時間長，責任人員變動頻繁，管理弱化、效益低下、潛在損失沒有得到較好地控制。因此，開展非信貸資產風險五級分類工作，是規范非信貸資產管理、控制非信貸資產風險、提高整體資產質量和效益的客觀需要。本文擬就做好非信貸資產風險分類工作淺談幾點建議。

一、明確分類目的和原

則。實施非信貸資產風險分類，真實、全面、動態地反映非信貸資產質量，充分揭示非信貸資產的實際價值和風險程度，發現和分析非信貸資產使用、管理、監控、催收、處置等各環節存在的問題，加強對非信貸資產的風險管理，提高非信貸資產質量，為下步建立科學合理的非信貸資產減值準備計提制度打下基礎。工作中，應善握四個原則，即：風險原則、真實原則、審慎原則、動態原則。所謂風險原則，就是以非信貸資產的內在風險為主要依據，以預計損失程度為主要分類標準。所謂真實原則，就是廣泛搜集非信貸資產的各類信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現實與潛在的風險狀況，全面、真實反映非信貸資產的風險程度。所謂審慎原則，就是對非信貸資產的風險分類進行定性定量相結合地分析、評估，科學合理地劃分風險類別，對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應運用審慎的專業判斷和穩妥的分類方法。所謂動態原則，就是當出現有可能影響非信貸資產風險的因素時，應適時、動態地對相關資產進行重新認定與分類。

二、掌握分類的核心定義。非信貸資產是指農村信用社資產負債表中除信貸資產以外的各類資產。根據風險和損失程度的不同，劃分為安全性和風險性兩類。安全性非信貸資產是指無風險或風險很低的非信貸資產，主要包括現金及周轉金、存放中央銀行款項、存放聯行款項等非信貸資產項目。風險性非信貸資產是指有風險或風險程度較高的非信貸資產，主要包括專項央行票據、同業債權、待處理抵債資產、應收賬款、其他應收款、投資類資產、委托及代理資產、固定資產、在建工程、無形資產、遞延資產、待處理財產損溢、固定資產清理、歷年虧損掛賬等非信貸資產項目。風險性非信貸資產按照風險和預計損失程度,劃分為正常、關注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產。分類標準的核心定義是：正常類：資產未出現減值跡象，資金能夠正常回收，沒有足夠理由懷疑資產及收益會發生損失。其基本特征為“一切正常”。關注類：資產未發生減值，但存在一些可能造成資產及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。次級類：資產已出現顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。可疑類：資產已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“肯定損失，損失較大”。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。

三、把握分類的方式方法。在對信用風險、市場風險和操作風險等進行分析的基礎上，結合非信貸資產的形態、對象、權屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產相應使用風險分類法、賬面價值法、可變現凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質量分類。所謂風險分類法，就是根據資產賬齡、交易對手履行合同和債務償還能力等進行質量分類的方法。主要適用于專項央行票據、同業債權、投資類資產、應收賬款、其他應收款項等。所謂賬面價值法，就是根據資產的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產直接按照賬面價值和損失程度進行質量分類的方法。主要適用于安全性非信貸資產和風險性非信貸資產中的待處理財產損溢、歷年虧損掛賬等。所謂可變現凈值法，就是以風險性非信貸資產賬面余額，扣除其可變現凈值或可收回金額后的差額部分，作為預計損失的質量分類方法。可變現凈值是指以資產預計售價減去預計相關處置稅費后的金額。預計損失計算：預計損失額=資產賬面價值–可(已)變現凈值；預計損失率=(預計損失額/資產賬面價值)×100%。主要適用于待處理抵債資產、固定資產、固定資產清理、無形資產等。所謂成本與市價孰低法，就是根據投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質量分類方法。預計損失計算：預計損失額=資產賬面價值–公允價值；預計損失率=(預計損失額/資產賬面價值)×100%。主要適用于投資類資產等。所謂專家判定法，就是以風險性非信貸資產實際情況為基礎，經專家組綜合判研確定預計損失的質量分類方法。主要適用于資產情況復雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產。專家組由各級農村信用社風險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構和有關專家組成。具體工作中，應根據實際，決定采用的分類方法，省聯社制定的《山東省農村信用社非信貸資產風險分類工作方案》及《山東省農村信用社非信貸資產風險分類實施細則》已經進行了明

確。

四、嚴格分類的操作程序。非信貸資產風險分類的過程包括初分、初審、認定三個程序。一般操作流程為：初分人員核對會計核算科目，各類非信貸資產的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據、內外賬務均要相符；歸集整理檔案資料，由初分人員按風險分類要求，收集完善分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準備工作；填寫分類工作底稿，對風險分類做

出初步判斷，提出初分理由和初步分類意見，并按要求制作工作底稿和《非信貸資產風險分類認定表》，并呈交風險分類工作小組進行初審；填寫《風險分類認定表》初分意見及初分結論；聯社風險分類工作小組確定初分結果，在《非信貸資產風險分類認定表》上簽署初審意見，將初審結果及相關資料連同核查報告提交聯社非信貸資產歸口管理部門審核，由非信貸資產歸口管理部門審核后，在《非信貸資產風險分類認定表》上簽署審核意見，連同相關資料一并上報風險管理委員會認定；聯社非信貸資產歸口管理部門審查，將分類調整情況反饋風險分類工作小組，風險分類工作小組對需要調整的內容逐筆進行現場核查；聯社風險管理委員會審批，在分類認定表上簽署分類認定意見，確定認定結果；確定或調整分類結果，初分人員登記臺賬。

五、建立健全風險分類管理機制。農村信用社應從改革發展的大局出發，充分認識非信貸資產風險五級分類工作的重要意義，增強緊迫感和責任感，從嚴掌握分類標準，真實、準確、全面地反映非信貸資產的實際情況和風險狀況，不斷加強非信貸資產管理，逐步建立健全非信貸資產管理制度，進一步落實降低不良非信貸資產的責任人。要通過對每筆非信貸資產的調查、分析、分類和動態監測，發現并解決管理中存在的問題，制定控制、防范和化解存量資產風險的有效措施，通過定期分析不良非信貸資產余額、占比、預計損失率、撥備覆蓋率等指標，建立健全非信貸資產風險的識別、預警和處置機制，保障信用社資金安全。應定期開展非信貸資產的清理工作，做好相關資料的收集整理，認真核對賬務，理順債權債務關系，保證賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符，為分類工作做好充分的準備。應根據非信貸資產風險分類的要求，合理確定各項考核監測指標,重點考核分類結果的準確性和非信貸資產風險的化解情況等，對責任人進行嚴格考核，并向監管部門和上級管理部門報告有關情況。監測指標包括：非信貸不良資產余額、非信貸不良資產預計損失額、非信貸不良資產率、非信貸不良資產撥備覆蓋率等。

第五篇：非信貸資產風險分類分析報告

信用社（銀行）非信貸資產風險分類分析報告

為了做好**農村信用社非信貸資產風險分類工作，確實提高非信貸資產質量，增強防范和化解風險資產的能力。根據中國銀監會《關于印發<農村合作金融機構非信貸資產風險分類指引>的通知》和《省農村金融機構非信貸資產風險分類實施細則》以及《**市農村信用社非信貸資產風險分類實施細則》有關規定，縣聯社制定了《**縣農村信用社非信貸資產風險分類實施細則》，《**縣農村信用社非信貸資產風險分類工作組織機構》、《**縣農村信用社風險分類工作估價小組》。按照文件精神，我們認真核對帳務，查找資料，嚴格審核，穩步推進此項工作，現將非信貸資產風險分類情況匯報如下：

一、基本情況

截至2006年底，全縣原非信貸資產總計**萬元，合并抵銷后資產總計**萬元，其中：安全性非信貸資產**萬元;風險性非信貸資產**萬元。初分情況：正常類**萬元（其中：正常類**萬元，關注類**萬元）；不良類**萬元（其中：次級類**萬元；可疑類**萬元；損失類**萬元）。

二、風險分類結果如下：

（一）安全性非信貸資產共計**萬元，包括現金**萬元和準備金存款**萬元，這兩項資產都屬于安全性非信貸資產依照賬面價值直接劃分為正常類。

（二）風險性非信貸資產共計**萬元,其中:

１、專項央行票據**萬元，2005年9月1日,根據人民銀行銀監

會精神,置換不良資產,其中置換不良貸款**萬元,置換歷年虧損**萬元，到2007年9月到期，根據《實施細則》在兌付期內的專項央行票據直接劃分為正常類。

2、存放同業款項**萬元,是各社在縣農行、縣工行、市御河分社為了方便結算的款項，各行經營正常，財務狀況良好，且能按期支付利息,按照《實施細則》的有關規定，劃分為正常類。

3、入股聯社資金**萬元，是縣聯社入省聯社清算中心的資金，為了方便資金結算，按照《實施細則》入股聯社資金直接劃分為正常類。

4、待處理抵債資產總計**萬元,其中：（１）**信用社**萬元,是**年依法起訴貸戶**和**年起訴**而收回的抵債資產,分別是**作價**萬元和**作價**萬元;（２）**信用社** 萬元,是**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價**萬元；**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價**萬元；**年依法起訴貸戶**，以**抵頂，作價**萬元；（３）**信用社**萬元, 是**年依法起訴貸戶**而收回的抵債資產——**，作價**萬元。這些抵債資產不論是車輛、設備，還是廠房都已嚴重毀損、貶值，使用價值低，難以變現，持有年限最短的達5年多，最長的也達10年多，預計損失率都在90%以上，按照《實施細則》的有關規定，劃分為損失類。

5、其他應收款共計**萬元,其中：

（1）訴訟費共計**萬元，包括**信用社共計**戶**萬元；**信用社共計**戶**元；**信用社共計**戶**元；**信用社共計**戶**

元；**信用社共計**戶** 元；**信用社共**戶**元；**信用社共計**戶** 元；都是起訴借款人而暫付給法院的執行費用，信用社經過多次催收（有的死亡，有的下落不明），都已無法收回，按照《實施細則》劃分為損失類。而**信用社共計**戶** 元的訴訟費，雖然賬齡達7年，但是已經在*年*月*日將此暫付款收回，故劃分為正常類。

（2）暫付食堂周轉金共計*萬元，包括**信用社**萬元和**信用社**萬元，都是為食堂墊付的周轉金，雖然帳齡一個在1年內，一個達3年，但是已分別于*年*月*日和*年*月*日收回，故劃分正常類。

（3）案件掛賬共計**元，是倍加造信用社墊付的**年**挪用存款潛逃的案件款，此人至今下落不明，該案件公安機關正在偵破中，且賬齡在2年以上，按照《實施細則》劃分為損失類。

6、長期投資（**）共計**萬元，包括**信用社**萬元和**信用社**萬元，都是由原**農行*年*月*日代買的**，本金已經全部歸還，現在的金額是信用社計提的有關階段的利息。因96年與農行脫鉤，導致債權難以落實，存在法律瑕疵，且賬齡達10年以上，確實無法收回，根據《實施細則》劃分損失類。

7、固定資產共計**萬元,其中：

（１）正常類**萬元，此類放的都是能正常使用、無產權爭議、無損失及已提折舊的固定資產。

（２）關注類**萬元，此類放的是雖然能正常使用,也無產權爭議，但是無產權證的固定資產（如房屋）和點鈔機、微機、捆鈔機等應列為低值易耗品的電子設備，卻列為了固定資產進行管理。

（３）次級類**萬元，此類放的是估價小組按現行市場價值采用可變現凈值法，計算損失額度且預計損失率都在30%以下的固定資產。

（４）可疑類**萬元，此類放的大部分都是七八十年代建營業用房，有的是年久失修已嚴重毀損且無使用價值，有的是估價小組按現行市場價值采用可變現凈值法，計算損失額度且預計損失率都在30%——90%，損失較大的固定資產。

（５）損失類**萬元，此類有的是因年久失修已經倒塌的房屋；有的是已被淘汰且無轉讓價值的電子設備；還有的是該項資產已經丟失，有賬無實如摩托車，都是形成損失很大的固定資產。

8、未彌補歷年虧損**萬元，反映的是信用社歷年虧損的狀況，根據《實施細則》歷年掛賬損失直接劃分為損失類。

三、分類工作中存在的問題

1、收集原始資料困難。各社或多或少存在傳票或原始發票找不到，主要原因是由于2004年5月份聯社集中將1985年以前的傳票銷毀，加之以前信用社管理體制不健全，會計管理工作不規范，以及多年來信用社網點撤并，會計人員變動，導致許多原始資料搜集不全。另外，有些科目在帳務處理時，就形成附件資料不全，如其他應收款中的訴訟費支出，在入帳時就只有一張現金付出傳票，沒有法院收據，起訴時沒有訴狀，也沒有法院判決民事裁定書。

2、認定困難。特別是對固定資產的認定，雖然縣聯社成立了估價小組，按現行市場價格采用可變現凈值進行估價，但是與實際情況

還有一定偏差的。

3、這次風險分類時間要求緊、質量高，又是首次進行非信貸資產風險分類工作，信用社人員各方面素質較低，所以分類標準尺度也難以掌握，也給我們風險分類工作中帶來了一定困難。

實施非信貸資產風險分類以來，一方面能夠全面、真實、動態地揭示信用社非信貸資產總體質量狀況，促進信用社樹立審慎經營、風險管理的理念，識別和分析非信貸資產使用、管理、催收、處置、預警、監控等各個環節存在的問題，及時、快捷地發揮“晴雨表”作用，為各級領導決策提供翔實依據。另一方面又能為判斷壞賬準備、資產減值準備等提取是否充足及核銷損失提供依據。同時，還能促使信用社自我加壓提高素質。非信貸資產風險分類包含了具體的定性、定量分析和綜合判斷認定分析，專業化操作性較強，這對目前信用社職工素質提出了更高、更新的要求。只有不斷加強專業知識的學習，培養全新的風險管理理念，掌握和運用包括法律法規、經濟管理、會計原理、統計與分析等知識，才能確保分類認定的準確，使全員獲得素質乃至于分析判斷、風險識別能力的提高。