第一篇：銀行會(huì)計(jì)信息與信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范

任何風(fēng)險(xiǎn)的形成，均存在一個(gè)由風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生量的積累到風(fēng)險(xiǎn)形成質(zhì)的轉(zhuǎn)變過程。特別是銀行信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)形成，則因它是由社會(huì)信用度、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和債務(wù)人的道德水準(zhǔn)以及經(jīng)營管理水平等多種因素而構(gòu)成，客觀上存在著特殊性和不確定性。如何在風(fēng)險(xiǎn)因素量的積累過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，并較為準(zhǔn)確地判別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而建立一個(gè)以預(yù)警為前提的防范機(jī)制，來控制和化解風(fēng)險(xiǎn)的問題，目前已越來越引起債權(quán)人的高度重視。現(xiàn)就我行來說，不僅已形成了一套從貸款單位法人的經(jīng)營思想到貸款項(xiàng)目的市場(chǎng)論證；從法人自有資金充足量到借貸資金還款能力；從貸款項(xiàng)目的贏利水平到還款的資金籌集渠道，以及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析等多方面采集放貸前風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的規(guī)范做法，同時(shí)還建立了以“信貸管理臺(tái)賬”為依托的貸后管理監(jiān)控體制。但筆者認(rèn)為，對(duì)銀行信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范，僅借助于借款企業(yè)給銀行提供的相關(guān)資料和銀行對(duì)某筆貸款資金歸還情況的監(jiān)控，來采集信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)和防范風(fēng)險(xiǎn)的形成，不僅是不全面和滯后的，對(duì)形成的風(fēng)險(xiǎn)也是難以防范和規(guī)避的。本文擬根據(jù)有關(guān)調(diào)查資料，結(jié)合筆者在銀行會(huì)計(jì)部門多年積累的工作經(jīng)驗(yàn)和在信貸領(lǐng)導(dǎo)崗位的工作實(shí)踐，就如何在信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)形成損失之前，運(yùn)用銀行內(nèi)部采集的會(huì)計(jì)信息資料來直接反映和歸集貸款單位最客觀、真實(shí)、全面的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，從而把握最佳時(shí)機(jī)退出信貸市場(chǎng)，把風(fēng)險(xiǎn)及損失降到最低限度的問題作如下探討：

一、銀行會(huì)計(jì)信息資料是借款單位資金運(yùn)作和經(jīng)營情況的真實(shí)反映

銀行會(huì)計(jì)工作是銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，它包含著銀行會(huì)計(jì)和出納兩大門市業(yè)務(wù)，客觀上成為銀行內(nèi)部資金運(yùn)作和社會(huì)資金清算的產(chǎn)成品車間。它通過科學(xué)地將核算對(duì)象按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，運(yùn)用正確的科目劃分、賬戶設(shè)置、憑證填寫和賬簿記錄，采取有借必有貸，借貸必相等的相互鉤稽的記賬方法和核算手段，在辦理銀行貸款發(fā)放與存款吸收、信貸資金調(diào)撥與內(nèi)部資金劃轉(zhuǎn)、經(jīng)營效益綜合核算與中間業(yè)務(wù)委托代理的同時(shí)，通過企業(yè)結(jié)算賬戶設(shè)置、會(huì)計(jì)核算資料記載和會(huì)計(jì)憑證填寫，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄了借款單位的資金運(yùn)作過程，反映著開戶單位真實(shí)的經(jīng)營成果。

(一)銀行賬戶是信貸單位資金運(yùn)作的序時(shí)記錄

銀行在承擔(dān)整個(gè)社會(huì)資金籌集與使用的同時(shí)，其業(yè)務(wù)也貫穿于單個(gè)企業(yè)資金運(yùn)作的全過程，包括產(chǎn)、供、銷和資金的籌集與再分配。企業(yè)的整個(gè)資金運(yùn)作過程，均是依托銀行會(huì)計(jì)——這個(gè)特定職能部門，通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金結(jié)算來完成的。換言之，任何企業(yè)單位的任何資金運(yùn)作，都需依托銀行會(huì)計(jì)清算來完成，而在開戶銀行留下資金往來痕跡(違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》因素除外)。因此說，銀行在有償完成受托企業(yè)資金運(yùn)作和核算的同時(shí)，就能足不出戶、低成本地采集到各企業(yè)單位真實(shí)、可靠、直觀的經(jīng)營信息資料，包括企業(yè)的銀行存款余額變動(dòng)情況、發(fā)出與收到托收情況、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)情況、銷售收入與費(fèi)用支出、現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出情況、匯票辦理與貼現(xiàn)等銀行信貸資產(chǎn)在貸款單位經(jīng)營運(yùn)作中的基本情況。[!--empirenews.page--](二)銀行會(huì)計(jì)核算資料是信貸單位經(jīng)營狀況的“晴雨表”

根據(jù)銀行會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)歸屬和賬務(wù)核算的內(nèi)容，任何企業(yè)單位的經(jīng)營狀況都可歸并在開戶行，通過結(jié)算業(yè)務(wù)量及結(jié)算資金的變化、貨款歸行率的變化、結(jié)算種類和結(jié)算賬戶使用情況等變化來進(jìn)行真實(shí)的反映。同時(shí)通過對(duì)以上因素的歸集和綜合分析，開戶行則可對(duì)信貸企業(yè)的經(jīng)營狀況作出基本的判定。

1.結(jié)算業(yè)務(wù)量的變化

一般來說，企業(yè)在快速發(fā)展階段，銀行結(jié)算量是會(huì)逐年大幅增長(zhǎng)。在形成發(fā)展的慣性階段，業(yè)務(wù)量即穩(wěn)定在一個(gè)較高的水平。隨著企業(yè)經(jīng)營狀況的下滑和衰亡，結(jié)算業(yè)務(wù)量則會(huì)不斷減少或停滯。筆者對(duì)某一使銀行形成近億元壞賬的破產(chǎn)企業(yè)的結(jié)算業(yè)務(wù)量進(jìn)行了分析。

從該集團(tuán)資金運(yùn)作中，可以看到，1995年該集團(tuán)月平均結(jié)算業(yè)務(wù)量為256筆，結(jié)算金額為1892.42萬元，此時(shí)該企業(yè)正處于經(jīng)營發(fā)展的鼎盛時(shí)期，資金進(jìn)出運(yùn)行頻繁，經(jīng)營狀況良好。1996年4月份始，該企業(yè)結(jié)算業(yè)務(wù)量和結(jié)算金額則逐漸減少，至年末，該集團(tuán)全年結(jié)算業(yè)務(wù)量和結(jié)算金額分別以30.47％和56.46％的速度，減至月平均178筆和796.5萬元。1997年該企業(yè)集團(tuán)的月平均結(jié)算金額則以90.2％速度迅速滑至到月均78.92萬元。此后直至1999年1月該集團(tuán)實(shí)施破產(chǎn)之日，在長(zhǎng)達(dá)1年零4個(gè)月的會(huì)計(jì)期間在開戶行則未發(fā)生任何資金往來。

2.貨款歸行率的變化

按照以企業(yè)銀行存款分戶賬的貸方發(fā)生額減去同期銀行在該企業(yè)的貸款數(shù)的計(jì)算方法來統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)結(jié)果則可直觀地反映出銀行信貸資產(chǎn)在貸款單位的運(yùn)用情況和該企業(yè)貨款回行的變動(dòng)情況。以該集團(tuán)為例，1995年，該集團(tuán)月貨款回行量在1829萬元左右，而同期銀行流動(dòng)資金貸款為5000萬元以上，企業(yè)的貨款回籠與銀行貸款數(shù)額相比為36.58％，直接反映出該企業(yè)經(jīng)營的虛假繁榮和銀行貸款的部分體外循環(huán)。1996年，該企業(yè)貨款回籠為月平均796萬元左右，而同期銀行注入資金5000萬元，貨款回籠與貸款相比為15.92％；自1997年該企業(yè)貨款回籠則每況愈下，月均僅有200萬元左右。

3.結(jié)算種類和結(jié)算賬戶的變化

一般來說，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)生困難時(shí)，為躲避貸款行的監(jiān)督或轉(zhuǎn)移收入和分散資產(chǎn)，一般會(huì)采取逐步增加現(xiàn)金支取和減少現(xiàn)金收入入賬、在其他銀行開立結(jié)算賬戶等會(huì)計(jì)手段，來完成和維持企業(yè)經(jīng)營的基本運(yùn)轉(zhuǎn)和相關(guān)費(fèi)用支出。在此仍以該破產(chǎn)集團(tuán)為例。根據(jù)有關(guān)資料分析，不難發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營困難的表現(xiàn)：一是1995年5月，該集團(tuán)在我行某一辦事處開立了基本結(jié)算賬戶，以后在相當(dāng)長(zhǎng)的一段會(huì)計(jì)期間內(nèi)，沒有在其他任何商業(yè)銀行開設(shè)銀行結(jié)算賬戶。但截至實(shí)施破產(chǎn)時(shí)，該集團(tuán)在其他金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的銀行賬戶已多達(dá)29個(gè)；二是1996年5月之前，盡管該集團(tuán)在開戶行的結(jié)算業(yè)務(wù)量和結(jié)算金額在逐年減少卻仍有發(fā)生。但自下半年開始，該集團(tuán)的現(xiàn)金結(jié)算支取金額和筆數(shù)卻明顯增多，現(xiàn)金收入的解繳則明顯減少；三是從1997年9月始到1999年1月實(shí)施破產(chǎn)時(shí)，該集團(tuán)在開戶行的基本結(jié)算賬戶則長(zhǎng)期處于休眠狀態(tài)。

(三)銀行會(huì)計(jì)憑證是貸款銀行實(shí)施貸后檢查最真實(shí)有效的憑據(jù)。[!--empirenews.page--] 銀行會(huì)計(jì)憑證既是企業(yè)資金運(yùn)作及過程的時(shí)序反映，也是企業(yè)資金運(yùn)作過程的逐筆記錄，更是貸款行貸后審查的有效憑據(jù)。如：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證借方傳票的翻閱，我們可根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的核算原理，直接了解到信貸單位的每筆資金去向；根據(jù)會(huì)計(jì)憑證貸方傳票的翻閱，可了解掌握信貸單位的銷售及往來單位；根據(jù)利息傳票的翻閱，不僅可了解信貸單位的逐筆貸款的付、欠息情況和倒逼銀行貸款情況，還可直接了解該企業(yè)的還款意識(shí)和還貸情況；根據(jù)表外科目傳票的翻閱，可了解到信貸單位承兌匯票和貼現(xiàn)情況；根據(jù)保證金賬戶的傳票翻閱，則可了解信貸單位對(duì)到期票據(jù)貸款的還款能力和保證情況。

(四)銀行的企業(yè)分戶賬表是核實(shí)企業(yè)信用度的最好佐證

根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，借款人在借貸期間應(yīng)當(dāng)如實(shí)向貸款人提供各類相關(guān)資料，接受貸款人對(duì)其使用信貸資金情況和有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，包括定期報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和所有開戶行、賬號(hào)及存貸款余額情況。貸款行可根據(jù)銀行內(nèi)部記載的企業(yè)分戶賬表，足不出戶即對(duì)信貸單位報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行信用核實(shí)，包括：銀行存款變動(dòng)情況、發(fā)出與收到托收情況、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)情況、銷售收入與轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金收入情況、費(fèi)用支出與轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金支出情況、承兌匯票與貼現(xiàn)情況、銀行賬戶開立與使用情況等諸多要素進(jìn)行雙向稽查與核對(duì)，根據(jù)核查結(jié)果，則可對(duì)信貸單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況、企業(yè)的信用程度和信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)度等作出基本判定。

二、采集和運(yùn)用銀行會(huì)計(jì)信息的有效途徑

勿庸置疑，銀行會(huì)計(jì)部門，因其工作職能和工作對(duì)象所決定，它在記錄和完成企業(yè)資金運(yùn)作中所形成的各類會(huì)計(jì)信息資料，客觀上已成為銀行內(nèi)部采集信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)異常信號(hào)的有效途徑之一。它比單一依托信貸單位提供的外部資料和銀行內(nèi)部對(duì)某筆貸款的還款監(jiān)控情況來采集風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)來的更直接、真實(shí)和全面，其運(yùn)作成本也更加節(jié)約。隨著人民銀行對(duì)企業(yè)單位的貸款證、銀行賬戶、現(xiàn)金使用等監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)和市場(chǎng)機(jī)制對(duì)企業(yè)單位的法律制約，銀行內(nèi)部采集的數(shù)據(jù)信息量的外延拓展和信息內(nèi)涵也必將會(huì)越來越豐富，其發(fā)揮的作用必將越來越重要。因此我們應(yīng)廣泛采集、有效運(yùn)用銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息資料，來防范信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)銀行內(nèi)各部門是采集和運(yùn)用會(huì)計(jì)信息資料的有機(jī)構(gòu)成從目前來看，銀行內(nèi)各部門采集風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的渠道是多途徑的，其中有發(fā)放貸款的業(yè)務(wù)部門，也有綜合性反映的信息管理部門，更有承提風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門。但九九渠河歸源頭，其基礎(chǔ)數(shù)據(jù)均來自銀行會(huì)計(jì)——這個(gè)金融產(chǎn)品車間的數(shù)據(jù)輸出。因此，我們?cè)诓杉L(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的過程中，要充分注意銀行各部門間的相互聯(lián)系與配合，要形成由各職能部門共同組成的風(fēng)險(xiǎn)防范有機(jī)整體，共同扎緊防范風(fēng)險(xiǎn)的鐵柵欄。同時(shí)要借鑒會(huì)計(jì)核算的科學(xué)方法，來分析和解剖貸款單位的經(jīng)營賬務(wù)鏈，要從核對(duì)子戶與賬戶、科目與科目、總賬與分戶賬、賬賬與賬表等關(guān)系中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，進(jìn)而提出和采取防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的措施。

(二)提升科技水平是降低采集風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)成本和提高數(shù)據(jù)技術(shù)的有效途徑[!--empirenews.page--] 銀行內(nèi)部采集信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，其工作量的繁雜和涉及的部門之多，以及對(duì)采集來的數(shù)據(jù)分類匯總和分析判斷等一系列工作，僅憑手工完成和工作經(jīng)驗(yàn)的判斷是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，同時(shí)也是不科學(xué)的。為保證數(shù)據(jù)資料采集的及時(shí)性、分析結(jié)果的準(zhǔn)確性、采集成本的高效產(chǎn)出，應(yīng)立足提升科技服務(wù)水平。通過運(yùn)用科技手段，有效地降低采集成本，提高工作效率和完善防范機(jī)制。

(三)提高從業(yè)人員綜合技能，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的根本保證。

“質(zhì)從人起”和“以人為本”是所有經(jīng)營企業(yè)的管理理念，尤其是在銀行防范信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的工作中，人的因素顯為重要。首先是信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范，它涉獵的知識(shí)面廣泛，不僅要求從業(yè)人員要了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策，具備一定的企業(yè)經(jīng)營常識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，同時(shí)還要熟練地掌握銀行資產(chǎn)、負(fù)債及表外業(yè)務(wù)的賬務(wù)劃分和核算原理，以及各科目之間的相互核對(duì)關(guān)系。其次，面對(duì)大量的信息資料，從業(yè)人員要能迅速熟練地運(yùn)用科技手段提取相關(guān)數(shù)據(jù)和有用素材，準(zhǔn)確地判斷出風(fēng)險(xiǎn)因素的形成和風(fēng)險(xiǎn)度。因此說，在采集信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，規(guī)避和化解資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的工作中，我們要夯實(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，健全各項(xiàng)規(guī)章制度。其根本的保證則是要從“人”的機(jī)制入手，要把對(duì)人的綜合素質(zhì)和從業(yè)技能的提高，滲透到風(fēng)險(xiǎn)防范的每個(gè)方面和具體環(huán)節(jié)中去。

第二篇：會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)與防范

會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)與防范

劉莉

伏連大學(xué)財(cái)務(wù)處，遼寧大連116622>

摘要:本文圍繞會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)、會(huì)計(jì)信息失真的原因和會(huì)計(jì)信息失真的危害等一系列問題

進(jìn)行了細(xì)致的分析，尤其對(duì)如何采取對(duì)策積極防范會(huì)計(jì)信息失真問題，提出了個(gè)人的一些看法。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)信息失真;危害;表現(xiàn);原因;防范

會(huì)計(jì)是一種信息系統(tǒng)，其最主要的目的是為企業(yè)及相關(guān)主體提供準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠是會(huì)計(jì)工作成敗的關(guān)鍵，是財(cái)務(wù)決策正確的基礎(chǔ)。然而，現(xiàn)實(shí)生活中由于新舊體制轉(zhuǎn)換，相應(yīng)的法規(guī)、政策措施不到位，宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督控制和企業(yè)自我約束機(jī)制不健全，以及在會(huì)計(jì)信息形成過程中單位經(jīng)營者、會(huì)計(jì)人員人為干擾等因素，會(huì)計(jì)信息失真較為嚴(yán)重，影響了財(cái)務(wù)決策的正確性。據(jù)我國有關(guān)權(quán)威部門的調(diào)查資料披露，2000年被調(diào)查的若干個(gè)企業(yè)中，存在會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的企業(yè)高達(dá)90%，其中，信息嚴(yán)重失真的達(dá)到60%左右;就連上市公司經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證后發(fā)表的財(cái)會(huì)報(bào)告中被揭露出來的信息失真現(xiàn)象也屢見不鮮。本文就這一大家普遍關(guān)心的問題談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一、會(huì)計(jì)信息失真的危害

會(huì)計(jì)信息失真己在不同程度上損害了國家和社會(huì)公眾的合法權(quán)益，干擾了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的有效運(yùn)行產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。其

一、會(huì)計(jì)信息失真，歪曲反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策的失誤，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策。其

二、會(huì)計(jì)信息失真，造成企業(yè)收入和利潤(rùn)虛增，致使企業(yè)出現(xiàn)大量的潛虧，影響企業(yè)的生存和發(fā)展。其

三、導(dǎo)致外部投資者的投資風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息失真，往往高估資產(chǎn)，少計(jì)負(fù)債，所有者權(quán)益不實(shí)，粉飾企業(yè)的業(yè)績(jī)，騙取投資者、債權(quán)人的信任，使投資者、債權(quán)人據(jù)以做出的投資依據(jù)失去可信性，投入企業(yè)的資金不能按時(shí)收回，加大了投資風(fēng)險(xiǎn)。其

四、影響國家財(cái)政、稅收、金融、貨幣政策的制定。會(huì)計(jì)信息失真影響了國家有關(guān)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的正確評(píng)價(jià)，使監(jiān)督部門不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范和化解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的制定是以匯總企業(yè)或行業(yè)的會(huì)計(jì)信息做出的，會(huì)計(jì)信息的失真，給政策的制定帶來了諸多干擾因素，使國家經(jīng)濟(jì)政策不能起到有效的宏觀指導(dǎo)作用。其

五、會(huì)計(jì)信息失真在政治和社會(huì)方面也帶來了一些不良影響，給貪污腐敗、行賄受賄等違法行為和不良風(fēng)氣提供了溫床。

二、會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)

會(huì)計(jì)信息失真是指會(huì)計(jì)信息不能真實(shí)地反映各會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。具體包括以下幾個(gè)方面:

（一)原始憑證失真。主要表現(xiàn)有:編制假發(fā)票和收據(jù);私人用品公家報(bào)銷;用假名套取臨時(shí)工工資，設(shè)立小金庫等。

（二)會(huì)計(jì)核算失真。具體表現(xiàn)為:q)因原始憑證失真導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算失去真實(shí)性。再好的會(huì)計(jì)也不能從失真的原始憑證中提供完整、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。卯技術(shù)性失真。這種失真也含有某些人為因素的影響。諸如不按制度規(guī)定及時(shí)處理壞帳損失，將己確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款長(zhǎng)期虛增，不予轉(zhuǎn)銷，造成資產(chǎn)不實(shí);違反制度規(guī)定，任意使用待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、予提費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目，把應(yīng)計(jì)入本期損益的費(fèi)用列入待攤費(fèi)用核算，將這幾個(gè)會(huì)計(jì)科目作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的蓄電池;存貨不實(shí)，有些己變質(zhì)而不作處理，長(zhǎng)期掛在存貨帳上;值易耗品不攤銷或少攤銷;固定資產(chǎn)折舊不提、少提或多提等等。卯故意性失真。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在單位領(lǐng)導(dǎo)的直接授意或指使下，強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員編造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員在利益的誘導(dǎo)下，共同舞弊造成會(huì)計(jì)信息失真。

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表失真。會(huì)計(jì)核算的失真，必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的失真。某些企業(yè)為少交

稅，任意調(diào)節(jié)損益表的盈虧，實(shí)為利潤(rùn)，卻做成虧損。相反，某些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為獲取個(gè)人利益、名譽(yù)或人為完成不合乎實(shí)際情況的利潤(rùn)指標(biāo)，指示會(huì)計(jì)人員調(diào)高利潤(rùn)，不如實(shí)反映企業(yè)的盈虧狀況，長(zhǎng)此以往形成惡性循壞。日本一家有一百年歷史的山一證券公司破產(chǎn)倒閉的主要原因之一，就是公司有巨額債務(wù)未在會(huì)計(jì)報(bào)表中揭示，屬嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真。

（四)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)失真。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分析需要會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)，由于會(huì)計(jì)報(bào)表失真，就不可能準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)管理效率、獲利能力和財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)。因而，當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表失真時(shí)，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)必然也會(huì)失真。

三、會(huì)計(jì)信息失真的原因

（一)利益驅(qū)動(dòng)和誘惑是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的根本原因。各利益相關(guān)對(duì)象在缺乏有力的監(jiān)督前提下，憑借自身掌握的權(quán)力，通過不正當(dāng)?shù)氖侄危髸?huì)計(jì)人員為其違規(guī)、違紀(jì)掩蓋真相，使會(huì)計(jì)信息失真。具體表現(xiàn)為:從經(jīng)營者的角度看，有的經(jīng)營者短期行為和名利觀念嚴(yán)重，為了個(gè)人獲取高額獎(jiǎng)金和名譽(yù)，指使會(huì)計(jì)人員人為虛增利潤(rùn)、產(chǎn)值;從企業(yè)或單位的內(nèi)部小團(tuán)體利益看，為了各自自身的利益，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上大做文章，如私設(shè)小金庫”，搞兩套帳。另外，企業(yè)為了謀求偷稅、漏稅、騙稅等不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益，從會(huì)計(jì)信息的源頭一一 發(fā)票開始作假，直至假憑證、假帳簿、假報(bào)表。個(gè)別會(huì)計(jì)人員借工作之便，為自己的利益，弄虛作假，或挪用公款，或公款私存等。

(二)監(jiān)督不力是造成會(huì)計(jì)信息失真的重要原因。表現(xiàn)在:婦從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督看，有的單位內(nèi)審是督下不督上，查個(gè)人不查單位，查離任不查在任，即使查也是走走過場(chǎng);有的只作為擺設(shè)，不起任何作用。婦從企業(yè)外部審計(jì)看，客觀上說，由于種種原因，我國的審計(jì)力量還不夠，審計(jì)面不廣;主觀上講，由于存在著人情關(guān)系，對(duì)查出的問題常避重就輕，或處罰一下，或不了了之，即處罰的力度不夠。島)各種監(jiān)督?jīng)]有協(xié)調(diào)一致，各個(gè)監(jiān)督部門往往各自為政，無法擰成一股繩，缺乏監(jiān)督的力度。乓)執(zhí)法不嚴(yán)，對(duì)查出的問題大事化小，小事化了，有的以罰代法，對(duì)作假者失去威懾力，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真難以遏止。

三)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)制度不健全。會(huì)計(jì)制度未根據(jù)會(huì)計(jì)環(huán)境的要求及時(shí)作出調(diào)整，如對(duì)壞賬準(zhǔn)備由國家統(tǒng)一規(guī)定提取比例，未根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)做出規(guī)定，己發(fā)生的壞賬損失需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后才能沖銷，致使大量壞賬長(zhǎng)期掛賬，妨礙了資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)的現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足。

四)會(huì)計(jì)人員地位不高，權(quán)力得不到保障，也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因。會(huì)計(jì)的職能是核算和監(jiān)督，我國會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定:單位領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和其他人員執(zhí)行本法。”在現(xiàn)行的管理體制下，會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)或單位的一員，與領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)營者存在著利益的依附關(guān)系，在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度時(shí)，處于`x制于人”的倆難”境地之中。領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)營者往往一人說了算，會(huì)計(jì)人員就不能很好地發(fā)揮監(jiān)督作用，只能聽從領(lǐng)導(dǎo)或經(jīng)營者的擺布，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

（五）會(huì)計(jì)人員本身的素質(zhì)原因，也導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。有的會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄，職業(yè)道德水平低，致使許多違規(guī)、違紀(jì)的行為得以存在;有的會(huì)計(jì)人員本身業(yè)務(wù)不精，在有意無意中造成了會(huì)計(jì)信息的失真;還有一些企業(yè)的經(jīng)營者任人唯親，安排一些不懂會(huì)計(jì)的外行和業(yè)務(wù)水平較差者任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，這些都導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失真。

四、會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)的防范

由上可見，會(huì)計(jì)信息失真的原因是多方面的，它受社會(huì)環(huán)境、監(jiān)督機(jī)制、法律制約、職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)等諸多因素的影響，需要進(jìn)行綜合治理。

一)建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度體系。防范會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。這就要求建立完善、規(guī)范的能夠適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度體系，使會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督有比較準(zhǔn)確嚴(yán)格的判斷標(biāo)準(zhǔn)，使會(huì)計(jì)信息不確定性和估計(jì)因素造成的損失降至最低限度。制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一會(huì)計(jì)

要素的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和信息披露，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和提高會(huì)計(jì)信息的透明度。

（二）完善有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的立法工作，切實(shí)貫徹有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的方針。通過完善相關(guān)立法工作，制定有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的法規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)信息控制者的責(zé)任與權(quán)利及提供虛假會(huì)計(jì)信息的懲處等方面作出明確的規(guī)定，就可以為加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理提供嚴(yán)肅的法律依據(jù)。明確執(zhí)法和違法的法律界限，特別是應(yīng)明確經(jīng)營者、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，加大懲罰力度，從法律上對(duì)企業(yè)經(jīng)營者和會(huì)計(jì)人員形成約束，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。

（三必須建立健全會(huì)計(jì)工作秩序的監(jiān)督機(jī)制。首先，在企業(yè)內(nèi)部，建立以強(qiáng)化內(nèi)部管理為中心的會(huì)計(jì)管理體系。加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定財(cái)務(wù)監(jiān)管及內(nèi)部稽核制度，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算的基本程序，健全各種財(cái)產(chǎn)物資、財(cái)務(wù)收支的審批制度，為提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息奠定一個(gè)良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。建立總會(huì)計(jì)師制度，從組織上為發(fā)揮會(huì)計(jì)反映、監(jiān)督職能創(chuàng)造條件。在企業(yè)外部，加強(qiáng)財(cái)政、稅務(wù)、工商行政等職能部門聯(lián)合監(jiān)督、相互牽制作用。改變以往各自為政、監(jiān)督機(jī)構(gòu)多而又監(jiān)督不了的機(jī)制，加大處罰力度，從各個(gè)方面杜絕可能發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真的漏洞。再次，大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，不斷強(qiáng)化社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督，健全社會(huì)監(jiān)督體系，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的公正作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是所有審計(jì)類型中最客觀、公正的審計(jì)，這是由法律所賦予其的獨(dú)立的第三者身份所決定的。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如出具虛假的審計(jì)報(bào)告，同樣也要受到法律制裁和經(jīng)濟(jì)制裁。因而，在嚴(yán)肅法紀(jì)的前提下，發(fā)展和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有力保證，要建立健全對(duì)企業(yè)經(jīng) 營活動(dòng)的社會(huì)監(jiān)督制度，離不開注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

四)完善會(huì)計(jì)法》。會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的根本大法，應(yīng)對(duì)其與新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不相適應(yīng)的地 方加以修訂，使之具備可操作性。會(huì)計(jì)法》將會(huì)計(jì)職能概括為核算和監(jiān)督職能。而在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員并不具備監(jiān)督者應(yīng)有的獨(dú)立地位，其利益從屬于所在單位，無法行使對(duì)所在單位尤其是單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督。要改變會(huì)計(jì)人員`x制于人”的兩難境地，關(guān)鍵是需要重新審視會(huì)計(jì)人員是否具有會(huì)計(jì)法》所體現(xiàn)的監(jiān)督職能，較為可行的做法是將會(huì)計(jì)人員原來承擔(dān)的監(jiān)督”定位于牲制”，即會(huì)計(jì)人員除進(jìn)行會(huì)計(jì)核算外，應(yīng)當(dāng)以單位經(jīng)營管理目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制，在明確政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，突出內(nèi)部控制的內(nèi)容，擺脫贊制于人”的局面，為會(huì)計(jì)人員能夠提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息 的質(zhì)量，創(chuàng)造一個(gè)良好的工作空間。

五)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。目前，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的滑坡也是造成會(huì)計(jì)信息失真的原因之一，沒有會(huì)計(jì)人員的參與，虛假的會(huì)計(jì)信息也不可能產(chǎn)生。為此，有必要制定適應(yīng)所有會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范和衡量會(huì)計(jì)人員的行為。對(duì)各類有會(huì)計(jì)專業(yè)的在校學(xué)生應(yīng)開設(shè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德課程進(jìn)行教育，在對(duì)職業(yè)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育中，也要把會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育擺在突出位置。在進(jìn)行會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育中，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。會(huì)計(jì)人員不僅要了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)的方針政策，熟悉財(cái)務(wù)管理方面的政策法規(guī)、規(guī)章制度，還要努力提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，準(zhǔn)確核算、有效控制資金運(yùn)動(dòng)，及時(shí)客觀反映生產(chǎn)經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況。總之，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育和提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作的根本保障。

我們相信，通過采取切實(shí)有效的防范措施，徹底鏟除導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的不良因素對(duì)會(huì)計(jì)工作的干擾和破壞，提高社會(huì)各界對(duì)確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的認(rèn)識(shí)，完全有可能在一個(gè)不太長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，扭轉(zhuǎn)目前會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象，充分恢復(fù)和發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)管理中應(yīng)當(dāng)起到的積極作用，促進(jìn)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

第三篇：信貸合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)防范

信貸合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)防范

近幾年，農(nóng)信社信貸業(yè)務(wù)得到迅猛發(fā)展,有力地支持了中小企業(yè)、“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)和縣域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但是,伴隨著業(yè)務(wù)的快速增長(zhǎng)，信貸風(fēng)險(xiǎn)也日漸顯現(xiàn),非應(yīng)計(jì)貸款和不良貸款額有反彈趨勢(shì)。如何加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理,合規(guī)有效進(jìn)行信貸風(fēng)險(xiǎn)防控,已經(jīng)成為農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的重心。

信貸風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀：隨著農(nóng)村信用社改革的不斷深入，農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理有了質(zhì)的改變，信貸風(fēng)險(xiǎn)得到有效遏制，風(fēng)險(xiǎn)狀況明顯好轉(zhuǎn)。合規(guī)建設(shè)活動(dòng)以來，合規(guī)理念逐步增強(qiáng)，合規(guī)意識(shí)明顯提高，風(fēng)險(xiǎn)管理水平大幅提升，有章不循、有規(guī)不依的現(xiàn)象基本得到遏制。但從目前情況看，信貸風(fēng)險(xiǎn)狀況還不容樂觀：部分員工合規(guī)意識(shí)淡薄，信貸違規(guī)現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生，道德風(fēng)險(xiǎn)難以控制，風(fēng)險(xiǎn)隱患較為突出；不良貸款占比較高，壓降難度增大，新增不良貸款控制不力，不良貸款有反彈趨勢(shì)；不確定因素導(dǎo)致潛在的信用風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)，并有加大的趨勢(shì)。

信貸風(fēng)險(xiǎn)成因：風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄，“三查”制度落實(shí)不夠。長(zhǎng)期以來，農(nóng)信社一直存在“重經(jīng)營、輕管理”思想，沒有風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，自從省銀監(jiān)局、省聯(lián)社加大對(duì)農(nóng)信社的監(jiān)管力度加大，施行了規(guī)模最大，時(shí)間最長(zhǎng)的大型檢查后，合規(guī)經(jīng)營深深的在員工中扎了根。貸款“三查”制度未能有效落實(shí)，貸前調(diào)查走過場(chǎng)，貸款雙人調(diào)查未落到實(shí)處，資產(chǎn)盤點(diǎn)無序。貸時(shí)審查形同虛設(shè)，信貸專管形同虛設(shè)還是和以前沒兩樣。貸后檢查流于形式，不能深層次揭示借款人資信、經(jīng)營管理等情況，往往是貸款發(fā)放后、甚至貸款逾期后風(fēng)險(xiǎn)才被暴露。貸后檢查未盡職，建議是否在基層由信貸主管和專職人員進(jìn)行貸后檢查，或2-3個(gè)信用社成立一組，貸后檢查是貸款風(fēng)險(xiǎn)防控重要一環(huán)，能有效控制頂名貸款肆虐，做到貸款風(fēng)險(xiǎn)提前防控；道德風(fēng)險(xiǎn)難以把控，違規(guī)貸款屢禁不止。雖然加大了違規(guī)貸款的整治力度，違規(guī)行為明顯減少。理事長(zhǎng)熱線，近期違規(guī)人員處理，起到震懾作用。但員工個(gè)人素質(zhì)、職業(yè)道德等參差不齊，頂名貸款，壘大戶、跨區(qū)域等違規(guī)貸款還不同程度的存在。受利益驅(qū)使，吃、拿、卡、要現(xiàn)象依然存在，導(dǎo)致“問題貸款”難以清收。從處理人員來看，缺乏監(jiān)督監(jiān)控，形成事實(shí)處理晚矣。起到震懾作用，但無法挽回?fù)p失；風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任界定不明，存量貸款管理不力。不良貸款一直是農(nóng)信社較為沉重的包袱，經(jīng)過央行票據(jù)置換及不良貸款清收攻堅(jiān)戰(zhàn)苦苦清收，目前才漸有起色。但由于人員調(diào)整、崗位交流等因素影響，往往出現(xiàn)對(duì)新增貸款管理較為嚴(yán)格，對(duì)存量貸款管理薄弱，存量貸款責(zé)任界定不明，特別是一些有問題貸款和個(gè)人的責(zé)任貸款，人員調(diào)離后，這些貸款在管理上就形成了“真空”，成為“燙手山芋”，人為造成貸款逾期，甚至喪失訴訟時(shí)效；切實(shí)實(shí)施崗位輪換提高貸款質(zhì)量。客戶經(jīng)理實(shí)行跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)交流能夠有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，弊是組織存款弱化，出現(xiàn)貸款營銷及責(zé)任扯皮現(xiàn)象。建議在本鄉(xiāng)鎮(zhèn)或低比例跨鄉(xiāng)鎮(zhèn)交流，駐地片，貸款管理3000萬元以上，有不良苗頭的客戶經(jīng)理重點(diǎn)輪換，客戶經(jīng)理交流勢(shì)在必行。

信貸風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策：加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，構(gòu)建完善內(nèi)控體系。一是實(shí)行統(tǒng)一授權(quán)管理。建立有效的授權(quán)決策機(jī)制，建立統(tǒng)一的授權(quán)操作規(guī)范，適度上收貸款權(quán)，（現(xiàn)在貸款權(quán)限上收是個(gè)不錯(cuò)的措施）明確貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)程，建立內(nèi)部控制監(jiān)控防線，業(yè)務(wù)辦理實(shí)行雙人、雙責(zé)，實(shí)行交叉控制；充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)部門職能。作為信貸風(fēng)險(xiǎn)防控的中臺(tái)，要充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理部門的管理職能，強(qiáng)化中臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)控制，制定和完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制及責(zé)任追究規(guī)章制度，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，進(jìn)行有效制度約束；同時(shí)，要有效發(fā)揮合規(guī)部門的作用，完善操作流程，規(guī)范操作行為，將違規(guī)現(xiàn)象扼殺在萌芽狀態(tài)；強(qiáng)化內(nèi)部稽核和審計(jì)。進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部稽核監(jiān)督職能，充分發(fā)揮稽核部門作用，不斷改進(jìn)稽核方法，有效增強(qiáng)稽核部門獨(dú)立查處權(quán)，切實(shí)提高內(nèi)部稽核的獨(dú)立性和權(quán)威性，讓稽核部門敢于查處，敢說真話；培育合規(guī)企業(yè)文化，全面提升貸款質(zhì)量。首先培育合規(guī)企業(yè)文化，有效防范道德風(fēng)險(xiǎn)。首先要強(qiáng)化營銷人員培訓(xùn)，切實(shí)提高營銷人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，從思想上重視風(fēng)險(xiǎn)防控，從操作上提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，提高客戶經(jīng)理的營銷水平，打造一支過硬的客戶經(jīng)理隊(duì)伍。其次要培育合規(guī)企業(yè)文化。培育合規(guī)文化，要從總部高層做起，高層、特別是信用社負(fù)責(zé)人要主動(dòng)合規(guī)、帶頭合規(guī)。強(qiáng)化職業(yè)道德教育，努力培育員工合規(guī)意識(shí)，從“要我合規(guī)”向“我要合規(guī)”轉(zhuǎn)變，杜絕違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，有效防范道德風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)一步推進(jìn)貸款核查制度。重點(diǎn)是核查貸前調(diào)查的真實(shí)性，特別是貸款用途的真實(shí)性。貸款用途真實(shí)性是控制跨地區(qū)、壘大戶、借名等違規(guī)貸款的第一道防線，也是防范和控制道德風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。通過貸款核查，可以有效防范違規(guī)貸款，也可以對(duì)信貸人員形成威懾，從而有效提高新增貸款質(zhì)量；堅(jiān)持柜面辦理，增強(qiáng)貸款透明度。信貸業(yè)務(wù)必須堅(jiān)持柜面辦理，要充分發(fā)揮信貸專管的作用，在資料審查、借款人身份核對(duì)、貸款資金去向等方面嚴(yán)格把關(guān)，有效增強(qiáng)貸款辦理透明度，把違規(guī)貸款扼殺在柜面。

創(chuàng)新信貸產(chǎn)品，分散信貸風(fēng)險(xiǎn)。不斷推出新的貸款品種，改變以往單一的農(nóng)戶小額信用貸款局面。結(jié)合當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和縣域經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況，營業(yè)部推出汽車消費(fèi)貸款，商用房按揭貸款，是不錯(cuò)的嘗試。逐步提高抵（質(zhì)）押貸款比例，縮小信用、擔(dān)保貸款比例，分散信貸風(fēng)險(xiǎn)，全面提升信貸質(zhì)量。加大責(zé)任追究力度。要合理界定貸前、貸中、貸后各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任。對(duì)違規(guī)貸款，發(fā)現(xiàn)一個(gè)重處一個(gè)，增加違規(guī)成本，要讓違規(guī)人員付出慘重代價(jià)；對(duì)責(zé)任貸款，按照“盡職免責(zé)、失職追究”原則嚴(yán)格責(zé)任追究；對(duì)因催收不力、保全不及時(shí)等失職行為造成損失的，由責(zé)任人承擔(dān)責(zé)任，并按賠償標(biāo)準(zhǔn)賠償貸款損失；觸犯法律的，堅(jiān)決移送司法機(jī)關(guān)。

嚴(yán)控頂名貸款切實(shí)提高警惕防范化解信貸風(fēng)險(xiǎn)。注意公司的股東頂名貸款給公司使用或他人頂名貸款實(shí)為公司使用和別人頂名貸款給個(gè)體工商大戶使用的情況。這類貸款應(yīng)該說即有先前明知的，也有通過貸后檢查發(fā)現(xiàn)的，同樣也有貸后檢查難以發(fā)現(xiàn)的。這些貸款存在著信貸人員主觀上早已知曉而發(fā)放的，也有其根本不知曉而發(fā)放的。從主觀上知曉而發(fā)放的這類頂名貸款來分析，大部分辦貸人員感覺其頂名的貸款風(fēng)險(xiǎn)較小，認(rèn)為不會(huì)造成損失，缺乏應(yīng)有的制度觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并存在監(jiān)督制約環(huán)節(jié)乏力的現(xiàn)象，甚至是不以為然，而另一類是信貸人員其主觀上根本不知曉發(fā)放的頂名貸款，往往是借款人和實(shí)際用款人在采取頂名過程中策劃的較為慎密，從表面上很難發(fā)現(xiàn)借款人在貸款后給他人使用，并且真正察覺到系頂名貸款后，往往在核實(shí)過程中頂名者也會(huì)自圓其說其是自愿貸款給他人使用的。進(jìn)一步防范和化解頂名貸款的幾點(diǎn)建議：加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育，引導(dǎo)信貸從業(yè)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)信貸操作規(guī)程和法律、法規(guī)，提高對(duì)發(fā)放頂名貸款的危害性認(rèn)識(shí)，讓信貸從業(yè)人員明白發(fā)放頂名貸款不僅僅是違規(guī)的問題，而可能違法這樣一個(gè)高度來嚴(yán)肅對(duì)待；適當(dāng)提高經(jīng)營較好、規(guī)模較大、資產(chǎn)較多、效益較高農(nóng)戶、個(gè)體工商戶貸款的額度，從而有效避免頂名貸款的現(xiàn)象；對(duì)已發(fā)現(xiàn)和已暴露的頂名貸款采取循序漸進(jìn)的清收戰(zhàn)略，能收回的逐步收回，能夠落實(shí)到實(shí)際使用者名下的，只要條件允許并符合規(guī)定的可予以落實(shí)；下大氣力從嚴(yán)控制新增頂名貸款，堵塞各環(huán)節(jié)上存在的漏洞；加大“三查”力度，對(duì)新增貸款從貸前的調(diào)查、貸時(shí)審查到貸后的檢查，及時(shí)準(zhǔn)確的了解和掌握借款人貸款的申請(qǐng)和使用情況，并著重在調(diào)查時(shí)把好關(guān)，做到關(guān)口前移，從而有效避免調(diào)查不實(shí)、審查失真和貸后檢查流于形式出現(xiàn)頂名貸款的現(xiàn)象；加大檢查、監(jiān)督力度，通過各種檢查及各環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督制約，堵塞貸款管理中出現(xiàn)發(fā)放頂名貸款的漏洞；加大責(zé)任追究和處罰的力度。對(duì)頂名貸款實(shí)行新老劃段，對(duì)原有的存量頂名貸款實(shí)行限期整改，限期清收，從輕處罰或免于處罰。對(duì)新出現(xiàn)的頂名貸款已經(jīng)查實(shí)加大對(duì)相關(guān)責(zé)任人員的追究力度，實(shí)行從重處罰，從而有效避免頂名貸款前清后增的現(xiàn)象。

第四篇：如何防范和化解不良信貸資產(chǎn)

淺談農(nóng)村信用社如何防范和化解不良信貸資產(chǎn) 隨著金融體制機(jī)制改革的不斷深入，農(nóng)村信用社股份制改造的“嬗變”步伐也在逐步加快。按照銀監(jiān)會(huì)的總體規(guī)劃，2015年底以前所有農(nóng)村信用社必須完成農(nóng)村商業(yè)銀行的改制這一龐大的系統(tǒng)性工程，真正實(shí)現(xiàn)公司化的現(xiàn)代金融企業(yè)運(yùn)作模式。但是由于歷史遺留問題較多，加之近年來盲目的資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張形成大量信貸資產(chǎn)沉淀，不良貸款余額和占比不降反升的趨勢(shì)加劇，組建農(nóng)村商業(yè)銀行的硬性指標(biāo)受到挑戰(zhàn)。如何防范和化解不良信貸資產(chǎn)，優(yōu)化農(nóng)村信用社資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使重要經(jīng)營指標(biāo)符合現(xiàn)代商業(yè)銀行監(jiān)管要求呢？本人就不良貸款的成因及如何化解談幾點(diǎn)拙見。

一、不良貸款成因

（一）人的因素是形成不良貸款的一個(gè)主要原因。從農(nóng)村信用社存量不良貸款形成的原因看，即有自然災(zāi)害形成的暫時(shí)性不良貸款，也有客戶意外死亡導(dǎo)致收回較為困難的不良貸款，還有政府主導(dǎo)的政策性原因使部分貸款形成沉淀，但這些都不是形成不良貸款的根本的原因，而形成農(nóng)村信用社貸款大量沉淀的一個(gè)最主要原因仍然是內(nèi)部人員違規(guī)逆程序操作形成。一是由于農(nóng)村信用社處于改革階段，現(xiàn)代商業(yè)銀行的合規(guī)文化體系還沒有真正建立起來，員工職業(yè)道德和人生觀、世界觀以及價(jià)值觀這些意識(shí)形態(tài)還停留在較低的水平，在貸款發(fā)放過程中抵御不住利益誘惑，違背道德原則發(fā)放不符合放貸條件的違規(guī)貸款。二是信貸業(yè)

務(wù)的人員整體素質(zhì)相對(duì)偏低，法律法規(guī)和內(nèi)部制度學(xué)習(xí)掌握不夠，對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析和防范能力不足，不能有效控制不良資產(chǎn)形成，由于當(dāng)前農(nóng)村信用社從事信貸業(yè)務(wù)的大多為招聘的內(nèi)部職工子女，文化程度普遍在高中及以下，缺少專業(yè)化的系統(tǒng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，憑印象、感情、憑經(jīng)驗(yàn)辦貸，不能客觀公正地對(duì)客戶經(jīng)營的項(xiàng)目或產(chǎn)品的從市場(chǎng)需求、政策限制、盈利水平進(jìn)行多角度分析，造成判斷失誤，最終導(dǎo)致不良貸款形成。三是相關(guān)制度堅(jiān)持不力，未正確履行貸款“三查”制度，客戶貸前調(diào)查報(bào)告信息基本是將客戶提供的申請(qǐng)資料翻版到調(diào)查報(bào)告當(dāng)中并加以修飾美化，致使部分貸款從申請(qǐng)之初已潛藏著很大的信用風(fēng)險(xiǎn)，并且貸款到期前未按規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)行跟蹤檢查和催收，因此導(dǎo)致部分貸款陸續(xù)進(jìn)行不良類貸款行列。

（二）地方政府不當(dāng)干預(yù)也是形成不良貸款的另一個(gè)重要原因。按照家對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)改革要求，將農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)交由省級(jí)政府進(jìn)行管理，通過成立省聯(lián)社這一平臺(tái)實(shí)施對(duì)全省農(nóng)村信用社進(jìn)行行業(yè)管理，農(nóng)村信用社真正成了區(qū)域性地方金融企業(yè)，為實(shí)現(xiàn)金融對(duì)地方的支持，強(qiáng)化服務(wù)“三農(nóng)”力度，省政府推出一系列諸如“青年創(chuàng)業(yè)貸款”、“婦女小額擔(dān)保貸款”、“農(nóng)戶小額信用貸款”等扶持項(xiàng)目，由農(nóng)村信用社無條件承辦，本來政府的信貸富民扶持政策是實(shí)現(xiàn)農(nóng)民、農(nóng)村信用社、政府“多贏”的好決策，但下達(dá)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)后原來的主導(dǎo)思想?yún)s被嚴(yán)重扭曲，應(yīng)受到財(cái)政貼息政策的農(nóng)戶得不到貸款，而部分貸款卻被地方政

府工作人員或與地方政府工作人員有一定關(guān)系的人通過種種手段得到，這就形成了一定的“借名貸款”、“冒名貸款”等隱性風(fēng)險(xiǎn)貸款，最終使部分貸款成為不良資產(chǎn)。

（三）信貸風(fēng)險(xiǎn)防范科技手段落后也導(dǎo)致部分貸款不能實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。當(dāng)前農(nóng)村信用社未建立起全面科學(xué)的信貸風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)，不能對(duì)信貸業(yè)務(wù)的各個(gè)流程環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，使貸款的潛在風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)預(yù)警。

（四）農(nóng)村信用社對(duì)到逾期貸款追償不力也是貸款大量沉淀的又一原因。由于農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)眾多，而員工人數(shù)嚴(yán)重不足，大部分網(wǎng)點(diǎn)外勤人員僅1-2名，面對(duì)筆數(shù)眾多金額偏小的貸款戶，客戶經(jīng)理即要定期或不定期的統(tǒng)計(jì)上報(bào)信貸數(shù)據(jù)，又要具體辦理放貸、收貸等經(jīng)常性信貸業(yè)務(wù)，對(duì)到逾期貸款及時(shí)跟蹤催收工作無暇顧及，喪失了個(gè)別貸款有利的法律訴訟時(shí)效。

（五）對(duì)內(nèi)部員工不良貸款責(zé)任追究力度不夠也是農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)持續(xù)增加的原因。目前農(nóng)村信用社不良貸款責(zé)任追究制度尚不完善、執(zhí)行力度不大，責(zé)任追究形同虛設(shè)，不能起到有效的震懾作用，員工發(fā)放違規(guī)貸款現(xiàn)象屢禁不止，仿效人員層出不窮，給農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)造成巨大危害。

二、不良資產(chǎn)的防范和化解

（一）堅(jiān)持從源頭上防范不良信貸資產(chǎn)的形成

1.加強(qiáng)員工思想政治教育，強(qiáng)化職業(yè)道德修養(yǎng)，從意識(shí)形態(tài)上杜絕風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)主觀作用。首先要提高各級(jí)農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)干部 的政治素養(yǎng)，通過考察將政治作風(fēng)過硬、理論水平高、職業(yè)道德好、事業(yè)心強(qiáng)的人員選拔配備到領(lǐng)導(dǎo)崗位上來。其次要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有領(lǐng)導(dǎo)干部和各級(jí)員工的政治思想教育，通過學(xué)習(xí)優(yōu)秀黨員干部事跡、案件警示教育使全員樹立起正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀。另外要切實(shí)建立起思想政治和職業(yè)道德教育長(zhǎng)效機(jī)制，將信貸風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)灌輸?shù)礁骷?jí)信貸管理人員想想當(dāng)中。

2.切實(shí)強(qiáng)化信貸業(yè)務(wù)“三查”制度執(zhí)行力，真正實(shí)現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)全流程化管理要求。一是要求客戶經(jīng)理必須扎實(shí)做好貸前調(diào)查工作，把好貸款客戶準(zhǔn)入的第一道重要關(guān)口，實(shí)事求是地對(duì)客戶的各類信息進(jìn)行實(shí)時(shí)實(shí)地調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容要全面，如客戶的基本情況、合法經(jīng)營情況、項(xiàng)目市場(chǎng)前景、自有資金、場(chǎng)地情況、法定代表人信用狀況等，全面掌握相關(guān)客戶的第一手信息資料，為貸款審批決策者提供可靠的信息來源。二是嚴(yán)把貸款審查關(guān)，必須嚴(yán)格按照信貸管理制度和發(fā)放流程對(duì)客戶提供的各種貸款申請(qǐng)資料進(jìn)行審查，包括資料齊全性、真實(shí)性、有效性和完備性審查，是否同時(shí)提供了證照的原件和復(fù)印件，相關(guān)經(jīng)辦人員是否親自來到現(xiàn)場(chǎng)簽訂合同并簽名蓋章，貸款是否及時(shí)轉(zhuǎn)入客戶銀行結(jié)算賬戶，是否按照“貸款新規(guī)”要求進(jìn)行了自主支付或受托支付。三是對(duì)大額貸款必須按規(guī)定要求及時(shí)進(jìn)行貸后管理，安排專人加強(qiáng)貸后跟蹤檢查工作，掌握信貸資金使用情況，必須保證貸款專款專用，實(shí)時(shí)對(duì)客戶經(jīng)營情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，嚴(yán)控信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3.積極爭(zhēng)取得到地方政府支持，拒絕不符合條件的行政事業(yè)

單位干部“借名、冒名貸款”行為，加大清收干部職工拖欠農(nóng)村信用社貸款力度。要協(xié)調(diào)好與地方政府的關(guān)系，積極向地方政府領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)農(nóng)村信用社信貸政策，對(duì)行政事業(yè)單位干部職工利用青年創(chuàng)業(yè)貸款、小額婦女擔(dān)保貸款等項(xiàng)目貸款大量“借名、冒名”等貸款行為堅(jiān)決杜絕，同時(shí)加大地方政府協(xié)助清收行政事業(yè)單位干部職工拖欠農(nóng)村信用社貸款力度。

4.制定信貸資金損失風(fēng)險(xiǎn)賠償、懲處機(jī)制。通過制定切實(shí)可行的貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，年初由網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人上報(bào)禁止發(fā)放違規(guī)貸款承諾書，聯(lián)社與網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人簽訂違規(guī)貸款收回責(zé)任書，對(duì)因職工不按規(guī)操作導(dǎo)致形成的可疑和損失類不良貸款分清責(zé)任進(jìn)行賠償，建立信貸業(yè)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)金制度，對(duì)從事信貸崗位的員工將績(jī)效工資的一部分建立個(gè)人專戶，一旦經(jīng)手的貸款形成損失，首先用個(gè)人專戶資金進(jìn)行賠償，不足部分分期扣收，直至扣清為止。對(duì)調(diào)離信貸崗位的職工風(fēng)險(xiǎn)賠償專戶資金待三年之后經(jīng)手的貸款不存在不良的全額退付給本人。對(duì)發(fā)放違規(guī)貸款形成損失金額較大的，進(jìn)行賠償后仍不能挽回經(jīng)濟(jì)損失的視情況進(jìn)行開除處理或移交司法機(jī)關(guān)處理。

5.加快信貸風(fēng)險(xiǎn)防范的科技支撐建設(shè)。通過調(diào)查論證和學(xué)習(xí)借鑒，與資質(zhì)優(yōu)良的軟件開發(fā)公司聯(lián)合開發(fā)建立適合自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警系統(tǒng)，選用科技手段對(duì)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)督，前移信貸風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)口。

（二）化解不良資產(chǎn)

1.加大對(duì)已形成不良貸款的清收化解力度。一是要加大崗位清收力度，分解清收任務(wù)進(jìn)行崗位清收，將清收效果與本人崗位績(jī)效工資掛鉤，嚴(yán)格考核兌現(xiàn)；二是進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)清收，通過鼓勵(lì)鄉(xiāng)、村干部以及社會(huì)各界簽訂協(xié)議進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)清收，內(nèi)部員工也可以在工作之余和任務(wù)之外享受獎(jiǎng)勵(lì)清收政策，對(duì)收回的不良貸款本息按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)直接獎(jiǎng)勵(lì)到人，提高協(xié)助收貸的積極性；三是通過與貸戶協(xié)商歸還全部利息、歸還全部利息及部分本金后重新簽訂借款合同延長(zhǎng)貸款法律時(shí)效性，強(qiáng)化主動(dòng)權(quán)。

2.積極核銷損失類貸款，減輕不良貸款包袱。對(duì)調(diào)查取證確實(shí)已經(jīng)死亡絕戶、下落不明、倒閉破產(chǎn)收回?zé)o望的貸款戶收集完備的手續(xù)資料后及時(shí)按照權(quán)限報(bào)批核銷，對(duì)核銷后的損失類貸款中下落不明的要建立臺(tái)賬、密切關(guān)注，一旦聯(lián)系到貸戶，利用一切辦法進(jìn)行清收，減少農(nóng)村信用社資金損失。

通過以上多種方式從不良貸款的形成前、已產(chǎn)生和形成后的防范、控制化解，把住不良貸款入口關(guān)、控制不良貸款膨脹關(guān)、理順不良貸款出口關(guān)，全面提高農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)質(zhì)量，為全面過渡到農(nóng)村商業(yè)銀行打好堅(jiān)實(shí)的質(zhì)量指標(biāo)基礎(chǔ)。

第五篇：XX銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理辦法

XX銀行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類管理辦法

第一章 總 則

第一條 為真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量狀況和構(gòu)成，科學(xué)合理的計(jì)量非信貸資產(chǎn)損失，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》、財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《xx銀行金融工具管理規(guī)定》制定本辦法。

第二條 本辦法所稱“非信貸資產(chǎn)”，是指本行擁有或控制，除信貸資產(chǎn)外的所有表內(nèi)資產(chǎn)。

第三條 本辦法所稱“非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類”，是指由非信貸資產(chǎn)經(jīng)營管理人員按照本辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、方法、程序和要求，對(duì)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行全面、及時(shí)和準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)，并按風(fēng)險(xiǎn)程度將非信貸資產(chǎn)劃分為不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次的過程。

第四條 本行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類遵循以下原則：

（一）真實(shí)性原則。應(yīng)廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類可得信息，嚴(yán)格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)現(xiàn)實(shí)與潛在的風(fēng)險(xiǎn)，全面、真實(shí)地反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

（二）謹(jǐn)慎性原則。在資產(chǎn)減值跡象和計(jì)量精確性受到影響的情況下，分類人員應(yīng)運(yùn)用謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷和穩(wěn)妥的方法，充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重要性原則。在分析影響交易對(duì)手償還或支付的可能

-1-性及導(dǎo)致資產(chǎn)減值的各項(xiàng)因素時(shí)，應(yīng)區(qū)分重要程度，對(duì)其中的關(guān)鍵因素進(jìn)行重點(diǎn)分析與評(píng)價(jià)；在分類對(duì)象上，應(yīng)側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)。

（四）及時(shí)性原則。應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)分類納入非信貸資產(chǎn)日常管理工作，及時(shí)、動(dòng)態(tài)地掌握影響非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的有利、不利因素，加強(qiáng)資產(chǎn)的跟蹤管理，及時(shí)調(diào)整分類結(jié)果、防范和化解非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）定量與定性分析相結(jié)合原則。應(yīng)至少于每季度對(duì)非信貸資產(chǎn)進(jìn)行一次全面重檢，客觀公允地預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失；應(yīng)從定量和定性兩個(gè)方面對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。

第五條 本辦法適用于本行所有分支機(jī)構(gòu)。

第二章 非信貸資產(chǎn)分類

第六條 非信貸資產(chǎn)科目應(yīng)按借方余額

第七條 根據(jù)資產(chǎn)保值增值的可確定程度，本行非信貸資產(chǎn)分為兩大類，即：非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)。

（一）非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)

是指在一定時(shí)期、一定環(huán)境下保值增值能力，或資產(chǎn)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)程度或性質(zhì)是可確定的資產(chǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)

是指在一定時(shí)期、一定環(huán)境下保值增值能力具有不確定性的資產(chǎn)，包括除非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)所列范圍之外的所有非信貸資產(chǎn)。

第三章 非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)與方法

第八條 按照資產(chǎn)減值或損失程度，本行非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)類別，后三類統(tǒng)稱非信貸不良資產(chǎn)。

第九條 各風(fēng)險(xiǎn)類別的核心定義：

（一）正常：交易對(duì)手能夠履行合約、資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象、資金（或交易價(jià)款）能夠正常足額回收，沒有充分理由懷疑資產(chǎn)會(huì)發(fā)生違約或減值風(fēng)險(xiǎn)。

（二）關(guān)注：盡管交易對(duì)手目前有能力償還或支付款項(xiàng)、資金基本能夠足額回收，或資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在某些對(duì)資產(chǎn)價(jià)值產(chǎn)生不利影響的因素，預(yù)計(jì)損失比率為0%－2％（含）。

（三）次級(jí)：交易對(duì)手償還能力出現(xiàn)問題或資產(chǎn)已出現(xiàn)明顯減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小，預(yù)計(jì)損失比率為2％－25％（含）。

（四）可疑：即使采取各種措施，資產(chǎn)也肯定要形成較大損

-3-失，預(yù)計(jì)損失比率為25％－50％（含）。

（五）損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序后，資產(chǎn)仍將全部或大部分損失，預(yù)計(jì)損失比率為50％-100％。

資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可回收金額低于其現(xiàn)有的賬面價(jià)值。交易對(duì)手，是指本行提供信用或承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)象，包括投資對(duì)象、債務(wù)人、發(fā)行人或清算對(duì)象。

第十條 非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)的分類：

（一）1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、1802待攤費(fèi)用，因承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)程度確定，直接分為損失類資產(chǎn)；

（二）其他非風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)原則上分為正常類資產(chǎn)。第十一條 風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)在執(zhí)行核心定義的前提下，采用以下三種方法分類：

（一）違約損失法

根據(jù)交易對(duì)手違約或資產(chǎn)信用等級(jí)發(fā)生未預(yù)期改變所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)損失，采用違約損失法對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。

（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)法

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，是指在活躍交易市場(chǎng)中，因市場(chǎng)價(jià)格與利率不確定的變化（包括利率、匯率及價(jià)格）及波動(dòng)，造成持有資產(chǎn)或投資發(fā)生可能損失或無法達(dá)到預(yù)期收益水平的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）減值估算法

對(duì)缺乏活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)或不存在活躍交易市場(chǎng)的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)前

-4-所能獲得的全部信息，對(duì)影響資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的各種因素所造成的風(fēng)險(xiǎn)程度加權(quán)匯總，通過參考、估算與判斷，為資產(chǎn)確定公允價(jià)值。公允價(jià)值，指在非強(qiáng)制變現(xiàn)的情況下，按照公平交易的原則，由熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交易或交換的金額。通過比較單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組可收回金額與賬面價(jià)值，計(jì)算單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組累計(jì)減值金額占賬面價(jià)值的比率，進(jìn)而劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。

第十二條 在執(zhí)行核心定義及分類標(biāo)準(zhǔn)的前提下，如存在以下情形，應(yīng)考慮對(duì)分類結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整：

（一）內(nèi)部管理因素，包括：非信貸資產(chǎn)經(jīng)營管理人員知識(shí)和政策掌握水平不夠、非信貸資產(chǎn)管理部門職能未落實(shí)、疏于管理而導(dǎo)致信息不對(duì)稱和不充分等。

（二）法律約束因素，包括：合約法律文本存在瑕疵；由于法律、法規(guī)方面原因而使經(jīng)營主體、交易對(duì)手或清算對(duì)象經(jīng)營行為受到限制，合約不能正常執(zhí)行。

（三）不合規(guī)資產(chǎn)因素，即違反國家法律、法規(guī)、行內(nèi)授權(quán)和內(nèi)部管理規(guī)定形成的非信貸資產(chǎn)，除已劃分為損失類的，應(yīng)順序下調(diào)一級(jí)。同時(shí)，對(duì)違規(guī)辦理該業(yè)務(wù)的責(zé)任人要追究責(zé)任。

不合規(guī)非信貸資產(chǎn)主要包括：違規(guī)或賬外形成的拆放款項(xiàng)、買入返售資產(chǎn)、投資；違規(guī)掛賬；信貸資產(chǎn)違規(guī)列于非信貸資產(chǎn)；違規(guī)收取、自用的抵債資產(chǎn)等。

認(rèn)定違規(guī)不依據(jù)資產(chǎn)當(dāng)前的核算科目，而是其原有屬性。

（四）操作風(fēng)險(xiǎn)因素，包括：操作風(fēng)險(xiǎn)管理框架未全面覆蓋業(yè)務(wù)流程；業(yè)務(wù)部門操作風(fēng)險(xiǎn)權(quán)責(zé)不清；內(nèi)部操作規(guī)程完善和規(guī)范程度；以及風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)模型選用、模型參數(shù)設(shè)定等技術(shù)因素。

第十三條 所有非信貸資產(chǎn)原則上必須逐筆或逐戶分類，但同時(shí)滿足以下條件的正常類、關(guān)注類風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)，允許合并分類：

（一）該類資產(chǎn)完全同質(zhì)，或交易對(duì)手（債務(wù)人/發(fā)行主體/清算對(duì)象）為同一法人機(jī)構(gòu)或社會(huì)實(shí)體單位；

（二）存在擔(dān)保情況的，擔(dān)保（保證/抵押/質(zhì)押）條件相同；

（三）合并分類不影響分類結(jié)果。

第十四條 對(duì)非信貸資產(chǎn)分類時(shí)，應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門對(duì)資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)核實(shí),并在審批表上簽字確認(rèn)。