第一篇：淺議往來賬款管理

淺議往來賬款管理

? 2010-06-12往來賬款是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付款。不同之處是：應收款是企業應收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預付款是企業的購貨款，即預先付給供貨方的款項。應付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債；預收款則是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方面發生的負債。往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務，是成本費用、經營成果核算中不可缺少的經濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業的經營成果。

一、往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務風險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責任不清，手續不全，雖已發生損失但難以予以及時地進行賬務處理。二是管理意識淡，監督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態，甚至發生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務部門監督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務內部管理脫節，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、加強管理，減少往來賬款掛賬

第一，強化管理者財務意識，正確決策，防范風險。隨著市場經濟發展與機制的改變，財務管理工作主導作用日漸明顯，這就要求企業管理者不僅要具備現代化企業經營管理知識，而且還必須具備一定的財務專業知識。《會計法》規定，“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人”。在單位每年填報的《企業基礎材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負責人要對本單位的全部經營情況負責，財務知識的學習已成為必不可少的課程。只有單位負責人掌握基本的財務知識，才能看懂財務報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風險防范意識，從而做出適合本單位科學、正確的經營決策。

第二，加強科研合同的管理。對于往來賬款的管理，同對財務管理工作一樣，可進行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應充分意識到往來賬款的財務風險，針對科研單位預付款合同占主要部分的現狀，建立相應的制度，對合同簽定、采購過程、借款環節加以嚴格控制。避免流動資金長期被債務人占用，提高單位財務成本。對投資性、決策性事項，領導層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關業務部門要實行動態跟蹤管理，財務部門予以協同監督。

第三，建立應收賬款的管理制度，控制應收賬款的收回期限。首先，崗位分工責任明確，工作質量與考核獎懲掛鉤，調動財務人員和相關人員的積極性，增強其責任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

第四，加強應收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監督作用。財務管理應建立相應的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監察部門參與財務部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監督作用，提高財務人員管理責任感，充分發揮其潛能，減少壞賬損失。

三、發揮財務管理監督職能，強化往來賬款管理

第一，確定財務管理在企業管理中的重要地位。理順關系，賦予財務人員一定的權利，加強內部會計與會計相關業務的控制，形成完善的內部牽制和監督機制。在實際工作中，財務內部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當重要的作用。有章不循、有法不依的不良現象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務管理的作用。通過理順關系，可以強化規章制度的建設，規范財務管理，充分發揮財務的監督管理職能。

第二，加強采購過程的財務監督與控制，警示呆賬、壞賬的形成。科研單位合同比重很大，加強財務控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經濟合同管理規范，加強采購成本意識，明確其職責權限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監管力度，定期對采購工作、經濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

第三，定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規范化。根據單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長期性、經常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

第四，明確管理責任，落實日常管理。在實際工作中分工明確、責任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業務發生較多、數額較大、周期較長的企業，往來賬款的管理可以

按其內容的性質或發生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析，即發現問題，提前采取對策，建立“壞賬準備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業長期管理的一部分，使其真正落到實處。

第二篇：淺議行政事業單位往來賬款之管理

淺議行政事業單位往來賬款之管理

當前在行政事業單位中，往來賬款在會計核算中存在一些普遍問題，主要表現為：一是主管部門與下屬單位、下屬單位之間的應收、應付金額不相符，造成各單位的資產、負債信息不真實； 二是往來賬款明細科目名稱不規范、不明確；三是有些單位部分長期不能收回、支付的資金在往來科目掛賬，短則幾年、十幾年，甚至有的幾十年，最后形成呆死賬，造成損失；四是有的單位將應作收支處理的款項不作當期收益核算，而是列入往來科目核算；五是有的單位在較短的時間內利用往來款科目進行與本單位經濟業務活動無關的銀行收付轉賬業務，利用往來賬款科目出借銀行賬戶。

根據行政事業單位會計制度相關規定，筆者認為應從以下方面加強往來賬款的管理和監督。一是加強對單位會計人員的業務培訓，提高人員的基礎工作，規范會計科目的運用；二是單位負責人應重視對往來帳款的管理，按照會計法要求建立健全往來款管理制度，定期對往來款進行清理、催收，以確保國有資產安全完整；三是建議有關單位加強對往來款的監督檢查核對，建立內部約束機制；四是政府相關部門制定相關制度，解決長期掛賬等歷史遺留問題，按照財務制度規定進行賬務處理，單位負責人要積極主動對呆滯往來進行梳理按程序報批；五是建立往來定期清理機制，同時對已核銷往來款項備案待查，保留追索權。具體清理步驟可按以下步驟進行：

步驟一：各行政事業單位根據賬面情況，認真填寫造冊；對各種應收及暫付款、應付及暫存款，要逐一列明金額、具體事項及發生時間、經辦人、批準人等，并對往來款項進行分類（應收及暫付款和應付及暫存款）提出具體處理意見；

步驟二：對于已到期未收回的款項，要迅速摸清來龍去脈，采取強有力的措施催收到位。確實不能一次性收回的，要責成當事人制訂出切實可行的還款計劃，明確還款方式，保障限期收回。對有確鑿證據表明無法收回的往來款項，應說明往來款形成的原因、經過等詳細情況，經本單位黨政領導集體研究后提出處理意見，并根據當地國資部門的要求填報相關核銷表冊，由單位經辦人、單位負責人簽字后，報國資部門審批備案，金額較大的須經主管部門審核提出處理意見后由國資部門會同監察、審計部門聯合審批；

步驟三：財務人員應根據審批意見及時做好壞賬核銷等賬務處理，壞賬核銷后，單位應當建立已核銷款項臺賬，保留追索權并保守秘密，不得對外泄露。

第三篇：如何加強行政事業單位往來賬款管理

如何加強行政事業單位往來賬款管理

摘要：行政事業單位的往來賬款存在掛賬時間長，占用金額大，清理不及時等現象，它嚴重影響了財政資金的正常運轉，一直是審計工作中多次提到的問題，本文就如何加強行政事業單位往來賬款存在的問題進行了探討，并提出了一些解決問題的辦法。

關鍵詞：行政事業單位；往來賬款；問題；對策

一、行政事業單位往來賬款的含義及內容

行政事業單位往來賬款是指行政事業單位在日常活動過程中與其他單位和個人發生的臨時性待結算的各類款項。其核算內容反映在應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、預收賬款、其他應付款等會計科目上。

二、行政事業單位往來賬款存在的問題

1、掛賬時間久，金額數量大，壞賬死賬多

行政事業單位往來賬款賬齡長、壞賬死賬現象多，其中既有客觀原因又有主觀因素。從客觀角度講，事業單位一般成立和存在的時間較長，成立初期，可能因管理不到位，財務制度不健全，核算不規范等情況的存在，導致常年遺留下的壞賬死賬堆積，加之發展至今，有些單位機構整合，人員更換頻繁，壞賬死賬與日劇增，形成了大量的壞死賬。從主觀角度講，事業單位領導對應收賬款的管理缺乏足夠的認識，只管借出，疏于收回管理，往來款項只增不減；其次，單位財務人員不具備相應的資格和技能，不熟悉政策，不精通業務，在這種情況下，有些單位財務人員不主動對賬，不積極催收，加之借款人員在業務完成后不主動及時償還借款，事后再沒有專門人員監控，無人催收，時間一長壞賬死賬自然增多。

2、賬務不清，賬賬，賬實混亂

事業單位財務人員對本單位往來賬戶不熟悉，特別在財務人員頻繁替換，新老人員接替中，往來款項賬務記錄混亂。有的不按業務內容記賬，明細賬戶間對應關系不符，記錯了戶頭，沖錯了科目；有的往來款項未設明細，即使該設明細的設置的也不科學，甚至出現漏登、多記、少記往來款項的現象；還有的往來款項科目隨意設置，記賬前不查詢之前的會計科目，隨意增設科目，不及時沖銷之前的往來款項，造成往來款項明細科目重復，混亂。

3、制度不完善，內部控制不嚴

行政事業單位對往來款項的管理部門不明確，債務業務的管理崗位及其權限不明確，債務業務的工作流程、審批權限和責任劃分不清，追究措施不到位，缺少會計核算的對賬和檢查等具體要求，缺乏相應的往來款控制政策、控制程序、使財務人員業務處理時無章可循，加之領導在思想上重視不夠，新任領導對遺留下來的問題不予處理，認為與己無關，最終形成不合理的往來款項。

三、加強行政事業單位往來款項管理的對策

1、全面清理債權債務，制定清理核銷方案

首先，財務部門應當自檢自查，采用發函、詢證、檢查、核對對賬單等形式，有針對性的查找，并出示書面報告一份，把歷年賬上的債權債務列示清楚，包括應收應付單位名稱或個人，金額，入賬時間，賬齡期限，并按往來款的性質予以歸類。通過查賬、核實債權債務，對可以收回的往來款，要加大催收力度；對多頭掛賬的往來款項，經核實后應將其暫存、暫付相互沖銷；對同一戶頭在相同的往來款中多次掛賬的，應合并賬務，確保賬務清晰，規范。其次，將債權債務清理難度大的往來款項要及時向單位領導匯報，單位領導根據財務部門提供的資料組織成立往來款清欠小組，有針對性的制定往來款核銷辦法，定期徹底排查清理。清理中，若針對掛賬時間長的往來款項，應該和對方續簽債權認證書，讓債務方確認債務金額，防止時間長久，失去時效；對債權中的壞賬，要分析原因，并按規定程序上報上級部門審核后核銷；對以后新增的債權無正當理由產生壞賬損失的，要追究當事人的責任。總之，全面清理債權債務，防止資金長期被占用，達到逐步降低往來款項，提高資金周轉率的目的。

2、建立健全管理制度，加強往來款項動態監控

首先行政事業單位應設置專人管理應收賬款。專門負責往來款項的日常管理，正確記錄每一筆往來款業務，及時設立往來款項的備查賬，核實監控每一筆應收賬款的情況。其次建立應收賬款對賬和清理制度。對債權債務的發生和結算要及時進行清點、對賬，并制定往來款項清理進度及計劃，定期統計應收賬款的內容、各客戶的明細余額、賬齡及增減變動情況，填制往來款項的報表，向財務負責人及單位相關負責人報告應收賬款的信息，督促并及時提醒有關部門催收到期應收賬款，定期與對方核對應收賬款余額，隨時掌握單位往來款項的最新情況。如果發現問題，會計人員要及時反饋通知經辦人員，經辦人解決不了的，要上報單位負責人，對特殊的呆死賬，經單位領導同意后報請有關部門批準，及時核銷。最后，加強對債務業務的審批控制，減少債務的舉借和回收風險。債務的舉債和償還應當嚴格執行先申請后審批程序制，對大額債務的舉債應在充分論證的基礎上，由單位領導班子集體研究決定，以避免決策審批中的疏漏，從源頭上消除財務風險，控制往來款項的進一步增大。

3、強化財務人員責任意識，做好會計核算工作

事業單位的財務人員應當定期加強學習，積極參加業務培訓，增強責任感和法制觀念，加深對會計核算原則的認識，切實按照有關會計準則、財務制度和會計制度的要求規范會計核算行為，客觀真實反映財務收支情況，確保會計信息的真實性完整性。

4、落實往來賬款管理責任制

行政事業單位領導應高度重視往來款項的管理，要實行領導負責制、崗位責任制、考核評比制、監督管理制來制約落實往來款項的管理。首先領導負責制要求領導對在任期間發生的往來款項要做到欠款必還，借款必收，并定期跟蹤往來款項的變化情況，離任時若有未清理款項應出具書面說明，并將催收項往來款工作與領導業績掛鉤，列為政績考核中。其次建立崗位責任制、明確崗位職責和業務操作流程，確保舉債申請與審批、債務業務經辦與會計核算、債務業務經辦與債務對賬檢查等不相容崗位相互分離，避免出現舞弊行為。再次執行考核評比機制，對債務經辦人員進行考核。對人為原因造成款項無法收回的，追究相關人員的責任，并責令其賠償。最后加強監督管理機制，公開財務，加強群眾監督。財務公開，定期公布，這樣很多部門、很多群眾就可以掌握單位應收賬款的明細情況，這樣借款人能不借的就不借了，減少了借款人借款次數。這樣，各部門間相互制約、相互監督、相互稽核的配合，一定程度上起到防范和降低財務風險的作用。

綜上所述，行政事業單位應當把應收賬款作為一項長期重點工作來規范，完善單位內部制度，管好用好資金，提高資金周轉率，保證國有資產保值增值。（作者單位：遼寧省高速公路管理局東陵管理處）

參考文獻：

[1]王娟、陳學強.加強行政單位往來款項管理的思索.交通財會，2013，（1）

[2]邵研.企業加強應收賬款管理與核算研究[J].中國鄉鎮企業會計，2014，（6）

[3]邱玉宗.淺談事業單位應收賬款滯脹成因及對策[J].時代金融，2013，（5）

第四篇：分公司往來賬款管理制度

1、應收賬款的管理

為了進一步規范銷售，減少經營風險，保證公司的財產安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應收賬款的管理作出如下的規定：

1.1公司的產品銷售規定是：“現款現貨、款到發貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應先向股份公司財務部提出書面報告，報告中必須要說明出現應收賬款單位的資信狀況（包括其經營資格、資信狀況及經營能力等）并有分公司總經理、財務經理簽署意見，報告經股份公司財務部、銷售總監、總經理審批，且該應收賬款的期限不能超過一個月。對應收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務部并采取措施，并指定專人負責解決。

1.3有應收賬款的分公司財務經理每月應編報“應收賬款賬齡分析明細表”對分公司的對外應收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經銷商對賬，并獲得經銷假商簽字、蓋章的確認書。

1.4銷售分公司不得以“應收賬款”來調節銷售額，任何虛增虛減“應收賬款”發生額、人為提高或降低銷售業績的做法，均屬做假賬的違規行為，一經查出將按違反財經紀律從嚴處理分公司總經理和財務經理，分公司必須要加強對應收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發生，特別是分公司財務經理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經濟責任，直至免職。

2、內部往來管理

內部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經濟業務往來的結算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設置明細科目:

2.1.1當收到大連分公司開具的稅票時,按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應交稅金--應交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯的《轉賬通知單》，《轉賬通知單》由經濟業務發生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內部往來業務必須每月核對，根據總公司的對賬單編制一式兩份的《內部往來調節表》，雙方各執一份存檔備查，調節項目只允許是時間差的調節，并要及時查明原因給予調整。

第五篇：酒店往來賬款管理制度

為縮短酒店資金流動周期，加強資金的有效利用率，減低壞賬可能性。現對酒店往來賬款管理作如下規定：

1.酒店的應收賬款的結算必須嚴格執行結算原則和結算紀律。

2.酒店應收賬戶的簽訂必須由銷售人員提出申請，經由銷售總監批準后報批財務部；由財務部應收考察申請單位（或個人）的信用情況無誤后方可簽訂應收合同。

3.應收賬款的付款周期按照合同的簽訂條款執行，原則以月為單位，凡有特殊情況需要延長付款周期須上報店總批準后方可執行。

4.應收部于次月出據前月的應收賬款積壓情況，對于超過付款周期的應收賬款由應收出據賬款報告說明原因，抄送銷售部門總監商議追賬事宜并上報店總。

5.為保證酒店應收賬目的真實及準確性，凡未簽訂應收合同而掛賬的賬目未經店總批準不得掛入應收賬款，此類賬款積壓超過一個月的情況在應收部的監督下由前臺出據欠款說明記入當事人員工欠款，每月上報店總。

6.應收部在前臺主管的監督下每月編制應收賬款結算表。按照應收賬款的結算單位名稱、結算客戶姓名，列出應收賬款的發生額、時間。報表要與應收明細賬及應收賬余額相符。日審應收領班定期與客戶核對賬目，定期發送結算單。

7.對于確實不能收回的應收賬款由應收部出示原因，上報店總追究責任。

8.發生的壞賬必須經過嚴格的審查，報批店總后辦理賬務處理手續。

9.外包單位在酒店進行營業活動前須出示相關營業許可，交納一定金額的保證金，并告知酒店其銀行賬號。

10.酒店外包單位賬務原則上與酒店賬務分開核算，酒店可以與外包單位簽訂合同幫助外包單位代收住客賬。在收取部分傭金的情況下可以幫助外包單位代收信用卡及支票。（具體金額由合同具體說明。）在每月結算時一并返還。

11.酒店收取外包單位的租金，租金可以以代收金額對沖形式付款。

12.酒店為外包單位代收金額原則上須在其交納當月租金后方可返還，如有特殊情況須報請店總批示。

13.外包單位的保證金在合同到期，一切交接手續辦理完畢后由銷售部出據退款說明由應收部核實無誤后，填寫“支出憑單”報請店總批準后方可退還。

上述規定執行過程中以國家有關會計法規為基準，凡因凡因違反上述規定而影響酒店聲譽或使酒店受到利益損失者，由當事人承擔全部刑事責任并負責酒店的經濟損失，上報店級領導處理；酒店保留對當事人采取法律行動的權利。