第一篇：企業往來賬款財務管理“三步法”

企業往來賬款財務管理“三步法”

2018-02-13 11:48 加強企業往來賬款的財務管理，不僅是企業財務精細化管理的內在要求，更有利于真實地反映企業的財務狀況和經營成果。筆者結合所在企業往來賬款財務管理的成功經驗，提出構建往來賬款全流程閉環財務管理的“三步法”。1 嚴把入口，前置管理

企業往來賬款財務管理的功夫應下在往來賬款管理之外，全面強化往來賬款源頭管理，提高往來賬款“注入”質量。厘清業財崗位分工與職責。業務經辦人、經辦部門應對往來賬款的收付負“主體責任”，經辦人工作質量與績效考核與銷售回款形成掛鉤，以充分調動業務經辦人的積極性，約束和督促經辦人員盡早回收往來款。財務人員則對往來賬款管理起監督復核作用。

企業應加強商務過程管理。在企業采購或銷售過程中，應充分評估往來賬款的壞賬風險和資金成本，并將相關要求融入到合同中去。比如合同付款條款中要嚴格控制預付賬款的支付比例、進度款的支付要匹配或滯后項目的開展進度等，避免資金長期被合作伙伴占用；在企業銷售過程中，管理策略則相反。對于業務往來發生較多、數額較大、周期較長的企業，可以按業務性質實施信用分類管理。企業應梳理形成往來賬款的關鍵業務事項，做好往來賬款科目的重點控制。比如對于“其他應收款“科目中的員工借款，企業應明確員工借款的適用范圍及借款期限；對于“預付賬款”科目中的非合同類預付款，要嚴格預付款資金支付的審批流程，一事一議。2 做好編制，清晰詳情

往來賬款結余詳情的編制是對企業賬務處理的再次復核，能夠及時發現財務人員在賬務處理過程中所形成的會計差錯。往來賬款結余詳情的編制應以會計科目為維度，明確結余詳情涵蓋的項目要素，如摘要、合同及編號、金 額、經辦部門（人）、掛賬日期、賬齡、預計收付時間等。

在明確項目要素的基礎上，企業應對要素內容、編制過程進行標準化規范，比如摘要統一為“掛XX項目尾款”。對于編制過程中發現的會計差錯，要形成標準化的差異確認和反饋機制。

如有可能，企業應盡量保證結余詳情編制人員的穩定性。結余詳情編制完畢后，企業應由專門的人員進行匯總，并由編制人員之外的財務人員進行復核確認，對于會計差錯形成整改建議。審核無誤后，牽頭人員應對定稿后的往來賬按照既定格式進行打印，交編制和復核人員簽名確認后進行歸檔。財務部門應結合往來賬款合同中所約定的期限、結算對象對往來賬款結余詳情進行分析，發現企業往來賬款管理中存在的問題，提請管理層與業務經辦部門（人）提前采取對策。主動管理，促進閉環 往來賬款形成后，財務部門要改變傳統的重視資金和費用核算管理的慣性，要對往來賬款實行動態跟蹤，建立主動管理式的清收清付機制，除落實國家財經法規要求的對賬函證等法定動作以確保業財、賬表、賬實一致之外，要結合企業實際情況加入自選動作提高往來賬管理的效率和效益。一方面，要定期進行內、外部對賬。

如每季度或半年選出部分往來掛賬寄送對賬函，向供應商進行對賬，對于差異部分要重點進行跟進，查實差異真正原因；建立內部對賬機制，對于系統數據、關鍵數據每月進行查實、核對，對于結余詳情每半年要求業務部門匯總確認，確認結果具體到人，并以內部公文形式進行流轉。

另一方面，財務部門要建立往來賬款常態清理機制。根據往來賬款的特點，按經辦部門列出清單進行催收催付，具體包含上期催收催付歷史遺留問題、本期到期應催收催付往來款項、即將到期應收應付款項提示等，并將到期款項具體操作指引進行融入。在業務部門層面，部門報賬員要建立臺賬對往來賬款進行管理與反饋，協助項目經辦人進行跟進，落實催收催付工作，改變以往只重視發放催收清單而不注重催收結果的狀況。來源：財務職場

第二篇：關于企業往來賬款管理混亂的調查報告

關于企業往來賬款管理混亂的調查報告

調查對象

企業的往來賬款管理

調查內容

往來賬款是在企業生產經營中發生的應收應付款項包括應收賬款、應付賬款、其他應收款和其他應付款等。是企業資產負債的組成部分。近年來許多單位的往來賬款居高不下，影響資金周轉，直接或間接地虛增了資產、負債規模。往來賬款管理混亂，理應引起有關部門的足夠重視。

作為企業的一名財務人員在幾年的的會計工作中發現，許多企業往來賬款混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有企業、事業單位乃至部分行政機關把“掛賬”當作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求。單位的往來賬款居高不下，影響資金周轉，直接或間接地虛增了資產、負債規模。另外，往來賬款的管理混亂為某些單位弄虛作假、某些個人營私舞弊創造了一個犯罪的溫床。

為了更好的管理企業往來賬款，加速企業資金周轉。本人在08年8月對往來賬款混亂中常見的問題、往來賬款管理混亂的主要原因以及加強對往來賬款檢查的內容、方法進行了一次調查。現將調查情況報告如下：

一、往來賬款混亂中常見的問題

（1）因記賬手續不全而形成掛賬。

（2）不定期對賬。有些企業由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關單位核對賬目，特別是欠款企業，往往對債權人的對賬要求持抵觸態度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

（3）往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批做營業外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

（4）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。

（5）利用往來賬款調節利潤。

（6）利用往來賬戶擅自將公款借給外單位或個人。

（7）出租出借賬戶或為他人套取現金。企業往來賬中有些一進一出的款項，無明確經濟內容，實際出借賬戶為他人轉款，違反財務管理規定；再如有些業務員，利用職務之便，多次以備用金名義領取現金，然后通過銀行轉賬還款，實際是為他人套取現金，違反了現金管理規定。

（8）往來款賬務處理不規范，往來賬賬戶之間不按業務內容記賬。如有些與正常經營業務無關的款項計入應收賬款或應付賬款；再如不屑一戶但無法查清的應收、應付款余額相對沖。這樣不便于企業根據不同往來賬款的性質進行有針對性的管理。

（9）年終結賬方法不科學。個別結算賬戶，由于發生業務多，掛賬時間長以及會計人員調入、調出等原因，已弄不清其經濟內容，查不明其經濟往來，這樣就出現了查不清、理不清的陳賬。

二、往來賬款管理混亂的主要原因有:（1）單位財務管理和監督機制不健全，對往來款項的清理不及時。有的事項該結算的不結算，逐年累積，事項越來越多，金額越來越大，會計人員調入調出，已弄不清其經濟內容。

（2）個別單位利用往來款項隱瞞已經實現的收入或支出，將往來科目作為調節利潤或凈收益的工具。利用往來賬款套取現金,設“小金庫”，人為地編造假賬，出現許多單腿賬。

（3）有些往來賬款賬務處理不正確，已收回的應收賬款不沖減，掛到應付款賬上，兩頭掛賬，使往來賬款額度加大。

（4）一些單位明知應收賬款已成呆死賬，應付賬款已無處可付，卻一直不做賬務處理。一是認為都是陳年老賬，別人都沒動，到我這也不能隨意動，逐年往下過，只不過廢幾篇賬頁而已。二是想處理，但覺得報批手續太麻煩，如呆死賬要有破產手續，死亡證明等等。還有些誰也說不清，更是拿不出報批手續。三是財政會計主管部門對往來賬款檢查、清理工作認識不夠，各種檢查對往來款項只是抄個數，很少認真分析及時清理，也從不將其作為考核指標，這也是往來款項管理混亂的主要原因。

三、往來賬款檢查的內容

（1）查往來賬款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設明細賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務狀況。

（2）查往來賬款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業務活動范圍以內，檢查有無利用往來賬戶違反國家規定，進行不合理或不合法活動。

（3）查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結構是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。

（4）查往來賬款收入。支出業務往來賬戶可能存在偷稅、漏稅、隱匿收入、成本虛增、利潤虛假的問題。

四、往來賬款檢查的方法

（1）余額核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細賬總余額核對，二是各戶上年結轉額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關賬戶合并、轉銷和改戶名等方面問題。

（2）戶名分析法。按合計制度規定，進行對照鑒別。往來賬應以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進行分戶明細核算。不按規定設立戶名的賬戶，出現問題較大，應重點審查。

（3）經濟內容分析法。對往來賬戶中發生的實際經濟內容進行分析，主要是分析經濟業務是否應該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經濟業務，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。

（4）賬齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點檢查，從中發現問題。

五、解決往來賬款混亂的對策

（1）完善會計規章制度。要制定往來賬款賬務處理規則。對賒銷產品賬務處理，要依據發票副本和欠款方財務部門出具的欠據；對退款賬務處理，依據紅字發票副本和收款單位收、據；對往來賬款結轉要實行往來賬核對單，即年終結轉往來賬款根據債權債務承認數額進行結轉。

（2）加強財務管理和監督，嚴明結算紀律。財務人員要認真履行職責，清理往來賬款，執行制度要從提高會計基礎工作做起，正確使用會計科目，使項的核算正確。

（3）銀行等經濟監督部門要認真考核，檢查企業、事業等單位和部門之間的結算業務，嚴格把關，進行專業性監督和控制。

（4）對往來結算資金進行管理。在經營責任制和崗位責任制中，可將結算資金指標列為考核項目進行管理，并與企業責任人的經濟效益掛鉤，兌現獎罰。

第三篇：企業應加強對往來賬款的管理

李公興 企業的往來賬款是企業間在生產經營過程中的經濟往來形成的債權、債務關系。在市場經濟中，由于市場競爭的需要，企業運用商業信用進行促銷較多，使得企業之間相互拖欠現象嚴重，往來賬款的金額越來越高。這不僅給企業造成資金周轉困難，也使企業的會計信息失真。所以，加強對往來賬款的管理，減少資金占壓，對企業的經營管理有著十分重要的作用。

一、企業往來賬款管理中存在的問題 1.防范意識淡薄，忽視對客戶信用的調查 目前，很多企業為了占領市場份額，運用各種經營手段進行促銷，其中采用賒銷、延期付款等商業信用就是其一，企業在使用商業信用促銷時，但往往缺少自我保護和防范風險意識，沒有對客戶信用情況、償債能力等進行必要的評估和分析，這就造成企業往來賬款風險增大，往來賬款占用時間越長壞賬機率就越高，往來賬款金額越大，對企業資金占用就越大，不僅影響企業資金的周轉，還會形成企業潛在的損失。所以，企業要增強防范意識，對往來客戶的資信進行調查和評估，是加強往來賬款管理和減少壞賬損失的重要途徑。2.企業間往來合同管理不規范 企業間的經濟往來都要簽訂合同或協議，明確規定雙方的權利、義務及責任，規范的合同是受到法律保護的，同時也是防止和控制經營風險的重要措施，所以，企業對合同的管理應予以重視、嚴格按合同規范要求和程序簽訂。然而在實際工作中，有些企業往來間經濟業務合同管理不規范，造成應收賬款到期不能收回，產生經濟糾紛, 一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據，給企業造成損失。3.企業對往來賬款沒有有效的監控 企業對往來賬款進行監控，是有效的防止往來賬款賬齡延長和形成壞賬的舉措，如企業對往來賬款的管理不嚴，對往來賬款沒有定期與相關單位核對賬目，也不對對方經營情況進行調查，特別是往來賬款對應企業發生兼并、改組或注銷等情況下，沒及時催收或明確往來賬款關系，則就會造成往來賬款賬目不清，清理更加困難。按財務核算要求，對長期掛賬的應收賬款，應提取壞賬或做報損處理，對已確定不需付債務應及時報批做賬務處理，否則，都會造成往來賬款賬目混亂。

二、企業往來賬款產生和增加的原因 1.企業領導對往來賬款管理重視不夠 企業往來賬款由于不涉及單位當前收入、利潤等經營指標，有些企業的領導往往對其管理不夠重視，對往來賬款給企業帶來的風險沒有足夠的認識，對往來賬款也沒有制定相應的管理措施，使企業往來賬款賬目混亂，從而造成企業資產的流失。有些財務部門也沒有制定往來賬管理制度、往來賬款的工作程序和崗位職責，從而影響了往來賬款的正常核算。企業往來賬款形成后無人催收，應付款項更無人自覺支付，導致往來賬款賬齡越來越長，最終成為壞賬，給企業造成了很大的損失。2.往來賬款相關制度落實不到位 從目前企業現狀來看，企業相關管理制度沒有得到很好的落實。有些領導政績思想嚴重，只管任期內經營業績好壞，對往來賬款清理不重視，沒有按照企業往來賬款管理制度規定及時清理，對任內所產出的往來賬款會給企業以后所造成的影響沒有充分的認識。再者，企業中普遍存在新官不理舊賬的現象，也使往來賬款得不到及時清理，造成管理的混亂。3.往來賬款監督機制不健全。對往來賬款監督管理要從財務管理入手，因為企業財務部門對往來賬款的形成過程和時間最清楚，只有加強財務監督，才能有效控制和減少往來賬款，才能使往來賬款得到及時清理。

三、對往來賬款管理問題的防范措施 1.加強企業管理者財務意識，防范財務風險 隨著我國市場經濟發展，企業財務工作在企業管理中的主導作用日漸明顯，這就要求企業管理者不僅要具備企業經營管理知識，還必須有一定的財務專業知識，才能做出適合本單位經營決策。所以，企業要確定財務管理在企業管理中的重要地位，完善的財務監督機制，規范財務管理，充分發揮財務的監督管理職能，加強企業往來賬款的管理，提高企業抵御財務風險的能力。2.建立應收賬款的管理制度，控制應收賬款的收回期限 企業要從制度上完善往來賬的管理，建立從往來賬款產生的各個環節的管理制度。首先，調動財務人員和相關人員的積極性，增強其對往來賬款管理的責任心。加強采購過程的財務監督與控制，定期對采購工作、經濟合同的管理工作進行審核，及時清理往來賬款，避免呆賬、壞賬的形成。其次，制定采購制度，加強采購人員成本意識，明確其職責權限和工作程序，約束和督促物資管理人員盡量減少往來賬款的形成，對已形成的往來賬款做到盡早清理，減少資金占用。3.企業應加強應收賬款的催收力度，強化日常監督作用 加強往來賬款的管理，重點應加強應收賬款的管理，因為，應收賬款越多，時間越長，清理難度就越大，所以，企業對應收賬款應定期清理。根據本企業單位應收賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收，使往來賬款的管理工作制度化和規范化。要增強企業所有相關部門和人員對應收賬款管理工作的認識，相互監督，使之成為一項具有長期性、經常性的工作。4.加強和完善內部控制和監督制約機制 企業往來賬款管理中出現的問題，很多都是企業缺乏相應的內部控制和監督制約機制，所以，加強和完善企業內部控制和監督制約，主要做好以下方面工作：（1）企業應制定信用政策及收款政策。企業經營管理部門應對客戶信用及生產經營情況進行調查，確定其信用額度，超額度時不預賒賬，并按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業財務部門應定期對應收賬款進行賬齡分析，并將分析報告提供給財務負責人和企業負責人或銷售部門，使其及時了解應收賬款占用情況，及時督促相關人員對逾期的應收賬款進行清理。（2）加強內部信息溝通，實現往來賬款的全面管理。由于往來賬款清理涉及企業多個部門，所以，企業應加強內部信息方面的溝通。財務部門應定期向相關業務部門通報往來賬款及分析資料，定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題及解決方案，再者，企業間要定期進行賬目核對，以免造成企業往來賬的不準確。所以，企業主管領導、財務部門、相關業務部門等應定期進行溝通交流，相互配合，才能共同做好往來賬款的管理工作，實現對往來賬款的全面管理。（3）充分發揮企業內部審計的監督作用。企業對往來賬款管理，應在提高內部控制監督機制同時，還要發揮內部審計職能，加大內審的力度，對內部控制制度執行情況進行監督，對企業往來賬款掛賬情況進行檢查，及時提出審計建議，控制和監督往來賬款的產生與清理，保證企業往來賬款管理制度的有效執行。總之，加強對往來賬款的管理，使企業管理的一項重要內容，若不重視往來賬款的管理，會使企業產生虛盈或潛虧，不能真實地反映企業的經營成果，影響企業的日常運作和經營。因此，企業必須加強往來賬款的管理，管好用好企業資金，才能在市場競爭中立于不敗之地。（作者單位：河南省地礦局第一地質礦產調查院）

第四篇：分公司往來賬款管理制度

1、應收賬款的管理

為了進一步規范銷售，減少經營風險，保證公司的財產安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應收賬款的管理作出如下的規定：

1.1公司的產品銷售規定是：“現款現貨、款到發貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應先向股份公司財務部提出書面報告，報告中必須要說明出現應收賬款單位的資信狀況（包括其經營資格、資信狀況及經營能力等）并有分公司總經理、財務經理簽署意見，報告經股份公司財務部、銷售總監、總經理審批，且該應收賬款的期限不能超過一個月。對應收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務部并采取措施，并指定專人負責解決。

1.3有應收賬款的分公司財務經理每月應編報“應收賬款賬齡分析明細表”對分公司的對外應收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經銷商對賬，并獲得經銷假商簽字、蓋章的確認書。

1.4銷售分公司不得以“應收賬款”來調節銷售額，任何虛增虛減“應收賬款”發生額、人為提高或降低銷售業績的做法，均屬做假賬的違規行為，一經查出將按違反財經紀律從嚴處理分公司總經理和財務經理，分公司必須要加強對應收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發生，特別是分公司財務經理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經濟責任，直至免職。

2、內部往來管理

內部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經濟業務往來的結算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設置明細科目:

2.1.1當收到大連分公司開具的稅票時,按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應交稅金--應交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯的《轉賬通知單》，《轉賬通知單》由經濟業務發生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內部往來業務必須每月核對，根據總公司的對賬單編制一式兩份的《內部往來調節表》，雙方各執一份存檔備查，調節項目只允許是時間差的調節，并要及時查明原因給予調整。

第五篇：酒店往來賬款管理制度

為縮短酒店資金流動周期，加強資金的有效利用率，減低壞賬可能性。現對酒店往來賬款管理作如下規定：

1.酒店的應收賬款的結算必須嚴格執行結算原則和結算紀律。

2.酒店應收賬戶的簽訂必須由銷售人員提出申請，經由銷售總監批準后報批財務部；由財務部應收考察申請單位（或個人）的信用情況無誤后方可簽訂應收合同。

3.應收賬款的付款周期按照合同的簽訂條款執行，原則以月為單位，凡有特殊情況需要延長付款周期須上報店總批準后方可執行。

4.應收部于次月出據前月的應收賬款積壓情況，對于超過付款周期的應收賬款由應收出據賬款報告說明原因，抄送銷售部門總監商議追賬事宜并上報店總。

5.為保證酒店應收賬目的真實及準確性，凡未簽訂應收合同而掛賬的賬目未經店總批準不得掛入應收賬款，此類賬款積壓超過一個月的情況在應收部的監督下由前臺出據欠款說明記入當事人員工欠款，每月上報店總。

6.應收部在前臺主管的監督下每月編制應收賬款結算表。按照應收賬款的結算單位名稱、結算客戶姓名，列出應收賬款的發生額、時間。報表要與應收明細賬及應收賬余額相符。日審應收領班定期與客戶核對賬目，定期發送結算單。

7.對于確實不能收回的應收賬款由應收部出示原因，上報店總追究責任。

8.發生的壞賬必須經過嚴格的審查，報批店總后辦理賬務處理手續。

9.外包單位在酒店進行營業活動前須出示相關營業許可，交納一定金額的保證金，并告知酒店其銀行賬號。

10.酒店外包單位賬務原則上與酒店賬務分開核算，酒店可以與外包單位簽訂合同幫助外包單位代收住客賬。在收取部分傭金的情況下可以幫助外包單位代收信用卡及支票。（具體金額由合同具體說明。）在每月結算時一并返還。

11.酒店收取外包單位的租金，租金可以以代收金額對沖形式付款。

12.酒店為外包單位代收金額原則上須在其交納當月租金后方可返還，如有特殊情況須報請店總批示。

13.外包單位的保證金在合同到期，一切交接手續辦理完畢后由銷售部出據退款說明由應收部核實無誤后，填寫“支出憑單”報請店總批準后方可退還。

上述規定執行過程中以國家有關會計法規為基準，凡因凡因違反上述規定而影響酒店聲譽或使酒店受到利益損失者，由當事人承擔全部刑事責任并負責酒店的經濟損失，上報店級領導處理；酒店保留對當事人采取法律行動的權利。