第一篇：淺議行政事業(yè)單位往來賬款之管理

淺議行政事業(yè)單位往來賬款之管理

當前在行政事業(yè)單位中，往來賬款在會計核算中存在一些普遍問題，主要表現(xiàn)為：一是主管部門與下屬單位、下屬單位之間的應收、應付金額不相符，造成各單位的資產(chǎn)、負債信息不真實； 二是往來賬款明細科目名稱不規(guī)范、不明確；三是有些單位部分長期不能收回、支付的資金在往來科目掛賬，短則幾年、十幾年，甚至有的幾十年，最后形成呆死賬，造成損失；四是有的單位將應作收支處理的款項不作當期收益核算，而是列入往來科目核算；五是有的單位在較短的時間內(nèi)利用往來款科目進行與本單位經(jīng)濟業(yè)務活動無關的銀行收付轉(zhuǎn)賬業(yè)務，利用往來賬款科目出借銀行賬戶。

根據(jù)行政事業(yè)單位會計制度相關規(guī)定，筆者認為應從以下方面加強往來賬款的管理和監(jiān)督。一是加強對單位會計人員的業(yè)務培訓，提高人員的基礎工作，規(guī)范會計科目的運用；二是單位負責人應重視對往來帳款的管理，按照會計法要求建立健全往來款管理制度，定期對往來款進行清理、催收，以確保國有資產(chǎn)安全完整；三是建議有關單位加強對往來款的監(jiān)督檢查核對，建立內(nèi)部約束機制；四是政府相關部門制定相關制度，解決長期掛賬等歷史遺留問題，按照財務制度規(guī)定進行賬務處理，單位負責人要積極主動對呆滯往來進行梳理按程序報批；五是建立往來定期清理機制，同時對已核銷往來款項備案待查，保留追索權。具體清理步驟可按以下步驟進行：

步驟一：各行政事業(yè)單位根據(jù)賬面情況，認真填寫造冊；對各種應收及暫付款、應付及暫存款，要逐一列明金額、具體事項及發(fā)生時間、經(jīng)辦人、批準人等，并對往來款項進行分類（應收及暫付款和應付及暫存款）提出具體處理意見；

步驟二：對于已到期未收回的款項，要迅速摸清來龍去脈，采取強有力的措施催收到位。確實不能一次性收回的，要責成當事人制訂出切實可行的還款計劃，明確還款方式，保障限期收回。對有確鑿證據(jù)表明無法收回的往來款項，應說明往來款形成的原因、經(jīng)過等詳細情況，經(jīng)本單位黨政領導集體研究后提出處理意見，并根據(jù)當?shù)貒Y部門的要求填報相關核銷表冊，由單位經(jīng)辦人、單位負責人簽字后，報國資部門審批備案，金額較大的須經(jīng)主管部門審核提出處理意見后由國資部門會同監(jiān)察、審計部門聯(lián)合審批；

步驟三：財務人員應根據(jù)審批意見及時做好壞賬核銷等賬務處理，壞賬核銷后，單位應當建立已核銷款項臺賬，保留追索權并保守秘密，不得對外泄露。

第二篇：如何加強行政事業(yè)單位往來賬款管理

如何加強行政事業(yè)單位往來賬款管理

摘要：行政事業(yè)單位的往來賬款存在掛賬時間長，占用金額大，清理不及時等現(xiàn)象，它嚴重影響了財政資金的正常運轉(zhuǎn)，一直是審計工作中多次提到的問題，本文就如何加強行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題進行了探討，并提出了一些解決問題的辦法。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；往來賬款；問題；對策

一、行政事業(yè)單位往來賬款的含義及內(nèi)容

行政事業(yè)單位往來賬款是指行政事業(yè)單位在日常活動過程中與其他單位和個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的各類款項。其核算內(nèi)容反映在應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、預收賬款、其他應付款等會計科目上。

二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題

1、掛賬時間久，金額數(shù)量大，壞賬死賬多

行政事業(yè)單位往來賬款賬齡長、壞賬死賬現(xiàn)象多，其中既有客觀原因又有主觀因素。從客觀角度講，事業(yè)單位一般成立和存在的時間較長，成立初期，可能因管理不到位，財務制度不健全，核算不規(guī)范等情況的存在，導致常年遺留下的壞賬死賬堆積，加之發(fā)展至今，有些單位機構(gòu)整合，人員更換頻繁，壞賬死賬與日劇增，形成了大量的壞死賬。從主觀角度講，事業(yè)單位領導對應收賬款的管理缺乏足夠的認識，只管借出，疏于收回管理，往來款項只增不減；其次，單位財務人員不具備相應的資格和技能，不熟悉政策，不精通業(yè)務，在這種情況下，有些單位財務人員不主動對賬，不積極催收，加之借款人員在業(yè)務完成后不主動及時償還借款，事后再沒有專門人員監(jiān)控，無人催收，時間一長壞賬死賬自然增多。

2、賬務不清，賬賬，賬實混亂

事業(yè)單位財務人員對本單位往來賬戶不熟悉，特別在財務人員頻繁替換，新老人員接替中，往來款項賬務記錄混亂。有的不按業(yè)務內(nèi)容記賬，明細賬戶間對應關系不符，記錯了戶頭，沖錯了科目；有的往來款項未設明細，即使該設明細的設置的也不科學，甚至出現(xiàn)漏登、多記、少記往來款項的現(xiàn)象；還有的往來款項科目隨意設置，記賬前不查詢之前的會計科目，隨意增設科目，不及時沖銷之前的往來款項，造成往來款項明細科目重復，混亂。

3、制度不完善，內(nèi)部控制不嚴

行政事業(yè)單位對往來款項的管理部門不明確，債務業(yè)務的管理崗位及其權限不明確，債務業(yè)務的工作流程、審批權限和責任劃分不清，追究措施不到位，缺少會計核算的對賬和檢查等具體要求，缺乏相應的往來款控制政策、控制程序、使財務人員業(yè)務處理時無章可循，加之領導在思想上重視不夠，新任領導對遺留下來的問題不予處理，認為與己無關，最終形成不合理的往來款項。

三、加強行政事業(yè)單位往來款項管理的對策

1、全面清理債權債務，制定清理核銷方案

首先，財務部門應當自檢自查，采用發(fā)函、詢證、檢查、核對對賬單等形式，有針對性的查找，并出示書面報告一份，把歷年賬上的債權債務列示清楚，包括應收應付單位名稱或個人，金額，入賬時間，賬齡期限，并按往來款的性質(zhì)予以歸類。通過查賬、核實債權債務，對可以收回的往來款，要加大催收力度；對多頭掛賬的往來款項，經(jīng)核實后應將其暫存、暫付相互沖銷；對同一戶頭在相同的往來款中多次掛賬的，應合并賬務，確保賬務清晰，規(guī)范。其次，將債權債務清理難度大的往來款項要及時向單位領導匯報，單位領導根據(jù)財務部門提供的資料組織成立往來款清欠小組，有針對性的制定往來款核銷辦法，定期徹底排查清理。清理中，若針對掛賬時間長的往來款項，應該和對方續(xù)簽債權認證書，讓債務方確認債務金額，防止時間長久，失去時效；對債權中的壞賬，要分析原因，并按規(guī)定程序上報上級部門審核后核銷；對以后新增的債權無正當理由產(chǎn)生壞賬損失的，要追究當事人的責任。總之，全面清理債權債務，防止資金長期被占用，達到逐步降低往來款項，提高資金周轉(zhuǎn)率的目的。

2、建立健全管理制度，加強往來款項動態(tài)監(jiān)控

首先行政事業(yè)單位應設置專人管理應收賬款。專門負責往來款項的日常管理，正確記錄每一筆往來款業(yè)務，及時設立往來款項的備查賬，核實監(jiān)控每一筆應收賬款的情況。其次建立應收賬款對賬和清理制度。對債權債務的發(fā)生和結(jié)算要及時進行清點、對賬，并制定往來款項清理進度及計劃，定期統(tǒng)計應收賬款的內(nèi)容、各客戶的明細余額、賬齡及增減變動情況，填制往來款項的報表，向財務負責人及單位相關負責人報告應收賬款的信息，督促并及時提醒有關部門催收到期應收賬款，定期與對方核對應收賬款余額，隨時掌握單位往來款項的最新情況。如果發(fā)現(xiàn)問題，會計人員要及時反饋通知經(jīng)辦人員，經(jīng)辦人解決不了的，要上報單位負責人，對特殊的呆死賬，經(jīng)單位領導同意后報請有關部門批準，及時核銷。最后，加強對債務業(yè)務的審批控制，減少債務的舉借和回收風險。債務的舉債和償還應當嚴格執(zhí)行先申請后審批程序制，對大額債務的舉債應在充分論證的基礎上，由單位領導班子集體研究決定，以避免決策審批中的疏漏，從源頭上消除財務風險，控制往來款項的進一步增大。

3、強化財務人員責任意識，做好會計核算工作

事業(yè)單位的財務人員應當定期加強學習，積極參加業(yè)務培訓，增強責任感和法制觀念，加深對會計核算原則的認識，切實按照有關會計準則、財務制度和會計制度的要求規(guī)范會計核算行為，客觀真實反映財務收支情況，確保會計信息的真實性完整性。

4、落實往來賬款管理責任制

行政事業(yè)單位領導應高度重視往來款項的管理，要實行領導負責制、崗位責任制、考核評比制、監(jiān)督管理制來制約落實往來款項的管理。首先領導負責制要求領導對在任期間發(fā)生的往來款項要做到欠款必還，借款必收，并定期跟蹤往來款項的變化情況，離任時若有未清理款項應出具書面說明，并將催收項往來款工作與領導業(yè)績掛鉤，列為政績考核中。其次建立崗位責任制、明確崗位職責和業(yè)務操作流程，確保舉債申請與審批、債務業(yè)務經(jīng)辦與會計核算、債務業(yè)務經(jīng)辦與債務對賬檢查等不相容崗位相互分離，避免出現(xiàn)舞弊行為。再次執(zhí)行考核評比機制，對債務經(jīng)辦人員進行考核。對人為原因造成款項無法收回的，追究相關人員的責任，并責令其賠償。最后加強監(jiān)督管理機制，公開財務，加強群眾監(jiān)督。財務公開，定期公布，這樣很多部門、很多群眾就可以掌握單位應收賬款的明細情況，這樣借款人能不借的就不借了，減少了借款人借款次數(shù)。這樣，各部門間相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核的配合，一定程度上起到防范和降低財務風險的作用。

綜上所述，行政事業(yè)單位應當把應收賬款作為一項長期重點工作來規(guī)范，完善單位內(nèi)部制度，管好用好資金，提高資金周轉(zhuǎn)率，保證國有資產(chǎn)保值增值。（作者單位：遼寧省高速公路管理局東陵管理處）

參考文獻：

[1]王娟、陳學強.加強行政單位往來款項管理的思索.交通財會，2013，（1）

[2]邵研.企業(yè)加強應收賬款管理與核算研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014，（6）

[3]邱玉宗.淺談事業(yè)單位應收賬款滯脹成因及對策[J].時代金融，2013，（5）

第三篇：淺議往來賬款管理

淺議往來賬款管理

? 2010-06-12往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付款。不同之處是：應收款是企業(yè)應收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預付款是企業(yè)的購貨款，即預先付給供貨方的款項。應付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債；預收款則是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方面發(fā)生的負債。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權利或付款的義務，是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

一、往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經(jīng)濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務風險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時地進行賬務處理。二是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務部門監(jiān)督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、加強管理，減少往來賬款掛賬

第一，強化管理者財務意識，正確決策，防范風險。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展與機制的改變，財務管理工作主導作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理知識，而且還必須具備一定的財務專業(yè)知識。《會計法》規(guī)定，“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人”。在單位每年填報的《企業(yè)基礎材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負責人要對本單位的全部經(jīng)營情況負責，財務知識的學習已成為必不可少的課程。只有單位負責人掌握基本的財務知識，才能看懂財務報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風險防范意識，從而做出適合本單位科學、正確的經(jīng)營決策。

第二，加強科研合同的管理。對于往來賬款的管理，同對財務管理工作一樣，可進行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應充分意識到往來賬款的財務風險，針對科研單位預付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應的制度，對合同簽定、采購過程、借款環(huán)節(jié)加以嚴格控制。避免流動資金長期被債務人占用，提高單位財務成本。對投資性、決策性事項，領導層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關業(yè)務部門要實行動態(tài)跟蹤管理，財務部門予以協(xié)同監(jiān)督。

第三，建立應收賬款的管理制度，控制應收賬款的收回期限。首先，崗位分工責任明確，工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤，調(diào)動財務人員和相關人員的積極性，增強其責任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

第四，加強應收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用。財務管理應建立相應的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務人員管理責任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

三、發(fā)揮財務管理監(jiān)督職能，強化往來賬款管理

第一，確定財務管理在企業(yè)管理中的重要地位。理順關系，賦予財務人員一定的權利，加強內(nèi)部會計與會計相關業(yè)務的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機制。在實際工作中，財務內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務管理的作用。通過理順關系，可以強化規(guī)章制度的建設，規(guī)范財務管理，充分發(fā)揮財務的監(jiān)督管理職能。

第二，加強采購過程的財務監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成?？蒲袉挝缓贤戎睾艽?，加強財務控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟合同管理規(guī)范，加強采購成本意識，明確其職責權限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

第三，定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

第四，明確管理責任，落實日常管理。在實際工作中分工明確、責任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業(yè)務發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè)，往來賬款的管理可以

按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析，即發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，建立“壞賬準備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業(yè)長期管理的一部分，使其真正落到實處。

第四篇：如何加強企業(yè)往來賬款管理

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如何加強企業(yè)往來賬款管理

摘 要：往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務活動中發(fā)生的應收、應付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負債的一個組成部分。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重，造成企業(yè)的往來賬款增加。再者，由于企業(yè)財務及經(jīng)營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象，其結(jié)果也造成往來款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會計信息失真。加強企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境都是十分重要的。

關鍵詞：往來賬款管理；企業(yè)管理；財務管理

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目 錄

引 言 ·························· 1

一、往來賬款形成原因 ·················· 2

（一）概述 ··························· 2

（二）往來賬款形成的原因 ···················· 2

二、往來賬款中存在的共性問題 ············

（一）往來賬款處理不規(guī)范 ···················· 2

（二）利用虛擬財務賬戶結(jié)算 ·········· 錯誤！未定義書簽。

（三）利用往來賬戶處理預提、待攤性質(zhì)費用 ············ 3

（四）往來賬款未得到有效地監(jiān)控及定期清理 ············ 3

（五）客戶和供應商分割，缺乏有機聯(lián)系 ·············· 3

（六）往來款項函證未得到有效利用 ················ 4

三、加強企業(yè)往來賬款管理的措施 ···········

（一）加強管理，減少往來賬款掛賬 ················ 4

（二）內(nèi)部控制 ························· 5

（三）信息與溝通 ······················

（四）發(fā)揮財務管理監(jiān)督職能，強化往來賬款管理 ·········· 7

結(jié)論 ·························· 7 參考文獻 ························ 8

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如何加強企業(yè)往來賬款管理

引 言

在審計工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)對本單位往來賬款的管理重視程度不夠，出現(xiàn)雙方掛賬金額不符、長期掛賬不及時清理、產(chǎn)生呆賬死賬的現(xiàn)象，有的還因往來賬款掛賬問題，影響了會計信息的解讀。

往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付款。不同之處是：應收款是企業(yè)應收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預付款是企業(yè)的購貨款，即預先付給供貨方的款項。應付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債；預收款則是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方面發(fā)生的負債。往來賬款是用來核算債權債務關系的款項，往來賬款的產(chǎn)生涉及采購、銷售、管理等各個環(huán)節(jié)，其貫穿于企業(yè)的全過程。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權利或付款的義務，是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。因此，加強往來賬款的管理水平，對提高資金周轉(zhuǎn)率，提高經(jīng)濟效益具有重要意義。

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一、往來賬款形成原因

（一）概論

往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付款。不同之處是：應收款是企業(yè)應收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預付款是企業(yè)的購貨款，即預先付給供貨方的款項。應付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負債；預收款則是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方面發(fā)生的負債。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權利或付款的義務，是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

（二）往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經(jīng)濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務風險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時地進行賬務處理。二是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務部門監(jiān)督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、往來賬款管理中存在的共性問題

（一）管理制度不健全，賬務處理不規(guī)范

有些財務人員在進行日常賬務處理時，未嚴格按照會計準則規(guī)定的科目核算內(nèi)容進行經(jīng)濟業(yè)務核算和分類。主要表現(xiàn)在：應計入應付賬款的業(yè)務誤計入其他應付款；同一客戶的預收、應收不分業(yè)務隨意對沖后余額記賬；在會計憑證摘要僅僅注明“清賬”二字，甚至無摘要，人為地造成往來賬目的混亂。

江蘇技術師范學院商學院學年論文

創(chuàng)建和使用虛擬賬戶已經(jīng)成為企業(yè)特殊賬務處理的一種常用方法。目前使用虛擬賬戶主要有兩方面的用途，一是滿足大量一次性往來單位的業(yè)務需求；二是根據(jù)內(nèi)部管理的特殊需要，歸集部分項目的前期核算?？陀^地講，虛擬賬戶的存在滿足了企業(yè)財務管理的特殊需求，但同時出現(xiàn)的問題是這些虛擬賬戶由于使用人員較多、業(yè)務繁雜，缺乏有效的監(jiān)管意識和手段，隨著組織機構(gòu)的調(diào)整和人員變遷，導致部分掛在虛擬賬戶的往來賬款變成了呆賬。

按照新企業(yè)會計準則，除某些特定費用計入長期待攤費用核算外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的符合國家規(guī)定的待攤、預提性質(zhì)的費用，除發(fā)生時根據(jù)相關業(yè)務形成的結(jié)果分別計入相關項目外，一般是通過往來科目暫時掛賬。這就給日常管理帶來了困難。一方面這部分費用的實際結(jié)算時間、結(jié)算金額不確定，存在一定的差異；另一方面會計憑證歸檔后，只能依靠臺帳對預估或者是真實發(fā)票入賬的費用進行甄別。

（二）客戶和供應商分割，缺乏有機聯(lián)系

現(xiàn)代企業(yè)往往存在多種經(jīng)營行為，某些企業(yè)就會具備既是客戶又是供應商，或者提供采購業(yè)務、修理性勞務多重業(yè)務。而在企業(yè)中，銷售、采購、維修業(yè)務一般都是由不同的業(yè)務部門負責，相應的經(jīng)濟業(yè)務處理投射到財務上，也是分離的，由此就產(chǎn)生了一個新的問題，如何實現(xiàn)從企業(yè)整體的層面上來對客戶、供應商進行綜合管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督不完善

一般而言，企業(yè)都比較重視債權管理，但是對債務的監(jiān)管，往往不甚重視而導致管理不全面，使一些名存實亡的往來款項長期掛賬，該付出的不付出，該收的不收，對無法支付債務不作會計處理，這些都極易造成往來科目的混亂，嚴重擾亂了往來賬款的規(guī)范管理。

企業(yè)往來賬款項函證未得到有效利用主要表現(xiàn)有兩個方面：一是重視對賬形式，輕視對帳效果。因為涉及主體較多，單據(jù)傳遞存在時差性，并且往來賬款多數(shù)不影響敏感指標，因此在沒有強制性的約束下，函證工作得不到重視，使其流于形式；二是重債權、輕債務。在日常工作中，對于債權的核對，企業(yè)往往非常積極。

三、加強企業(yè)往來賬款管理的措施

（一）加強管理，減少往來賬款掛賬

1.強化管理者財務意識，正確決策，防范風險。

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展與機制的改變，財務管理工作主導作用日漸明顯，這就要求企業(yè)

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管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理知識，而且還必須具備一定的財務專業(yè)知識?！稌嫹ā芬?guī)定，“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人”。在單位每年填報的《企業(yè)基礎材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負責人要對本單位的全部經(jīng)營情況負責，財務知識的學習已成為必不可少的課程。只有單位負責人掌握基本的財務知識，才能看懂財務報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風險防范意識，從而做出適合本單位科學、正確的經(jīng)營決策。

2.加強科研合同的管理

對于往來賬款的管理，同對財務管理工作一樣，可進行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應充分意識到往來賬款的財務風險，針對科研單位預付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應的制度，對合同簽定、采購過程、借款環(huán)節(jié)加以嚴格控制。避免流動資金長期被債務人占用，提高單位財務成本。對投資性、決策性事項，領導層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關業(yè)務部門要實行動態(tài)跟蹤管理，財務部門予以協(xié)同監(jiān)督。

3.建立應收賬款的管理制度，控制應收賬款的收回期限

首先，崗位分工責任明確，工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤，調(diào)動財務人員和相關人員的積極性，增強其責任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

4.加強應收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用

財務管理應建立相應的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務人員管理責任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

（二）內(nèi)部控制

1.涉及銷售與收款的內(nèi)部控制

(1)企業(yè)應制定信用政策，確定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應被授權批準，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應權限審批人員審核批準。

（2）銷售部門應對賒銷客戶信用進行調(diào)查，對其尚可使用的信用額度等進行審查并按客戶設置應收款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業(yè)會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表提供給財務負責

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人和企業(yè)負責人、銷售部門，對于逾期的應收賬款應督促銷售人員催收。

（3）企業(yè)應分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應組織人員催收，并要求客戶提供擔保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

2.涉及其他應收款的內(nèi)部控制

（1）建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

（2）建立備用金領用和報銷制度。為加強管理應盡量實行定額備用金制。備用金應實行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報銷；備用金的領用和報銷，應根據(jù)金額不同建立授權和批準制度，報銷時應按領取時用途報銷；年終應全部收回，次年再借。對無正當理由不按期報銷的職工應予以一定處罰。

（3）存出保證金應有很關的憑證，并應有授權審批手續(xù)。

（4）所有其他應收款應定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

3.涉及預付賬款的內(nèi)部控制

（1）進行適當?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業(yè)務；審核付款人員、付款人員、記錄應付賬款人員應進行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

（2）對預付貨款的商品及客戶進行市場及信用調(diào)查，預付貨款應經(jīng)過嚴格的審批程序，并應嚴格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預付款發(fā)生。

（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

（4）采購人員應在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

4.涉及應付賬款的內(nèi)部控制

（1）采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止串通舞弊。

（2）定期分析應付賬款，規(guī)定付款順序，財務人員與業(yè)務人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

（3）制定應付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應進行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應報有關領導批示，及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

（4）建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業(yè)務人員串通舞弊。5.涉及其他應付款的內(nèi)部控制

（1）實行崗位分離，房屋、設備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行

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崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。

（2）定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時做賬務處理。

（三）信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關業(yè)務人員報送與其業(yè)務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料，并且由于企業(yè)沒有相關的收款、報銷等時間的規(guī)定，財務人員也不便于與相關人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務人員也不能做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，因此主管領導也心中沒數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業(yè)往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強信息交流與溝通，企業(yè)管理當局、財務部門、相關業(yè)務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

（四）發(fā)揮財務管理監(jiān)督職能，強化往來賬款管理

1.確定財務管理在企業(yè)管理中的重要地位

理順關系，賦予財務人員一定的權利，加強內(nèi)部會計與會計相關業(yè)務的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機制。在實際工作中，財務內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務管理的作用。通過理順關系，可以強化規(guī)章制度的建設，規(guī)范財務管理，充分發(fā)揮財務的監(jiān)督管理職能。

2.加強采購過程的財務監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成

科研單位合同比重很大，加強財務控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟合同管理規(guī)范，加強采購成本意識，明確其職責權限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

3.定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化

根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

4.明確管理責任，落實日常管理。

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在實際工作中分工明確、責任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業(yè)務發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè)，往來賬款的管理可以按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析，即發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，建立“壞賬準備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業(yè)長期管理的一部分，使其真正落到實處。

結(jié)論

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，社會競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重，造成企業(yè)的往來賬款增加。再者，由于企業(yè)財務及經(jīng)營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來賬款中，有些企業(yè)的往來賬款中包羅萬象，其結(jié)果也造成往來款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會計信息失真。加強企業(yè)往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占壓，創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境都是十分重要的。企業(yè)往來賬款的管理僅僅依靠財政人員的力量是不夠的,更需要科學管理，只有這樣才能最大限度地規(guī)避財政風險。保證企業(yè)經(jīng)營資金的良性運轉(zhuǎn)。

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第五篇：往來賬款管理辦法概要

往來賬款管理辦法

第一章

總

則

第一條 為促進資金的良性循環(huán)、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金利用率、防止壞賬的發(fā)生、減少收賬費用和損失，保證債權債權信息的真實性、準確性、完整性，維護公司權益，按照國家財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，特制定本辦法。

第二章

范

圍

第二條 本辦法中的往來賬款按其基本性質(zhì)分為兩大類，第一類為應收款類，包括應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款，第二類為應付款類，包括應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款。

第三章

應收賬款管理

第三條 應收賬款指公司因銷售商品、提供勞務而形成的債權。第四條 應收賬款的管理目標是保證應收賬款記錄的真實性，完整性，準確性，保證按期回收應收賬款，減少壞賬的發(fā)生。

第五條 應收賬款管理的負責部門為財務部、銷售部門和相關部門。銷售部門負責催收應收賬款，財務部門負責記錄應收賬款、督促銷售部門進行催收，相關部門負責監(jiān)督全部的賒銷過程。

第六條賒銷的審批

（一）銷售人員在建立客戶銷售關系時，應對每個新客戶進行信用調(diào)查，詳實填寫客戶信用情況基本信息表，交由相關部門評審。

（二）相關部門按客戶的信用評級決定是否賒銷及客戶的信用額

度。所有的賒銷均需相關部門批準后方可進行。

（三）相關部門負責收集客戶信用情況基本信息表，建立客戶信息檔案，信息檔案應包括客戶基本信息、信用級別、賒銷額度及使用情況、還應包括該客戶的合同臺賬，用以掌握該客戶的合同簽訂、執(zhí)行情況。信息檔案應執(zhí)行動態(tài)管理，及時更新。

第七條 債權的記錄和管理

（一）財務部應按照客戶及合同設立應收款項臺賬，詳細反映每個客戶每筆應收款項的發(fā)生、增減變動、余額及其賬齡等財務信息，每月報銷售部門及相關部門。

（二）銷售部門應加強合同管理，設置合同臺賬，對債務人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發(fā)生。對債務人執(zhí)行合同過程中的異常情況及時上報相關部門和管理層。

第八條催收

（一）為保證應收賬款按期回收，防止壞賬的發(fā)生，銷售部門應制定相關制度，明確每筆應收賬款的責任人，并設定監(jiān)督機制，責任人負責應收賬款的催收。

（二）財務部應當督促銷售部門加緊催收。財務部至少每半年組織銷售部門共同進行應收賬款清查工作，形成清查報告，清查中發(fā)現(xiàn)的即將逾期或已逾期的債權情況通報給相關部門。

（三）對即將逾期或已逾期的債權，銷售部門應及時運用符合法律要求的手段進行催收，并保留必要的催收記錄，以合理確保公司債權符合法律規(guī)定的訴訟時效。

（四）為保證應收賬款催收有序進行，銷售部門應每月整理逾期應收賬款的催收結(jié)果報財務部和相關部門，如有債務人要求退貨或因產(chǎn)品質(zhì)量問題要求銷售折讓、扣押質(zhì)保金等問題時，應及時上報管理層，經(jīng)管理層組織查明原因后審議決策。如經(jīng)管理層審批給予債務人銷售退回、折讓和扣留質(zhì)保金等，銷售部門應與債務人簽訂有效協(xié)議并取得其他相關憑據(jù)后交財務部，財務部按會計規(guī)定減少應收賬款，銷售部門進行后續(xù)催要。

第九條 對賬

為保證應收賬款的真實性、完整性、準確性，財務部至少每半年組織銷售部門與主要客戶進行應收賬款余額的對賬，形成對賬報告并上報。對賬結(jié)果如有不符，應查明原因，及時處理。

第十條 壞賬損失

（一）公司采用備抵法按期估計壞賬損失，形成壞賬準備。財務部每半年編制應收賬齡分析表，組織銷售部門對應收賬款的可回收性進行分析，對于可能成為壞賬的應收賬款計提壞賬準備，計提壞賬準備需要經(jīng)財務部負責人和公司管理層審批。

（二）對有確鑿證據(jù)確實無法收回的款項，應查明原因，明確責任，經(jīng)公司管理層審批后，確認為壞賬損失，進行會計上的注銷。已注銷的壞賬應進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外賬。

第四章

應收票據(jù)管理

第十一條 企業(yè)銷售實現(xiàn)時沒有收到現(xiàn)款，收到客戶的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。應收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，根據(jù)我國現(xiàn)行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限不得超過6個月，符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票和貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。

第十二條 應收票據(jù)管理的責任部門為財務部和銷售部門。第十三條 應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)公司管理層批準

第十四條 財務部指定專人保管應收票據(jù)，設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應收票據(jù)的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第十五條 對于即將到期的應收票據(jù)，財務部負責督促銷售部門提示付款人付款。對于逾期未付款的應收票據(jù)，財務部負責上報公司管理層，經(jīng)管理層審批后，在會計上予以沖銷，轉(zhuǎn)記應收賬款。

第五章 預付賬款

第十六條預付賬款是企業(yè)按采購合同的規(guī)定，預先支付給供貨單位的貨款。

第十七條預付賬款管理的目標為保證債權記錄的真實性、完整性、準確性，保證與之相對應的貨物勞務及時結(jié)付，維護公司權益。

第十八條預付賬款管理的負責部門為財務部、各相關貨物勞務采

購部門（以下簡稱采購部門）。

第十九條采購部門負責催收貨物及發(fā)票，應制定相關制度，明確責任人，并設置內(nèi)部監(jiān)督機制，以保證貨物及發(fā)票及時結(jié)付。財務部門負責記錄預付賬款、督促采購部門催收。

第二十條其他管理如預付賬款的記錄、催收（貨物）、對賬、壞賬損失等應參照應收賬款管理。

第六章

其他應收款

第二十一條其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。是指企業(yè)在商品交易以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。

第二十二條其他應收款的核算范圍有如下幾類：

（一）應向職工收取的職工借款；

（二）應向職工收取的代繳款項；

（三）應收回的押金、保證金；

（四）其他各種應收、暫付款項。

第二十三條其他應收款管理目標為保證債權記錄的真實性、完整性、準確性，保證及時收回資金，減少壞賬的發(fā)生。

第二十四條借款的管理

借款是指公司各部門因工作需要，需墊支或?qū)ν忸A支的款項，具體管理辦法參考《河北中移通信技術工程有限公司員工借款管理辦法》。

第二十五條押金、保證金的管理

應收回的的押金和保證金指公司為履行合同或參與競標支付給

對方，待合同履行完畢或競標結(jié)束時予以收回的款項。管理責任部門為銷售部門和財務部。銷售部門負責催收，財務部門負責督促銷售部門進行催收。銷售部門應制定相關制度，明確責任人，設置相關臺賬，跟蹤記錄合同等執(zhí)行情況，及時回收資金。其他管理如催收、對賬、壞賬損失參照應收賬款。

第二十六條代繳職工款項的管理

應向職工收取的代繳款項指公司已為職工代繳的各項保險等，需向職工收取或扣取的款項。責任部門為人力資源部和財務部，人力資源部負責催收款項，財務部負責督促人力資源部進行催收。人力資源部應制定相關制度，明確責任人，設置相關臺賬，及時回收資金。其他管理如催收、壞賬損失參照應收賬款。

第二十七條其他各種應付、暫收款項比照以上事項管理。

第七章

壞賬損失

第二十八條企業(yè)在清查核實的基礎上，對確實不能收回的各種應收款項應當作為壞賬損失，并及時進行處理。

企業(yè)壞賬損失視不同情況按照以下方法確認：

（一）債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應當取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除以債務人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的應收款項，作為壞賬損失；

（二）債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后，作為壞賬損失；

（三）涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

（四）逾期3年的應收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

（五）逾期3年的應收款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務往來的，在取得境外中介機構(gòu)出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領）館商務機構(gòu)出具的債務人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。

企業(yè)集團內(nèi)部單位互相拖欠的款項，債權人核銷債權應當與債務人核銷債務同等金額、同一時間進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權或者債務的財務資料。

第二十九條壞賬損失內(nèi)部處理程序

企業(yè)清查出來的壞賬損失，應當按照以下程序處理：

(一)企業(yè)內(nèi)部有關責任部門經(jīng)過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實；

(二)企業(yè)內(nèi)部審計部門經(jīng)過追查責任，提出結(jié)案意見；(三)涉及訴訟的損失，企業(yè)應當委托律師出具法律意見書；

(四)企業(yè)財務管理部門經(jīng)過審核后，對確認的壞賬損失提出財務處理意見，按照企業(yè)內(nèi)控管理制度提交管理層審定。

企業(yè)處理的壞賬損失屬于逾期3年應收款項的，應當實行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權，也可以劃轉(zhuǎn)企業(yè)國有資本持有單位管理，或者劃轉(zhuǎn)內(nèi)部設立的專門機構(gòu)追索。

企業(yè)處理的全部壞賬損失，應當在財務會計報告中予以披露，注冊會計師在審計企業(yè)財務會計報告時應當予以重點關注。

第八章

應付賬款

第三十條應付賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動而應付給供應單位的款項。

第三十一條應付賬款的管理目標是保證應付賬款記錄的真實性、完整性、準確性，保證應付賬款的支付嚴格遵守合同約定，保證公司權益，保證資金安全，不得超合同進度、超合同金額支付。

第三十二條應付賬款管理的負責部門為財務部、各相關貨物勞務采購部門（以下簡稱采購部門）。

第三十三條登記和支付

（一）采購部門負責按合同約定向供應商付款。采購部門應加強合同管理，設置供應商合同臺賬，梳理并記錄每個合同付款條件、付款時點，對合同執(zhí)行、開票掛賬和付款情況進行跟蹤記錄，一律不得提交未達到付款條件和時點的、超合同金額的付款申請。

（二）財務部負責審核采購部門的付款申請。財務部應加強合同管理，設置供應商合同臺賬，梳理并記錄每個合同付款條件、付款時

點，對合同執(zhí)行、開票掛賬和付款情況進行跟蹤記錄，嚴格審核付款條件、付款時點和付款金額是否符合合同約定，對不符合合同約定的付款申請一律不得批準。

（三）財務部應每月核對供應商合同臺賬與財務明細賬是否一致，采購部門與財務部應每月核對供應商合同臺賬是否一致，如有不一致，應查找原因，及時處理，保證應付賬款記錄的準確性。

第三十四條對賬

為保證應付賬款的真實性、完整性、準確性，財務部至少每半年組織采購部門與供應商進行應付賬款余額的對賬，形成對賬報告并上報。對賬結(jié)果如有不符，應查明原因，及時處理。

第三十五條清理

財務部應每半年編制應付賬款賬齡分析表，組織采購部門分析三年以上應付賬款未予支付的原因。對由于我方原因未予支付的款項，應取得對方的催要函或?qū)~單，以證明對方還未核銷此筆債權。對由于對方原因無法支付的款項，應取得對方放棄債權的確鑿證據(jù)，財務據(jù)此將此筆應付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，如無法取得確鑿證據(jù)，應由采購部門說明原因，財務部上報管理層，經(jīng)管理層審批后，轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，財務部做賬銷案存。

第三十六條暫估應付款

暫估應付款是實際已收到采購的貨物和勞務，但發(fā)票未到，財務部按會計權責發(fā)生制原則暫估入賬的負債。采購部門負責催要發(fā)票，財務部負責督促采購部門及時催要發(fā)票。采購部門應按供應商及合同

設置暫估應付款臺賬，記錄暫估應付款的發(fā)生和沖回，并按規(guī)定及時向供應商索取發(fā)票。財務部應每月向采購部門通報各供應商欠票情況，并于每季度末組織采購部門對暫估應付款余額進行核實，對其中長期掛賬的暫估應付款要求采購人員說明原因、并及時提供采購發(fā)票。其他管理與應付賬款相同。

第九章 預收賬款

第三十七條預收賬款是在企業(yè)銷售交易成立以前，預先收取的部分貨款。

第三十八條預收賬款的管理目標是保證預收賬款記錄的真實性，完整性，準確性，保證及時交付與預收賬款相對應的貨物或勞務，避免法律風險和其他風險，維護公司利益。

第三十九條預收賬款管理的負責部門為財務部、銷售部門。第四十條銷售部門負責收取預收賬款、及時交付貨物勞務。財務部負責記錄預收賬款，督促銷售部門及時結(jié)算并結(jié)轉(zhuǎn)收入。

第四十一條財務部每半年編制賬齡分析表，組織銷售部門對長期掛賬的預收賬款進行清理，分析原因，上報管理層，經(jīng)審批后及時解決。

第四十二條其他管理如記錄、對賬參考應收賬款。

第十章

其他應付款

第四十三條其他應付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的應付和暫收款項。

第四十四條其他應付款的核算范圍包括如下幾類：

（一）應退的押金、保證金；

（二）應付的代扣代繳職工款項；

（三）其他各種應付、暫收款項；

第四十五條其他應付款管理目標為管理目標為保證債務記錄的真實性、完整性、準確性，保證及時支付或清理，避免法律和其他風險，維護公司利益。

第四十六條押金和保證金

應退的押金和保證金是公司為保證合同或協(xié)議的執(zhí)行向?qū)Ψ绞杖〉?，待合同或協(xié)議執(zhí)行完成后予以退還的款項。責任部門為相關業(yè)務部門和財務部。業(yè)務部門負責跟蹤合同執(zhí)行、退還或清理債務，財務部門負責記錄、審核支付、督促業(yè)務部門進行支付或清理。具體管理參照應付賬款的管理。

第四十七條代扣代繳職工款項

應付的代扣代繳職工款項是公司已代扣的職工各項保險等，應支付給社保部門等的款項。責任部門為財務部和人力資源部。人力資源部負責保證代扣代繳遵守相關規(guī)定，財務部門負責記錄、審核支付、督促人力資源部進行支付或清理。具體管理參照應付賬款。

第四十八條其他各種應付、暫收款項比照以上事項管理。

第十一章 監(jiān)督問責

第四十九條各部門應加強內(nèi)部管理，對照此文件規(guī)定，制定部門內(nèi)部管理流程或管理辦法，嚴格執(zhí)行，維護公司利益，自覺接受審計部門對往來賬登記、催收、支付、對賬、壞賬損失、清理等管理的審

計和監(jiān)督。

第五十條各部門應制定責任制度，明確責任人。相關部門應明確賒銷審批責任人，責任人對審批是否按規(guī)定流程負責。銷售部門等債權責任部門應明確每筆應收款項的責任人（其中個人借款責任人為個人），責任人負責應收款項的催收及其他管理。采購部門等債務責任部門應明確每筆應付款項的責任人，責任人負責應付款項的支付及其他管理。財務部應明確分管賬目的會計為責任人，負責每筆往來賬目的記錄及其他管理。

第五十一條各部門應制定監(jiān)督機制，部門負責人應負責監(jiān)督各個責任人是否按規(guī)定履行職責。

第五十二條公司內(nèi)部的審計紀檢部門負責監(jiān)督檢查以下各方面：

（一）各部門是否制定并執(zhí)行往來賬管理流程或辦法。

（二）各部門是否制定并執(zhí)行責任制度和監(jiān)督機制。

（三）各部門對往來賬管理是否有充分的登記，如客戶信用情況基本信息表、應收賬款臺賬、合同臺賬、供應商合同臺賬、催收函、對賬單、應收票據(jù)備查簿等。

（四）各部門對往來賬管理是否有跟蹤記錄和分析，如對賬報告、催收記錄、催收結(jié)果報告、賬齡分析表、應收款項清查報告、應付款項清查報告等。

（五）需要有審批的是否均按流程獲得審批。如賒銷，給予折讓、放棄質(zhì)保金、計提壞賬損失、核銷壞賬、核銷無法支付的應付款項、應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓、沖銷等

第五十三條違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，依法依規(guī)追究相關部門和責任人的責任：

（一）不按流程審批的賒銷，給公司造成損失的。

（二）未按規(guī)定及時催收應收款項，給公司造成損失的。

（三）未經(jīng)審批或授權取得、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓應收票據(jù)，給公司造成損失的。

（四）暫估應付款長期未取得發(fā)票，給公司造成損失的。有前款所列行為之一的，責令改正，并視情況予以通報。對直接責任人和相關負責人，按規(guī)定給予行政處分和一定經(jīng)濟處分。涉嫌違法的，移送司法機關處理。