第一篇：加強企業往來賬款管理,營造企業良好內部環境

加強企業往來賬款管理,營造企業良好內部環境

摘 要：隨著市場經濟的發展，社會競爭的加劇，企業為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重，造成企業的往來賬款增加。再者，由于企業財務及經營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經濟內容，也體現在往來賬款中，有些企業的往來賬款中包羅萬象，其結果也造成往來款的增加。特別是在商業企業，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業資金周轉困難，而且也使企業的會計信息失真。加強企業往來賬款的管理，對減少企業資金占壓，創造良好的企業內部經營管理環境都是十分重要的。

關鍵詞：管理 內部控制 往來 賬款

企業往來賬款主要包括應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付款、預收賬款等，按其基本性質可分為兩大類，應收款類和應付款類。本文就以這兩大類為基礎來分析目前企業往來賬款中存在的問題：

1、不定期對賬。有些企業由于疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關單位核對賬目，特別是欠款企業，往往對債權人的對賬要求持抵觸態度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

2、往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批做營業外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

3、對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。

4、利用往來賬款調節利潤。

5、出租出借賬戶或為他人套取現金。

以下從五個內部控制構成要素來分析造成往來賬款中諸多問題的原因及其解決方法。

1、控制環境

從目前企業現狀來看，有些企業從領導到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。有些領導財務知識有限，他們無法將應收款項與公司實實在在的資產聯系起來，因此也就無法將應收款的管理作為重要工作來抓

要扭轉這種局面，必須使內部控制成為管理者真正的需求，這就要進行產權制度改革，建立現代企業制度。在這個基礎上選用業務素質好，能力強且有責任心的員工，在有效的激勵機制下，調動他們的積極性，便可創造一個良好的控制環境。

2、風險評估

目前企業中普遍存在對往來賬款的風險認識不足的現象，因此也沒有對往來賬款的風險進行評估，以便采取有效措施對往來賬款進行管理。事實上，往來賬款賬目不清，內容混亂，不僅影響會計信息的準確性，而且由于管理上存在漏洞，會使少數人有可乘之機，因而造成企業資產的流失。

企業從業務人員到管理人員，都應認識到往來賬款中存在的問題會給企業帶來不良后果。要按不同性質的問題進行風險評估，建立、分析與管理相關風險的機制。

3、控制活動

往來賬款中出現上述問題最主要的原因還在于企業缺乏相應的控制政策及控制程序，或有了這些政策和程序卻沒有執行。這些政策與程序主要指崗位分離、授權批準、文件記錄、預算控制、實物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題，說明應建立哪些相應的控制政策和程序：

3.1、涉及銷售與收款的內部控制

企業應制定信用政策，確定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應被授權批準，客戶信用期限、額度的調整必須經過相應權限審批人員審核批準。

3.2、涉及其他應收款的內部控制

建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

3.3、涉及預付賬款的內部控制

進行適當的崗位分離：付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業務；審核付款人員、付款人員、記錄應付賬款人員應進行崗位分離，以防止舞弊發生。

3.4、涉及應付賬款的內部控制

1、采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止串通舞弊。

2、定期分析應付賬款，規定付款順序，財務人員與業務人員配合，在企業資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

3、制定應付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應進行調查，確屬不需付的賬款，應報有關領導批示，及時轉入收入賬內。

4、建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業務人員串通舞弊。

3.5、涉及其他應付款的內部控制

①、實行崗位分離，房屋、設備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。

②、定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時做賬務處理。

4、信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關業務人員報送與其業務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料，并且由于企業沒有相關的收款、報銷等時間的規定，財務人員也不便于與相關人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務人員也不能做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，因此主管領導也心中沒數；再者，企業間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強信息交流與溝通，企業管理當局、財務部門、相關業務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

5、監督

現代內部控制理論認為企業的內部控制制度不僅包括企業管理當局的指示得以執行的程序、制度，還包括對整個控制活動的監督。而內部監督過程中，內部審計發揮著主要職能。目前企業的內部審計機構由于其定位、人員、獨立性、審計范圍等原因的限制還不能充分發揮其內部監督作用，特別是目前企業的內部審計中將內部控制制度的測試與監督作為經常性項目的很少，這就無法保證內部控制作用的正常發揮。

因此企業應加大內審的力度，審計機構的設置應保證其獨立性和權威性，內審的重點應轉向內部控制制度的測試和監督，這樣才能保證內部控制制度的有效執行。

第二篇：企業應加強對往來賬款的管理

李公興 企業的往來賬款是企業間在生產經營過程中的經濟往來形成的債權、債務關系。在市場經濟中，由于市場競爭的需要，企業運用商業信用進行促銷較多，使得企業之間相互拖欠現象嚴重，往來賬款的金額越來越高。這不僅給企業造成資金周轉困難，也使企業的會計信息失真。所以，加強對往來賬款的管理，減少資金占壓，對企業的經營管理有著十分重要的作用。

一、企業往來賬款管理中存在的問題 1.防范意識淡薄，忽視對客戶信用的調查 目前，很多企業為了占領市場份額，運用各種經營手段進行促銷，其中采用賒銷、延期付款等商業信用就是其一，企業在使用商業信用促銷時，但往往缺少自我保護和防范風險意識，沒有對客戶信用情況、償債能力等進行必要的評估和分析，這就造成企業往來賬款風險增大，往來賬款占用時間越長壞賬機率就越高，往來賬款金額越大，對企業資金占用就越大，不僅影響企業資金的周轉，還會形成企業潛在的損失。所以，企業要增強防范意識，對往來客戶的資信進行調查和評估，是加強往來賬款管理和減少壞賬損失的重要途徑。2.企業間往來合同管理不規范 企業間的經濟往來都要簽訂合同或協議，明確規定雙方的權利、義務及責任，規范的合同是受到法律保護的，同時也是防止和控制經營風險的重要措施，所以，企業對合同的管理應予以重視、嚴格按合同規范要求和程序簽訂。然而在實際工作中，有些企業往來間經濟業務合同管理不規范，造成應收賬款到期不能收回，產生經濟糾紛, 一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據，給企業造成損失。3.企業對往來賬款沒有有效的監控 企業對往來賬款進行監控，是有效的防止往來賬款賬齡延長和形成壞賬的舉措，如企業對往來賬款的管理不嚴，對往來賬款沒有定期與相關單位核對賬目，也不對對方經營情況進行調查，特別是往來賬款對應企業發生兼并、改組或注銷等情況下，沒及時催收或明確往來賬款關系，則就會造成往來賬款賬目不清，清理更加困難。按財務核算要求，對長期掛賬的應收賬款，應提取壞賬或做報損處理，對已確定不需付債務應及時報批做賬務處理，否則，都會造成往來賬款賬目混亂。

二、企業往來賬款產生和增加的原因 1.企業領導對往來賬款管理重視不夠 企業往來賬款由于不涉及單位當前收入、利潤等經營指標，有些企業的領導往往對其管理不夠重視，對往來賬款給企業帶來的風險沒有足夠的認識，對往來賬款也沒有制定相應的管理措施，使企業往來賬款賬目混亂，從而造成企業資產的流失。有些財務部門也沒有制定往來賬管理制度、往來賬款的工作程序和崗位職責，從而影響了往來賬款的正常核算。企業往來賬款形成后無人催收，應付款項更無人自覺支付，導致往來賬款賬齡越來越長，最終成為壞賬，給企業造成了很大的損失。2.往來賬款相關制度落實不到位 從目前企業現狀來看，企業相關管理制度沒有得到很好的落實。有些領導政績思想嚴重，只管任期內經營業績好壞，對往來賬款清理不重視，沒有按照企業往來賬款管理制度規定及時清理，對任內所產出的往來賬款會給企業以后所造成的影響沒有充分的認識。再者，企業中普遍存在新官不理舊賬的現象，也使往來賬款得不到及時清理，造成管理的混亂。3.往來賬款監督機制不健全。對往來賬款監督管理要從財務管理入手，因為企業財務部門對往來賬款的形成過程和時間最清楚，只有加強財務監督，才能有效控制和減少往來賬款，才能使往來賬款得到及時清理。

三、對往來賬款管理問題的防范措施 1.加強企業管理者財務意識，防范財務風險 隨著我國市場經濟發展，企業財務工作在企業管理中的主導作用日漸明顯，這就要求企業管理者不僅要具備企業經營管理知識，還必須有一定的財務專業知識，才能做出適合本單位經營決策。所以，企業要確定財務管理在企業管理中的重要地位，完善的財務監督機制，規范財務管理，充分發揮財務的監督管理職能，加強企業往來賬款的管理，提高企業抵御財務風險的能力。2.建立應收賬款的管理制度，控制應收賬款的收回期限 企業要從制度上完善往來賬的管理，建立從往來賬款產生的各個環節的管理制度。首先，調動財務人員和相關人員的積極性，增強其對往來賬款管理的責任心。加強采購過程的財務監督與控制，定期對采購工作、經濟合同的管理工作進行審核，及時清理往來賬款，避免呆賬、壞賬的形成。其次，制定采購制度，加強采購人員成本意識，明確其職責權限和工作程序，約束和督促物資管理人員盡量減少往來賬款的形成，對已形成的往來賬款做到盡早清理，減少資金占用。3.企業應加強應收賬款的催收力度，強化日常監督作用 加強往來賬款的管理，重點應加強應收賬款的管理，因為，應收賬款越多，時間越長，清理難度就越大，所以，企業對應收賬款應定期清理。根據本企業單位應收賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收，使往來賬款的管理工作制度化和規范化。要增強企業所有相關部門和人員對應收賬款管理工作的認識，相互監督，使之成為一項具有長期性、經常性的工作。4.加強和完善內部控制和監督制約機制 企業往來賬款管理中出現的問題，很多都是企業缺乏相應的內部控制和監督制約機制，所以，加強和完善企業內部控制和監督制約，主要做好以下方面工作：（1）企業應制定信用政策及收款政策。企業經營管理部門應對客戶信用及生產經營情況進行調查，確定其信用額度，超額度時不預賒賬，并按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業財務部門應定期對應收賬款進行賬齡分析，并將分析報告提供給財務負責人和企業負責人或銷售部門，使其及時了解應收賬款占用情況，及時督促相關人員對逾期的應收賬款進行清理。（2）加強內部信息溝通，實現往來賬款的全面管理。由于往來賬款清理涉及企業多個部門，所以，企業應加強內部信息方面的溝通。財務部門應定期向相關業務部門通報往來賬款及分析資料，定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題及解決方案，再者，企業間要定期進行賬目核對，以免造成企業往來賬的不準確。所以，企業主管領導、財務部門、相關業務部門等應定期進行溝通交流，相互配合，才能共同做好往來賬款的管理工作，實現對往來賬款的全面管理。（3）充分發揮企業內部審計的監督作用。企業對往來賬款管理，應在提高內部控制監督機制同時，還要發揮內部審計職能，加大內審的力度，對內部控制制度執行情況進行監督，對企業往來賬款掛賬情況進行檢查，及時提出審計建議，控制和監督往來賬款的產生與清理，保證企業往來賬款管理制度的有效執行。總之，加強對往來賬款的管理，使企業管理的一項重要內容，若不重視往來賬款的管理，會使企業產生虛盈或潛虧，不能真實地反映企業的經營成果，影響企業的日常運作和經營。因此，企業必須加強往來賬款的管理，管好用好企業資金，才能在市場競爭中立于不敗之地。（作者單位：河南省地礦局第一地質礦產調查院）

第三篇：如何加強企業往來賬款管理

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如何加強企業往來賬款管理

摘 要：往來賬款是企業在經濟業務活動中發生的應收、應付、暫收、暫付款，是企業資產、負債的一個組成部分。隨著市場經濟的發展，社會競爭的加劇，企業為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重，造成企業的往來賬款增加。再者，由于企業財務及經營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經濟內容，也體現在往來賬款中，有些企業的往來賬款中包羅萬象，其結果也造成往來款的增加。特別是在商業企業，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業資金周轉困難，而且也使企業的會計信息失真。加強企業往來賬款的管理，對減少企業資金占壓，創造良好的企業內部經營管理環境都是十分重要的。

關鍵詞：往來賬款管理；企業管理；財務管理

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目 錄

引 言 ·························· 1

一、往來賬款形成原因 ·················· 2

（一）概述 ··························· 2

（二）往來賬款形成的原因 ···················· 2

二、往來賬款中存在的共性問題 ············

（一）往來賬款處理不規范 ···················· 2

（二）利用虛擬財務賬戶結算 ·········· 錯誤！未定義書簽。

（三）利用往來賬戶處理預提、待攤性質費用 ············ 3

（四）往來賬款未得到有效地監控及定期清理 ············ 3

（五）客戶和供應商分割，缺乏有機聯系 ·············· 3

（六）往來款項函證未得到有效利用 ················ 4

三、加強企業往來賬款管理的措施 ···········

（一）加強管理，減少往來賬款掛賬 ················ 4

（二）內部控制 ························· 5

（三）信息與溝通 ······················

（四）發揮財務管理監督職能，強化往來賬款管理 ·········· 7

結論 ·························· 7 參考文獻 ························ 8

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如何加強企業往來賬款管理

引 言

在審計工作中發現，部分企業對本單位往來賬款的管理重視程度不夠，出現雙方掛賬金額不符、長期掛賬不及時清理、產生呆賬死賬的現象，有的還因往來賬款掛賬問題，影響了會計信息的解讀。

往來賬款是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付款。不同之處是：應收款是企業應收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預付款是企業的購貨款，即預先付給供貨方的款項。應付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債；預收款則是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方面發生的負債。往來賬款是用來核算債權債務關系的款項，往來賬款的產生涉及采購、銷售、管理等各個環節，其貫穿于企業的全過程。往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務，是成本費用、經營成果核算中不可缺少的經濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業的經營成果。因此，加強往來賬款的管理水平，對提高資金周轉率，提高經濟效益具有重要意義。

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一、往來賬款形成原因

（一）概論

往來賬款是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付款。不同之處是：應收款是企業應收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預付款是企業的購貨款，即預先付給供貨方的款項。應付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債；預收款則是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方面發生的負債。往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務，是成本費用、經營成果核算中不可缺少的經濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業的經營成果。

（二）往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務風險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責任不清，手續不全，雖已發生損失但難以予以及時地進行賬務處理。二是管理意識淡，監督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態，甚至發生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務部門監督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務內部管理脫節，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、往來賬款管理中存在的共性問題

（一）管理制度不健全，賬務處理不規范

有些財務人員在進行日常賬務處理時，未嚴格按照會計準則規定的科目核算內容進行經濟業務核算和分類。主要表現在：應計入應付賬款的業務誤計入其他應付款；同一客戶的預收、應收不分業務隨意對沖后余額記賬；在會計憑證摘要僅僅注明“清賬”二字，甚至無摘要，人為地造成往來賬目的混亂。

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創建和使用虛擬賬戶已經成為企業特殊賬務處理的一種常用方法。目前使用虛擬賬戶主要有兩方面的用途，一是滿足大量一次性往來單位的業務需求；二是根據內部管理的特殊需要，歸集部分項目的前期核算。客觀地講，虛擬賬戶的存在滿足了企業財務管理的特殊需求，但同時出現的問題是這些虛擬賬戶由于使用人員較多、業務繁雜，缺乏有效的監管意識和手段，隨著組織機構的調整和人員變遷，導致部分掛在虛擬賬戶的往來賬款變成了呆賬。

按照新企業會計準則，除某些特定費用計入長期待攤費用核算外，企業在生產經營過程中產生的符合國家規定的待攤、預提性質的費用，除發生時根據相關業務形成的結果分別計入相關項目外，一般是通過往來科目暫時掛賬。這就給日常管理帶來了困難。一方面這部分費用的實際結算時間、結算金額不確定，存在一定的差異；另一方面會計憑證歸檔后，只能依靠臺帳對預估或者是真實發票入賬的費用進行甄別。

（二）客戶和供應商分割，缺乏有機聯系

現代企業往往存在多種經營行為，某些企業就會具備既是客戶又是供應商，或者提供采購業務、修理性勞務多重業務。而在企業中，銷售、采購、維修業務一般都是由不同的業務部門負責，相應的經濟業務處理投射到財務上，也是分離的，由此就產生了一個新的問題，如何實現從企業整體的層面上來對客戶、供應商進行綜合管理。

（三）企業內部財務監督不完善

一般而言，企業都比較重視債權管理，但是對債務的監管，往往不甚重視而導致管理不全面，使一些名存實亡的往來款項長期掛賬，該付出的不付出，該收的不收，對無法支付債務不作會計處理，這些都極易造成往來科目的混亂，嚴重擾亂了往來賬款的規范管理。

企業往來賬款項函證未得到有效利用主要表現有兩個方面：一是重視對賬形式，輕視對帳效果。因為涉及主體較多，單據傳遞存在時差性，并且往來賬款多數不影響敏感指標，因此在沒有強制性的約束下，函證工作得不到重視，使其流于形式；二是重債權、輕債務。在日常工作中，對于債權的核對，企業往往非常積極。

三、加強企業往來賬款管理的措施

（一）加強管理，減少往來賬款掛賬

1.強化管理者財務意識，正確決策，防范風險。

隨著市場經濟發展與機制的改變，財務管理工作主導作用日漸明顯，這就要求企業

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管理者不僅要具備現代化企業經營管理知識，而且還必須具備一定的財務專業知識。《會計法》規定，“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人”。在單位每年填報的《企業基礎材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負責人要對本單位的全部經營情況負責，財務知識的學習已成為必不可少的課程。只有單位負責人掌握基本的財務知識，才能看懂財務報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風險防范意識，從而做出適合本單位科學、正確的經營決策。

2.加強科研合同的管理

對于往來賬款的管理，同對財務管理工作一樣，可進行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應充分意識到往來賬款的財務風險，針對科研單位預付款合同占主要部分的現狀，建立相應的制度，對合同簽定、采購過程、借款環節加以嚴格控制。避免流動資金長期被債務人占用，提高單位財務成本。對投資性、決策性事項，領導層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關業務部門要實行動態跟蹤管理，財務部門予以協同監督。

3.建立應收賬款的管理制度，控制應收賬款的收回期限

首先，崗位分工責任明確，工作質量與考核獎懲掛鉤，調動財務人員和相關人員的積極性，增強其責任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

4.加強應收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監督作用

財務管理應建立相應的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監察部門參與財務部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監督作用，提高財務人員管理責任感，充分發揮其潛能，減少壞賬損失。

（二）內部控制

1.涉及銷售與收款的內部控制

(1)企業應制定信用政策，確定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應被授權批準，客戶信用期限、額度的調整必須經過相應權限審批人員審核批準。

（2）銷售部門應對賒銷客戶信用進行調查，對其尚可使用的信用額度等進行審查并按客戶設置應收款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表提供給財務負責

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人和企業負責人、銷售部門，對于逾期的應收賬款應督促銷售人員催收。

（3）企業應分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應組織人員催收，并要求客戶提供擔保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

2.涉及其他應收款的內部控制

（1）建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

（2）建立備用金領用和報銷制度。為加強管理應盡量實行定額備用金制。備用金應實行專人保管，并在規定期限內報銷；備用金的領用和報銷，應根據金額不同建立授權和批準制度，報銷時應按領取時用途報銷；年終應全部收回，次年再借。對無正當理由不按期報銷的職工應予以一定處罰。

（3）存出保證金應有很關的憑證，并應有授權審批手續。

（4）所有其他應收款應定期清理，制定催款制度，防止出現壞賬。

3.涉及預付賬款的內部控制

（1）進行適當的崗位分離：付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業務；審核付款人員、付款人員、記錄應付賬款人員應進行崗位分離，以防止舞弊發生。

（2）對預付貨款的商品及客戶進行市場及信用調查，預付貨款應經過嚴格的審批程序，并應嚴格按照合同的規定執行；防止企業多付或有不必要的預付款發生。

（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

（4）采購人員應在可能的范圍內定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯手舞弊。

4.涉及應付賬款的內部控制

（1）采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止串通舞弊。

（2）定期分析應付賬款，規定付款順序，財務人員與業務人員配合，在企業資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

（3）制定應付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應進行調查，確屬不需付的賬款，應報有關領導批示，及時轉入收入賬內。

（4）建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業務人員串通舞弊。5.涉及其他應付款的內部控制

（1）實行崗位分離，房屋、設備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行

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崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。

（2）定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時做賬務處理。

（三）信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關業務人員報送與其業務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料，并且由于企業沒有相關的收款、報銷等時間的規定，財務人員也不便于與相關人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務人員也不能做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，因此主管領導也心中沒數；再者，企業間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強信息交流與溝通，企業管理當局、財務部門、相關業務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

（四）發揮財務管理監督職能，強化往來賬款管理

1.確定財務管理在企業管理中的重要地位

理順關系，賦予財務人員一定的權利，加強內部會計與會計相關業務的控制，形成完善的內部牽制和監督機制。在實際工作中，財務內部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當重要的作用。有章不循、有法不依的不良現象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務管理的作用。通過理順關系，可以強化規章制度的建設，規范財務管理，充分發揮財務的監督管理職能。

2.加強采購過程的財務監督與控制，警示呆賬、壞賬的形成

科研單位合同比重很大，加強財務控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經濟合同管理規范，加強采購成本意識，明確其職責權限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監管力度，定期對采購工作、經濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

3.定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規范化

根據單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長期性、經常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

4.明確管理責任，落實日常管理。

江蘇技術師范學院商學院學年論文

在實際工作中分工明確、責任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業務發生較多、數額較大、周期較長的企業，往來賬款的管理可以按其內容的性質或發生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析，即發現問題，提前采取對策，建立“壞賬準備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業長期管理的一部分，使其真正落到實處。

結論

隨著市場經濟的發展，社會競爭的加劇，企業為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重，造成企業的往來賬款增加。再者，由于企業財務及經營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經濟內容，也體現在往來賬款中，有些企業的往來賬款中包羅萬象，其結果也造成往來款的增加。特別是在商業企業，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業資金周轉困難，而且也使企業的會計信息失真。加強企業往來賬款的管理，對減少企業資金占壓，創造良好的企業內部經營管理環境都是十分重要的。企業往來賬款的管理僅僅依靠財政人員的力量是不夠的,更需要科學管理，只有這樣才能最大限度地規避財政風險。保證企業經營資金的良性運轉。

江蘇技術師范學院商學院學年論文

參考文獻

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第四篇：企業往來賬款財務管理“三步法”

企業往來賬款財務管理“三步法”

2018-02-13 11:48 加強企業往來賬款的財務管理，不僅是企業財務精細化管理的內在要求，更有利于真實地反映企業的財務狀況和經營成果。筆者結合所在企業往來賬款財務管理的成功經驗，提出構建往來賬款全流程閉環財務管理的“三步法”。1 嚴把入口，前置管理

企業往來賬款財務管理的功夫應下在往來賬款管理之外，全面強化往來賬款源頭管理，提高往來賬款“注入”質量。厘清業財崗位分工與職責。業務經辦人、經辦部門應對往來賬款的收付負“主體責任”，經辦人工作質量與績效考核與銷售回款形成掛鉤，以充分調動業務經辦人的積極性，約束和督促經辦人員盡早回收往來款。財務人員則對往來賬款管理起監督復核作用。

企業應加強商務過程管理。在企業采購或銷售過程中，應充分評估往來賬款的壞賬風險和資金成本，并將相關要求融入到合同中去。比如合同付款條款中要嚴格控制預付賬款的支付比例、進度款的支付要匹配或滯后項目的開展進度等，避免資金長期被合作伙伴占用；在企業銷售過程中，管理策略則相反。對于業務往來發生較多、數額較大、周期較長的企業，可以按業務性質實施信用分類管理。企業應梳理形成往來賬款的關鍵業務事項，做好往來賬款科目的重點控制。比如對于“其他應收款“科目中的員工借款，企業應明確員工借款的適用范圍及借款期限；對于“預付賬款”科目中的非合同類預付款，要嚴格預付款資金支付的審批流程，一事一議。2 做好編制，清晰詳情

往來賬款結余詳情的編制是對企業賬務處理的再次復核，能夠及時發現財務人員在賬務處理過程中所形成的會計差錯。往來賬款結余詳情的編制應以會計科目為維度，明確結余詳情涵蓋的項目要素，如摘要、合同及編號、金 額、經辦部門（人）、掛賬日期、賬齡、預計收付時間等。

在明確項目要素的基礎上，企業應對要素內容、編制過程進行標準化規范，比如摘要統一為“掛XX項目尾款”。對于編制過程中發現的會計差錯，要形成標準化的差異確認和反饋機制。

如有可能，企業應盡量保證結余詳情編制人員的穩定性。結余詳情編制完畢后，企業應由專門的人員進行匯總，并由編制人員之外的財務人員進行復核確認，對于會計差錯形成整改建議。審核無誤后，牽頭人員應對定稿后的往來賬按照既定格式進行打印，交編制和復核人員簽名確認后進行歸檔。財務部門應結合往來賬款合同中所約定的期限、結算對象對往來賬款結余詳情進行分析，發現企業往來賬款管理中存在的問題，提請管理層與業務經辦部門（人）提前采取對策。主動管理，促進閉環 往來賬款形成后，財務部門要改變傳統的重視資金和費用核算管理的慣性，要對往來賬款實行動態跟蹤，建立主動管理式的清收清付機制，除落實國家財經法規要求的對賬函證等法定動作以確保業財、賬表、賬實一致之外，要結合企業實際情況加入自選動作提高往來賬管理的效率和效益。一方面，要定期進行內、外部對賬。

如每季度或半年選出部分往來掛賬寄送對賬函，向供應商進行對賬，對于差異部分要重點進行跟進，查實差異真正原因；建立內部對賬機制，對于系統數據、關鍵數據每月進行查實、核對，對于結余詳情每半年要求業務部門匯總確認，確認結果具體到人，并以內部公文形式進行流轉。

另一方面，財務部門要建立往來賬款常態清理機制。根據往來賬款的特點，按經辦部門列出清單進行催收催付，具體包含上期催收催付歷史遺留問題、本期到期應催收催付往來款項、即將到期應收應付款項提示等，并將到期款項具體操作指引進行融入。在業務部門層面，部門報賬員要建立臺賬對往來賬款進行管理與反饋，協助項目經辦人進行跟進，落實催收催付工作，改變以往只重視發放催收清單而不注重催收結果的狀況。來源：財務職場

第五篇：企業文化重在營造良好內部環境

企業文化重在營造良好內部環境

湖北鎖金山電業發展有限責任公司 蔡 文

現代管理學認為管理可以按照不同的層級劃分出三個梯次：最古老、最原始、最初等的當屬經驗管理，比經驗管理勝出一籌的是制度管理，而層級最高效果最顯也最為穩定可靠的是文化管理。探究如何針對水電企業實施以文化建設為核心的管理，強基固本，提能增效，從而謀求實現企業更好更快的良性發展目標，是一個十分有益的課題。在我看來，企業文化建設的重點就在于營造良好的內部環境，即通過全方位的匡扶糾偏，鼓勁提神，營造一個風清氣正、謀事創業、勤廉高效的軟環境，形成和諧向上的支撐力，從而推動企業實現“上善若水、人文關懷”的終極目標。

筆者結合自己在鎖金山電業公司近五年的摸索與實踐經歷，做一些思考，談一點體會，希望能為后來者提供某些可以資取的參考與借鑒，以便企業在今后企業的管理和發展歷程中，迅速營造良好的內部環境，助推企業文化，提升公司軟實力。

一、企業內部環境的概念與特點

1、企業內部環境所謂企業內部環境是指企業內部的物質、文化條件的總和，即組織內部的一種共享價值體系，它由企業家精神、企業物質基礎、企業組織結構、企業文化等基本要素構成，四者之間相互聯系、相互影響、相互作用，形成一個有機的不可分割的整體。有人這樣打比方說，企業家精神是內部環境生發器，物質基礎和組織結構則構成企業內部的硬通貨，文化則屬于企業內部的軟環境。

2、企業內部環境特點企業內部環境不同于生態環境，它有著自身的屬性特點：其一，它是軟性的東西，就像一個氣場一樣，看不見，摸不著，但讓人感覺得到；其二，并不是每一個置身其中的人都愿意為營造好環境做出個人努力的，大家常常寄希望于他人多做貢獻，自己樂得逍遙其中；其三，身在廬山的人往往抱怨多而行動少，這是個普遍的現象；其四，內部環境比較脆弱，就像高原草場的自然環境一樣容易遭受粗暴踐踏；其五，良好內部環境是動態循環的，需要不斷地加以滾動性維護；其六，內部環境容易改變，一個關鍵性角色的移位與轉換，有時就可以影響到整個內部環境的強勢與弱化。

二、影響企業內部環境的幾個重要因素

1、管理者素養高低決定著內部環境的好與不好。好的企業家創造好的企業。從某種意義上說，管理者就是牧羊人，他審時度勢，調整策略，控制著內部環境的中心樞紐。管理者的“狼性”會直接影響到整個羊群是否具備不一般的戰斗力。這是因為管理者掌握著權力，掌握著企業的各種資源和利益關系，還掌握著屬下的心情，掌握著團隊的整體愉悅指數，是團隊的核心，企業的靈魂，管理者素養的高低往往決定著內部環境的好與不好，打個類比來說，這有點兒像是一句

《亮劍》的臺詞：兵熊熊一個，將熊熊一窩。因此管理者必須不斷地學習、思考，不斷地自我加壓，改進和優化管理策略。

2、管理者的思想從關注事到關注人成為必然。從關注事兒到關注人心，這樣的領牧者就進入了一個文化管理的層面，企業由此超越了賺錢機器的功能，從而獲得更多的社會道德屬性。讓員工更有尊嚴地生活著，享有勞動創業的快樂與實惠，已經絕不只是一個關乎道義的問題，而是直接考量“社會人”能否更好地實踐生存與發展的大問題。今日之鎖電，已經從一個十年沒有盈利、十年沒有還貸、十年沒有漲薪、十年沒有招聘新員工、十年沒有發展新黨員的拖著沉重翅膀的老邁公司，轉變成了一個效益回暖、員工樂業、人心思定的活力企業，企業環境的向好不僅拯救了企業本身，更應該看到，它改變了一個員工群體的生存狀態和生活體驗。在對待人事和人權的尊重層面上，按照理想的狀態反觀現實，我們依然存在很大的差距，這是應該承認和正視的。

3、管理者履職的公平性有助于營造一個良好的內部氣場。管理者的公平性表現在三個方面：一是處事公平，任何一名員工在做同一件事情的時候，嚴格按照一個既定的工作流程去執行到底，而不是看關系，憑親疏，或者依照主觀隨意性來決定取舍；二是說話公平。任何一名員工在公司的大小事務中具備同樣的話語權，享有被同等尊重的參政議政權利；三是“被公平”，任何一名員工在享受公司福利、培訓、晉升等待遇時充分享受“國民待遇”。正如管理學大師余世維說言，兵隨將轉，作為一個管理者，你可以不知道下屬的短處，卻不能不知道下屬的長處。管理者通曉每一位員工的個性特長，知道他們都擅長做些什么，將他們安置到哪個合適的崗位上去，其個人才能效益將發揮到最大化，并使得其收入回報與才能付出彼此接納，恰到好處，這就是管理履職中最大的公正與公平。管理者做到了這一點，也就意味著一個相對良好的內部氣場已經初具雛形。

三、內部環境決定著員工的精神狀態

1、企業人最在乎企業環境的良善與否。對企業和管理學來說，環境指的是與企業生存和發展相關聯的社會的、物質的和心理的綜合條件。人是社會的人，不可能脫離環境而遺世獨立，人也最在乎其賴以生存和發展的環境狀況。當鎖電管理和效益一度陷入泥淖時，環境變得相對糟糕，員工處于無可奈何的“混世”狀態，不少人還在為生計犯難，一部分人在一次次失望和期待中苦熬；一部分技術人才含著淚水告別，背井離鄉另謀高就；一部分接近退休年齡的人帶著遺憾解甲歸田。當我們群策群力、勵精圖治“苦干”兩年后，內部環境出現了可喜的變化：員工的忠誠度回歸了，愛崗敬業了，責任意識明顯增強了。待崗的員工相繼回歸，找到了實現自身價值的平臺；內退員工微笑著讓出工作崗位，推心置腹地把經驗傳授給接任的年輕人；安全生產部開拓創新，積極到兄弟單位取經學習；設備維護部責任到人，從消缺到技改，穿爛了一套又一套工作服；發電部精心調度，合理充分地利用有限水源，唯恐浪費多發一度電的機會。所有這些，都佐證了環境對人的影響是不容忽視的，無論是負面的還是良性的，環境總會如影隨形地滲透到人的心理層面、行為層面和體驗層面，好的企業環境挽留人，不好的企業環境逼走人。企業人最在乎企業環境的良善與否。

2、好環境與不良環境的常態屬性。好的企業環境，應該包含如下基本的常態屬性：①內部機構設定合理，資源均衡配置，人財物流動線條清晰，規整有序；②日常運行機制流暢，責權利分配相對公平；③領導與員工關系圓融，企業上下一心，陽光和煦，風清氣正，愛崗敬業、各謀其事，樂觀向上，心有所屬。與好的環境相對，不良的企業環境則表現為企業內部秩序運行不順，責權利歸屬不夠明確，領導與員工各自為政，關系緊張，員工對企業前途和自身處境缺乏信心，遇事推諉扯皮，沒有人愿意擔當，員工找不到北，遠離幸福指數，缺乏基本的安全感，各種弱勢情狀比比皆是。

3、不良環境一旦在企業形成氣候，身在其中的人就遠離了快樂。作為管理者，必須樹正氣，立新風，反邪惡，努力營造風正帆揚的丹田氣場，并有效防止不正之風浸入企業肌體，防止邪氣流竄，糾結擴散，防止人性中惡的一面發酵和膨脹后占據主流，確保企業沿著正確的價值導向和輿論取向發展，讓員工群體人人分享到企業發展帶來的物質和精神的夾心蛋糕，充分體驗到活在其中的快樂，最終締造一個“和諧企業、人文關懷”的良好格局。

四、企業文化重在營造良好內部環境

1、企業最終依靠文化管理獲得長久制勝的機理

享有國際演講大師美譽的余世維博士指出：小型企業靠老板、中型企業靠制度、大型企業靠文化。經驗管理失之于零碎而不易復制，制度管理失之于呆板而缺少兼容，唯有文化管理具備大管理的胸襟和氣度。他還說：真正厲害的人不是自己累死，而是要讓手下做事情累死。先管住，再理順！主要是管人——給人以足夠的認可，自主發揮潛力。學會欣賞，用其所長，讓屬下八仙過海，各顯神通，努力發散其個性化的光和熱，這是管人的“文化”，也是一種人力資源調配與駕馭的藝術！我深深的感觸到，鎖金山電業公司歸屬能源集團旗下后，從能源集團自上而下，一種可貴的責任文化，“立責于心、履責于行”輻射到偏遠的瀕臨破產的小水電公司。使鎖金山電業公司廣大員工自內衍生出一種樂于向善向上的文化支撐力，從這個角度說，鎖金山電業公司當下所取得的階段性成果，就是責任文化的現實體現。

2、解讀成君憶的園丁文化

成君憶認為，人類的文化可以分成兩種，漁夫文化和園丁文化。漁夫文化的特點是貪婪和占有，它崇尚掠奪，崇尚戰爭和謀略；但園丁文化不這樣，它崇尚對生命的理解和愛。漁夫文化形成“分”，園丁文化形成“合”，中國歷史上的“分”與“合”，其實是漁夫文化與園丁文化之間的變換。《三國演義》開篇說的“天下大勢，分久必合，合久必分”，描述的就是這種現象。當漁夫文化出現的時候，道德就崩潰了，經濟學就成了顯學。人們只知道用一顆經濟學的頭腦去利用、去掠奪、去占有。于是就出現了中國歷史上的“分”。這么一“分”，就“分”出了春秋戰國和三國時期這樣的亂世。當園丁文化出現的時候，那就意味著人們在關注生命的意義。他們在用自己的心靈與大自然對話，他們在理解生命、理解個體。于是，熱愛生活、友愛互助的道德體系被建立起來了，經濟學還原成一種理財的工具。這樣就出現了中國歷史上的“合”，這么一“合”，就“合”出了周、漢、唐、宋這樣的太平盛世。

真正的管理學是在職場上建立起一種友愛互助的道德體系。領導和員工之間，主管和下屬之間，就不再是一種互相利用的關系，而是一種友愛互助的關系。愛，意味著我們對生命的理解和珍惜。因此，愛也成了園丁文化的主題思想。

3、園丁文化會形成好的領導力

園丁文化強調管理者應該做一名園丁，對員工充分尊重、理解、愛護和支持，這樣的管理，帶來的必然是芳草萋萋，枝葉相容，春色滿園。這樣的領導者，或許會凝聚出振臂一呼、應者云集的號召力。在鎖金山電業公司，我對全體職工說得最多的一句話是：“我是一名戰士、愿當好一名園丁”。公司設立總經理接待日，把職工的困難、建議、意見等記錄在工作筆記本上，并逐一分解到公司所屬的各個部門，督辦落實，拓寬民主管理的渠道。這些做派，不是擺擺樣子做做秀，真誠的舉動是為了贏得真誠的信任，是為了推動企業上下形成尊重企業決策層的公信力。

4、良好的內部環境帶來員工的忠誠度和執行力

余世維博士在分析執行力不佳的八大原因時，“缺少大家認同的企業文化——沒有形成凝聚力”被列入其中。員工忠誠度整回歸體現出企業正在煥發生機與活力，它是企業執行力最值得依賴的活性因素。忠誠并不是從天上掉下來的美麗餡餅，它來自于企業日益改善的內部環境，來自于被員工普遍認同的企業文化內核。到鎖金山電業公司的前三年連續實現管理目標上的“三級跳”——從“基礎管理”發軔，經過“規范管理”的夯筑，逐步走向“精細化管理”的縱深，生產經營步入良性循環軌道，到2012年公司連續五年盈利。改變電力外送方式，降低能耗；完成多項技改，實現機組自主檢修，公司用了6年的時間實現了由一個老舊設備的地方小水電向現代水電企業的嬗變。通過短短幾年人才、資金、技術的積累，厚積薄發，2013年公司有了新的發展、開始建設耽誤了近十年的尾水電廠。隨著企業環境日益向好，員工不僅表現出了為企業奉獻青春與才智的“忠誠”，而且企業經營班子的發展思路和各項決策，都在企業的實際運行中得到了富有成效的貫徹與落實，它有力地證明，良好內部環境帶來了員工積極向上、樂觀進取的精神狀態，帶來了雷厲風行、不折不扣的執行力。