第一篇：往來賬款管理中存在的問題及其管理建議

往來賬款管理中存在的問題及其管理建議

任何一個企業都存在往來賬項，往來賬中的問題可以反映出各企業經營管理中存在的弱點和缺陷。目前從企業往來款項的管理現狀來看，存在以下幾方面問題：

（一）不定期對賬。有些企業疏于對往來賬款的管理，不能做到定期與相關單位核對賬目，特別是欠款企業，往往對債權人的對賬要求持抵觸態度，長此以往必然造成往來賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來困難。

（二）往來賬款不定期清理。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務不及時報批做營業外收入等，均造成往來賬款賬目混亂。

（三）對已銷賬的往來款管理不善。如已作壞賬的應收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊；不需付的款項，付出作為賬外資金，或被個人貪污。

（四）利用往來賬款調節利潤。

（五）出租出借賬戶或為他人套取現金 企業往來賬中有些一進一出的款項，無明確經濟內容，實際出借賬戶為他人轉款，違反財務管理規定；再如有些業務員，利用職務之便，多次以備用金名義領取現金，然后通過銀行轉賬還款，實際是為他人套取現金，違反了現金管理規定。

（六）往來款賬務處理不規范 有些企業往來賬賬戶之間不按業務內容記賬，如有些與正常經營業務無關的款項計入應收賬款或應付賬款；再如對同一業主但無法查清的應收、應付款余額相對沖。這樣不便于企業根據不同往來賬款的性質進行有針對性的管理。

導致往來賬項出現諸多問題的原因，筆者認為主要是因為：

（一）管理意識淡薄，領導不重視。導致企業呆賬、壞賬越來越多，企業資產流失嚴重。

（二）財務部門監督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務內部管理脫節，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。往來賬款的管理建議：

第一、完善企業內部控制環境，增強管理者的責任心。有些領導財務知識有限，他們無法將應收款項與公司實實在在的資產聯系起來，因此也就無法將應收款的管理作為重要工作來抓。其次，有些企業往來賬款的形成與領導個人行為有關；還有些領導只管任期內業績、不重視現金流量；甚至有些企業的領導為在任期內出“成績”，反而指使財會人員弄虛作假。這樣的企業難免出現往來賬款混亂；再者，企業中普遍存在新官不理舊賬的現象，也會造成往來賬款管理的混亂。要扭轉這種局面，必須使內部控制環境的改善成為管理者真正的需求。在這個基礎上選用業務素質好，能力強且有責任心的員工，在有效的激勵機制下，調動他們的積極性，增強管理往來賬款的責任心。

第二，建立應收賬款的管理制度，控制應收賬款的收回期限。首先，崗位分工責任明確，工作質量與考核獎懲掛鉤，調動財務人員和相關人員的積極性，增強其責任心。

另外，加強應收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監督作用。財務管理應建立相應的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監察部門參與財務部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監督作用，提高財務人員管理責任感，充分發揮其潛能，減少壞賬損失。

第三、發揮財務管理監督職能，強化往來賬款管理

首先，確定財務管理在企業管理中的重要地位。理順關系，賦予財務人員一定的權利，加強內部會計與會計相關業務的控制，形成完善的內部牽制和監督機制。在實際工作中，財務內部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當重要的作用。有章不循、有法不依的不良現象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務管理的作用。

其次，加強采購過程的財務監督與控制，嚴防呆賬、壞賬的形成。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經濟合同管理規范，加強采購成本意識，明確其職責權限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監管力度，定期對采購工作、經濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

再次，定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規范化。根據單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長期性、經常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

往來賬項管理的好與否，可以說是一個企業管理好與否的晴雨表，因此企業必須重視往來賬項的管理。

第二篇：淺議往來賬款管理

淺議往來賬款管理

? 2010-06-12往來賬款是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付款。不同之處是：應收款是企業應收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預付款是企業的購貨款，即預先付給供貨方的款項。應付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債；預收款則是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方面發生的負債。往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務，是成本費用、經營成果核算中不可缺少的經濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業的經營成果。

一、往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務風險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責任不清，手續不全，雖已發生損失但難以予以及時地進行賬務處理。二是管理意識淡，監督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態，甚至發生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務部門監督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務內部管理脫節，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、加強管理，減少往來賬款掛賬

第一，強化管理者財務意識，正確決策，防范風險。隨著市場經濟發展與機制的改變，財務管理工作主導作用日漸明顯，這就要求企業管理者不僅要具備現代化企業經營管理知識，而且還必須具備一定的財務專業知識。《會計法》規定，“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人”。在單位每年填報的《企業基礎材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負責人要對本單位的全部經營情況負責，財務知識的學習已成為必不可少的課程。只有單位負責人掌握基本的財務知識，才能看懂財務報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風險防范意識，從而做出適合本單位科學、正確的經營決策。

第二，加強科研合同的管理。對于往來賬款的管理，同對財務管理工作一樣，可進行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應充分意識到往來賬款的財務風險，針對科研單位預付款合同占主要部分的現狀，建立相應的制度，對合同簽定、采購過程、借款環節加以嚴格控制。避免流動資金長期被債務人占用，提高單位財務成本。對投資性、決策性事項，領導層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關業務部門要實行動態跟蹤管理，財務部門予以協同監督。

第三，建立應收賬款的管理制度，控制應收賬款的收回期限。首先，崗位分工責任明確，工作質量與考核獎懲掛鉤，調動財務人員和相關人員的積極性，增強其責任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

第四，加強應收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監督作用。財務管理應建立相應的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監察部門參與財務部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監督作用，提高財務人員管理責任感，充分發揮其潛能，減少壞賬損失。

三、發揮財務管理監督職能，強化往來賬款管理

第一，確定財務管理在企業管理中的重要地位。理順關系，賦予財務人員一定的權利，加強內部會計與會計相關業務的控制，形成完善的內部牽制和監督機制。在實際工作中，財務內部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當重要的作用。有章不循、有法不依的不良現象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務管理的作用。通過理順關系，可以強化規章制度的建設，規范財務管理，充分發揮財務的監督管理職能。

第二，加強采購過程的財務監督與控制，警示呆賬、壞賬的形成。科研單位合同比重很大，加強財務控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經濟合同管理規范，加強采購成本意識，明確其職責權限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監管力度，定期對采購工作、經濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

第三，定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規范化。根據單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長期性、經常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

第四，明確管理責任，落實日常管理。在實際工作中分工明確、責任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業務發生較多、數額較大、周期較長的企業，往來賬款的管理可以

按其內容的性質或發生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析，即發現問題，提前采取對策，建立“壞賬準備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業長期管理的一部分，使其真正落到實處。

第三篇：如何加強行政事業單位往來賬款管理

如何加強行政事業單位往來賬款管理

摘要：行政事業單位的往來賬款存在掛賬時間長，占用金額大，清理不及時等現象，它嚴重影響了財政資金的正常運轉，一直是審計工作中多次提到的問題，本文就如何加強行政事業單位往來賬款存在的問題進行了探討，并提出了一些解決問題的辦法。

關鍵詞：行政事業單位；往來賬款；問題；對策

一、行政事業單位往來賬款的含義及內容

行政事業單位往來賬款是指行政事業單位在日常活動過程中與其他單位和個人發生的臨時性待結算的各類款項。其核算內容反映在應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、預收賬款、其他應付款等會計科目上。

二、行政事業單位往來賬款存在的問題

1、掛賬時間久，金額數量大，壞賬死賬多

行政事業單位往來賬款賬齡長、壞賬死賬現象多，其中既有客觀原因又有主觀因素。從客觀角度講，事業單位一般成立和存在的時間較長，成立初期，可能因管理不到位，財務制度不健全，核算不規范等情況的存在，導致常年遺留下的壞賬死賬堆積，加之發展至今，有些單位機構整合，人員更換頻繁，壞賬死賬與日劇增，形成了大量的壞死賬。從主觀角度講，事業單位領導對應收賬款的管理缺乏足夠的認識，只管借出，疏于收回管理，往來款項只增不減；其次，單位財務人員不具備相應的資格和技能，不熟悉政策，不精通業務，在這種情況下，有些單位財務人員不主動對賬，不積極催收，加之借款人員在業務完成后不主動及時償還借款，事后再沒有專門人員監控，無人催收，時間一長壞賬死賬自然增多。

2、賬務不清，賬賬，賬實混亂

事業單位財務人員對本單位往來賬戶不熟悉，特別在財務人員頻繁替換，新老人員接替中，往來款項賬務記錄混亂。有的不按業務內容記賬，明細賬戶間對應關系不符，記錯了戶頭，沖錯了科目；有的往來款項未設明細，即使該設明細的設置的也不科學，甚至出現漏登、多記、少記往來款項的現象；還有的往來款項科目隨意設置，記賬前不查詢之前的會計科目，隨意增設科目，不及時沖銷之前的往來款項，造成往來款項明細科目重復，混亂。

3、制度不完善，內部控制不嚴

行政事業單位對往來款項的管理部門不明確，債務業務的管理崗位及其權限不明確，債務業務的工作流程、審批權限和責任劃分不清，追究措施不到位，缺少會計核算的對賬和檢查等具體要求，缺乏相應的往來款控制政策、控制程序、使財務人員業務處理時無章可循，加之領導在思想上重視不夠，新任領導對遺留下來的問題不予處理，認為與己無關，最終形成不合理的往來款項。

三、加強行政事業單位往來款項管理的對策

1、全面清理債權債務，制定清理核銷方案

首先，財務部門應當自檢自查，采用發函、詢證、檢查、核對對賬單等形式，有針對性的查找，并出示書面報告一份，把歷年賬上的債權債務列示清楚，包括應收應付單位名稱或個人，金額，入賬時間，賬齡期限，并按往來款的性質予以歸類。通過查賬、核實債權債務，對可以收回的往來款，要加大催收力度；對多頭掛賬的往來款項，經核實后應將其暫存、暫付相互沖銷；對同一戶頭在相同的往來款中多次掛賬的，應合并賬務，確保賬務清晰，規范。其次，將債權債務清理難度大的往來款項要及時向單位領導匯報，單位領導根據財務部門提供的資料組織成立往來款清欠小組，有針對性的制定往來款核銷辦法，定期徹底排查清理。清理中，若針對掛賬時間長的往來款項，應該和對方續簽債權認證書，讓債務方確認債務金額，防止時間長久，失去時效；對債權中的壞賬，要分析原因，并按規定程序上報上級部門審核后核銷；對以后新增的債權無正當理由產生壞賬損失的，要追究當事人的責任。總之，全面清理債權債務，防止資金長期被占用，達到逐步降低往來款項，提高資金周轉率的目的。

2、建立健全管理制度，加強往來款項動態監控

首先行政事業單位應設置專人管理應收賬款。專門負責往來款項的日常管理，正確記錄每一筆往來款業務，及時設立往來款項的備查賬，核實監控每一筆應收賬款的情況。其次建立應收賬款對賬和清理制度。對債權債務的發生和結算要及時進行清點、對賬，并制定往來款項清理進度及計劃，定期統計應收賬款的內容、各客戶的明細余額、賬齡及增減變動情況，填制往來款項的報表，向財務負責人及單位相關負責人報告應收賬款的信息，督促并及時提醒有關部門催收到期應收賬款，定期與對方核對應收賬款余額，隨時掌握單位往來款項的最新情況。如果發現問題，會計人員要及時反饋通知經辦人員，經辦人解決不了的，要上報單位負責人，對特殊的呆死賬，經單位領導同意后報請有關部門批準，及時核銷。最后，加強對債務業務的審批控制，減少債務的舉借和回收風險。債務的舉債和償還應當嚴格執行先申請后審批程序制，對大額債務的舉債應在充分論證的基礎上，由單位領導班子集體研究決定，以避免決策審批中的疏漏，從源頭上消除財務風險，控制往來款項的進一步增大。

3、強化財務人員責任意識，做好會計核算工作

事業單位的財務人員應當定期加強學習，積極參加業務培訓，增強責任感和法制觀念，加深對會計核算原則的認識，切實按照有關會計準則、財務制度和會計制度的要求規范會計核算行為，客觀真實反映財務收支情況，確保會計信息的真實性完整性。

4、落實往來賬款管理責任制

行政事業單位領導應高度重視往來款項的管理，要實行領導負責制、崗位責任制、考核評比制、監督管理制來制約落實往來款項的管理。首先領導負責制要求領導對在任期間發生的往來款項要做到欠款必還，借款必收，并定期跟蹤往來款項的變化情況，離任時若有未清理款項應出具書面說明，并將催收項往來款工作與領導業績掛鉤，列為政績考核中。其次建立崗位責任制、明確崗位職責和業務操作流程，確保舉債申請與審批、債務業務經辦與會計核算、債務業務經辦與債務對賬檢查等不相容崗位相互分離，避免出現舞弊行為。再次執行考核評比機制，對債務經辦人員進行考核。對人為原因造成款項無法收回的，追究相關人員的責任，并責令其賠償。最后加強監督管理機制，公開財務，加強群眾監督。財務公開，定期公布，這樣很多部門、很多群眾就可以掌握單位應收賬款的明細情況，這樣借款人能不借的就不借了，減少了借款人借款次數。這樣，各部門間相互制約、相互監督、相互稽核的配合，一定程度上起到防范和降低財務風險的作用。

綜上所述，行政事業單位應當把應收賬款作為一項長期重點工作來規范，完善單位內部制度，管好用好資金，提高資金周轉率，保證國有資產保值增值。（作者單位：遼寧省高速公路管理局東陵管理處）

參考文獻：

[1]王娟、陳學強.加強行政單位往來款項管理的思索.交通財會，2013，（1）

[2]邵研.企業加強應收賬款管理與核算研究[J].中國鄉鎮企業會計，2014，（6）

[3]邱玉宗.淺談事業單位應收賬款滯脹成因及對策[J].時代金融，2013，（5）

第四篇：關于應收賬款管理存在的問題與建議

關于應收賬款管理存在的問題與建議

應收賬款是企業流動資產的一個重要項目。它是工程按照合同施工后，沒有按期依據合同付款，也沒有采取相應有效措施而形成的一種債權關系。

應收賬款在生產經營過程中的作用，一是擴大銷售，增加企業的競爭力；二是減少庫存，降低存貨風險和管理開支。隨著市場經濟的發展，商業信用的推出，企業應收賬款數額也逐漸增多，其管理也成為企業經營活動中日益重要的問題。

由于工程應收賬款是各門窗幕墻公司經常會遇到的比較棘手的問題，上層關系較好，中層鉆空審扣，特別是會影響到上市公司業績，結合經營狀況，基于門窗幕墻行業激烈競爭、合同簽訂和結算的特殊性，筆者特提出如下建議供領導參考：

一、應收賬款管理存在的問題

從增收節支、提高效益的管理目標考慮，企業的應收賬款管理主要是應充分估計應收賬款持有成本和風險，強化回收工作，降低有關成本損失，在總體上應權衡有關信用政策的利弊得失，爭取企業利益最大化。目前門窗企業在應收賬款的管理上存在著以下問題：

1．在簽訂合同前對信用狀況及合同條款審查不足，導致應收賬款不斷增加。對客戶的信用狀況還沒有充分做出預防風險的對策，主要是為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，如果不提高工程回款的效率，容易導致工程款項無法及時收回，企業的應收賬款規模也就越來越大。

2．應收賬款的賬齡沒有及時分析，經營風險也隨之增加。對企業應收賬款的賬齡沒有分類建立臺帳，導致大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成資金周轉困難。高額應收賬款的長期存在，直接影響到企業的現金流入，不僅會動搖投資者的信心，不利于更多外來資金的引入，也可能為財務危機埋下隱患。

3．催收賬款的方法和程序不當，催收成本大量增加。一般說來，催收應收賬款應從成本最小的方法開始，即首先從電話聯系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有的部門在催收應收賬款時，沒有堅持效益優先的原則，因催收方法不當造成催收費用增加，增加了企業的管理費用。

4.結算遇到爭議，處理方式有待改變。遇到結算有爭議時，說明工程在合同上，或者說工程質量工期等方面多少有些問題，需要采取比較特殊的方法。

5.法律訴訟有待商榷。在工程業務中，一般是動用了很多關系，才能爭取到工程，但是我們爭取工程項目的意義，就是爭取利潤，而恰恰有些人，就是利用我們這層不好意思的關系網，影響訴訟進程。也有些是認為訴訟會拖延時間，猶豫不決的態度給欠款人帶來僥幸心理。

二、應收賬款管理不善的危害

應收賬款對企業的危害主要來有以下幾個方面：

1．大量長期應收款項夸大了企業的經營成果，影響每季度的審計，使得每月的財務報表不能體現公司的真實經營狀況。由于公司賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，給公司的管理和決策者帶來模糊的信息，誤導作出某種投資決策，勢必影響公司長期發展。

2．大量長期應收款項的未收回和壞賬，不僅影響企業流動資金的周轉和有效利用，也不能真實反映公司的財務狀況和盈利水平，公司經常出現有利潤無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

3．一旦業務人員交接變更，或欠款周期變長，將給掛賬時間很長的應收賬款清收帶來難度，以至于在債務人破產或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當事人離職情況不明等使應收賬款成為壞賬，不僅增加了企業管理成本，也直接減少了企業的經濟效益。

4．由于長期大量的應收款，將會給子公司經營帶來資金上的難度，影響工程施工和業務擴張。

5．單從使用資金成本上推算，如期收回的應收款可節約每年企業貸款費用約10%,初略估算，每年按照合同額的10%滾動拖欠，每年滾動損失約幾百萬之多。

三、建立完善的應收賬款管理制度的對策

1.加強應收賬管理力度。可以把確定的應收款在某個時間段，打包賣給資產公司，由資產管理公司成立清欠辦，專業負責清收。可成功避免賴賬的人情網，亦可減輕股份公司的應收款管理壓力。

2.確定適當的信用標準。公司應在作出應收賬款投資決策之前，對客戶的拒付風險做出合理而準確的判斷。對其信用品質、償付能力、資本、抵押品、資產規模、負債結構、產權比率、經營情況等各方面的資信程度作一個全面調查分析。

3.不斷完善收賬政策。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較權衡，以前者小于后者為原則。當應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底和再認識。并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通協商，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

四、加強應收賬款的日常管理。主要做好幾方面工作：

1、合理分工，落實責任制。清收原則上，采用現有清欠辦條例，人員適當做些調整，優先考慮參與施工、熟悉工程情況的人員。簽訂業務人員為該合同的簽單擔保人，按合同約定對應收款及時催收。

財務部門應每日及時登記應收款，實行月終清查制度，準確反映每個客戶應收款的發生、增減變動、余額、每筆帳齡等信息，并及時提醒業務人員采取有關措施，以減少壞帳損失。

營銷部門應將本月從財務部門取走的賬單收回情況與財務部核對，并將未收回賬單交還財務部，對于在途賬款還應加以情況說明，對一個公司幾個工程的回款進行分類確認。

2、分類授權，強化應收業務的授權和控制。營銷人員要落實回款的時間，根據簽單單位的規模大小、簽單金額的多少，根據實際情況及時催收欠款，對于不能及時償還的客戶，應權衡利弊采取措施，并及時追回欠款。

3、強化管理，建立應收賬款壞賬準備制度，及時進行應收款業務的賬務處理；營銷部要對已簽約單位的簽單情況，執行情況及時向財務部核報，進行跟蹤分析，防止風險發生。

4、加強售后服務，售后服務是保證5%質保金按時回收的保證，也是提高競爭力的有利手段。

五、以達到回收應收款標準為依據，例行進行工程有效管理和監督。健全合同細節內容，修改、彌補、防范工程中有關風險條款，減少應收款的損失。

若能采取以上建議，不僅可以減少公司應收款的管理壓力，及時體現公司現金流狀況和利潤，搞活股份公司的現金流，有利于各公司輕裝上陣，更能放手開展業務，增加收益，提高公司經營效益，樹立良好形象。

第五篇：如何加強企業往來賬款管理

江蘇技術師范學院商學院學年論文

如何加強企業往來賬款管理

摘 要：往來賬款是企業在經濟業務活動中發生的應收、應付、暫收、暫付款，是企業資產、負債的一個組成部分。隨著市場經濟的發展，社會競爭的加劇，企業為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重，造成企業的往來賬款增加。再者，由于企業財務及經營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經濟內容，也體現在往來賬款中，有些企業的往來賬款中包羅萬象，其結果也造成往來款的增加。特別是在商業企業，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業資金周轉困難，而且也使企業的會計信息失真。加強企業往來賬款的管理，對減少企業資金占壓，創造良好的企業內部經營管理環境都是十分重要的。

關鍵詞：往來賬款管理；企業管理；財務管理

江蘇技術師范學院商學院學年論文

目 錄

引 言 ·························· 1

一、往來賬款形成原因 ·················· 2

（一）概述 ··························· 2

（二）往來賬款形成的原因 ···················· 2

二、往來賬款中存在的共性問題 ············

（一）往來賬款處理不規范 ···················· 2

（二）利用虛擬財務賬戶結算 ·········· 錯誤！未定義書簽。

（三）利用往來賬戶處理預提、待攤性質費用 ············ 3

（四）往來賬款未得到有效地監控及定期清理 ············ 3

（五）客戶和供應商分割，缺乏有機聯系 ·············· 3

（六）往來款項函證未得到有效利用 ················ 4

三、加強企業往來賬款管理的措施 ···········

（一）加強管理，減少往來賬款掛賬 ················ 4

（二）內部控制 ························· 5

（三）信息與溝通 ······················

（四）發揮財務管理監督職能，強化往來賬款管理 ·········· 7

結論 ·························· 7 參考文獻 ························ 8

江蘇技術師范學院商學院學年論文

如何加強企業往來賬款管理

引 言

在審計工作中發現，部分企業對本單位往來賬款的管理重視程度不夠，出現雙方掛賬金額不符、長期掛賬不及時清理、產生呆賬死賬的現象，有的還因往來賬款掛賬問題，影響了會計信息的解讀。

往來賬款是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付款。不同之處是：應收款是企業應收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預付款是企業的購貨款，即預先付給供貨方的款項。應付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債；預收款則是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方面發生的負債。往來賬款是用來核算債權債務關系的款項，往來賬款的產生涉及采購、銷售、管理等各個環節，其貫穿于企業的全過程。往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務，是成本費用、經營成果核算中不可缺少的經濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業的經營成果。因此，加強往來賬款的管理水平，對提高資金周轉率，提高經濟效益具有重要意義。

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一、往來賬款形成原因

（一）概論

往來賬款是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付款。不同之處是：應收款是企業應收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預付款是企業的購貨款，即預先付給供貨方的款項。應付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債；預收款則是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方面發生的負債。往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務，是成本費用、經營成果核算中不可缺少的經濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業的經營成果。

（二）往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務風險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責任不清，手續不全，雖已發生損失但難以予以及時地進行賬務處理。二是管理意識淡，監督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態，甚至發生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務部門監督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務內部管理脫節，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、往來賬款管理中存在的共性問題

（一）管理制度不健全，賬務處理不規范

有些財務人員在進行日常賬務處理時，未嚴格按照會計準則規定的科目核算內容進行經濟業務核算和分類。主要表現在：應計入應付賬款的業務誤計入其他應付款；同一客戶的預收、應收不分業務隨意對沖后余額記賬；在會計憑證摘要僅僅注明“清賬”二字，甚至無摘要，人為地造成往來賬目的混亂。

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創建和使用虛擬賬戶已經成為企業特殊賬務處理的一種常用方法。目前使用虛擬賬戶主要有兩方面的用途，一是滿足大量一次性往來單位的業務需求；二是根據內部管理的特殊需要，歸集部分項目的前期核算。客觀地講，虛擬賬戶的存在滿足了企業財務管理的特殊需求，但同時出現的問題是這些虛擬賬戶由于使用人員較多、業務繁雜，缺乏有效的監管意識和手段，隨著組織機構的調整和人員變遷，導致部分掛在虛擬賬戶的往來賬款變成了呆賬。

按照新企業會計準則，除某些特定費用計入長期待攤費用核算外，企業在生產經營過程中產生的符合國家規定的待攤、預提性質的費用，除發生時根據相關業務形成的結果分別計入相關項目外，一般是通過往來科目暫時掛賬。這就給日常管理帶來了困難。一方面這部分費用的實際結算時間、結算金額不確定，存在一定的差異；另一方面會計憑證歸檔后，只能依靠臺帳對預估或者是真實發票入賬的費用進行甄別。

（二）客戶和供應商分割，缺乏有機聯系

現代企業往往存在多種經營行為，某些企業就會具備既是客戶又是供應商，或者提供采購業務、修理性勞務多重業務。而在企業中，銷售、采購、維修業務一般都是由不同的業務部門負責，相應的經濟業務處理投射到財務上，也是分離的，由此就產生了一個新的問題，如何實現從企業整體的層面上來對客戶、供應商進行綜合管理。

（三）企業內部財務監督不完善

一般而言，企業都比較重視債權管理，但是對債務的監管，往往不甚重視而導致管理不全面，使一些名存實亡的往來款項長期掛賬，該付出的不付出，該收的不收，對無法支付債務不作會計處理，這些都極易造成往來科目的混亂，嚴重擾亂了往來賬款的規范管理。

企業往來賬款項函證未得到有效利用主要表現有兩個方面：一是重視對賬形式，輕視對帳效果。因為涉及主體較多，單據傳遞存在時差性，并且往來賬款多數不影響敏感指標，因此在沒有強制性的約束下，函證工作得不到重視，使其流于形式；二是重債權、輕債務。在日常工作中，對于債權的核對，企業往往非常積極。

三、加強企業往來賬款管理的措施

（一）加強管理，減少往來賬款掛賬

1.強化管理者財務意識，正確決策，防范風險。

隨著市場經濟發展與機制的改變，財務管理工作主導作用日漸明顯，這就要求企業

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管理者不僅要具備現代化企業經營管理知識，而且還必須具備一定的財務專業知識。《會計法》規定，“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人”。在單位每年填報的《企業基礎材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負責人要對本單位的全部經營情況負責，財務知識的學習已成為必不可少的課程。只有單位負責人掌握基本的財務知識，才能看懂財務報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風險防范意識，從而做出適合本單位科學、正確的經營決策。

2.加強科研合同的管理

對于往來賬款的管理，同對財務管理工作一樣，可進行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應充分意識到往來賬款的財務風險，針對科研單位預付款合同占主要部分的現狀，建立相應的制度，對合同簽定、采購過程、借款環節加以嚴格控制。避免流動資金長期被債務人占用，提高單位財務成本。對投資性、決策性事項，領導層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關業務部門要實行動態跟蹤管理，財務部門予以協同監督。

3.建立應收賬款的管理制度，控制應收賬款的收回期限

首先，崗位分工責任明確，工作質量與考核獎懲掛鉤，調動財務人員和相關人員的積極性，增強其責任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

4.加強應收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監督作用

財務管理應建立相應的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監察部門參與財務部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監督作用，提高財務人員管理責任感，充分發揮其潛能，減少壞賬損失。

（二）內部控制

1.涉及銷售與收款的內部控制

(1)企業應制定信用政策，確定信用標準、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的賒銷均應被授權批準，客戶信用期限、額度的調整必須經過相應權限審批人員審核批準。

（2）銷售部門應對賒銷客戶信用進行調查，對其尚可使用的信用額度等進行審查并按客戶設置應收款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況；企業會計人員應及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表提供給財務負責

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人和企業負責人、銷售部門，對于逾期的應收賬款應督促銷售人員催收。

（3）企業應分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，按月考核，并將考核結果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款應組織人員催收，并要求客戶提供擔保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

2.涉及其他應收款的內部控制

（1）建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

（2）建立備用金領用和報銷制度。為加強管理應盡量實行定額備用金制。備用金應實行專人保管，并在規定期限內報銷；備用金的領用和報銷，應根據金額不同建立授權和批準制度，報銷時應按領取時用途報銷；年終應全部收回，次年再借。對無正當理由不按期報銷的職工應予以一定處罰。

（3）存出保證金應有很關的憑證，并應有授權審批手續。

（4）所有其他應收款應定期清理，制定催款制度，防止出現壞賬。

3.涉及預付賬款的內部控制

（1）進行適當的崗位分離：付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業務；審核付款人員、付款人員、記錄應付賬款人員應進行崗位分離，以防止舞弊發生。

（2）對預付貨款的商品及客戶進行市場及信用調查，預付貨款應經過嚴格的審批程序，并應嚴格按照合同的規定執行；防止企業多付或有不必要的預付款發生。

（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

（4）采購人員應在可能的范圍內定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯手舞弊。

4.涉及應付賬款的內部控制

（1）采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財會記錄應實行崗位分離，以防止串通舞弊。

（2）定期分析應付賬款，規定付款順序，財務人員與業務人員配合，在企業資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

（3）制定應付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應進行調查，確屬不需付的賬款，應報有關領導批示，及時轉入收入賬內。

（4）建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業務人員串通舞弊。5.涉及其他應付款的內部控制

（1）實行崗位分離，房屋、設備、場地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實行

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崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷售人員、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。

（2）定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時做賬務處理。

（三）信息與溝通

往來賬款中問題較多的企業往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務人員沒有定期向相關業務人員報送與其業務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料，并且由于企業沒有相關的收款、報銷等時間的規定，財務人員也不便于與相關人員進行往來賬款清理進度及計劃方面的交流；其次，財務人員也不能做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提供風險分析報告及解決方案，因此主管領導也心中沒數；再者，企業間由于缺乏定期進行賬目核對工作也會造成企業往來賬的不準確。所有這些都影響往來賬款管理。

為加強信息交流與溝通，企業管理當局、財務部門、相關業務部門及管理部門應定期進行交流，相互配合，上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。

（四）發揮財務管理監督職能，強化往來賬款管理

1.確定財務管理在企業管理中的重要地位

理順關系，賦予財務人員一定的權利，加強內部會計與會計相關業務的控制，形成完善的內部牽制和監督機制。在實際工作中，財務內部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當重要的作用。有章不循、有法不依的不良現象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務管理的作用。通過理順關系，可以強化規章制度的建設，規范財務管理，充分發揮財務的監督管理職能。

2.加強采購過程的財務監督與控制，警示呆賬、壞賬的形成

科研單位合同比重很大，加強財務控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經濟合同管理規范，加強采購成本意識，明確其職責權限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監管力度，定期對采購工作、經濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

3.定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規范化

根據單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長期性、經常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

4.明確管理責任，落實日常管理。

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在實際工作中分工明確、責任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業務發生較多、數額較大、周期較長的企業，往來賬款的管理可以按其內容的性質或發生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析，即發現問題，提前采取對策，建立“壞賬準備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業長期管理的一部分，使其真正落到實處。

結論

隨著市場經濟的發展，社會競爭的加劇，企業為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業信用進行促銷；然而，市場的信用危機又使得企業間相互拖欠現象越來越嚴重，造成企業的往來賬款增加。再者，由于企業財務及經營管理上的原因，許多不屬于往來賬款的其他經濟內容，也體現在往來賬款中，有些企業的往來賬款中包羅萬象，其結果也造成往來款的增加。特別是在商業企業，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業資金周轉困難，而且也使企業的會計信息失真。加強企業往來賬款的管理，對減少企業資金占壓，創造良好的企業內部經營管理環境都是十分重要的。企業往來賬款的管理僅僅依靠財政人員的力量是不夠的,更需要科學管理，只有這樣才能最大限度地規避財政風險。保證企業經營資金的良性運轉。

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