第一篇：行政事業單位資產管理中存在的問題及建議

行政事業單位資產是國有資產的重要組成部分，是政府部門和社會團體行使職能及各項事業發展的物質基礎，管好用好這部分資產關系到國家機構的正常運轉和各項事業的快速健康發展。筆者從近年來審計情況看，行政事業單位的資產管理比較混亂，存在的問題不容忽視，必須采取措施，加強對行政事業單位資產的管理。

一、存在的主要問題

（一）資產管理基礎薄弱。根據現行有關財務制度規定，行政事業單位應當建立健全資產管理制度，定期或不定期進行資產盤點，保證賬實相符、賬賬相符。長期以來，行政事業單位對資產的管理往往存在著“重錢輕物、重購置輕管理”的思想，資產管理基礎工作薄弱，只設置總賬，沒有設置明細賬和資產卡片，購置的資產不及時入賬，不對資產進行定期盤點，對資產的管理也沒有明確責任人，導致部分行政事業單位賬實不符，大量資產游離于賬外，正常資產處置無法下賬，不正常的資產損失也無人追究責任。

（二）資產產權關系模糊。產權登記作為界定產權歸屬、確認國家所有關系、單位占有使用關系的一種法律憑證，對行政事業資產產權管理具有重要意義。從審計情況來看，一些行政事業單位并沒有嚴格按要求進行產權登記，特別是一些行政劃撥的資產，長期不辦理過戶入賬，事隔多年后既無法認定其原始價值也無法證明其產權歸屬。

（三）經營性資產管理不規范。部分行政事業單位將資產用于出租出借、對外投資等經營性活動，所得收益既不繳入財政專戶，也不向財政部門繳納“非轉經”占用費，用于彌補辦公經費不足或發放補貼，在財政體外循環。

（四）資產處置程序不合規。有的行政事業單位在資產處置上，既不經過專業技術機構的評估，也不經國有資產管理部門的審批，自行處置國有資產，容易導致“假報損、真轉移、假報廢、真多占”等情況的發生。

（五）部門間資產配置差別懸殊。由于行政事業單位占用的資產屬非經營性資產，占用的資產沒有創收的壓力，各單位盡量爭取多占用國有資產，造成了不同部門間占用資產規模懸殊。根據最近對某市8家省直行政事業單位資產財務審計調查情況看，有的單位人均占用國有資產31萬元，而有的單位人均占用國有資產僅4萬元，部門間資產配置差別懸殊。

二、幾點建議

（一）加強資產管理基礎工作。通過業務培訓不斷提高財務人員的業務素質，落實資產管理責任制，按照現行財務制度的要求做到賬賬、賬卡、賬實三相符，要定期進行資產清查盤點，對盤盈或盤虧資產，查明原因，該報廢的進行報批處理，該入賬的盤盈資產作入賬處理。

（二）規范資產操作程序。資產的購置、劃撥、變動、注銷要按照《湖北省行政事業單位國有資產產權登記實施辦法》的要求，向同級財政部門申辦國有資產產權登記；經營性資產轉非經營性資產應向財政部門審批，并繳納“非轉經”占用費；資產的處置應按照規定的程序和管理權限，由單位向主管部門申報審核、經財政部門審批后方可進行。

（三）科學合理配置資產。根據各行政事業單位的工作特點，設計資產配置定額標準，依據其人員編制和資產定額標準來配置資產，超配的資產在不同部門間調劑，杜絕多要多占行為的發生，提高資產運行效率。

第二篇：行政事業單位資產管理存在的問題及對策

行政事業單位資產管理存在的問題及對策

摘 要：隨著社會經濟的發展，國有資產在保值和增值上取得了顯著的成效。但其管理的對象和重點并未涉及到行政事業單位及非經營性資產。由于行政事業單位國有資產是公共事業發展、科研等的重要物質保障。因此，加強行政事業單位資產管理具有重要的現實意義。分析行政事業單位資產管理存在的問題，并提出相應的對策和建議，以期對實踐有所幫助。

關鍵詞：行政事業單位；資產管理；問題；對策

中圖分類號：F273.4 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）31-0071-02

一、行政事業單位資產管理概述

行政事業單位資產屬于國有資產范疇。要提高事業單位資產管理效率，就必須準確理解行政事業單位資產的內涵。根據行政單位、事業單位國有資產管理相關辦法，其對資產的解釋為：行政事業單位占有及使用的，能夠以貨幣計量的各類經濟資源的總稱，且該資源為國家所有，則屬于行政事業單位國有資產。行政事業單位國有資產既包括其組織、運用國有資產帶來收益而形成的資產，也包括財政預算資金、國家撥款等形成的資產，此外還有接受捐贈，以及法律確認的國有資產。按照使用單位的性質劃分，行政事業單位資產可分為國家機關、事業單位國有資產；從資產價值形態來看，事業單位資產可分為固定資產、流動資產、無形資產、對外投資等。本文所述的行政事業單位資產，是對資產的綜合研究，側重于資產的公共性和收益性。改革開放以來，重分配、輕管理一直是行政事業單位國有資產管理存在的問題。盡管國家先后出臺了各項政策、條例，要求行政事業單位確保國有資產的安全和完整，合理配置資源，并提高國有資產使用效率。但資產管理問題始終是行政事業單位管理中的一大頑疾，缺乏完善的管理制度、資產使用效率低下、國有資產流失等問題未能得到有效解決。因此，如何提高行政事業單位資產管理，是我們迫切需要解決的問題。

二、行政事業單位資產管理存在的問題

（一）對行政事業單位資產管理不夠重視

無論行政事業單位的資產來源何處，都屬于國家財產，使其保值和增值是行政事業單位人員應承擔的責任。但是受各種因素的影響，行政事業單位管理人員對資產管理工作不夠重視，片面地認為資產管理工作是領導的事情，而與個人無關。重采購而輕管理的現象尤為突出。一些人將行政事業單位資產視為領導及少數管理者個人享受的物質條件，在未經過可行性分析的情況下，隨意購買昂貴的器材、辦公設備、固定資產等，造成國有資源的錯配。有的行政事業單位受利益機制的驅動，人為擴大單位財政預算，這必然增加國家財政負擔，也使得國有資源配置失衡。更有甚者，在資產招標上做手腳，導致國有資產嚴重流失。

（二）管理主體不明，職責劃分不清

長期以來，對于行政事業單位國有資產由哪個上級單位來管理，以及管理職責的劃分，一直未有明確的規定。對于直接由中央所管的行政事業單位，其資產管理由國務院下屬的機構來負責，并根據行政事業單位的分類實施差異化管制。但對于那些由各省市自行管理的事業單位而言，則不在上述機構的管理范圍之內，這些單位只對本機構內的資產進行管理，但缺少上級部門的直接管理和監督，顯然行政事業單位資產管理體系不健全。此外，資產管理職責的劃分也不夠清晰，往往只是規定了由財會部門來負責，卻沒有形成一套完善的管理制度。尤其是對于遵循什么管理原則，以及按照哪些程序進行資產管理，都未進行明確規定，使得出現問題時找不到相關責任人。

（三）行政事業單位資產使用效率不高

目前，一些地方事業單位的國有資產使用效率不高，這不利于國有資產的保值和增值。究其原因，表現為以下幾個方面：一是國有資產配置不均衡。例如，在行政事業單位辦公場所的配置上，有的行政事業單位是將多余的房屋或者辦公用地租賃出去，而另外一些單位則存在辦公場所擁擠或是缺少辦公場所的問題，因而不得不向外租借。二是個別事業單位對市場需求了解不到位，在沒有經過充分調研和可行性分析的情況下，過多配置了金額較大的辦公設備、基礎設施等資產，造成該部分資產不能服務于正常業務，而出現閑置的現象。三是行政事業單位內部管理機構缺少對國有資產的梳理和分類管理，不利于資產流動和共享，導致資產使用效率低下。

（四）國有資產的流失難以遏制

行政事業單位在國有資產管理的各個環節，如資產的購置、后續維護、以及處置等各個環節，都存在流失的問題。資產購置環節的流失主要是由于購置過程缺乏民主決策，再加上部分資產購置管理人員經驗不足或是決策失誤，甚至個別人以權謀私等原因，必然會增加單位的資產購置成本，造成資產的隱性流失。資產在使用環節的流失，則是由于行政事業單位資產管理人員管理不善造成的。其中，資產的損壞和丟失情況時有發生，但單位對人為因素造成的損失卻不追究責任，甚至擅自做主，沖減資產賬戶。資產處置環節的流失更為嚴重，一些單位只是遵循??有資產管理的基本原則，而資產管理人員產權觀念淡薄，在資產處置過程中往往曲解政策，鉆制度的漏洞，惡意串通，便宜變賣國有資產，導致國有資產大量流失。

三、加強行政事業單位資產管理的對策

（一）提高對國有資產管理的認識

行政事業單位國有資產管理效率不高，其中一個很重要的原因就是管理者等相關人員對國有資產管理的認識不夠清晰。因此，要加強國有資產管理，避免資產錯配、中飽私囊等問題，就必須提高相關人員的管理意識。一方面，在選聘資產管理人員時，要選擇具有良好職業道德，且具有專業知識的管理人員，要求其能夠自覺抵御金錢和權力的誘惑，使其在資產管理中獨立決策，發揮應有的作用。另一方面，通過案例分析等后續教育方式，使資產管理相關人員從本質上認識到資產管理工作是事關國有資產保值和增值的大事，容不得半點馬虎，并在潛意識里形成獨立、公正、清廉的工作作風。此外，要加大宣傳力度，弘揚兢兢業業、秉公辦事的工作精神，樹立資產管理的好榜樣，通過學習先進人物及事跡，促使資產管理工作風氣的凈化。

（二）明確管理主體與職責劃分

首先，要?π姓?事業單位類型進行劃分，明確其上級管理主體，并加大對資產管理的監督力度。不論哪一級行政事業單位，都應明確其上級資產管理單位，而管理單位則要將資產管理作為一項重要工作，納入行政事業單位整體管理計劃之中。其次，要完善行政事業單位資產管理責任制度，明確職責劃分。一是要明確行政事業單位領導應當作為資產管理的第一責任人，從宏觀角度把握本單位資產管理整體情況。二是要梳理資產管理流程，建立健全資產管理責任制度。要成立專門的資產管理部門，梳理資產管理流程及涉及的環節，明確各崗位的職責及相關責任人，做到環環相扣，事事有人管，并形成相應的管理制度。三是采用適當的約束激勵方式，將資產管理成效納入管理人員的績效考評之中，并作為其評優、評先、干部提拔等的參考依據，從而使資產管理責任制度真正落到實處。

（三）規范國有資產管理，形成調劑共享機制

首先，要規范國有資產管理，定期或不定期進行資產的清理與核查，并建立國有資產管理臺賬。實際管理過程中，各級財政部門資產管理處室應設立本級行政事業單位國有資產管理總臺賬，并由專項資產管理科室負責建立相應的分管臺賬，而行政事業單位自身則需設立資產的明細臺賬。這主要是為了梳理現有資產，并對資產從開始使用到最終報廢的各個環節予以實時跟蹤，以便對資產進行合理配置。其次，可嘗試建立資產共享、調劑、轉讓平臺。一是可以建立公物倉，將各單位閑置的、罰沒的資產納入公物倉集中管理，其他需求單位則可以通過申請的方式調撥閑置資產，使得物盡其用。二是對于大型機器設備或高價值科研設備，可以納入資源共享平臺，從而提高該類設備的使用頻率。通過有償使用的方式可以使設備所有權單位獲得一定程度的補貼，降低其管理成本。這在一定程度上也節約了財政資金，一舉多得。

（四）加強內外部監管，防止資產流失

行政事業單位國有資產的流失主要是由于管理不善，以及個別人經不住利益誘惑而導致的。因此，采取適當的內外部監管措施，是改變國有資產管理現狀的重要手段。一是要加強內部監管。行政事業單位應成立國有資產監管部門，該部門直接對上級單位的資產監管部門負責，避免了本單位領導發號施令，授意資產管理人員以及會計人員弄虛作假。進而使國有資產管理人員嚴格按照相關規定進行產權登記，確保國有資產在購置、使用、后續維護，以及處置等環節工作的有序開展。二是要加強外部監管。通過國家審計署等相關機構，加大對行政事業單位國有資產的審計力度。對于違反國有資產管理規定，造成國有資產流失的行政管理人員，一經查實，必須嚴厲懲處，情節嚴重的則要移交法律部門處理。此外，可以借助信訪、紀檢、媒體，以及群眾監督的形式，在最大程度上防止國有資產的流失。

參考文獻：

[1] 彭順艷.事業單位國有資產管理存在的問題與對策[J].財經界：學術版，2015，（36）.[2] 文麗萍.加強事業單位國有資產管理策略研究[J].事業資產與財務，2014，（34）.[3] 賈文芳.行政事業單位國有資產管理存在的主要問題及對策建議[J].產業與科技論壇，2010，（9）.[4] 李紅莉，王清麗.對行政事業單位國有資產管理的思考[J].山西財稅，2009，（1）.

第三篇：農村集體資產管理中存在問題及建議

農村集體資產管理中存在問題及建議

一、農村集體資產管理存在的問題

（一）分散的家庭經營使村民集體觀念、民主管理意識淡薄，有的村民只忙于在外打工，對集體的事不關心、不過問、不了解，民主管理和監督流于形式給予個別不廉潔的村干部可乘之機。

（二）村班子內部監督不力，有的村主要干部搞一言堂，大事不開會，小事不研究，班子成員無法監督。

（三）村委會財務隊伍不穩定，每逢村“兩委”換屆，會計也跟著換，由于經費緊張，對村財務人員進行業務培訓力度不夠，基層財務人員業務難以提高。有些村干部自己對財務法規和財務制度不熟悉，也不學習，不按規章制度辦事，不聽財務人員的意見和建議，造成管理不規范。

（四）集體資產、資源對外出售、租賃和發包不規范。有的集體資產、資源對外出售、租賃和發包時不按制度辦事，民主程序、民主公開不到位，不搞招投標，只是憑個別人說了算，讓個別人的明顯低于市場價格獲得承包權和所有權。尤其是集城的中心村在收取占地征用費時不按政策規定辦事，不召開村民議事會，不搞競標，只是憑個別村領導表態，損害集體利益。有的為緩解一時資金所缺，將非家庭承包土地發包期限延長指標降低一次性收取資金，為下一任留下一個爛攤子。

（五）村務公開、財務公開不夠規范。

雖然鄉鎮（街道）由鎮紀委牽頭，對村務公開、財務公開工作一直高度重視，花費了大量的人力、財力，同時出臺了不少行之有效的制度和措施，但是在個別村，由于村干部思想認識不到位，群眾意識淡薄，公布的內容、形式、時間都不符合要求，公開不及時。

二、加強農村集體“三資”管理的建議

農村集體“三資”管理工作不僅是一項經濟管理工作，也是一項政治工作，是黨在農村基層政權建設的需要，是農村基層黨風廉政建設的需要，更是加強社會主義新農村建設的需要。實踐證明，管好農村集體資產，有利于鞏固壯大集體經濟，有利于改善黨群、干群關系，有利于促進農村經濟健康發展。

（一）以加強農村基層黨風廉政建設為契機，加大對村級基層干部的培訓管理力度。每年定期對村支部書記、主任和財會人員開展黨性教育、廉政教育和財務管理知識的培訓，提高村干部綜合素質，增強法紀觀念，同時把農村集體資產管理納入干部崗位目標考核和廉政考核內容之一，從機制上建立一套“權有所限，錢有人管，事有人監”的有效管理模式。對違反制度的村干部要嚴肅處理，對管理民主、嚴格執行制度要給予獎勵。

（二）對通過農村集體“三資”清理后的資金、資產、資源要建立臺帳，明確界定產權。建立農村集體資產產權明晰動態管理檔案，是保證集體資金、資產、資源保值增值、有效防止資產流失的首要前提。為此，鄉鎮（街道）必須成立農村集體“三資”清產核資專門組織，由紀委牽頭，鄉鎮財政所組織實施，村委會及村民代表共同參與的工作格局，采取“臺帳式”管理辦法，每年底還應對集體“三資”進行一次清理核資，對因資產出售、征地拆遷、中心村規劃建設、資產資源數量增減的情況，應及時記錄歸檔，完善臺帳，實行動態管理，向社會公布，接受群眾監督。

（三）健全制度，加強“三資”管理。（1）嚴格實行村務公開制度，村級一年必須將工程建設、項目發包、集體資金、資產、資源使用納入公開范疇，把群眾最關心的熱點、難點問題進行分季度公開，保障群眾的知情權、參與權和監督權。村務公開要嚴格按照村務公開項目進行公開，實行微機打印張貼在村部公開欄，方便村民就近查詢。（2）建立民主管理與審計監督制度。一是建立健全村務、財務公開監督小組和村民大會、村民代表大會制度，實行村集體組織“三資”民主管理機制。二是建立完善村集體組織“三資”審計制度和監督渠道，組織定期審計、專項審計，并公布審計結果。（3）實行招投標委托制度。各村招投標事務要全部委托“三資”代理服務中心辦理，各村不得自行組織招投標活動，工程建設達到一定規模以上的項目，須經村民代表大會討論研究，廣泛征求意見后，由“三資”委托代理服務中心面向社會公開競價招投標。（4）推行集體資產監管制度，“三資”委托代理服務中心采取“臺帳式”管理辦法進行有效管理。對村級資產資源登記造冊，建立資產管理臺帳。每年組織一次盤點，做到帳物相符、帳帳相符。

（四）加強鄉鎮財政經管隊伍建設。縣級主管部門應加大對鄉鎮經管隊伍建設。一是按照工作的職能配齊服務工作人員。二是人員工作經費要保障，徹底轉變“三資”管理業務的職能部門肩負著“運動員”和“裁判員”的雙重角色。三是多渠道招聘實用人才，對缺編的人員招聘大中專畢業生，吸收新鮮能力，解決青黃不接的問題。四是縣局主管部門加大對“三資”管理服務工作人員培訓力度，一年培訓1次，提高管理人員的政治素質和業務水平，從而達到依法依規管理農村“三資”。

（五）健全監督體系，推進權力公開，嚴肅紀律，查處農村“三資”違紀案件。民主決策是權力公開的重要組成部分，也是從源頭防治賄賂的主要途徑。進一步規范農村民主決策過程，對農村土地租賃承包、集體資產處置以及公益事業的經費籌集、建設承包等重大事項堅持按照“村黨組織提議，村兩委商議，黨員大會審議，村民代表大會決議，決議公告，結果公示”的“四議兩公開”程序進行集體決策，形成以“制度治村，按程序辦事”的民主決策，使農村兩委的決策更加科學，權力運行更加規范。嚴肅查處村干部違紀違法案件，重點是查處以權謀私、私分、挪用、侵吞涉農的各項補貼的案件及村集體資產、資源處置和財務管理過程中發生的各種違紀案件。通過案件的查處，教育廣大農村基層干部自覺遵紀守法，切實加強農村“三資”的管理，維護農民群眾的利益，確保社會和諧穩定，農村經濟快速發展。

第四篇：行政事業單位財務管理存在問題及建議

行政事業單位財務管理存在問題及建議

近年來，隨著經濟的發展，隨著財政改革的不斷深入，行政事業單位財務管理改革不斷加強，財務管理水平有了較大程度的提高，但通過審計和調研發現，仍存在一些不容忽視的問題，集中表現在以下幾個方面：

一、內部控制制度有待于進一步健全和完善。部分單位財務與會計個人印鑒未分離，出納崗位未單設。少數單位尚未制定規范的財務管理和內控制度，在實際操作中僅憑經驗、慣例，管理隨意性較大。有些部門雖然制定了會計內控制度和辦法，卻因種種原因沒有執行，制度形同虛設。

二、會計基礎工作亟待進一步加強。部分單位還是沿用原始的手工記賬，未實行會計電算化，造成記賬憑證填制、賬簿記錄差錯較多，會計核算不統一，賬務處理欠規范，存在往來列支現象，少數單位包括資金平衡表在內會計報表都不能按規定編報，會計基礎工作相對薄弱。

三、票據管理不規范。支出中白條較多，假發票也大量存在，容易助長和造成單位“小金庫”問題的滋生；不利于提高納稅人納稅意識，容易造成稅款流失。還有少數單位使用自制票據收取費用，不便于外部檢查和內部控制。有些正規票據未建立票據領購繳銷制度，串開、代開問題時有發生，還存在發票填寫不規范、摘要不清等問題。

四、部分單位會計核算不夠規范。部分單位財務人員無證上崗，未經過專業培訓，隨意設置賬目和會計科目。如個別單位總賬、現金賬為活頁賬，不符合要求；一些單位只設總賬，明細賬則不設或隨意設，使得核算不明細，債權債務不清；許多經濟事項無合同、無協議、無原始清單。

五、貨幣資金管理不夠嚴密。有些單位的會計、出納職位沒有嚴格分離，有的崗位互串；單位對出納監督不夠，很少對庫存現金進行盤點；大額開支用現金支付，白條抵庫、公款私存現象在部分單位仍然存在。

六、往來款長期掛賬，清理不及時。由于財務人員更換和領導重視程度不夠等原因，造成往來款科目掛賬單位越來越多、余額越來越大、時間越來越長，不僅影響到資產、負債的真實性，而且大大削弱了支付能力，增加了管理風險。

七、固定資產管理比較混亂。多數單位對固定資產重視不夠，疏于管理，購置電腦、空調及轎車等固定資產不經過政府采購，入固定資產賬不及時甚至不入賬，成為資產流失的隱患。另外固定資產處置環節漏洞多，多數單位不經國有資產管理部門批準對固定資產隨意進行處置，處置收入不上繳財政，游離于財政監督之外，從而導致國有資產收益特別是房租收入未完整地納入預算統一管理，有的形成了“小金庫”，嚴重違反了財經紀律。有的行政事業單位將收取的房租收入和固定資產處置收入直接入往來科目，列收列支，目的就是逃避財政監督，為單位小集體謀福利，為請客送禮開方便之門。

八、納稅意識淡薄，不履行納稅和代扣代繳義務。部分單位處置辦公樓不進行營業稅納稅申 報，為干部職工發放各種獎金，不按規定代扣代繳個人所得稅等問題。

針對以上問題，提出如下建議：

一、增強領導干部的財經法律意識。行政事業領導干部要帶頭認真學習《會計法》、《國有資產管理辦法》等財經法規，提高認識，不斷健全內控制度，逐步提高單位領導的法制觀念和法規意識，為依法理財提供政治組織保障。

二、加強財會人員業務學習和培訓力度。采取學歷教育、專題自學、定點培訓等多種學習方式，更加系統地學習行政單位和事業單位財務準則、《會計法》、《預算法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《稅收征管法》等財務會計管理和財稅法規，并加強會計職業道德教育，努力提高財會人員業務水平。

三、健全內控制度，充分發揮單位內部自我監督、自我控制的內部監督制約作用。針對單位財務管理的薄弱環節和風險控制點，要在完善手續、健全制度、防范風險上下功夫，制定完善一系列管理制度，經費管理制度、撥款審批制度等內部控制制度，建立完善的崗位責任制和內部稽核制度；單位和個人印鑒要分離，會計出納要分設，保證不相容職務的分離；資金撥付審批和經費支出手續要完備，確保資金安全；所有賬目都要做到定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。

四、要切實采取措施積極清理長期掛賬的往來款。按規定各單位要對往來款業務嚴格控制，健全手續，及時清理，屬于臨時性往來借欠款要及時結算，不得長期掛賬，各種應繳款及暫存款項應及時清理并按規定辦理結算，不得長期掛賬。確實無法收回的往來款項，要查明原因，分清責任，按規定程序批準后核銷，以確保國家及單位利益不受損失。

五、要重視固定資產管理。各單位都要切實落實《行政事業單位國有資產管理辦法》，加強對固定資產的管理，嚴格按規定建賬設卡，購置要按規定審批并通過政府采購，做到及時入賬；處置要通過審批并納入財政，賬務及時核銷，定期進行清理盤點，防止國有資產的流失。

六、嚴格規范票據管理。財政收費票據和稅務發票應由各單位財務部門統一領購和管理，其他內設機構和個人不得擅自購買。加強票據繳銷管理工作，實行繳銷收費票據與稽核財政資金同步，做到票面收入與征收入庫額相等。經費支出應有真實、完整、合法的原始票據，否則，單位財會部門應拒絕報銷。

七、強化監督檢查。有關部門應科學制定考核單位財務管理狀況及資金使用效果的指標，將其納入干部業績考核。同時，紀檢、審計、財政等部門應加強監督指導，開辟與各單位之間溝通與聯系的多種渠道，促進各單位嚴格遵守財經法規，規范財務管理，從根本上防范和遏制違法違規問題的產生。

第五篇：行政事業單位內部控制存在的問題及建議

行政事業單位內部控制存在的問題及建議

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的．它是以一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。行政事業單位的內部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動,以提高行政事業單位的工作效率和社會效率。在信息管理時代，加強和完善行政事業單位內部控制制度，對于防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。對此，筆者結合本市實際情況，就行政事業單位的內部控制談一些看法。

一、內部控制制度建設的必要性

1、保證會計信息的質量。

內控制度通過制定和執行業和業務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計信息的基礎。

2、依法理財的關鍵

為促進單位會計內控制度建設加強單位內部會計監督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”。《會計法》是深化會計改革，促進市場經濟健康發展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內 www.tmdps.cn 部會計控制制度實現自我約束。

二、目前行政事業單位內部控制中存在的問題

1、內控意識相對淡薄，特別是“一把手的內控意識淡薄 內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的基本了解因此對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著無所謂的態度。在實際中作中，許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，致使財務監督與控制流于形式，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要事項的決策和結果均不了解。

2、資產管理和控制制度有待加強。財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解固定資產實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。行政事業單位債權、債務不向企業那樣頻繁發生，迫使它經常核對行政事業單位會計人員只是在業務發生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發生壞賬、減值等了解很少。實行會計集中核算后核算中心管賬不管物、單位管物不管賬，“兩張皮”現象更嚴重。

3、財務會計基礎工作較為薄弱,財務管理制度很不健全

有效的管理控制需要有堅實的基礎包括制度建設、人員素質等。但大部分行政事 業單位財務會計基礎工作仍較薄弱還需要進一步的強化。有的單位迄今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，誰也說不清應該怎么做，管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整。有的單位將財務章和法人章同時交由出納一人保管。

4、內部控制方法體系不夠完善,業務流程不盡合理

業務流程和控制方法體系是內部控制的核心環節,其合理、有效與否直接決定著能否實現控制的目的。許多單位內部財務與會計控制方法體系很不完善,主要表現在：崗位設置問題較多，不合理兼崗現象較為普遍。在實際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理不合法的兼崗現象，不相容職務未能合法合理分離。比如，有些單位出納兼任記賬，有的單位出納兼任檔案保管，有些單位記賬兼任復核等等；流程控制體系很不完善，有些經濟事項沒有明確的審批控制業務流程，有些經濟事項的流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制的程序,很多單位費用開支實行的都是事后“實報實銷”的制度，流程控制的先后順序不盡合理。比如,行政事業單位的費用報銷流程都是采取“先審批后審核”的程序,執行起來影響財會人員審核把關的效果。

由上可以看出,在行政事業單位的內部控制方面,問題很多,比較嚴重,只有通過嚴密的內部控制制度,才能堵住漏洞，解決問題。

三、完善行政事業單位內部控制制度的若干建議

針對不同行政事業單位的不同實際情況，我們要有不同的內部控制制度。從總體上考慮，可以從以下幾個方面進行完善：

1、加強單位負責人的自覺控制意識

內部控制成敗如何取決于行政事業單位工作人員的控制意識和行為，面單位負責人內部控制自覺意識和行為又是關鍵。有時內部控制本身也有局限性，主要是單位領導人控制的隨意性，或不嚴格執行內部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制制度的意識顯得尤為重要。

2、完善資產管理的內部控制。

在資產管理環節應建立授權批準制度，各項經濟業務必須經過規定程序的授權批準，明確相關部門人員的責任、權利、義務，對各項財產物資應采取限制接近措施，嚴格限制未經授權人員對資產直接接觸，定期對各項財產物資進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行核對，出現不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。對債權、債務應督促經辦人及時核對、清理，避免和減少資產流失，壞賬損失需按規定程序經批準后核銷。

3、增強會計基礎工作,強化會計系統的控制作用

會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業單位的內部控制制度建設和部門預算的實施效果。因此,要提升行政事業單位內部控制水平,為財政“節流”奠定堅實的基礎,還必須重視改進行政事業單位的會計基礎工作,強化會計系統的控制作用。強化會計工作基礎,需要財政機關加強對行政事業單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓教育,并在此基礎上建立對行政事業單位的會計基礎工作的全面檢查制度,并建立相應的獎懲制度。

4、建立健全行政事業單位內部控制制度體系

行政事業單位由于經費管理體制上的特殊性，其內部控制也有其特殊性。如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應建立適合其特點的內部控制制度。同時符合條件的單位應建立健全內部審計制度。這項控制很重要，而且很有必要，單位內部的經濟活動、管理制度是否合理、合規、有效，由內審機構進行評價，可以有效化解組織風險，對整治舞弊、促進廉政建設也起到一定作用。

5、內部控制的執行要掌握一定的方式方法

行政事業單位的內部控制要注意抓重點，針對本單位的工作實際，抓本單位的薄弱環節。重點要把握好以下幾個方面：

一是預算控制。行政事業單位應適應財政發展的需要，建立一套以預算管理為基礎的內部控制體系，主要包括預算的編制、審定、執行、監控、分析、調整、考核等。

二是授權批準控制。單位在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制。在授權批準控制時，一定要明確授權批準的范圍、授權批準、權限、授權批準責任和授權批準程序。三是關鍵點控制。在設置崗位或職務時，為了保證業務正常開展,防止出問題，不相容崗位或職務要由不同的人來承擔，這就是關鍵控制點；在進行會計核算時，為保證會計記錄的正確性，明細賬和總賬之間的核對是關鍵控制點；為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額這也是關鍵控制點。

內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。行政事業單位是一個特殊的單位，不同于企業，有它自身的特點,特別是在社會主義市場經濟大發展的情況下，行政事業單位的建設也面臨著新的挑戰，因此內部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時代發展，做到與時俱進。

【參考文獻】

1、《內部會計控制制度》課題組.內部會計控制制度講解〔M〕.北京：北京科學技術出版社，2002.4.2、《中華人民共和國會計法》2000年7月1日施行 3、2008年中華會計網校高級會計考試輔導講義