第一篇：分公司往來賬款管理制度

1、應收賬款的管理

為了進一步規范銷售，減少經營風險，保證公司的財產安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應收賬款的管理作出如下的規定：

1.1公司的產品銷售規定是：“現款現貨、款到發貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應先向股份公司財務部提出書面報告，報告中必須要說明出現應收賬款單位的資信狀況（包括其經營資格、資信狀況及經營能力等）并有分公司總經理、財務經理簽署意見，報告經股份公司財務部、銷售總監、總經理審批，且該應收賬款的期限不能超過一個月。對應收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務部并采取措施，并指定專人負責解決。

1.3有應收賬款的分公司財務經理每月應編報“應收賬款賬齡分析明細表”對分公司的對外應收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經銷商對賬，并獲得經銷假商簽字、蓋章的確認書。

1.4銷售分公司不得以“應收賬款”來調節銷售額，任何虛增虛減“應收賬款”發生額、人為提高或降低銷售業績的做法，均屬做假賬的違規行為，一經查出將按違反財經紀律從嚴處理分公司總經理和財務經理，分公司必須要加強對應收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發生，特別是分公司財務經理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經濟責任，直至免職。

2、內部往來管理

內部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經濟業務往來的結算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設置明細科目:

2.1.1當收到大連分公司開具的稅票時,按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應交稅金--應交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯的《轉賬通知單》，《轉賬通知單》由經濟業務發生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內部往來業務必須每月核對，根據總公司的對賬單編制一式兩份的《內部往來調節表》，雙方各執一份存檔備查，調節項目只允許是時間差的調節，并要及時查明原因給予調整。

第二篇：酒店往來賬款管理制度

為縮短酒店資金流動周期，加強資金的有效利用率，減低壞賬可能性。現對酒店往來賬款管理作如下規定：

1.酒店的應收賬款的結算必須嚴格執行結算原則和結算紀律。

2.酒店應收賬戶的簽訂必須由銷售人員提出申請，經由銷售總監批準后報批財務部；由財務部應收考察申請單位（或個人）的信用情況無誤后方可簽訂應收合同。

3.應收賬款的付款周期按照合同的簽訂條款執行，原則以月為單位，凡有特殊情況需要延長付款周期須上報店總批準后方可執行。

4.應收部于次月出據前月的應收賬款積壓情況，對于超過付款周期的應收賬款由應收出據賬款報告說明原因，抄送銷售部門總監商議追賬事宜并上報店總。

5.為保證酒店應收賬目的真實及準確性，凡未簽訂應收合同而掛賬的賬目未經店總批準不得掛入應收賬款，此類賬款積壓超過一個月的情況在應收部的監督下由前臺出據欠款說明記入當事人員工欠款，每月上報店總。

6.應收部在前臺主管的監督下每月編制應收賬款結算表。按照應收賬款的結算單位名稱、結算客戶姓名，列出應收賬款的發生額、時間。報表要與應收明細賬及應收賬余額相符。日審應收領班定期與客戶核對賬目，定期發送結算單。

7.對于確實不能收回的應收賬款由應收部出示原因，上報店總追究責任。

8.發生的壞賬必須經過嚴格的審查，報批店總后辦理賬務處理手續。

9.外包單位在酒店進行營業活動前須出示相關營業許可，交納一定金額的保證金，并告知酒店其銀行賬號。

10.酒店外包單位賬務原則上與酒店賬務分開核算，酒店可以與外包單位簽訂合同幫助外包單位代收住客賬。在收取部分傭金的情況下可以幫助外包單位代收信用卡及支票。（具體金額由合同具體說明。）在每月結算時一并返還。

11.酒店收取外包單位的租金，租金可以以代收金額對沖形式付款。

12.酒店為外包單位代收金額原則上須在其交納當月租金后方可返還，如有特殊情況須報請店總批示。

13.外包單位的保證金在合同到期，一切交接手續辦理完畢后由銷售部出據退款說明由應收部核實無誤后，填寫“支出憑單”報請店總批準后方可退還。

上述規定執行過程中以國家有關會計法規為基準，凡因凡因違反上述規定而影響酒店聲譽或使酒店受到利益損失者，由當事人承擔全部刑事責任并負責酒店的經濟損失，上報店級領導處理；酒店保留對當事人采取法律行動的權利。

第三篇：淺議往來賬款管理

淺議往來賬款管理

? 2010-06-12往來賬款是企業在生產經營過程中因發生供銷產品、提供或接受勞務而形成的債權、債務關系。它主要包括應收、應付、預收、預付、其他應收、其他應付款。不同之處是：應收款是企業應收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預付款是企業的購貨款，即預先付給供貨方的款項。應付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債；預收款則是由購貨方預先支付一部分貨款給供應方面發生的負債。往來賬款的管理工作代表的是企業收款的權利或付款的義務，是成本費用、經營成果核算中不可缺少的經濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業的經營成果。

一、往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務風險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責任不清，手續不全，雖已發生損失但難以予以及時地進行賬務處理。二是管理意識淡，監督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態，甚至發生壞賬，造成資金嚴重損失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務部門監督管理不到位。財務人員習慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務內部管理脫節，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務人員責任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、加強管理，減少往來賬款掛賬

第一，強化管理者財務意識，正確決策，防范風險。隨著市場經濟發展與機制的改變，財務管理工作主導作用日漸明顯，這就要求企業管理者不僅要具備現代化企業經營管理知識，而且還必須具備一定的財務專業知識。《會計法》規定，“單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人”。在單位每年填報的《企業基礎材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負責人要對本單位的全部經營情況負責，財務知識的學習已成為必不可少的課程。只有單位負責人掌握基本的財務知識，才能看懂財務報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風險防范意識，從而做出適合本單位科學、正確的經營決策。

第二，加強科研合同的管理。對于往來賬款的管理，同對財務管理工作一樣，可進行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應充分意識到往來賬款的財務風險，針對科研單位預付款合同占主要部分的現狀，建立相應的制度，對合同簽定、采購過程、借款環節加以嚴格控制。避免流動資金長期被債務人占用，提高單位財務成本。對投資性、決策性事項，領導層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關業務部門要實行動態跟蹤管理，財務部門予以協同監督。

第三，建立應收賬款的管理制度，控制應收賬款的收回期限。首先，崗位分工責任明確，工作質量與考核獎懲掛鉤，調動財務人員和相關人員的積極性，增強其責任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

第四，加強應收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監督作用。財務管理應建立相應的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監察部門參與財務部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監督作用，提高財務人員管理責任感，充分發揮其潛能，減少壞賬損失。

三、發揮財務管理監督職能，強化往來賬款管理

第一，確定財務管理在企業管理中的重要地位。理順關系，賦予財務人員一定的權利，加強內部會計與會計相關業務的控制，形成完善的內部牽制和監督機制。在實際工作中，財務內部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當重要的作用。有章不循、有法不依的不良現象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務管理的作用。通過理順關系，可以強化規章制度的建設，規范財務管理，充分發揮財務的監督管理職能。

第二，加強采購過程的財務監督與控制，警示呆賬、壞賬的形成。科研單位合同比重很大，加強財務控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經濟合同管理規范，加強采購成本意識，明確其職責權限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監管力度，定期對采購工作、經濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

第三，定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規范化。根據單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規范化合為一體的、具有長期性、經常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認識。

第四，明確管理責任，落實日常管理。在實際工作中分工明確、責任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業務發生較多、數額較大、周期較長的企業，往來賬款的管理可以

按其內容的性質或發生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析，即發現問題，提前采取對策，建立“壞賬準備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業長期管理的一部分，使其真正落到實處。

第四篇：往來賬款管理辦法概要

往來賬款管理辦法

第一章

總

則

第一條 為促進資金的良性循環、加速資金周轉、提高資金利用率、防止壞賬的發生、減少收賬費用和損失，保證債權債權信息的真實性、準確性、完整性，維護公司權益，按照國家財經法規規定，結合本公司的實際情況，特制定本辦法。

第二章

范

圍

第二條 本辦法中的往來賬款按其基本性質分為兩大類，第一類為應收款類，包括應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款，第二類為應付款類，包括應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款。

第三章

應收賬款管理

第三條 應收賬款指公司因銷售商品、提供勞務而形成的債權。第四條 應收賬款的管理目標是保證應收賬款記錄的真實性，完整性，準確性，保證按期回收應收賬款，減少壞賬的發生。

第五條 應收賬款管理的負責部門為財務部、銷售部門和相關部門。銷售部門負責催收應收賬款，財務部門負責記錄應收賬款、督促銷售部門進行催收，相關部門負責監督全部的賒銷過程。

第六條賒銷的審批

（一）銷售人員在建立客戶銷售關系時，應對每個新客戶進行信用調查，詳實填寫客戶信用情況基本信息表，交由相關部門評審。

（二）相關部門按客戶的信用評級決定是否賒銷及客戶的信用額

度。所有的賒銷均需相關部門批準后方可進行。

（三）相關部門負責收集客戶信用情況基本信息表，建立客戶信息檔案，信息檔案應包括客戶基本信息、信用級別、賒銷額度及使用情況、還應包括該客戶的合同臺賬，用以掌握該客戶的合同簽訂、執行情況。信息檔案應執行動態管理，及時更新。

第七條 債權的記錄和管理

（一）財務部應按照客戶及合同設立應收款項臺賬，詳細反映每個客戶每筆應收款項的發生、增減變動、余額及其賬齡等財務信息，每月報銷售部門及相關部門。

（二）銷售部門應加強合同管理，設置合同臺賬，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。對債務人執行合同過程中的異常情況及時上報相關部門和管理層。

第八條催收

（一）為保證應收賬款按期回收，防止壞賬的發生，銷售部門應制定相關制度，明確每筆應收賬款的責任人，并設定監督機制，責任人負責應收賬款的催收。

（二）財務部應當督促銷售部門加緊催收。財務部至少每半年組織銷售部門共同進行應收賬款清查工作，形成清查報告，清查中發現的即將逾期或已逾期的債權情況通報給相關部門。

（三）對即將逾期或已逾期的債權，銷售部門應及時運用符合法律要求的手段進行催收，并保留必要的催收記錄，以合理確保公司債權符合法律規定的訴訟時效。

（四）為保證應收賬款催收有序進行，銷售部門應每月整理逾期應收賬款的催收結果報財務部和相關部門，如有債務人要求退貨或因產品質量問題要求銷售折讓、扣押質保金等問題時，應及時上報管理層，經管理層組織查明原因后審議決策。如經管理層審批給予債務人銷售退回、折讓和扣留質保金等，銷售部門應與債務人簽訂有效協議并取得其他相關憑據后交財務部，財務部按會計規定減少應收賬款，銷售部門進行后續催要。

第九條 對賬

為保證應收賬款的真實性、完整性、準確性，財務部至少每半年組織銷售部門與主要客戶進行應收賬款余額的對賬，形成對賬報告并上報。對賬結果如有不符，應查明原因，及時處理。

第十條 壞賬損失

（一）公司采用備抵法按期估計壞賬損失，形成壞賬準備。財務部每半年編制應收賬齡分析表，組織銷售部門對應收賬款的可回收性進行分析，對于可能成為壞賬的應收賬款計提壞賬準備，計提壞賬準備需要經財務部負責人和公司管理層審批。

（二）對有確鑿證據確實無法收回的款項，應查明原因，明確責任，經公司管理層審批后，確認為壞賬損失，進行會計上的注銷。已注銷的壞賬應進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外賬。

第四章

應收票據管理

第十一條 企業銷售實現時沒有收到現款，收到客戶的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票兩種。應收票據是指企業持有的未到期或未兌現的商業匯票，根據我國現行法律的規定，商業匯票的付款期限不得超過6個月，符合條件的商業匯票的持票人，可以持未到期的商業匯票和貼現憑證向銀行申請貼現。

第十二條 應收票據管理的責任部門為財務部和銷售部門。第十三條 應收票據的取得、貼現和背書轉讓必須經公司管理層批準

第十四條 財務部指定專人保管應收票據，設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額、未計提利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。

第十五條 對于即將到期的應收票據，財務部負責督促銷售部門提示付款人付款。對于逾期未付款的應收票據，財務部負責上報公司管理層，經管理層審批后，在會計上予以沖銷，轉記應收賬款。

第五章 預付賬款

第十六條預付賬款是企業按采購合同的規定，預先支付給供貨單位的貨款。

第十七條預付賬款管理的目標為保證債權記錄的真實性、完整性、準確性，保證與之相對應的貨物勞務及時結付，維護公司權益。

第十八條預付賬款管理的負責部門為財務部、各相關貨物勞務采

購部門（以下簡稱采購部門）。

第十九條采購部門負責催收貨物及發票，應制定相關制度，明確責任人，并設置內部監督機制，以保證貨物及發票及時結付。財務部門負責記錄預付賬款、督促采購部門催收。

第二十條其他管理如預付賬款的記錄、催收（貨物）、對賬、壞賬損失等應參照應收賬款管理。

第六章

其他應收款

第二十一條其他應收款是企業應收款項的另一重要組成部分。是指企業在商品交易以外發生的各種應收、暫付款項。

第二十二條其他應收款的核算范圍有如下幾類：

（一）應向職工收取的職工借款；

（二）應向職工收取的代繳款項；

（三）應收回的押金、保證金；

（四）其他各種應收、暫付款項。

第二十三條其他應收款管理目標為保證債權記錄的真實性、完整性、準確性，保證及時收回資金，減少壞賬的發生。

第二十四條借款的管理

借款是指公司各部門因工作需要，需墊支或對外預支的款項，具體管理辦法參考《河北中移通信技術工程有限公司員工借款管理辦法》。

第二十五條押金、保證金的管理

應收回的的押金和保證金指公司為履行合同或參與競標支付給

對方，待合同履行完畢或競標結束時予以收回的款項。管理責任部門為銷售部門和財務部。銷售部門負責催收，財務部門負責督促銷售部門進行催收。銷售部門應制定相關制度，明確責任人，設置相關臺賬，跟蹤記錄合同等執行情況，及時回收資金。其他管理如催收、對賬、壞賬損失參照應收賬款。

第二十六條代繳職工款項的管理

應向職工收取的代繳款項指公司已為職工代繳的各項保險等，需向職工收取或扣取的款項。責任部門為人力資源部和財務部，人力資源部負責催收款項，財務部負責督促人力資源部進行催收。人力資源部應制定相關制度，明確責任人，設置相關臺賬，及時回收資金。其他管理如催收、壞賬損失參照應收賬款。

第二十七條其他各種應付、暫收款項比照以上事項管理。

第七章

壞賬損失

第二十八條企業在清查核實的基礎上，對確實不能收回的各種應收款項應當作為壞賬損失，并及時進行處理。

企業壞賬損失視不同情況按照以下方法確認：

（一）債務人被依法宣告破產、撤銷的，應當取得破產宣告、注銷工商登記或吊銷執照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除以債務人清算財產清償的部分后，對仍不能收回的應收款項，作為壞賬損失；

（二）債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后，作為壞賬損失；

（三）涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行的，作為壞賬損失；

（四）逾期3年的應收款項，具有企業依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內沒有任何業務往來的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

（五）逾期3年的應收款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區的，經依法催收仍未收回，且在3年內沒有任何業務往來的，在取得境外中介機構出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領）館商務機構出具的債務人逃亡、破產證明后，作為壞賬損失。

企業集團內部單位互相拖欠的款項，債權人核銷債權應當與債務人核銷債務同等金額、同一時間進行，并簽訂書面協議，互相提供內部處理債權或者債務的財務資料。

第二十九條壞賬損失內部處理程序

企業清查出來的壞賬損失，應當按照以下程序處理：

(一)企業內部有關責任部門經過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實；

(二)企業內部審計部門經過追查責任，提出結案意見；(三)涉及訴訟的損失，企業應當委托律師出具法律意見書；

(四)企業財務管理部門經過審核后，對確認的壞賬損失提出財務處理意見，按照企業內控管理制度提交管理層審定。

企業處理的壞賬損失屬于逾期3年應收款項的，應當實行賬銷案存，繼續保留追索權，也可以劃轉企業國有資本持有單位管理，或者劃轉內部設立的專門機構追索。

企業處理的全部壞賬損失，應當在財務會計報告中予以披露，注冊會計師在審計企業財務會計報告時應當予以重點關注。

第八章

應付賬款

第三十條應付賬款是企業在正常經營過程中，因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動而應付給供應單位的款項。

第三十一條應付賬款的管理目標是保證應付賬款記錄的真實性、完整性、準確性，保證應付賬款的支付嚴格遵守合同約定，保證公司權益，保證資金安全，不得超合同進度、超合同金額支付。

第三十二條應付賬款管理的負責部門為財務部、各相關貨物勞務采購部門（以下簡稱采購部門）。

第三十三條登記和支付

（一）采購部門負責按合同約定向供應商付款。采購部門應加強合同管理，設置供應商合同臺賬，梳理并記錄每個合同付款條件、付款時點，對合同執行、開票掛賬和付款情況進行跟蹤記錄，一律不得提交未達到付款條件和時點的、超合同金額的付款申請。

（二）財務部負責審核采購部門的付款申請。財務部應加強合同管理，設置供應商合同臺賬，梳理并記錄每個合同付款條件、付款時

點，對合同執行、開票掛賬和付款情況進行跟蹤記錄，嚴格審核付款條件、付款時點和付款金額是否符合合同約定，對不符合合同約定的付款申請一律不得批準。

（三）財務部應每月核對供應商合同臺賬與財務明細賬是否一致，采購部門與財務部應每月核對供應商合同臺賬是否一致，如有不一致，應查找原因，及時處理，保證應付賬款記錄的準確性。

第三十四條對賬

為保證應付賬款的真實性、完整性、準確性，財務部至少每半年組織采購部門與供應商進行應付賬款余額的對賬，形成對賬報告并上報。對賬結果如有不符，應查明原因，及時處理。

第三十五條清理

財務部應每半年編制應付賬款賬齡分析表，組織采購部門分析三年以上應付賬款未予支付的原因。對由于我方原因未予支付的款項，應取得對方的催要函或對賬單，以證明對方還未核銷此筆債權。對由于對方原因無法支付的款項，應取得對方放棄債權的確鑿證據，財務據此將此筆應付賬款轉為營業外收入，如無法取得確鑿證據，應由采購部門說明原因，財務部上報管理層，經管理層審批后，轉為營業外收入，財務部做賬銷案存。

第三十六條暫估應付款

暫估應付款是實際已收到采購的貨物和勞務，但發票未到，財務部按會計權責發生制原則暫估入賬的負債。采購部門負責催要發票，財務部負責督促采購部門及時催要發票。采購部門應按供應商及合同

設置暫估應付款臺賬，記錄暫估應付款的發生和沖回，并按規定及時向供應商索取發票。財務部應每月向采購部門通報各供應商欠票情況，并于每季度末組織采購部門對暫估應付款余額進行核實，對其中長期掛賬的暫估應付款要求采購人員說明原因、并及時提供采購發票。其他管理與應付賬款相同。

第九章 預收賬款

第三十七條預收賬款是在企業銷售交易成立以前，預先收取的部分貨款。

第三十八條預收賬款的管理目標是保證預收賬款記錄的真實性，完整性，準確性，保證及時交付與預收賬款相對應的貨物或勞務，避免法律風險和其他風險，維護公司利益。

第三十九條預收賬款管理的負責部門為財務部、銷售部門。第四十條銷售部門負責收取預收賬款、及時交付貨物勞務。財務部負責記錄預收賬款，督促銷售部門及時結算并結轉收入。

第四十一條財務部每半年編制賬齡分析表，組織銷售部門對長期掛賬的預收賬款進行清理，分析原因，上報管理層，經審批后及時解決。

第四十二條其他管理如記錄、對賬參考應收賬款。

第十章

其他應付款

第四十三條其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。

第四十四條其他應付款的核算范圍包括如下幾類：

（一）應退的押金、保證金；

（二）應付的代扣代繳職工款項；

（三）其他各種應付、暫收款項；

第四十五條其他應付款管理目標為管理目標為保證債務記錄的真實性、完整性、準確性，保證及時支付或清理，避免法律和其他風險，維護公司利益。

第四十六條押金和保證金

應退的押金和保證金是公司為保證合同或協議的執行向對方收取的，待合同或協議執行完成后予以退還的款項。責任部門為相關業務部門和財務部。業務部門負責跟蹤合同執行、退還或清理債務，財務部門負責記錄、審核支付、督促業務部門進行支付或清理。具體管理參照應付賬款的管理。

第四十七條代扣代繳職工款項

應付的代扣代繳職工款項是公司已代扣的職工各項保險等，應支付給社保部門等的款項。責任部門為財務部和人力資源部。人力資源部負責保證代扣代繳遵守相關規定，財務部門負責記錄、審核支付、督促人力資源部進行支付或清理。具體管理參照應付賬款。

第四十八條其他各種應付、暫收款項比照以上事項管理。

第十一章 監督問責

第四十九條各部門應加強內部管理，對照此文件規定，制定部門內部管理流程或管理辦法，嚴格執行，維護公司利益，自覺接受審計部門對往來賬登記、催收、支付、對賬、壞賬損失、清理等管理的審

計和監督。

第五十條各部門應制定責任制度，明確責任人。相關部門應明確賒銷審批責任人，責任人對審批是否按規定流程負責。銷售部門等債權責任部門應明確每筆應收款項的責任人（其中個人借款責任人為個人），責任人負責應收款項的催收及其他管理。采購部門等債務責任部門應明確每筆應付款項的責任人，責任人負責應付款項的支付及其他管理。財務部應明確分管賬目的會計為責任人，負責每筆往來賬目的記錄及其他管理。

第五十一條各部門應制定監督機制，部門負責人應負責監督各個責任人是否按規定履行職責。

第五十二條公司內部的審計紀檢部門負責監督檢查以下各方面：

（一）各部門是否制定并執行往來賬管理流程或辦法。

（二）各部門是否制定并執行責任制度和監督機制。

（三）各部門對往來賬管理是否有充分的登記，如客戶信用情況基本信息表、應收賬款臺賬、合同臺賬、供應商合同臺賬、催收函、對賬單、應收票據備查簿等。

（四）各部門對往來賬管理是否有跟蹤記錄和分析，如對賬報告、催收記錄、催收結果報告、賬齡分析表、應收款項清查報告、應付款項清查報告等。

（五）需要有審批的是否均按流程獲得審批。如賒銷，給予折讓、放棄質保金、計提壞賬損失、核銷壞賬、核銷無法支付的應付款項、應收票據的取得、貼現、背書轉讓、沖銷等

第五十三條違反本辦法規定，有下列行為之一的，依法依規追究相關部門和責任人的責任：

（一）不按流程審批的賒銷，給公司造成損失的。

（二）未按規定及時催收應收款項，給公司造成損失的。

（三）未經審批或授權取得、貼現、背書轉讓應收票據，給公司造成損失的。

（四）暫估應付款長期未取得發票，給公司造成損失的。有前款所列行為之一的，責令改正，并視情況予以通報。對直接責任人和相關負責人，按規定給予行政處分和一定經濟處分。涉嫌違法的，移送司法機關處理。

第五篇：往來賬款論文

目錄

1前言...................................................1 1.1研究目的.....................................................1 1.2國內外相關研究現狀文獻綜述...................................1 1.2.1國外相關研究現狀文獻綜述...............................1 1.2.2國內相關研究現狀文獻綜述...............................1 1.3研究的內容與方法.............................................2 2筑信科技公司往來賬款的現狀及存在的問題..................3 2.1筑信科技公司概況.............................................3 2.2筑信科技公司往來賬款的現狀...................................3 2.3筑信科技公司往來賬款存在的主要問題...........................4 2.3.1應收款項難以收回.......................................4 2.3.2往來賬款賬務處理不規范.................................5

3筑信科技公司往來賬款存在問題的原因分析..................7 3.1應收款項不定期清理、對賬.....................................7 3.2職務分工不明確...............................................7 3.3忽視信用管理.................................................8 3.4未按業務性質掛賬.............................................8

4筑信科技公司解決往來賬款問題的對策......................8 4.1建立定期對賬制度.............................................8 4.2制定往來賬項的清理計劃.......................................9 4.3明確崗位職責，健全崗位設置..................................10 4.4事前調查客戶資信，加強信用管理..............................10 4.5加強對往來賬款的核算工作....................................11

5結束語................................................12 參考文獻:...............................................12

致謝....................................錯誤！未定義書簽。

筑信科技公司往來賬款

存在的問題及對策研究

吳瑞蓉

摘要：往來款項作為企業資產的重要部分，如果企業能重視往來賬項管理，不但能降低經營風險，還有利于企業健康發展，提升企業競爭活力。本文以筑信科技公司往來賬款存在的問題為研究對象，首先，在研究國內外學者文獻的基礎上，通過分析筑信科技公司往來賬款的現狀，發現該公司往來賬款存在的問題，然后對筑信科技公司在往來賬款上存在的問題進行原因分析，最后結合筑信科技公司的實際情況，對其往來賬款提出建立定期對賬制度、制定往來賬項的清理計劃、明確崗位職責，健全崗位設置、事前調查客戶資信，加強信用管理、加強對往來賬款的核算工作的相關對策。

關鍵詞：往來賬款；客戶資信；對賬清理

The Research of Current Account Problem

in Zhuxin Technology Company

By

WU Rui-Rong April, 2016

Abstract: Current account as an important part of enterprise assets,if the company can attach accounts management,not only can reduce the management risk,and conducive to healthy development of the enterprise,improve enterprise competition.First,this paper on the basis of the research literature scholars both at home and abroad,analyzes the presnt situation of the building letter technology company current account,found the problems existing in the current account,and then to build technology company in an analysis of the causes of the problems existing in

current account,the last built letter technology combined with the company’s actual situation,the current account is put forward to establish regular reconciliation system,current accounts plan to clean up,clear responsibility,improve the customer’s credit standing investigation,post setting,advance to strengthen credit management ,to strengthen the accounting work of current accounts of relevant countermeasures.Keywords:current account;the customer credit;check for cleaning

1前言

1.1研究目的

通過對筑信科技公司往來賬款存在的問題的研究，探討筑信科技公司在現有的市場經濟體制下所存在的各種問題，并就這些問題提出有效的對策，使筑信科技公司能夠改進現有的往來賬款現狀，不斷完善往來賬款的內部控制制度，為筑信科技公司的進一步發展打下堅實的基礎，提高公司的競爭力。

1.2國內外相關研究現狀文獻綜述

為探討解決筑信科技公司往來賬款存在的問題，筆者查閱了國內外相關的研究文獻，并對其主要論述進行了歸納整理，現綜述如下。1.2.1國外相關研究現狀文獻綜述

國外學者關于往來賬款的主要觀點綜述如下：

JOAN PETASCHNICK（2013）認為，企業應制定信用政策及收款政策，企業經營管理部門應收集客戶的相關資料，對客戶信用及生產經營情況進行調查，建立相關的信用檔案信息資料，評估客戶的信用等級和資信程度，確定其信用額度，超額度時不預賒賬。加強內部信息溝通，實現往來賬款的全面管理。[1]

STANLEY B,BLOCK（2013）認為，企業在經濟活動中，對相關部門和人員的考核激勵應綜合權衡各項考核指標重視往來賬款管理成效指標的權重，通過考核調動他們的積極性，以此提高往來賬款的核算和管理水平。[2] 當今世界，在西方社會中，對于企業往來賬款的管理理論，已經形成了一套嚴謹而科學的理論體系，其追求資金的協調和強化資金的定量控制，更主要側重在優化資金結構上。西方的往來賬款內部控制理論也發展到新的階段，對企業完善和優化內部控制、增強風險防范能力具有十分重要的意義。1.2.2國內相關研究現狀文獻綜述

國內學者關于往來賬款的主要觀點綜述如下：

郝永紅（2012）認為在當前社會競爭下，市場的信用危機促使企業往來賬款的增加，特別是在商業企業，往來賬款所占比重越來越大，不僅造成企業資金周轉困難，而且也使企業的會計信息失真，因此要營造良好的往來賬款控制環境，定期清理對賬，加強催收，建立并健全往來賬款的管理制度，使公司的債權和債 1

務得到有效的保障。[3] 張乃麗（2013）認為企業重視往來款管理，才能面對激烈競爭的市場，提高風險防范意識從作出適合本企業科學、正確的經營決策。采購、銷售部門應樹立全新的經營理念，加強客戶信用管理、合格供應方評估，明確相關部門和人員的崗位職責。財務部門應規范業務核算，加強監督，確保內部控制制度的有效實施，力爭往來款的風險降至最低。實現企業價值最大化。[4] 周昌生（2014）認為往來賬款管理作為財務管理中的重要組成部分，受到越來越多的關注。加強往來賬款管理，解決債權債務管理中存在的問題，既有利于維護正常結算秩序，保證資金安全和良性循環，也能在規范企業財務管理的同時，真實反映經營成果，降低經營風險，提高資金的利用效率，減少浪費，提升資產運營效率，對于促進企業健康發展，提高賬目核算人員的整體素質，提升競爭活力具有很重要的現實意義。[5] 武曉東（2015）提出了隨著社會主義經濟體制改革的全面深化，企業面臨愈加復雜的內外部環境，從多個角度分析了往來賬項的重要性，并針對現今企業財務管理往來賬項的狀況提出了改進措施，旨在完善企業整體的財務管理系統，防止虛盈或潛虧的狀況發生，使往來賬項能夠更加真實地反映企業的運營狀況。[6] 徐劍鋒（2015）結合所在企業往來賬款財務管理的成功經驗，提出構建往來賬款全流程閉環財務管理的“三步法”。第一步，嚴把入口，前置管理。第二步，做好編制，清晰詳情。第三步，主動管理，促進閉環。[7] 綜上所述，國內外學者對往來賬款的研究己形成較為成熟的理論體系，對往來賬款所存在的問題的要點、采用風險評估與內部控制技術方法進行了研究，但大多數側重于企業往來賬款內部控制的理論性研究，對中小型企業財務管理和經營管理等還缺乏系統、全面、深入的探討，而這正是本文的擬研究重點。

1.3研究的內容與方法

本文研究的主要內容是調查筑信科技公司往來賬款的現狀及存在的問題；分析筑信科技公司往來賬款存在的問題的原因；探討解決筑信科技公司往來賬款問題的對策。

本文研究的主要方法是文獻資料法：依托學校圖書館資源的便利條件，收集相關的書籍、文獻、期刊和雜文等資料，為課題研究、分析提供了相關理論的支

撐。實證分析法：將理論應用于筑信科技公司實際案例中，通過理論結合實際進行分析研究。網絡資料法：利用網絡快速方便的特點搜集、查找資料。

2筑信科技公司往來賬款的現狀及存在的問題

2.1筑信科技公司概況

筑信科技公司成立于2000年，位于廣州核心商業圈的天河北路，現有員工100余人，業務領域包括安防監控、信息安全、自動化控制系統設計、軟件開發、計算機系統集成、建筑智能化工程等多元化產業，公司設有技術部、工程部、業務部等，有較強的設計、研發和生產能力，同時向客戶提供技術支持、固定資產設備出租、項目咨詢等相關服務。隨著公司的發展，筑信科技公司的營銷方式主要是現銷和賒銷，近些年來公司為了維系客戶關系，越來越傾向于賒銷模式。

筑信科技公司于2005年通過ISO9000國際質量管理體系認證，曾獲得廣州市信息中心“誠信企業”榮譽稱號，2006年開始，公司秉承“厚德 誠信 高效 專業”的文化理念，始終以高水平技術支持為客戶服務，以客戶的需求為市場導向，面對來自市場的挑戰和要求，始終堅持以質量求生存，以管理求效益、以信譽求發展的經營思想，堅持用戶至上的服務宗旨，不斷追求卓越產品，提供優質服務，在行業獲得良好口碑和卓越商譽，獲得新老客戶的一致信任和支持肯定。近年來筑信科技公司通過不懈的努力，重視人才引進和培養，吸引了許多高新技術人才以及培養了具備有研發能力的團隊和技術過硬、有團隊意識的員工隊伍，將人才優勢轉化為公司的發展核心競爭力，公司主要團隊人員均為國內重點知名院校畢業的高學歷人員，并同時具有多年實踐經驗，技術力量雄厚，可為廣大用戶提供一站式服務。

目前，筑信科技公司業務進入蓬勃快速發展階段，但由于公司規模小，導致其往來賬款內部控制制度還不夠完善，筑信科技公司存在往來賬款難以收回，往來款管理不善以及往來賬款賬務處理不規范等問題。因此，解決筑信科技公司往來賬款的問題已成為不可忽視的一部分。

2.2筑信科技公司往來賬款的現狀

往來賬款主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款，是通過會計的手段去反映企業在生產經營過程中因發生供銷產品、3

提供或接受勞務而形成的有關債權和債務關系的記錄，它表示的是企業收款的權利或付款的義務，具有法律的效力。企業的往來賬款與資產成本、固定資金、賬目核對等都有直接相關，一旦管理不善，賬目記錄不準確，就會影響公司的發展。通過加強各種往來款的管理，能有效地防止企業發生虛盈或潛虧，有利于真實地反映出企業的經營成果。市場經濟的迅猛發展和社會主義經濟體制改革的全面深化，筑信科技公司在成立后業績增長步伐一路加快，取得了不錯的利潤；2008年伴隨金融危機的影響，筑信科技公司在面臨著復雜的外部環境情況下，由于過度重視生產經營，忽視往來賬款的管理，以及忽視信用管理，導致公司的資金周轉能力急劇下降，給公司帶來一定的經濟損失和阻礙公司的進一步發展。

筑信科技公司針對新的市場特點，采取一系列對應的對策和措施，例如強化管理責任，健全崗位設置，建立定期對賬制度和制定往來賬項的清理計劃，加強信用管理和事前調查客戶資信等。但是目前筑信科技公司的管理模式依然是較為傳統，而且作為一間小型企業，由于本身的限制和不足，導致其往來賬款內部控制制度還不夠完善，出現一系列的問題，如往來賬款難以收回，往來款管理不善以及往來賬款賬務處理不規范。

隨著筑信科技公司的發展、壯大，財務管理這項工作在公司的主導作用日漸顯著，不但要重視收入、成本、利潤等主要的經濟指標，還需要建立并完善往來賬款的內部控制制度并嚴格執行，對往來賬款進行風險和信用評估，為筑信科技公司的進一步發展打下堅實的基礎，作出正確的經營決策。

2.3筑信科技公司往來賬款存在的主要問題

2.3.1應收款項難以收回（1）應收賬款居高不下

由于在企業的生產經營中，銷售與收款之間存在著一定的時間差，所以業務的成交時間與收到貨款的時間也是不一致的。近些年來筑信科技公司對發生的應收賬款不及時清理，對發生的應收賬款催收力度不夠，而且長期不與客戶核對應收賬款、應收票據、預收賬款等，導致無法收回的應收賬款長期掛在賬上，企業流動資金運用率下降，資金回收風險偏高。表4-1為近幾年筑信科技公司應收賬款賬齡分析表, 由下表可知，2014年1年以內的應收賬款余額占應收賬款總額的13.8%，1年以上的占了應收賬款總額的86.2%，而2015年1年以內的應收賬

款余額占應收賬款總額的11.8%，1年以上的占了應收賬款總額的88.2%，筑信科技公司隨著賬齡的增長，逾期的應收賬款比重也呈現逐漸增加的趨勢，通過比較2014年和2015的應收賬款余額，可以發現，應收賬款賬齡超過2年以上的，2015年明顯比2014年增加。一般來說，一個公司的應收賬款賬齡越大，應收賬款催收的難度也越大，壞賬的可能性也越高，如果未能收回，會給公司造成較大的損失。

表4-1筑信科技公司應收賬款賬齡分析表

賬齡 應收賬款余 額（2015年）

1年以內 1～2年 2～3年 3年以上 合計 54912 3826.4 7108.2 10548.2 76394.8

71.9 5 9.3 13.8 100 比重（%）

應收賬款余 額（2014年）36278 1426 4428.6 6008.5 48141.1

3 9.2 12.8 100 比重（%）

（2）其他應收款無法及時收回

其他應收款主要分為兩種情況，第一種是內部情況，包括企業預付給員工的備用金，為員工墊付的各種水電費、醫藥費、房租費等；第二種是外部情況，包括企業應收的各種賠款、罰款，應收出租包裝物的租金和存出保證金等。

對于筑信科技公司內部的各種欠款，主要體現為部分員工的代扣社保費，有些員工離職了，但是仍有未扣回的金額，到了月底未及時轉入管理費用。還有就是員工借款出差，待到出差回來，無法取得相關發票等憑證，因而導致其他應收款無法及時收回。

2.3.2往來賬款賬務處理不規范

首先筑信科技公司的財務人員在做日常的賬務處理時，往來賬戶之間往往沒有按照業務內容記賬，分類也不準確。例如：往來賬款的業務經常交叉，沒有準確按照業務分類，把應付賬款的業務誤計入其他應付款，或者把相關的營業外的收支記錄到應收賬款的賬戶中去；對于無法收回的應收賬款長期掛在其他應收款 5

賬戶上；同一客戶的應收、預收不分業務就隨意對沖后以余額記賬，把無法查清的應收、應付款的余額相對沖；有些與正常經營業務無關的款項計入應付或應收款；公司的財務人員在會計憑證的摘要欄僅注明“清賬”兩個字，有時沒有摘要，這樣是人為地造成了相關往來賬目的混亂。

其次，還發現筑信科技公司的賬務處理存在這些情況：（1）預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項，但是筑信科技公司經常發生預付賬款與發票不符，有部分發票金額小于預付賬款；或者對于公司本不需付的款項，如將已經銷售過的商品不確認為主營業務收入，而是作為預付賬款，日后再作相關的會計分錄調整，視同退款。（2）部分業務由于沒有取得完整的原始憑證形成掛賬。例如：筑信科技公司在購買一系列的商品后，未有核對相關的采購訂單或合同、供應商開具的相關發票，導致應付賬款未能及時進行賬務處理。

另外，應收應付賬款作為往來賬款的主要內容，但由于應收應付賬戶比較龐雜，財務人員在賬務處理中不免出差錯。例如：（1）對于應收賬款的賬務處理，財務人員也沒確立崗位職責和細心整理，未能及時發現核算管理上的差錯以及了解到相關的應收賬款詳情，造成了責任主體不明確，相關的應收賬款合同、審批手續等資料的散落和遺失等，使筑信科技公司已經發生的應收賬款應該要按時收回的未能按時收回，要全部收回的也只能收回部分，以及要通過法律手段收回的卻因為資料不齊全而不能收回，最終給筑信科技公司資產造成一定的損失。（2）在應付賬款中，筑信科技公司與供應商之間合作多年，對發生的逾期還款能理解、許可，但是公司在付款時間的確定上存在不足，相關的財務操作人員也沒有積極有效付款，導致經常錯過付款期并且長期掛賬，長遠來說，這樣可能會造成公司自身的信用受損，失去可靠的供應商，使公司不能得到一定的信用優惠和優質的材料供應，也會增加公司的采購成本，制約公司的可持續發展。

往來賬款的賬務處理不規范直接影響到筑信科技公司往來賬款的管理，這樣公司無法按照業務性質分類，也無法有針對性地采取措施，導致對于壞賬的清理和處理也沒辦法順利進行，影響了公司的資金效率。

3筑信科技公司往來賬款存在問題的原因分析

3.1應收款項不定期清理、對賬

筑信科技公司近些年來隨著業務量的增加，缺乏對往來款的管理，財務人員對往來賬所存在的風險缺乏清醒的認識，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能準確評估客戶的償還能力，而且相關賬款沒有專人管理，加之獎勵機制不完善，員工缺乏工作積極性，認為這是公司的事，與自己無關，比較懶惰，沒有主動積極去催收，并且由于公司的職責分工不明確，許多時候也是“新人不理舊賬”，不愿意處理舊賬，對于往來賬款缺乏定時主動清理和及時催收的意識，長期積累，導致往來款理不清并且掛賬多。而且由于筑信科技公司是小型公司，工作氛圍比較輕松，沒有太多條條框框的工作規定，所以管理松懈，沒有及時規范管理內容，未能定期進行內部標準的檢查，沒有合理的考核制度，進而也會給公司造成資金缺口的問題。例如由于對往來賬款的管理比較松懈，沒有做到定期與客戶核對賬目，對應付賬款的貸方企業能拖就拖，沒有積極清理，長此以往導致往來賬款賬目不清，也給今后的催款、清理帶來不便。而公司由于對往來客戶有頻繁生意交往，有生意基礎但是忽略了資金回收時間問題，隨著應收賬款的賬齡增加，中間導致壞賬的產生，產生往來賬款的消極處理。而財務人員也在管理松懈的情況下未及時對往來賬款進行清查、對賬，進而導致往來賬款難以收回，在很大程度上阻礙了企業的進一步發展，影響企業的正常經營活動。

3.2職務分工不明確

筑信科技公司的財務部對于往來賬款沒有設置專人專管，如：往來賬的核對該由A負責，往來賬的催收可能由A或B、C來負責，崗位職責不明，分工不明確，經常發生崗位交叉，沒有明確到哪一部分該由誰來負責，導致業務交接處理沒做到位，如前一位剛對賬完，沒主動去催收，也未與后來接任的相關財務人員交接催收，如此反復，不但沒有連續性，交接手續不健全，并且沒有形成合法、完整有效的對賬憑據，也可能導致相關資料流失，最后壞賬也不斷增多。而且應收應付款項涉及環節多、人員也比較廣，在沒專人專管的情況下，加上獎懲機制不完善，導致財務人員沒有清理往來賬款的積極性。

3.3忽視信用管理

筑信科技公司在經營過程中，為了占領市場的份額，采取賒銷方式時，急于與對方成交，雖然銷售額會有所增長，但沒考慮到賒銷可能給公司造成的后果，因為公司缺乏信用觀念，盲目地賒銷，導致公司應收賬款未能及時收回的同時。并且筑信科技公司過度依賴與往來客戶的生意基礎，忽視了對客戶的資信調查以及未能預估客戶的還債能力，對客戶的信息資料沒有全面的了解，沒有完整的客戶檔案資料，最終未能及時對應收賬款風險有正確評估，造成往來賬款風險逐漸變大，往來賬款占用的時間越長，壞賬的機率也就越高，當壞賬金額越大時，對企業資金的占用也就越大，影響了資金的周轉，給企業造成潛在的損失。另外各部門之間在信用管理上缺少協調和溝通，導致對客戶之間信息的傳遞沒有完整性，在對客戶進行賒銷時，僅憑主觀的決策，導致信用缺乏客觀性。

3.4未按業務性質掛賬

筑信科技公司在實際會計核算中，內部會計基礎工作不規范，對會計核算體系中往來賬的管理與核算重視不夠，而且公司的財務部未能及時與業務部進行賬務核對，導致會計記錄與業務銷售不一致，未能及時反映問題。還有就是有些財務人員是老會計，雖說經驗老道，但是有些會計核算還是仍舊未改變，沒采用最新會計法的相關財經法規法則；有些是工作經驗不豐富的新手會計，業務能力和職業道德教育水平有待提高，對會計核算一般原則的認識不夠深，不夠嚴謹，所以在賬務處理上仍有許多不規范，沒能做到按業務性質掛賬。

4筑信科技公司解決往來賬款問題的對策

針對上述問題，本文探討運用風險評估與內部控制的方法來解決，其基本思路是，在現代財務管理工作中，不僅要求事前預算，還要求事中控制與事后監督，所以我們運用風險評估與內部控制的方法，圍繞往來賬款難以收回、往來款管理不善、往來賬款賬務處理不規范等進行分析，將此方法運用到公司往來賬款處理上，建立完善的往來賬款內部控制制度并嚴格執行，并對往來賬款進行風險評估，及時掌握往來賬款風險。

4.1建立定期對賬制度

在企業往來款項管理中，普遍存在的長期掛賬，是難以清理的“通病”問題，并且金額越來越大，賬齡越來越大。企業必須建立往來款定期對賬制度，若核對金額不一致，要及時查明原因，并規范處理。同時有依據、有目標地制定清理計劃，明確劃分責任，逐筆逐項地落實到個人，加強催款力度。[8]筑信科技公司應當建立與客戶定期對賬制度，不但能準確核算往來賬款，并且能使公司的債權和債務得到有效的保障。

筑信科技公司建立定期對賬制度具體做法如下：（1）首先確定對賬的形式。往來賬款的對賬形式比較多，可通過電話核對、電子郵件、傳真、信函等方式，筑信科技公司可與客戶協商好對賬形式，這樣對賬形式確定下來后，能有效地減少對賬時間，提高雙方的工作效益。（2）其次確定固定的對賬時間。對于往來單位的往來賬都要定期核對，才能保證賬目余額的一致性，最好每月可以至少全面核對一次，每年安排有一次的非業務人員參與到公司的對賬中，這樣可以及時發現公司往來賬款中所存在的問題。（3）在與客戶對賬時，可要求對方提供對賬單，這樣方便客戶沒有按時付款或者在付款金額與發票金額相差較大時的情況下進行對賬，若出現和對方客戶核對不一致時，要及時地去查明原因，按照相關的賬務規范進行處理。

4.2制定往來賬項的清理計劃

往來賬款存在的相關問題，要通過定期開展清理、加強過程管理等措施來管理往來賬款。往來賬款管理直接關系著企業的利益，加強往來賬款管理，加大清理力度，確保將清理工作落到實處，企業管理當局、財務部門、相關業務部門要定期進行信息交流與溝通，相互配合，共同做好往來賬款的管理工作，為企業營造良好的內部環境，保障企業健康持續的發展。[9]筑信科技公司可以這樣執行清理計劃：（1）可依據本公司的特點，進行定期或不定期的催收，使往來款的管理工作不斷規范化，也增加財務人員對往來款管理工作的認識，讓彼此之間能夠相互監督，積極主動溝通，不斷解決往來賬款遺留的問題，使之成為一項長期性的工作。例如對于有可能成為壞賬的應收賬款，計提壞賬準備后，當壞賬發生時，要積極查明原因，核銷后的壞賬要備查登記。（2）定期開展相關往來賬款的信息反饋，公司財務部門可以依據往來款的形成時間、債權債務單位性質、業務性質、清理程度難易進行分類分析。（3）對長期掛賬的往來賬款要開展專項清理。往來賬項長期掛賬的原因主要有相關財務人員的變動、交接工作不完善、債務單位信

用違約等，而隨著往來賬款掛賬時間越長，清理的難度也越來越大，因此筑信科技公司要在做好當往來款及時清理的情況下，積極地清理長期掛賬的往來賬款，必要時，可以成立相關的往來賬項的清理小組。（4）涉及應付賬款時，要制定相關的應付賬款清理計劃；對于確認過無法支付的應付賬款，本公司也要積極去處理，可報備相關的上級領導后，作營業外收入處理。

4.3明確崗位職責，健全崗位設置

由于筑信科技公司有租賃業務，因此要讓租賃人員、記賬人員實行崗位相分離，在定期內輪換，設立不相容崗位制度，建立明確的職責分工制度，防止舞弊產生。針對上文中提到的往來賬款相關崗位交叉，沒有明確崗位職責，交接不銜接等情況，筑信科技公司要加強對各崗位責任的確定，重視公司內部信息的加強溝通，在相關部門間建立債權催收和債務付款工作機制，往來債權要有“誰經辦，誰負責催收”，往來債務則要有“誰經辦，誰負責申請付款”的原則。若公司部門由人員要換崗時，要積極完成交接，避免交接信息的不銜接和不完整。如當有一筆應收賬款沒有收回時，經辦人員要離崗時，必須先將應收賬款的詳情詳細列明，交接清楚后才能后離崗，這樣不但可以避免賬目混亂，而且能提高工作效率。

4.4事前調查客戶資信，加強信用管理

在租賃業務中，由于與往來客戶之間有生意基礎而忽視了資金回收的時間，其原因在于未能夠客觀了解到往來客戶的資信。因此筑信科技公司可在通過這些步驟去熟知客戶的信用，主要步驟如下：（1）首先是收集客戶的相關資料。直接渠道是直接從客戶出獲取概況資料；間接渠道是從相關企業、工商部門、財稅部門獲取經營情況，或者從銀行和相關的信用評估機構獲得證明。（2）進行詳細的信用調查，通過一系列詳細的調查，能了解客戶的歷史信用記錄。（3）對客戶所面臨的行業和環境因素做具體分析，建立客戶的檔案信息資料。包括基礎資料（客戶名稱、客戶詳細地址、法人營業執照號碼、主營業務和兼營業務，公司規模、法定代表人信息等）和業務現狀（客戶的主要業務、發展潛力、銷售業績、行業影響力、行業信譽、信用狀況、財務狀況等）。（4）評估客戶的信用等級和資信程度，由信用管理部門作出相關的信用的評估分析，由此可得出客戶的信用測評，主要有兩部分，一部分是公司的經營風險狀況分析，另一部分是公司財務風險狀況分析。（5）對不同客戶的資信管理進行分類管理。制定相關合理的信用收款政

策。其次，筑信科技公司在熟知客戶的信用基礎上，還可以通過分析客戶的財務報表的真實性，來了解客戶的償還能力、現金流周轉能力等，最終作出相關的賒銷決策或者要求其提供擔保。另外，企業在對客戶信用及生產經營情況調查基礎上，確定其信用額度，超額度是不預賒賬。涉及應收賬款時，可積極對賒銷客戶信用進行調查，按月考核，避免催收無效的應收賬款產生。涉及預付賬款時，要積極進行信用調查，以防止客戶多付或者產生不必要的款項，對于大額或者長期的預付款項，要定期進行追蹤核查，發現有疑問時，要積極及時采取措施。經過長期的合作，可對客戶的應收賬款進行賬齡分析，及時了解客戶的往來賬款情況，這樣財務人員也可及時看到客戶的逾期款，方便進行清理催收。

4.5加強對往來賬款的核算工作

筑信科技公司因為有比較多的購銷業務，所以筑信科技公司要統一思想，按真實業務內容規范往來賬款科目，確保會計核算信息的真實、完整，有效，把好會計核算關。在債權和債務上，購銷雙方要同時確認和同步核算，核算時要仔細、規范，要以具體單位作為明細項進行二級科目核算，要一筆業務記一筆賬，不能多個業務合并記成一筆賬，更不能有應收、應付科目相對沖；當有差異產生時，要及時找出差異進行相關處理。在核算時應針對不同的業務發生設置不同的會計核算科目，如：因采購導致的往來賬，設置應付賬款和預付賬款來核算，因銷售而產生的往來賬，設置預收賬款和應收賬款來核算，暫收暫付類的往來賬，應設置其他應付款來核算，在會計賬務處理核算時，對于銷售類別加以分類核算，按照價格、數量、品名核算。如有打折或報廢處理等情況的，要按照審批權限的設置執行，如銷售負責人和分管領導的審批手續。從根本上說，財務人員的業務能力是企業順利發展的基礎，公司可以在平時工作中通過舉辦培訓班的形式對財務人員進行定期培訓和考核，積極開展相關的財務知識講座，讓員工受到良好的培訓，加深員工對會計核算一般原則的認識，能嚴格遵守會計核算原則，克服員工在崗位的隨意性，并且提高員工的業務能力。另外筑信科技公司可利用一些福利刺激員工的學習積極性，如派遣有能力的員工出國進行對外交流學習，并通過激勵制度，調動員工的工作積極性，以此提高往來賬款核算和管理水平。在此基礎上，員工也要不斷完善自我，充分利用業余時間學習先進技術，提高自身的核算能力。

5結束語

對于一個公司來說，加強往來賬款的管理，能有效地防止虛盈或潛虧，提高資金的有效利用率，也能真實地反映出企業的經營成果，并且能維護正常的結算秩序，保證資金安全和良性循環。因此，一個公司要加強重視往來賬款的管理，不斷優化內部控制環境，建立完善的內部控制制度和監督體系，才能促進公司健康穩步發展，力爭把往來款的風險降至最低，實現公司價值最大化。在當今時代，筑信科技公司只有運用風險評估與內部控制的方法，積極地運用到公司中去，解決當前存在的往來賬款不定期對賬、清理，往來賬款處理不規范等問題，才能為公司的進一步發展打下堅實的基礎，提高企業的競爭力，促進公司的進一步發展。

本文通過對筑信科技公司往來賬款存在的問題及原因分析，從風險評估與內部控制的角度出發，對筑信科技公司提出了建立定期對賬制度、制定往來賬項清理計劃、明確崗位職責喝健全崗位設置、事前調查客戶資信，加強信用管理、加強往來賬款核算工作，促進往來款管理工作規范化的相關對策。希望本文提出的對策鞥幫助筑信科技公司完善其往來賬款所存在的問題，促進其公司穩定健康發展。

由于時間和個人閱歷上的限制，關于筑信科技公司往來賬款存在的問題及對策研究，采用風險評估與內部控制方法，在實際運用上還有待進一步研究，如有不到之處也歡迎指出。

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