第一篇：往來管理學(xué)習(xí)文檔

做為一家有一定規(guī)模的公司，必然會有一定數(shù)量的往來單位，也就是通常我們說的客戶，供應(yīng)商，在手工做賬的情況下，往往是把這些往來單位視同為子科目，在使用軟件的時候，也可以用此種方式來做，如下圖

使用這種方式從表面上看比較直觀，但是如果往來單位太多，以此種方式會造成科目體系過于龐大，所以通常我們會建議使用往來輔助，也就是客戶往來&供應(yīng)商往來。使用客戶往來的科目一般是：應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款，預(yù)收賬款；使用供應(yīng)商往來的科目一般是：應(yīng)付賬款，其他應(yīng)付款，預(yù)付賬款.簡單來說，付錢給我們的，就是應(yīng)收，是客戶，我們付錢出去的就是應(yīng)付，是供應(yīng)商。

如何使用往來輔助呢，首先，我們要設(shè)置好相關(guān)科目的輔助核算，如下圖：

我們打開會計科目，找到要使用輔助的那個科目，點修改

選擇客戶往來，這里要注意，當(dāng)我們選擇了客戶往來的時候，下面受控系統(tǒng)會出現(xiàn)應(yīng)收二字，我們要把它改成空，如上圖，完成以上步驟后點確定。其他往來科目也是這樣設(shè)置 設(shè)置好科目輔助后，我們要錄入相關(guān)往來的檔案

點擊基礎(chǔ)設(shè)置，往來單位，客戶分類，首先我們要做客戶&供應(yīng)商的分類，這個分類可以按照我們的實際需求來分，如按科目分，按地域分，等等

在這里我就簡單的分了個客戶 然后我們來做客戶檔案

打開客戶檔案，這里我已經(jīng)先期錄入了幾個檔案，我們點增加

客戶編號沒有數(shù)字長度限制，一般編號統(tǒng)一比較好看，客戶名稱可以不錄，直接在客戶簡稱里錄入全稱，點保存后系統(tǒng)會自動把簡稱復(fù)制到全稱里

如上圖，保存就可以了

供應(yīng)商分類及檔案也是一樣操作的

第二篇：淺議往來賬款管理

淺議往來賬款管理

? 2010-06-12往來賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即向購貨方收取的款項；預(yù)付款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項。應(yīng)付款是在購銷活動中由于取得與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)收款則是由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負(fù)債。往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費用、經(jīng)營成果核算中不可缺少的經(jīng)濟信息。加強各種往來款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

一、往來賬款形成的原因

往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是受計劃經(jīng)濟的影響，效益觀念、時間觀念、財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，投資資金長期在賬款項目掛賬。甚至有時由于責(zé)任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時地進行賬務(wù)處理。二是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。三是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。另外，財務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來賬款管理工作受到阻礙。財務(wù)人員責(zé)任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

二、加強管理，減少往來賬款掛賬

第一，強化管理者財務(wù)意識，正確決策，防范風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展與機制的改變，財務(wù)管理工作主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理知識，而且還必須具備一定的財務(wù)專業(yè)知識。《會計法》規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”。在單位每年填報的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁即是“法人聲明”。由此可見，單位負(fù)責(zé)人要對本單位的全部經(jīng)營情況負(fù)責(zé)，財務(wù)知識的學(xué)習(xí)已成為必不可少的課程。只有單位負(fù)責(zé)人掌握基本的財務(wù)知識，才能看懂財務(wù)報表，才能面對激烈競爭的市場，加強風(fēng)險防范意識，從而做出適合本單位科學(xué)、正確的經(jīng)營決策。

第二，加強科研合同的管理。對于往來賬款的管理，同對財務(wù)管理工作一樣，可進行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時，就應(yīng)充分意識到往來賬款的財務(wù)風(fēng)險，針對科研單位預(yù)付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的制度，對合同簽定、采購過程、借款環(huán)節(jié)加以嚴(yán)格控制。避免流動資金長期被債務(wù)人占用，提高單位財務(wù)成本。對投資性、決策性事項，領(lǐng)導(dǎo)層則要對其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來事項形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要實行動態(tài)跟蹤管理，財務(wù)部門予以協(xié)同監(jiān)督。

第三，建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限。首先，崗位分工責(zé)任明確，工作質(zhì)量與考核獎懲掛鉤，調(diào)動財務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強其責(zé)任心。其次，針對科研單位研制費周期長、金額大，跟蹤管理難度大的特點，需制定采購制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來款，減少資金長期被占用。

第四，加強應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強化日常監(jiān)督作用。財務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來賬款管理過程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門參與財務(wù)部門往來賬款的催收工作，加強往來賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

三、發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督職能，強化往來賬款管理

第一，確定財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位。理順關(guān)系，賦予財務(wù)人員一定的權(quán)利，加強內(nèi)部會計與會計相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機制。在實際工作中，財務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對往來賬款管理，起著相當(dāng)重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財務(wù)管理的作用。通過理順關(guān)系，可以強化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督管理職能。

第二，加強采購過程的財務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成。科研單位合同比重很大，加強財務(wù)控制與管理是搞好往來賬款管理的重要保障。制定物資采購人員考核制度和采購制度，制定經(jīng)濟合同管理規(guī)范，加強采購成本意識，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購和引進項目的監(jiān)管力度，定期對采購工作、經(jīng)濟合同的管理工作進行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

第三，定期清理往來賬款，促進往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進行定期或不定期的催收。同時，對工作人員進行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認(rèn)識。

第四，明確管理責(zé)任，落實日常管理。在實際工作中分工明確、責(zé)任到人是一項行之有效的辦法。在往來賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長的企業(yè)，往來賬款的管理可以

按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時間分別進行管理。對往來賬款合同期限與對象進行分析，即發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目，把往來賬款的管理工作作為企業(yè)長期管理的一部分，使其真正落到實處。

第三篇：企業(yè)往來賬項管理探討

周昌生（申能〔集團〕有限公司 201103）【摘要】加強往來賬項管理，解決債權(quán)債務(wù)管理中存在的問題，既有利于維護正常結(jié)算秩序，保證資金安全和良性循環(huán)；也能在規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理的同時，真實反映經(jīng)營成果，降低經(jīng)營風(fēng)險，提升資產(chǎn)運營效率，對于促進企業(yè)健康發(fā)展，提升競爭活力具有很重要的現(xiàn)實意義。【關(guān)鍵詞】往來賬項 管理

一、企業(yè)往來賬項管理中的常見問題

（一）制度不健全，管理不完善 部分企業(yè)既沒有設(shè)立獨立的機構(gòu)來管理往來賬項，也沒有制定完善的管理辦法和與之相配套的內(nèi)控制度；有些企業(yè)將往來賬項的有關(guān)規(guī)定，體現(xiàn)在其他制度中，如在財務(wù)管理制度中對往來賬項進行一定規(guī)范，但該種規(guī)范，往往僅是原則性規(guī)定，不附有具體實施細(xì)則；有些企業(yè)則只針對往來款項的部分內(nèi)容，如應(yīng)收賬款制定了管理辦法，而忽略了其他組成部分。制度上的缺陷，將直接導(dǎo)致企業(yè)忽視對往來款項的管理。

（二）責(zé)任主體不清晰，責(zé)任不明確 往來賬項沒有設(shè)置專人專管，崗位職責(zé)不明，是很多企業(yè)所共有的問題。應(yīng)收應(yīng)付款項涉及環(huán)節(jié)多、人員廣，如果沒有專人管理，加之獎懲機制不完善，相關(guān)人員一般沒有清理往來賬項的積極性；業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理相脫節(jié)，流程銜接無效，部門之間互相推諉責(zé)任；經(jīng)辦管理人員變更，交接手續(xù)不健全，相關(guān)資料流失等，最終都會導(dǎo)致往來賬項管理被長期擱置。

（三）往來賬項未進行定期核對及詢證，賬實不符 往來賬項的各當(dāng)事方，應(yīng)定期對賬，及時發(fā)現(xiàn)問題并查找原因，保證賬目一致。但在實際操作中，很多企業(yè)未能定期進行賬務(wù)核對，也未按期向交易對手方詢證往來余額，導(dǎo)致雙方登記在案的往來款項余額不一致，又由于往來賬項的余額為逐年滾動而成，日積月累，越滾越對不清，最終形成賬面余額與交易記錄不符、單方掛賬、無法清理等問題，給企業(yè)經(jīng)營造成損失。

（四）往來賬項清理不及時，形成呆賬壞賬 部分企業(yè)，往來賬項掛賬時間很長，由于各關(guān)聯(lián)方經(jīng)營環(huán)境改變，經(jīng)辦人員幾易其人，責(zé)任人不詳?shù)仍颍瑢?dǎo)致清理難度加大，最終查無可查，極易形成呆賬、壞賬。例如：（1）往來單位由于破產(chǎn)、注銷、變更、經(jīng)辦人崗位變動等原因，沒能及時核對、清理往來賬項。（2）往來賬項已進入司法程序或者已經(jīng)司法機構(gòu)判決，但仍得不到及時清理。（3）未及時與往來單位溝通、詢證，關(guān)聯(lián)各方入賬金額不一致，無法完成清理，等等。

（五）不重視賬齡較長且已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項的后續(xù)管理工作 部分企業(yè)對未按期收回，拖欠時間較長的應(yīng)收款項，在按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備之后，即認(rèn)為已履行全部管理職責(zé)，不再進行后續(xù)跟蹤檢查，最終導(dǎo)致壞賬發(fā)生。例如，對于賬齡超過5 年的應(yīng)收賬款，某些企業(yè)僅僅采取全額計提壞賬準(zhǔn)備的做法，不再通過其他途徑如催討、訴訟等進行追收，最終必然導(dǎo)致欠款變壞賬，再也無法收回。

（六）往來賬項核銷流程不規(guī)范 實踐經(jīng)驗中，有些公司對無法收回的應(yīng)收款項，已履行催討及必要的法律訴訟程序，并已全額計提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)規(guī)定可對其進行核銷，但卻由于核銷審批流程不明，審批權(quán)限沒有量化，或?qū)徟掷m(xù)繁瑣等原因，致使核銷工作無法及時進行，部分壞賬長期掛賬，無法處理。更有甚者，不履行核銷審批程序，擅自銷毀壞賬。

（七）基于各種原因，不及時清理應(yīng)付未付款項，其他應(yīng)收應(yīng)付會計科目管理不規(guī)范 由于應(yīng)收賬款占用企業(yè)的流動資金，企業(yè)往往較多地關(guān)注維護自身的債權(quán)，因而會出現(xiàn)部分企業(yè)對往來賬項的兩個方面——應(yīng)收和應(yīng)付采取截然不同的態(tài)度，即只注重對應(yīng)收賬款的催討，而忽視對應(yīng)付款項的管理。長期掛賬的預(yù)收、應(yīng)付款項，往往蘊含較大的盈余。部分企業(yè)甚至以該部分盈余為契機，根據(jù)實際經(jīng)營情況，調(diào)節(jié)不同經(jīng)營期損益。根據(jù)我國現(xiàn)行稅收政策，對掛賬３年以上的應(yīng)付款項，作為納稅調(diào)整，需計繳企業(yè)所得稅。未按規(guī)定處理的，將被處以不繳或少繳稅款的50% 以上、5 倍以下罰款。由此可見，應(yīng)付款項的未及時清理，會給企業(yè)帶來較大稅務(wù)風(fēng)險。此外，其他應(yīng)收應(yīng)付科目，由于科目屬性及其記錄內(nèi)容的特殊性，常被企業(yè)用來記錄不愿明確歸入應(yīng)收應(yīng)付款項、或用途不明的款項。甚或有些企業(yè)，利用其他應(yīng)收應(yīng)付科目，為他人轉(zhuǎn)劃款項，套取資金，歪曲資金原本用途等。如不加強其他應(yīng)收應(yīng)付科目管理，往往會給企業(yè)帶來財務(wù)隱患。

二、加強和改善往來賬項管理的建議

（一）健全組織管理體系，完善內(nèi)部控制機制 往來賬項管理與多個業(yè)務(wù)部門密切相關(guān)，加強往來賬項管理，就要強化財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門對債權(quán)債務(wù)的管理職責(zé)。為此，要建立健全往來賬項組織管理機構(gòu)，明確崗位職責(zé)，落實管理責(zé)任。構(gòu)建一個領(lǐng)導(dǎo)層面有人分管、業(yè)務(wù)部門各司其責(zé)、經(jīng)辦人員分工協(xié)作的往來賬項組織管理體系；按照往來債權(quán)“誰經(jīng)手業(yè)務(wù)、誰負(fù)責(zé)催收”，往來債務(wù)“誰經(jīng)手業(yè)務(wù)、誰負(fù)債付款”的原則，在相關(guān)部門之間建立債權(quán)催收和債務(wù)付款工作機制。在確立崗位職責(zé)時，應(yīng)嚴(yán)格遵循不相容崗位分離原則。單位應(yīng)定期（如每年終了時）對各往來單位所對應(yīng)的應(yīng)收款項的可收回性進行分析、評估，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，合理計提壞賬準(zhǔn)備，凡有證據(jù)表明無法收回的款項，要積極收集證據(jù)，履行核銷手續(xù)，對滿足條件的壞賬予以核銷。

（二）建立健全往來賬項管理制度 加強往來賬項管理，一般應(yīng)建立營銷與收款的內(nèi)控制度，其他應(yīng)收款及預(yù)收款的內(nèi)控制度以及應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理制度，分別用于規(guī)范應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及預(yù)收款、應(yīng)付款項的管理。此外，對往來賬項管理的考評和獎勵也應(yīng)作出相應(yīng)規(guī)定，以落實管理責(zé)任，提高管理效果。

（三）建立健全往來款項定期對賬和詢證制度 定期對賬和詢證制度是準(zhǔn)確核算往來款項的前提，是企業(yè)債權(quán)得到確認(rèn)、債務(wù)得到有效梳理的重要保障。公司應(yīng)根據(jù)管理需要，制定并不斷完善往來賬項詢證制度，明確詢證要求和管理職責(zé)，為往來賬項的準(zhǔn)確核算提供保障。為有效建立往來賬項定期對賬和詢證制度，應(yīng)注意以下幾點：（1）對賬和詢證管理，應(yīng)由財務(wù)部門牽頭，其他各業(yè)務(wù)部門配合進行。（2）應(yīng)于每個會計期末或根據(jù)管理需要，實施往來賬項核對和詢證工作。（3）關(guān)于數(shù)據(jù)提供，屬于財務(wù)掛賬的賬款由財務(wù)部門負(fù)責(zé)提供，其他（包括臨單賬款等）由各業(yè)務(wù)對口部門負(fù)責(zé)提供。（4）詢證工作可由公司財務(wù)部門統(tǒng)一實施。財務(wù)部門統(tǒng)一印制《往來賬款詢證函》，并會同有關(guān)部門填制往來賬款詢證函，由財務(wù)部門按照函件要求的回傳時間，及時催收詢證函，并對收到的詢證函進行對比匯總分析。如出現(xiàn)函證金額不符，應(yīng)及時查明原因，必要時，可與對方協(xié)商，達成雙方確認(rèn)的書面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)明細(xì)或處置協(xié)議，并規(guī)范賬務(wù)處理。（5）重視詢證檔案管理，對詢證形成的書面記錄，要分類裝訂成冊，及時歸檔，按會計檔案管理，長期保存。

（四）加強往來賬項核算工作，提高會計核算的準(zhǔn)確性 財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置往來賬戶，區(qū)分對手方分別設(shè)置明細(xì)賬，必要時，可建立輔助臺賬，反映賬款的增減變動、余額及賬齡等，確保賬面上能清晰反映出債券債務(wù)對手方情況。財會人員要及時核對往來賬項，對有可能收不回來的賬款進行重點監(jiān)控，定期進行賬務(wù)核對。要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，避免財務(wù)人員利用往來賬項營私舞弊情況的發(fā)生。嚴(yán)肅財務(wù)制度與財經(jīng)紀(jì)律，對于各單位財務(wù)人員虛掛往來及擅自核銷往來的，應(yīng)嚴(yán)肅查處；對于財務(wù)人員虛擬往來業(yè)務(wù)、試圖截留資金的，要追究當(dāng)事人責(zé)任，觸犯刑法的要移送司法機關(guān)處理。

（五）規(guī)范壞賬準(zhǔn)備計提流程和壞賬核銷程序，加強計提核銷管理 加強對已全額計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項的后續(xù)管理，積極采取措施，如與債務(wù)人協(xié)商債務(wù)重組方案、減免部分債務(wù)、繼續(xù)催討等，力爭把壞賬損失降低到最低水平；對已核銷的應(yīng)收款項要做好賬銷案存工作，并采取必要的措施，跟蹤和挽回?fù)p失。

（六）建立往來賬項管理信息系統(tǒng)，提高核算效率和管理質(zhì)量 建立往來賬項管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)往來賬項核算的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，不僅有助于提高核算效率，也有助于提高核算準(zhǔn)確性，提升管理質(zhì)量。往來賬項管理信息系統(tǒng)既可鑲嵌于會計核算系統(tǒng)中，也可開發(fā)獨立的管理模塊；可單機運算，也可網(wǎng)絡(luò)化管理。企業(yè)可根據(jù)自身往來賬項核算規(guī)模和管理要求自行設(shè)置。

三、結(jié)論 在經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來日益頻繁的今天，各企業(yè)的往來賬項管理不可避免地存在或多或少的問題。本文總結(jié)了往來賬項管理中的常見問題，并提供了針對性的建議，以期為企業(yè)的往來賬項管理提供借鑒和參考，提升企業(yè)往來賬項管理能力，提高經(jīng)濟效益。參考文獻 [1] 王尤麗.往來賬管理中常見的問題及對策[j].財經(jīng)界，2013(4).[2] 段端珍.淺談往來賬核算存在的問題與審計方法[j].會計師，2013(7).[3] 徐輝.淺談往來賬的業(yè)務(wù)賬管理方法[j].財政監(jiān)督，2008(22).[4] 唐存蓮.往來賬管理中常見的問題及對策[j].會計之友，2007(3).[5] 張鐵英.如何加強往來賬的管理與核算[j].商業(yè)會計，2003(9).[6] 雷蓉.“ 往來賬”存在的問題及管理方法[j].審計與理財，2011(11).

第四篇：醫(yī)院往來資金管理探討

醫(yī)院往來資金管理探討

【摘要】總額預(yù)付制度是控制醫(yī)保基金使用的最有效制度，它的實施轉(zhuǎn)變了醫(yī)保基金舊的管理模式，有效控制了衛(wèi)生費用的過快增長，然而，總額預(yù)付制度的推行對醫(yī)院與醫(yī)保有關(guān)的往來資金的管理提出了更全面的要求。本文系統(tǒng)地說明了總額預(yù)付制度的實行對醫(yī)院醫(yī)保往來資金管理造成的相關(guān)影響，且詳細(xì)地從機構(gòu)成立、對賬機制、科目設(shè)置、預(yù)警機制以及反饋機制這五個方面提出了相應(yīng)的措施。【關(guān)鍵詞】總額預(yù)付制醫(yī)保往來資金管理

一、什么是總額預(yù)付制度

總額預(yù)付制度是醫(yī)改過程中出現(xiàn)的新鮮事物，它是指醫(yī)保機構(gòu)與醫(yī)療機構(gòu)依照以收定支為基準(zhǔn)，通過某一特定區(qū)域內(nèi)的參保人數(shù)、每年平均接診的總?cè)舜螖?shù)、每次平均的接診費用等情況來決定每個醫(yī)院當(dāng)年醫(yī)保基金的預(yù)算總額，醫(yī)療機構(gòu)需在此確定的預(yù)算總額范圍內(nèi)保質(zhì)保量地完成應(yīng)提供的相關(guān)醫(yī)療服務(wù)。在總額預(yù)付制度下，醫(yī)保機構(gòu)與醫(yī)療機構(gòu)通過協(xié)商，按上期醫(yī)療機構(gòu)的支出總額為參照，扣除醫(yī)療機構(gòu)的非合理化支出，以年為單位預(yù)支各個醫(yī)療機構(gòu)一定的款項。總額預(yù)付制度自試行至今，已在多地收到了顯著的成效。據(jù)有關(guān)資料顯示，總額預(yù)付制度能有效控制醫(yī)療費用過快增長的問題，強化了醫(yī)院控制成本的意識，提高了醫(yī)院各項醫(yī)療資源的合理配置，從而在創(chuàng)造和諧醫(yī)患關(guān)系方面發(fā)揮了關(guān)鍵的作用。然而，總額預(yù)付制度的實施也帶來了一些新的問題，其中對醫(yī)院與醫(yī)保有關(guān)的往來資金的管理就有了更全面的要求，而這也是目前亟待解決的問題。因此，本文在總額預(yù)付制度逐步推行的大環(huán)境下，針對總額預(yù)付制度的實行對醫(yī)院醫(yī)保往來資金管理造成的相關(guān)影響，詳細(xì)地從機構(gòu)成立、對賬機制、科目設(shè)置、預(yù)警機制以及反饋機制這五個方面提出了相應(yīng)的措施，以期為我國的醫(yī)改提供可供參考的建議性措施。

二、總額預(yù)付制度對醫(yī)院往來資金管理的影響 2.1醫(yī)院往來資金管理的必要性更強

在總額預(yù)付制度試行以前，醫(yī)院主要對與醫(yī)保相關(guān)的往來資金信息進行核對，這是醫(yī)院進行往來資金管理的主要目的。醫(yī)院對醫(yī)保往來資金的各種信息進行核對，以期能夠及時且準(zhǔn)確地收回應(yīng)收款項，減少資金的占用時間以及占用量，加快醫(yī)院資金的周轉(zhuǎn)。而總額預(yù)付制度的實行，對醫(yī)院提出了更新且更為全面的要求，這就使得醫(yī)院對于往來資金管理的必要性更強了。這是由于總額預(yù)付制是一種實行“總額預(yù)算、超支分擔(dān)、結(jié)余獎勵”的支付方式，從中我們可以看出，這種支付方式對醫(yī)院的服務(wù)量有嚴(yán)格的控制，醫(yī)院一旦采用了這種付費方式，就必須在總額范圍內(nèi)精打細(xì)算，以求應(yīng)收款項在總額預(yù)算內(nèi)，否則大于總額預(yù)算的數(shù)目則需由醫(yī)保機構(gòu)與醫(yī)療機構(gòu)一起承擔(dān)。在現(xiàn)實中，應(yīng)收款項超出總額預(yù)算的情況較為普遍，導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因有兩個：一是由于總額預(yù)算制度是以各個醫(yī)療機構(gòu)上期已發(fā)生的醫(yī)療費用數(shù)額為基礎(chǔ)，扣除非合理的支出后，按撥付給醫(yī)療機構(gòu)的費用數(shù)額。這樣就較容易發(fā)生醫(yī)療機構(gòu)的實際醫(yī)療費用數(shù)額與醫(yī)保預(yù)算總額不一致的現(xiàn)象，尤其是實際發(fā)生費用總額超過醫(yī)保預(yù)算總額的情況更為常見；二是醫(yī)療事件的發(fā)生具有不確定性，這就加劇了醫(yī)療機構(gòu)的真實醫(yī)療費用數(shù)額與醫(yī)保預(yù)算總額不一致現(xiàn)象的發(fā)生。所以，醫(yī)院對與醫(yī)保相關(guān)的往來資金的管理在原目的下，又增添了對預(yù)付的醫(yī)保總額使用情形的監(jiān)管目的。特別是伴隨“醫(yī)保全覆蓋”的推行，與醫(yī)保相關(guān)的往來資金的數(shù)量更大，各醫(yī)療機構(gòu)更需注重對其的監(jiān)管，以保證醫(yī)改政策能夠得到正確的執(zhí)行，同時更好地發(fā)揮其有利的作用。2.2 醫(yī)院往來資金的管理內(nèi)容更多

在總額預(yù)付制度試行以前，各醫(yī)療機構(gòu)對往來資金的管理內(nèi)容大致涵蓋各往來款項的核對、詢證、對各種應(yīng)收款項賬齡的分析、收回款項的核銷、拒付登記以及月末記賬等幾個方面。而隨著總額預(yù)付制度的實行，使得醫(yī)院對于與醫(yī)保有關(guān)的各往來資金管理的內(nèi)容更多了。這是由于在該制度下，醫(yī)療機構(gòu)要重視預(yù)付款項的收支狀況，在各月末、各季度末以及年末都要對該收支狀況進行詳細(xì)的分析，以保證醫(yī)療機構(gòu)在收入一定的情況下控制成本，使各項醫(yī)療資源的效用最大化。此外還應(yīng)注意的是，醫(yī)院在對往來資金進行管理時須在類別上進行精細(xì)化管理，以完善醫(yī)院會計的核算內(nèi)容及方法。2.3 醫(yī)院往來資金的管理更復(fù)雜

由于我國的醫(yī)保制度是采用先試行再推廣的建立模式，因而沒有制度性的會計科目，也沒有相應(yīng)的賬戶進行核算，這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是各地使用的會計科目、賬戶以及出具的會計報表并不一致，這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是醫(yī)院在管理與醫(yī)保相關(guān)的往來資金時沒有一致的參照標(biāo)準(zhǔn)，各個醫(yī)療機構(gòu)之間也不具有可比性，需自己在實踐中摸索出適合自己的管理體系。

三、總額預(yù)付制度下對醫(yī)院往來資金管理的幾點對策 3.1 成立獨立的醫(yī)保管理機構(gòu)

目前，很多醫(yī)院沒有成立獨立的醫(yī)保管理機構(gòu)，也沒有專門的醫(yī)保會計部門，而是由其他部門的人員來兼任，這樣無法滿足新醫(yī)改政策的要求。因此，醫(yī)院應(yīng)成立獨立的用來管理醫(yī)保各項事務(wù)的機構(gòu)，并設(shè)置專門的醫(yī)保會計部門，由專職人員負(fù)責(zé)往來款項的核對、詢證、應(yīng)收款項賬齡的分析、收回款項的核銷、拒付登記以及月末記賬等工作內(nèi)容，盡量滿足新醫(yī)改政策的需要，使新醫(yī)改政策得以發(fā)揮積極的作用。3.2 設(shè)置定期對賬機制

在每月月末，醫(yī)院都應(yīng)對醫(yī)保往來資金的賬戶進行核對，對于已經(jīng)收到的應(yīng)收款項及時核銷，對于被拒付的款項要準(zhǔn)確的核實，對于被追回或是補支的款項及時登記。另外，醫(yī)院的財務(wù)部門應(yīng)定期與住院部、醫(yī)保機構(gòu)進行溝通，如果有長期沒有收回的款項，應(yīng)及時與醫(yī)保機構(gòu)說明情況，申請補支該款項，盡量減少醫(yī)院不必要的損失。在每年年末，醫(yī)院同樣要與醫(yī)保機構(gòu)核對賬簿，以確定該年內(nèi)預(yù)付總額的使用狀況，并根據(jù)該年的相關(guān)情況合理地確定下年的預(yù)付總額數(shù)，力求保證醫(yī)院的實際醫(yī)療費用數(shù)額與醫(yī)保預(yù)算總額盡量一致，減少實際醫(yī)療費用超支的現(xiàn)象發(fā)生。3.3 設(shè)置合理的會計科目

由于我國的醫(yī)保制度是采用先試行再推廣的建立模式，因而沒有制度性的會計科目，需自己在實踐中摸索出適合自己的管理體系。與此同時，總額預(yù)付制度的試行對會計核算的類別有了更高的要求，會計的核算須更精細(xì)，更有層次，因而，醫(yī)院要依照自身的實際情況設(shè)置合理的會計科目。其中，會計科目的設(shè)置應(yīng)簡化醫(yī)院的日常核算工作，例如，醫(yī)院可按醫(yī)保機構(gòu)所在地進行明細(xì)核算，或是按照醫(yī)保類型設(shè)置會計科目進行明細(xì)核算。3.4 建立醫(yī)保往來資金的預(yù)警機制

總額預(yù)付制度的推行使得醫(yī)院對醫(yī)保相關(guān)的各項往來資金的管理有了新的變化，即要實時地對預(yù)付款總額的收支狀況監(jiān)控與分析，力求在對醫(yī)保往來資金的管理中起到一定的提示作用。首先，醫(yī)院要依據(jù)對真實狀況的分析尋找能夠定額使用的合理區(qū)間，也就是說，在這一區(qū)間內(nèi)，醫(yī)院某年剩余的款項可以補上下預(yù)算總額減少時因超支導(dǎo)致的懲罰性支出；同樣，在這一區(qū)間內(nèi)，醫(yī)院某年超支的款項數(shù)能夠小于下預(yù)算總額增加時因有款項剩余而獲得的獎勵性收入。在醫(yī)院找到了這一合理區(qū)間后，便能發(fā)揮對往來資金管理的預(yù)警作用了。即在預(yù)付總額款項的實際使用數(shù)量靠近或是超出這一區(qū)間時，預(yù)警機制便可以進行提示，這樣可以保障醫(yī)療資源的合理配置，也能夠保證與醫(yī)保相關(guān)的往來款項的精細(xì)化管理，使醫(yī)院自身的財務(wù)風(fēng)險得以降低。3.5 建立全面的反饋機制

建立全面的反饋機制，首先應(yīng)強化醫(yī)院財務(wù)部門與醫(yī)保部門之間的溝通，現(xiàn)如今很多公立醫(yī)院的財務(wù)部門與醫(yī)保部門是分開的，若兩個部門之間沒有對醫(yī)保往來資金進行及時對賬，則很有可能導(dǎo)致財務(wù)信息失真的現(xiàn)象發(fā)生。因此，這兩個部門之間首先要進行及時的溝通與反饋，確保醫(yī)院與醫(yī)保相關(guān)的往來資金都能及時而又準(zhǔn)確的核對。其次，還應(yīng)加強醫(yī)院醫(yī)保部門與相關(guān)醫(yī)療機構(gòu)之間的溝通。例如：醫(yī)院醫(yī)保部門針對出現(xiàn)的沒有明細(xì)科目的回款要及時與相關(guān)醫(yī)保機構(gòu)進行溝通，以確保該回款的完整性與準(zhǔn)確性；如果有長期沒有收回的款項，醫(yī)院醫(yī)保部門應(yīng)及時與醫(yī)保機構(gòu)說明情況，申請補支該款項，盡量減少醫(yī)院不必要的損失。更為重要的是，在每年年末，醫(yī)院醫(yī)保部門應(yīng)與醫(yī)保機構(gòu)及時核對有關(guān)賬簿，以確定該預(yù)付總額的使用狀況，并根據(jù)該年的相關(guān)情況合理地確定下年的預(yù)付總額數(shù)，力求保證醫(yī)院的實際醫(yī)療費用數(shù)額與醫(yī)保預(yù)算總額一致，盡量減少實際醫(yī)療費用超支的現(xiàn)象發(fā)生。參考文獻

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第五篇：如何加強行政事業(yè)單位往來賬款管理

如何加強行政事業(yè)單位往來賬款管理

摘要：行政事業(yè)單位的往來賬款存在掛賬時間長，占用金額大，清理不及時等現(xiàn)象，它嚴(yán)重影響了財政資金的正常運轉(zhuǎn)，一直是審計工作中多次提到的問題，本文就如何加強行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題進行了探討，并提出了一些解決問題的辦法。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；往來賬款；問題；對策

一、行政事業(yè)單位往來賬款的含義及內(nèi)容

行政事業(yè)單位往來賬款是指行政事業(yè)單位在日常活動過程中與其他單位和個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的各類款項。其核算內(nèi)容反映在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等會計科目上。

二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題

1、掛賬時間久，金額數(shù)量大，壞賬死賬多

行政事業(yè)單位往來賬款賬齡長、壞賬死賬現(xiàn)象多，其中既有客觀原因又有主觀因素。從客觀角度講，事業(yè)單位一般成立和存在的時間較長，成立初期，可能因管理不到位，財務(wù)制度不健全，核算不規(guī)范等情況的存在，導(dǎo)致常年遺留下的壞賬死賬堆積，加之發(fā)展至今，有些單位機構(gòu)整合，人員更換頻繁，壞賬死賬與日劇增，形成了大量的壞死賬。從主觀角度講，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的認(rèn)識，只管借出，疏于收回管理，往來款項只增不減；其次，單位財務(wù)人員不具備相應(yīng)的資格和技能，不熟悉政策，不精通業(yè)務(wù)，在這種情況下，有些單位財務(wù)人員不主動對賬，不積極催收，加之借款人員在業(yè)務(wù)完成后不主動及時償還借款，事后再沒有專門人員監(jiān)控，無人催收，時間一長壞賬死賬自然增多。

2、賬務(wù)不清，賬賬，賬實混亂

事業(yè)單位財務(wù)人員對本單位往來賬戶不熟悉，特別在財務(wù)人員頻繁替換，新老人員接替中，往來款項賬務(wù)記錄混亂。有的不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，明細(xì)賬戶間對應(yīng)關(guān)系不符，記錯了戶頭，沖錯了科目；有的往來款項未設(shè)明細(xì)，即使該設(shè)明細(xì)的設(shè)置的也不科學(xué)，甚至出現(xiàn)漏登、多記、少記往來款項的現(xiàn)象；還有的往來款項科目隨意設(shè)置，記賬前不查詢之前的會計科目，隨意增設(shè)科目，不及時沖銷之前的往來款項，造成往來款項明細(xì)科目重復(fù)，混亂。

3、制度不完善，內(nèi)部控制不嚴(yán)

行政事業(yè)單位對往來款項的管理部門不明確，債務(wù)業(yè)務(wù)的管理崗位及其權(quán)限不明確，債務(wù)業(yè)務(wù)的工作流程、審批權(quán)限和責(zé)任劃分不清，追究措施不到位，缺少會計核算的對賬和檢查等具體要求，缺乏相應(yīng)的往來款控制政策、控制程序、使財務(wù)人員業(yè)務(wù)處理時無章可循，加之領(lǐng)導(dǎo)在思想上重視不夠，新任領(lǐng)導(dǎo)對遺留下來的問題不予處理，認(rèn)為與己無關(guān)，最終形成不合理的往來款項。

三、加強行政事業(yè)單位往來款項管理的對策

1、全面清理債權(quán)債務(wù)，制定清理核銷方案

首先，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)自檢自查，采用發(fā)函、詢證、檢查、核對對賬單等形式，有針對性的查找，并出示書面報告一份，把歷年賬上的債權(quán)債務(wù)列示清楚，包括應(yīng)收應(yīng)付單位名稱或個人，金額，入賬時間，賬齡期限，并按往來款的性質(zhì)予以歸類。通過查賬、核實債權(quán)債務(wù)，對可以收回的往來款，要加大催收力度；對多頭掛賬的往來款項，經(jīng)核實后應(yīng)將其暫存、暫付相互沖銷；對同一戶頭在相同的往來款中多次掛賬的，應(yīng)合并賬務(wù)，確保賬務(wù)清晰，規(guī)范。其次，將債權(quán)債務(wù)清理難度大的往來款項要及時向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報，單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財務(wù)部門提供的資料組織成立往來款清欠小組，有針對性的制定往來款核銷辦法，定期徹底排查清理。清理中，若針對掛賬時間長的往來款項，應(yīng)該和對方續(xù)簽債權(quán)認(rèn)證書，讓債務(wù)方確認(rèn)債務(wù)金額，防止時間長久，失去時效；對債權(quán)中的壞賬，要分析原因，并按規(guī)定程序上報上級部門審核后核銷；對以后新增的債權(quán)無正當(dāng)理由產(chǎn)生壞賬損失的，要追究當(dāng)事人的責(zé)任。總之，全面清理債權(quán)債務(wù)，防止資金長期被占用，達到逐步降低往來款項，提高資金周轉(zhuǎn)率的目的。

2、建立健全管理制度，加強往來款項動態(tài)監(jiān)控

首先行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款。專門負(fù)責(zé)往來款項的日常管理，正確記錄每一筆往來款業(yè)務(wù)，及時設(shè)立往來款項的備查賬，核實監(jiān)控每一筆應(yīng)收賬款的情況。其次建立應(yīng)收賬款對賬和清理制度。對債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算要及時進行清點、對賬，并制定往來款項清理進度及計劃，定期統(tǒng)計應(yīng)收賬款的內(nèi)容、各客戶的明細(xì)余額、賬齡及增減變動情況，填制往來款項的報表，向財務(wù)負(fù)責(zé)人及單位相關(guān)負(fù)責(zé)人報告應(yīng)收賬款的信息，督促并及時提醒有關(guān)部門催收到期應(yīng)收賬款，定期與對方核對應(yīng)收賬款余額，隨時掌握單位往來款項的最新情況。如果發(fā)現(xiàn)問題，會計人員要及時反饋通知經(jīng)辦人員，經(jīng)辦人解決不了的，要上報單位負(fù)責(zé)人，對特殊的呆死賬，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后報請有關(guān)部門批準(zhǔn)，及時核銷。最后，加強對債務(wù)業(yè)務(wù)的審批控制，減少債務(wù)的舉借和回收風(fēng)險。債務(wù)的舉債和償還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行先申請后審批程序制，對大額債務(wù)的舉債應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，以避免決策審批中的疏漏，從源頭上消除財務(wù)風(fēng)險，控制往來款項的進一步增大。

3、強化財務(wù)人員責(zé)任意識，做好會計核算工作

事業(yè)單位的財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期加強學(xué)習(xí)，積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強責(zé)任感和法制觀念，加深對會計核算原則的認(rèn)識，切實按照有關(guān)會計準(zhǔn)則、財務(wù)制度和會計制度的要求規(guī)范會計核算行為，客觀真實反映財務(wù)收支情況，確保會計信息的真實性完整性。

4、落實往來賬款管理責(zé)任制

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視往來款項的管理，要實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、崗位責(zé)任制、考核評比制、監(jiān)督管理制來制約落實往來款項的管理。首先領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制要求領(lǐng)導(dǎo)對在任期間發(fā)生的往來款項要做到欠款必還，借款必收，并定期跟蹤往來款項的變化情況，離任時若有未清理款項應(yīng)出具書面說明，并將催收項往來款工作與領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績掛鉤，列為政績考核中。其次建立崗位責(zé)任制、明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，確保舉債申請與審批、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查等不相容崗位相互分離，避免出現(xiàn)舞弊行為。再次執(zhí)行考核評比機制，對債務(wù)經(jīng)辦人員進行考核。對人為原因造成款項無法收回的，追究相關(guān)人員的責(zé)任，并責(zé)令其賠償。最后加強監(jiān)督管理機制，公開財務(wù)，加強群眾監(jiān)督。財務(wù)公開，定期公布，這樣很多部門、很多群眾就可以掌握單位應(yīng)收賬款的明細(xì)情況，這樣借款人能不借的就不借了，減少了借款人借款次數(shù)。這樣，各部門間相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核的配合，一定程度上起到防范和降低財務(wù)風(fēng)險的作用。

綜上所述，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)把應(yīng)收賬款作為一項長期重點工作來規(guī)范，完善單位內(nèi)部制度，管好用好資金，提高資金周轉(zhuǎn)率，保證國有資產(chǎn)保值增值。（作者單位：遼寧省高速公路管理局東陵管理處）

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