第一篇：稅收起征點(diǎn)調(diào)研思考

在我國現(xiàn)行稅法中，只有增值稅和營業(yè)稅有起征點(diǎn)的規(guī)定，且只適用于個人。稅法中起征點(diǎn)的規(guī)定，其本質(zhì)上是一種稅收優(yōu)惠，是對經(jīng)營規(guī)模小的個人納稅人的一種稅收照顧。起征點(diǎn)的高低，對定期定額戶的稅負(fù)公平與稅收征管都有著深刻的影響。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真執(zhí)行了起征點(diǎn)這條稅收政策規(guī)定，有不少納稅人因未達(dá)起征點(diǎn)而享受到了免征增值稅或營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的優(yōu)惠。但現(xiàn)行起征點(diǎn)政策仍有不合理、不完善之處，需要進(jìn)一步完善。

一、現(xiàn)行起征點(diǎn)的影響

1、起征點(diǎn)對達(dá)起征點(diǎn)戶和未達(dá)起征點(diǎn)戶的稅負(fù)影響。不論是增值稅的起征點(diǎn)，還是營業(yè)稅的起征點(diǎn)，只要達(dá)到起征點(diǎn)以上，就要全額依率計(jì)征，起征點(diǎn)以下的就不征稅。這就對起征點(diǎn)上下一定范圍內(nèi)的雙定戶稅負(fù)產(chǎn)生很大影響。現(xiàn)行按期納稅的個人納稅人起征點(diǎn)的規(guī)定是：(1)我省增值稅的起征點(diǎn)是月銷售額5000元；(2)我省營業(yè)稅的起征點(diǎn)，月營業(yè)額1000元，現(xiàn)在調(diào)整為5000元。以下以例子說明起征點(diǎn)對征稅戶征與不征稅的影響：

設(shè)某鎮(zhèn)有商業(yè)雙定戶甲和乙，甲月含稅銷售額為5200元，乙月含稅銷售額為5140元，月含稅銷售額甲比乙多600元。由于增值稅是價(jià)外稅，所以甲月不含稅銷售額為5000元，乙月不含稅銷售額為4942元。甲戶為達(dá)起征點(diǎn)戶，乙戶為未達(dá)起征點(diǎn)戶，甲戶應(yīng)納增值稅，乙戶不納增值稅。甲戶應(yīng)納稅額計(jì)算如下(不考慮個人所得稅)： ①應(yīng)納增值稅=5000×4%=200(元)；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=200×5%=10(元)；③應(yīng)納教育費(fèi)附加=200×3%=6(元)。甲共應(yīng)納稅為216元，乙應(yīng)納稅為0，經(jīng)過征免稅后，甲實(shí)得月銷售額為4984元，乙實(shí)得月銷售額仍是5140元，乙反比甲多得銷售額156元。同理，起征點(diǎn)對營業(yè)稅個人納稅人也同樣存在這樣問題。這就是起征點(diǎn)對達(dá)起征點(diǎn)戶與未達(dá)起征戶的典型稅收影響。

2、起征點(diǎn)較低，對達(dá)到起征點(diǎn)以上一定幅度內(nèi)的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。從2006年1月1日起，工資薪金所得的個人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元，(從2008年3月1日起為2000元)對實(shí)行查賬征收的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的業(yè)主或投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也為1600元。(從2008年3月1日起為2000元)以現(xiàn)行起征點(diǎn)計(jì)算分析，與此比較，對起征點(diǎn)以上一定范圍內(nèi)的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。

例如：某鎮(zhèn)雙定早餐飲食業(yè)戶丙月營業(yè)額為3000元，達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)征稅，其應(yīng)納稅額計(jì)算為：①應(yīng)納營業(yè)稅=3000×5%=150(元)；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅150×5%=7.5(元)；③應(yīng)納教育費(fèi)附加=150×3%=4.5(元)；④應(yīng)納個人所得稅=3000×3%(附征率為3%)=90(元)。應(yīng)納稅費(fèi)總額為252元。假設(shè)早餐飲食業(yè)的毛利率為35%(就高不就低)，那么他的毛利為1050元，減去營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加162元，所得等于888元，再減去業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，則虧損712元。理論上計(jì)算其為虧損戶，但在稅收實(shí)踐中，由于其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅90元，這就是明顯的稅負(fù)不公了。

以商業(yè)戶為例說明，也同樣存在這樣的問題。例如：某鎮(zhèn)雙定副食商業(yè)戶丁不含稅銷售額為5000元，達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)征稅，其應(yīng)納稅額計(jì)算為：①應(yīng)納增值稅=5000×4%=200(元)；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅200×5%=10(元)；應(yīng)納教育費(fèi)附加=200×3%=6(元)；④應(yīng)納個人所得稅=5000×1%(附征率為了1%)=50(元)。假設(shè)副食商業(yè)戶的毛利率為20%(就高不就低)，那么他的毛利為1000元，減去城建稅、教育費(fèi)附加16元，所得等于984元，再減去業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，則虧損616元。理論上計(jì)算其為虧損戶，但在稅收實(shí)踐，其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅50元，這也是明顯的稅負(fù)不公了。

3、起征點(diǎn)對稅收征管的影響

(1)未達(dá)起征點(diǎn)戶難認(rèn)定。從理論上講，未達(dá)起征點(diǎn)戶似乎很容易認(rèn)定。實(shí)際上，由于起征點(diǎn)定得較低，有些行業(yè)的未達(dá)起征點(diǎn)戶難認(rèn)定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的普通理發(fā)戶、普通照相戶、醫(yī)療戶等的未達(dá)起征點(diǎn)戶比較容易認(rèn)定，而早餐店的未達(dá)起征點(diǎn)戶很難認(rèn)定了，因?yàn)椴粌H要考慮其月營業(yè)額的多少，還要考慮到稅負(fù)的輕重，征收難度的大小。早餐店至少要有2人以上的從業(yè)人員，一般以夫妻居多，凌晨三、四點(diǎn)就開始準(zhǔn)備早餐了，賺的的確是辛苦錢。假設(shè)核定某早餐店戶月營業(yè)額為3000元，那么其月應(yīng)納地方各稅費(fèi)為252元，按35%的毛利率計(jì)算，毛利才1050元，減去地方各稅費(fèi)252元后毛所得798元，按二人平攤，每人每月毛所得才399元。如再減業(yè)主和從業(yè)人員的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元和1600元，稅后所得則虧損2402元。這顯然有違稅收公平原則。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的早餐店月營業(yè)額基本上超過3000元，但在實(shí)際中卻把它們認(rèn)定為未達(dá)起征點(diǎn)戶。

(2)、

第二篇：對調(diào)整起征點(diǎn)個體稅收征管的思考

為擴(kuò)大內(nèi)需，增加居民收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會平穩(wěn)發(fā)展，我區(qū)財(cái)政廳、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局三個部門于2008年12月16日第二次聯(lián)合下發(fā)桂財(cái)稅[2008]95號文件“關(guān)于重新調(diào)整增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知”，并自2009年1月1日起認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對此，如何執(zhí)行得好，既能扶持照顧低收入低階層，又能提高納稅人的納稅意識，規(guī)范納稅秩序，公

平稅負(fù)，促進(jìn)競爭，推動保持經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定快速發(fā)展。反之，如果對此處理不好，就會造成大量稅收流失，出現(xiàn)納稅不公，挫傷納稅人的積極性，嚴(yán)重影響依法治稅的開展。如何應(yīng)對，很值得我們深思。本文試就廣西靈山縣的實(shí)際情況，淺談一些完善起征點(diǎn)調(diào)整后個體稅收征管的設(shè)想。

一、目前靈山縣個體稅收征管現(xiàn)狀

靈山縣地處桂南地區(qū)，共有130多萬人口，轄管18個鎮(zhèn)，經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，近年來，全縣個體工商業(yè)戶發(fā)展很快。從目前國稅口個體“雙定戶”征管情況調(diào)查來看，到2008年底止，全縣征收增值稅總戶數(shù)為3637戶，貨物月銷售額2000元以上的戶數(shù)有2924戶，其中5000元以上的1059戶，平均戶年納稅額為2221元；加工、勞務(wù)月銷售額1500元以上的戶數(shù)有713戶，其中3000元以上的戶數(shù)有288戶，平均戶年納稅額為2892元。分別占征收總戶數(shù)80.40%、29.12%、19.60%、7.94%。在重新調(diào)整起征點(diǎn)前，每月征收稅額71.33 萬元，重新調(diào)整起征點(diǎn)后，每月征收稅額35.83萬元，較調(diào)整前減少稅收收入35.5萬元。按此計(jì)算，全縣2009年個體“雙定戶”免稅戶增加2390戶，增值稅將減收入約500萬元。

毋言須諱，重新調(diào)整增值稅起征點(diǎn)，是國家實(shí)施稅收改革的一個重大舉措，既擴(kuò)大內(nèi)需，利國惠民，又對社會主義市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和服務(wù)全面建設(shè)和諧社會起到推動作用，更充分體現(xiàn)了黨中央、國務(wù)院對社會弱勢群體的關(guān)注，在稅收政策上的關(guān)懷和扶持。但是，由于重新調(diào)整對個體戶稅收起征點(diǎn)后，目前正是這項(xiàng)政策與其他配套政策以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)深化改革的時期，稅源的流動性和隱蔽性越來越凸顯，難免出現(xiàn)稅源在一定程度上的流失，稅源流失的表現(xiàn)形式和原因有所不同，稅源流動性和可變性也隨之大大增強(qiáng)。就靈山縣而言，實(shí)際工作中主要表現(xiàn)形式有：

（1）起征點(diǎn)的不確定性。按照我區(qū)現(xiàn)行對個體工商戶征收增值稅規(guī)定是：銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額200元。按統(tǒng)一征收率3%計(jì)算，增值稅納稅最低定額分別為：150元/月、90元/月、6元/次（日）。

由于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營的靈活性和市場劇烈競爭的沖擊，生產(chǎn)經(jīng)營狀況往往發(fā)生較大的變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)對起征點(diǎn)就會難以真實(shí)確定，勢必出現(xiàn)兩個極端：對誠信納稅戶的調(diào)整無言是加重了負(fù)擔(dān)，挫傷了自覺納稅的積極性；對不誠信納稅戶卻提供“保護(hù)傘”和“賴賬”空間。

（2）政策的偏向性。起征點(diǎn)重新調(diào)整后的稅收政策對個體納稅人的思想、行為選擇具有直接的支配、影響作用，帶有偏向性，與增值稅普遍征收的原則大相徑庭。一般地說，稅收法律以其具有強(qiáng)制性的力量要求納稅人按政策所規(guī)定的方式選擇納稅行為。如果政策出現(xiàn)不公或者缺陷、漏洞，出現(xiàn)偏向性，那么，在利益的驅(qū)動下，納稅人可能不由自主地選擇偷逃稅行為。

（3）管理的失控性。由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理上寬、嚴(yán)不一，管理員水平參差不齊，從而造成的稅收流失，大量存在漏征漏管戶就是管理性失控的突出表現(xiàn)。目前，有相當(dāng)部分的納稅人只領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，卻不辦理稅務(wù)登記，當(dāng)然更談不上依法納稅了。有的納稅人即使辦理了稅務(wù)登記，但卻不能自覺如實(shí)申報(bào)納稅。

（4）機(jī)制的缺陷性。本來稅收征、管、查是一條管理“鏈”的，由于各“鏈”的環(huán)節(jié)職責(zé)不到位甚至脫節(jié)，加之部門之間缺乏相互配合、協(xié)調(diào)而引起了機(jī)制缺陷。較為突出的是增值稅法制建設(shè)的軟化和不規(guī)范而導(dǎo)致個體稅收流失較為嚴(yán)重，特別在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施和保全措施等方面往往在實(shí)際工作中很難得到有關(guān)部門特別是司法部門的配合等。真正是處在無可奈可、花落去的境地。

（5）信息的失真性。目前，普遍存在個體納稅戶申報(bào)所反映的生產(chǎn)經(jīng)營狀況不真實(shí)問題，隱匿收入、少報(bào)收入，提供假數(shù)據(jù)信息，千方百計(jì)不達(dá)起征點(diǎn)的比比皆是。正常的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握個體戶經(jīng)營情況，因受法律賦予的權(quán)力制約，只能按照納稅人提供的稅源信息征稅，由其申報(bào)多少就納多少，必然會造成納稅行為的不真實(shí)性。因?yàn)椋悇?wù)機(jī)關(guān)目前的征管手段確實(shí)難于準(zhǔn)確掌握個體納稅戶提供的真實(shí)稅源信息，致使稅源在生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)等環(huán)節(jié)中被轉(zhuǎn)移或隱匿，形成了“合理的規(guī)避”現(xiàn)象。

重新調(diào)整對個體戶稅收起征點(diǎn)后，造成政策偏向、征管失控、稅源流失，既有

客觀的因素，也有主觀的因素，既有稅收征管不力、執(zhí)法不到位的問題，也有著深刻的歷史背景和思想根源。如果任之下去，不加以遏制，勢必導(dǎo)致稅收大量流失和蔓延趨勢。該享受到這項(xiàng)政策優(yōu)惠的個體業(yè)戶，沒有得到優(yōu)惠，該依法納稅的個體業(yè)戶，沒有依法納稅。總之，這項(xiàng)涉及全社會政策性強(qiáng)的稅收工作，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)、政治和社會穩(wěn)定等領(lǐng)域，事關(guān)大局，切莫掉以輕心，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)引起高度重視。

二、需要著力處理好的幾個主要關(guān)系

重新調(diào)整個體戶增值稅起征點(diǎn)后，必須著力解決當(dāng)前稅收征管實(shí)踐中的突出問題，而解決這些問題的關(guān)鍵在于處理好征管中的幾個主要關(guān)系：

（一）正確處理改革與穩(wěn)定的關(guān)系。要立足現(xiàn)實(shí)、面向未來，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)調(diào)整增值稅起征點(diǎn)的新政策實(shí)施。重新調(diào)整增值稅起征點(diǎn)，是進(jìn)一步深化國稅機(jī)關(guān)稅收征管改革的需要，既要朝著這一基本目標(biāo)積極邁進(jìn)，又要考慮現(xiàn)實(shí)已經(jīng)取得的成果，在鞏固的基礎(chǔ)上逐步完善，這就要求我們既要堅(jiān)持面向未來，積極支持改革的原則，又要堅(jiān)持立足現(xiàn)實(shí)、穩(wěn)定發(fā)展的原則。調(diào)整增值稅起征點(diǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對外涉及千家萬戶的廣大納稅人，對內(nèi)事關(guān)所有的稅務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)在一段時期內(nèi)保持穩(wěn)定，不能出亂子，征管工作應(yīng)當(dāng)漸序漸進(jìn)，不搞“一刀切”，不斷鞏固、完善和提高，要敢于面對現(xiàn)實(shí)存在的問題，又要積極想辦法加以克服，面向未來，開拓創(chuàng)新，使這項(xiàng)新政策具有前瞻性。

（二）正確處理管戶與管事、管稅的關(guān)系。特別是強(qiáng)化稅源監(jiān)控作用，要強(qiáng)化事前管理，化被動收稅為主動管稅，使稅務(wù)人員自覺加強(qiáng)對個體納稅戶納稅情況的跟蹤，及時了解個體戶生產(chǎn)經(jīng)營變動情況和納稅情況，經(jīng)常性針對個體納稅戶出現(xiàn)異常情況開展整治活動。對確實(shí)達(dá)到起征點(diǎn)的，要及時恢復(fù)征稅，納入正常管理，對不達(dá)起征點(diǎn)的，要及時作出豁免措施，保證政策執(zhí)行的嚴(yán)肅性，預(yù)防個體納稅戶鉆空子“合理”避稅。具體解決辦法可通過在征收、管理、稽查系列內(nèi)部增加“戶管”職責(zé)，也可按地域?qū){稅戶進(jìn)行管理和檢查，把管事與管戶有機(jī)結(jié)合起來。同時，通過采取分類管理、劃片巡查，加強(qiáng)對納稅人的戶籍管理，不管是否達(dá)到起征點(diǎn)，凡屬于增值稅管理的納稅人，一律納入計(jì)算機(jī)監(jiān)管，實(shí)行“免稅不免管理”辦法。稅源的控管與日常稽查既要注意信息的銜接，也要加大查處力度，發(fā)揮制約機(jī)制，分工制衡的作用。

（三）正確處理分工與協(xié)作的關(guān)系。要合理分工，加強(qiáng)協(xié)作，克服樂苦不均的現(xiàn)象。目前，征管仍然存在扯皮推諉現(xiàn)象，所以在征管的過程中，要嚴(yán)格按照現(xiàn)代管理學(xué)的基本原理，合理配置人力資源，分工協(xié)作，相互制約。在全面推行績效考核的基礎(chǔ)上，建立崗位之間的協(xié)作機(jī)制，面向納稅人的崗位推行綜合管理崗，即一人多崗或多人一崗，處理好多種業(yè)務(wù)，以方便納稅人。在人力的配備方面，應(yīng)當(dāng)遵循精兵簡政，高效、便利的原則，實(shí)行歸并合一，受理稅務(wù)登記、申報(bào)征收、發(fā)票管理、違章處理、政策咨詢以及其他涉稅事項(xiàng)，在建立分工獨(dú)立操作的責(zé)任制基礎(chǔ)上，又需要統(tǒng)一指揮、協(xié)同作戰(zhàn)的靈活性，克服出現(xiàn)稅務(wù)人員的苦樂不均和納稅人花精力辦稅的現(xiàn)象。

（四）正確處理依法誠信納稅與加強(qiáng)稅務(wù)稽查的關(guān)系。要提高稅務(wù)稽查的有效性和針對性，要正確處理日常檢查和重點(diǎn)稽查的關(guān)系。在重視日常檢查的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅源控管，防止放松稽查監(jiān)管的傾向性。做法是必須以納稅人自行申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)為依托，以查促管，確保納稅人如實(shí)申報(bào)。同時，在征收、管理環(huán)節(jié)加強(qiáng)對稅源的控管作用，以完整性、準(zhǔn)確性的信息為稽查選案創(chuàng)造有利條件，以達(dá)到以查促管的目的，并全面掌握納稅人的深層次的問題，掌握足夠、準(zhǔn)確、及時的信息，使稅務(wù)稽查有的放矢，避免盲目性，從而減少調(diào)高起征點(diǎn)之后的強(qiáng)大阻力。

三、對提高個體戶起征點(diǎn)征管幾種思路

重新調(diào)整對個體戶起征點(diǎn)后，在貫徹執(zhí)行與實(shí)施中，應(yīng)從以下幾個方面抓好：

1、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。首先提高對調(diào)整起征點(diǎn)這項(xiàng)政策性的重要性認(rèn)識，把思想統(tǒng)一到黨中央國務(wù)院的重大決策上來。特別是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，把這項(xiàng)政策的落實(shí)作為體現(xiàn)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的具體行動，作為一項(xiàng)“民生工程”來抓，使其感到肩上有壓力有動力。再者，應(yīng)加大個體稅收征管的人力和物力投入，每季或每年下達(dá)征管質(zhì)量指標(biāo)，這對于加強(qiáng)和提高個體戶起征點(diǎn)的稅收征管有一定的促進(jìn)作用。

2、加強(qiáng)稅收法制宣傳，營造誠信納稅氛圍。在這方面的稅收法制宣傳不能按照傳統(tǒng)的做法停留在表面文章上，要在深層次上細(xì)致上落足功夫。比如，在報(bào)紙、電視、網(wǎng)站等新聞媒體上刊登，開辟稅收專欄，對那些誠實(shí)納稅做得好的個體戶進(jìn)行表彰，弘揚(yáng)正氣，同時也要加大反面典型的曝光，對那些在社會上有影響的偷、逃、騙、抗稅者在政治上身敗名裂，達(dá)到“處理一個教育一片”的目的，促進(jìn)納稅人自覺納稅，如實(shí)申報(bào)，大力營造誠信納稅的濃郁氛圍。

3、建立完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)面對的是廣大個體工商戶納稅人，出現(xiàn)征管戰(zhàn)線過長，人力不足的局面，建立一個護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)顯得尤其重要。因重點(diǎn)稅源高度集中管理，收縮或整合稅務(wù)機(jī)構(gòu)后，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)都不設(shè)置有稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)，對沒有稅務(wù)機(jī)構(gòu)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)個體稅收征管，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托當(dāng)?shù)亟值郎鐓^(qū)或其他部門的辦事機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代征代管的辦法，負(fù)責(zé)本片個體納稅戶的申報(bào)納稅和催報(bào)催繳工作，既減少個體戶納稅成本，方便納稅人申報(bào)，又能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)的納稅信息，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收檢查和稅務(wù)稽查提供依據(jù)，已成為一種發(fā)展的必然趨勢。

4、加強(qiáng)內(nèi)部管理，加大征管力度。搞好個體稅收征管，關(guān)鍵是加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理，在建立行之有效的制度上，進(jìn)一步創(chuàng)建新的征管機(jī)制，并逐一落實(shí)到位，對稅務(wù)人員管戶的納稅申報(bào)率、入庫率、滯納金加收率、檢查面、結(jié)案率、處罰率等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合考核。對在執(zhí)法過程中有違紀(jì)違法行為的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴(yán)肅處理。同時，對稅務(wù)人員要加強(qiáng)政治思想教育和職業(yè)道德教育，加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，不斷地提高稅務(wù)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。對個體戶的處罰力度也要加大，集中力量查處一批教育面寬、影響大的案件，對于某些大案要案，主管領(lǐng)導(dǎo)要親自過問，督促查辦。

5、積極推行建帳建制。目前大部分個體戶不按照規(guī)定建帳建制或者不懂建帳建制，如實(shí)申報(bào)達(dá)到起征點(diǎn)，有一定的困難。加強(qiáng)個體戶財(cái)務(wù)管理，提高建帳建制能力，已成為發(fā)展的需要。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)大力加強(qiáng)這方面的管理，協(xié)助好個體工戶建賬建制，從立法的角度看，應(yīng)實(shí)行區(qū)別對待，對不建帳建制或建帳建制不健全，弄虛作假的，應(yīng)取消其享受不達(dá)起征點(diǎn)的免稅優(yōu)惠，限期整改，對建帳建制健全的業(yè)戶，應(yīng)給納稅上的優(yōu)待。

6、建立信息資源共享平臺。目前，大部分個體工商戶的信息數(shù)據(jù)除了商業(yè)秘密不得泄露之外，在許多職能部門都能查找獲得。實(shí)行信息資源共享，節(jié)約行政成本，提高辦事效率，已成為各職能部門的共識。因而，要發(fā)揮職能部門內(nèi)在的資源優(yōu)勢，在完善財(cái)稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)拓展與工商、勞動、質(zhì)監(jiān)、公安等部門的信息空間，建立個體工商戶征信管理平臺，綜合利用信息資源，實(shí)施對個體工商戶的有效監(jiān)管，預(yù)防調(diào)整起征點(diǎn)后管戶情況失真。

7、狠抓納稅服務(wù)工作。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)便民的一項(xiàng)措施，是稅收征管法規(guī)的內(nèi)容要求，也是稅務(wù)人員為納稅人服務(wù)應(yīng)盡的職責(zé)。推行多元化納稅申報(bào)，落實(shí)“兩個減負(fù)”工作。通過納稅服務(wù)，調(diào)適個體工商戶健康的心態(tài)，使之成為誠實(shí)守信的公民。多作新政宣傳解釋工作，講清調(diào)整起征點(diǎn)的目的和意義，爭取社會各界以及納稅人的理解的支持。征納關(guān)系密切了，許多事情就好辦得多，稅收征管環(huán)境也會大大改善，從而推動調(diào)整增值稅起征點(diǎn)的新政順利實(shí)施。

第三篇：談起征點(diǎn)對稅負(fù)公平與稅收征管的調(diào)研報(bào)告

在現(xiàn)行稅法中，只有增值稅和營業(yè)稅有起征點(diǎn)的規(guī)定，且只適用于個人。稅法中起征點(diǎn)的規(guī)定，其本質(zhì)上是一種稅收優(yōu)惠，是對經(jīng)營規(guī)模小的個人納稅人的一種稅收照顧。起征點(diǎn)的高低，對定期定額戶的稅負(fù)公平與稅收征管都有著深刻的影響。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真執(zhí)行了起征點(diǎn)這條稅收政策規(guī)定，有不少納稅人因未達(dá)起征點(diǎn)而享受到了免征增值稅或營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的優(yōu)惠。但現(xiàn)行起征點(diǎn)政策仍有不合理、不完善之處。

一、現(xiàn)行起征點(diǎn)的影響

1、起征點(diǎn)對達(dá)起征點(diǎn)戶和未達(dá)起征點(diǎn)戶的稅負(fù)影響。不論是增值稅的起征點(diǎn)，還是營業(yè)稅的起征點(diǎn)，只要達(dá)到起征點(diǎn)以上，就要全額依率計(jì)征，起征點(diǎn)以下的就不征稅。這就對起征點(diǎn)上下一定范圍內(nèi)的雙定戶稅負(fù)產(chǎn)生很大影響。現(xiàn)行按期納稅的個人納稅人起征點(diǎn)的規(guī)定是：（1）增值稅的起征點(diǎn)是月銷售額5000元；（2）營業(yè)稅的起征點(diǎn)，在城市的，月營業(yè)額5000元，在縣城、鎮(zhèn)、農(nóng)村的，月營業(yè)額3000元。以下以例子說明起征點(diǎn)對征稅戶征與不征稅的影響：

設(shè)某鎮(zhèn)有商業(yè)雙定戶甲和乙，甲月含稅銷售額為5200元，乙月含稅銷售額為5148元，月含稅銷售額甲比乙多52元。由于增值稅是價(jià)外稅，所以甲月不含稅銷售額為5000元，乙月不含稅銷售額為4950元。甲戶為達(dá)起征點(diǎn)戶，乙戶為未達(dá)起征點(diǎn)戶，甲戶應(yīng)納增值稅，乙戶不納增值稅。甲戶應(yīng)納稅額計(jì)算如下（不考慮個人所得稅）：

①應(yīng)納增值稅=5000×4=200（元）；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=200×5=10（元）；③應(yīng)納教育費(fèi)附加=200×3=6（元）。甲共應(yīng)納稅為216元，乙應(yīng)納稅為0元，經(jīng)過征免稅后，甲實(shí)得月銷售額為4984元，乙實(shí)得月銷售額仍是5148元，乙反比甲多得銷售額164元。同理，起征點(diǎn)對營業(yè)稅個人納稅人也同樣存在這樣問題。這就是起征點(diǎn)對達(dá)起征點(diǎn)戶與未達(dá)起征戶的典型稅收影響。

2、起征點(diǎn)較低，對達(dá)到起征點(diǎn)以上一定幅度內(nèi)的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。從2008年1月1日起，工資薪金所得的個人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元，對實(shí)行查賬征收的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的業(yè)主或投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也為1600元。以現(xiàn)行起征點(diǎn)計(jì)算分析，與此比較，對起征點(diǎn)以上一定范圍內(nèi)的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。

例如：某鎮(zhèn)雙定早餐飲食業(yè)戶丙月營業(yè)額為3000元，達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)征稅，其應(yīng)納稅額計(jì)算為：①應(yīng)納營業(yè)稅=3000×5=150（元）；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅150×5=7.5(元)；③應(yīng)納教育費(fèi)附加=150×3=4.5（元）；④應(yīng)納個人所得稅=3000×1.3=39（元）。應(yīng)納稅費(fèi)總額為201元。假設(shè)早餐飲食業(yè)的毛利率為35（就高不就低），那么他的毛利為1050元，減去營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加162元，所得等于888元，再減去業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，則虧損712元。理論上計(jì)算其為虧損戶，但在稅收實(shí)踐中，由于其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅39元，這就是明顯的稅負(fù)不公了。

以商業(yè)戶為例說明，也同樣存在這樣的問題。例如：某鎮(zhèn)雙定副食商業(yè)戶丁不含稅銷售額為5000元，達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)征稅，其應(yīng)納稅額計(jì)算為：①應(yīng)納增值稅=5000×4=200（元）；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅200×5=10（元）；應(yīng)納教育費(fèi)附加=200×3=6（元）；④應(yīng)納個人所得稅=5000×0.9=45（元）。假設(shè)副食商業(yè)戶的毛利率為20（就高不就低），那么他的毛利為1000元，減去城建稅、教育費(fèi)附加16元，所得等于984元，再減去業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，則虧損616元。理論上計(jì)算其為虧損戶，但在稅收實(shí)踐，其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅45元，這也是明顯的稅負(fù)不公了。

3、起征點(diǎn)對稅收征管的影響

（1）未達(dá)起征點(diǎn)戶難認(rèn)定。從理論上講，未達(dá)起征點(diǎn)戶似乎很容易認(rèn)定。實(shí)際上，由于起征點(diǎn)定得較低，有些行業(yè)的未達(dá)起征點(diǎn)戶難認(rèn)定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的普通理發(fā)戶、普通照相戶、醫(yī)療戶等的未達(dá)起征點(diǎn)戶比較容易認(rèn)定，而早餐店的未達(dá)起征點(diǎn)戶很難認(rèn)定了。不僅要考慮月營業(yè)額的多少，還要考慮到稅負(fù)的輕重，征收難度的大小。早餐店至少要有2人以上的從業(yè)人員，一般以夫妻居多，凌晨三、四點(diǎn)就開始準(zhǔn)備早餐了，賺的的確是辛苦錢。假設(shè)核定某早餐店戶月營業(yè)額為3000元，那么它月應(yīng)納地方各稅費(fèi)為201元，按35的毛利率計(jì)算，毛利才1050元，減去地方各稅費(fèi)201元后毛所得849元，按二人平攤，每人每月毛所得才424.5元。如再減業(yè)主和從業(yè)人員的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元和960元，稅后所得則虧損1711元。這顯然有違稅收公平原則。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的早餐店月營業(yè)額基本上超過3000元，但在實(shí)際中卻把它們認(rèn)定為未達(dá)起征點(diǎn)戶。

（2）、征納雙方有矛盾。2005年在調(diào)整工資、薪金所得個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時，由于經(jīng)過了公開聽證程序，中央新聞又予以了報(bào)道，所以在社會

第四篇：談起征點(diǎn)對稅負(fù)公平與稅收征管的調(diào)研報(bào)告

在現(xiàn)行稅法中，只有增值稅和營業(yè)稅有起征點(diǎn)的規(guī)定，且只適用于個人。稅法中起征點(diǎn)的規(guī)定，其本質(zhì)上是一種稅收優(yōu)惠，是對經(jīng)營規(guī)模小的個人納稅人的一種稅收照顧。起征點(diǎn)的高低，對定期定額戶的稅負(fù)公平與稅收征管都有著深刻的影響。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真執(zhí)行了起征點(diǎn)這條稅收政策規(guī)定，有不少納稅人因未達(dá)起征點(diǎn)而享受到了免征增值稅或營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的優(yōu)惠。但現(xiàn)行起征點(diǎn)政策仍有不合理、不完善之處。

一、現(xiàn)行起征點(diǎn)的影響

1、起征點(diǎn)對達(dá)起征點(diǎn)戶和未達(dá)起征點(diǎn)戶的稅負(fù)影響。不論是增值稅的起征點(diǎn)，還是營業(yè)稅的起征點(diǎn)，只要達(dá)到起征點(diǎn)以上，就要全額依率計(jì)征，起征點(diǎn)以下的就不征稅。這就對起征點(diǎn)上下一定范圍內(nèi)的雙定戶稅負(fù)產(chǎn)生很大影響。現(xiàn)行按期納稅的個人納稅人起征點(diǎn)的規(guī)定是：（1）增值稅的起征點(diǎn)是月銷售額5000元；（2）營業(yè)稅的起征點(diǎn)，在城市的，月營業(yè)額5000元，在縣城、鎮(zhèn)、農(nóng)村的，月營業(yè)額3000元。以下以例子說明起征點(diǎn)對征稅戶征與不征稅的影響：

設(shè)某鎮(zhèn)有商業(yè)雙定戶甲和乙，甲月含稅銷售額為5200元，乙月含稅銷售額為5148元，月含稅銷售額甲比乙多52元。由于增值稅是價(jià)外稅，所以甲月不含稅銷售額為5000元，乙月不含稅銷售額為4950元。甲戶為達(dá)起征點(diǎn)戶，乙戶為未達(dá)起征點(diǎn)戶，甲戶應(yīng)納增值稅，乙戶不納增值稅。甲戶應(yīng)納稅額計(jì)算如下（不考慮個人所得稅）：

①應(yīng)納增值稅=5000×4=200（元）；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=200×5=10（元）；③應(yīng)納教育費(fèi)附加=200×3=6（元）。甲共應(yīng)納稅為216元，乙應(yīng)納稅為0元，經(jīng)過征免稅后，甲實(shí)得月銷售額為4984元，乙實(shí)得月銷售額仍是5148元，乙反比甲多得銷售額164元。同理，起征點(diǎn)對營業(yè)稅個人納稅人也同樣存在這樣問題。這就是起征點(diǎn)對達(dá)起征點(diǎn)戶與未達(dá)起征戶的典型稅收影響。

2、起征點(diǎn)較低，對達(dá)到起征點(diǎn)以上一定幅度內(nèi)的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。從2008年1月1日起，工資薪金所得的個人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1600元，對實(shí)行查賬征收的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的業(yè)主或投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也為1600元。以現(xiàn)行起征點(diǎn)計(jì)算分析，與此比較，對起征點(diǎn)以上一定范圍內(nèi)的雙定戶帶征個人所得稅有失公平。

例如：某鎮(zhèn)雙定早餐飲食業(yè)戶丙月營業(yè)額為3000元，達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)征稅，其應(yīng)納稅額計(jì)算為：①應(yīng)納營業(yè)稅=3000×5=150（元）；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅150×5=7.5(元)；③應(yīng)納教育費(fèi)附加=150×3=4.5（元）；④應(yīng)納個人所得稅=3000×1.3=39（元）。應(yīng)納稅費(fèi)總額為201元。假設(shè)早餐飲食業(yè)的毛利率為35（就高不就低），那么他的毛利為1050元，減去營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加162元，所得等于888元，再減去業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，則虧損712元。理論上計(jì)算其為虧損戶，但在稅收實(shí)踐中，由于其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅39元，這就是明顯的稅負(fù)不公了。

以商業(yè)戶為例說明，也同樣存在這樣的問題。例如：某鎮(zhèn)雙定副食商業(yè)戶丁不含稅銷售額為5000元，達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)征稅，其應(yīng)納稅額計(jì)算為：①應(yīng)納增值稅=5000×4=200（元）；②應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅200×5=10（元）；應(yīng)納教育費(fèi)附加=200×3=6（元）；④應(yīng)納個人所得稅=5000×0.9=45（元）。假設(shè)副食商業(yè)戶的毛利率為20（就高不就低），那么他的毛利為1000元，減去城建稅、教育費(fèi)附加16元，所得等于984元，再減去業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元，則虧損616元。理論上計(jì)算其為虧損戶，但在稅收實(shí)踐，其是雙定戶，仍要帶征個人所得稅45元，這也是明顯的稅負(fù)不公了。

3、起征點(diǎn)對稅收征管的影響

（1）未達(dá)起征點(diǎn)戶難認(rèn)定。從理論上講，未達(dá)起征點(diǎn)戶似乎很容易認(rèn)定。實(shí)際上，由于起征點(diǎn)定得較低，有些行業(yè)的未達(dá)起征點(diǎn)戶難認(rèn)定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的普通理發(fā)戶、普通照相戶、醫(yī)療戶等的未達(dá)起征點(diǎn)戶比較容易認(rèn)定，而早餐店的未達(dá)起征點(diǎn)戶很難認(rèn)定了。不僅要考慮月營業(yè)額的多少，還要考慮到稅負(fù)的輕重，征收難度的大小。早餐店至少要有2人以上的從業(yè)人員，一般以夫妻居多，凌晨三、四點(diǎn)就開始準(zhǔn)備早餐了，賺的的確是辛苦錢。假設(shè)核定某早餐店戶月營業(yè)額為3000元，那么它月應(yīng)納地方各稅費(fèi)為201元，按35的毛利率計(jì)算，毛利才1050元，減去地方各稅費(fèi)201元后毛所得849元，按二人平攤，每人每月毛所得才424.5元。如再減業(yè)主和從業(yè)人員的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)1600元和960元，稅后所得則虧損1711元。這顯然有違稅收公平原則。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)集鎮(zhèn)上的早餐店月營業(yè)額基本上超過3000元，但在實(shí)際中卻把它們認(rèn)定為未達(dá)起征點(diǎn)戶。

（2）、征納雙方有矛盾。2005年在調(diào)整工資、薪金所得個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時，由于經(jīng)過了公開聽證程序，中央新聞又予以了報(bào)道，所以在社會

上引起了廣泛反響，1600元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)幾乎人人皆知。有些雙定戶以自己為未達(dá)起征點(diǎn)戶或自己月經(jīng)營所得達(dá)不到1600元為由，認(rèn)為不需繳納個人所得稅。地稅機(jī)關(guān)則認(rèn)為雙定戶無賬可查，實(shí)行定期定額征收方式，無論是達(dá)起征點(diǎn)戶還是未達(dá)起征點(diǎn)戶，均不考慮成本費(fèi)用因素，按月銷售額或月營業(yè)額帶征個人所得稅符合稅收政策規(guī)定。雙方各執(zhí)一詞，從而產(chǎn)生征納雙方的矛盾。

二、建議與對策

起征點(diǎn)對稅負(fù)公平與稅收征管的影響，有些可通過政策調(diào)整達(dá)到完美目的，有的是與起征點(diǎn)政策相伴而生，無法克服的。

1、適當(dāng)提高起征點(diǎn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)村個體工商戶中，共管戶主要是商業(yè)戶，純管戶中主要是飲食業(yè)戶、理發(fā)戶、醫(yī)療戶。由于存在著激烈的商業(yè)競爭，商業(yè)戶的毛利率一般在10—25之間，純管戶的毛利率一般在20—40之間。從理論上講，毛利率越高，起征點(diǎn)可以越低，毛利率越低，起征點(diǎn)就得起高。如果把共管戶的毛利率定為17.32，純管戶的毛利率定為34是比較恰當(dāng)?shù)模?600為業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么以此為依據(jù)，可以測算出較為合適的起征點(diǎn)。增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)分別計(jì)算如下（不考慮其他費(fèi)用，因其他費(fèi)用不具可比性）：

設(shè)增值稅的起征點(diǎn)為X，那么：

1600 X×1 X×4×（5 3）=X×17.32，解得X=10000（元）。式中的1600元為業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，1為個人所得稅的附征率，4為商業(yè)增值稅的征收率，5為城市維護(hù)建設(shè)稅稅率，3為教育費(fèi)附加征收率。

設(shè)營業(yè)稅的起征點(diǎn)為Y，那么：

1600 Y×1.9 Y×5×（1 5 3）=Y×34，解得Y=6000（元）。式中的1600元為業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，1.9為個人所得稅的附征率，5為服務(wù)業(yè)的稅率，5為城市維護(hù)建設(shè)稅稅率，3為教育費(fèi)附加征收率。

因此，增值稅的起征點(diǎn)提高到月銷售額10000元為宜，營業(yè)稅的起征點(diǎn)提高到月營業(yè)額6000元為宜。

2、對未達(dá)起征點(diǎn)戶不帶征個人所得稅。就業(yè)是民生之本，沒有創(chuàng)業(yè)，就沒有就業(yè)，沒有就業(yè)，就沒有收入，沒有收入，就沒有生活來源。有了創(chuàng)業(yè)，就業(yè)，就有了生活來源，人就可以有尊嚴(yán)地生活，對社會的穩(wěn)定與和諧有很大益處。目前我國勞動力供給遠(yuǎn)大于需求，就業(yè)壓力巨大，為緩解就業(yè)壓力，為扶持、鼓勵個人創(chuàng)業(yè)、就業(yè)，也為了公平稅負(fù)，在提高起征點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對未達(dá)起征點(diǎn)戶不再帶征個人所得稅。這樣，未達(dá)起征點(diǎn)的個人納稅人既不必繳納增值稅或營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，也不再繳納個人所得稅。以保證他們的辛勤勞動所得能維持他們的基本生活，為他們的發(fā)展壯大創(chuàng)造寬松的稅收環(huán)境

第五篇：落實(shí)科學(xué)稅收發(fā)展觀調(diào)研思考

黨的十六屆三中全會明確提出樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會和人的全面發(fā)展。這一科學(xué)發(fā)展觀的提出，是我們黨在“三個代表”重要思想指引下，對改革實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，對發(fā)展規(guī)律和執(zhí)政理論認(rèn)識的飛躍，是解決經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展諸多矛盾的基本原則，也是全面建設(shè)小康社會的重要指導(dǎo)思想。稅收工作是經(jīng)濟(jì)工作的重要組成部分，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，樹立和落實(shí)科學(xué)稅收發(fā)展觀，做好稅收工作，對于支持經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

一、科學(xué)稅收發(fā)展觀的基本內(nèi)涵

科學(xué)稅收發(fā)展觀，是指以經(jīng)濟(jì)與稅收的相互關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，把組織收入工作建立在執(zhí)行稅收政策的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮稅收職能作用，通過稅收與經(jīng)濟(jì)、管理與服務(wù)、治稅與治隊(duì)、改革與發(fā)展協(xié)調(diào)推進(jìn)、促進(jìn)稅收事業(yè)的全面進(jìn)步，進(jìn)而更好地為“五個統(tǒng)籌”服務(wù)。我們認(rèn)為，科學(xué)稅收發(fā)展觀可以從以下五個方面來把握：

第一，要樹立正確的稅收工作政績觀。正確的政績觀是落實(shí)科學(xué)稅收發(fā)展觀的前提，沒有正確的政績觀，就不能落實(shí)科學(xué)稅收發(fā)展觀。正確的稅收工作政績觀就是稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部要堅(jiān)持用政治觀點(diǎn)、群眾觀點(diǎn)、發(fā)展觀點(diǎn)、實(shí)踐觀點(diǎn)、全面觀點(diǎn)來指導(dǎo)、推進(jìn)稅收工作。稅收工作最大的政績在于嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，依法組織稅收收入，與時俱進(jìn)，創(chuàng)新規(guī)范管理。尤為重要的是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須始終堅(jiān)持從經(jīng)濟(jì)到稅收的指導(dǎo)思想。在稅收工作中，按照“有稅盡收、無稅禁收”的要求，逐步縮小稅收與稅源的差距，真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)狀況，使稅收收入的規(guī)模、速度、結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，保持稅收與gdp的同步協(xié)調(diào)增長。

第二，要樹立正確的稅收人才觀。科學(xué)發(fā)展觀的核心是以人為本。國稅事業(yè)發(fā)展的依靠力量，國稅事業(yè)興衰的關(guān)鍵都是在人，要牢固“以人為本”的理念，樹立人人都能成才的觀念，優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，加大干部培養(yǎng)力度，建立選賢任能，有利于人才成長的競爭激勵機(jī)制，造就充滿生機(jī)活力的干部隊(duì)伍。

第三，要樹立科學(xué)的稅收管理觀。稅務(wù)機(jī)關(guān)要把提高稅收管理質(zhì)量和效率作為稅收管理的主攻方向，引進(jìn)流程再造理論和精細(xì)化管理理念，穩(wěn)步推進(jìn)稅收征管體制改革，進(jìn)一步優(yōu)化管理模式，完善管理機(jī)制，不斷提升管理效能。

第四，要樹立堅(jiān)定的稅收法治觀。要以稅法為準(zhǔn)繩認(rèn)真執(zhí)行國家的各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)政策，將依法管理與依法監(jiān)督結(jié)合起來，既要切實(shí)維護(hù)國家稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，又要切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，積極營造良好的稅收法治環(huán)境。

第五，要樹立現(xiàn)代的稅收服務(wù)觀。稅收服務(wù)將逐步成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員要把稅收服務(wù)作為維護(hù)廣大人民群眾根本利益的道德意識上升為履行法定義務(wù)的法律意識，依法為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，否則，就會受到相應(yīng)的法律責(zé)任追究。通過服好務(wù)，體現(xiàn)“以納稅人為本”的要求。

二、當(dāng)前國稅工作與科學(xué)稅收發(fā)展觀之間存在的突出問題

（一）政績觀念扭曲。一個地區(qū)、一個單位政績觀的正確與否，直接關(guān)系到稅收事業(yè)的成敗。應(yīng)該說，當(dāng)前國稅事業(yè)的總體發(fā)展趨勢是好的，一個重要的原因就是有各級領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策和正確引導(dǎo)。但同時也應(yīng)當(dāng)看到，近年來，由于稅收改革的頻繁進(jìn)行，不少領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是基層稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，對待工作業(yè)績在認(rèn)識上還存在一些偏差，形成了種種錯誤觀點(diǎn)。一是唯稅論。長期以來，我國對稅收實(shí)行的是計(jì)劃管理，完成稅收任務(wù)歷來是稅務(wù)部門的“中心”工作和第一要務(wù)，更是考核稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)干部政績唯一標(biāo)準(zhǔn)，自上而下一級考核一級，以任務(wù)完成情況論英雄，以收入數(shù)字多少定獎懲，于是有些稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部一味追求這種“顯性”政績與“暫時”政績，為完成收入而不考慮實(shí)際稅源，不顧稅收政策執(zhí)行“過頭”，對稅源經(jīng)濟(jì)可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，這樣就導(dǎo)致稅源萎縮的地方不得不采取預(yù)征預(yù)借、收“過頭稅”等辦法完成收入計(jì)劃，而稅源充足的地方一旦完成了計(jì)劃，則有稅不收，甚至截留稅款、轉(zhuǎn)移入庫。這些不僅直接影響了稅收收入的質(zhì)量，也不利于市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。同時，還造成經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)因完不成任務(wù)而常常坐“冷板凳”，而經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)干部則因任務(wù)完成好而得到提升，導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)干部心理失衡。二是唯上論。信奉“不怕群眾不滿意，就怕上級不注意”，認(rèn)為只要上級滿意就是最好的政績，于是追求這種“邀功”政績，工作未干就閉門造車，精心總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，嘩眾取寵，謀取一時的轟動效應(yīng)，以引起上級關(guān)注，甚至追求“虛假政績”，填假數(shù)字，報(bào)假情況，騙取上級領(lǐng)導(dǎo)一時的信任和青睞。三是迷茫論。不少基層領(lǐng)導(dǎo)對一輪接一輪的稅收改革無所適從，導(dǎo)致把握不準(zhǔn)工作前進(jìn)方向，分不清工作輕重主次，工作創(chuàng)新意識不強(qiáng)，僅停留在一般水平，疲于應(yīng)付，在處理完成任務(wù)與規(guī)范管理，嚴(yán)格執(zhí)法與強(qiáng)化服務(wù)矛盾的過程中求穩(wěn)怕亂，縮手縮腳，不敢放手開展工作，認(rèn)為“現(xiàn)在保持穩(wěn)定就是政績”。四是短視論。不愿從解決稅收

工作中的基礎(chǔ)性問題做起，認(rèn)為上規(guī)模大的項(xiàng)目才是政績，看不到默默無聞抓基礎(chǔ)工作也是惠及長遠(yuǎn)的潛在政績。

政績觀念扭曲無外乎兩個方面的原因：一是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代的稅收計(jì)劃管理方式仍在沿用，稅務(wù)部門不得不將注意力放在完成任務(wù)上，至于稅收能否真正起到促進(jìn)和支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，則是次要任務(wù)。二是傳統(tǒng)的政績考核方式仍在沿用。對領(lǐng)

導(dǎo)干部的工作業(yè)績?nèi)狈y(tǒng)一規(guī)范的綜合量化指標(biāo)考核，很大程度憑上級領(lǐng)導(dǎo)的個人喜好、主觀印象來判斷，很難對一個干部作出客觀、全面、公正的評價(jià)。

（二）人員素質(zhì)堪憂。一是人員結(jié)構(gòu)老化。據(jù)有關(guān)資料顯示，截止2001年底，全省國稅系統(tǒng)干部年齡在25歲以下的比例不到5%，甚至有部分縣市干部年齡在25歲以下的比例僅為2%；干部年齡在35歲至45歲之間的比例較高，達(dá)到56.7%；離退休人員占在崗正式人員的22.3%。人員的老化，干部年齡結(jié)構(gòu)不夠合理，造成工作上的不思進(jìn)取，不圖創(chuàng)新，缺乏活力。二是領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)不強(qiáng)。隨著管理方式的變革，相當(dāng)一部分基層領(lǐng)導(dǎo)干部跟不上時代的步伐，鉆研業(yè)務(wù)不深，掌握政策不透，操作電腦不會，造成外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行。三是整體素質(zhì)偏低。從思想素質(zhì)看，在少數(shù)國稅干部身上，存在著政治理論修養(yǎng)不深、拜金主義和享樂主義較為嚴(yán)重等問題；從文化素質(zhì)看，存在“高學(xué)歷、低能力；高文憑、低水平”的問題，以**市為例，到2003年底，全系統(tǒng)取得大專以上學(xué)歷的人員高達(dá)97.2%，但絕大多數(shù)人的學(xué)歷都是在參加工作以后，通過函授、委培等途徑取得的，雖然學(xué)歷教育在提高干部的文化層次上有一定效果，但由于某些辦學(xué)機(jī)構(gòu)把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致部分人員的學(xué)歷“含金量”不足，而實(shí)際上有相當(dāng)一部分人員的第一學(xué)歷僅僅是初中，甚至是小學(xué)；從業(yè)務(wù)素質(zhì)看，整體業(yè)務(wù)能力參差不齊，差異明顯，通曉稅收法律知識、計(jì)算機(jī)知識和財(cái)會知識的人員比例不高，“通才”和“專才”奇缺，既懂執(zhí)法程序、又懂稅收法規(guī)，既能查清帳目，又能說服對方的“能人”太少，計(jì)算機(jī)、公務(wù)員在線人才奇缺。四是創(chuàng)新能力太差。大多數(shù)國稅干部觀念落后，思想保守，工作中缺乏主動性和創(chuàng)造性，被動應(yīng)付的多，自主創(chuàng)新的少。

究其原因，一是以往“進(jìn)人”門檻太低，大量素質(zhì)低下的人員涌進(jìn)來，造成人員基數(shù)大，而國稅系統(tǒng)需要的大量高素質(zhì)人才卻因名額限制無法進(jìn)入，造成各種專業(yè)人才奇缺。二是分配制度不合理，吃大鍋飯、搞平均主義的現(xiàn)象十分普遍，能者多勞不能多得，活力不足，激勵不夠，挫傷了相當(dāng)一部分人的工作積極性。三是教育培訓(xùn)考核不嚴(yán)，盡管近幾年加大了干部職工的培訓(xùn)力度，但對培訓(xùn)效果沒有嚴(yán)格考核檢驗(yàn)，使培訓(xùn)流于形式，沒有真正起到提升素質(zhì)的作用。

（三）管理質(zhì)量與效率不高。主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

1、征收管理失序。ctais上線后，征管工作雖然實(shí)現(xiàn)了由管戶制向管事制的轉(zhuǎn)變，由手工操作向信息化管理的轉(zhuǎn)變，但對稅收的源泉控管則明顯弱化，日常基礎(chǔ)管理環(huán)節(jié)相當(dāng)薄弱，具體表現(xiàn)為四個方面：一是由于職責(zé)不清，職能缺位，造成稅源管理失控。實(shí)行集中征收后，保留的農(nóng)村基層分局，名義上履行管理職能，實(shí)際上只負(fù)責(zé)催報(bào)催繳和代為納稅人辦理稅務(wù)登記、領(lǐng)購發(fā)票等工作，完全放棄了對納稅人的日常管理，導(dǎo)致納稅人戶籍不祥，登記不實(shí)，管戶不清。二是由于ctais軟件的自身缺陷，導(dǎo)致稅源控管乏力。納稅評估崗形同虛設(shè)，無法產(chǎn)生案源，傳遞給稅收稽查崗位，這就給納稅人逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控提供了可乘之機(jī)，致使漏征漏管屢查不絕。三是由于對政策的錯誤理解造成稅源控管缺乏。增值稅起征點(diǎn)提高后，部分國稅干部錯誤的認(rèn)為免征就是免管，于是就放棄了對不夠起征點(diǎn)的納稅人的管理。四是信息數(shù)據(jù)失真，導(dǎo)致信息管理失效。一方面由于國稅部門尚未建立起與地稅、工商等相關(guān)部門的信息共享機(jī)制，國稅機(jī)關(guān)所掌握的僅僅是在ctais中所反映的孤立、靜止的信息，無法對納稅人的信息進(jìn)行準(zhǔn)確的分析判斷。另一方面，基層國稅部門為了片面追求機(jī)上征管考核質(zhì)量，提高“五率”，在數(shù)據(jù)輸入微機(jī)前，就事先進(jìn)行了人工處理，制造該登記的不登記，并人為制造假申報(bào)、假停業(yè)，使相當(dāng)一部分納稅人游離于ctais監(jiān)控之外，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)失真，從而大大削弱了微機(jī)的監(jiān)控作用。

2、行政管理失范。一是機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范。缺乏明確的設(shè)置依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，往往是以加強(qiáng)管理為名，自搞一套，隨意性大，以至于今年設(shè)，明年撤，機(jī)構(gòu)時常處于變動之中，不僅帶來一系列人員調(diào)整、職能調(diào)整的麻煩，而且使納稅人無所適從，影響國稅部門在社會上的聲譽(yù)。二是激勵制度尚未建立與完善，制約干部發(fā)揮工作積極性、主觀能動性。在大多數(shù)干部政治前途渺茫的情況下，如何激勵干部還沒有制定出可操作性強(qiáng)的辦法，人員苦樂不均、分配不公已經(jīng)成為國稅事業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重掣肘。三是行政管理透明度不高，政務(wù)不能實(shí)行完全公開，財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)性矛盾突出，公用經(jīng)費(fèi)，尤其是招待費(fèi)用和車輛費(fèi)用支出過大。

（四）規(guī)范執(zhí)法的體制、機(jī)制、人員素質(zhì)還有差距。第一，執(zhí)法體制不配套。盡管國稅部門是自上而下垂直管理的，但作為政府職能部門，仍需接受當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)，且方方面面離不開當(dāng)?shù)卣闹С郑偌由犀F(xiàn)行財(cái)政體制“各管各”，在這種情況下，使國稅部門聽命于各級黨委政府，難以獨(dú)立執(zhí)法，以至于行政干預(yù)執(zhí)法。同時現(xiàn)行稅收管理體制存在的不足，也迫使少數(shù)國稅機(jī)關(guān)為任務(wù)而執(zhí)法，甚至“靠稅吃稅”。第二，執(zhí)法機(jī)制不健全。在管理機(jī)制上，稅收征管機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能交叉或遺漏，稅收征管基礎(chǔ)設(shè)施跟不上，稅收信息化協(xié)同不夠，共享程度不高，影響了執(zhí)法的質(zhì)量和效率。在監(jiān)督約束機(jī)制上，業(yè)務(wù)工作制度缺乏銜接，協(xié)調(diào)性差，各執(zhí)法環(huán)節(jié)存在一些“空隙”，在各工作系列內(nèi)部也缺少嚴(yán)密系統(tǒng)的制約與監(jiān)督。執(zhí)法責(zé)任制落實(shí)不力。在執(zhí)法保障上，辦案經(jīng)費(fèi)不足與裝備落后問題突出。第三，執(zhí)法人員素質(zhì)沒保障。少數(shù)執(zhí)法人員的政治思想素質(zhì)不高，許多人員的執(zhí)法業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高，執(zhí)法素質(zhì)的缺陷，導(dǎo)致在執(zhí)法過程中難免出現(xiàn)執(zhí)法走樣，造成執(zhí)法偏差的情況。

（五）稅收服務(wù)體系建設(shè)跟不上形勢。近幾年，國稅部門越來越重視稅收服務(wù)，盡管采取了一些積極措施來強(qiáng)化服務(wù)，但總體上收效甚微，服務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足納稅人的要求，問題在于：一是管理出位。納稅人只被當(dāng)作國稅機(jī)關(guān)的被管理者來對待。優(yōu)化稅收服務(wù)并沒有當(dāng)作稅務(wù)行政的主要內(nèi)容，完成收入任務(wù)是硬指標(biāo)，稅收服務(wù)則是軟指標(biāo)。二是保障失位。稅收服務(wù)應(yīng)該貫穿于稅收征管的各個環(huán)節(jié)，并且需要有效的計(jì)劃和組織來保障實(shí)施。但長期以來，辦稅服務(wù)廳成為主要的服務(wù)場所，并沒有專門的服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一管理，稅收服務(wù)沒有保障。三是監(jiān)督缺位。稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有納稅服務(wù)考核評價(jià)體系，納稅服務(wù)很大程度取決于行政領(lǐng)導(dǎo)的自身覺悟與管理水平。四是內(nèi)容錯位。社會化服務(wù)與稅收服務(wù)不分，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)“明脫暗不脫”，推行強(qiáng)制服務(wù)，獲取部門利益，而稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)還處于較低層次，納稅人并不能得到真正需要的服務(wù)。

三、進(jìn)一步做好國稅工作的措施

上述五大問題，在樹立和落實(shí)科學(xué)稅收發(fā)展觀的過程中，需要采取切實(shí)有效的措施來逐步予以解決，當(dāng)前主要應(yīng)從以下幾個方面來著手：

（一）改進(jìn)和完善考核辦法。促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部形成正確的政績觀，首先是要改進(jìn)收入考核辦法。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家財(cái)政收入將更多地依靠稅收，在履行稅收收入職能過程中，要按照市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，將稅收計(jì)劃由指令性、行政性改為預(yù)測性、指導(dǎo)性計(jì)劃，并體現(xiàn)一定的彈性，弱化行政考核，強(qiáng)化依法治稅，破除單純考核收入數(shù)量的舊體制，將依法治稅與稅收計(jì)劃統(tǒng)一起來，強(qiáng)化稅收征管和執(zhí)法質(zhì)量的考核，加強(qiáng)對稅收執(zhí)法行為的監(jiān)督。其次，要完善干部政績考核機(jī)制，做到全面、客觀、公正。所謂全面，就是在考核一個地方的工作時，對干部進(jìn)行定性和定量雙指標(biāo)考核。不僅要看稅收任務(wù)的總量，還要看稅收增長的質(zhì)量和效率；不僅要考核稅收收入，更要考核稅務(wù)管理；不僅要考核物質(zhì)文明建設(shè)，還要評價(jià)精神文明建設(shè)等。所謂客觀，就是既要看在創(chuàng)造政績的過程中能動性，也要看客觀條件的優(yōu)劣；既要看上級黨組織的認(rèn)可度，也要看群眾的滿意度；既要看領(lǐng)導(dǎo)班子集體的作用，又要看領(lǐng)導(dǎo)成員在集體領(lǐng)導(dǎo)中發(fā)揮的作用。所謂公正，就是嚴(yán)格按制度和程序辦事，增加工作的透明度，不斷擴(kuò)大群眾的知情權(quán)，將政績考核結(jié)果向群眾公布，聽取群眾意見。

（二）切實(shí)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。一是改革進(jìn)人機(jī)制，規(guī)范“入口”。以后進(jìn)人一律通過公務(wù)員考試選拔擇優(yōu)錄用，改普遍招考為分類錄用，在公務(wù)員招考中重點(diǎn)擴(kuò)大稀缺人才，專用人才（計(jì)算機(jī)、法律、文秘）的招收比例，改善隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)。二是健全分流機(jī)制，疏通出口。適當(dāng)放寬內(nèi)退條件，對工作能力差，不適應(yīng)工作崗位的，不分年齡界限鼓勵其內(nèi)退，保留基本工資待遇，對需要分流的人員一律實(shí)行買斷工齡制，減少國稅系統(tǒng)人員基數(shù)，達(dá)到減員增效的目的。三是改進(jìn)考核機(jī)制，建立科學(xué)的量化考核辦法，盡可能排除人為因素，做到客觀、公正評價(jià)干部職工的工作業(yè)績。同時設(shè)立專門的督辦考核機(jī)構(gòu)，有專人對各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況、各項(xiàng)工作的落實(shí)情況進(jìn)行實(shí)實(shí)在在的考核督促。四是完善培訓(xùn)辦法。在培訓(xùn)對象上，以中青年干部、業(yè)務(wù)上的新手、生手為主；在培訓(xùn)內(nèi)容上，大力開展稅務(wù)稽查、財(cái)務(wù)會計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、法律法規(guī)、應(yīng)用寫作等方面的專業(yè)培訓(xùn)、崗前培訓(xùn)和應(yīng)用培訓(xùn)；在培訓(xùn)方式上，可采取網(wǎng)上辦學(xué)、委托辦學(xué)、聯(lián)合辦學(xué)等方法，充分利用現(xiàn)有條件，努力提高培訓(xùn)質(zhì)量、效率和效果；在培訓(xùn)考核上，要建立培訓(xùn)必考的制度，采取閉卷考試方式，學(xué)什么考什么，把考試成績與工作考核獎懲掛鉤。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)管理。稅收工作將逐步實(shí)行無計(jì)劃管理，把考核目標(biāo)多元化、內(nèi)在化，這就要求我們建立與新時期治稅思想相貫通的稅收管理體系，通過定崗、定責(zé)、定標(biāo)，逐層細(xì)化，逐個量化，推行全員崗位目標(biāo)責(zé)任制，完善崗責(zé)體系，明確崗位職責(zé)，按照專業(yè)化管理要求，科學(xué)進(jìn)行業(yè)務(wù)重組，因事設(shè)崗，因崗定人，并制定規(guī)范、明晰、流暢、高效的稅收征管流程，建立各種信息傳遞制度，確保業(yè)務(wù)流程中各項(xiàng)工作的規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)和各崗位間的緊密銜接，形成良好的征管格局；開發(fā)研制，建立起較為實(shí)用的計(jì)算機(jī)綜合目標(biāo)量化考核稅收管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅收管理過程的信息化與自動化。要建設(shè)新型征管模式，實(shí)施以信息化為依托的“征、管、查”三分離的征管改革，全面推行“集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”的征管格局，理順申報(bào)、征收、管理、稽查等工作環(huán)節(jié)，嚴(yán)格收入監(jiān)控。要夯實(shí)稅源基礎(chǔ)，通過實(shí)行稅源戶籍管理責(zé)任制，建立和完善稅源管理部門協(xié)調(diào)機(jī)制，做到戶籍管理專業(yè)化、規(guī)范化。要強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控，利用ctais信息技術(shù)建立重點(diǎn)稅源的數(shù)據(jù)庫，指定專人實(shí)行分戶跟蹤動態(tài)管理。

在內(nèi)部管理上，要改革分配辦法，推行能級管理，按照“三考一定”的思路，即通過考試、考評、考核，確定能級，將干部的能級與收入掛鉤，徹底打破平均主義，改傳統(tǒng)的按人頭分配為按能級分配，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“能者多勞，多勞多得；庸者少勞，少勞少得；懶者不勞，不勞不得”。要進(jìn)一步推行政務(wù)公開，利用網(wǎng)絡(luò)等媒介公開人事、財(cái)務(wù)等涉及干部職工切身利益的事項(xiàng)，確保干部職工的知情權(quán)。

（四）嚴(yán)格稅收執(zhí)法。一是要把提高執(zhí)法人員素質(zhì)作為保證稅收執(zhí)法質(zhì)量的根本，加強(qiáng)執(zhí)法人員的素質(zhì)培養(yǎng)，特別是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，嚴(yán)格實(shí)行持證上崗。二是要完善稅收執(zhí)法工作機(jī)制，重點(diǎn)抓好“三個環(huán)節(jié)”。在征收環(huán)節(jié)，通過推進(jìn)多元化申報(bào)方式，加快征管信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法的網(wǎng)絡(luò)化管理；在管理環(huán)節(jié)，通過加強(qiáng)對稅收信息資源的管理和利用，以制度約束方式來突出管理質(zhì)量考核，切實(shí)夯實(shí)管理基礎(chǔ)；在稽查環(huán)節(jié)，努力實(shí)現(xiàn)稽查程序的規(guī)范化，按照職責(zé)分離，相互制約，密切配合的原則進(jìn)一步規(guī)范稽查執(zhí)法行為。三是要健全稅收執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制。對內(nèi)，重點(diǎn)加強(qiáng)對稅收執(zhí)法行為事前、事中、事后監(jiān)督。事前監(jiān)督重在對抽象行政行為的監(jiān)督，確保執(zhí)法的依據(jù)合法；事中重在強(qiáng)化過程控制，防止權(quán)力濫用和執(zhí)法的隨意性，包括全面推行執(zhí)法責(zé)任制、認(rèn)真執(zhí)行重大稅務(wù)案件審理制度、抓好稅務(wù)行政處罰聽證等工作；事后監(jiān)督必須注重責(zé)任的落實(shí)，通過開展稅務(wù)執(zhí)法檢查，落實(shí)稅務(wù)行政復(fù)議制度等。同時，要進(jìn)一步抓好“兩權(quán)”監(jiān)督，強(qiáng)力推行執(zhí)法責(zé)任制，在國稅系統(tǒng)內(nèi)初步建立起較為完善的執(zhí)法監(jiān)督體系。對外，要通過完善稅務(wù)執(zhí)法公示制、聘請社會稅收執(zhí)法監(jiān)督員、加強(qiáng)信訪、投訴舉報(bào)管理等形式，公開接受社會監(jiān)督。四是強(qiáng)化稅收執(zhí)法考核。要根據(jù)規(guī)定設(shè)立稅收執(zhí)法考核指標(biāo)，如偷、逃稅處罰率、稅務(wù)保全強(qiáng)制措施執(zhí)行率、稅務(wù)違法案件移送率等指標(biāo)，逐步代替單純的稅收任務(wù)完成情況考核，進(jìn)一步健全稅收執(zhí)法考核機(jī)制，此外，還要完善獎懲措施，將質(zhì)量考核與實(shí)施執(zhí)法過錯責(zé)任追究、激勵機(jī)制等結(jié)合起來進(jìn)行。

（五）優(yōu)化稅收服務(wù)。要從根本上優(yōu)化稅收服務(wù)，必須從機(jī)制上建立有效的以納稅人需求為導(dǎo)向的稅收服務(wù)體系，將稅收服務(wù)從口號性要求變?yōu)橹贫刃砸螅瑥谋粍有砸笞優(yōu)橹鲃有孕袨椤Ｒ皇且獎?chuàng)新稅收服務(wù)機(jī)制。稅收服務(wù)與征管工作的聯(lián)系緊密度越來越強(qiáng)，要積極構(gòu)建服務(wù)機(jī)構(gòu)與服務(wù)體系。當(dāng)前，要抓住起征點(diǎn)調(diào)整后，機(jī)構(gòu)進(jìn)一步收縮，農(nóng)村管理人員“富余”的機(jī)會，對現(xiàn)有人力資源進(jìn)行整合，建立服務(wù)機(jī)構(gòu)。根據(jù)服務(wù)工作的需要，在市州局設(shè)立“稅收服務(wù)管理科”，加強(qiáng)對全系統(tǒng)稅收服務(wù)工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)與檢查，在縣市局設(shè)立“納稅人服務(wù)中心”，在辦稅大廳設(shè)立“稅收服務(wù)崗位”。同時建立納稅服務(wù)責(zé)任制和服務(wù)工作考評制度，從組織上、體系上，保證稅收服務(wù)工作的系統(tǒng)化、長期化。二是要整合現(xiàn)有辦稅崗位。將目前單一辦理某項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)的“一崗一責(zé)”整合為可辦理所有涉稅業(yè)務(wù)的“一崗多責(zé)”，推行“一窗式”服務(wù)，變多個窗口為一個窗口對外，讓納稅人在一個窗口就能辦理不同涉稅業(yè)務(wù)。三是要更新服務(wù)方式。要進(jìn)一步完善辦稅服務(wù)功能，包括公開辦稅規(guī)則、簡化辦稅手續(xù)，如推行稅法公告制、首問負(fù)責(zé)制、納稅提醒制。并積極探索多元申報(bào)方式，最大限度地方便納稅人；要大力推行維權(quán)服務(wù)，切實(shí)保障納稅人的知情權(quán)、申辯權(quán)、受尊重權(quán)以及對稅收活動的監(jiān)督權(quán)，如通過推行公開辦稅，實(shí)行“陽光服務(wù)”，開通辦稅服務(wù)“綠色通道”，實(shí)行貼近式服務(wù)；開展送政策下戶，實(shí)行“零距離服務(wù)”等方式，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收服務(wù)功能。四是要改進(jìn)服務(wù)手段。要充分利用金稅工程、辦公自動化等手段，借助先進(jìn)信息化技術(shù)改進(jìn)傳統(tǒng)稅收服務(wù)手段，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)互通，信息資源共享的優(yōu)勢，搭建電子平臺，使納稅人從繁雜的辦稅事務(wù)中解脫出來，最大限度地享受方便、快捷、高效的稅收信息服務(wù)。如，可盡快建立計(jì)算機(jī)稅收法規(guī)信息庫，設(shè)立稅法知識查詢熱線，設(shè)置納稅信息電子觸摸屏。同時，要制止強(qiáng)制性稅務(wù)代理，讓稅務(wù)代理與稅務(wù)機(jī)關(guān)徹底脫鉤，使稅務(wù)代理健康有序發(fā)展，不斷完善社會化稅收服務(wù)機(jī)構(gòu)。