第一篇：關于做好2009年度中央企業財務決算管理與報表編制工作的通知

關于做好2009年度中央企業財務決算管理與報表編制工作的通知

國務院國有資產監督管理委員會文件

國資發評價[2009]308號

關于做好2009年度中央企業財務決算管理與

報表編制工作的通知

各中央企業：

為做好2009年度中央企業財務決算管理與報表編制工作，了解和掌握中央企業年度財務狀況和經營成果，促進提高企業財務管理水平和會計信息質量，根據《中央企業財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關財務會計制度規定，我們研究制定了《2009年度企業財務決算報表》及編制說明。現印發給你們，并將有關事項通知如下：

一、嚴格遵循《企業會計準則》，規范編制財務決算報表。《2009年度企業財務決算報表》為企業分戶報表和集團合并報表的統一格式，由會計主附表、財務情況表、會計報表附注、財務決算專項說明和財務情況說明書五部分構成。本套報表嚴格執行《企業會計準則》的規定，會計主表遵循財政部統一的會計報表格式，包含金融企業的主要會計科目，并結合出資人財務監管工作要求，進一步完善財務情況表的填報內容與指標口徑。中央企業所屬事業單位、基建項目應參照有關要求，做好會計報表項目轉換工作；所屬境外子企業和境外機構，應按規定級次和要求填報《2009年度境外子企業財務決算報表》，并根據統一要求分離出純境外單位數據庫。有條件的中央企業應積極探索編制分部報告，更好地為企業經營管理和出資人監管工作服務。

二、規范會計核算，進一步提高財務決算報告質量。各中央企業應嚴格遵循《企業會計準則》及有關規定，嚴肅財經紀律，切實提高財務決算報告質量。一是要嚴格執行集團統一制定的會計核算辦法，規范會計報表期初數調整，不得隨意變更會計政策和會計估計；二是要根據真實的交易事項、會計記錄和會計賬簿資料編制年度財務決算，做到賬實相符、賬賬相符、賬表相符，不得存有賬外資產；三是要規范確認當期收入，及時結轉、分攤當期成本費用，足額計提各項減值準備，充分抵銷內部交易，不得出現新的潛虧掛賬；四是要合理進行金融工具分類，不得利用公允價值計量和資產重分類等手段調節利潤；五是要準確界定財務決算合并范圍，不得存有賬外企業。

三、扎實開展資產清查工作，進一步夯實資產質量。各中央企業應當扎實開展固定資產、應收款項、存貨、股權投資等各項財產清查工作，核實家底，夯實資產質量，減少資產損失，努力提高資產使用效率。當前，因受國際金融危機的沖擊，企業應收款項和存貨占用資金普遍增多，應將應收款項的清理催收和存貨清查盤點作為財產清查工作的重點，加快資金回籠，增強資產流動性。對于應收款項的清理催收工作，要逐筆核對金額、賬齡、債務人及其償還能力與逾期原因，核實催收情況，落實催收責任，并規范計提壞賬準備。采用個別認定法計提壞賬準備的企業，應當健全有關壞賬準備計提制度，充分搜集客戶信息，逐一進行償債能力和信用狀況評價，合理確定計提標準。對于存貨清查盤點工作，要結合市場狀況及時研究解決存貨管理中存在的問題，采取措施加快存貨周轉，對于長期積壓、易損變質、價格波動較大的存貨，應合理判斷減值狀況，足額計提存貨跌價準備，避免存貨價值不實形成潛虧。執行事業會計制度的經營單位進行報表項目轉換時，相關資產存在減值的，可比照《企業會計準則》的要求計提減值準備。

四、準確界定合并范圍，規范編制集團合并財務報表。各中央企業應當組織做好所屬企業（單位）的清理核實工作，對子企業戶數、股權結構、控制能力、經營狀況等進行全面清查，嚴格遵循以控制為基礎的合并原則，準確把握控制實質，規范界定財務決算合并范圍。除已宣告清理整頓、破產以及其他不能控制的被投資企業（單位）外，具備實質控制力的子企業（單位），均應按規定納入財務決算合并范圍，不得存在應納入未納入或不應納入而納入合并范圍的企業。在編制集團合并財務報表時，各中央企業應制訂集團統一的合并財務報表工作底稿和輔助工作表，真實反映集團內部往來和內部交易情況，對不合理的往來差異及時進行賬務調整，及時處理單邊掛賬，對內部交易進行充分抵銷。有境外子企業和境外機構的，境內合并主體應當按照境內會計準則、會計期間和境內母公司的會計政策對境外報表進行調整后，納入集團財務報表合并范圍。

五、認真撰寫財務情況說明書，規范編報會計報表附注和專項說明。財務情況說明書是企業年度生產經營活動的分析和總結，是財務決算報告的重要組成部分。各中央企業應當在深入分析各業務板塊生產經營、財務狀況、經營績效、現金流量、資產質量、債務風險等方面變動情況的基礎上，認真編寫財務情況說明書，做到財務指標與非財務指標相結合、圖表分析與文字說明相結合、事實描述與原因分析相結合，有理有據，邏輯清晰。會計報表附注是對財務決算報表內容的進一步解釋和補充，是財務決算報表體系的重要內容。各中央企業應當進一步規范會計報表附注的編制工作，加強財務決算報表主要項目的解釋說明，對于會計政策與會計估計、金融資產、應收款項、長期投資、關聯交易、或有事項等重要項目應當充分披露，并詳細說明主要變動情況及對資產和損益的影響。財務決算專項說明是對財務決算報表的重要項目和國資委監管工作所需專項信息的補充，應當按照國資委的專項要求進行客觀、充分的披露和分析說明，其中國有資本保值增值情況應附有關證明材料。

六、加強財務決算審計管理，提高財務決算審計質量。一是要將財務決算審計作為檢驗企業會計核算規范性、查找內部控制薄弱環節、提升經營管理水平的重要手段，切實加強審計工作組織，指定專門機構和人員負責審計協調，確保財務決算審計工作質量；二是要嚴格遵守國資委關于承擔財務決算審計任務的會計師事務所資質、數量和審計年限的規定，對不符合資質條件要求、超過審計年限的要及時變更，變更會計師事務所應

當按照“公開、公平、公正”原則，由集團總部統一招標選聘；三是對特殊子企業經備案同意實行內部審計的，要嚴格按照財務決算審計相關要求，切實履行審計程序，恰當發表審計意見，規范出具審計報告；四是統籌安排審計工作進度，對各級子企業財務決算審計質量嚴格把關，對審計質量存在嚴重問題的，應及時向國資委報告；五是要及時做好審計溝通與調整工作，對審計意見存在異議未進行調整的應當在財務決算報告中專項說明，存在較大分歧的應當及時向國資委專項報告，不得干預會計師事務所獨立發表審計意見。中央企業要支持監事會與會計師事務所的溝通，會計師事務所在制訂審計計劃或審計方案時要聽取監事會意見，對監事會提出的重點事項予以關注，進一步完善有關審計工作內容。

七、認真落實財務決算反饋意見，及時做好問題整改工作。財務決算批復是國資委依據出資人職責，對企業年度經營成果、財務狀況以及經營管理存在問題提出的反饋意見。各中央企業要加大各年度決算批復問題的整改力度，分析經營管理中的薄弱環節，制訂切實有效的解決方案，落實整改措施，確保整改到位。監事會加強企業決算批復中存在問題整改落實情況的監督和指導，國資委將在決算審核中對整改情況進行復核。對于確屬客觀原因無法在短期內整改的問題，應當及時向國資委反饋情況、說明原因。各中央企業要以問題整改為契機，不斷夯實財務基礎管理工作，妥善解決歷史遺留問題，不斷提升經營管理水平。

八、加強財務決算重大事項管理，及時做好備案工作。財務決算備案事項是國資委財務決算管理及經營成果確認工作的重要依據。各中央企業應當加強財務決算合并范圍、會計政策和會計估計變更、消化以前年度潛虧掛賬、重大資產損益等財務決算事項，以及財務決算審計安排、以前年度問題整改情況的管理，及時做好備案工作（具體要求見評價函[2008]264號），并于2009年11月30日前將備案報告及相關材料的紙質文件、電子文檔報送國資委，同時抄送國資委派駐本企業監事會。對于未經備案的事項，國資委在審核確認經營成果時原則上不予考慮。

九、認真組織財務決算審核，按時報送財務決算報告。各中央企業應當按照國資委財務決算管理統一要求，加強對所屬子企業財務決算報表的逐級審核工作，嚴把數據質量關，確保財務信息真實完整，并于2010年4月30日前將集團合并財務決算報告和所屬子企業分戶報告報送國資委，并抄送國資委派駐本企業監事會。

（一）企業集團應正式行文報送集團合并的財務決算報表（含會計主附表、財務情況表，下同）、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質文件與電子文檔。其中：紙質的財務決算報表以“萬元”為金額單位。

（二）分戶報表的報送級次為企業集團及所屬三級以上（含三級）子企業，三級以下子企業并入三級子企業填報；所屬上市公司、金融子企業等重要子企業不分級次均應填報本套報表，并上報分戶數據；納入全級次上報試點范圍的中央企業，2009年度繼續全級次填報本套報表。

（三）企業三級（含三級）以上子企業以及所屬三級以下重要子企業，應當報送財務決算報表、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書和審計報告的電子文檔。

十、切實加強組織領導，落實財務決算工作責任。財務決算是對企業年度財務收支、經營成果和管理績效的綜合反映，也是出資人考核企業經營業績、評價財務績效的基本依據。各中央企業要高度重視2009年度財務決算管理與報表編制工作，切實加強組織領導。一是要認真總結財務決算管理工作經驗，貫徹落實國資委財務決算要求，細化財務決算編制方案，明確決算管理與編制要求，層層落實工作責任，各級企業總會計師要親自抓落實；二是要加強各部門分工協作，對涉及到生產經營、投資規劃、人力資源、科研開發等方面的非財務指標，企業相關部門要積極配合、認真統計、加強溝通，保證數據真實、準確和完整，各項指標口徑銜接一致；三是要及時開展財務決算業務培訓工作，落實財務決算報表的編制、審核、審計及上報要求，嚴格工作規范，確保財務決算工作進度和工作質量，全面按時完成財務決算工作任務。國資委將進一步加大財務決算審核工作力度，并對各企業財務決算管理和報表編制質量進行評估，對財務決算管理成效顯著、報表編制質量較高的企業進行表彰，以促進企業不斷提高財務決算管理水平。

2009年度企業財務決算報表的數據處理軟件另行下發。各中央企業在報表編制、軟件處理和報送過程中，如發現問題，請及時與國資委財務監督與考核評價局聯系。

附件：1．2009年度企業財務決算報表（略）

2．2009年度企業財務決算報表編制說明（略）

3．財務報表附注內容提要（略）

4．財務決算專項說明內容提要（略）

5．財務情況說明書內容提要（略）

國務院國有資產監督管理委員會二○○九年十月二十七日

第二篇：2011中央企業財務決算管理及報表編制工作通知

關于做好2011中央企業財務決算管理及報表編制工作的 通知

時間：2011-11-30

文章來源：財務監督與考核評價局

國務院國有資產監督管理委員會文件
國資發評價〔 國資發評價〔2011〕173號 〕 號 關于做好2011中央企業財務決算管理 中央企業財務決算管理 關于做好 及報表編制工作的通知 各中央企業： 為做好中央企業2011財務決算管理與報表編制工作，真實反映中央企業財 務狀況和經營成果，促進提高會計信息質量和財務管理水平，根據《中央企業財務決算 報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關財務會計制度規定，我們研究制定了 《2011 企業財務決算報表》及編制說明，現印發給你們，并就有關事項和工作要求通知如 下：

一、高度重視決算管理，充分發揮決算作用 財務決算報告是企業經營成果的綜合反映，也是對企業發展戰略和經營策略的 階段性檢驗。加強財務決算管理既是企業優化資源配置、防范經營風險、提升管理水平的內在需要，也是出資人履行職責、加強監管、評價國有資本保值增值結果的重要手段。各中央企業要高度重視財務決算管理工作，更好地發揮財務決算的作用，將財務決算與 測試內控有效性、梳理工作流程、堵塞管理漏洞等管理工作相結合,促進企業進一步夯實 各項基礎管理；要與預算執行考核、綜合績效評價、職工薪酬分配、成本費用控制等監 管工作相結合，為相關責任指標清算奠定基礎；要與評估經營風險、揭示經營短板、提 出對策建議相結合，為企業經營決策提供信息支撐，促進提升綜合管理水平，實現“做強 做優”。各中央企業要在總結以往財務決算管理經驗的基礎上，結合企業運行實際情況，不斷完善工作體系，加強工作組織、細化工作方案、明確職責分工、落實工作責任，確 保財務決算工作任務按時保質完成。對財務決算反映的問題和各類審計及檢查工作指出 的問題，要積極協調整改，整改落實進展情況要隨財務決算向國資委報告。

二、規范財務會計核算，夯實決算編制基礎

各中央企業要嚴格執行《企業會計準則》及國資委關于財務決算管理的有關要求，夯實財務決算編制基礎，提高會計信息質量。一是全面開展戶數清理，對所屬各級子企 業（包括各類獨立核算的分支機構、事業單位、金融企業、境外企業和基建項目）戶數、管理級次、股東結構、經營狀況等情況進行清理核實，合理界定合并范圍。二是認真做 好資產負債清查，足額計提資產減值準備。認真做好各項資產清查工作，核實家底，評 估管理實效與價值狀態。對于存在減值跡象的

資產要及時足額計提減值準備；對于存在 管理漏洞或隱患的資產，要結合內部控制機制建設的要求，進一步完善制度，落實責任，堵塞管理漏洞；對于處于閑置或經營虧損狀態的低效或無效資產，要加快資產處置與資 源整合步伐，努力提高資產使用效率。三是全面梳理會計政策，及時修訂會計核算辦法，對新納入或新并購企業要做好會計政策的銜接；對各業務板塊會計估計差異過大的，應 在評估和測算基礎上予以適當調整；對公允價值計量模式要謹慎適度選用，科學確定公 允價值估值方法，認真記錄公允價值計量依據和過程，詳盡披露相關估值假設及參數選 取原則。不得濫用會計政策、會計估計和差錯變更等調節間經營成果。四是加強對 特殊資產和業務的管理，對無形資產、商譽、礦權等特殊資產要完善細化管理制度，對 初始確認、后續計量、減值測試等會計核算方法進行統一規范和明確。五是及時做好財 務決算重要事項的備案工作，各中央企業應當于2011年11月30日前將財務決算合并范圍、會計政策和會計估計變更、重大資產損失、以前問題整改、決算審計安排等財務決 算事項報國資委備案。

三、緊密結合企業運行特點，突出決算重點工作 受國際國內經濟形勢變化影響，部分企業普遍面臨成本上升、融資成本增加、存貨 及應收賬款增加、債務水平上升等問題。中央企業財務決算工作要針對經濟運行中問題，確定決算重點工作。一是加強應收賬款清理與催收工作，強化客戶信用評價，及時評估 重要客戶財務狀況和支付能力，層層落實應收賬款催收責任，減少資金占用規模，有效 防范壞賬損失；二是認真做好存貨清查盤點，加快存貨處置。全面開展存貨清查盤點工 作，真實反映存貨盤盈和盤虧。對于委托存放在企業外部的存貨要加強實地盤點，并完 善管理措施；對于長期積壓、易損變質、價格波動較大的存貨，要加快處理。要根據清 查盤點發現的問題，進一步健全存貨管理內控制度，及時堵塞管理漏洞；統籌安排存貨 規模，進一步提高產銷銜接水平。三是加強資金保障工作的評估，梳理各級企業資金收 支與結余情況，分析資金來源結構與資金成本，對于資金存在缺口、資金成本過高、債 務結構不合理、債務規模過快增長等問題，要積極研究制定應對措施。四是繼續做好各 類潛虧掛賬和歷史遺留問題的消化處理。對于各類客觀原因長期未處理的各類掛賬資產、費用、收入等事項，要加大處理力度；對于按照國家有關規定應提未提、應攤未攤、應 補未補的各類欠賬，要積極消化處理。

四、加強基層企業管理，
，全面實施全級次編報 為加強基層企業財務管控，及時掌握基層企業經營管理情況，國資委決定自2011年 度開始，全面推行財務決算全級次報送工作。所有中央企業應將集團所屬各級子企業全 部納入財務決算報送范圍，除 BVI、殼公司等特殊子企業外，均應分戶編報財務決算報 表。少數中央企業因投資鏈條長、股權結構復雜、地域分布廣、信息化基礎薄弱，全級 次編報整套報表存在困難的，經備案同意后，三級以下非重要子企業可報送主要指標簡 表。各中央企業要以全級次編報財務決算為契機，全面摸清基層企業經營情況和股東結

構，梳理財務資產管理流程和權限，加強基層企業財務狀況監測分析，定期組織開展基 層企業財務檢查，加大對資金、投融資、擔保、利潤分配、對外捐贈等重大事項的管控 力度，抓好有關問題的整改落實，不斷提升經營管理水平。

五、加快財務信息化建設，提高決算編制水平企業財務決算涉及數據指標多、信息量大、填報范圍廣，工作任務繁重，需要 功能強大的財務信息系統提供有力的技術支撐。各中央企業要高度重視財務信息化工作，按照《關于加強中央企業財務信息化工作的通知》（國資發評價〔2011〕99號）的有關工 作要求，采取有效措施加快財務信息化建設步伐，不斷提高決算報表管理水平和編制工 作效率。一是要將財務決算報表合并范圍內的各級子企業全部納入集團財務信息化范圍，實現財務信息化全覆蓋。二是要根據財務決算報表中涉及的編碼、會計科目、報表指標、填報口徑、計算公式等，做好系統對接，以滿足決算報表填報要求；具備條件的企業應 當利用企業的會計核算系統、合并報告系統等相關信息系統，自動生成財務決算報表，提高財務決算信息的可靠性。三是要將財務報告系統納入企業財務信息化建設，實現財 務決算報表收集審核、分析匯總、傳送上報等工作流程網絡化和信息化，提高財務決算 工作效率。

六、加強境外資產監管，做好境外決算編制工作 隨著中央企業“走出去”步伐的加快，境外資產規模快速擴大，加強境外資產的監督 管理顯得日益重要。境外子企業（機構）財務決算是開展境外資產管理的基礎，也是中 央企業財務決算的重要組成部分。各中央企業要認真貫徹落實《中央企業境外國有資產 監督管理暫行辦法》（國資委令第26號），認真組織做好境外財務決算管理工作。一是全 面清理境外子企業戶數、管理級次、股權結構、經營及財務狀況，理清產權關系，界定 管理責任，認真梳理外派人員、員工薪酬、資金管理、銀行賬戶等基本情況，夯實

境外 決算管理基礎。二是將境外子企業全部納入決算報表填報范圍，并按照境內會計準則、會計和集團母公司會計政策進行調整，規范編制決算報表。三是加強境外子企業財 務決算的審計管理，原則上所有境外子企業財務決算均應實施中介機構審計，特殊情況 由內審機構審計的，須經國資委備案同意。四是規范建立境外子企業財務決算數據庫，準確分離純境外數據庫，確保全面、完整、真實、準確反映境外財務狀況、經營成果和 國有資本保值增值情況。各中央企業要以財務決算管理為契機，利用財務決算成果，加 強境外子企業財務監督。

七、認真填報監管信息，規范編制決算報告 為增強財務決算管理的針對性，滿足出資人監管工作需要，各中央企業要高度重視 各類監管信息的填報工作。一是要認真分析和核實年初年末國有資本增減變化及其各項 主客觀因素，全面提供各類客觀增減因素證明材料，真實反映國有資本運營結果。二是 要加強利潤分配及國有資本收益管理，嚴格按照相關法律法規和企業內部決策程序分配 利潤，規范測算和填報應上交國有資本收益。三是要加強與薪酬管理部門的溝通，準確、規范填報薪酬管理指標。四是要認真做好業績考核清算工作，各項考核指標要嚴格按照 責任書約定口徑分析填列。五是要加強與計劃規劃、投資基建、公益慈善等部門的協作，加強長期投資、基建投資、金融及其衍生品業務、對外捐贈的管理，準確統計相關業務

信息。同時，各中央企業要強化會計報表附注、財務決算專項說明和財務情況說明書的 編寫工作，做到填報口徑準確、情況說明詳細、原因分析客觀、信息披露充分，其中專 項說明需由審計機構進行鑒證。

八、強化審計管理,提高審計質量 各中央企業要按照“統一組織、統一標準、統一管理”的原則，強化財務決算審計管 理，確保財務決算審計質量。一是要規范會計師事務所聘用管理，對資質、數量和審計 年限不符合規定的要及時更換，未按規定及時更換的，國資委將視情況納入財務抽查審 計范圍。二是要加強對主審所和參審所的統籌協調，做到“統一協調、統一標準、統一底 稿”；對集團主審所業務量達不到50%的，要采取措施逐步擴大主審所審計范圍；對于多 地同時上市的子企業要逐步統一年報審計機構，減少重復審計。三是對特殊子企業、境 外子企業等經備案同意采取內部審計方式的，要嚴格按照財務決算審計工作要求實施內 部審計，規范出具審計報告。四是要加強對財務決算審計問題的整改，對重大未決事項、與中介機構存在重大分歧的事項要及

時向國資委報告。五是要切實采取措施提高管理建 議書的質量，充分發揮財務決算審計對經營管理的診斷作用，有條件的企業可以結合財 務決算審計探索對企業內部控制開展評價。

九、改進決算審核方法，加大問題整改力度 各中央企業要認真組織做好財務決算審核工作，確保財務決算審計質量。在決算審 核中要充分聽取審計機構對相關子企業經營管理與財務管理問題的意見和建議，聽取子 企業總會計師工作報告，檢查財務管理問題的整改落實情況，質詢決算審核工作發 現的有關問題。對決算審核中發現的決策失誤、內控缺陷、經營風險等，要進行認真評 估和核查，督促子企業及時整改，發生重大資產損失的企業，要組織開展責任調查和責 任追究工作。國資委將積極探索財務決算分類審核方法，在財務信息質量審核基礎上，重點開展財務管理審核。對財務決算質量保持優良、財務基礎管理工作比較扎實的企業，簡化審核程序；對于會計信息質量失真、財務管理基礎薄弱的企業，實施重點審核；對 于問題整改不力、財務內控不健全的將要求企業進行專題說明。

十、強化數據分析利用，深入開展績效評價 各中央企業要充分利用財務決算數據，結合各業務板塊生產經營情況，深化財務決 算分析工作。通過開展財務分析、行業對標、風險預警、趨勢預測等，對企業經營成果、財務狀況、運行質量、經營風險等進行深入分析和數據挖掘，總結經濟運行特點，評估經營風險，剖析困難與問題，提出改進措施和政策建議，為領導決策提供支持和參 考。各中央企業應當按照《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號）及 其實施細則的有關規定，認真開展綜合績效評價工作，有條件的企業要按照“做強做優中 央企業、培育具有國際競爭力的世界一流企業”的要求，選取同行業國際先進企業主要財 務指標建立對標指標體系，積極開展國際對標，并將國際對標分析內容納入自評報告之 中。各中央企業應當于2012年5月20日之前將本企業2011財務績效自評報告報送國 資委（財務監督與考核評價局）。同時，要積極探索將財務績效評價納入子企業領導班子 經營業績考核評價體系，擴大財務績效評價結果應用范圍，完善企業內部業績考評與激 勵約束機制。

十一、落實上報要求，及時報送財務決算報告 各中央企業應于2012年4月30日前將本集團合并財務決算報告和所屬子企業分戶報 告報送國資委，并抄送派駐本企業監事會。

（一）企業集團應正式行文報送集團合并的財務決算報表（含會計主附表、財務情 況表，下同）、

會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書等材料，以及審計報 告、管理建議書和審計情況說明的紙質文件與電子文檔。其中紙質的財務決算報表以“萬 元”為金額單位。

（二）企業集團所屬三級以上（含三級）子企業以及所屬三級以下重要子企業應報 送財務決算報表、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書、審計報告和管 理建議書的電子文檔；其他子企業報送財務決算報表電子文檔，其中經國資委批準、實 施全級次報送全套報表暫時有困難的子企業報送財務決算報表中的企業主要指標簡表電 子文檔。

（三）根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委發布的《企業內部控 制基本規范》和配套指引，在2011年已經開展內部控制評價的中央企業及所屬上市公司，應將內部控制審計報告，隨財務決算抄報國資委。

（四）中央企業應將報送財政部的廠辦集體企業財務決算報表會計主附表，隨財務 決算抄送國資委。

（五）2011企業財務決算報表的數據處理軟件另行下發。國資委將進一步改進和加強財務決算報告的審核工作，并繼續進行財務決算管 理和報表編制質量審核的評比，對決算管理成效顯著、報表編制質量較高、問題整改到 位的企業進行表彰，對于工作組織不力、存在較多問題的企業進行通報批評。附件(略)： 1.2011企業財務決算報表 2.2011企業財務決算報表編制說明 3.會計報表附注內容提要 4.財務決算專項說明內容提要 5.財務情況說明書內容提要 國務院國有資產監督管 理委員會 二○一一年十一月 十日
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第三篇：關于做好2011中央企業財務決算管理及報表編制工作的通知

關于做好2011中央企業財務決算管理及報表編制工作的通知

國務院國有資產監督管理委員會

關于做好2011中央企業財務決算管理及報表編制工作的通知

國資發評價〔2011〕173號

各中央企業：

為做好中央企業2011財務決算管理與報表編制工作，真實反映中央企業財務狀況和經營成果，促進提高會計信息質量和財務管理水平，根據《中央企業財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關財務會計制度規定，我們研究制定了《2011企業財務決算報表》及編制說明，現印發給你們，并就有關事項和工作要求通知如下：

一、高度重視決算管理，充分發揮決算作用

財務決算報告是企業經營成果的綜合反映，也是對企業發展戰略和經營策略的階段性檢驗。加強財務決算管理既是企業優化資源配置、防范經營風險、提升管理水平的內在需要，也是出資人履行職責、加強監管、評價國有資本保值增值結果的重要手段。各中央企業要高度重視財務決算管理工作，更好地發揮財務決算的作用，將財務決算與測試內控有效性、梳理工作流程、堵塞管理漏洞等管理工作相結合,促進企業進一步夯實各項基礎管理；要與預算執行考核、綜合績效評價、職工薪酬分配、成本費用控制等監管工作相結合，為相關責任指標清算奠定基礎；要與評估經營風險、揭示經營短板、提出對策建議相結合，為企業經營決策提供信息支撐，促進提升綜合管理水平，實現“做強做優”。各中央企業要在總結以往財務決算管理經驗的基礎上，結合企業運行實際情況，不斷完善工作體系，加強工作組織、細化工作方案、明確職責分工、落實工作責任，確保財務決算工作任務按時保質完成。對財務決算反映的問題和各類審計及檢查工作指出的問題，要積極協調整改，整改落實進展情況要隨財務決算向國資委報告。

二、規范財務會計核算，夯實決算編制基礎

各中央企業要嚴格執行《企業會計準則》及國資委關于財務決算管理的有關要求，夯實財務決算編制基礎，提高會計信息質量。一是全面開展戶數清理，對所屬各級子企業（包括各類獨立核算的分支機構、事業單位、金融企業、境外企業和基建項目）戶數、管理級次、股東結構、經營狀況等情況進行清理核實，合理界定合并范圍。二是認真做好資產負債清查，足額計提資產減值準備。認真做好各項資產清查工作，核實家底，評估管理實效與價值狀態。對于存在減值跡象的資產要及時足額計提減值準備；對于存在管理漏洞或隱患的資產，要結合內部控制機制建設的要求，進一步完善制度，落實責任，堵塞管理漏洞；對于處于閑置或經營虧損狀態的低效或無效資產，要加快資產處置與資源整合步伐，努力提高資產使用效率。三是全面梳理會計政策，及時修訂會計核算辦法，對新納入或新并購企業要做好會計政策的銜接；對各業務板塊會計估計差異過大的，應在評估和測算基礎上予以適當調整；對公允價值計量模式要謹慎適度選用，科學確定公允價值估值方法，認真記錄公允價值計量依據和過程，詳盡披露相關估值假設及參數選取原則。不得濫用會計政策、會計估計和差錯變更等調節間經營成果。四是加強對特殊資產和業務的管理，對無形資產、商譽、礦權等特殊資產要完善細化管理制度，對初始確認、后續計量、減值測試等會計核算方法進行統一規范和明確。五是及時做好財務決算重要事項的備案工作，各中央企業應當于2011年11月30日前將財務決算合并范圍、會計政策和會計估計變更、重大資產損失、以前問題整改、決算審計安排等財務決算事項報國資委備案。

三、緊密結合企業運行特點，突出決算重點工作

受國際國內經濟形勢變化影響，部分企業普遍面臨成本上升、融資成本增加、存貨及應收賬款增加、債務水平上升等問題。中央企業財務決算工作要針對經濟運行中問題，確定決算重點工作。一是加強應收賬款清理與催收工作，強化客戶信用評價，及時評估重要客戶財務狀況和支付能力，層層落實應收賬款催收責任，減少資金占用規模，有效防范壞賬損失；二是認真做好存貨清查盤點，加快存貨處置。全面開展存貨清查盤點工作，真實反映存貨盤盈和盤虧。對于委托存放在企業外部的存貨要加強實地盤點，并完善管理措施；對于長期積壓、易損變質、價格波動較大的存貨，要加快處理。要根據清查盤點發現的問題，進一步健全存貨管理內控制度，及時堵塞管理漏洞；統籌安排存貨規模，進一步提高產銷銜接水平。三是加強資金保障工作的評估，梳理各級企業資金收支與結余情況，分析資金來源結構與資金成本，對于資金存在缺口、資金成本過高、債務結構不合理、債務規模過快增長等問題，要積極研究制定應對措施。四是繼續做好各類潛虧掛賬和歷史遺留問題的消化處理。對于各類客觀原因長期未處理的各類掛賬資產、費用、收入等事項，要加大處理力度；對于按照國家有關規定應提未提、應攤未攤、應補未補的各類欠賬，要積極消化處理。

四、加強基層企業管理，全面實施全級次編報

為加強基層企業財務管控，及時掌握基層企業經營管理情況，國資委決定自2011開始，全面推行財務決算全級次報送工作。所有中央企業應將集團所屬各級子企業全部納入財務決算報送范圍，除BVI、殼公司等特殊子企業外，均應分戶編報財務決算報表。少數中央企業因投資鏈條長、股權結構復雜、地域分布廣、信息化基礎薄弱，全級次編報整套報表存在困難的，經備案同意后，三級以下非重要子企業可報送主要指標簡表。各中央企業要以全級次編報財務決算為契機，全面摸清基層企業經營情況和股東結構，梳理財務資產管理流程和權限，加強基層企業財務狀況監測分析，定期組織開展基層企業財務檢查，加大對資金、投融資、擔保、利潤分配、對外捐贈等重大事項的管控力度，抓好有關問題的整改落實，不斷提升經營管理水平。

五、加快財務信息化建設，提高決算編制水平

企業財務決算涉及數據指標多、信息量大、填報范圍廣，工作任務繁重，需要功能強大的財務信息系統提供有力的技術支撐。各中央企業要高度重視財務信息化工作，按照《關于加強中央企業財務信息化工作的通知》（國資發評價〔2011〕99號）的有關工作要求，采取有效措施加快財務信息化建設步伐，不斷提高決算報表管理水平和編制工作效率。一是要將財務決算報表合并范圍內的各級子企業全部納入集團財務信息化范圍，實現財務信息化全覆蓋。二是要根據財務決算報表中涉及的編碼、會計科目、報表指標、填報口徑、計算公式等，做好系統對接，以滿足決算報表填報要求；具備條件的企業應當利用企業的會計核算系統、合并報告系統等相關信息系統，自動生成財務決算報表，提高財務決算信息的可靠性。三是要將財務報告系統納入企業財務信息化建設，實現財務決算報表收集審核、分析匯總、傳送上報等工作流程網絡化和信息化，提高財務決算工作效率。

六、加強境外資產監管，做好境外決算編制工作

隨著中央企業“走出去”步伐的加快，境外資產規模快速擴大，加強境外資產的監督管理顯得日益重要。境外子企業（機構）財務決算是開展境外資產管理的基礎，也是中央企業財務決算的重要組成部分。各中央企業要認真貫徹落實《中央企業境外國有資產監督管理暫行辦法》（國資委令第26號），認真組織做好境外財務決算管理工作。一是全面清理境外子企業戶數、管理級次、股權結構、經營及財務狀況，理清產權關系，界定管理責任，認真梳理外派人員、員工薪酬、資金管理、銀行賬戶等基本情況，夯實境外決算管理基礎。二是將境外子企業全部納入決算報表填報范圍，并按照境內會計準則、會計和集團母公司會計政策進行調整，規范編制決算報表。三是加強境外子企業財務決算的審計管理，原則上所有境外子企業財務決算均應實施中介機構審計，特殊情況由內審機構審計的，須經國資委備案同意。四是規范建立境外子企業財務決算數據庫，準確分離純境外數據庫，確保全面、完整、真實、準確反映境外財務狀況、經營成果和國有資本保值增值情況。各中央企業要以財務決算管理為契機，利用財務決算成果，加強境外子企業財務監督。

七、認真填報監管信息，規范編制決算報告

為增強財務決算管理的針對性，滿足出資人監管工作需要，各中央企業要高度重視各類監管信息的填報工作。一是要認真分析和核實年初年末國有資本增減變化及其各項主客觀因素，全面提供各類客觀增減因素證明材料，真實反映國有資本運營結果。二是要加強利潤分配及國有資本收益管理，嚴格按照相關法律法規和企業內部決策程序分配利潤，規范測算和填報應上交國有資本收益。三是要加強與薪酬管理部門的溝通，準確、規范填報薪酬管理指標。四是要認真做好業績考核清算工作，各項考核指標要嚴格按照責任書約定口徑分析填列。五是要加強與計劃規劃、投資基建、公益慈善等部門的協作，加強長期投資、基建投資、金融及其衍生品業務、對外捐贈的管理，準確統計相關業務信息。同時，各中央企業要強化會計報表附注、財務決算專項說明和財務情況說明書的編寫工作，做到填報口徑準確、情況說明詳細、原因分析客觀、信息披露充分，其中專項說明需由審計機構進行鑒證。

八、強化審計管理,提高審計質量

各中央企業要按照“統一組織、統一標準、統一管理”的原則，強化財務決算審計管理，確保財務決算審計質量。一是要規范會計師事務所聘用管理，對資質、數量和審計年限不符合規定的要及時更換，未按規定及時更換的，國資委將視情況納入財務抽查審計范圍。二是要加強對主審所和參審所的統籌協調，做到“統一協調、統一標準、統一底稿”；對集團主審所業務量達不到50%的，要采取措施逐步擴大主審所審計范圍；對于多地同時上市的子企業要逐步統一年報審計機構，減少重復審計。三是對特殊子企業、境外子企業等經備案同意采取內部審計方式的，要嚴格按照財務決算審計工作要求實施內部審計，規范出具審計報告。四是要加強對財務決算審計問題的整改，對重大未決事項、與中介機構存在重大分歧的事項要及時向國資委報告。五是要切實采取措施提高管理建議書的質量，充分發揮財務決算審計對經營管理的診斷作用，有條件的企業可以結合財務決算審計探索對企業內部控制開展評價。

九、改進決算審核方法，加大問題整改力度

各中央企業要認真組織做好財務決算審核工作，確保財務決算審計質量。在決算審核中要充分聽取審計機構對相關子企業經營管理與財務管理問題的意見和建議，聽取子企業總會計師工作報告，檢查財務管理問題的整改落實情況，質詢決算審核工作發現的有關問題。對決算審核中發現的決策失誤、內控缺陷、經營風險等，要進行認真評估和核查，督促子企業及時整改，發生重大資產損失的企業，要組織開展責任調查和責任追究工作。國資委將積極探索財務決算分類審核方法，在財務信息質量審核基礎上，重點開展財務管理審核。對財務決算質量保持優良、財務基礎管理工作比較扎實的企業，簡化審核程序；對于會計信息質量失真、財務管理基礎薄弱的企業，實施重點審核；對于問題整改不力、財務內控不健全的將要求企業進行專題說明。

十、強化數據分析利用，深入開展績效評價

各中央企業要充分利用財務決算數據，結合各業務板塊生產經營情況，深化財務決算分析工作。通過開展財務分析、行業對標、風險預警、趨勢預測等，對企業經營成果、財務狀況、運行質量、經營風險等進行深入分析和數據挖掘，總結經濟運行特點，評估經營風險，剖析困難與問題，提出改進措施和政策建議，為領導決策提供支持和參考。各中央企業應當按照《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號）及其實施細則的有關規定，認真開展綜合績效評價工作，有條件的企業要按照“做強做優中央企業、培育具有國際競爭力的世界一流企業”的要求，選取同行業國際先進企業主要財務指標建立對標指標體系，積極開展國際對標，并將國際對標分析內容納入自評報告之中。各中央企業應當于2012年5月20日之前將本企業2011財務績效自評報告報送國資委（財務監督與考核評價局）。同時，要積極探索將財務績效評價納入子企業領導班子經營業績考核評價體系，擴大財務績效評價結果應用范圍，完善企業內部業績考評與激勵約束機制。

十一、落實上報要求，及時報送財務決算報告

各中央企業應于2012年4月30日前將本集團合并財務決算報告和所屬子企業分戶報告報送國資委，并抄送派駐本企業監事會。

（一）企業集團應正式行文報送集團合并的財務決算報表（含會計主附表、財務情況表，下同）、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質文件與電子文檔。其中紙質的財務決算報表以“萬元”為金額單位。

（二）企業集團所屬三級以上（含三級）子企業以及所屬三級以下重要子企業應報送財務決算報表、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔；其他子企業報送財務決算報表電子文檔，其中經國資委批準、實施全級次報送全套報表暫時有困難的子企業報送財務決算報表中的企業主要指標簡表電子文檔。

（三）根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委發布的《企業內部控制基本規范》和配套指引，在2011年已經開展內部控制評價的中央企業及所屬上市公司，應將內部控制審計報告，隨財務決算抄報國資委。

（四）中央企業應將報送財政部的廠辦集體企業財務決算報表會計主附表，隨財務決算抄送國資委。

（五）2011企業財務決算報表的數據處理軟件另行下發。

國資委將進一步改進和加強財務決算報告的審核工作，并繼續進行財務決算管理和報表編制質量審核的評比，對決算管理成效顯著、報表編制質量較高、問題整改到位的企業進行表彰，對于工作組織不力、存在較多問題的企業進行通報批評。

附件(略)：

1.2011企業財務決算報表

2.2011企業財務決算報表編制說明

3.會計報表附注內容提要

4.財務決算專項說明內容提要

5.財務情況說明書內容提要

國務院國有資產監督管理委員會

二○一一年十一月十日

第四篇：做好2012企業財務預算報表編制工作的通知

京國資發?2011?20號

市國資委關于做好2012企業財務

預算報表編制工作的通知

各企（事）業單位：

為做好企業2012財務預算報表編制工作，全面掌握企業預算內財務狀況、經營效益、資金流動及重大財務事項等情況，進一步加強企業財務預算管理，提升預算管理水平，我們制定了《2012企業財務預算報表》及編制說明，現印發給你們，并就有關事項通知如下：

一、企業向市國資委報送的財務預算報表，是反映企業預算生產經營情況的綜合財務報告，也是市國資委履行出資人各項監督職責的重要依據，對促進企業加強成本費用控制、合理使用資金、優化資源配置、全面提升經營管理水平具有重要意義。企業要高度重視財務預算工作，進一步完善企業財務預算管理制度，切實做好2012財務預算報表的布置、培訓、編制、審核和報送工作。

二、編制本套財務預算報表時，企業應當堅持以戰略規劃為導向，緊密結合企業“十二五”規劃，客觀分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測和確定經營目標；應當堅持效益與效率優先原則，正確處理好規模擴張與財務承受能力之間的關系，注重運行質量改善和風險管控，對成本費用、應收款項、債務、擔保、投資等重大事項繼續實施從嚴預算控制，確保企業持續、穩健發展。

企業要切實加強對財務預算工作的組織和領導，加強各職能部門之間的工作協調與配合，細化預算編制工作程序，對涉及人員與工資、主業、固定資產投資等業務的管理指標，企業應根據實際情況做好各業務部門之間的分工協作，落實填報任務，做好相關指標口徑的銜接與核對，實現財務預算與業務預算的有效銜接，避免因管理口徑差異影響預算編制與填報，確保反映在本套報表中的主要預算指標與企業內部預算銜接一致。

三、本套報表為企業向市國資委報送2012財務預算的統一報表格式，報表由財務預算報表和財務預算情況說明書兩部分組成。

本套報表的填報范圍為企業總部及所屬各級子企業。企業應當嚴格遵循實質控制原則，將具有實質控制權的所有內部獨立核算單位及境內外子企業的全部業務納入預算編制范圍，全

面反映預算內企業財務收支和經營成果等情況。企業集團應當采用合并口徑編制本套財務預算報表，對于因特殊情況暫未納入企業2012財務預算報表編制范圍的經濟單位，應當在財務預算情況說明書中對未納入合并范圍的原因予以專項說明。

財務預算情況說明書是對財務預算報表的補充說明，是評估財務預算報表編制質量的重要依據。企業應當高度重視財務預算情況說明書的編制工作，對2011預算管理工作情況、預算執行結果、執行差異原因等進行認真分析和總結；對2012企業所面臨的市場形勢、主要業務經營情況、重大事項安排等內容進行客觀預測和說明。

四、企業應當結合內部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業財務預算編制的指導與審核工作，以確保預算編制工作質量和按時報送預算報表。審核范圍包括預算編制基礎、編制范圍、編制口徑、預算指標合理性、表間重要指標是否銜接，與企業戰略規劃、各類業務預算等是否銜接，財務預算情況說明書內容是否詳實等。

五、企業在組織做好本企業財務預算編制、審核、匯總工作的基礎上，應于2012年1月10日之前將企業財務預算報表報送市國資委，具體要求如下：

（一）企業應以正式文件的形式報送企業財務預算報表，包括集團合并財務預算報表和集團財務預算情況說明書，一式一份。

（二）企業財務預算報表相關紙質附件，主要包括：預算主要指標與預報指標差異原因說明、主要業務板塊變動情況說明、企業投資計劃等。

（三）集團合并財務預算報表、集團財務預算情況說明書以及所屬各級子企業財務預算報表、所屬二級及二級以下重要子企業財務預算情況說明書的電子文檔。

企業在正式報送2012財務預算報表之前，應當組織做好2012財務初步預算預報工作，按規定要求認真填報《2012主要財務指標預報表》，并于2011年11月15日前將紙質文件與電子文檔報市國資委。

六、企業預算一經核準上報，原則上不予調整。在預算執行過程中，如果企業面臨的市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化或受到不可抗力等因素影響，致使企業財務預算編制的基礎假設不成立或出現重大變化，導致預算執行結果產生重大偏差的，應當及時調整財務預算。企業需調整財務預算的，應當認真填報《2012財務預算調整主要指標表》，于2012年8月5日前報送市國資委，并對預算調整的原因和影響、預算執行的保障措施予以說明。

企業在財務預算編制工作中，如發現問題，請及時向市國資委統計評價處反映。

附件：1.2012企業財務預算報表

2.2012企業財務預算報表編制說明

3.2012企業財務預算情況說明書內容提要

二○一一年八月二十五日

（聯系人：桂衛華；聯系電話：83970385）

主題詞：經濟管理 預算 報表△ 通知

市國資委辦公室2011年8月25日印發

第五篇：國務院國有資產監督管理委員會關于印發2006中央企業財務決算報表的通知

國務院國有資產監督管理委員會關于印發2006中央企業財務決算報表的通知(國資發評價[2006]193號)

各中央企業：

為認真做好國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業2006財務決算報表的編制工作，了解和掌握企業財務狀況、經營成果、現金流量、資產質量和國有資產保值增值等基本經營情況，促進企業提高財務管理水平和會計信息質量，為各項國有資產監管工作提供可靠依據，我委根據《中央企業財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）和國家有關財務會計制度，制定了《2006中央企業財務決算報表》及編制說明，現印發給你們，并將有關事項通知如下：

一、本套報表為企業向國資委報送的2006財務決算報告格式，填報范圍為企業及所屬各級子企業，包括各級全資及控股子企業，以及各類獨立核算的分支機構、事業單位和基建項目。企業所屬境外子企業還應填報《2006中央境外子企業財務決算報表》（另行下發）。

二、本套報表由會計主附表、財務情況表及會計報表附注、財務決算專項說明和財務情況說明書組成，適用于所有企業及所屬各級子企業填報，其中：會計主附表是遵循國家有關財務會計制度規定制定的統一會計報表格式；財務情況表是為滿足國有資產監管需要對會計主附表的細化與說明；會計報表附注是對財務決算報表內容的解釋和補充說明；財務決算專項說明是依據國資委專項監管工作要求，對財務決算報表相關內容的專門說明；財務情況說明書是對生產經營和財務活動的分析和總結。

三、本套報表為企業集團合并報表與分戶報表的統一格式，企業應按規定報送集團合并報表及分戶報表數據。企業分戶報表的報送級次為集團總部及所屬三級以上（含三級）子企業，三級以下子企業并入三級子企業報送；企業所屬上市子公司、金融子企業及其他重要子企業不分級次均應填報本套報表，并上報分戶數據；管理級次較多、主要經營實體在三級以下以及股權結構復雜或組織結構特殊的企業，應當按照我委有關要求報送分戶報表。

四、企業及所屬各級子企業在終了，應當遵循國家財務會計制度和會計準則的要求，在全面做好財產與賬務清查、債權債務確認、內部往來核對、資產質量核實、正確結轉損益等工作的基礎上，按照本套報表格式和編制說明的口徑、方法和要求，認真編制2006財務決算報表，以保證完整、真實、準確地反映財務狀況和經營成果。

五、各企業應當認真落實財務決算編制工作任務，加強分工協作，在編制財務決算報表過程中，保證各項指標口徑相互銜接，對于涉及人員、工資、主輔分離、投資、主業、科技投入、資產重組等業務的管理指標，財務部門應當與有關業務部門相互溝通、協調一致，避免因管理口徑差異對監管工作形成不利影響。

六、華潤集團公司、招商局集團有限公司、香港中旅（集團）有限公司、南光（集團）有限公司4家駐港澳地區中央企業應當按照本套報表要求填報2006財務決算，并按照國內《企業會計制度》和會計準則對會計報表進行調整。

七、企業所屬非企業管理事業單位、金融子企業以及尚未并賬的基建項目，應當納入集團財務決算合并報表，并分別參照有關轉表要求，做好會計報表項目轉換工作，全面、完整反映集團公司的財務狀況和經營成果。

八、企業所屬境外子企業應當按照集團統一的會計政策和會計期間調整編報2006財務決算報表，并納入集團財務決算合并范圍。境外子企業外幣報表應當按現行匯率折算為人民幣報表。

九、各企業應當按照國家現行會計制度及相關準則的規定和要求，以統一的會計政策編制集團財務決算合并報表。

（一）各企業應當將集團內部交易與內部往來等事項充分抵消，按照統一的會計政策，自下而上層層合并，逐級編制財務決算合并報表。

（二）企業所屬合營子企業，應當按照比例合并方式編制企業財務決算合并報表；國有投資各方占等額股份的子企業，按約定由一方根據國家合并會計報表有關規定進行合并，或者按照股權比例分別納入各方合并報表。

（三）各企業應當按規定確定財務決算報表合并范圍，對于按規定可以不納入財務決算報表合并范圍的企業或單位以及重要資產，應當認真填報未納入合并范圍子企業（資產）主要指標表。

十、各企業應當按照國家有關規定和國資委的要求，進一步加強會計報表附注、財務決算專項說明和財務情況說明書的編制工作，對企業財務決算報表的重要內容和國資委監管工作所需的專項信息進行真實、充分地披露和分析說明。

（一）各企業應當按照國家財務會計法規的要求編制會計報表附注，信息披露應當詳實、準確，對重大的會計事項期初調整、會計政策和會計估計變更、會計差錯更正、合并范圍調整以及對經營成果產生重大影響的事項進行詳細說明，并認真做好報表附注的審核工作，確保附注指標與決算報表相關指標數據銜接一致。

（二）財務決算專項說明應當按照國資委規定的內容進行逐項說明，各項說明應當真實、全面，不得隱瞞或避重就輕，其中：對于國有資本保值增值情況，應按國資委專項工作有關規定收集報送所需的證明材料或有效證據，并由審計機構發表審計意見。

（三）各企業應當在認真總結分析生產經營、資金周轉、利潤實現及分配等情況的基礎上，運用科學的財務分析方法，按照真實、客觀、簡練的基本要求，認真組織編寫財務情況說明書，對生產經營基本情況、財務狀況、經營成果、國有資本保值增值情況以及影響因素和存在的問題作重點說明，以促進企業提高財務管理水平。

十一、為了保證財務決算報表的真實可靠、客觀公允，各企業應當按照有關規定聘請符合資質條件的會計師事務所對財務決算報表進行審計，并隨財務決算上報相關材料。

（一）承擔企業財務決算審計業務的社會中介機構應當按規定對企業財務決算報表中的資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、資產減值準備及資產損失情況表、所有者權益（或股東權益）增減變動表和報表附注及財務決算專項說明進行審計，并發表審計意見；對財務決算報表中其他指標數據按有關要求進行復核并專項說明，同時按規定出具管理建議書，并對調整事項進行說明。

（二）對于涉密、境外等無法實施社會中介機構審計的特殊子企業或單位，可由內部審計機構對財務決算報表實施審計，并出具內部審計報告。

（三）承擔審計任務的社會中介機構應當加強與監事會的溝通協調，在制訂審計計劃或審計方案時聽取監事會意見，對監事會提出的重點事項予以關注，進一步完善有關審計工作內容。

（四）承擔集團財務決算合并報表審計任務的社會中介機構或內審機構在審計集團合并報表的過程中，對境外子企業會計制度與政策差異調整的合理性，以及金融子企業、事業單位、基建項目報表項目轉換的規范性進行復核。

十二、企業及所屬各級子企業應在認真做好財務決算報表層層審核的基礎上，確保報表各項指標數據填報真實完整、不重不漏，表內項目及各表指標數據之間以及報表與附注、專項說明相關數據之間相互銜接，勾稽關系正確。財務決算報表應于2007年4月30日前報送國資委（統計評價局、派駐本企業監事會各1份）。具體報送要求如下：

（一）企業集團應當報送財務決算報表（含會計主附表、財務情況表，下同）、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書等材料、審計報告、審計管理建議書和審計情況說明的紙質文件與電子文檔。同時附報企業主要分析指標表、匯編范圍企業戶數變動分析表，并按順序裝訂成冊，加蓋企業公章。紙質財務決算報表以“萬元”為金額單位打印。

（二）二級子企業應當報送財務決算報表、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書和審計報告的電子文檔。

（三）三級子企業（含按規定應報送的三級以下重要子企業）僅報送財務決算報表數據的電子文檔。

十三、本套報表的數據處理軟件（另行下發）加掛了數據轉換功能，可直接生成報送其他有關部門的報表；軟件參數中增加了會計報表附注、財務決算專項說明所需的報表參數，供選擇使用。

各地國資委應當參照本通知要求做好所監管企業的財務決算編制和報送工作。

各企業在報表編制和報送過程中，如發現問題，請及時與國資委（統計評價局）聯系。

附件：1.2006企業財務決算報表（略）

2.2006企業財務決算報表編制說明（略）

3.會計報表附注內容提要（略）

4.財務決算專項說明內容提要（略）

5.財務情況說明書內容提要（略）