第一篇：會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知

關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知

【發文日期】 2011-12-29 【文號】 財會[2011]24號

【是否有效】 有效 【發文機構】 財政部等

【索 取 號】【公開類型】 主動公開

【內容描述】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國資委，新疆生產建設兵團國資委，各中央管理企業：

為了進一步規范會計師事務所承擔中央企業財務決算審計行為，提高財務決算審計質量，促進會計師事務所做大做強和規范發展，現就會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關事項通知如下：

一、承擔中央企業財務決算審計的主審會計師事務所，應當進入全國會計師事務所綜合評價排名前50位，承擔中央企業財務決算審計的參審會計師事務所，原則上應進入全國會計師事務所綜合評價排名前100位，具體名單以中國注冊會計師協會每年公布的會計師事務所綜合評價排名前百家信息為準（下同）。

經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審計且已經完成特殊普通合伙轉制的大型會計師事務所，在同等條件下可優先承擔中央企業財務決算審計工作。

二、會計師事務所連續承擔同一家中央企業財務決算審計業務應不少于2年，不超過5年；進入全國會計師事務所綜合評價排名前15位且審計質量優良的會計師事務所，經相關企業申請、國資委核準，可適當延長審計年限，但連續審計年限應不超過8年。經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審計且已經完成特殊普通合伙轉制的大型會計師事務所，連續審計年限達到上述規定的，經相關企業申請、國資委核準，可自完成轉制工商登記當年起延緩2年輪換，但連續審計年限最長不超過10年。超過上述審計年限規定的，企業應當予以輪換。中外合作會計師事務所完成特殊普通合伙轉制的情況由財政部認定，認定結果抄送國資委。

會計師事務所連續審計年限按上述規定可以超過5年的，應當自第6年起更換審計項目合伙人和簽字注冊會計師。

三、財政部、國資委鼓勵證券資格的會計師事務所尤其是大型會計師事務所在中央企業“走出去”的重點國家和地區設立分支機構或辦事機構，為“走出去”的中央企業提供財務決算審計和相關咨詢服務。具體辦法由財政部、國資委商國務院有關部門另行制定。

四、會計師事務所承擔中央企業財務決算審計，應當嚴格遵守國家保密法規制度的規定。會計師事務所的外籍員工（含合伙人、經理和其他從業人員），不得以任何方式接觸中央企業的涉密資料和信息，不得進入軍工等涉密中央企業財務決算審計現場。涉密資料、信息和涉密中央企業的認定，按照國家保密主管部門的規定執行。

承擔中央企業財務決算審計的會計師事務所，其信息系統和數據庫（含相應的軟硬件設備）應當置于境內。該會計師事務所為國際會計公司的成員所、聯系所、合作所或者與國際

會計公司存在其他業務合作關系的，其信息系統和數據庫應當與國際會計公司物理隔離。

會計師事務所承擔中央企業所屬境外上市公司財務決算審計和其他審計、咨詢服務的，對于資料、信息保密和檔案管理的要求，執行證監會、保密局、檔案局聯合制定的《關于加強在境外發行證券與上市相關保密和檔案管理工作的規定》（證監會公告[2009]29號）。

不符合本條款規定的會計師事務所，不得承擔中央企業財務決算審計工作和相關咨詢服務工作。

五、在2013年6月30日之前完成合伙制或者特殊普通合伙制轉制工作的證券資格會計師事務所承擔中央企業財務決算審計，其輪換年限可比照本通知第二條大型會計師事務所的有關規定執行。

除本通知有明確規定外，會計師事務所承擔中央企業財務決算審計繼續執行國資委《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價[2005]43號）和《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價[2006]23號）的有關規定。

財政部

國資委

二〇一一年十二月二十九日

第二篇：財會[2011]24號-關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知

關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關

問題的通知

財會[2011]24號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國資委，新疆生產建設兵團國資委，各中央管理企業：

為了進一步規范會計師事務所承擔中央企業財務決算審計行為，提高財務決算審計質量，促進會計師事務所做大做強和規范發展，現就會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關事項通知如下：

一、承擔中央企業財務決算審計的主審會計師事務所，應當進入全國會計師事務所綜合評價排名前50位，承擔中央企業財務決算審計的參審會計師事務所，原則上應進入全國會計師事務所綜合評價排名前100位，具體名單以中國注冊會計師協會每年公布的會計師事務所綜合評價排名前百家信息為準（下同）。經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審計且已經完成特殊普通合伙轉制的大型會計師事務所，在同等條件下可優先承擔中央企業財務決算審計工作。

二、會計師事務所連續承擔同一家中央企業財務決算審計業務應不少于2年，不超過5年；進入全國會計師事務所綜合評價排名前15位且審計質量優良的會計師事務所，經相關企業申請、國資委核準，可適當延長審計年限，但連續審計年限應不超過8年。經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審計且已經完成特殊普通合伙轉制的大型會計師事務所，連續審計年限達到上述規定的，經相關企業申請、國資委核準，可自完成轉制工商登記當年起延緩2年輪換，但連續審計年限最長不超過10年。超過上述審計年限規定的，企業應當予以輪換。中外合作會計師事務所完成特殊普通合伙轉制的情況由財政部認定，認定結果抄送國資委。

會計師事務所連續審計年限按上述規定可以超過5年的，應當自第6年起更換審計項目合伙人和簽字注冊會計師。

三、財政部、國資委鼓勵證券資格的會計師事務所尤其是大型會計師事務所在中央企業“走出去”的重點國家和地區設立分支機構或辦事機構，為“走出去”的中央企業提供財務決算審計和相關咨詢服務。具體辦法由財政部、國資委商國務院有關部門另行制定。

四、會計師事務所承擔中央企業財務決算審計，應當嚴格遵守國家保密法規制度的規定。會計師事務所的外籍員工（含合伙人、經理和其他從業人員），不得以任何方式接觸中央企業的涉密資料和信息，不得進入軍工等涉密中央企業財務決算審計現場。涉密資料、信息和涉密中央企業的認定，按照國家保密主管部門的規定執行。

承擔中央企業財務決算審計的會計師事務所，其信息系統和數據庫（含相應的軟硬件設備）應當置于境內。該會計師事務所為國際會計公司的成員所、聯系所、合作所或者與國際會計公司存在其他業務合作關系的，其信息系統和數據庫應當與國際會計公司物理隔離。

會計師事務所承擔中央企業所屬境外上市公司財務決算審計和其他審計、咨詢服務的，對于資料、信息保密和檔案管理的要求，執行證監會、保密局、檔案局聯合制定的《關于加強在境外發行證券與上市相關保密和檔案管理工作的規定》（證監會公告[2009]29號）。

不符合本條款規定的會計師事務所，不得承擔中央企業財務決算審計工作和相關咨詢服務工作。

五、在2013年6月30日之前完成合伙制或者特殊普通合伙制轉制工作的證券資格會計師事務所承擔中央企業財務決算審計，其輪換年限可比照本通知第二條大型會計師事務所的有關規定執行。

除本通知有明確規定外，會計師事務所承擔中央企業財務決算審計繼續執行國資委《關于加強中央企業財務決算審計工作的通知》（國資廳發評價[2005]43號）和《關于印發<中央企業財務決算審計有關問題解答>的通知》（國資廳發評價[2006]23號）的有關規定。

財政部國資委二〇一一年十二月二十九日

第三篇：關于會計師事務所承擔廣東省屬企業財務決算審計有關問題的通知

粵國資審計[2012] 55號

關于會計師事務所承擔省屬企業財務決算

審計有關問題的通知

各省屬企業：

為了進一步規范會計師事務所承擔省屬企業財務決算審計行為，提高財務決算審計質量，促進會計師事務所做大做強和規范發展，參照財政部、國資委《關于會計師事務所承擔中央企業財務決算審計有關問題的通知》（財會[2011] 24號)精神，結合我省實際，現就會計師事務所承擔省屬企業財務決算審計有關事項通知如下：

一、承擔省屬企業財務決算審計的主審會計師事務所，原則上應進入全省會計師事務所綜合評價排名前60位，承擔省屬企業財務決算審計的參審會計師事務所，原則上應進入全省會計師事務所綜合評價排名前120位，具體名單以廣東省注冊會計師協會公布的全省會計師事務所綜合評價最新排名信息為準。

存在以下情況，在同等條件下可優先承擔省屬企業財務決算審計工作：

（一）經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審計且已經完成特殊普通合伙轉制的會計師事務所；

（二）在我省設立的能夠獨立承擔審計責任的會計師事務所；

（三）省國資委組織對省屬企業財務決算審計工作質量進行后評價，連續三年被評為“優秀”的會計師事務所。

二、會計師事務所連續承擔同一家省屬企業財務決算審計業務應不少于2年，不超過5年。對承擔重大改制重組或者整體上市審計業務的會計師事務所，若重組當年達到更換年限要求，可根據重組工作需要予以延后更換。經財政部、證監會審核推薦從事H股企業審計并完成特殊普通合伙轉制，或進入全省會計師事務所綜合評價排名前30位的會計師事務所，經相關企業申請、省國資委核準，可適當延長審計年限，但連續審計年限最長不超過10年。

會計師事務所連續審計年限按上述規定可以超過5年的，應當自第6年起更換審計項目合伙人和簽字注冊會計師。

三、根據國家發改委、財政部《關于印發<會計師事務所服務收費管理辦法>的通知》（發改價格[ 2010]196號）以及省財政廳轉發《省物價局關于會計師事務所服務收費有關問題的通知》（粵財會[2011] 97號）精神，結合省屬企業實際，會計師事務所承擔省屬企業財務決算審計服務收費，可實行計時收費、計件收費或者計時與計件相結合的方式，應本著實事

求是的原則，根據審計服務的性質、風險大小、繁簡程度等合理估算應投入的工作時間和人數，同時考慮執業責任風險、人員培訓費用、法定稅金和合理利潤等綜合因素來確定。對具有以下情況之一的，會計師事務所可根據《財政部關于進一步落實<會計師事務所服務收費管理辦法>的通知》（財會[2011] 18號）有關規定給予一定價格減讓；參與投標的，適當降低投標報價。

（一）屬于政府指定的公共事業性和公益性企業（如公路交通、機場等）；

（二）政府認定不以盈利為目的的企業；

（三）新設企業，開業未滿1年；

（四）無法正常經營的企業；

（五）在省級貧困市（縣）設立的企業；

（六）政府融資性平臺或承擔大量政府建設任務和政策性虧損的企業；

（七）屬單體和業務構成簡單，審計風險較低的企業。

四、會計師事務所承擔省屬企業財務決算審計，應當嚴格遵守國家保密法規制度的規定。會計師事務所的外籍員工（含合伙人、經理和其他從業人員），不得以任何方式接觸省屬企業的涉密資料和信息。涉密資料、信息的認定，按照國家保密主管部門的規定執行。

承擔省屬企業財務決算審計的會計師事務所，其信息系統和數據庫（含相應的軟硬件設備）應當置于境內。該會計師事務所為國際會計公司的成員所、聯系所、合作所或與國際會計

公司存在其他合作關系的，其信息系統和數據庫應當與國際會計公司物理隔離。

會計師事務所承擔省屬企業所屬境外上市公司財務決算審計和其他審計、咨詢服務的，對于資料、信息保密和檔案管理的要求，執行證監會、保密局、檔案局聯合制定的《關于加強在境外發行證券與上市相關保密和檔案管理工作的規定》（證監會公告[2009] 29號）。

不符合本條款規定的會計師事務所，不得承擔省屬企業財務決算審計工作和相關咨詢服務工作。

二〇一二年四月二十三日

主題詞：經濟管理企業 財務決算 審計 通知

抄送：廣東省注冊會計師協會。

第四篇：企業選聘財務決算審計的會計師事務所備案工作規范

企業選聘財務決算審計的會計師事務所備案工作規范

GDL-QW7.5.1-GZ-16

1.目的依法依規履行出資人職責，確保企業國有資產保值增值，做好國資監管工作。

2.適用范圍

適用于區屬國有企業選聘（聘用或解聘）財務決算審計的會計師事務所備案工作。

3.職責

3.1 產權管理崗負責受理申請資料，并對申請資料進行初審。

3.2 監事會主席（財務總監）崗負責對申請資料進行審核，并提出擬辦意見。

3.3 統評考核科科長負責對申請資料和擬辦意見進行復核。

3.4 副局長負責復審。

3.5 局長負責終審。

4.工作內容

4.1 申請

企業按內部會計控制制度及有關法律法規的規定作出決策，區屬企業（被托管企業和被委托監管企業通過托管企業、受托監管企業提出申請）在進行實質性操作前提供以下資料，向國資局提出備案申請（提供資料為復印件的，需加蓋公章）。同時，登錄國資監管信息系統進行登記。

1.重大事項備案表；

2.會計師事務所基本情況簡介（包括成立時間、從業人員、有執業資格的人員及其名單、近三年業務主管部門獎勵和因執業違規受處分情況）；

3.會計師事務所營業執照、執業證書復印件；

4.關于選聘（聘用或解聘）會計師事務所的說明（注明該所連續承擔本企業審計的時間）；

5.特殊情況可增減資料。

4.2 受理

產權管理崗對申請資料及電子信息進行初步審查。資料齊全的，將上述資料登記在《文書領取通知單》上，并將此單發放給企業；資料不齊全的，在2個工作日內通知企業補齊再予以受理。

4.3 審核

監事會主席（財務總監）崗對申請資料及初審意見進行審核。符合規范的，在《服務提供過程記錄》（重大事項備案呈批表）相關欄中擬出備案審核意見；若發現申辦資料內容需要補正,填寫《補正資料通知書》并送統評考核科科長復核。（此環節3個工作日內完成）。

4.4 復核

4.4.1 統評考核科科長對申請資料及審核意見進行復核。符合規范的，在《服務提供過程記錄》（重大事項備案呈批表）相關欄中提出審核意見，并送副局長復審。（此環節3個工作日內完成）。

4.4.2 若資料不全，對《補正資料通知書》進行復核或填寫《補正資料通知書》交產權

管理崗, 由其一次性書面告知企業，《補正資料通知書》應由企業領取人簽收。在《服務提供過程記錄》（重大事項備案呈批表）中填寫通知發出和接收情況。向企業發出《補正資料通知書》的，企業應按4.1程序重辦申辦手續。（此環節3個工作日內完成）

4.4.3 統評考核科科長經復核符合備案或不予備案要求的，在《服務提供過程記錄》（重大事項備案呈批表）上簽署意見，并將上述資料送副局長復審。（此環節3個工作日內完成）

4.5 復審

副局長對上述資料和復核意見進行審查，并在《服務提供過程記錄》（重大事項備案呈批表）上簽署復審意見,并將資料交給局長終審。（此環節3個工作日內完成）

4.6 終審

局長對上述資料進行終審，并在《服務提供過程記錄》（重大事項備案呈批表）上簽署終審意見，簽發備案文件稿，并將上述資料退產權管理崗。（此環節3個工作日內完成）

4.7 交付

產權管理崗印發備案文件，通知企業持《文書領取通知單》，前來領取備案文件。（此環節1個工作日內完成）

4.8 質量監督

下一環節監督上一環節的工作質量，上一環節不符合規范要求時，即時填寫《工作流程偏差整改通知單》或《不合格服務評審處置表》，交上一環節糾正后，經過下一環節驗證確認已符合規范要求時，再繼續進行下一步工作。

4.9 歸檔

產權管理崗將留存的資料收集整理，定期歸檔。

5.質量要求

5.1 時限：各環節按規定時限執行。

5.2 準確：資料與文件齊全、真實、適合，符合法規要求。

5.3 態度：和藹、耐心，不發生任何爭執。

5.4 公開：受理和辦事過程中應以口頭或書面方式，清楚而全面地告知企業應知的事項。

6.相關文件

6.1 《中華人民共和國公司法》（主席令第16號）

6.2 《企業國有資產監督管理條例》（國務院令第378號）

6.3 《關于規范區屬國有企業重大事項管理的通知》（穗開國資委[2007]1號）

7.記錄表格

7.1 服務提供過程記錄（重大事項備案呈批表）

7.2 文書領取通知單

7.3 補正資料通知書

7.4 工作流程偏差整改通知單

7.5 不合格服務評審處置表

第五篇：會計師事務所相關問題

依據：

財政部<<會計師事務所審批和監督暫行辦法>>

第二章 會計師事務所的設立

第六條 注冊會計師可以申請設立合伙會計師事務所或者有限責任會計師事務所。

第七條 設立合伙會計師事務所，應當具備下列條件：

（一）有二名以上的合伙人；

（二）有書面合伙協議；

（三）有會計師事務所的名稱；

（四）有固定的辦公場所。

第八條 設立有限責任會計師事務所，應當具備下列條件：

（一）有五名以上的股東；

（二）有一定數量的專職從業人員；

（三）有不少于人民幣三十萬元的注冊資本；

（四）有股東共同制定的章程；

（五）有會計師事務所的名稱；

（六）有固定的辦公場所。

第九條 會計師事務所的合伙人或者股東，應當具備下列條件：

（一）持有中華人民共和國注冊會計師證書（以下簡稱“注冊會計師證書”）；

（二）在會計師事務所專職執業；

（三）成為合伙人或者股東前三年內沒有因為執業行為受到行政處罰；

（四）有取得注冊會計師證書后最近連續五年在會計師事務所從事下列審計業務的經歷，其中在境內會計師事務所的經歷不少于三年：

1、審查企業會計報表，出具審計報告；

2、驗證企業資本，出具驗資報告；

3、辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告；

4、法律、行政法規規定的其他審計業務。

（五）成為合伙人或者股東前一年內沒有因采取隱瞞或提供虛假材料、欺騙、賄賂等不正當手段申請設立會計師事務所而被省級財政部門作出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務所的決定。

第十條 會計師事務所應當設立主任會計師。

合伙會計師事務所的主任會計師由執行會計師事務所事務的合伙人擔任。有限責任會計師事務所的主任會計師由法定代表人擔任，法定代表人由股東擔任。

第十一條 注冊會計師在成為會計師事務所的合伙人或者股東之前，應當在省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱“省級注冊會計師協會”）辦理完從原會計師事務所轉出的手續。若為原會計師事務所合伙人或者股東，還應當按照有關法律、行政法規，以及合伙協議或者章程辦理完退伙或者股權轉讓手續。第十二條 會計師事務所的名稱應當符合國家有關規定。未經同意，會計師事務所不得使用包含其他會計師事務所字號的名稱。

第十三條 設立會計師事務所，應當由全體合伙人或者全體股東提出申請，由擬設立的會計師事務所所在地的省級財政部門批準。

第十四條 申請設立會計師事務所，應當向省級財政部門提交下列材料：

（一）設立會計師事務所申請表（附表1）；

（二）會計師事務所合伙人或者股東情況匯總表（附表2）；

（三）注冊會計師情況匯總表（附表3）；

（四）工商行政管理部門出具的企業名稱預先核準通知書復印件；

（五）全體合伙人或者全體股東現所在的省級注冊會計師協會為其出具的從事本辦法第九條第（四）項規定的審計業務情況的證明、已轉出原會計師事務所證明，若合伙人或者股東為原會計師事務所合伙人或者股東的，還應提交退伙或者股權轉讓證明；

（六）會計師事務所注冊會計師的注冊會計師證書復印件；

（七）書面合伙協議或者股東共同制定的章程；

（八）辦公場所的產權或者使用權的有效證明復印件。

設立有限責任會計師事務所，還應當提交驗資證明。

因合并或者分立新設會計師事務所的，還應當提交合并協議或者分立協議。申請人應當對申請材料內容的真實性負責。

第十五條 省級財政部門批準設立會計師事務所，應當按照下列程序辦理：

（一）對申請人提交的申請材料進行審查，并核對有關復印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當當場或者在五日內一次告知申請人需要補正的全部內容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的應當受理。受理申請或者不予受理申請，應當向申請人出具加蓋本行政機關專用印章和注明日期的書面憑證。

（二）對申請材料的內容進行審查，并將申請材料中有關會計師事務所名稱以及合伙人或者股東執業資格及執業時間等情況予以公示。

（三）自受理申請之日起三十日內作出批準或者不予批準設立會計師事務所的決定。

（四）作出批準設立會計師事務所決定的，應當自作出批準決定之日起十日內向申請人下達批準文件、頒發會計師事務所執業證書，并予以公告。批準文件中應當載明下列事項：

1、會計師事務所的名稱和組織形式；

2、會計師事務所合伙人或者股東的姓名；

3、會計師事務所主任會計師的姓名；

4、有限責任會計師事務所的注冊資本；

5、會計師事務所的辦公場所；

6、會計師事務所的業務范圍。

省級財政部門下達的批準文件應當抄送所在地的省級注冊會計師協會。

省級財政部門作出不予批準設立會計師事務所決定的，應當自作出不予批準決定之日起十日內書面通知申請人。書面通知中應當說明不予批準的理由，并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十六條 省級財政部門作出批準設立會計師事務所決定的，應當自作出批準決定之日起三十日內將批準文件連同下列材料報送財政部、中國注冊會計師協會：

（一）批準設立會計師事務所有關情況表（附表4）；

（二）會計師事務所合伙人或者股東情況匯總表（附表2）。

財政部發現批準不當的，應當自收到備案材料之日起三十日內書面通知省級財政部門重新審查。

第十七條 經省級財政部門批準設立的會計師事務所，應當依法辦理工商登記手續。

第十八條 會計師事務所的合伙人或者股東應當自會計師事務所辦理完工商登記手續之日起六十日內辦理完轉入該會計師事務所的手續。

注冊會計師在未辦理完轉入手續以前，不得在新設立的會計師事務所執業。第十九條 因合并或者分立新設會計師事務所，按照本辦法設立會計師事務所有關規定辦理。