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第一篇：企業為員工繳納年金應如何繳納個人所得稅

企業為員工繳納年金應如何繳納個人所得稅

有納稅人咨詢企業為員工繳納年金應如何繳納個人所得稅？

納稅服務司稱，對于企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。

但企業繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。

對企業按季度、半年或年度繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

對因年金設置條件導致的已經計入個人賬戶的企業繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應予以退還。

第二篇：企業年金個人所得稅繳納方法

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企業年金個人所得稅繳納方法

企業年金作為養老保險的一種補充保險，但并不是任何一個職工都是可以享受企業年金待遇的。通常在一些大型企業或者好的單位，職工才能有企業年金。而企業年金作為勞動者收入的一部分，也是需要交納個稅。那具體來說，企業年金個人所得稅繳納方法是怎樣的呢？我們一起在下文中進行具體了解。

一、企業年金個人所得稅繳納方法

《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規定，企業和事業單位(以下統稱單位)根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金(以下統稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。超過第1項和第2項規定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人

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所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。

二、職業年金與企業年金的區別

1、概念

職業年金：是指公職人員基本養老保險之外的補充養老保險。

企業年金：是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。

2、繳費標準

職業年金：單位按本單位工資總額的8%繳費，個人按本人繳費工資的4%繳費。

企業年金：企業繳費每年不超過本企業上職工工資總額的十二分之一(8.33%)，企業繳費和職工個人繳費合計一般不超過本企業上職工工資總額的六分之一(16.67%)。

3、領取方式

職業年金：工作人員退休后，按月領取職業年金待遇。

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企業年金：工作人員退休后，可一次性領取也可分期領取企業年金待遇。

4、參保條件

職業年金：具有強制性。(機關事業單位在參加基本養老保險的基礎上，應當為其工作人員建立職業年金。)

企業年金：自愿參保。(依法參加基本養老保險并履行繳費義務，同時具有相應的經濟負擔能力，并已建立集體協商機制。)

5、參保人員范圍

職業年金：

1、按照公務員法管理的單位

2、參照公務員法管理的機關(單位)、事業單位及其編制內的工作人員。

企業年金：

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1、中小企業

2、文化出版類轉制事業單位

3、研究型國有企業

4、社會組織單位等

5、養老保險關系轉移

職業年金：參保人員在同一統籌范圍內的機關事業單位之間流動，只轉移養老保險關系，不轉移基金?？缃y籌范圍流動或在機關事業單位與企業之間流動，轉移養老保險關系的同時，基本養老保險個人賬戶儲存額隨同轉移。

企業年金：參保人員工作發生變動，若新單位已經實行企業年金制度，其個人企業年金賬戶需要轉移;若新單位沒有實行企業年金制度，其個人企業年金賬戶由原管理機構繼續管理。

以上就是對企業年金個人所得稅繳納方法的具體介紹，希望可以為您提供一些幫助。實踐中，多數勞動者區分不清楚職業年金與企業年金，法律咨詢s.yingle.com

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對此，贏了網小編也做出了具體的對比，但愿能幫助各位準確的區分開這二者。

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第三篇：關于繳納企業年金的請示

關于繳納企業年金的請示

客貨中心：

企業年金是指己參加企業職工基本養老保險的單位及其職工，為更好保障職工退休后的生活而建立的補充養老保險制度，是我國正在完善的城鎮職工養老保險體系（由基本養老保險、企業年金和個人儲蓄性養老保險三個部分組成）的“第二支柱”。

公司購買企業年金，對于員工來說，它是由企業退休金計劃提供的養老金。其實質是以延期支付方式存在的職工勞動報酬的一部分或者是職工分享企業利潤的一部分，是多一份養老保障和薪酬福利，保障了員工退休生活，使其多一份歸屬感。同時，它還是一種理財工具，優惠了員工應繳納的個人所得稅，使財富保值增值更有道。

對于企業自身來說，建立企業年金制度，有利于樹立良好的企業形象，吸引和留住優秀人才。企業單位建立良好的員工福利保障制度，充分解決員工的醫療、養老、工傷及死亡撫恤等問題，有利于落實人力資源管理制度，樹立良好的企業形象，增加市場競爭力，從而吸引優秀人才加盟，同時，又切實保障了員工利益，穩定了現有員工隊伍，增強了企業的凝聚力。企業可根據員工的貢獻，設計具有差異性的年金計劃，有利于形成公平合理的分配制度，充分發揮員工的潛能，調動了員工的積極性，對提高企業經濟效益具有積極的促進作用。與此同時，在提高員工福利增強企業競爭力的同時，利用國家有關稅收政策，還可以為企業合理節稅。

但是，參加企業年金的員工應具備以下條件：

一、具有深圳市戶籍、人事檔案關系正式調入公司、并與公司簽訂勞動合同，參加了基本養老保險，工作滿一年后本人提出申請的在冊在崗正式員工；

二、已退休職工不辦理企業年金。

企業年金繳費是由企業和員工共同承擔。企業繳費按照本企業參加年金員工上工資總額的8%計提，個人繳費按照員工個人上工資總額的1%計提。企業繳費和職工個人繳費合計不超過本企業參加年金計劃員工上公司總額的六分之一。

綜上所述，我公司認為建立企業年金計劃既有利于企業的長遠發展，又有利于提升員工工作積極性、增強其安全感，特此申請建立企業年金計劃。

妥否，請批示。

易行網公司

二〇一二年三月十二日

第四篇：員工離職獲補償個人所得稅如何繳納

員工離職獲補償個人所得稅如何繳納？

金融危機以來，很多單位由于重組,業績等許多原因要求員工重新簽訂勞動合同。細心的人會發現，大多數單位在簽訂勞動合同的同時，還會要求員工簽署一份競業禁止協議或者在合同中增加競業禁止條款。但是，由此而來的競業限制補償金如何交納個人所得稅問題，一直是眾說紛紜、莫衷一是，成為了廣大納稅人困惑的問題。

觀點由于《勞動合同法》出臺后，就離職競業限制補償金如何納稅，國家并未出臺配套政策予以明確，因此有了不同的理解。

第一種觀點：應根據《財政部、國家稅務總局關于企業向個人支付不競爭款項征收個人所得稅問題的批復》（財稅[2007]102號）的規定，將離職競業限制補償金按“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

第二種觀點：應以《關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]178號）和《關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入免征個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]57號）作為離職競業限制補償金繳納個稅的依據。

評析至今為止，“離職競業限制補償金”如何交納個人所得稅尚處于法律適用真空地帶。筆者認為，對稅收處理的盲點事項，一個基本原則就是參照與此款項立法精神最為相近款項的稅收政策來處理。

國稅發[1999]178號文件第一條規定：“對于個人因解除勞動合同而取得一次性經濟補償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。”財稅[2001]157號文件第一條規定：“個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]178號）的有關規定，計算征收個人所得稅?！蹦敲础半x職競業限制補償金”是否可以計入“解除勞動關系經濟補償金”中，按上述兩個文件計征個人所得稅呢？這可從對相關政策的梳理中得出答案。

國稅發[1999]178號文件對勞動者獲得經濟補償金個稅繳納問題予以明確，隨后國家稅務總局和財政部又聯合出臺了財稅[2001]57號文件對[1999]178號文件予以補充。由于在上述兩個稅收文件制定時，勞動法律法規并無“競業限制補償金”概念，故兩文件中未明確提及經濟補償收入中包括“競業限制補償金”。但值得注意的是，在財稅[2001]57號文件中，對經濟補償收入的范圍作了開放式規定，不僅包括經濟補償金，還包括生活補助費和其他補助費用。該規定為類似事項的稅收適用提供了依據。為此，“離職競業限制補償金”可作為經濟補償金中的“其他補助費用”。而且，采用“工資、薪金”項目對“離職競業限制補償金”計算個稅，既可避免取得較少補償金并未能再次就業的勞動者承擔過重的稅收負擔，同時，由于“工資、薪金"項目是超額累進稅率，也能對獲得較高補償金的勞動者適用高稅率，實現稅收公平。

案例一、一次性領取離職競業限制補償金。

王先生系北京市某外企技工，已在該公司工作5年，2008年9月因受金融危機影響，公司經營不景氣，王先生被裁員，獲得解除勞動合同經濟補償100000元，同時王先生與公司簽訂了《競業限制補償協議》，取得競業限制補償金80000元，對該款項雙方約定一次性支付。

計算王先生應交個人所得稅時，可將80000元競業限制補償金作為“其他補助費用”并入解除勞動合同經濟補償金100000元中，合計180000元計算個稅。2007年北京市職工年平均工資為39867元，在上一年職工年平均工資3倍以內即39867×3=119601（元）以內可以免征個稅，超過部分除以王先生的工作年限5年，以“工資、薪金”項目計征個稅。

應交個稅計算公式為：{[（經濟補償金總收入-當地上年職工平均工資的3倍）÷本單位的工作年限-個人所得稅扣除額]×適用稅率-速算扣除數}×本單位的實際工作年限。

計算過程為：（180000-39867×3）÷5-2000=10079.80（元）

10079.80×20%-375=1640.96（元）（適用稅率為20%,速算扣除數375）應交全部個稅：1640.6×5=8204.0（元）。

二、分月領取離職競業限制補償金。

對分月領取競業限制補償金的勞動者，如果企業能合理預計勞動者將取得全部競業限制補償金，則按上述一次性領取競業限制補償金的方式計算應代扣代繳的全部個人所得稅，再將該個稅分攤至各月，待每月實際支付勞動者競業限制補償金時再代扣代繳。

仍以王先生為例，如果他與公司簽訂的競業限制協議中約定分2年按月支付競業限制補償金，即每月支付80000÷24=3333.33（元）。則公司在2年競業限制期內共應代扣代繳王先生個稅總額同上，即8204.80元，分攤至每月為8204.80÷24=341.87（元），也就是說，公司在每月支付王先生3333.33元競業限制補償金時，應代扣代繳王先生個人所得稅341.87元。

第五篇：關于繳納個人所得稅通知

關于繳納個人所得稅的通知

全體員工：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的要求，在中國境內勞動所得的公民有義務嚴格按法律法規規定履行繳納個人所得稅的義務，結合我公司實際，特通知如下：

一、繳納個人所得稅的法律依據和理由

依法誠信納稅是每個公民應履行的國家法定義務，是促進社會主義市場經濟健康發展的重要保證。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規定中國公民從中國境內取得的所得，有依法繳納個人所得稅的義務。

《中華人民共和國個人所得稅法》第一條規定“在中國境內有住所，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅?.”，公民有義務依法納稅。從財政學的角度看，普通公民依法向政府納稅，而政府則利用財政納稅收入提供公共設施和服務，例如提供軍隊、環保、社保、文化設施、交通建設等，公民得到了這些產品和服務，就有納稅的義務。而作為納稅人有權享受政府用稅收提供的服務和公共設施，如醫院、教育、社會安全、交通，并有權要求政府積極改善這些條件并提供優質服務。依法納稅既是履行自己義務也是對國家和社會貢獻，同時也是個人最好的信用證明。

二、個人所得稅的計算方法

個人所得稅起征點從2011年9月1日調整為3500元,即收入超3500的部分就要交稅。個人所得稅=（全部工資-3500-各類保險）*比率-速算扣除數；

綜上所述，公司將嚴格按照國家法律法規規定，從2014年4月1日起（發放3月份工資開始計算），依法在發放工資時，扣除月工資超過3500元以上員工個人所得稅。

說明：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人(公司)未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

個人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報兩種納稅方法。納稅義務人和扣繳義務人不交個人所得稅，主管稅務機關應按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》以及有關法律、行政法規的規定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機關處理。

廣州力博企業管理顧問有限公司

2014-3-17

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企業為員工繳納年金應如何繳納個人所得稅

第一篇：企業為員工繳納年金應如何繳納個人所得稅

第二篇：企業年金個人所得稅繳納方法

第三篇：關于繳納企業年金的請示

第四篇：員工離職獲補償個人所得稅如何繳納

第五篇：關于繳納個人所得稅通知

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