第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

索 引 號：

發(fā)文機(jī)構(gòu)： 所屬類別： 【個(gè)人所得稅】 發(fā)文日期： 2005-04-13 名稱： 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

文號： 國稅函【2005】第318號 有 效 性： 有效

國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保

險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

國稅函[2005]318號

黑龍江省地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于代扣代繳單位為員工支付保險(xiǎn)有關(guān)繳納個(gè)人所得稅問題的請示》（黑地稅發(fā)〔2005〕19號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

國家稅務(wù)總局

二○○五年四月十三日抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局。

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

文　　號：國稅函[2004]1199號

發(fā)布日期：2004-11-1

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅法律責(zé)任問題的請示》（桂地稅報(bào)[2004]45號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

一、關(guān)于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的認(rèn)定問題根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱《個(gè)人所得稅法》）第八條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，其向職工支付工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼及其他工資薪金性質(zhì)的收入，應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

二、關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任問題2001年5月1日前，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂前的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》），由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣稅款；

2001年5月1日后，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，適用修訂后的《征管法》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號），由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

三、關(guān)于應(yīng)扣未扣稅款是否加收滯納金的問題按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。

第三篇：企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅

企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅

有納稅人咨詢企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

納稅服務(wù)司稱，對于企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。

但企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。

對企業(yè)按季度、半年或繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

國稅函[2007]244號

頒布時(shí)間：2007-2-28發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

廣東省地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中的轉(zhuǎn)讓股權(quán)的認(rèn)定問題的請示》（粵地稅發(fā)〔2006〕187號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

一、你省某溫泉公司原全體股東，通過簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，協(xié)議約定時(shí)間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時(shí)間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（一）對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對每個(gè)股東進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝（原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入－原股東承擔(dān)的債務(wù)總額＋原股東所收回的債權(quán)總額－注冊資本額－股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi)）×原股東持股比例。

其中，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤（下同）。

（二）對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入＋原股東清收公司債權(quán)收入－原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出－原股東向公司投資成本。

國家稅務(wù)總局

二00七年二月二十八日

第五篇：新建 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)

國稅函[2001]505號

一、到外地從事建筑安裝工程作業(yè)的建筑安裝企業(yè)，已在異地扣繳個(gè)人所得稅（不管采取何種方法計(jì)算）的，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再對在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的人員實(shí)行查帳或其他方式征收個(gè)人所得稅。但對不直接在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的企業(yè)管理、工程技術(shù)等人員，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)實(shí)征收其個(gè)人所得稅。

二、建筑安裝企業(yè)在本地和外地都有工程作業(yè)，兩地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)和工程作業(yè)的實(shí)際情況，各自確定征收方式并按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

三、按工程價(jià)款的一定比例計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，稅款在納稅人之間如何分?jǐn)傆善髽I(yè)決定，在支付個(gè)人收入時(shí)扣繳；如未扣繳，則認(rèn)定為企業(yè)為個(gè)人代付稅款，應(yīng)按個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)代付的稅款。

備注:

按國稅函[2001]505號文件規(guī)定，到外地從事建筑安裝工程作業(yè)的建筑安裝企業(yè)，已在異地扣繳個(gè)人所得稅的，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再對在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的人員實(shí)行查帳或其他方式征收個(gè)人所得稅；但對不直接在異地從事建筑安裝業(yè)務(wù)而取得收入的企業(yè)管理、工程技術(shù)人員，機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)據(jù)實(shí)征收其個(gè)人所得稅。按工程價(jià)款的一定比例計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅，稅款在納稅人之間如何分?jǐn)傆善髽I(yè)決定，在支付個(gè)人收入時(shí)扣繳。