第一篇：單位為員工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn),是否應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅

單位為員工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，是否應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅？

問題：

單位為員工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，是否應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅？

回復(fù)：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條“按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的??基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)??從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除”、《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]318號），以及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號）第一條第二款之規(guī)定，企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)并入該員工當(dāng)月的工資、薪金所得計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。員工個(gè)人用于繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用之支出，也不得扣減個(gè)人所得稅的稅基。

另，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條，以及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]27號）相關(guān)規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；超過的部分則不予扣除。

第二篇：代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)是否需要繳納營業(yè)稅

1.1.1代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)是否需要繳納營業(yè)稅

請問我公司代扣代繳個(gè)人所得稅取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)返還手續(xù)費(fèi)是否需要繳納營業(yè)稅？

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定：條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。因此企業(yè)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅返還的手續(xù)費(fèi)不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

國稅發(fā)（2001）31號關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知

近據(jù)各地稅務(wù)部門反映，部分儲蓄機(jī)構(gòu)要求明確代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅（以下簡稱利息稅）取得手續(xù)費(fèi)收入的征免稅政策。為完善稅收政策，進(jìn)一步加強(qiáng)對利息征稅的管理，現(xiàn)將代扣代繳利息稅手續(xù)費(fèi)收入的征免稅政策明確如下：

一、根據(jù)《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的規(guī)定，儲蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的2%取得手續(xù)費(fèi)。對儲蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，可按所扣稅款的2%取得手續(xù)費(fèi)。對儲蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

二、儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。

第三篇：企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅

企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅

有納稅人咨詢企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

納稅服務(wù)司稱，對于企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。

但企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。

對企業(yè)按季度、半年或繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。

第四篇：單位報(bào)銷EMBA學(xué)費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅

單位報(bào)銷EMBA學(xué)費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？2010年04月25日 星期日 17:11轉(zhuǎn)自中國稅網(wǎng)

公司委派讀EMBA，學(xué)費(fèi)幾十萬，公司承擔(dān)，此費(fèi)用是否能稅前列支，是否需要繳納個(gè)人所得稅，如何操作？

答復(fù)如下：

《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》（財(cái)建[2006]317號）規(guī)定：

三、切實(shí)保證企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)足額提取及合理使用

（五）企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓(xùn)；企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；有關(guān)職工教育的其他開支。

（九）企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，公司承擔(dān)的EMBA學(xué)費(fèi)不屬于企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍。EMBA屬于企業(yè)職工參加的學(xué)歷教育，不能企業(yè)所得稅前列支。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（2008修訂）第八條第一款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

個(gè)人報(bào)銷的EMBA學(xué)費(fèi)屬于個(gè)人因任職或受雇取得的與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人取得的學(xué)費(fèi)與當(dāng)月的工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

索 引 號：

發(fā)文機(jī)構(gòu)： 所屬類別： 【個(gè)人所得稅】 發(fā)文日期： 2005-04-13 名稱： 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

文號： 國稅函【2005】第318號 有 效 性： 有效

國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保

險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

國稅函[2005]318號

黑龍江省地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于代扣代繳單位為員工支付保險(xiǎn)有關(guān)繳納個(gè)人所得稅問題的請示》（黑地稅發(fā)〔2005〕19號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

國家稅務(wù)總局

二○○五年四月十三日抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局。