第一篇：關于《關于單位為個人負擔辦公通訊費征收個人所得稅問題的通知》的補充通知

關于《關于單位為個人負擔辦公通訊費征收個人所得稅問題的通知》的補充通知

天津市地方稅務局文件 津地稅個所〔2009〕5號

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關于《關于單位為個人負擔辦公通訊費征收個人所得稅問題的通知》的補充通知 各區縣地方稅務局、市地稅局直屬局：

2007年，為適應企業通訊費用改革需要，比照企業所得稅關于通訊費稅前扣除政策，我市出臺了《關于單位為個人負擔辦公通訊費征收個人所得稅問題的通知》（津地稅所〔2007〕17號），規定從2008年1月1日起，單位因工作需要為個人負擔的辦公通訊費用，采用全額或限額實報實銷的，暫按每人每月不超過300元標準，憑合法憑證，不計入當月工資薪金收入。單位以補貼及其他形式發放給個人辦公通訊費用，應計入當月工資薪金征收個人所得稅。

考慮到不同企業營業規模、業務性質以及有關人員業務數量差異較大，現調整為對單位向有關人員發放與業務工作有關的電話費補助等，凡不具有福利性質，即非全體人員都有的補助項目，不再征收個人所得稅。

特此通知。

二○○九年二月二十三日

第二篇：11天津市地方稅務局關于《關于單位為個人負擔辦公通訊費征收個人所得稅問題的通知》的補充通知

天津市地方稅務局關于《關于單位為個人負擔辦公通訊費

征收個人所得稅問題的通知》的補充通知

（津地稅個所[2009]第5號）

2009年2月23日，2007年，為適應企業通訊費用改革需要，比照企業所得稅關于通訊費稅前扣除政策，我市出臺了《關于單位為個人負擔辦公通訊費征收個人所得稅問題的通知》（津地稅所〔2007〕17號），規定從2008年1月1日起，單位因工作需要為個人負擔的辦公通訊費用，采用全額或限額實報實銷的，暫按每人每月不超過300元標準，憑合法憑證，不計入當月工資薪金收入。單位以補貼及其他形式發放給個人辦公通訊費用，應計入當月工資薪金征收個人所得稅。

考慮到不同企業營業規模、業務性質以及有關人員業務數量差異較大，現調整為對單位向有關人員發放與業務工作有關的電話費補助等，凡不具有福利性質，即非全體人員都有的補助項目，不再征收個人所得稅。

第三篇：關于個人取得通訊費補貼收入征收個人所得稅問題的通知

浙江省地方稅務局

關于個人取得通訊費補貼收入征收個人所得稅問題的通知

浙地稅發[2001]118號

各市、縣（市、區）地方稅務局（不發寧波），省地方稅務局直屬一分局、稽查局、外稅分局:

根據國家稅務總局《關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）精神，經省政府同意，現就我省個人取得通訊費補貼收入征收個人所得稅有關問題通知如下：

一、個人取得各種形式（包括現金補貼和憑票報銷等）的通訊費補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。按月取得的，并入當月“工資、薪金所得”計征個人所得稅；不按月取得的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”合并后計征個人所得稅。

二、公務費用的扣除標準規定如下：

1、根據浙委辦[2000]99號文件規定享受通訊費補貼的黨政機關工作人員，參照浙委辦[2000]99號文件規定的標準予以扣除；

2、按照企事業單位規定取得通訊費補貼的工作人員，其單位主要負責人在每月500元額度內按實際取得數予以扣除，其他人員在每月300元額度內按實際取得數予以扣除；

3、既按浙委辦[2000]99號文件規定取得補貼，又按企事業單位規定取得通訊費補貼收入的個人，只能選擇上述標準之一進行扣除；個人取得超過上述標準的通訊費補貼收入一律并入個人“工資、薪金所得”征收個人所得稅。

三、企事業單位必須事先將本單位通訊費補貼的具體方案報主管地稅機關備案，否則一律不得予以扣除。

四、本通知自文到之日起執行。以前規定與本通知規定不符的，一律按本通知規定執行。文到之前黨政機關工作人員根據浙委辦[2000]99號文件規定取得的通訊費補貼收入也按本通知規定執行。

浙江省地方稅務局

二○○一年十月十七日

第四篇：關于個人所得稅征收問題的通知-華南理工大學

華南理工大學

華南工財（2004）19號 關于個人所得稅征收問題的通知

校內各單位：

為了規范和完善我校的代扣代繳個人所得稅管理工作，便于我校廣大教職員工進一步熟悉和掌握個人所得稅法規和政策，現將廣州市地方稅局《關于個人所得稅的若干業務問題通知》（穗地稅發[2004]64號）（摘錄）印發給你們，請認真遵照執行。同時，根據我校的實際情況，請各單位切實做好以下幾個方面的工作。

一、關于聘用人員個人所得稅的扣繳問題

單位向聘用人員（包括聘用離、退休員）支付的工資、薪金和酬金，按“工資薪金所得”項目納稅的，必須符合以下兩個條件，否則，只能按“勞務報酬所得”項目納稅。

1．雇傭雙方簽定了勞動合同（離、退人員簽定協議）；

2．證明當連續在本單位工作3個月以上的（含3個月）完整考勤記錄。

二、關于合同工、臨時工的個人所得稅扣繳問題

單位的合同工、臨時工必須簽定合同和存有考勤記錄，并按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。

三、關于教師講課酬金扣繳個人所得稅的問題

建議各單位應根據教師的授課情況，每月預發教師部分講課酬金，達到每月的個人所得稅納稅額均衡，以便解決教師講課酬金因學期末集中發放而造成個人所得稅稅率過高的問題。

四、關于在兩處以上取得工資、薪金和酬金及合同工、臨時工的個人所得稅申報納稅問題

個人所得稅是以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得的納稅義務人應當自行申報納稅。請在兩處以上取得工資、薪金所得的我校聘用人員自行申報納稅。

凡在兩處以上取得工資、薪金和酬金的個人月總收入超過1600元的我校聘用人員，請在當月的30日前，自行到本人聘用單位（任何一處都可以）或財務處申報個人所得稅，并同時繳納稅款。

網絡學院、繼續教育學院（含成教二部）、公開學院應履行代扣代繳義務人的責任，負責收集在兩處以上取得工資、薪金和酬金的本單位聘用人員個人所得稅和編制匯總表，并于每月25日——30日將匯總表和稅款送財務處，以使學校及時繳納稅金。

學校合同工、臨時工的個人所得稅由其聘用單位負責代扣代繳工作。請聘用單位按月編制本單位合同工、臨時工個人所得稅匯總表，并于每月的25日——30日將匯總表和稅款送財務處，以使學校及時繳納稅金。

五、關于做好扣繳義務人工作的問題

國家稅務部門規定納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款。請各單位務必做好扣繳義務人的工作。

附件：廣州市地方稅務局文件《關于個人所得稅的若干業務問題通知》（穗地稅發[2004]64號）（注：詳見交通學院網頁下載區）

華南理工大學

二〇〇四年十月十八日

第五篇：以家庭為單位征收個人所得稅問題之我見

以家庭為單位征收個人所得稅問題之我見

2011-5-12

摘要：目前，我國的《個人所得稅法》是以個人為單位對納稅人所得計征個人所得稅，既未考慮家庭經濟負擔的差異，也未對納稅人的實際稅負能力進行考量，從而偏離了個人所得稅調節居民收入、實現收入公平分配的目標和原則。為了更好地發揮個人所得稅在調節收入分配中的作用，國家發展和改革委員會的專家向“十二五”規劃提出了應該以家庭為單位征收個人所得稅的建議，從而應逐步完善相應配套條件：推動分類所得稅制向綜合所得稅制的改革，制定科學合理的稅率和費用扣除額，加強個人收入監控機制，完善稅收征管方式。

關鍵詞：個人所得稅，家庭為單位，稅改方案

個人所得稅是當今世界上大多數國家普遍開征的稅種。基于各國不同的基本國情，個人所得稅制大體可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制，分類綜合所得稅制；而根據個人所得稅課稅單位的選擇不同，又分為兩種課稅模式，即個人課稅制和家庭課稅制。目前，我國實行的是以個人為征收主體的分類所得稅制，這種稅制雖然易于控管，方便征收，但不利于貫徹量能課稅的原則。

2010年8月23日，全國人大常委會首次圍繞編制 “十二五”規劃綱要開展了專題調研活動。國家發展和改革委員會的專家向“十二五”規劃提出建議，征收個人所得稅應考慮每個人實際負擔的人口。國家發展和改革委員會社會發展研究所所長楊宜勇在接受采訪時說，收入分配改革方案核心應該是“不能讓富的再富，窮的再窮”。他建議以家庭為單位計算征收個人所得稅。國家發展和改革委員會財政金融司司長徐林指出：目前，我國個人所得稅的征收體制有很多缺陷。征收機制是通過工作單位在工資發放單位代繳的，并沒有考慮每個人實際負擔的人口，一部分人承擔的個人所得稅偏高。“我們還有些征管的漏洞，可能有一部分人并沒有繳足個人所得稅。這是我們下一步個稅改革的主要方面。”此外，常委會預算工作委員會在關于稅收制度改革的專題調研報告中建議，適當提高居民生活費用扣除標準。由此可見，實行以家庭為單位征收的個人所得稅改革具有必要性和一定程度的可行性。下面談一下我個人對這個問題的淺顯認識。

一、以家庭為單位征收個人所得稅的必要性

目前，我國的《個人所得稅法》是以個人為單位對納稅人所得計征個人所得稅，既未考慮家庭經濟負擔的差異，也未對納稅人的實際稅負能力進行考量，從而偏離了個人所得稅調節居民收入、實現收入公平分配的目標和原則。家庭是一個經濟整體，共同從事生產、投資和消費行為，共同承擔家庭經濟負擔。作為社會的基本細胞，它的穩定也直接關系到社會的穩定。因此，家庭經濟負擔對納稅人的納稅能力起著制約的作用。家庭經濟負擔具有很大的差異性，為此要公平地衡量納稅人的納稅能力，就必須對納稅人的家庭經濟負擔進行具體的分析和了解，而不應將納稅人的收入狀況同家庭的經濟狀況割裂開來考慮，否則，就會形成“窮人納稅，富人避稅”的不公正局面。由此可見，以家庭為單位征收個人所得稅的稅制改革勢在必行。

二、以家庭為單位征收個人所得稅的優勢分析

以家庭為單位征收個人所得稅是我國現階段個人所得稅稅制改革的方向，與以個人為單位相比具有很大的優勢。家庭課稅是指把家庭所有成員的收入都納入到應納稅所得額中，在實際計算過程中按照個人收入疊加，得出家庭的收入總額，即應納稅所得額。以家庭為

單位的個人所得稅綜合稅制是綜合所得稅制的一種，這種課稅模式的優勢在于將家庭的綜合所得在進行一定的費用扣除之后征稅，可以考慮到整個家庭的經濟負擔，也使獲得同樣收入的家庭交同樣的稅，即實現了稅收的公平原則。

三、以家庭為單位征收個人所得稅需要完善的配套條件

（一）改變個人所得稅征收模式

推動分類所得稅制向綜合所得稅制的改革，為家庭課稅制征收創造基礎條件，可有效地調節收入分配，遏制貧富差距懸殊的現象，這比當前實行的以個人為單位計算納稅所得額更加公平、合理。

（二）制定科學合理的稅率和費用扣除額

這既能體現量能課稅的原則，也能保證納稅人稅負公平的有效實現。目前，我國使用的是超額累進稅率以及比例稅率，對工資、薪金所得實行5%—45%的九級超額累進稅率，對個體經營、承包經營所得實行5%—35%的五級超額累進稅率，由此可見，對普通工薪階層的課稅明顯重于個體經營者和承包經營者。況且，稅率檔次過多以至于收入來源單

一、收入少的納稅人比收入來源多元化、收入多的納稅人繳納了更多的稅費，從而導致了稅負的橫向不公平。為了更好地體現稅收公平，提高稅收效率，可嘗試將九級稅率檔次減為五級，即5%、10%、15%、25%、35%，最高邊際稅率降到35%左右。隨著通貨膨脹的愈演愈烈以及全國各地物價與生活水平的不同，“一刀切”的定額扣除法越來越不適應當前的稅制。稅收“物價指數化”可以根據物價的變動自動確定應納稅所得額的適用稅率和費用扣除額，建立起彈性稅制，以便剔除通貨膨脹所帶來的影響；然后再根據各個家庭的不同情況綜合考慮納稅人家庭負擔、子女教育、贍養老人以及個人的住房貸款、醫療支出等因素，進行成本費用扣除、生計費用扣除、個人特許扣除后，計算出合理的納稅所得額。

（三）加強個人收入監控機制

建立個人財產登記制度，使個人財產來源的合法性及合理性得以界定，并將納稅人的財產收入顯性化，以便稅務機關更好地對稅源進行控制。推行非現金收入結算制度，加強對現金支付的管理，要求大額支付必須通過銀行轉賬，從源頭上防范偷漏稅行為的發生。實行個人存款實名制，將個人工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內容都納入該賬戶，在一定程度上克服和解決稅源不透明、不公開、不規范的問題。建立納稅人稅號機制，在全國建立統一的個人所得稅信息管理系統，依托個人的身份證號進行登記，一個人終生用一個稅號，建立準確、完整的納稅人檔案，只有這樣才能全面掌握納稅人的各類涉稅信息。

（四）完善稅收征管方式

1.完善代扣代繳制度與自行申報制度的結合代扣代繳便于實現從源頭上實現對稅款的計征，是個人所得稅征收的有效方法。要提高個人所得稅代扣代繳的質量，各級政府機關必須高度重視并帶頭實施，足額、及時代扣代繳，做全社會依法納稅的模范；實行代扣代繳單位登記制度，各單位要全面登記，依法扣繳，并與稅務部門簽訂“代扣代繳責任書”，加強代扣代繳工作的責任；同時，還必須建立系統的管理機制，對扣繳責任人的扣繳行為實施有效的跟蹤管理和監控，并進行分析其扣繳是否正常；要提高個人所得稅代扣代繳的質量，應進一步落實代扣代繳辦法，明確代扣

代繳義務人的責任，加強對扣繳責任人的業務培訓。同時，要進一步加強與自行申報制度的結合，即由扣繳義務人和納稅義務人分別向主管機關申報個人所得及納稅情況，在兩者之間建立交叉稽核體系。實踐證明代扣代繳與自行申報相結合是實現稅源控管，預防稅款流失的有效措施，而且可以提高個人的納稅意識，起到對納稅人和扣繳義務人的雙向控管。

2.建立健全稅務及其相關部門的聯網建設

在稅務機關外部不斷增強部門合力，構建起日趨完善的協稅護稅體系。目前，我國的稅務部門與財政、工商、海關、安全、公安、銀行、證交所等相關部門缺乏實質性的配合措施，如稅銀聯網、國地稅聯網等。不能實現信息共享，而使外部信息來源不暢，稅務部門無法準確判斷稅源，出現大量稅收漏洞。可見，稅收的征管不能只局限于稅務部門，要加強與有關部門的合作，構建固定的信息傳遞系統，形成良好的協稅護稅網絡是當務之急。

3.推行稅務代理制度

由于納稅過程繁瑣和納稅人掌握稅法知識的有限性，多數納稅人在確定應納稅所得額、計算應納稅額履行申報手續和辦理交納稅事宜方面難以自行完成，急需設置一個簡明高效的稅收管理機構作為紐帶。而稅務代理制度的推行，一方面有利于納稅人正確履行納稅義務，消除或降低納稅人的納稅風險；另一方面，在稅務機關和納稅人之間架起了橋梁，把稅收政策和稅收常識及時傳遞給納稅人，督促納稅人依法納稅。同時，稅務部門也可以通過稅務代理了解個人所得稅征管過程中存在的問題，不斷改進和完善征管方式。

4.加大對偷逃稅行為的稽查力度和處罰力度

建立一支具有權威性、擁有相應技術手段的稽查隊伍。在稅源集中的地區要設立專門的稅務所或分局專管個人所得稅。加強稅務司法體系的建設，真正做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。借助法律武器，采取強制措施，嚴厲打擊偷稅、抗稅等不法行為，最終實現納稅人從“他律”向“自律”的轉變。良好的處罰機制使偷逃稅行為及時地受到應有的處罰，讓任何偷逃稅行為都變得不劃算，從利益機制上促使納稅人依法納稅。在個人所得稅征管過程中，要加大對偷逃稅的懲罰力度，促使其偷逃稅的成本提高，大于偷逃稅的收益。對偷逃稅者制定公開詳細的處罰措施，尤其是對一些偷稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任。同時，還要提高納稅人被稽查的概率，尤其要重點檢查那些納稅不良記錄者，對數額巨大、情節嚴重的偷逃稅案件，按照有關法律規定移交司法機關立案審查。

綜上所述，在當前經濟形勢下，家庭課稅制下的個人所得稅綜合改革將是一項復雜的系統工程。但這項改革具有重大的現實意義，這種新型的納稅主體模式比現行單一的以個人為主體征稅更能適應中國經濟的發展與人們生活水平的變化，更能充分促進個人所得稅社會公平目標的實現，也更加符合我國基本國情，切實可行。

參考文獻：

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