第一篇：規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知 財稅[2003]158號

為規范個人投資者個人所得稅管理，確保依法足額征收個人所得稅，現對個人投資者征收個人所得稅的有關問題明確如下：

一、關于個人投資者以企業（包括個人獨資企業、合伙企業和其他企業）資金為本人、家庭成員及其相關人員支付消費性支出及購買家庭財產的處理問題個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。

二、關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

三、《國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發〔2001〕57號）中關于對私營有限責任公司的企業所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛帳達1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規定，同時停止執行。

第二篇：財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

財政部[2003]158號

頒布時間：2003-7-11發文單位：財政部 國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、新疆生產建

設兵團財務局：

為規范個人投資者個人所得稅管理，確保依法足額征收個人所得稅，現對個人投資者征收個人所得稅的有關問題明確如下：

一、關于個人投資者以企業（包括個人獨資企業、合伙企業和其他企業）資金為本人、家庭及其相關人員支付消費性支出及購買家庭財產的處理問題

個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。

二、關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題

納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

三、《國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發

[2001]57號）中關于對私營有限責任公司的企業所得稅后剩余利潤、不分配、不投資、掛賬達1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規定，同時停止執行。

第三篇：財稅[ 2003] 158號 財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

財政部、國家稅務總局關于規范個人投

資者個人所得稅征收管理的通知

財稅[ 2003] 158號

2003-7-1

1各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、新疆生產建設兵團財務局：

為規范個人投資者個人所得稅管理，確保依法足額征收個人所得稅，現對個人投資者征收個人所得稅的有關問題明確如下：

一、關于個人投資者以企業（包括個人獨資企業、合伙企業和其他企業）資金為本人、家庭及其相關人員支付消費性支出及購買家庭財產的處理問題

個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。

二、關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題

納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后即不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

三、《國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發

[2001]57號）中關于對私營有限責任公司的企業所得稅后剩余利潤、不分配、不投資、掛賬達1年的，從掛帳的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規定，同時停止執行。

第四篇：北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

京財稅[2003]1480號

財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知

財稅[2003]158號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為規范個人投資者個人所得稅管理，確保依法足額征收個人所得稅，現對個人投資者征收個人所得稅的有關問題明確如下：

一、關于個人投資者以企業（包括個人獨資企業、合伙企業和其他企業）資金為本人、家庭成員及其相關人員支付消費性支出及購買家庭財產的處理問題。

個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的經利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業的上述支出不允許在所得稅前扣除。

二、關于個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款長期不還的處理問題。

納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

三、《國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發

[2001]57號）中關于對私營有限責任公司的企業所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛賬達1年的，從掛賬的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規定，同時停止執行。

二00三年七月十一日

第五篇：關于《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》執行口徑的通知

國家稅務總局

關于《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》執行口徑的通知

國稅函[2001]84號 2001年1月17日

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

為更好地貫徹落實財政部、國家稅務總局《關于印發＜關于個人獨資企業和合伙企業投資音征收個人所得稅的規定＞的通知》(財稅[2000]91號)(以下簡稱《通知》)精神，切實做好個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的征收管理工作，現對《通知》中有關規定的執行口徑明確如下：

一、關于投資者興辦兩個或兩個以上企業，并且企業全部是獨資性質的，其終了后匯算清繳時應納稅款的計算問題

投資者興辦兩個或兩個以上企業，并且企業性質全部是獨資的，終了后匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業的經營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經營所得的應納稅額，再根據每個企業的經營所得占所有企業經營所得的比例，分別計算出每個企業的應納稅額和應補繳稅額。計算公式如下：

應納稅所得額＝各個企業的經營所得之和

應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數

本企業應納稅額＝應納稅額×本企業的經營所得／各個企業的經營所得之和

本企業應補繳的稅額＝本企業應納稅額－本企業預繳的稅額

二、關于個人獨資企業和合伙企業對外投貿分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入（如果并入企業收入先分后稅，對個人合伙人就是35%），而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

三、關于個人獨資企業和合伙企業由實行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補完的經營虧損是否允許繼續彌補的問題

實行查賬征稅方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補。

四、關于殘疾人員興辦或參與興辦個人獨資企業和合伙企業的稅收優惠問題殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業和合伙企業的，殘疾人員取得的生產經營所得，符合各省、自治區、直轄市人民政府規定的減征個人所得稅條件的，經本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。