第一篇：廣告業應繳納哪些稅

廣告業應繳納哪些稅（費）？

廣告業，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、路牌、電影、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經營服務項目、文體節目或通告、聲明等事項所作的宣傳和提供勞務服務的業務。

廣告業主要涉及營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、文化事業建設費和企業所得稅等。(一）營業稅

1、計稅依據

對廣告業務征收營業稅，是以廣告業務收入作為計稅營業額征稅的。廣告業務收入是指廣告的設計、制作、刊登、播映等項收入。對電臺、電視臺、報刊社、廣告公司等廣告經營單取得的贊助收入，以及體育館、運動場舉辦體育比賽和文藝演出，為企業單位打廣告所取得的廣告費收入，均應按全額征收營業稅，對付給廣告公司制作廣告的加工費不得扣除；接受委托的廣告公司加工制作廣告的加工費收入，也應按規定征收營業稅。

2、稅率

廣告業的稅率為5%

3、營業稅應納稅額

廣告業營業稅應納稅額為娛樂業的營業額乘以適用稅率。計算公式為：營業稅應納稅額=營業額*適用稅率

4、營業稅的納稅義務發生時間

營業稅納稅義務發生時間一般為納稅人收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據的當天。

5、納稅期限

納稅期限分為五日、十日、十五日或一個月。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅，以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。

有關營業稅的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。

(二）文化事業建設費

1、文化事業建設費的計稅依據

廣告業文化事業建設費按繳費人應當繳納廣告業營業稅的營業額和規定的費率計算應繳費額。

計算公式：應繳費額＝應納娛樂業、廣告業營業稅的營業額×3%

2、文化事業建設費的繳費義務發生時間

文化事業建設費的繳費義務發生時間為繳費義務人收訖文化事業建設費征收范圍內業務營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑證的當天。

4、文化事業建設費的繳納期限 文化事業建設費的繳納期限與繳費義務人繳納營業稅的期限相同。

有關文化事業建設費的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。(三）城市維護建設稅

城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計算公式：應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。

①納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%;②納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%;③納稅義務人所在地不在①②項范圍內的，稅率為1%;有關城市維護建設稅的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。(四）教育費附加

教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額，附加率為3%.計算公式：應交教育費附加額=應納營業稅稅額×費率。

有關教育費附加的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。(五）企業所得稅

企業所得稅是指征稅對象就其生產、經營所得和其他所得（包括來源于中國境內、境外的所得）繳納企業所得稅。稅率為33%.還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率

其應納稅額為每一納稅年度的收入總額減去準予扣除的項目后的余額為應納稅所得額。

有關企業所得稅的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。

(六）如果企業擁有房產產權的，需繳納房產稅，如果企業擁有土地使用權的，需繳納城鎮土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業或外國企業“應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。

房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。房產稅以房產原值（評估值）為計稅依據，稅率為1.2%.計算公式為：年應納稅額=房產原值（評估值）*(1-30%)*1.2%.有關房產稅的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。(七）城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。年應納稅額=∑（各級土地面積*相應稅額）。日照市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。

有關城鎮土地使用稅的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。

(八）城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳臺胞，按照房產原值征收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅，稅率為1.2%.計算公式為：年應納稅額=房產原值*稅率*(1-30%).有關城市房地產稅的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。

(九）外商投資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積*適用的單位標準。

有關外商投資企業土地使用費的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。

(十）如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具，還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。

車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照種類、噸位和規定的稅額征收的一種財產行為稅。計算公式為：

乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額

載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量*單位稅額

摩托車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額

有關車船使用稅的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。

(十一）車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照種類、噸位和規定的稅額，向外商投資企業或外國企業及其他經濟組織、駐日照代表機構和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產行為稅。計算公式為：

乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額

載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量*單位稅額

機器腳踏車（摩托車）應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額 有關車船使用牌照稅的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。

(十二）印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。

應納稅額=計稅金額*稅率，應納稅額=憑證數量*單位稅額。

有關印花稅的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。

(十三）如果企業承受房地產時還需及時繳納契稅

契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。日照市契稅稅率為4%,應納稅額=房地產成交價格或評估價格*稅率。

有關契稅的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。

(十四）個人所得稅

個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象征收的一種稅。

支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人，按照稅法規定按期代扣代繳員工的個人所得稅。代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務。根據日照地稅個[1998]43號文規定，凡個人收入實行按承攬廣告業務收入、企業銷售收入等經濟指標比例提成辦法的，上述提成無論是現金支付還是以票據抵消等形式取得的個人收入均應依法繳納個人所得稅。以上述形式取得收入的人員為企業員工的，按工資、薪金所得項目征稅；若為非本企業員工，其取得的個人收入按勞務報酬項目征稅。上述人員的提成收入，凡承攬業務費用、銷售費用由個人負擔的，可暫按提成收入扣除30%以下的費用，再依照個人所得稅法有關規定計算繳納個人所得稅。

有關個人所得稅的具體、全面規定請見納稅指南—“分稅種基本規定”部分。

旅游業應繳納哪些稅（費）？

旅游業應繳納哪些稅（費）？

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，旅游業，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業務。

旅游業主要需要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅等。

一、營業稅 根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，營業稅的計稅依據是以旅游業務的營業收入額作為計稅營業額。但同時規定：“旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外其旅游團改由其他旅游企業接團的，以全程旅游費減去付給接團企業的旅游費后的余額為營業額”。為了公平稅負，在營業稅實施細則中規定旅行社組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用的余額為應納營業稅的營業額，按照5%稅率征收營業稅。計算公式：應納稅額=營業額×稅率。

二、城市維護建設稅

根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發[1985]第19號）規定，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計算公式：應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。

1、納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%;

2、納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%;

3、納稅義務人所在地不在1、2兩項范圍內的，稅率為1%;

三、教育費附加

根據北京市稅務局轉發《北京市人民政府轉發國務院關于教育費附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號）的規定，教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額，附加率為3%.計算公式：應交教育費附加額=營業稅稅額×費率。

四、企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》（財法字[1994]第3號發布）的規定，企業所得稅的征稅對象是以其旅游資源和服務設施為條件，為旅游者在旅行游覽中提供各種服務性勞動而取得的有償服務收入所得和其他所得。稅率為33%.基本計算公式：應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率

五、房產稅

如果企業擁有房產產權的，需繳納房產稅，如果企業擁有土地使用權的，需繳納城鎮土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業或外國企業“應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發[1986]90號）的規定，房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。房產稅以房產原值（評估值）為計稅依據，稅率為1.2%.計算公式為：年應納稅額=房產原值（評估值）×（1-30%)×1.2%.六、城鎮土地使用稅

根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第17號發布）的規定，城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。年應納稅額=∑（各級土地面積×相應稅額）。北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。

七、城市房地產稅

根據《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》（中央人民政府政務院政財字第133號令公布）規定，城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳臺胞，按照房產原值征收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅，稅率為1.2%.計算公式為：年應納稅額=房產原值*稅率×（1-30%).八、外商投資企業土地使用費

根據北京市人民政府發布《北京市征收中外合營企業土地使用費暫行規定》的通知（京政發[1985]81號）的規定，外商投資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積×適用的單位標準。

九、車船使用稅

如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具，還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。根據《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》（國發[1986]90號）車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照種類、噸位和規定的稅額征收的一種財產行為稅。計算公式為： 乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額

載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量×單位稅額 摩托車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額

十、車船使用牌照稅

根據《中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例》（政密字第714號令公布）的規定，車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照種類、噸位和規定的稅額，向外商投資企業或外國企業及其他經濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產行為稅。計算公式為： 乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額

載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量*單位稅額 機器腳踏車（摩托車）應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額

十一、印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第11號）的規定，印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。

應納稅額=計稅金額×稅率，應納稅額=憑證數量×單位稅額。

十二、契稅

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。北京市現行契稅稅率為3%,應納稅額=計稅依據*稅率。

十三、個人所得稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得對象征收的一種稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人，按照稅法規定代扣代繳個人所得稅，是扣繳義務人的法定義務。

娛樂業應該繳納哪些稅（費）？

什么是娛樂業

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的相關規定，娛樂業，是指為娛樂活動提供場所和服務的業務。

二、涉及稅種

娛樂業主要涉及的稅種包括營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、企業所得稅。

(一）營業稅：

1、計稅依據：

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的相關規定，娛樂業營業稅的計稅依據是營業收入額，是為經營娛樂業向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經營娛樂業的其他各項收費。

2、征收范圍：

營業稅的征收范圍包括：經營歌廳、舞廳、卡拉OK、歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業務。(1)歌廳，是指在樂隊的伴奏下顧客進行自娛自樂形式的演唱活動的場所。

(2)舞廳，是指供顧客進行跳舞活動的場所。

(3)卡拉OK歌舞廳，是指在音像設備播放的音樂伴奏下，顧客自娛自樂進行歌舞活動的場所。

(4)音樂茶座，是指為顧客同時提供音樂欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費的場所

(5)臺球、高爾夫球、保齡球場，是指顧客進行臺球、高爾夫球、保齡球活動的場所。

(6)游藝，是指舉辦各種游藝、游樂（如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機等）活動的場所。

上列娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務及其他各種服務，均屬于本稅目征收范圍。

3、稅率：

根據《關于調整我市娛樂業營業稅稅率的通知》京財稅［2000］276號文件和《轉發財政部、國家稅務總局關于明確調整營業稅稅率的娛樂業范圍的通知》京財稅[2002]1677號文件規定，娛樂業營業稅稅率為：

(1)從2001年5月1日起，按20%稅率征收營業稅的娛樂業范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）

(2)嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、滾軸滑冰、綜合游樂場（園）等項目營業稅稅率為10%;(3)僅供少年兒童的游樂場或項目、其他游藝項目營業稅稅率為5%.4、計算公式： 營業稅應納稅額=營業收入額×營業稅率

(二）城市維護建設稅

根據北京市人民政府發布《北京市實施<中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例>的細則》的通知（京政發[1985]86號）的相關規定：

城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計算公式：應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。

1、納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%;

2、納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%;

3、納稅義務人所在地不在1、2項范圍內的，稅率為1%;

(三）教育費附加

根據關于轉發北京市人民政府轉發《國務院關于發布＜征收教育費附加的暫行規定＞的通知的通知》（（86)市稅三字第551號）的相關規定，教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額，附加率為3%.計算公式：應交教育費附加額=營業稅稅額×費率。

(四）文化事業建設費

根據《文化事業建設費征收管理暫行辦法》的規定：

1、文化事業建設費的計稅依據

娛樂業文化事業建設費按繳費人的營業額和規定的費率計算應繳費額。

計算公式：應繳費額＝營業額×3%

2、文化事業建設費的繳費義務發生時間

文化事業建設費的繳費義務發生時間為繳費義務人收訖文化事業建設費征收范圍內業務營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑證的當天。

3、文化事業建設費的繳納期限

文化事業建設費的繳納期限與繳費義務人繳納營業稅的期限相同。

(五）企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》（國發[1993]137號）規定，企業所得稅的征稅對象是娛樂業經營所得和其他所得，稅率為33%.基本計算公式：應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。企業所得稅還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，暫減按18%的稅率計算繳納所得稅；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，暫減按27%的稅率計算繳納所得稅。

(六）個人所得稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，企業要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人，代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《關于對本市娛樂、飲食服務業部分從業人員實行定額征收個人所得稅的暫行辦法補充規定的通知》（京地稅個[2000]345號）的相關規定，對我市娛樂、飲食服務行業部分從業人員實行定額征收個人所得稅。

1、定額征收適用范圍：

本市各類經濟性質（包括國有、集體、私營、個體、聯營、股份制、外資及其他經濟性質）的娛樂、飲食服務行業的經營單位，凡個人收入能真實準確、全面核算的應實行查帳征收；凡提供的個人納稅資料不完整、不足以作為計稅依據的、不能正確計算應納稅所得額的均試用本辦法。

2、定額征收對象

娛樂業的定額征收對象為歌舞廳主持人、歌手、樂手、音響控制人員、其他演藝人員及在娛樂場所提供其他服務的人員。

3、定額征收的標準

(1)歌舞廳、夜總會等娛樂場所的主持人、歌手應納稅定額標準為220元/月；樂手、音響控制人員應納稅定額標準為120元/月。

對在娛樂場所的演藝人員及提供其他服務的人員按區域分類確定應納稅月定額，標準如下： 單位：元/月 類別區域定額標準 一檔二檔

一類朝陽、海淀、東城、西城、崇文、宣武、本市所有涉外經營單位400 300 二類豐臺、石景山、西客站、開發區（外資單位除外）300 200 三類大興、房山、燕山、門頭溝、延慶、昌平、通州、懷柔、密云、平谷、順義（外資單位除外）200 100(2)臨時在文化娛樂場所提供歌舞表演、演出獲得報酬的，由支付單位或個人按京地稅個[1997]413號文件規定：納稅人每次取得勞務報酬所得不超過1000元的（含1000元），按預扣率3%全額計稅。每次取得勞務報酬所得1000元以上的，按稅法規定計算納稅。個人一個月內多處取得相同性質收入的，應匯總多處收入，到居住地地方稅務機關匯總申報納稅，外地進京的演藝人員，選一演出地地方稅務機關匯總申報納稅。

4、核定辦法及方式

(1)對有關人員應納個人所得稅定額的確定，由主管稅務機關根據經營單位經營場所的實際情況確定人數，按照本辦法規定的標準分檔確定定額，納稅定額一般一年一定。(2)定額征收方式的確定，首先，由各區、縣局主管稅務所根據本辦法的規定，確定各類人員繳納稅款的定額并填寫《北京市地方稅務局定額征收個人所得稅核定表》（表樣附后）一式兩份，經所長簽注意見，加蓋公章，一份由稅務所留存，一份報主管科室備案；然后由主管稅務所填寫《北京市地方稅務局定額征收個人所得稅通知書》一式兩份（表樣附后），交由被核定單位簽章并留存一份據以執行，主管稅務機關留存一份作為征管依據。

飲食業應該繳納哪些稅（費）？

一、什么是飲食業

飲食業，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業務。

飯館、餐廳及其他飲食服務場所，為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供約服務，按“娛樂業”稅目征稅。

二、涉及稅種

飲食業主要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅、個人所得稅等。

(一）營業稅

飲食業營業稅的計稅依據是指納稅人提供餐飲業應稅勞務向對方收取的全部價款和價外費用，按照5%稅率征收營業稅。

計算公式為：營業稅應納稅額=營業收入額×營業稅率

1、飯館、餐廳及其他飲食服務場所，顧客在就餐同時進行自娛自樂形式的歌舞活動提供服務而在飲食價款之外另行收取費用的，應將這部分另行收取的費用單獨記帳，并依照娛樂業稅目稅率繳納營業稅。凡上述單位的上述另行收取費用與飲食價款收入劃分不清的，應對其全部收入依照娛樂業稅目稅率征收營業稅。

2、飲食店、餐館（廳）、酒店（家）、賓館、飯店等單位發生屬于營業稅“飲食業”應稅行為的同時銷售貨物給顧客的，不論顧客是否在現場消費，其貨物部分的收入均應當并入營業稅應稅收入征收營業稅。

3、關于納稅人經營燒鹵熟制食品如何征收流轉稅的問題，飲食業屬于營業稅的征稅范圍，銷售貨物則屬于增值稅的征稅范圍。因此，對飲食店、餐館等飲食行業經營燒鹵熟制食品的行為，不論消費者是否在現場消費，均應當征收營業稅。

(二）城市維護建設稅

計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計算公式：應納稅額=營業稅稅額×稅率。

(三）教育費附加

計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額，附加率為3%.計算公式：應交教育費附加額=營業稅稅額×費率。

(四）企業所得稅

企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產經營所得和其他所得。稅率為33%.基本計算公式：應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額×稅率。還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率計算繳納。

摩托車應納稅額=應稅車輛數量×單位稅額

(五）個人所得稅

企業要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規定，支付所得的單位或者個人為個人

廚師個人所得稅定額標準修改為：按餐廳級別、廚師等級分類定額。

裝修裝飾企業應該繳納哪些稅（費）？

一、什么是裝飾裝修業

根據國家稅務總局關于印發《營業稅稅目注釋》（試行稿）的通知（國稅發[1993]149號）的規定建筑業是指建筑安裝工程作業。其中，裝飾是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具體特定用途的工程作業。

二、涉及稅種 裝飾裝修企業主要涉及繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅等、個人所得稅和印花稅等。

(一）營業稅

1、裝飾裝修企業的適用稅目稅率

根據《營業稅暫行條例》的規定裝飾裝修企業適用建筑業稅目，按照3%的稅率征收營業稅。

2、計稅依據的規定

根據北京市稅務局轉發財政部《關于印發<中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則>的通知》等兩份文件的通知（京稅一[1994]45號）的規定，納稅人提供工程服務，向顧客收取的全部價款和價外費用的總和，又稱營業額。建筑企業以包工包料或包工代購料形式從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格在內。

如果所屬裝飾裝修企業屬于非獨立核算單位，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十一條：“負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位”的規定，凡同本單位結算工程價款的，不論是否編制工程概（預）算，也不論工程價款中是否包括營業稅稅金，均應當征收營業稅；凡不與本單位結算工程價款的，不征收營業稅。

3、裝飾裝修企業銷售原材料的納稅問題

一項銷售行為如果既涉及營業稅的應稅勞務又涉及增值稅的貨物，稱為“混合銷售行為”。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應征收營業稅。

(二）城市維護建設稅

根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發[1985]第19號）規定，計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計算公式：應納稅額=營業稅稅額×稅率。

(三）教育費附加

根據北京市稅務局轉發《北京市人民政府轉發國務院關于教育費附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號）的規定，計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額，附加率為3%.計算公式：應交教育費附加額=營業稅稅額×費率。

(四）企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》（財法字[1994]第3號發布）的規定，企業所得稅的征稅對象是提供工程作業的納稅人取得的工程收入所得和其他所得。稅率為33%.基本計算公式：應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額×稅率。還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率計算繳納。

物業管理行業需要繳納哪些稅（費）？

根據《關于對物業管理服務業務征收營業稅問題的通知》（京地稅營[1997]386號）的規定，物業管理服務是指物業管理單位受托對房屋建筑及其設備、公用設施、綠化、衛生、交通、治安和環境容貌等項目開展的日常維護、修繕、整治服務及提供與物業產權人、使用人相關的其他服務。

一、營業稅：(一）計稅依據：

根據《關于對物業管理服務業務征收營業稅問題的通知》（京地稅營[1997]386號）的規定，物業管理單位代有關部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有線電視收視費、維修基金、房租的行為，屬于營業稅“服務業”稅目中的“代理”業務，因此，對物業管理單位代有關部門收取的暖氣費、水費、電費、燃（煤）氣費、有線電視費、維修基金、房租不計征營業稅，對其從事此項代理業務取得的手續費收入應當征收營業稅。對其從事物業管理服務取得的其他全部收入（含規定收費標準基礎外各種加收金額），應按照服務業稅目5%稅率計算征收營業稅。(二）關于物業管理企業的代收費用：

根據《轉發國家稅務總局關于物業管理企業的代收費用有關營業稅問題的通知》（京地稅營[2000]59號）的規定：

1、對物業管理企業不征營業稅的代收基金，系指建設部、財政部《關于印發〈住宅共用部位共用設施設備維修基金管理辦法〉的通知》（建住房[1998]213號）中規定的“住宅共用部位共用設施設備維修基金”。

2、對物業管理企業代收的“住宅共用部位共用設施設備維修基金”，憑其持有的北京市財政局統一監制《北京市住宅維修基金專用發票》或北京市住房資金管理中心（含所屬分中心）為其出據的《住房維修基金交存書》上注明的實際發生額認定。

3、對物業管理企業不征收營業稅的代收房租，憑其與代收房租委托方實際房租轉交結算發生額認定。

4、對物業管理企業超出上述認定范圍的代收款項，一律視同其相關業務收入或價外收入，照章征收營業稅。

5、物業管理企業從事物業管理服務取得收入后，必須向付款方開具由地方稅務機關統一印制的服務業專用發票。計算公式：應納稅額=營業額×稅率。

二、城市維護建設稅

根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發[1985]第19號）的規定，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計算公式：應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。

1、納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%;

2、納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%;③納稅義務人所在地不在1、2項范圍內的，稅率為1%;

三、教育費附加

根據北京市稅務局轉發《北京市人民政府轉發國務院關于教育費附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號）的規定，教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額，附加率為3%.計算公式：應交教育費附加額=營業稅稅額×費率。

四、企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》（財法字[1994]第3號發布）的規定，企業所得稅的征稅對象是以物業管理以及代理所取得的收入和其他所得，稅率為33%.基本計算公式：應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額，應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。企業所得稅還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，暫減按18%的稅率計算繳納所得稅；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，暫減按27%的稅率計算繳納所得稅。

五、房產稅

如果企業擁有房產產權的，需繳納房產稅，如果企業擁有土地使用權的，需繳納城鎮土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業或外國企業”應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發[1986]90號）的規定，房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。房產稅以房產原值（評估值）減除30%的余值為計稅依據，稅率為1.2%.計算公式為：年應納稅額=房產原值（評估值）*(1-30%)*1.2%.六、城鎮土地使用稅

根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第17號發布）的規定，城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。年應納稅額=∑（各級土地面積*相應稅額）。北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。

城鎮土地使用稅不適用外商投資企業和外國企業，只對內資單位和個人征收。

七、城市房地產稅

根據《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》（中央人民政府政務院政財字第133號令公布）規定，城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳臺胞，按照房產原值征收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅，稅率為1.2%,對其繳納的稅款給予減征30%的照顧。計算公式為：年應納稅額=房產原值*稅率*(1-30%).八、土地使用費

根據北京市人民政府發布《北京市征收外商投資企業土地使用費規定》的通知（北京市人民政府令1992年第13號）的規定，外商投資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。需要說明的是：外資企業使用“未經出讓”的土地應征收土地使用費，外資企業以各種方式使用已經出讓程序的土地不繳納土地使用費。

依外商投資企業的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積*適用的單位標準。

九、車船使用稅

如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具的內資單位和個人還需繳納相應的車船使用稅。

根據《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》（國發[1986]90號）規定，車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照座位、噸位和規定的稅額征收的一種財產行為稅。計算公式為： 乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額

載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量*單位稅額 摩托車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額

十、車船使用牌照稅

根據《中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例》（政密字第714號令公布）的規定，車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照種類、噸位和規定的稅額，向外商投資企業或外國企業及其他經濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產行為稅。計算公式為： 乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額

載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量*單位稅額

十一、印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第11號）的規定，印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種應稅憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。

應納稅額=計稅金額*稅率，應納稅額=憑證數量*單位稅額。

十二、契稅

如果企業承受房地產時還需及時繳納契稅。

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。

北京市契稅稅率：自2002年7月1日起，由原4%調整為3%,應納稅額=計稅依據×稅率

房地產開發企業應該繳納哪些稅（費）？

一、營業稅(一）、應稅范圍：

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，房地產開發企業，發生營業稅應稅勞務時主要涉及以下兩個方面：

1、轉讓土地使用權：是指土地使用者轉讓土地使用權的行為，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。土地租賃，不按本稅目征稅。

2、銷售不動產：是指有償轉讓不動產所有權的行為。不動產，是指不能移動，移動后會引起性質，形狀改變的財產。本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物。(1)銷售建筑物或構筑物

銷售建筑物或構筑物，是指有償轉讓建筑物或構筑物的所有權的行為。以轉讓有限產權或永久使用權方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。(2)銷售其他土地附著物

①銷售其他土地附著物，是指有償轉讓其他土地附著物的所有權的行為。

②其他土地附著物，是指建筑物或構筑物以外的其他附著于土地的不動產。

③單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。④在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征稅。

⑤以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅。

⑥不動產租賃，不按本稅目征稅。

(二）涉及稅種

房地產開發企業主要涉及的稅種有營業稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產稅、印花稅以及契稅等。

1、銷售不動產的營業稅計稅依據

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定：(1)納稅人的營業額為納稅人銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。

(2)單位將不動產無償贈與他人，其營業額比照《營業稅暫行條例實施細則》第十五條的規定確定。對個人無償贈送不動產的行為，不應視同銷售不動產征收營業稅。(3)營業稅暫行條例實施細則第十五條規定：

納稅人銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額：

①按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；

②按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定； ③按下列公式核定計稅價格：

計稅價格=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1—營業稅稅率）

上列公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。

2、其他具體規定如下：

(1)根據《轉發國家稅務總局關于房產開發企業銷售不動產征收營業稅問題的通知》（京地稅營[1996]592號）規定，在合同期內房產企業將房產交給包銷商承銷，包銷商是代理房產開發企業進行銷售，所取得的手續費收入或者價差應按“服務業―代理業”征收營業稅；在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質是房產開發企業將房屋銷售給包銷商，對房產開發企業應按“銷售不動產”征收營業稅；包銷商將房產再次銷售，對包銷商也應按“銷售不動產”征收營業稅。(2)對合作建房行為應如何征收營業稅

根據《轉發國家稅務總局關于印發營業稅問題解答（之一）的通知》（京地稅營[1995]319號）規定：

合作建房，是指由一方（以下簡稱甲方）提供土地使用權，另一方（以下簡稱乙方）提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：

第一種方式是純粹的“以物易物”，即雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換。具體的交換方式也有以下兩種：

①土地使用權和房屋所有權相互交換，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權。在這一合作過程中，甲方以轉讓部分土地使用權為代價，換取部分房屋的所有權，發生了轉讓土地使用權的行為；乙方則以轉讓部分房屋的所有權為代價，換取部分土地的使用權，發生了銷售不動產的行為。因而合作建房的雙方都發生了營業稅的應稅行為。對甲方應按“轉讓無形資產”稅目中的“轉讓土地使用權”子目征稅；對乙方應按“銷售不動產”稅目征稅。由于雙方沒有進行貨幣結算，因此應當按照《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十五條的規定分別核定雙方各自的營業額。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發生了銷售不動產行為，應對其銷售收入再按“銷售不動產”稅目征收營業稅。

②以出租土地使用權為代價換取房屋所有權。例如，甲方將土地使用權出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權連同所建的建筑物歸還甲方。在這一經營過程中，乙方是以建筑物為代價換得若干年的土地使用權，甲方是以出租土地使用權為代價換取建筑物。甲方發生了出租土地使用權的行為，對其按“服務業―租賃業”征營業稅；乙方發生了銷售不動產的行為，對其按“銷售不動產”稅目征營業稅。對雙方分別征稅時，其營業額也按《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十五條的規定核定。

第二種方式是甲方以土地使用權、乙方以貨幣資金合股，成立合營企業，合作建房。對此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅：

①房屋建成后，如果雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式按照營業稅“以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅”的規定，對甲方向合營企業提供的土地使用權，視為投資入股，對其不征營業稅；只對合營企業銷售房屋取得的收入按銷售不動產征稅；對雙方分得的利潤不征營業稅。

②房屋建成后，甲方如果采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤，則不屬營業稅所稱的投資入股不征營業稅的行為，而屬于甲方將土地使用權轉讓給合營企業的行為，那么，對甲方取得的固定利潤或從銷售收入按比例提取的收入按“轉讓無形資產”征稅；對合營企業則按全部房屋的銷售收入依“銷售不動產”稅目征收營業稅； ③如果房屋建成后雙方按一定比例分配房屋，則此種經營行為，也未構成營業稅所稱的以無形資產投資入股，共同承擔風險的不征營業稅的行為。因此，首先對甲方向合營企業轉讓的土地，按“轉讓無形資產”征稅，其營業額按實施細則第十五條的規定核定。其次，對合營企業的房屋，在分配給甲、乙方后，如果各自銷售，則再按“銷售不動產”征稅。對于轉讓土地使用權或銷售不動產的預收定金，有如下規定：

納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。”此項規定所稱預收款，包括預收定金。因此，預收定金的營業稅納稅義務發生時間為收到預收定金的當天。(3)根據《轉發國家稅務總局關于印發營業稅問題解答（之一）的通知》（京地稅營[1995]319號）規定：

以“還本”方式銷售建筑物，是指商品房經營者在銷售建筑物時許諾若干年后可將房屋價款歸還購房者，這是經營者為了加快資金周轉而采取的一種促銷手段。對以“還本”方式銷售建筑物的行為，應按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業稅，不得減除所謂“還本”支出。(4)中外合作開發房地產征收營業稅問題

根據《轉發《國家稅務總局關于中外合作開發房地產征收營業稅問題的批復》的通知》（京地稅營[1994]205號）規定： ①關于中外雙方合作建房的征稅問題

中方將獲得的土地與外方合作，辦理土地使用權轉移后，不論是按建成的商品房分配面積，還是按商品房銷售后的收入進行分配，均不符合現行政策關于“以無形資產投資入股、參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅”的規定、因此，應按“轉讓無形資產”稅目征收營業稅；其營業額為實際取得的全部收入，包括價外收費；其納稅義務發生時間為取得收入的當天。

同時，對銷售商品房也應征稅。如果采取分房（包括分面積）各自銷房的，則對中外雙方各自銷售商品房收入按“銷售不動產”征營業稅；如果采取統一銷房再分配銷售收入的，則就統一的銷售商品房收入按“銷售不動產”征營業稅；如果采取對中方支付固定利潤方式的，則對外方銷售商品房的全部收入按“銷售不動產”征營業稅。

②關于中方取得的前期工程開發費征稅問題

外方提前支付給中方的前期工程的開發費用，視為中方以預收款方式取得的營業收入，按轉讓土地使用權，計算征收營業稅。對該項已稅的開發費用，在中外雙方分配收入時如數從中方應得收入中扣除的，可直接沖減中方當期的營業收入。

③對中方定期獲取的固定利潤視為轉讓土地使用權所取得的收入，計算征收營業稅。

轉讓土地使用權劃歸營業稅稅目轉讓無形資產范疇，稅率為5%,銷售不動產劃歸營業稅稅目銷售不動產的范疇內，稅率為5%.計算公式=營業額×5%

二、城市維護建設稅

根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發[1985]第19號）規定：

(一）計稅依據：納稅人實際繳納的營業稅稅額。(二）稅率：分別為7%、5%、1%.計算公式：應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。

1、納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%;

2、納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%;

3、納稅義務人所在地不在1、2項范圍內的，稅率為1%;

三、教育費附加

根據北京市稅務局轉發《北京市人民政府轉發國務院關于教育費附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號）的規定：

(一）計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額(二）稅率為3%.計算公式：應交教育費附加額=營業稅稅額×費率。

四、土地增值稅

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國發[ 1993 ]138 號）規定，土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算征收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額后的余額，為增值額。具體講：

(一）對轉讓土地使用權的，只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，轉讓集體土地使用權的行為沒有納入征稅范圍。這是因為根據《中華人民共和國土地管理法》的規定，集體土地未經國家征用不得轉讓。因此，轉讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍。

(二）轉讓地上建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。

(三）附著物是指附著于土地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。

(四）取得收入的行為，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。

(五）土地增值稅的計稅依據

計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額。增值額為納稅人轉讓房地產取得的收入減除《條例》和《細則》規定的扣除項目金額后的余額。

房地產轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉讓房地產有關的經濟收益。根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規定土地增值稅計算增值額的扣除項目金額包括：

1、取得土地使用權所支付的金額；

2、開發土地的成本、費用；

3、新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格；

4、與轉讓房地產有關的稅金； 財政部規定的其他扣除項目。

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規定，計算土地增值額的扣除項目，具體為：

(1)取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。(2)開發土地和新建房及配套設施的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

(3)開發土地和新建房及配套設施的費用是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。根據新會計制度的規定，與房地產開發有關的費用直接計入當年損益，不按房地產項目進行歸集或分攤。為了便于計算，市政府在京政發（1996)7號《北京市人民政府關于征收土地增值稅有關政策問題的通知》中明確，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的允許據實扣除但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本的10%的以內計算扣除。(4)舊房及建筑物的評估價格。是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由市政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率，并經地方主管稅務機關確認的價格。

(5)與轉讓房地產有關的稅金。是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

(6)加計扣除。對從事房地產開發的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和加計20％的扣除。(六）稅率：

土地增值稅實行四級超率累進稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率30％。增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率40％。增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率50％。增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

根據《關于土地增值稅若干征收管理問題的通知》（京地稅二[ 1996 ]240 號）規定，對經常發生房地產轉讓的納稅人，在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其它原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征的土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。其預征率為：預售賓館、飯店、辦公、寫字樓的房地產，按預售收入3%的比例預征土地增值稅；預售非普通標準住宅、別墅、公寓的房地產，按預售收入2%的比例預征土地增值稅；預售其他房地產，按預售收入1%的比例預征土地增值稅。

五、房產稅：

如果企業擁有房產產權的，需繳納房產稅。

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》（國發[1986]90號）的規定，房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。房產稅以房產原值（評估值）為計稅依據，稅率為1.2%.計算公式為：年應納稅額=房產原值（評估值）×（1-30%)×1.2%.六、城鎮土地使用稅

如果企業擁有土地使用權的，需繳納城鎮土地使用稅 根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第17號發布）的規定，城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。年應納稅額=∑（各級土地面積×相應稅額）。北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10元；二級土地每平方米年稅額8元；三級土地每平方米年稅額6元；四級土地每平方米年稅額4元；五級土地每平方米年稅額1元；六級土地每平方米年稅額0.5元。

七、城市房地產稅、外商投資企業土地使用費

如果單位屬于外商投資企業或外國企業應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。

(一）根據《中華人民共和國城市房地產稅暫行條例》（中央人民政府政務院政財字第133號令公布）規定，城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳臺胞，按照房產原值征收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅，稅率為1.2%.計算公式為：年應納稅額=房產原值×稅率×（1-30%).(二）根據北京市人民政府發布《北京市征收中外合營企業土地使用費暫行規定》的通知（京政發[1985]81號）的規定，外商投資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積*適用的單位標準。

八、印花稅

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第11號）的規定，印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。

應納稅額=計稅金額×稅率，應納稅額=憑證數量×單位稅額。土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅，但在土地開發建設，房產出售、出租活動中所書立的合同、書據等，應按照印花稅有關規定繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產權轉移書據所載金額萬分之五繳納印花稅，房地產交易管理部門在辦理買賣過戶手續時，應監督買賣雙方在轉讓合同或協議上貼花注銷完稅后，再辦理立契過戶手續。

在辦理房地產權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產權屬管理部門應監督領受人在房地產權屬證上按件貼花注銷完稅后，再辦理發證手續。

九、契稅

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位征收的一種稅。征收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換；其中土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。(一）下列轉移方式，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：

1、以土地、房屋權屬抵債或者作價投資、入股的；

2、以獲獎、預購、預付集資建房款或者轉移無形資產方式承受土地、房屋權屬的；

3、建設工程轉讓時發生土地使用權轉移的；

4、以其他方式事實構成土地、房屋權屬轉移的。(二）契稅的計稅依據如下：

1、國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；

即土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。房屋買賣的成交價格中所包含的行政事業性收費，屬于成交價格的組成部分，不應從中剔除，因此，合同確定的成交價格中包含的所有價款都屬于計稅依據范圍。納稅人應按合同確定的成交價格全額計算繳納契稅。

2、土地使用權贈與、房屋所有權贈與，由契稅征收機關參照同類土地使用權出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定；

3、土地使用權交換、房屋所有權交換、土地使用權與房屋所有權交換，為交換價格的差額；

4、以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，除承受方按規定繳納契稅外，房地產轉讓者應當補繳契稅，計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。

5、承受土地、房屋部分權屬的，為所承受部分權屬的成交價格；當部分權屬改為全部權屬時，為全部權屬的成交價格，原已繳納的部分權屬的稅款應予扣除。

前款成交價格明顯低于市場價格的差額明顯不合理，并且無正當理由的，由契稅征收機關參照市場價格核定。

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務院令第224號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。納稅義務人為房屋、土地權屬的承受方。應納稅額=計稅依據×稅率。

代理業應該繳納哪些稅（費）？

一、什么是代理業：

代理業是指代委托人辦理受托事項的業務，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。包括：(1)購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實購或銷額進行結算并收取手續費的業務。

(2)代辦進出口，是指受托辦理商品或勞務出口的業務。(3)介紹服務，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業務。

第二篇：營改增廣告業能否差額納稅

營改增廣告業能否差額納稅

問：“營改增”后，廣告業是否還有差額納稅？

答：《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十三條規定，銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。

價外費用，是指價外收取的各種性質的價外收費，但不包括同時符合下列條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；

2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；

3.所收款項全額上繳財政。

根據上述規定，貴公司提供廣告業服務銷售額包括提供應稅服務取得的全部價款和價外費用，不實行差額納稅。

第三篇：廣告業應繳納的稅(費)

廣告業應繳納的稅（費）

廣告業應繳納哪些稅（費）？

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，廣告業，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、路牌、電影、幻燈、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經營服務項目、文體節目或通告、聲明等事項所作的宣傳和提供勞務服務的業務。

廣告業主要涉及營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、文化事業建設費和企業所得稅等。

一、營業稅

1、計稅依據

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的規定，廣告業的營業額，是納稅人提供廣告業應稅勞務向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。凡價外費用，無論會計制度規定如何核算，均應并入營業額計算應納稅額。

根據《市稅務局轉發國家稅務總局<關于營業稅若干征稅問題的通知>的通知》（京稅一[1994]507號）規定和《北京市地方稅務局關于對代理業征收營業稅問題的補充通知》（京地稅營[2001]507號）規定，廣告代理業的營業額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去支付給廣告發布者的廣告發布費后的余額。“付給廣告發布者的廣告發布費”范圍，包括廣告代理業業戶向各類具有廣告發布權的廣告經營者實際支付的廣告費。

2、稅率

營業稅廣告業稅目的適用稅率為5%。

3、營業稅應納稅額

計算公式為：營業稅應納稅額=營業額*適用稅率

4、營業稅的納稅義務發生時間

營業稅納稅義務發生時間一般為納稅人收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據的當天。

5、納稅期限

納稅期限分為五日、十日、十五日或一個月。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅，以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。

二、文化事業建設費

根據《文化事業建設費征收管理暫行辦法》的規定：

1、文化事業建設費的計稅依據

廣告業文化事業建設費按繳費人的營業額和規定的費率計算應繳費額。

計算公式：應繳費額＝營業額×3%

2、文化事業建設費的繳費義務發生時間

文化事業建設費的繳費義務發生時間為繳費義務人收訖文化事業建設費征收范圍內業務營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑證的當天。

3、文化事業建設費的繳納期限

文化事業建設費的繳納期限與繳費義務人繳納營業稅的期限相同。

三、城市維護建設稅

根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（國發[1985]第19號）規定，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率：

1、納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%；

2、納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%；

3、納稅義務人所在地不在1、2項范圍內的，稅率為1%。

四、教育費附加

根據北京市稅務局轉發《北京市人民政府轉發國務院關于教育費附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號）的規定，教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業稅稅額×費率。

五、企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》（財法字[1994]第3號發布）的規定，企業所得稅是指征稅對象就其生產、經營所得和其他所得（包括來源于中國境內、境外的所得）繳納企業所得稅。稅率為33%。還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率。

其應納稅額為每一納稅的收入總額減去準予扣除的項目后的余額為應納稅所得額。

相關鏈接：

1、《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國發[1993]136號）

2、《轉發財政部《關于印發〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的通知》等兩份文件》（京稅一[1994]45號）

3、《市稅務局轉發國家稅務總局《關于營業稅若干征稅問題的通知》的通知》（京稅一[1994]507號）

4、《北京市地方稅務局關于對代理業征收營業稅問題的補充通知》（京地稅營[2001]507號）

5、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》

6、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例的細則》（京政發[1985]86號）

7、《征收教育費附加的暫行規定》（市稅三字[1986]551號）

8、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》（國發[1993]137號）

9、《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》（國發[1991]85號）

10、《文化事業建設費征收管理暫行辦法》

第四篇：廣告業

廣告業歷來是商場競爭最激烈的領域，廣告人必須面對看不見的“硝煙彌漫”。美國前總統羅斯福說過：“不當總統，就當廣告人”。的確，廣告是一個創造潮流也創造奇跡的職業，是21世紀最富前景的朝陽行業。具預測，它還將是21世紀平均收入最高的十個行業之一。專業人才身價越來越高，一個廣告公司的成敗，關鍵在于能否找到并不斷地培養出優秀創造人才。在中國，如果廣告做得好，市場占有率也會增加10%。所以新的廣告人是各個廣告公司爭搶的對象。

近年來，在我國起主導作用的外資廣告公司的大舉登陸正加劇著廣告業人才的競爭。外資廣告公司最大的煩惱是本土人才貧乏，中高層管理人員幾乎是外籍人員。因為跨國公司客戶重視專業水平，要求在中國得到的服務與在外國一致，而在中國廣告業剛起步的情況下，這樣的人才只能從國外聘請。這些外籍人員往往有10年以上跨國公司經驗。請到中國來固然解決了外資公司燃眉之急，但是其高額花費又不得不讓老板們另辟蹊徑。一些公司現在最需要的就是本地中層管理人員。

由于國內廣告公司面對著員工流失大、跳槽風氣盛及經驗不足等問題，從而大大影響了公司的營運。廣告公司中的后來者，不惜以重金“挖人”。廣告業重金“挖人”還導致人才流動頻率加快。廣告專業畢業生廣告公司中所占的比例僅為6.3%。據一位學者估算，我國現有56萬從業人員中，受過正規專業教育訓練的廣告人才不足1/5000，廣告教育嚴重滯后。而全國各大藝術院校每年廣告專業畢業生總數僅千余名，出現各廣告公司以月薪數千元甚至上萬元，并解決住房、戶口等條件競聘專業畢業生，致使高校的電腦美術和廣告設計專業的在校生紛紛到公司兼職，月薪也上千甚至數千元，由此可見廣告專業人才嚴重匱乏。

我國廣告業人才短缺，正如一位業內學者稱：廣告的成功依賴于專業教育的成功！一個新興產業的高速發展亟待教育手段進行“造血”。據悉，1983年前，我國只有廣州、廈門的兩所大學有廣告專業，現在全國210多所大專院的美術系都開設了廣告設計專業，我區內蒙古大學、師范大學、農業大學、工業大學、民族師范大學、呼市職業學院等等高校也陸續開設廣告設計專業。但廣告人才的培養速度遠遠滯后于企業對廣告人才的需求速度。

專業背景與市場預測：隨著我國市場經濟的發展和企業產品國際化競爭的加速，提高產品質量和服務的同時，必注重廣告的效用并加大廣告的投入，從而為廣告業提供了更為廣闊的市場空間和空前的創意領域。眾所周知，廣告設計的效果直接影響到企業形象及其產品的銷售，任何企業都必須配備一支有利有實力的廣告設計制作專業隊伍，而目前真正擁有廣告專業人員的企業還不到30%。因此，企業還需要引進大量的高素質的廣告設計師制作專門人才。據有關資料顯示，目前國內廣告業普通職員平均月收入約為2500元左右，而在北京、廣州、深圳、上海等地，收入超過了3000元，全國廣告從業人員超過600萬人。可以預計，21世紀的中國廣告業將會真正形成知識密集、技術密集、智慧密集的一大產業，廣告人的前景輝煌燦爛。

第五篇：自報核繳納稅事項告知書 440600700002155

自報核繳納稅事項告知書***余上明不銹鋼店(540002073217)

你單位符合查帳征收條件，從2007年12月01起按自報核繳的征收方式征收增值稅，現將有關納稅事項告知如下：

1.根據你單位自報的生產經營情況和實地調查情況，稅務機關測算確定你單位現時的正常月銷

售應在10000元以上。

2.你單位必須在每月終了后十日內向當地主管國稅分局辦理增值稅納稅申報和稅款繳納。未按照規定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。在規定的期限內不繳或者少繳應納稅款的，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依法采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

3.你單位經營情況發生變化，預計將減少申報金額的，可在稅款所屬期當月25日前，向當地主管理國稅分局監控管理股墻報《約談申請書》提出約談申請，說明經營變化情況及減少申報金額的理由。

4.未經約談而申報的銷售額偏低，主管國稅分局將對你單位的異常申報提出質詢，下發《稅務質詢書》，你單位必須在規定的期限內上報《質詢事項局面答詢》，說明異常申報理由，若申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，主管國稅分局有權核定應納稅額。

5.實際銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅。增值稅起征點的適用范圍只限于個人（含個體工商戶）。從2005年4月1月起，順德區的增值稅起征點調整為：銷售貨物的起征點為月銷售額5000元；銷售應稅勞務的起征點為月銷售額3000元。

6.上述期限最后一日是法定休假的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續3日以上法定休假的，按休假天數順延。

特此告知！

佛山市順德區國稅局辦稅服務廳

2007年12月27日

地址: 大良環市東路府又花園3座3號

電話：***單位負責人：余上明