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第一篇：股權轉讓如何計算繳納個人所得稅

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股權轉讓如何計算繳納個人所得稅

在股權轉讓中，轉讓人需要繳納一定數額的稅費。股權轉讓的主體可以是個人，也可以是公司。那股權轉讓如何計算繳納個人所得稅呢?贏了網小編將在以下內容中為您回答這個問題，希望可以幫助到您。

一、股權轉讓如何計算繳納個人所得稅

如果轉讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。

二、相關的法律規定

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》

第一章總則

第一條為加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理，規范稅務機關、納稅人和扣繳義務人征納行為，維護納稅人合法權益，根據《中華人

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贏了網s.yingle.com 民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條本辦法所稱股權是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內成立的企業或組織(以下統稱被投資企業，不包括個人獨資企業和合伙企業)的股權或股份。

第三條本辦法所稱股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

(一)出售股權;

(二)公司回購股權;

(三)發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售;

(四)股權被司法或行政機關強制過戶;

(五)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;

(六)以股權抵償債務;

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(七)其他股權轉移行為。

第四條個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

第五條個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。

第六條扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。

被投資企業應當詳細記錄股東持有本企業股權的相關成本，如實向稅務機關提供與股權轉讓有關的信息，協助稅務機關依法執行公務。

第二章股權轉讓收入的確認

第七條股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

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贏了網s.yingle.com 第八條轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

第九條納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。

第十條股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。

第十一條符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:

(一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;

(二)未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(三)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料;

(四)其他應核定股權轉讓收入的情形。

第十二條符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:

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贏了網s.yingle.com(一)申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的;

(二)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;

(三)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的;

(四)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的;

(五)不具合理性的無償讓渡股權或股份;

(六)主管稅務機關認定的其他情形。

第十三條符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

(一)能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受

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贏了網s.yingle.com 到重大影響，導致低價轉讓股權;

(二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

(三)相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;

(四)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

第十四條主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:

(一)凈資產核定法

股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。

被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

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6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。

(二)類比法

1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;

2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。

(三)其他合理方法

主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

第三章股權原值的確認

第十五條個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

(一)以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直

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贏了網s.yingle.com 接相關的合理稅費之和確認股權原值;

(二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

(三)通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;

(四)被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;

(五)除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

第十六條股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。

第十七條個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正

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贏了網s.yingle.com 確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。

第十八條對個人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。

第四章納稅申報

第十九條個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

第二十條具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：

(一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;

(二)股權轉讓協議已簽訂生效的;

(三)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;

(四)國家有關部門判決、登記或公告生效的;

(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;

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(六)稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

第二十一條納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅(扣繳)申報時，還應當報送以下資料：

(一)股權轉讓合同(協議);

(二)股權轉讓雙方身份證明;

(三)按規定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告;

(四)計稅依據明顯偏低但有正當理由的證明材料;

(五)主管稅務機關要求報送的其他材料。

第二十二條被投資企業應當在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在法律咨詢s.yingle.com

贏了網s.yingle.com 次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表(A表)》及股東變更情況說明。

主管稅務機關應當及時向被投資企業核實其股權變動情況，并確認相關轉讓所得，及時督促扣繳義務人和納稅人履行法定義務。

第二十三條轉讓的股權以人民幣以外的貨幣結算的，按照結算當日人民幣匯率中間價，折算成人民幣計算應納稅所得額。

第五章征收管理

第二十四條稅務機關應加強與工商部門合作，落實和完善股權信息交換制度，積極開展股權轉讓信息共享工作。

第二十五條稅務機關應當建立股權轉讓個人所得稅電子臺賬，將個人股東的相關信息錄入征管信息系統，強化對每次股權轉讓間股權轉讓收入和股權原值的邏輯審核，對股權轉讓實施鏈條式動態管理。

第二十六條稅務機關應當落實好國稅部門、地稅部門之間的信息交換與共享制度，不斷提升股權登記信息應用能力。

第二十七條稅務機關應當加強對股權轉讓所得個人所得稅的日常管

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第二十八條納稅人、扣繳義務人及被投資企業未按照規定期限辦理納稅(扣繳)申報和報送相關資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。

第二十九條各地可通過政府購買服務的方式，引入中介機構參與股權轉讓過程中相關資產的評估工作。

第六章附則

第三十條個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，轉讓限售股，以及其他有特別規定的股權轉讓，不適用本辦法。

第三十一條各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局可以根據本辦法，結合本地實際，制定具體實施辦法。

第三十二條本辦法自2017年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)、《國家稅務總局關于股權轉讓個人所得稅計稅依據核定問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第27號)同時廢止。

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以上就是小編為您提供的股權轉讓如何計算繳納個人所得稅這個問題的相關回答以及股權轉讓中個人所得稅的相關的法律規定。股權轉讓中，如果轉讓方為個人，應繳納20%的個人所得稅，應向被投資企業所在地的稅務機關繳納相應的稅費。

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第二篇：公司股權轉讓個人所得稅怎么計算

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公司股權轉讓個人所得稅怎么計算

公司的股東在進行股權轉讓的時候，必須繳納一部個人所得稅，由于市場上對個人所得稅的征稅來源廣泛，情況復雜，一些股東對納稅的相關政策知之甚少。在進行股權轉讓的時候會偷稅漏稅，以達到少繳或者不繳個人所得稅，那么公司股權轉讓個人所得稅的征收范圍和稅額是怎么計算的呢?下面由贏了網為你一一介紹。

一、股權轉讓個人所得稅征收范圍

公司的自然人股東將自己的持有公司的股份轉讓給其他自然人或者是企業，依法需要就其轉讓所得繳納個人所得稅。根據《個人所得稅法》第二條第九款規定，征收個人所得稅范圍指財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得;對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院財政部門另行制定，報國務院批準施行。

二、股權轉讓個人所得稅額計算

財產轉讓個人所得稅的計算方式是以轉讓財產的收入額減除財產原

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值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅;財產原值，對于有價證券，是指為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用。那么，什么是合理費用?法律沒有明確的規定，一般是指為辦理股權轉讓手續作出的必要開支。特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

股權轉讓個人所得稅額的計算公式為：

個人所得稅應納稅額=(股權轉讓收入-本金(原值)-合理費用)x20%

三、股權轉讓個人所得稅扣繳義務人

納稅人是指稅法規定的直接的負有納稅義務的單位或者是個人;扣繳義務人是指法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人。個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在股權轉讓交易中，轉讓方為納稅義務人，而收讓股權的一方是扣繳義務人或者是代繳義務人?？劾U義務人依照法律、行政法規的規

定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、法律咨詢s.yingle.com

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代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務?？劾U義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。

三、股權轉讓個人所得稅稅收籌劃方案

現代社會商業活動頻繁，股權轉讓活動很多，如果按照法律的規定如實的去繳納股權轉讓個人所得稅將是一筆非常大的開支。作為法制時代的公民，我們應該遵守法律，不能偷稅漏稅，但是我們可以在法律許可的范圍內，利用相關的優惠條件來節稅，進行稅收籌劃。這種結稅，短期內，從微觀來講是暫時的減少了國家的稅收，但是從宏觀的層面來講，有利于國家稅法制度的完善，是社會進步的體現。

因此，小編認為在在企業發展過程中股權轉讓會成為資源配置的重要組成部分，股東在轉讓股權的時候應該本著誠實信用、公平交易的原則進行交易。那么公司股權轉讓個人所得稅繳納的方式怎么樣呢?在我國相關法律中有與之相關的明確規定，所以要想轉讓股權，那么就必須遵守相關法律規定較大個人所得稅，不能偷稅漏稅哦，尤其是對于企業經營者來說，偷稅漏稅會明顯影響企業的發展。

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讓

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第三篇：淺析股權轉讓個人所得稅相關問題

淺析股權轉讓個人所得稅相關問題

國家稅務總局于2009年5月28日正式下發文件《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)，明確股權轉讓個人所得稅征繳相關問題。這主要是為加強自然人股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質量和效率，堵塞征管漏洞。

文件對個人股權轉讓過程中的涉稅問題作了原則性規定，文件主要內容包括：

“

一、股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

二、股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》(表格式樣和聯次由各省地稅機關自行設計)并向主管稅務機關申報。

三、個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

四、稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。

對申報的計稅依據明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

……

六、加強與工商行政管理部門的聯系和協作，定期主動從工商行政管理機關取得股權變更登記信息?！?/p>

近年來，隨著市場經濟的發展，個人投資行為在我國越來越普遍，與此同時，個人的股權轉讓也日漸增多。據了解，我國發生的個人股權轉讓數量相當巨大，已經發生的最大股權轉讓繳稅案例，是北京大中電器創建人張大中因把自己所持股權轉讓給國美電器而繳納了5.6億元個人所得稅。

目前，我國對個人轉讓非上市公司股權按“轉讓財產所得”征收20%的個人所得稅，這項政策早已明確。但是，由于大多數納稅人和扣繳義務人對個人股權轉讓的稅收政策還比較陌生，不依法履行納稅義務和扣繳義務的現象比較常見。加之，個人股權轉讓具有偶發性和隱蔽性，轉讓價格又帶有主觀性，稅務機關在稅收管理中存在一定難度。

股權轉讓是指公司股東依法將其持有的公司股份轉讓給他人，使他人成為公司股東的行為，這里的股東包括自然人股東和法人股東。本文結合國稅函[2009]285號文件，僅就自然人股東轉讓股權所得征收個人所得稅的相關內容進行解讀和分析。

一、股權轉讓所得征收個人所得稅的計稅依據、適用稅率

《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)第二條第九款規定“財產轉讓所得”應繳納個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第八條第九款進一步明確“財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。”

根據《中華人民共和國公司法》中的規定，公司有兩種組織形式：有限責任公司和股份有限責任公司，公司股東在兩類公司中享有的股權均可作為轉讓標的，股東在有限責任公司中所享有的股權的證明文件為股東名冊、出資證明書以及相關登記文件等，而股東在股份有限責任公司中享有股權的證明文件為股東名冊、股票以及相關登記文件等。目前，在我國稅法上，區分兩類公司的股權轉讓，分別制定了不同的稅收政策。這個說法截止于1996年末。

根據《實施條例》第九條規定“對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院財政部門另行制定，報國務院批準施行?！备鶕敦斦繃叶悇湛偩株P于股票轉讓所得暫不征收個人所得稅的通知》(財稅[1994]40號)和《財政部國家稅務總局關于股票轉讓所得1996年暫不征收個人所得稅的通知》(財稅[1996]12號)以及《財政部國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》(財稅[1998]61號)相關規定可得知，自1994年1月1日起我國對股票轉讓所得暫免征收個人所得稅，而對個人轉讓有限責任公司的股權仍按“轉讓財產所得”征收20%的個人所得稅。

《個人所得稅法》第六條第五款規定“財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額?！薄秾嵤l例》第二十二條規定“財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅?！?《實施條例》第十九條規定：“稅法第六條第一款第五項所說的財產原值，對于有價證券是指，為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用”?！秾嵤l例》第二十條規定“稅法第六條第一款第五項所說的合理費用，是指賣出財產時按照規定支付的有關費用。”《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》第八條第六款規定“財產轉讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。”《個人所得稅法》第三條第五款規定“特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”根據上述相關法律法規等相關條款規定，即可理解為股權轉讓個人所得稅應納稅額的計算公式是：股權轉讓個人所得稅應納稅額=(股權轉讓收入-股權計稅成本(財產原值)-與股權轉讓相關的合理稅費)×20%

二、股權轉讓所得征收個人所得稅的納稅主體

根據《個人所得稅法》第八條規定個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?！吨腥A人民共和國稅收征管法》(以下簡稱《稅收征管法》)第三十條規定：扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣代繳稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣代繳稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣代繳稅款義務?？劾U義務人依法履行代扣代繳稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。

扣繳義務人是指法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人?？劾U義務是指由稅法規定的，扣繳義務人從應向納稅義務人給付或收取金額中，扣留或收取納稅義務人應納稅款并將該扣留或收取的應納稅款交付給稅務機關的義務。依《稅收征管法》規定，扣繳義務的內容主要包括扣留收取義務、申報義務、繳納義務和填發義務。其義務具有公法性質,由法律基于行政便利主義而設定,為法定義務，而非選擇義務，不依稅收法律關系中任何一方當事人的意志而改變。而且，扣繳義務人未履行扣繳義務，需要承擔履行法定義務并接受處罰的法律后果，扣繳義務人需承擔的法律責任有經濟責任、行政責任和刑事責任。

由此可見，在股權轉讓交易中，轉讓方為納稅義務人，而受讓股權的一方是扣繳義務人或者是代繳義務人，受讓股權一方必須依照法律、行政法規的規定履行代扣代繳稅款的義務。但實際情況是扣繳義務人基本都沒有履行代扣代繳義務。分析其中原因，一方面有扣繳義務人的原因，沒有嚴格依法履行代扣代繳義務;另一方面也有稅務機關的原因，相關法律雖然規定了做為支付所得的受讓方有代扣代繳的義務，但具體該如何操作則沒有明確。因為扣繳義務人無法了解納稅人轉讓股權部分的計稅成本(財產原值)和相關合理稅費，也就無法按股權轉讓個人所得稅應納稅額的計算公式，準確計算應代扣代繳的個人所得稅，客觀上造成無法代扣。

三、股權轉讓個人所得稅的納稅(扣繳)申報、納稅地點

自然人轉讓股權多是私下進行，交易完成，款項打入私人腰包，基本無帳可查，并且稅務部門只有在納稅人變更完營業執照到稅務機關變更稅務登記時才知曉相關情況，時間相對滯后，造成稅務部門基本無法對自然人股東轉讓股權行為實施有效監管。做為納稅人的股權轉讓方來講，稅法對扣繳義務人沒有按規定代扣代繳時，沒有明確規定納稅人應該自行向稅務機關進行申報納稅?？陀^上也造成了只有少數納稅人對股權轉讓所得進行了申報，而絕大多數納稅人沒有進行申報。當然，也不能排除有自然人虧損轉讓股權而沒有進行申報的情形。鑒于上述情況，國稅函[2009]285號文對納稅申報主體、申報時間和納稅地點作出了相對明確和可行的規定。規定明確辦理納稅(扣繳)申報的時間分兩種情況：

第一種情況是：股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

第二種情況是：股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》(表格式樣和聯次由各省地稅機關自行設計)并向主管稅務機關申報。

國稅函[2009]285號文明確，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續。明確了主管稅務機關的同時，實際上也就明確了納稅地點，這項規定避免了各地在實際工作中再爭搶稅源使得納稅人無所適從的尷尬，也避免了各地地稅機關對一項股權轉讓所得個人所得稅都不管的情況再次發生，為納稅人申報納稅和稅務機關的效監管提供了明確的依據。

四、相關政策鏈接

1、《個人所得稅管理辦法》(國稅發[2005]120號)規定，納稅人與扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度是指，納稅人與扣繳義務人按照法律、行政法規規定和稅務機關依法律、行政法規所提出的要求，分別向主管稅務機關辦理納稅申報，稅務機關對納稅人和扣繳義務人提供的收入、納稅信息進行交叉比對、核查的一項制度。

2、《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]130號)規定，股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，由于其股權轉讓行為尚未完成、收入未完全實現，隨著股權轉讓關系的解除，股權收益不復存在，根據個人所得稅法和征管法的有關規定，以及從行政行為合理性原則出發，納稅人不應繳納個人所得稅。

3、《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2006]866號)規定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

4、《國家稅務總局關于印發<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》(國稅發[2006]162號)第二條規定，凡依據個人所得稅法負有納稅義務的納稅人，有下列情形之一的，應當按照本辦法的規定辦理納稅申報：(一)年所得12萬元以上的;(二)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(三)從中國境外取得所得的;(四)取得應稅所得，沒有扣繳義務人的;(五)國務院規定的其他情形。第三十五條規定，納稅人有扣繳義務人支付的應稅所得，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規定處理。而稅收征管法第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

5、《國家稅務總局關于股權轉讓收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2007]244號)規定，公司原全體股東，通過簽訂股權轉讓協議，以轉讓公司全部資產方式將股權轉讓給新股東，協議約定時間以前的債權債務由原股東負責，協議約定時間以后的債權債務由新股東負責。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，原股東取得股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。應納稅所得額的計算有兩種：(1)對于原股東取得轉讓收入后，根據持股比例先清收債權、歸還債務后，再對每個股東進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額=(原股東股權轉讓總收入-原股東承擔的債務總額+原股東所收回的債權總額-注冊資本額-股權轉讓過程中的有關稅費)×原股東持股比例。其中，原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤(下同)。(2)對于原股東取得轉讓收入后，根據持股比例對股權轉讓收入、債權債務進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額=原股東分配取得股權轉讓收入+原股東清收公司債權收入-原股東承擔公司債務支出-原股東向公司投資成本。

問：老師，您好！對于非上市民營股份制企業股民轉讓股票如何交納個人所得稅？謝謝！

答：根據個人所得稅法規定，個人轉讓股票所得屬于“財產轉讓所得”應稅項目，應按照20%的稅率計征個人所得稅?！敦斦繃叶悇湛偩株P于股票轉讓所得暫不征收個人所得稅的通知》（財稅[1994]40號）以及《財政部國家稅務總局關于股票轉讓所得1996年暫不征收個人所得稅的通知》（財稅[1996]12號）兩文件規定對股票轉讓所得（沒有上市與否的限定）暫免征收個人所得稅，期限為1994年到1996年。而《財政部國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》（財稅[1998]61號）文件是為了促進股票市場的穩健發展，從1997年1月1日起，對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅。對于員工轉讓持有的非上市公司的股權（不同于一般意義上的股票，應理解為股票）時，應按“財產轉讓所得”征收個人所得稅。依據現行稅法規定，財產轉讓所得應以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額確認為應納稅所得額。其中有價證券，為買入價以及買入時按照規定繳納的有關費用。

財政部國家稅務總局關于股票轉讓所得暫不征收個人所得稅的通知財稅[1994]40號各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：按照1993年10月第八屆全國人大常委會第四次會議通過決定修改的《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，股票轉讓所得應征收個人所得稅。1994年1月國務院發布的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》中明確，對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由財政部另行制定，報國務院批準施行。鑒于我國證券市場發育還不成熟，股份制尚處于試點階段，對股票轉讓所得的計算、征稅辦法和納稅期限的確定等都需要作深入的調查研究后，結合國際通行的做法，作出符合我國實際情況的規定。因此，經國務院同意，決定今明兩年對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。

財政部國家稅務總局關于股票轉讓所得1996年暫不征收個人所得稅的通知財稅[1996]12號鑒于目前我國證券市場發育還不成熟和股市的實際狀況，對稅收政策的調整變化比較敏感，因此，經報國務院同意，1996年對股票轉讓所得仍暫不征收個人所得稅。

財政部國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知財稅[1998]61號為了配合企業改制，促進股票市場的穩健發展，經報國務院批準，從1997年1月1日起，對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅。

第四篇：淺析股權轉讓個人所得稅相關問題

淺析股權轉讓個人所得稅相關問題

文件對個人股權轉讓過程中的涉稅問題作了原則性規定，文件主要內容包括：

“

三、個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

……

六、加強與工商行政管理部門的聯系和協作，定期主動從工商行政管理機關取得股權變更登記信息。”近年來，隨著市場經濟的發展，個人投資行為在我國越來越普遍，與此同時，個人的股權轉讓也日漸增多。據了解，我國發生的個人股權轉讓數量相當巨大，已經發生的最大股權轉讓繳稅案例，是北京大中電器創建人張大中因把自己所持股權轉讓給國美電器而繳納了5.6億元個人所得稅。

一、股權轉讓所得征收個人所得稅的計稅依據、適用稅率

《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)第二條第九款規定“財產轉讓所得”應繳納個人所得稅?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第八條第九款進一步明確“財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得?！?/p>

根據《中華人民共和國公司法》中的規定，公司有兩種組織形式：有限責任公司和股份有限責任公司，公司股東在兩類公司中享有的股權均可作為轉讓標的，股東在有限責任公司中所享有的股權的證明文件為股東名冊、出資證明書以及相關登記文件等，而股東在股份有限責任公司中享有股權的證明文件為股東名

冊、股票以及相關登記文件等。目前，在我國稅法上，區分兩類公司的股權轉讓，分別制定了不同的稅收政策。

根據《實施條例》第九條規定“對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院財政部門另行制定，報國務院批準施行?！备鶕敦斦繃叶悇湛偩株P于股票轉讓所得暫不征收個人所得稅的通知》(財稅

[1994]40號)和《財政部國家稅務總局關于股票轉讓所得1996年暫不征收個人所得稅的通知》(財稅[1996]12號)以及《財政部國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》(財稅[1998]61號)相關規定可得知，自1994年1月1日起我國對股票轉讓所得暫免征收個人所得稅，而對個人轉讓有限責任公司的股權仍按“轉讓財產所得”征收20%的個人所得稅。

《個人所得稅法》第六條第五款規定“財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額?！薄秾嵤l例》第二十二條規定“財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅?！?《實施條例》第十九條規定：“稅法第六條第一款第五項所說的財產原值，對于有價證券是指，為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用”?！秾嵤l例》第二十條規定“稅法第六條第一款第五項所說的合理費用，是指賣出財產時按照規定支付的有關費用?！薄秶叶悇湛偩株P于印發〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》第八條第六款規定“財產轉讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算?！薄秱€人所得稅法》第三條第五款規定“特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！备鶕鲜鱿嚓P法律法規等相關條款規定，即可理解為股權轉讓個人所得稅應納稅額的計算公式是：

股權轉讓個人所得稅應納稅額=(股權轉讓收入-股權計稅成本(財產原值)-與股權轉讓相關的合理稅費)×20%

二、股權轉讓所得征收個人所得稅的納稅主體

三、股權轉讓個人所得稅的納稅(扣繳)申報、納稅地點

自然人轉讓股權多是私下進行，交易完成，款項打入私人腰包，基本無帳可查，并且稅務部門只有在納稅人變更完營業執照到稅務機關變更稅務登記時才知曉相關情況，時間相對滯后，造成稅務部門基本無法對自然人股東轉讓股權行為實施有效監管。做為納稅人的股權轉讓方來講，稅法對扣繳義務人沒有按規定代扣代繳時，沒有明確規定納稅人應該自行向稅務機關進行申報納稅。客觀上也造成了只有少數納稅人對股權轉讓所得進行了申報，而絕大多數納稅人沒有進行申報。當然，也不能排除有自然人虧損轉讓股權而沒有進行申報的情形。

鑒于上述情況，國稅函[2009]285號文對納稅申報主體、申報時間和納稅地點作出了相對明確和可行的規定。規定明確辦理納稅(扣繳)申報的時間分兩種情況：

四、相關政策鏈接

稅人有扣繳義務人支付的應稅所得，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規定處理。而稅收征管法第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第五篇：在美國如何計算和繳納個人所得稅

兆龍移民 www.tmdps.cne Tax)。F或J簽證持有人申報時，需要提交1040NR表和個人資料表Form 8843表。此外，根據美國聯邦保險貢獻法案（FICA），F-1簽證持有人可以申請免交社會安全稅和醫療保險稅。

如果違規避稅，將得到25%的罰款的處罰，若超過$25.000，美國稅務局會提起刑事訴訟。納稅對象

1.美國公民（U.S Citizen）

2.美國綠卡持有者（U.S.Permanent Resident）

3.雖未持有綠卡，但滿足實質居留測試（Substantial Presence Test）的外國定居者（Resident Alien）。

實質居留測試是指：

1.本年居留天數達到或超過183天；或2.本年居留超過31天，且過去連續三年居留天數之和（按比例計算：本年居留天數+去年居留天數*1/3+前年居留天數*1/6），達到或超過183天。未達標者則為暫住外國人（Non-resident Alien）。征稅項目

美國是全球征稅（World Wide Income）,征稅項目有13項： 1.工資（Wages）2.利息（Interest）3.股息紅利（Dividends）

兆龍移民 www.tmdps.cne or Loss）7.資本獲利（Capital Gain or Loss）8.養老金（IRA Distributions）9.年金（Pensions and Annuities）

10.房屋出租、特許權使用費、合伙制企業所得、小型企業所得、信托收益等（Rental Real Estate，Royalties，Partnerships, Small Corporations, Trusts，etc.）11.農業所得（Farm Income）

12.失業補償（Unemployment Compensation）13.其他所得（Other Income）退稅項目

1.教育者費用開支（Educator Expenses）

2.后備役軍人、藝術家、政府工作者費用開支（Certain Business Expenses of Reservists, Performing Artists, and Fee-Basis Government Officials）3.健康儲備金的開支（Health Savings Account-HAS Deduction）4.搬家費用開支（Moving Expense）

5.大約50%的自營所得稅負的抵扣（Deductible Part of Self-Employment Tax）6.自營的養老金計劃開支（Self-Employment SEP, SIMPLE, and Qualified Plans）7.自營的健康保險費用抵扣（Self-Employed Health Insurance Deduction）8.提前取款的罰金（Penalty on Early Withdrawal of Savings）9.離婚補償的支付款（Alimony Paid）10.養老金的抵扣額（IRA Deduction）

11.學生貸款利息（Student Loan Interest Deduction）

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股權轉讓如何計算繳納個人所得稅

第一篇：股權轉讓如何計算繳納個人所得稅

第二篇：公司股權轉讓個人所得稅怎么計算

第三篇：淺析股權轉讓個人所得稅相關問題

第四篇：淺析股權轉讓個人所得稅相關問題

第五篇：在美國如何計算和繳納個人所得稅

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