第一篇：高校科研經費管理存在的問題與對策[定稿]

高校科研經費管理存在的問題與對策

【摘 要】高校科研經費管理是科研管理的核心內容之一，是財務管理的一個重要組成部分。近年來，隨著高等教育事業的快速發展，高校對科研工作日益重視，承擔的科研項目和籌措的科研經費大幅度增長，然而在科研經費管理過程中仍然存在一些不容忽視的問題。本文針對這些問題，提出了對策。

【關鍵詞】科研經費； 管理； 措施

高校是國家實施“科教興國”的龐大生力軍，是開展科學研究和技術創新的重要基地。隨著教育體制和科技體制改革的不斷深化，高校由原來單一的人才培養功能，逐步向科學研究和服務社會等多項功能轉變，科研實力不斷增強，承擔的科研項目和籌措的科研經費呈大幅度增長，不僅增加高校收入，也提高了高校教學質量、科技水平，提升高校綜合實力和競爭力。高校科研經費管理是科研管理的核心內容之一，是財務管理的一個重要組成部分，貫穿項目管理的全過程，是項目管理的關鍵，做好科研經費管理工作是科研工作正常進行并取得預期效果的有力保障。但在科研經費管理的過程中仍然存在一些不容忽視的問題，如經費配置不合理、濫用情況嚴重、核算不規范等。因此，正確認識和加強科研經費管理工作，認真分析科研經費管理工作中出現的新情況、新問題，尤其在當前，如何對高校科研經費進行科學有效的管理，確保科研經費安全、合理、高效使用，已經成為高校面臨的一個刻不容緩的課題。

一、高校科研經費管理存在的問題

(一)科研經費配置不合理

近幾年來，我國加大了科研經費投入，目前在科研經費配置上，以行政力量為主導配置資源，一些在高校、科研院所中擔任行政領導職務的，可以方便地獲取課題項目；學術等級思想嚴重，一些有學術頭銜的，在學術資源的配置中處于強勢地位；有的主管部門在科研經費的申請和管理上還存在門戶之見，優先照顧本系統內的高校和申請者。有的人手中擁有幾百萬、上千萬科研經費，日子好過了就不思進取，甚至有些人以錢為目的，科研成了謀生的手段。在科研項目的管理上，重立項輕結果；科研人員申請項目，要填寫大量表格，談科研思路、設計技術路線、構思創新性成果，而一旦經費申請到手，便轉給研究生們操作，或放置一旁，到課題結題時從他處搬來“成果”交差，所謂拿了經費不出活。在具體科研活動中，有重利益輕尊嚴和聲譽的現象存在。

(二)科研經費濫用情況嚴重

科研經費使用的“黑洞”有多大？根據發布的山東省2006年度審計報告披露的數據來看，讓人觸目驚心：一些單位科研經費中直接用于課題研究的開支僅四成，其他的都被用作管理費用、人員經費、招待費，甚至本應由科研人員個人承擔的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費也從中列支。審計報告披露，山東省自然科學基金安排的一個項目，到審計時開支的經費中，實驗材料費僅占5.6%，而招待費、管理費、勞務費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東大學兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發票報銷。有科研人員透露，只要跟著項目，吃喝拉撒，甚至給孩子買支鉛筆都能巧立名目在科研經費中報銷。

(三)科研項目賬有增無減，結題不結賬現象較為普遍

科研項目已結題不結賬的問題是全國高校的普遍問題。由于高校對科研項目結題后管理工作不夠重視，存在科研項目完成后，財務賬面上一直保留著余額沒有結算，不僅使結余資金得不到充分利用，許多固定資產得不到清理，也給財務部門的會計核算和項目管理增加了難度。經費一直掛在賬上還會造成年終會計報表高校未完成科研項目的經費大量沉淀，使會計報表數據不準確，不能真實地反映學校的實際情況。

(四)科研經費會計核算不規范

有的高校專門設立獨立賬套核算科研經費收支，但很多高校則將科研經費與教育事業費歸在一個賬套核算，將收到的由主管部門通過預算下達的科研經費放在“科研經費撥款”和“科研經費支出”科目核算；其余的縱向、橫向科研經費不論性質、渠道來源全部放在“代管款項”科目核算，一般采用“三欄式”明細賬，不設置明細科目，費用歸集很籠統，科研項目完成結題時填制的經費使用報表數據隨意性大，科研經費財務信息失真。由于各高校在科研經費核算方面口徑不盡相同，會計數據不可比，也影響相關會計指標的真實性和準確性。

(五)高校評估機制和教師業績評價制度有待改進

目前，高校各類評估、碩士點和博士點的申報，都要以科研項目的級別和科研經費的多少來衡量，科研項目和經費越多，說明學校科研實力越強，學術水平和師資隊伍的素質越高，而且決定著高校的“排名”。高校對教師考核和評價也以科研經費到位額度以及論著或論文的發表數量、成果鑒定數、專利數、獲獎數等作為衡量指標，并成為高校教師提職、提升的重要依據，致使許多教師想盡各種辦法爭取項目，甚至出現“拉關系”、“走后門”和“跑項目”的不正常現象，容易產生“錢權交易”等腐敗問題，敗壞了學術風氣。

二、完善高校科研經費管理的對策與措施

面對當前科研經費管理中存在的問題，筆者認為應以科學發展觀為指導，積極探索新的管理體制和監督手段，轉變管理觀念，開拓管理思路，只有做到管理制度健全，管理措施得力，管理行為到位，才能保證科研經費正常而有效運轉，最大限度地提高科研經費的使用效益。

(一)建立、健全科研經費管理制度，加大科研人員財經法規培訓力度，確保科研工作有章可循，有法可依

1.制定科研經費管理辦法。科研經費管理是一項政策性、科學性很強的工作，要管理好科研經費，就必須制定出一套適應不同性質研究工作要求的經費管理辦法。明確項目經費管理主要內容、工作程序和各部門的工作職責；明確科研經費的開支范圍、開支標準和經費審批權限，建立審批制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性；明確項目結題時間和結余經費分配比例和獎勵辦法，避免長期掛賬；對弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經費等違反財經紀律的行為，按照國家有關規定對相關責任人進行處罰。通過科研經費管理辦法的制定，使科研、財務管理人員及科研人員做到有章可循、有法可依，自覺遵守有關財經制度、法規，節約經費開支，提高經費使用效益。

2.完善科研經費資助制度。科研經費資助應按公平、公正、公開原則，體現“平等競爭”、“擇優錄取”的理念，以同行評價占重要地位。專家評審小組成員的選擇應以學術聲望為依據，主要是資深的科學家、教授、學科學術帶頭人。資助的方向更多的放在資助學科和申請人的優勢上，擴大專家評審小組成員行內人士的覆蓋面，選擇優等的申請者給予資助，鼓勵自由競爭。

3.加強對科研人員財經法律、法規的宣傳力度，提高其遵紀守法意識。高校科研人員大多是教學、科研雙肩挑，平時忙于工作，很少去學習財經法律、法規方面的知識，對科研和財務管理的有關規定和法律制度了解不多，使其在科研經費使用方面隨意性大，招待費、通訊費、交通費、復印費、勞務費支出占很大比例。有的人開具與實際不符的票據到財務部門報銷，個別人甚至以協作費、測試費等套取現金，這些違法違規行為嚴重擾亂了科研工作秩序。科研管理部門和財務部門必須加強財經法律、法規宣傳力度，使廣大科研人員充分認識到嚴格執行國家法律、法規和規章制度的重要意義，做到自覺遵守財務制度。可通過舉辦培訓班、講座或互聯網、櫥窗等形式進行宣傳，使科研人員合理、合法使用科研經費，提高科研經費的使用效益。

(二)規范科研經費會計核算，運用現代科學技術，建立科研經費管理信息網絡平臺

1.規范科研經費會計核算。高校的科研項目根據經費來源不同一般分為縱向科研項目、橫向科研項目和學校科研項目三類。現行的《高校會計制度》對各類科研經費的會計核算規定不明確，使得各高校核算科研經費時使用的會計科目不一致，影響有關部門對高校科研經費的統計及對比。國家或主管部門應制定統一的、可操作性強的科研會計制度，各高校根據制度要求設置會計科目，按收入來源、支出內容不同設置總賬和明細賬，設立獨立賬號，專人負責核算，專款專用。

2.建立科研經費管理信息網絡平臺。在學校局域網建立科研經費管理信息網絡平臺，連接科技部門、財務部門、課題負責人以及審計、資產管理等部門。由科技部門將科研課題名稱、下達經費單位、研究期限及經費預算方案等信息錄到課題負責人名下；財務部門負責將收到的每筆收入、發生的每筆支出明細錄到每個課題中；課題負責人通過密碼可在網絡上查看自己的科研經費使用情況及結余情況，做到心中有數；各職能部門可通過該網絡平臺及時快速地獲取準確、完整的科研課題有關信息，達到管理環節的相互協調、相互依托、相互滲透，使科研經費管理更加科學化、透明化和高效化。

(三)加強科研項目結題結賬管理

項目負責人應嚴格按照項目合同規定的時間開展研究工作，項目研究結束或通過驗收后，及時辦理結題手續。學校科研管理部門每年應定期將結題項目的有關信息通知財務部門，財務部門協助項目負責人核對經費收支結余情況，如實填制經費使用報表。對項目結余經費制定出合理的管理辦法，明確項目結賬時間和結余經費的用途，避免應結未結科研項目越來越多，長期掛賬現象。

(四)改變不合理的高校評估機制和教師業績評價制度

對高校的評估指標應是多方面的，包括教學水平、科研實力、師資力量、各項硬件設備的質與量、財源、就業率、歷屆畢業生的成就和聲望、同行評價等，科研項目和科研經費只是其中的一個方面。目前高校的評估是由教育主管部門自己主持的，從長遠和國外經驗來看，應由公眾、社會、學校及政府均認同的權威評估機構來進行，才更能體現公平、公正。

教師業績評價是對教師的整個工作做出總的評價，不僅要考慮科研經費的多少，項目的數量和層次，更重要的是要注重科研成果。如科研項目結束或驗收后，是否能增強學校科技創新和產業創新；是否能提高學校科研參與市場競爭的能力；是否能為學校帶來經濟效益和社會效益。評價同時還要考慮到學科、年級、教學風格、學生特點和教學背景等，結合教師的個體素質基礎和可能的、合理的發展路向。這些指標達到一定的標準后，才可以作為教師晉升職務和職稱的條件。

(五)切實加強對科研經費的監管

科研經費被濫用，早已不是新聞，但在一系列規范科研經費使用的辦法出臺后，問題還是頻頻發生，這說明，科研經費的監管仍然沒有真正引起有關部門重視。為了確保科研資金安全并合理使用，審計、財政、科技和主管部門應定期或不定期地對高校科研經費的管理規定及經費收支情況進行監督檢查，重點防止科研經費使用違反預算管理規定，以協作費、勞務費等虛假名義外撥科研經費，科研經費形成資產流失等問題。對違反科研管理規定、造成學校經濟損失或損害學校聲譽的，堅決予以懲處，挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機關處理。

【參考文獻】

[1]柯翠英.高校科研經費管理現狀及對策[J].經濟師，2007，(9).[2] 程玉潔.新形勢下應切實加強高校科研經費管理[J].河南師范大學學報，2003，(3).[3] 教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見.教財[2005]11號.[4] 張鈺虹.高校科研經費管理中存在的問題及措施[J].中國冶金教育，2007，(6).

第二篇：如何解決高校科研經費管理存在的問題

如何解決高校科研經費管理存在的問題

摘要：高校科研經費管理是科研管理的核心內容之一，是財務管理的一個重要組成部分。近年來，隨著高等教育事業的快速發展，高校對科研工作日益重視，承擔的科研項目和籌措的科研經費大幅度增長，然而在科研經費管理過程中仍然存在一些不容忽視的問題。本文針對這些問題，提出了對策。關鍵詞：高校；科研經費；管理；問題；對策

近年來，隨著我國高等教育事業的迅速發展，高校承擔的科研項目和籌措的科研經費都呈現大幅增長的趨勢，科研經費已成為高校自籌經費的重要來源。與此同時，高校科研經費在管理過程中暴露出的問題越來越多，嚴重影響了正常的科研工作。因此，如何解決科研經費管理中存在的問題，保證科研項目的順利實施和科研工作的健康發展，已成為高校面臨的一個刻不容緩的問題。

一、高校科研經費管理存在的主要問題 1.科研經費管理認識不到位

目前，在高校不同程度地存在對科研經費監管工作的認識誤區，一部分高校領導認為拿到科研項目、獲得科研經費可以提高學校的聲譽，科研項目和科研經費越多說明學校的科研工作做得越好，因此只注重科研項目數量與規模，對科研經費監管卻不夠重視。科研管理部門側重于科研項目的申報、立項及一些程序性的工作，認為只要課題經費能進入學校財務賬上就可以了，至于科研經費開支的情況如何、是否合規是財務部門的事情。財務部門認為科研經費只

是一種代管經費，只要進行簡單的收支核算，忽視了對科研經費支出合理性和真實性的審核。一些科研人員也認為，科研經費是科研人員憑個人能力和學術聲望取得的，科研經費如何使用應由科研人員支配，學校對于科研經費的使用無需過多干涉和監管，加之許多科研人員不懂得財經紀律和會計法規，致使科研經費支出混亂的現象屢禁不止，導致科研經費濫用嚴重。2.科研經費管理重立項、輕預算

許多高校把科研經費作為考核科研管理部門和教師的重要指標。科研項目的級別及科研經費的多少成了學校實力的象征，代表了科研部門的工作，也成了教師能力的體現。許多高校把科研經費和教師競爭關鍵崗、重點崗、職稱等緊密相連，所以科研人員想方設法去爭取科研項目，科研部門也在全力協助科研人員爭取科研項目。科研人員申報項目時必須編制項目預算，而項目預算的編制并不被人們所重視。項目負責人在編制相應的預算時并沒有真正地和今后將開展的工作相聯系，僅考慮如何安排能讓評審專家滿意，如何能讓項目立項，而憑空想象出來，更談不上與財務部門的共同探討。當經費到位后，實際使用和預算相差甚遠，也就理所當然地不按預算執行，預算形同虛設。3.科研項目成本難以核算

高校的科研人員大多是科研、教學雙肩挑，科研工作與教學活動有著密切聯系，用教學的材料作科研項目的實驗，或用縱向科研經費作橫向課題的實驗，使科研項目的成本難以準確計量；學校對從

事科研所用的實驗材料、儀器設備以及科研人員的工資等都不計入科研成本，而是從教育事業費中列支，無形中加大了教育事業費開支范圍。目前，科研經費管理中的“成本核算”，實際上是核算經費是否用完，至于將經費花在何處，用途是否與科研有關，科研、財務等部門缺乏協作審核；加之科研人員普遍認為科研項目是個人努力爭取來的，因而出現了科研經費支出無序性和隨意性，“專款未必專用”，而且支出結構也不盡合理。將科研經費轉化成為個人消費基金的現象成為當前高校科研經費管理的通病。4.經費管理缺乏有效的監督與評價機制

目前，高校普遍存在科研經費管理監督檢查意識不強現象，缺少對科研經費結題審計和效益分析。尚未建立在經費監管下的科研項目績效考評指標體系，對科研項目成果與經費開支的綜合考核沒有開展，成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。此外，高校還存在科研經費使用中的“腐敗”現象。近年來，隨著科研項目和科研經費在評價一個大學、一個學者科研實力中的權重越來越大，加之目前科研項目立項制度的不健全，許多高校出現了科研機構和科研人員“拉關系”、“跑項目”的不正常行為。在科研經費使用中，便會出現一些以專家招待與咨詢、專家鑒定等不同名目的變相行賄，造成了“錢權交易”等腐敗問題。同時科研項目結題不結賬的情況大量存在，致使結余資金得不到充分利用，也給財務部門的會計核算和項目管理增加了難度，并最終不利于科研項目的考核和評價。

二、完善高校科研經費管理的對策 1.提高科研經費管理認識

加強科研經費管理，提高資金使用效益是高校科技事業持續、健康發展的基本保證。按照教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》規定，高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，并確保科研經費專款專用。因此，各高校要做好宣傳教育工作，認真學習貫徹《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》。加強科研人員的財經法規和財務知識的教育，提高他們自覺合法使用科研經費的意識。加強學校主管領導、科研管理部門和財務管理部門工作人員對科研經費監管工作的重要性認識，增加科研管理和經費管理知識，明確科研項目管理部門、經費管理部門和項目負責人在科研經費使用與管理中的職責和權限，真正做到各司其職、各負其責、相互配合與協作，提高科研經費的使用效益。2.強化科研經費預算管理

預算不僅僅是為了申請到項目，項目申請到以后，預算也并不是束之高閣，而是為了申請到后依據預算執行。所以項目的預算編制決不能馬馬虎虎。項目申請時，課題組負責人負責項目預算的編制，財務部門應協助課題組負責人編制預算。項目經費來源和經費開支預算編制要科學、合理、詳細、明確、切合實際。科研部門審核時不僅要強調項目申請人的學歷、職稱、項目方向、金額，更要注意審核項目的預算編制。對于預算編制不負責任的課題組，絕對不能

接收。項目經費到位后，科研部門要和財務部門、審計部門密切配合，根據項目進展情況，以項目預算為依據，共同監督經費支出情況，發現不合理的支出及時糾正，讓有限的經費用在刀刃上，提高資金的使用效益和科研管理水平。3.加強科研經費成本核算

科研經費核算是科研經費管理的重要內容，也是對科研進度進行財務監控的重要手段。當前，高校應在完善科研經費預算管理的基礎和前提條件下，加強對科研經費日常開支核算的從嚴管理。一方面，要嚴格控制科研項目經費的開支范圍和標準，沒有納入科研項目預算且與本項目無關的內容，以及國家和學校明確禁止的消費項目不得在科研經費中列支；另一方面，推進科研課題的全額成本核算，完整、真實、全面地反映科研課題的成本，特別是對開展科研活動占用學校資源發生的水電費、實驗材料、實驗設備折舊費等間接費用，應該按科學合理的比例予以分攤。這樣既能夠保證科研經費開支的適度、合理、透明，同時也能夠杜絕因為成本核算不完整，造成科研項目擠占高校日益緊張的事業經費項目的發生。4.逐步完善科研經費的監督與考評機制

在科研經費的使用過程中應加強審計監督，充分發揮各級審計部門的作用。審計部門要從經濟性、效率性和效益性的角度對科研經費從立項到結題的全過程進行科學、客觀的評價，對科研經費的使用提出建設性的意見或建議。審計部門要不定期地對高校科研經費的管理規定、使用情況等進行檢查監督，發現問題及時糾正。同時，科研部門、財務部門、審計部門應共同探討，制定出適合高校科研經費特點的績效考評辦法，建立評價指標體系，對科研績效進行客觀的評價。通過對科研績效考評，更好地發揮科研人員的作用，增強競爭意識，鼓勵科技觀念創新，提高科研經費使用效率，創造出高水平的科技成果。

總之，高校科研經費管理是否科學與規范，科研經費使用是否合理，直接影響著科研質量和科研水平，影響著科研人員的積極性和高校科研事業的發展。為了完善高校科研經費管理，提高高校科研經費的使用效益，必須對高校科研經費管理提出新的思路和方法，并不斷探索和實踐，以保證高校科研事業的順利發展。參考文獻：

[1]孫元利.高校科研經費管理存在的問題及對策探討[j].財務與金融,2009(1).[2]黃秀娥.高校科研經費管理存在的問題與對策[j].會計之友,2009(6下).[3]許宏.適應高校科研發展 強化科研經費管理[j].廣東科技,2008(2).[4]張記元.完善高校科研經費管理對策[j].會計師,2009(7).

第三篇：科研經費管理中存在的問題與監管對策

科研經費管理中存在的問題與監管對策

摘要：科學研究活動是每個國家都在著重開展并互相競爭的項目之一，標志著國家的發展實力與國民智慧水平。科研經費是支持國家新的科研項目和一切知識創新的源泉，為國家文化軟實力的提升打下物質基礎。如何有效的加強科研經費的管理，保證科研資金的安全、高效的使用，使之發揮最大的經濟和社會效益，是我們急需解決的問題。

關鍵詞：科研經費；預算；管理；問題；對策

中圖分類號：F812 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）021-000-01

鄧小平曾經說過“科學技術是第一生產力”，這句話道出了科學研究活動在一個國家發展過程中的重要戰略地位。然而隨著社會環境的復雜變化，科研活動面臨的壓力越來越大，科研經費的使用越來越受到關注，如何解決現階段科研經費在管理中存在的問題，促進科研經費的健康有效使用和科研活動的順利開展，是當今廣大學者需要討論的重點。

一、目前我國科研經費管理中存在的問題

1.項目預算編制不準確，實際執行偏差較大

近年來，針對部分科學事業單位存在的預算執行慢，結轉和結余資金較大的情況，做好源頭控制，加強預算編制的準確性更顯得尤為重要。實際工作中，一方面部分科研人員未從根本上重視預算的編制，未按要求從項目角度充分按照政策相符性、目標相關性和經濟合理性原則，根據項目研究任務的實際需要科學、合理、真實的編制預算，未進行細致的測算就先申請經費，總想先把項目申請下來，小項目大預算，加大預算總量，最后可能出現預算批復后，項目支出偏小，有些項目甚至是年年有計劃安排，年年都有結余。另一方面，科研項目預算編制缺乏規范、合理的支出定額標準，項目申請過程中缺乏相對完善的規章制度，這也加大了預算編制的難度，導致了預算執行率偏低。

2.項目結余資金滯壓與全成本核算的矛盾

部分單位科研項目按合同結題后結余的資金長期掛賬不處理。在全成本核算方式下，科研人員的所有費用均從相關的科研項目經費中列支。但科研活動的特殊性和時間上的不確定性給全成本核算帶來了一定的限制。科研項目今年多明年少，明年的項目經費來源何處，人員經費如何保障，根據現有的管理辦法，國家并沒有單獨給科研事業單位核撥足夠的人員經費，而是根據單位的綜合定額標準核撥經費，這樣核撥的經費數額可能連維持科研人員的基本工資和事業機構的運行費都不足，根本沒有能力支付科研人員的工資。因此，部分科研人員對于已達到結題狀態的科研項目不愿意結題，結余的資金備以后用。

3.科研人員對成本效益的意識不強，未考慮投入產出能效

目前存在的比較突出的問題是：申請人申報項目，編制預算沒有成本費用的基礎數據，主管部門和財政部門在審核和核定項目預算時缺乏測算依據，成果轉化時也不太清楚在一項科技成果上究竟投入了多少資金，花費了多少成本。另外科研經費分配主體缺乏總體安排，以省級層面為例，有通過科技廳、發改委、經信委等政府科研管理部門安排的科研經費；有通過科學院、農科院、社科院以課題或項目專項經費形式安排的科研經費；企業、事業單位根據自身產業發展或事業發展投入的科研經費，科研經費的眾多來源和缺乏統一管理主體的體制，必然造成科研項目統籌和信息流通不充分，重復立項與支持不足并存，資金短缺與資金浪費同在，產出效能低下。

4.橫向課題研究經費在科研經費中規范不明確

橫向課題的支出在近年來國家科研經費支出中占據相當一部分的比重，由于橫向課題的發展依舊不夠成熟，因此國家對橫向課題經費管理工作還沒有一個科學的固定規范，經費支出相對比較隨意，使其在監管方面出現了許多漏洞。一些單位把國家大型科研項目的附屬項目專屬經費歸屬為橫向課題經費，經費支出混亂，導致科研經費整體的使用沒有健康保障。

二、科研經費有效監管的對策

1.規范預算編制，嚴格預算執行

項目預算應當由科研項目負責人協助財務部門共同編制。承擔單位應當按照有關要求，協調組織優勢資源和科研力量共同參與，合理配置研發資源，應當結合項目任務特點和實際需求，充分發揮財務部門掌握經費管理政策、科研人員掌握項目實際經費需求的情況，共同完成項目申請書，經費預算申報書等編報工作。預算執行可借助先進的信息系統，通過將預算批復錄入信息系統，實際發生支出沖減預算批復，定期預警，及時反饋通報預算執行率來管理，對執行率較差的項目，可關聯績效評價。

2.及時進行科研項目的結算，規范科研項目資金的結轉結余

科學事業單位應當強化對科研項目資金的管理，在科研項目完成或者因故終止時，要及時進行驗收或者結算，并辦理財務結賬手續。對開展科學研究活動，承擔科研項目任務而發生的經費收入與支出相抵后的結轉和結余資金，要根據資金來源和性質分別核算及管理。對于國家有管理規定的科研項目結轉和結余資金，要嚴格按照國家的有關規定執行；對于其他委托的科研項目，在項目完成時，應當及時組織驗收并辦理財務結賬手續，其結轉和結余資金要按照合同約定執行。

3.適度引入權責發生制，規范內部成本費用，提高科研成本效益

開展科研項目成本費用核算，將為財政部門核定科研項目預算，研究制定涉及科研項目的相關支出標準提供重要參考，也將為科技主管部門及相關部門進行科技管理決策，有效配置國家科技資源，科學評價科研活動的經濟和社會效益，推進科技成果轉化應用等提供數據支撐。具備條件的科學事業單位應當在支出管理的基礎上，根據業務發展需要，以科研項目為基本核算對象實施內部成本費用管理，包括直接成本和間接成本，要合理區分，真實反映。科研項目都照此進行成本管理，比較優劣，找到成本效益最優科研項目方案，提升科研經費的利用率。

4.對橫向課題進行集中管理，制定統一的監管規范

橫向課題的經費管理必須要得到落實，橫向課題多為來自企業或個人的科研投資，一旦投資到科研項目中，就必須見到科研成果作為保障。實際上這些橫向課題的科研經費經常被用于與科研活動毫不相關的其他活動，應將財務部門與科研管理部門緊密聯系在一起，實行問責制，保證橫向課題經費真正落實到科研項目中。對從事橫向課題研究的工作人員，嚴格要求他們嚴于律己，對其行為做出規范和監督，保障經費能夠落實到正確的地方。

綜上所述，科研經費管理是事業單位管理的重點，做好科研項目經費預算編制工作，嚴格預算執行，注意從人為意識和制度體系兩方面著手，建立健全靠譜的管理及監督機制，才能保證事業單位各項科研工作有序開展，造福國家和社會。

參考文獻：

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第四篇：淺析我國高校財務預算管理存在的問題與對策

【摘 要】隨著我國高校教育體制改革的不斷深化，高校作為獨立法人實體地位的確立對高校財務預算工作提出了新的要求，預算管理已成為高校財務管理的中心內容，必須高度重視并做好財務預算管理工作，為學校事業的全面、可持續發展提供有利支持。本文針對高校預算管理中存在的問題，提出完善高校財務預算管理的建議和方法。

【關鍵詞】預算管理 財務預算 高校財務

一、我國高校財務預算管理存在的問題

（一）預算編制階段存在的問題

1.預算編制程序不科學

長期以來預算工作一直被認為是財務部門的事情，學校的教學、科研、管理等部門缺乏參與預算編制的意識。由于財務人員對預算編制客體的了解有限，在編制預算時又缺乏有效的溝通和了解，致使預算指標的確立缺乏合理性，難以反映學校各預算客體的具體情況，學校事業發展規劃與財務預算不相匹配，使得學校事業發展無法獲得有利的財務支持。在多數情況下，學校預算的編制往往是為了向上級財政部門爭取撥款，喪失了作為一種有效的財務管理手段應有的作用。同時，由于預算編制過程缺乏相關部門的參與，除了在預算編制上缺乏合理性外，在預算執行的過程中各項預算措施也得不到有效的理解和執行。

2.預算編制方法不合理

我國高校財務預算的編制與學校事業發展規劃和任務指標脫離，依靠以往的實際支出為基礎，通過預測調整當年財政收支相關項目編制本年的預算。這種方法會造成兩方面的缺陷：一是預算的編制脫離學校發展規劃，使預算與實際支出不相符合；二是掩蓋了以往實際支出的資金項目中不合理的支出項目。這種預算編制方法使預算無法為學校發展規劃提供有效的資金需求計劃，影響了學校規劃的實施。

（二）預算執行階段

1.預算控制意識缺乏導致監管失效

由于很多高校沒有認識到對預算執行監控管理是預算完善和補充的最好辦法，因此預算在執行過程中的控制力度不夠，預算的執行和監管成為高校的軟肋，使財務預算形同虛設，預算執行不利，監管也流于形式。

2.預算執行過程缺乏應對突發事件的能力

為適應資金預算執行中遇到的突發事件，資金預算就要具有一定的彈性，在財務預算執行過程中實施必要的調整。學校財務部門對各預算單位預算執行情況進行檢查和反饋，報送財政主管部門，但按規定預算在執行過程中原則上不予調整，尤其是對那些可以估計到的費用開支，因工作疏忽未列入預算的，不能隨便同意補報預算，使得學校項目建設因資金不到位受到限制。

（三）預算評價分析階段

預算執行的好壞最終需要通過預算評價和分析才能得出結論。通過分析才能發現執行過程中存在的偏差，才能汲取教訓總結經驗。通過考評才能明確責任，量化工作的努力程度，因此，科學的預算分析和考核是財務預算發揮作用的必然要求。但是，在我國許多高校中缺乏預算管理的評價體系，無法衡量教職工的工作努力程度，缺乏有效的獎懲措施，影響了大家執行財務預算的積極性，最終影響財務預算管理的執行效果。

二、完善我國高校財務預算管理的建議

（一）創新預算編制模式

1.宏觀上構建學校新的預算編制管理體系

以“歸口分級”管理制度為核心的“統一領導、分級管理”的體制構成了新的預算管理體系內部框架。另外，預算管理制度也構成了學校內部預算管理體系的有機部分，包括預算編制和審批程序、修改預算的辦法、預算執行情況的分析方法、預算的評價和考核等。

2.微觀上構建校內責任預算體系

建議在高校的預算管理體系中建立責任預算，在現有的預算控制的基礎上，將管理責任下放到歸口管理部門，形成新的內部控制模式，使各部門在內部預算資源再分配方面被賦予廣泛的自主權，這將有助于改進預算過程的配置效率。

（二）構建新的預算審批與評價監督體系

在財務部門內成立一個預算管理中心，加強預算的編制、審核、協助工作，推行會計委派制，對各預算基層單位的財務收支進行核算和監督；成立學校財經領導小組，由校長、主管財務的副校長、各院(系、處、所)及附屬單位負責人和專家組成，對各院(系、處、所)及附屬單位的部門預算草案及全校的總預算草案進行審核；發揮職代會作用，學校的總體預算、發展規劃、重大投資必須經職代會討論，實行廣泛的民主決策和監督；發揮審計部門的審計監督作用，監督預算編制和執行過程的規范性，監督預算執行過程中的指標下達、資金撥付、預算調整程序是否符合規定。要建立和完善預算執行審計制度，國家應在健全有關法規的基礎上，建立部門預算經費績效評估機制，徹底改變教育只重投入、不重效益的現象，為高校預算經費績效評估提供外部環境。高校內部要要充分發揮審計等部門的作用，建立和完善預算評價機制，對預算的執行全過程監督，對執行的結果進行綜合評價，促進預算工作上水平。

（三）創新預算管理思路

1.樹立“以人為本”的預算管理理念

財務預算的運行效果的好壞決定于預算的制定者和執行者，即財務預算的主體素質的高低情況。因此，財務預算工作應樹立“以人為本”的管理理念。學校內部不同部門之間可能為了各自的利益，在編制預算時從本部門的利益出發，做出“留一手”的財務預算，違背了預算應該盡量客觀、公正、可靠的要求，從而影響預算工作的效果.因此，財會人員應恪守自己的職業道德，本著對國家、社會、單位和個人負責的態度，在工作態度上實事求是，在工作方法上注意調整工作思路，提高工作效率，做好財務預算的管理工作。

2.財務預算要做到收支平衡

適度拓寬平衡預算的時間，做到量入為出與負債建設的有機統一。高校預算管理必須做到以收定支，據以對支出、赤字和負債總量實施控制；使政策制定者了解高校在中擁有多大的可支配財力；讓廣大教職工明白資源是如何被安排的。可限制支出部門過高的支出期望，使大家認識到超過財力支持的支出要求是無效的。但是，為了有效發揮預算管理的作用，在實際工作中，必須與時俱進，思想必須跟隨形勢的發展進行創新思維，尋求科學、可持續發展之路。

3.大力推進“零基預算法”

零基預算法使有限的資金發揮其最大效益，對保障學校各項工作的正常運行有著十分重要的意義，相對于傳統的增量預算法具有明顯的優勢，它的科學性使其在高校具有廣泛的應用價值.必須嚴格貫徹零基預算法，排除部門經費只能增不能減的問題，集中資金使用，保證重點支出。

4.重視預算管理的評價考核

必須將各單位的預算經費與其工作任務、工作業績和經濟效果直接掛鉤，提高預算資金的使用效益。每可由校預算審計監督部門對各部門預算的執行情況進行評議，分出優、劣等級，校財務部門據此作為下的預算安排的參考，以達到獎優罰劣的目的，可以進一步促使各部門經費預算的不斷科學化，也促使各部門有效地利用資金。

參考文獻：[1]張靜文.當前高校預算管理中存在的問題及對策[J].教育財會研究,2004，02.[2]陳學美.高校部門預算存在的主要問題及其對策[J].事業財會,2006，03.[3]戴傳紅.高校加強預算管理的若千舉措[J].安慶師范學院學報,2006，05.

第五篇：淺議高校科研經費報銷管理

淺議高校科研經費報銷管理

摘 要：文章結合近十年高校科研經費核算經驗，分析了高校科研經費報銷管理中出現的具體問題和原因，并提出有建設性的建議。

關鍵詞：高校 科研經費 報銷管理

中圖分類號：F234

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）05-100-02

根據2015年全國科技經費投入公報數據，我國科技經費投入繼續保持增長的勢頭。2015年，全國研究與試驗發展（R&D）經費支出14169.9億元，比上年增加1154.3億元，增長8.9%；研究與試驗發展（R&D）經費投入強度（與國內生產總值之比）為2.07%，比上年提高0.05個百分點。按研究與試驗發展（R&D）人員（全時工作量）計算的人均經費支出為37.7萬元，比上年增加2.6萬元。分活動主體看，各類企業經費支出10881.3億元，比上年增長8.2%；政府屬研究機構經費支出2136.5億元，增長10.9%；高等學校經費支出998.6億元，增長11.2%。企業、政府屬研究機構、高等學校經費支出所占比重分別為76.8%、15.1%和7.0%。從以上數據可以看出，高等學校已經成為除了專門的科研機構以外的科研中堅力量。近年來，隨著國家和社會各界對高校科研經費投入不斷增長，高校也?S之暴露出科研經費管理的諸多薄弱環節。科研經費甚至成為高校貪污腐敗的“高危地帶”，不僅有損高校的聲譽，也嚴重阻礙了高校正常的教學科研工作。筆者結合近十年高校財務工作經驗，深入研究我國高校科研經費報銷的薄弱環節，分析出現問題的具體原因，并提出整改措施。

一、目前高校科研經費報銷存在問題

1.報銷票據存在問題。科研報銷票據包括發票和非發票票據。我們首先說說發票報銷存在的問題。科研工作者應以實際發生的交易或者事項為依據報銷科研經費，但是，在實際工作中，少數科研工作者在報銷辦公用品圖書資料時，將需要提供發票清單的業務拆分成多筆小額不需提供發票清單的業務，達到規避財務制度的目的，堂而皇之地將非科研開支列入科研開支。還有部分不法商家不管顧客購買什么物品，為求銷售，收取少量甚至可能不收手續費就可以按顧客要求隨意變更發票的品名數量，將不符合財務報銷的票據變成財務人員無法輕易識別的合規票據。此外，科研學術調研和會議活動，由于財務人員的信息不對等，無法根據票面將個人旅游開支等活動從科研活動中分離開來，也會造成非科研差旅費列入科研開支。其次，非發票票據報銷的問題主要體現在勞務費報銷的問題上。由于科研活動的特殊性和各方面人員信息不對等，財務人員無法對科研活動勞務費開支的必要性、合理性和真實性方面進行審核，造成目前部分科研人員可以通過造假人員身份或多報人員勞務經費來套取科研補助。

2.會計人員數量和質量欠缺。首先，由于高校行政人員編制的受限，現有編制內行政人員的工作量超負荷，科研管理人員沒有隨著科研經費總量的增加而增加，難以支撐科研管理服務的要求。以某高校為例，2013年全年憑證冊數689冊，附件張數約31萬張，當年收入約3億元，支出約2.9億元，報賬人員3人左右，支付人員2人；2014年全年憑證冊數792冊，附件張數約45萬張，當年收入約3.39億元，支出約3.36億元；2015年全年憑證冊數1045冊，附件約62萬張，當年收入約4.05億元，支出約4億元。2013年到2015年短短幾年，財務報銷的業務量增長了近一倍，但是財務人員卻沒有隨著業務的增加而增加。其次，由于財務人員超負荷工作，無暇思考學習，沒有及時更新財稅審等方面的知識，對各類報銷票據只能進行簡單的真假甄別，對特殊業務無法進行準確的職業判斷，會計人員質量沒有得到確保和維持。

3.內部監督機制不完善，科研經費報銷時點不均衡，導致各科研收支相差較大。我國高校內部審計監督機制不夠完善，審計部門一般比較重視工程審計和整體的預決算審計，對科研經費往往沒有形成定期審計的工作習慣。審計部門一般也不會主動對科研經費進行審計，科研管理部門很少對經費使用情況及效益進行檢查和評價，科研經費管理缺乏激勵與約束機制，所以不可避免地會出現一些問題。各科研項目負責人往往也比較注重科研活動，對財務事項和規定也缺乏一定的了解，就會出現科研經費報銷時點不均衡，結題不結賬，結題突擊花錢等現象，容易導致各科研收支不均衡，不利于高校內部科研統計和分析，甚至可能影響科研事業的發展。

二、目前高校科研經費報銷存在問題的原因

科研經費報銷存在問題的原因是多方面的。比如：（1）高校對科研管理工作重視不夠，科研項目管理和經費管理相脫節。（2）部分科研人員缺乏求真務實的工作作風，誤認為科研經費所有權是屬于個人的，他們想怎么用都可以，任意支配科研經費用于各項科研以外的支出，在科研經費中列支不真實、不相關和不合理的費用。（3）監督機制不完善，部門合作不緊密。對高校科研經費項目的監督不只是科研管理部門和財務部門的事情，是所有部門都需要一起參與的長期工作，然而，科研管理部門與財務部門的工作重點不同，如何協調各部門承擔監督職責，在高校中并沒有順暢的平臺進行溝通和交流，很容易造成了對科研經費的使用缺乏全程跟蹤監督。（4）科研管理建設經費投入不足制約著會計人員數量和質量的維持。

三、優化高校科研經費報銷的解決方案

1.加強防腐教育，提高廉潔意識和法律意識，完善科研經費獎懲激勵機制。科研管理部門要加大規范使用科研經費的宣傳教育力度，提高學校教職工對于科研經費使用的正確認識，尤其是各項目負責人要充分認識科研經費管理的重要性。防腐教育是高校紀檢部門應該常抓不懈的廉政建設工作。在加強科研相關人員廉潔教育的方面，可以聘請檢察院和監察部門的辦案人員定期分批次給科研人員、財務人員、科研項目管理人員和審計人員進行防腐教育，通過講述和分析科研經費管理腐敗案件，幫助管理人員分析管理上的薄弱環節，增強科研工作者的廉潔意識，警示科研工作人員從事腐敗行為的嚴重性。針對科研工作人員進行專項的法制宣傳，定期組織科研人員參觀監獄部門，參加科研腐敗人員的現身說法等警示教育活動，借此提高科研人員的防腐意識。加強科研經費的獎懲激勵制度的建設，完善科研人員和科研管理人員的獎勵制度。同時有獎必有罰，審計部門應該定期和不定期進行科研經費審計，對于審計發現的問題，督促相關人員限期整改。對于違規使用科研經費的科研人員，應采取暫停其職稱評審、職務晉升、科研項目申請等措施，實際懲罰年限應該根據具體問題具體分析研究處理。

2.加大科研管理建設經費投入。首先只有加大科研管理建?O經費的投入，才能在沒有編制的情況下緩解科研管理人員的工作壓力。科研建設經費充足了就可以增加工作人員，實現專崗專人，不但有利于緩解科研管理人員超負荷工作的狀況，還有利于提高科研管理的質量。其次，加大科研建設經費的投入不但可以解決人員緊缺和人員職業教育的問題，還可以提供資金改善科研管理的硬件設施。科研管理的硬件設施包括但不僅限于工作環境、辦公設備等。據相關調查研究發現，人處在舒適的工作環境中工作效率相對較高，工作效率提高了，從某種角度來說等于增加了工作人手。有了經費就可以購置更先進、科學的管理軟件，實現科研管理相關部門科研信息的實時更新，資源共享，可以節約人力提高科研經費管理效率。

3.建立健全科研經費全程監督體系。監督檢查是科研項目良性運作的基石。項目經費監督應該制度化和規范化，過程監督要系統化和定期化。高校科研管理部門、財務部門和紀檢審計部門都是高校科研經費管理的監督主體，財務部門負責預決算和核算監督，科研管理部門和審計部門負責檢查監督。紀檢審計部門應主動加強與財務處、設備處和資產管理處的溝通交流，對科研項目進行不定期的專項檢查，預警在前，敢于向各類違規違紀的行為亮劍，嚴肅查處各類科研經費造假、挪用、擠占和轉移科研經費以及偷稅漏稅等不法行為。科研經費的監管是一個涉及科研管理、財務、設備管理和紀檢審計部門的系統工程，應該塑造全員監督的文化和環境，建立健全科研經費全過程監督體系，切實提高科研經費管理水平和社會資金使用效益。

[本文為廣州美術學院院級科研課題，課題名稱：“高校科研經費核算研究”（項目號：16XJA040）]

參考文獻：

[1] 呂蓓蓓.從經濟學看當前高校科研經費報銷[J].財會學習，2016（08）.[2] 張平.試論高校科研經費報銷存在的問題及對策[J].中外企業家，2015（28）.[3] 陳玲玲.新時期高校科研經費報銷問題研究[J].管理工程師，2015（06）.[4] 倪雪梅.高校科研經費報銷過程中的問題及分析[J].財經界（學術版），2015（02）.（作者單位：廣州美術學院計劃財務處 廣東廣州 510006）

[作者簡介：陳香香（1985―），女，漢族，廣東韶關人，任職于廣州美術學院計劃財務處，高級會計師，碩士；研究方向：高校財務管理。]

（責編：若佳）