第一篇：關于高校財務的管理存在的問題與對策

【摘要】高校財務管理是高校組織自身財務活動、處理各種財務關系的一項經濟管理工作。筆者從高校財務管理的任務與目標入手，分析了當前存在的問題，提出了完善高校財務管理的措施。

在社會主義市場經濟的背景下，高等學校的財務管理如何適應新的發展形勢，為高校的發展提供更廣闊的空間，是當今各高校都應思考的問題。提高高校財務管理水平，是新形勢下高校事業快速發展的客觀需要；是加快高校事業發展的迫切需要；是解決高校財務管理實際問題的具體思考；是提高管理效益的必要舉措。

一、新形勢下高校財務管理的任務與目標

依據《高等學校財務制度》，高校財務管理是高校組織自身財務活動，處理各種財務關系的一項經濟管理工作。其財務管理工作的任務和目標主要有以下幾個方面：

（一）高校財務管理工作的主要任務

1.千方百計籌集資金

國家對教育經費投入不足，成為束縛高校發展的“瓶頸口”的今天，要緩解這一矛盾，必須轉變“等、靠、要”的傳統觀念，走“爭、創、籌”的路子，在國家撥款的基礎上，以市場經濟為導向，充分發揮學校優勢，建立穩定增長的多渠道籌措教育經費的縱橫機制。

2.搞好預算的控制和管理，提高資金使用效益

要想確保學校預算的順利實現，關鍵在于加強預算的日常管理。一方面是對經費開支大戶進行重點管理；另一方面是加強預算執行情況的分析，提高資金使用效益。加大用錢單位的管理責任，并根據分析報告改進來年的預算安排，使預算更加科學和完善。

3.做好財務分析，改進財務管理

對學校一定時期內的財務狀況進行系統分析、比較和評價，客觀地總結學校財務管理的經驗，揭示存在的問題，并及時采取有力的措施改進財務管理工作，提高財務管理水平。

（二）高校財務管理工作的主要目標

1.高校財務管理的基本目標

高校財務管理工作必須力求保持以收抵支和償還到期債務的能力，使之能夠長期、穩定地生存下去。要在發展中求生存，不斷擴大收入，籌集高校發展所需資金，通過合理有效地使用資金，以解決高校日益發展的教育經費對教育事業的較少供給之間的矛盾，達到保持最佳現金流量，保證財務狀況正常化的基本目標。

2.以“投資效益最大化”為首選目標

高校財務管理必須更新觀念，徹底擺脫計劃經濟的思維定勢，不能局限于保證財務狀況正常化的管理目標，必須注重投資效益最大化，即投入最少的資金，培養出各層次的合格人才和提供大量的科研成果。“投資效益最大化”這一管理目標考慮了資金的時間價值和投資的風險價值，有利于統籌安排長短期規劃、合理選擇投資方案、有效籌措資金、合理制訂分配政策等，這一目標反映了對高校資產保值增值的要求，有利于克服管理上的片面性和短期行為，有利于資源合理配置，也有利于實現社會效益最大化。

二、高校財務管理工作中存在的問題

隨著教育體制改革逐漸深入，政府管理權力下放，高校成為自我約束、自我發展的獨立法人，高校依法多渠道籌集經費的格局已經形成，高校財務管理較以前有了很大的自由。但目前高校財務管理工作相應的也存在著一些突出的問題，具體如下：

（一）高校財務管理缺乏系統的控制監督機制

目前，我國高校制度突出的缺陷是“所有者缺位”。高等教育出資人主要是國家，國家是高校凈資產的終極所有者，但國家不要求償還其提供的資產，也不要求分享經濟上的利益，而是將這些資產交給高校自行經營和管理。對于高等學校而言，國家對其投資，但不對其進行財務管理，造成投資的所有者缺位；高校管理者獨立行使法人權力，但不承擔具體的受托責任，導致資源缺乏有效的管理和監督。高校會計不進行成本核算，不計算損益，財務管理的彈性相當大，在很大程度上弱化了高校財務管理的功能。

（二）高校財務管理缺乏系統的評價指標

伴隨著高等教育的發展，高校的辦學規模、可控資源發生了深刻變化，社會主義市場經濟的建立和發展，加快了高校融入社會的進程，高校經濟活動內容日益廣泛，財務風險也在不斷加大，財務分析、財務決策已越來越成為高校財務管理的重要內容。盡管高校財務會計制度統一了核算口徑、提供了財務分析指標，但財務分析指標沒有包括事業發展速度、經濟效果等方面的內容，財務分析指標不健全；同時，長期以來，忽視財務分析，沒有研究數據間的內在聯系，高校財務管理缺乏經驗分析數據。因此，在高校財務管理實踐中，仁者見仁，智者見智，要么不知道如何評價財務活動而放棄財務管理，要么不知道財務狀況的好壞而造成財務控制不力，嚴重影響了高校財務管理水平的提高。

（三）高校財務管理體制運行缺乏科學性

高校財務管理體制是“統一領導，集中管理”，或者是“統一領導，分級管理”，無論采取哪種方式，都程度不同地存在統一領導與財權分配的矛盾。目前，高校財務統一領導存在兩種極端，一方面財經紀律不嚴、追求小集體利益、削弱統一領導的效率；另一方面過分強調領導的權力，造成決策不民主、不科學的問題。在校長負責制下，高校財權分配是在校長和中層干部之間分塊負責掌控的，這種運作制度，雖然強調了財權的運用，但卻沒有建立相應的經濟責任制，或者已經建立了分級責任制，但在實際工作中存在兩張皮，在履行審批支出權利的同時，沒有落實組織收入、承擔支出效果、促進事業健康發展等方面的義務，最后把開源節流的責任落到財務人員身上，這就與高校實際經濟活動相背離，不利于高校財務運行機制的建立。

（四）高校財務管理缺乏風險意識

由于學校沒有建立有效的教育成本分擔機制，學校有限的教育經費很難滿足提高教學質量、改善教職工生活福利的需要，各部門吃學校大鍋飯的現象十分嚴重，使本已十分緊缺的資金卻要超負荷承擔學校的各項開支，造成學校難以承受經費負擔。

學校為了搞好基本建設，非常艱難地通過多種渠道籌措建設資金，利用銀行貸款改善辦學條件，解決了事業發展過程中的實際困難。但是，部分高校對貸款的風險認識不夠，責任意識不強，貸款規模大大超過了經濟承受能力，依靠貸款盲目擴征地、上項目，潛伏了高校發展的隱患。這充分表明，現有高校財務管理體制已經不能適應社會主義市場經濟條件下深化教育體制改革、多渠道籌措教育經費的需要，高校財務管理體制改革勢在必行。

三、完善高校財務管理的對策

新的形勢為高校帶來了新的發展機遇，注入了新的活力，也為高校財務管理帶來了新的變化。這就要求我們應該解放思想、開拓思路、轉變觀念，不斷進行高校財務管理改革，理順財務管理體制，確保高校財務管理工作有條不紊地進行。針對目前高校財務管理工作中存在的問題，可從以下幾方面來加強高校財務管理。

（一）注重高校經濟決策的質量與效益

學校應發揮審計部門的職能作用，審計不僅參與經濟決策的研究，校領導還應授予審計、監察部門以制約權，使他們能客觀、公正地提供情況報告，以避免或減少決策的失誤，起到校領導的參謀和助手作用。高校領導層首先在決策過程中，應將有關事項的基本情況交由擴大的校務委員會充分醞釀和研究，在聽取各方面意見和建議的基礎上將擬議中的項目、主要內容向群眾宣傳說明，按照“少花錢、多辦事、辦好事”的節約原則，圍繞實質性問題，發動群眾提合理化建議，提出最科學，最節約，最優化的方案，集思廣益，使決策更符合客觀實際。要提高資金使用的經濟效益，必須按照國家現有財政金融政策，采取合適的方式，把分散的資金集中起來，實行總量控制，增強學校財務部門的宏觀調控能力，建立“校內結算中心”就是學校集中財力，改革管理，提高資金使用效益的一種好方式。

（二）加強高校預算管理，嚴格控制經費支出

學校各單位經費的審批，必須在年度財務預算或財務收支計劃數額以內使用。充分調動二級單位理財的積極性，實行“經費本”控制管理，并用計算機進行跟蹤監控。對于有些經費可實行單項承包，節約有獎的管理辦法，如水電暖，電話費等，制定承包的目標、內容、范圍，加強承包費用管理，努力降低支出；對于經費預算執行較好的單位，其正常經費結余按一定比例給予獎勵；對執行比較差的單位負責人將給予批評或作相應處罰，預算執行造成經費嚴重流失，保證不了正常運轉，對責任人給予嚴肅處理。多渠道籌集教育資金，加快資金周轉。學校應制定內部收費管理辦法，明確收費項目兩條線，努力提高資金的使用效益、收費標準、收支管理和分配辦法。對于專項經費的預算管理，由學校和承辦單位簽訂合同，實行目標責任制，保證經費專款專用。

（三）建立高校財務評價指標體系

建立高校財務績效評價體系，通過經費來源結構分析、支出結構分析、投資效益分析，資產使用效果分析等一系列方法，反映高校的財務管理水平和辦學效益狀況。現在高校的經費來源已從單一的財政撥款變成了多渠道籌措資金，經濟活動呈現出多元化，如：對外投資、銀行貸款、創辦校企、后勤社會化等等，這些活動都給學校的發展造成影響，所以應進行分部信息的分析。創新報表內容，使分析更加全面，今后高校的報表應增設無形資產分析表、預算指標與實際支出分析表、對外投資效益分析表、人力資源分析表、固定資產分析表、科研經費收支情況分析表等。要改革財務分析必須在現代化手段上下功夫，財務分析的內容要做到全面、及時，就必須努力開發一些管理分析軟件，使報表分析數字能從大量的人工管理到直接從計算機上提取，以提高分析的效率。

（四）完善現代信息化的高校財務管理模式

目前高校的財務管理中，正在積極開發數字校園“一卡通”系統，有的高校已經運用，有的高校正在積極的研發中。校園“一卡通”將智能IC卡的強大功能與計算機網絡的數字化理念融入校園，將學校各個系統連為一體，動態掌握每一持卡人的情況，極大地提高了學校的管理水平。

一卡通能改進財務管理方式，提高財務管理效率。金融卡部分，每個校園卡的用戶都將擁有自己的個人銀行賬戶，學費的收繳就可以方便地由傳統的學生交現金或通過電子匯兌將學費匯入學校指定賬戶的方式轉變為銀行代扣的方式。這種方式省卻了電子匯兌學費核對的麻煩，提高了學費收取的效率。職工工資的發放、學生獎學金、貸款、助學金等的發放也可以直接劃入個人賬戶，免除了發放現金的繁瑣。校園卡中的電子錢包方便了學生交納重修費，補交學費等小額的零星交費，減少了現金的流動。以上事例表明，就財務信息的內部處理而言，校園卡的使用將改變財務某些事務的處理方式，提高財務管理的效率。【附加公文一篇，不需要的朋友可以下載后編輯刪除，謝謝】

關于進一步加快精準扶貧工作意見

為認真貫徹落實省委、市委扶貧工作文件精神，根據《關于扎實推進扶貧攻堅工作的實施意見》和《關于進一步加快精準扶貧工作的意見》文件精神，結合我鄉實際情況，經鄉黨委、政府研究確定，特提出如下意見：

一、工作目標

總體目標：“立下愚公志，打好攻堅戰”，從今年起決戰三年，實現全鄉基本消除農村絕對貧困現象，實現有勞動能力的扶貧對象全面脫貧、無勞動能力的扶貧對象全面保障，不讓一個貧困群眾在全面建成小康社會進程中掉隊。

總體要求:貧困村農村居民人均可支配收入年均增幅高于全縣平均水平5個百分點以上，遏制收入差距擴大趨勢和貧困代際傳遞；貧困村基本公共服務主要指標接近全縣平均水平；實現扶貧對象“兩不愁三保障”（即：不愁吃、不愁穿，保障其義務教育、基本醫療和住房）。

年度任務：2015－2017年全鄉共減少農村貧困人口844人，貧困發生率降至3%以下。

二、精準識別

（一）核準對象。對已經建檔立卡的貧困戶，以收入為依據再一次進行核實，逐村逐戶摸底排查和精確復核，核實后的名單要進行張榜公示，對不符合政策條件的堅決予以排除，確保扶貧對象的真實性、精準度。建立精準識別責任承諾制，上報立卡的貧困戶登記表必須經村小組長、掛組村干部、掛點鄉干部、鄉領導簽字確認，并作出承諾，如扶貧對象不符合政策條件愿承擔行政和法律責任，確保貧困戶識別精準。

（二）分類扶持。通過精準識別建檔立卡的貧困戶分為黃卡戶、紅卡戶和藍卡戶三類，第一類為黃卡戶，是指有勞動能力，家庭經濟收入在貧困線邊緣的貧困戶；第二類為紅卡戶，是指有一定的勞動能力，家庭貧困程度比較深的貧困戶；第三類為藍卡戶，是指年老體弱或因病因殘喪失勞動能力的貧困戶和五保戶。優先扶持黃卡戶，集中攻堅扶持紅卡戶脫貧，對藍卡戶則通過保障扶貧來保障其基本生活。

（三）掛圖作業。根據貧困戶的實際情況，分三年制定脫貧規劃。鄉里將根據各村情況對每年精準脫貧任務落實到戶到人，建立臺賬，并用圖表標注清楚，掛圖作業，脫貧一戶銷號一戶，做到“貧困在庫，脫貧出庫”。

三、精準施策 針對貧困村和建檔立卡貧困戶的實際情況，分清類別，分類施策，強化措施，扎實推進各項扶貧政策落實到實處。在抓好貧困村公共設施和服務方面的建設同時要抓好對貧困戶的幫扶，做到精準施策。

（一）推進基礎設施扶貧

1．對“十三五”扶持貧困村25戶以上的所有自然村，由規劃所牽頭負責進行村莊建設規劃。

2．重點解決“最后一公里”的問題。著力解決貧困群眾最需要、最期盼的交通、電力、水利、就醫就學等方面“最后一公里”的問題，讓貧困群眾享受均等的基本公共服務。到2015年完成2個貧困村25戶以上自然村水泥路建設，確保到2016年底新一輪貧困村中25戶以上自然村全部通水泥路；在調查摸底和充分征求意見的基礎上，確保到2016底全面完成農村貧困戶土坯房和危舊住房的改造任務；灌溉渠系建設和小山塘除險加固改造主要傾向貧困村，提高灌溉能力，到2017底基本解決貧困村農村居民飲水安全和生產用水困難問題；每年安排貧困村至少一個“一事一議”項目，以幫助解決路、橋、水等問題。

（二）推進產業扶貧

1．培育壯大特色富民產業。大力發展高產油茶、白蓮、等特色種植業和特色養殖業，鼓勵支持貧困戶依據當地資源稟賦發展“一村一品”富民特色產業。為貧困戶發展種養業優先立項和優先提供苗木和種苗。每年通過產業扶持貧困戶50戶以上，到2020年有勞動能力的貧困戶每戶都有一個長效增收的主業。

鄉財政籌集資金，重點打造空坑——XX扶貧產業帶，帶動全鄉貧困群眾發展扶貧產業。

2．籌集精準扶貧到戶資金。縣鄉籌集精準幫扶到戶資金，對貧困戶發展產業給予獎補，或提供小額貸款擔保、貼息、補助農業保險，以及提供信息、技術、服務等。縣財政每年從產業扶貧資金中，切出一半以上用于精準扶貧到戶，發展了扶貧產業的貧困戶，經驗收合格后每戶獲得一次性扶持資金5000元，按規劃分批實施，5年內全覆蓋；另外切除部分資金，用于貧困戶精準扶貧發展產業貸款貼息。3．積極探索“四位一體”的產業扶貧新模式。指導貧困村選擇一個適合當地發展的高效產業；組建一個支撐有力的合作組織；設立一個產業貸款風險補償金，為條件成熟的貧困村安排20萬元產業扶貧專項資金，作為貧困戶產業發展貸款風險補償金，由合作商業銀行按1：8放貸；創建一個部門配合的幫扶機制，縣委農工部、縣農業局、縣林業局、縣蔬菜局等相關部門在貧困村產業選擇、合作社組建、技術培訓推廣、市場開發等方面會給予大力支持，共同推進。4．創新產業發展服務體系。鼓勵貧困農戶以土（林）地經營權作價入股方式，參與家庭農場、農民專業合作社、合作農場和聯戶經營等新型農業經營體系。對貧困戶創辦的家庭農場和有貧困戶參與的合作社，縣財政將重點給予資金扶持。廣泛推行“千村萬戶老鄉工程”，力爭2－3年覆蓋黃卡、紅卡貧困戶，帶動貧困戶增收致富。

（三）推進搬遷扶貧

１．正確引導。對地處邊遠、生存和發展條件較差、就地扶貧難以奏效的貧困戶，堅持群眾自愿、規模適度、梯度安置的原則，穩步推進貧困人口向縣城工業園、縣城次中心、中心圩鎮或中心村有序搬遷轉移。

2．整合資源。積極整合資源支持搬遷移民集中安置點的基礎設施建設，完善搬遷移民集中安置點的道路、通水、通電、學校、幼兒園、衛生所、文化等公共設施。

3．扶持政策疊加。搬遷移民戶可同時享受搬遷移民扶貧補助和農村危舊房、土坯房改造補助，對特別困難的搬遷戶，進一步提高建房補助標準，動員和引導社會力量“一對一”幫扶；搬遷移民戶除享受移民安置各項扶持政策外，遷出地的土地、山林、水面等承包經營權不變；幫助其解決后續發展問題，實現穩得住、奔小康能致富。

（四）落實智力扶貧政策

1．優先支持貧困村發展教育。加強貧困村學校規劃，優先立項解決貧困村薄弱學校改造，同步實現標準化和現代遠程教育，新招聘的老師優先安排到貧困村小學任教，每年安排優秀小學教師到貧困村小學輪流支教，讓貧困村的小學生能就近享受優質教育資源。優先支持貧困村利用閑置校舍改建公辦幼兒園、村小增設附屬幼兒班、學前教育巡回支教點項目。

2．加大貧困生資助力度。落實好現有國家濟困助學政策，逐步提高貧困生資助標準。公辦幼兒園、村小附屬幼兒班對建檔立卡貧困戶子女學前教育的保教費減半；對義務教育階段建檔立卡的貧困家庭寄宿生生活補助標準，在上級規定的基礎上每人每年增加500元；擇優錄取建檔立卡貧困戶子女到縣屬中學上學，除享受國家規定的貧困家庭寄宿生生活補助和普通高中國家助學金外，每人每學年再給予1000元的生活補助，并免除學雜費、住宿費；對考取全日制普通高等學校的建檔立卡貧困戶子女每人一次性補助8000元；為當年被全日制大專以上院校錄取的貧困家庭大學生辦理國家生源地信用助學貸款。3．大力實施職業教育和就業培訓。繼續實施“雨露計劃”，支持職業學歷教育，對建檔立卡貧困戶子女參加中、高等職業學歷教育的，在校期間每人每年給予2000元的補助；大力開展職業技能培訓，對參加轉移就業技能培訓并取得有關部門頒發職業技能證書的扶貧對象，給予每人1000元培訓補助；為貧困戶免費開展農村實用技術培訓，此項工作由縣扶貧和移民辦組織實施。面向農村貧困家庭定向培養人才，今年對建檔立卡貧困戶子女報考“三定向”的加20分錄取；從2016年起，縣里將切出20%的“三定向”招生指標，專門用于招收建檔立卡貧困戶子女，并根據當年招生考試情況確定具體加分標準。

（五）推進勞務扶貧

1．公益性崗位安置貧困戶就業。

2．鼓勵能人創業扶貧。凡通過創業帶領貧困戶家庭成員就業，經當地就業部門審核符合相關規定的，優先給予小額擔保貸款政策扶持。

3．解決貧困戶進企業務工。積極幫扶有勞動能力的貧困戶農民工進企業務工，解決貧困家庭收入來源問題。

（六）推進保障扶貧

1．落實完善最低生活保障制度。逐步提高低保、“五保”補助標準，擴大低保覆蓋面，對符合農村低保條件的做到“應保盡保”。２．完善農村居民基本養老保險制度。全面推進農村居民基本養老保險，讓其享受基本養老金保障。

３．健全醫療保障制度。對所有建檔立卡的貧困戶縣內住院給予特殊政策傾斜。

４．完善臨時救助制度。對遭遇突發事件、意外傷害、重大疾病等特殊原因導致基本生活困難，其他社會救助制度暫時無法覆蓋或救助之后基本生活暫時仍有嚴重困難的家庭或個人給予臨時救助，幫助他們渡過難關。

（七）推進社會扶貧 縣工業園管委會將牽頭聯合縣工信委、縣扶貧和移民辦在企業界開展主題為“全民扶貧，邀您同行”結對幫扶活動，積極組織工業企業自愿參與到貧困村開展結對幫扶活動。激勵和引導“愛心協會”等社會力量參與扶貧，爭取社會各界參與結對幫扶等扶貧攻堅工作。

四、精準幫扶

進一步完善精準扶貧機制，搭好精準扶貧的平臺，實現扶貧方式由過去大水“漫灌式”向精準“滴灌式”轉變，真正扶到點上、扶到根上。突出抓好“七個到村到戶”：

（一）產業到村到戶。每個貧困村都要根據當地的資源稟賦圍繞富民產業，選擇一個符合當地實際的特色產業，引導貧困戶通過參與產業發展，實現增收致富。

（二）項目到村到戶。根據建檔立卡貧困戶的實際情況，有針對性地選擇脫貧項目，找準脫貧路子，做到能種則種，能養則養，能外出務工則外出務工。貧困村要根據當地產業特色，成立農民專業合作社，為貧困戶發展產業提供服務。

（三）柚苗到村到戶。縣委農工部將安排專項資金、縣農業局負責購買調運柚苗，給每戶貧困戶免費發放20株以上柚苗，扶持貧困戶種好“搖錢樹”。

（四）資金到村到戶。對建檔立卡的貧困戶逐戶制定發展目標、落實脫貧項目和幫扶資金，做到專項扶貧與行業扶貧、社會扶貧并舉，專項扶貧資金要全部落實到貧困村、貧困戶，行業扶貧資金、涉農部門項目資金要向貧困村、貧困戶傾斜，與扶貧資金捆綁使用，實現貧困戶精準扶貧全覆蓋。

（五）干部幫扶到村到戶。進一步加大干部掛點幫扶貧困村和結對幫扶貧困戶工作力度。實施“四個一”組合式扶貧：每個貧困村都安排有一個以上縣領導、一個以上縣直單位、一個以上工業企業和一筆專項扶貧資金，實行掛點幫扶。要按照“交朋友、摸實情、找路子、扶資金、促增收”的思路，繼續推行科級以上領導干部“1+2”結對幫扶工作，即每位副科級以上領導干部每年扶助3戶黃卡、紅卡貧困戶，按“一戶一策”發展一項扶貧產業，增加貧困戶家庭經濟“造血功能”，所幫扶的貧困戶每戶每年增收要達到2000元以上。通過三年扶貧攻堅，使全鄉所有黃卡戶、紅卡戶真正脫貧，對藍卡戶進行最低生活保障。

（六）跟蹤管理到村到戶。加強扶貧信息監測工作，及時更新扶貧對象統計監測系統的數據信息，每年都要對貧困村、貧困戶的收入變動狀況、干部幫扶、項目幫扶、資金幫扶、扶貧項目實施等情況進行全面調查統計，并及時錄入全國扶貧對象統計監測系統。按照“貧困在庫，脫貧出庫”的原則，對已經脫貧的貧困戶及時銷號，對有特殊情況返貧的登記入庫，做到貧困戶有進有出。對扶貧項目的安排及實施、扶貧資金使用、貧困戶得到扶持等情況，定期在村務公開欄內進行公示，接受群眾監督。

（七）土坯房改造到村到戶。凡居住在危舊房或土坯房的建檔立卡貧困戶，三年內必須全面實施危舊房、土坯房改造，嚴格按照省定危舊房、土坯房改造補助標準補貼到戶。

五、保障措施

(一）落實工作責任。鄉黨委、政府和各村黨支部、村委會是實現扶貧攻堅的責任主體，各村要結合當地實際，制定具體的可操作性的實施意見，落實扶貧攻堅任務和措施。鄉黨委、政府的主要領導是扶貧攻堅的第一責任人，鄉黨政班子成員、各村書記主任是扶貧攻堅的具體責任人。各村要廣泛宣傳扶貧攻堅的方針政策和上級黨委、政府消除農村絕對貧困的決心和措施。

（二）加強隊伍建設。鄉組建扶貧工作站，由分管領導擔任站長，同時安排4名有工作經驗的干部集中辦公，切實解決基層扶貧工作有人辦事、有錢辦事的問題。

（三）夯實基層組織。加強村級基層組織建設，選好配強貧困村的領導班子，尤其要選好村黨支部書記，發揮好基層黨組織的戰斗堡壘和黨員干部的先鋒模范作用。著力解決貧困村“無址辦事”和“無錢辦事”的問題，2015年實現貧困村村級組織都有活動場所的目標；大力發展村級集體經濟，到2018年底貧困村全面消除“空殼村”。

（四）加大扶貧專項資金監管力度。嚴格把握扶貧資金的使用范圍，本著“渠道不亂、用途不變、歸口管理”的原則，實行扶貧資金專款、專帳、專人管理、封閉運行。確保資金跟著項目走。凡涉及扶貧和移民資金的項目，一要嚴格按規定采取相應招投標形式，確定建設隊伍；二要將所有與扶貧資金有關的施工合同必須列入廉政承諾條款；三要項目業主和建設單位必須簽訂廉政責任狀。

（五）嚴格考核獎懲。一是將扶貧攻堅工作納入年度綜合考評和村書記、主任個人年度考核及述職的重要內容；二加強工作督查，每個月對各鄉村的扶貧攻堅工作進行一次督查。督查結果一要作為扶貧攻堅工作考核依據；二要與評先評優相結合。對在精準扶貧工作中有實招、干實事、見實效的給予通報表揚；對工作不力、進展緩慢的給予通報批評，并要求限期整改。

第二篇：高校財務管理存在的問題與對策

【摘要】高校財務管理是高校組織自身財務活動、處理各種財務關系的一項經濟管理工作。筆者從高校財務管理的任務與目標入手，分析了當前存在的問題，提出了完善高校財務管理的措施。

在社會主義市場經濟的背景下，高等學校的財務管理如何適應新的發展形勢，為高校的發展提供更廣闊的空間，是當今各高校都應思考的問題。提高高校財務管理水平，是新形勢下高校事業快速發展的客觀需要；是加快高校事業發展的迫切需要；是解決高校財務管理實際問題的具體思考；是提高管理效益的必要舉措。

一、新形勢下高校財務管理的任務與目標

依據《高等學校財務制度》，高校財務管理是高校組織自身財務活動，處理各種財務關系的一項經濟管理工作。其財務管理工作的任務和目標主要有以下幾個方面：

（一）高校財務管理工作的主要任務

1.千方百計籌集資金

國家對教育經費投入不足，成為束縛高校發展的“瓶頸口”的今天，要緩解這一矛盾，必須轉變“等、靠、要”的傳統觀念，走“爭、創、籌”的路子，在國家撥款的基礎上，以市場經濟為導向，充分發揮學校優勢，建立穩定增長的多渠道籌措教育經費的縱橫機制。

2.搞好預算的控制和管理，提高資金使用效益

要想確保學校預算的順利實現，關鍵在于加強預算的日常管理。一方面是對經費開支大戶進行重點管理；另一方面是加強預算執行情況的分析，提高資金使用效益。加大用錢單位的管理責任，并根據分析報告改進來年的預算安排，使預算更加科學和完善。

3.做好財務分析，改進財務管理

對學校一定時期內的財務狀況進行系統分析、比較和評價，客觀地總結學校財務管理的經驗，揭示存在的問題，并及時采取有力的措施改進財務管理工作，提高財務管理水平。

（二）高校財務管理工作的主要目標

1.高校財務管理的基本目標

高校財務管理工作必須力求保持以收抵支和償還到期債務的能力，使之能夠長期、穩定地生存下去。要在發展中求生存，不斷擴大收入，籌集高校發展所需資金，通過合理有效地使用資金，以解決高校日益發展的教育經費對教育事業的較少供給之間的矛盾，達到保持最佳現金流量，保證財務狀況正常化的基本目標。

2.以“投資效益最大化”為首選目標

高校財務管理必須更新觀念，徹底擺脫計劃經濟的思維定勢，不能局限于保證財務狀況正常化的管理目標，必須注重投資效益最大化，即投入最少的資金，培養出各層次的合格人才和提供大量的科研成果。“投資效益最大化”這一管理目標考慮了資金的時間價值和投資的風險價值，有利于統籌安排長短期規劃、合理選擇投資方案、有效籌措資金、合理制訂分配政策等，這一目標反映了對高校資產保值增值的要求，有利于克服管理上的片面性和短期行為，有利于資源合理配置，也有利于實現社會效益最大化。

二、高校財務管理工作中存在的問題

隨著教育體制改革逐漸深入，政府管理權力下放，高校成為自我約束、自我發展的獨立法人，高校依法多渠道籌集經費的格局已經形成，高校財務管理較以前有了很大的自由。但目前高校財務管理工作相應的也存在著一些突出的問題，具體如下：

（一）高校財務管理缺乏系統的控制監督機制

目前，我國高校制度突出的缺陷是“所有者缺位”。高等教育出資人主要是國家，國家是高校凈資產的終極所有者，但國家不要求償還其提供的資產，也不要求分享經濟上的利益，而是將這些資產交給高校自行經營和管理。對于高等學校而言，國家對其投資，但不對其進行財務管理，造成投資的所有者缺位；高校管理者獨立行使法人權力，但不承擔具體的受托責任，導致資源缺乏有效的管理和監督。高校會計不進行成本核算，不計算損益，財務管理的彈性相當大，在很大程度上弱化了高校財務管理的功能。

（二）高校財務管理缺乏系統的評價指標

伴隨著高等教育的發展，高校的辦學規模、可控資源發生了深刻變化，社會主義市場經濟的建立和發展，加快了高校融入社會的進程，高校經濟活動內容日益廣泛，財務風險也在不斷加大，財務分析、財務決策已越來越成為高校財務管理的重要內容。盡管高校財務會計制度統一了核算口徑、提供了財務分析指標，但財務分析指標沒有包括事業發展速度、經濟效果等方面的內容，財務分析指標不健全；同時，長期以來，忽視財務分析，沒有研究數據間的內在聯系，高校財務管理缺乏經驗分析數據。因此，在高校財務管理實踐中，仁者見仁，智者見智，要么不知道如何評價財務活動而放棄財務管理，要么不知道財務狀況的好壞而造成財務控制不力，嚴重影響了高校財務管理水平的提高。

（三）高校財務管理體制運行缺乏科學性

高校財務管理體制是“統一領導，集中管理”，或者是“統一領導，分級管理”，無論采取哪種方式，都程度不同地存在統一領導與財權分配的矛盾。目前，高校財務統一領導存在兩種極端，一方面財經紀律不嚴、追求小集體利益、削弱統一領導的效率；另一方面過分強調領導的權力，造成決策不民主、不科學的問題。在校長負責制下，高校財權分配是在校長和中層干部之間分塊負責掌控的，這種運作制度，雖然強調了財權的運用，但卻沒有建立相應的經濟責任制，或者已經建立了分級責任制，但在實際工作中存在兩張皮，在履行審批支出權利的同時，沒有落實組織收入、承擔支出效果、促進事業健康發展等方面的義務，最后把開源節流的責任落到財務人員身上，這就與高校實際經濟活動相背離，不利于高校財務運行機制的建立。

（四）高校財務管理缺乏風險意識

由于學校沒有建立有效的教育成本分擔機制，學校有限的教育經費很難滿足提高教學質量、改善教職工生活福利的需要，各部門吃學校大鍋飯的現象十分嚴重，使本已十分緊缺的資金卻要超負荷承擔學校的各項開支，造成學校難以承受經費負擔。

學校為了搞好基本建設，非常艱難地通過多種渠道籌措建設資金，利用銀行貸款改善辦學條件，解決了事業發展過程中的實際困難。但是，部分高校對貸款的風險認識不夠，責任意識不強，貸款規模大大超過了經濟承受能力，依靠貸款盲目擴征地、上項目，潛伏了高校發展的隱患。這充分表明，現有高校財務管理體制已經不能適應社會主義市場經濟條件下深化教育體制改革、多渠道籌措教育經費的需要，高校財務管理體制改革勢在必行。

三、完善高校財務管理的對策

新的形勢為高校帶來了新的發展機遇，注入了新的活力，也為高校財務管理帶來了新的變化。這就要求我們應該解放思想、開拓思路、轉變觀念，不斷進行高校財務管理改革，理順財務管理體制，確保高校財務管理工作有條不紊地進行。針對目前高校財務管理工作中存在的問題，可從以下幾方面來加強高校財務管理。

（一）注重高校經濟決策的質量與效益

學校應發揮審計部門的職能作用，審計不僅參與經濟決策的研究，校領導還應授予審計、監察部門以制約權，使他們能客觀、公正地提供情況報告，以避免或減少決策的失誤，起到校領導的參謀和助手作用。高校領導層首先在決策過程中，應將有關事項的基本情況交由擴大的校務委員會充分醞釀和研究，在聽取各方面意見和建議的基礎上將擬議中的項目、主要內容向群眾宣傳說明，按照“少花錢、多辦事、辦好事”的節約原則，圍繞實質性問題，發動群眾提合理化建議，提出最科學，最節約，最優化的方案，集思廣益，使決策更符合客觀實際。要提高資金使用的經濟效益，必須按照國家現有財政金融政策，采取合適的方式，把分散的資金集中起來，實行總量控制，增強學校財務部門的宏觀調控能力，建立“校內結算中心”就是學校集中財力，改革管理，提高資金使用效益的一種好方式。

（二）加強高校預算管理，嚴格控制經費支出

學校各單位經費的審批，必須在財務預算或財務收支計劃數額以內使用。充分調動二級單位理財的積極性，實行“經費本”控制管理，并用計算機進行跟蹤監控。對于有些經費可實行單項承包，節約有獎的管理辦法，如水電暖，電話費等，制定承包的目標、內容、范圍，加強承包費用管理，努力降低支出；對于經費預算執行較好的單位，其正常經費結余按一定比例給予獎勵；對執行比較差的單位負責人將給予批評或作相應處罰，預算執行造成經費嚴重流失，保證不了正常運轉，對責任人給予嚴肅處理。多渠道籌集教育資金，加快資金周轉。學校應制定內部收費管理辦法，明確收費項目兩條線，努力提高資金的使用效益、收費標準、收支管理和分配辦法。對于專項經費的預算管理，由學校和承辦單位簽訂合同，實行目標責任制，保證經費專款專用。

（三）建立高校財務評價指標體系

建立高校財務績效評價體系，通過經費來源結構分析、支出結構分析、投資效益分析，資產使用效果分析等一系列方法，反映高校的財務管理水平和辦學效益狀況。現在高校的經費來源已從單一的財政撥款變成了多渠道籌措資金，經濟活動呈現出多元化，如：對外投資、銀行貸款、創辦校企、后勤社會化等等，這些活動都給學校的發展造成影響，所以應進行分部信息的分析。創新報表內容，使分析更加全面，今后高校的報表應增設無形資產分析表、預算指標與實際支出分析表、對外投資效益分析表、人力資源分析表、固定資產分析表、科研經費收支情況分析表等。要改革財務分析必須在現代化手段上下功夫，財務分析的內容要做到全面、及時，就必須努力開發一些管理分析軟件，使報表分析數字能從大量的人工管理到直接從計算機上提取，以提高分析的效率。

（四）完善現代信息化的高校財務管理模式

目前高校的財務管理中，正在積極開發數字校園“一卡通”系統，有的高校已經運用，有的高校正在積極的研發中。校園“一卡通”將智能IC卡的強大功能與計算機網絡的數字化理念融入校園，將學校各個系統連為一體，動態掌握每一持卡人的情況，極大地提高了學校的管理水平。

一卡通能改進財務管理方式，提高財務管理效率。金融卡部分，每個校園卡的用戶都將擁有自己的個人銀行賬戶，學費的收繳就可以方便地由傳統的學生交現金或通過電子匯兌將學費匯入學校指定賬戶的方式轉變為銀行代扣的方式。這種方式省卻了電子匯兌學費核對的麻煩，提高了學費收取的效率。職工工資的發放、學生獎學金、貸款、助學金等的發放也可以直接劃入個人賬戶，免除了發放現金的繁瑣。校園卡中的電子錢包方便了學生交納重修費，補交學費等小額的零星交費，減少了現金的流動。以上事例表明，就財務信息的內部處理而言，校園卡的使用將改變財務某些事務的處理方式，提高財務管理的效率。

第三篇：我國高校財務管理存在的問題及對策

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我國高校財務管理存在的問題及對策

作者：賈慶印

來源：《沿海企業與科技》2005年第09期

[摘要]社會主義市場經濟體制的建立和完善迫切要求高等教育改變原有的財務管理體制、管理觀念、管理內容和運行模式，以促進我國高等教育事業的發展。文章分析了我國高校財務管理中存在的問題及其成因，井提出了加強高校財務管理的幾點具體措施。

[關鍵詞]財務管理；高校；預算管理

[中圖分類號]F715．5

[文獻標識碼]A

第四篇：高校財務管理存在的問題和對策研究

高校財務管理工作存在的問題及對策研究

摘要：針對我國高等學校財務管理工作中存在的問題，提出了加強高校財務管理的措施。關鍵詞：高校財務管理問題措施

當前，我國高等學校正在借鑒西方發達國家高等教育的成功經驗，結合我國的實際情況進行深入地教育體制改革，以逐步建立政府宏觀管理，學校面向社會自主辦學的新體制，使得高校的理財環境發生了根本的變化，現行的高校財務管理體制日益顯示出其與新形勢的不適應，因而，有必要對目前的高校財務管理存在的問題進行分析，并采取措施加以解決，以提高高校自我發展能力。

一、高校財務管理存在的問題

1.財務管理體制不夠明確

當前，高校由過去單純的以教學，科研為中心，逐步轉變為教學，科研，技術開發，咨詢服務和生產經營等各項活動并舉，面向市場經濟自主辦學的事業法人單位。由于財務工作的多層次，經濟利益多元化，財務關系的復雜化，財務管理出現條塊分割，多頭操作的局面。一些學校內部在會計核算，財務開支，創收分配等方面的財經政策和制度政出多門，不能協調一致，有的系，處認為下達給本單位的經費指標歸屬單位所有，因此，擅自提高開支標準，擴大開支范圍，甚至審批權限職責不清，載留應激公款現象時有發生，學校資源配置失調，難以集中學校財務，發揮資金使用效益，從而影響和制約學校各項事業的發展。

2.對校內各單位會計機構和會計人員管理不到位

有些學校各會計機構自成一體，會計信息不暢通。各部門聘用的會計人員素質參差不齊，有些人員業務素質和職業水平偏低，造成學校一級財務部門（如財務處）難以掌握真是有效的會計信息。同時會計信息處理手段落后，會計信息失真。會計核算信息不能及時，準確地反映本部門單位的財務運行和管理狀況，會計職能作用沒有得到充分的發揮。

3.依法理財的觀念淡薄

長期以來，人們對會計工作的認識比較片面，認為會計工作不過是記記賬，算算工資，報銷等一項非常簡單的工作。一些學校負責人認為會計工作在高校發展中所起的作用不大，不重視會計工作，在改善學校管理，進行經濟決策中往往不注意發揮會計職能作用，一些會計人員也認為自己只要按時記賬，及時上報財務報表就算完成任務。

4.會計監督難以體現

《會計法》強調了單位內部監督，社會監督和國家監督三位一體的會計監督體系，而單位內部監督是基礎，在實際工作中實施會計監督的主題往往是會計機構和會計人員，會計人員承擔著會計核算和會計監督雙重任務，而會計人員的自身利益是與其所屬部門結合在一起的，當學校利益與所屬部門利益發生矛盾時，會計人員出于自身利益的考慮，很可能只維護部門利益，靠各部門的會計監督顯然是十分有限的。

二、加強高校財務管理的措施

1． 統一學校財經政策，避免政出多門

高校內部應實行統一的財經政策和制度，各項財經政策和制度應該協調一致，符合國家有關法律法規的要求。校內各項財經制度必須由學校財經主管部門統一制定和頒布，其他部門不能各自為政。校內單位在制定內部財經制度時，首先必須符合國家的財經政策和學校的統一財經制度，并報主管部門審批，確保學校經濟秩序健康有序。對于合并后的高校應盡快

制定一套符合實際情況的統一經濟政策和經費開支標準，才能做到集中財力辦大事，符合統收統支，收支兩條線的財務管理原則。

2.明確學校財務管理體制

高校財務管理體制是高校財務管理工作的核心內容，是組織高校財務活動，處理各種財務關系的根本制度，必須科學合理。《高等學校財務制度》已明確了高效理財權限，必須是在作為財務主體的前提下進行，主要通過建立健全“統一領導，集中或分級管理”的制度來實現。“統一領導”是財務管理的前提，在這一前提下，高校可根據實際情況，選擇適合自己的財務管理體制。規模小的高校，可實行集中管理。所謂集中管理，就是統一財務收支計劃，統一財務管理制度，統一預決算，統一資源配置，將高校的財權及物權，集中到校長領導下的財務部門，不設置二級核算單位；規模大的高校，可實行分級管理。所謂分級管理，就是適當下放財權，學校可以通過宏觀調控各二級單位財務活動，并對其進行財務監督。各二級單位在業務上必須接受學習愛財務的領導，定期向學校財務機構反映其財務活動并報送財務報表。學校的一切財經政策，重要的財經紀律，規章制度等重大問題，必須由學校統一決策，避免造成管理上的混亂。實行分級管理，可以調動各二級單位的積極性，但同時必須進一步強化學校統一領導和監督機制，建立健全內控制度。無論是集中還是分級管理都必須明確，財務（科）處是學校唯一的一級財務機構，全面負責學校的財務管理和會計核算的職能機構，是學校的財經工作的歸口主管部門。會計核算包含學校財務，基本建設，科技開發，校辦產業，校內后勤等，學校的科技開發財務，校辦產業財務，后勤財務等二級核算機構的設立均由財務處統一規劃，統一領導。校財務處主管全校會計工作是一種責任，必須責無旁貸地把全校的會計工作抓好，杜絕學校收入流失，支出失控現象，使學校的資源配置合理，充分發揮資金的使用效益。

3.依法理財，建立以校長為首的經濟責任制，強化財務工作的領導體制

教育部和財政部下發的《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》中明確規定：“高等學校必須建立健全校（院）長經濟責任制。”高等學校的校長作為高校的法人代表，代表高校依法行使職權，對高校的財務工作依法負有經濟責任。所以高校校長必須充分認識加強財務管理的重要性和緊迫性，嚴格執行國家的財經法規，健全本單位的財經紀律，對本單位的財經工作負責，保證高效按經濟規律辦事，促進高校健康發展。新《會計法》規定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性，完整性負責。這就意味著主管高校財務工作的校長必須全面領導和管理高效財務工作，對高校的教學，科研，行政等工作負責。高校必須設立專門財務機構，統一領導協調高校的財經工作，增加財經工作的透明度，增強財經工作嚴肅性。同時，財務機構還承擔著財務工作計劃的制定，各項財經制度的制定和調整，預算的安排與執行，對外投資的確定等重大工作。高校作為事業獨立的法人實體，必須建立健全校長負責制，按照“統一領導，集中或分級管理”的原則，按層次分別建立總會計師或主管財務工作的副校長，財務處長，二級單位負責人和基層單位負責人等若干層次的經濟負責制。財務上實行領導“一支筆”審批制度。在嚴格遵守國家法律法規的基礎上，結合實際，健全高校新的會計管理體制，強化財務管理，加強高校校長在經濟上的領導，以便進行科學合理的決策，集中財力，合理運籌有限的資金，以適應高校內部會計機構的設置，應根據其學校規模和內部管理需要，遵循“統一領導，集中管理”或“統一領導，分級管理”高校財經管理工作原則和體制進行。

4.完善財務管理主要環節的工作制度

根據高校的實際情況，財務管理的環節大致有財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制和財務分析五個方面。財務預測是根據財務活動的歷史資料，并結合現實情況，對未來時期的財務狀況做出較為全面和準確的預計。財務決策就是為了達到某一財務目標而選擇將要實施的決策方案的過程。財務計劃是對一定時期的財務活動及其結果以貨幣的形式加以綜合安排。財務控制就是以財務計劃為依據收集有關信息，并采用一定的方法對財務活動施加影響或調節，保證財務計劃執行。財務分析是根據有關信息資料依照一定的標準，應用專門的方法，對財務過程及結果進行分析和評價。高校必須加強和完善財務管理主要環節的工作制度，從而保證財務管理工作的正常運轉。

5.各項財務制度包括財務管理工作制度，財務信息披露與監控制度等內容需要規范和完善

一方面，在高校內部應建立健全各級經濟責任制，按照權責結合的原則，依據經濟工作中的職位確定權利和義務，制定出具體的經濟責任制。經濟責任制應貫穿于高校財務工作的全過程，包括預算管理，重大支出項目的安排，學校財經制度的制定和調整，財務工作人員的任用和變動等，使學校的財經工作有章可循，有法可依。另一方面，應該使財務管理工作規范化，制度化。高校在財務收支管理上出現的效率不高，效益較低現象，大多數是由財權不集中，財力分散，各自為政所致，所以應該完善財務管理體制，把全部收入納入大財務管理，明確管理原則，規定收支范圍，收支標準，完善票證，現金收支管理辦法，使財務管理工作規范化，制度化。

6.建立一支綜合素質過硬的財務隊伍，提高職業道德水平

要提高高校的經濟效益與社會效益，就必須由高質量的管理人才，搞好財會隊伍建設是加強財務管理的基本保證。特別是目前高校籌資的多元化，辦學形式的多樣化和利益分配的復雜化，會計核算與財務管理更加廣泛，高校財務人員逐步由“記賬、算賬”的“核算型會計”向“管理與經營型會計”轉變。因此，必須加強財會隊伍建設、提高財會人員的職業道德觀念、法律觀念和風險意識，努力營造一支政治素質高、業務能力強的財務人員隊伍，充分發揮其會計工作的核算與監督職能，為高校的健康發展提供有效詳實的財務信息。

7.充分發揮高校會計監督職能

為保證高效的一切經濟活動健康有效的進行，必須強化高校會計監督職能。要打破傳統的財務會計對經濟活動的反映和監督主要靠事后的這種模式，隨著管理會計的產生和發展，逐步采取事前、事中、事后全過程控制的方式；也改變事無巨細的監督為參與重大經濟問題的管理和控制。要充分理解會計監督除了具備對不合法的收支予以制止和糾正等職能外，它還有更重要的一種服務職能，就是通過有效地會計監督為單位經濟活動服務，提高經濟效益。所以，會計人員應該不斷改進會計監督的方式方法，把會計監督寓于服務之中。

第五篇：中小企業財務管理存在問題與對策

社會實踐調研報告 中小企業財務管理存在問題與對策

中小企業財務管理存在問題與對策

中小企業財務管理問題及對策

中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。

一、中小企業財務管理的現狀

目前，我國中小企業中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理和風險控制的作用沒有得到充分發揮。另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使中小企業和大型企業不能公平競爭；地方政府行業管理部門大量的干預，使中小企業的財務管理目標短期化；財務管理受企業經營者的影響過大等等。

二、中小企業財務管理中存在的問題

（一）融資困難，資金嚴重不足

目前我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其主要原因：第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數中小企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心。第四，缺乏財務管理戰略。大部分企業的財務管理仍處于記帳管理階段。

（二）投資能力較弱，且缺乏科學性

一是中小企業投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業資金的主要來源，但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）財務控制薄弱

一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節價格波動，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。

（四）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

(五)難于規避財務負債的陷阱。

過度負債可說是高速度成長企業的典型通病，也是財務危機的根源。戰略需求效應由企業的戰略布局驅動，或表現為現有業務的發展，或表現為新業務的開拓，規模和數量的擴張經常明顯快于內涵質量的擴張，在高成長階段都將出現某種程度的資金短缺。因此，高成長企業為達到快速擴張的目的，普遍采取負債經營策略。

組織放大效應由許多企業在快速擴張中傾向于采取企業集團或控股公司模式。但這類模式債務放大效應也十分明顯：一方面母、子公司都會從各自立場出發追求數量擴張；另一方面，子公司除保留原有業務聯系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業務或資金。這一業務和融資放大效應很容易使企業負債過度，最終成為財務危機的“始作俑者”。

財務不透明與內部互相擔保由財務不透明、各自為政和內部關聯企業間的相互貸款擔保是高成長企業常見的問題。這不僅加大了銀行對企業財務判斷的難度，也給財務監管帶來很大困難，從而造成整體負債率不斷抬高。

債務、資產的結構性錯配由最常見的就是短債長用，短籌長貸。還包括負債到期過分集中的結構與現金流量錯位，長、短期負債結構比例失調，貸款的銀行結構單一，資產和負債幣種結構不合理等。企業將短債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致流動負債大大高于流動資產。金融機構基于高成長企業的前景，往往也采取短籌長貸方式，支持企業搞長期投資，從而加大了企業的資金風險，一旦銀行收緊銀根，企業將會進退兩難。

高成長戰略造成資金短缺，企業就不可避免地要負債經營。組織放大效應和內部擔保則加劇債務水平，造成負債過度。在過度負債的情況下，企業經營成本和財務壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長用則可能使企業潛在支付危機隨時爆發。

(六)財務危機的陷阱突現

經營持續虧損由企業擴張過度，容易因經營管理不善或戰略性失誤引起虧損。如果企業只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導致債務償付困難，但如果持續虧損，將造成企業凈資產數量和質量不斷下降，大大削弱企業的經營能力和償債能力，進而導致企業不能到期償還債務。如果虧損嚴重到資不抵債的地步，將意味著企業償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產的不歸路。

1996年進入全球500強之列的香港百富勤公司，1998年初卻因為缺乏足夠現金無法償還幾千萬美元的債務而被迫破產，10年輝煌毀于一旦。珠海巨人集團財務危機的導火索則是興建巨人大廈時國內賣樓花所形成的4,000萬元人民幣債務。

突發性風險事件由在市道暢旺的時候，高成長企業或許可以憑其資產規模和營業收入的大幅增長，給市場以太平盛世的感覺。一旦經濟環境突然變化，重大政策調整，各種自然災害或其它突發性風險事件發生，企業就可能因為業務萎縮、資產縮水或重大財產損失而陷入困境。

三、解決中小企業財務管理中存在問題的對策

我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺扶持政策、適應市場，優化價值鏈和供應鏈外，企業自身應從三方面入手。

（一）投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險。

1、應以對內投資方式為主。對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。

2、分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。

3、規范項目投資程序。當企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。

（二）企業要苦練內功，強化資金管理，加強財務控制

1、提高認識，把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，共同為企業資金的管理做出貢獻。

2、努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮據。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應做到合理組合。

3、加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

4、加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。

5、保持財務資料完整。很多中小企業疏于日常記錄，很難提供一份完整的財務資料，這勢必會給自我評估、融資、計劃、預算等財務管理工作帶來很多困難。現代化的企業管理，特別是有效的財務管理，必須要有完整的財務資料，以幫助管理者分析過去和預測未來。

(三)優化財務結構，平衡高成長和穩健發展。

太陽神等大企業的破產案例說明，企業如果不顧自身條件通過負債經營盲目鋪攤子，就容易聚集過多盈利能力差的資產或業務，規模再大也難逃被淘汰的命運。對企業來說，只有在財務穩健的前提下取得的成長性才是合理的。

優化財務結構是企業財務穩健的關鍵，其具體標志是綜合資金成本低，財務杠桿效益高，財務風險適度。企業應當根據經營環境的變化，不斷通過存量調整和變量調整（增量或減量）的手段確保財務結構的動態優化。

企業財務結構管理的重點是對資本、負債、資產和投資等進行結構性調整，使其保持合理的比例：

一是優化資本結構。企業應在權益資本和債務資本之間確定一個合適的比例結構，使負債水平始終保持在一個合理的水平上，不能超過自身的承受能力。負債經營的臨界點是全部資金的息、稅前利潤等于負債利息。在達到臨界點之前，提高負債將使股東獲得更多的財務杠桿利益。一旦超過臨界點，加大負債比率會成為財務危機的前兆。中小企業受企業規模的限制，承受財務風險的能力比較低，因此，形成合理的資本結構，確定合理的負債比例尤為重要。負債過多，一旦情況發生變化，就會造成資金周轉困難；負債過少，又會限制企業的長期發展。企業的長期發展，需要外來和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結構。

二是優化負債結構。負債結構性管理的重點是負債的到期結構。由于預期現金流量很難與債務的到期及數量保持協調一致，這就要求企業在允許現金流量波動的前提下，確定負債到期結構應保持安全邊際。企業應對長、短期負債的盈利能力與風險進行權衡，以確定既使風險最小、又能使企業盈利能力最大化的長、短期負債比例。此外，企業還應密切關注各地經濟、金融形勢和匯率的變化情況，調整貸款的銀行結構和幣種結構，盡可能避免過份集中向某一國家或區域的金融機構融資或以單一貨幣進行借貸或業務結算，以預防和降低借貸和匯率風險。

三是優化資產結構。資產結構的優化主要是確定一個既能維持企業正常生產經營，又能在減少或不增加風險的前提下給企業帶來盡可能多利潤的流動資金水平，其核心指標是反映流動資產與流動負債間差額的“凈營運資本”。

四是優化投資結構。主要是從提高投資回報的角度，對企業投資情況進行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長期投資和短期投資，固定資產投資、無形資產投資（如研究開發、企業品牌等）和流動資產投資，直接投資（項目）和間接（證券）投資，產業投資和風險投資等。

（四）加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質

目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識。加強全員素質教育，首先從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業全員上下的共同努力，才有可能改善企業管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭實力。

中小企業財務管理存在的問題與對策探討

r /> 目前，我國中小企業已近1000萬家，占全國企業總數的99％，它所提供的工業總產值和實現利稅分別占全國總數的60％和40％，并提供了大約75％的城鎮就業機會，成為縣及縣以下財政收入的主要來源。可見，中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但由于中小企業規模小、資本和技術構成較低、外部宏觀經濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務管理方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。分析中小企業財務管理中存在的問題并探討解決問題的對策，以促進中小企業的改革與發展，是當前會計界需要思考和解決的問題。

一、中小企業財務管理存在的問題

1、缺乏明確的產業發展方向,對項目投資缺乏科學論證。一是片面追求“熱門”產業，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響，認為什么行業都可以做，什么行業都能夠做好。有些企業甚至片面認為國家調控什么就應該上什么，肯定能賺錢。二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。

2、財務風險意識淡薄，企業始終在高風險區運行。這表現在三個方面：一是過度負債。企業要發展，就不可避免地要負債經營，充分利用財務杠桿的作用。但是，一些企業不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。有些企業甚至不明白“借債還錢”這一最淺顯不過的道理，認為從銀行獲得貸款就是獲得利潤，只考慮如何將貸款弄到手，而并沒有認真考慮如何能讓有限的資金發揮效益，更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發揮作用的情況下，一些企業進入了靠貸款維持生存的惡性循環。其結果是債臺高筑，財務風險極大。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度的條件下，企業要獲得固定資產貸款比較困難。一些企業就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業流動負債大大高于流動資產，使企業面臨極大的潛在支付危機；三是企業之間相互擔保，相同資產重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業財務狀況判斷的難度，也給財務監管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現斷裂。

3、財務控制薄弱。一是對現金管理不嚴，形成資金閑置或不足。有些企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的數倍，形成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失、浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。

4、財務會計工作流程不規范、不嚴格。一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，導致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度；三是企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監督機制。

二、原因分析 我國許多中小企業都是在計劃經濟與市場經濟的制度縫隙中發展起來的，經歷了“從無到有，從小到大”的艱難的發展過程。在艱苦的創業過程中，由于受當時制度環境與企業先天不足等方面因素的制約，企業的成功大多與創業者個人的膽識、經歷以及創業精神有密切關系。因此，在以后的發展中，難免受到脫胎的環境和自身成長路徑的影響。具體來說，這些因素對財務管理的影響主要表現在以下幾個方面：

1、股權結構與經營模式的影響。中小企業的所有權結構一般來說是高度集中的，在經營模式上所有權與經營權合一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了不小的負面影響。在中小企業中，有相當一部分屬于個體、私營性質的企業，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，項目決策不科學，不民主，隨意性較大，個人說了算的情況盛行，難免造成投資決策失誤。

2、企業管理者的素質和管理能力的影響。現有的中小企業，大部分是在八十年代短缺經濟條件下發展起來的，其中相當一部分管理者的素質、能力還停留在當時的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財務管理納入企業管理的通盤考慮和有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。

3、組織結構和人力資源的影響。一是企業組織機構不健全，管理人員職責不明確。二是工作流程不規范，制度不健全。致使財務審批隨意性大，越權行事現象嚴重，造成財務管理混亂；三是財務管理人員素質較低，缺乏財務管理的基本理論和基本知識，同時法制觀念比較淡薄，對財務會計法律法規缺乏充分的理解和認識。

三、促進中小企業改善財務管理的對策

1、積極推進產權改革。明晰產權、建立規范的企業產權制度，是企業持續發展的制度和組織基礎。因此，中小企業發展到一定階段后，必須進行產權制度改革。通過規范產權改革，一是解決所有權過分集中的情況，形成多元化的產權結構，防止“一股獨大”；二是建立起股東會、董事會、監事會、經理層等現代企業的治理結構。在建立新的產權結構的基礎上，建立與現代企業制度相適應的組織架構和決策機制，為進行良好的財務管理構建制度和組織基礎。

2、經營者必須樹立理財觀念。在現代市場經濟條件下，從理財的角度來看，經營者必須樹立三個觀念：第一，樹立專業化經營觀念，規避多元化投資風險。中小企業規模小，實力相對較弱，企業的資源有限，領導人的知識、能力有限。加之現代科學技術進步快，技術更新周期短。在這種情況下，中小企業必須集中有限的資源，努力在某一個行業做實、做精、做強，這是企業的立身之本，也是企業理財的基礎。第二，樹立財務風險觀念。充分利用財務杠桿的積極作用，是許多經營者的良好愿望。然而，財務杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業的償還能力為前提的。每個企業都有一個合理的負債率，就是銀行，也要求有一定的資本充足率。負債率太高，本來就是鋌而走險，加上中國經濟是周期性的，一旦遇到調控，許多銀行只收不貸，即使一個正常負債的企業，一旦遇上這種情況，也很難存活。對負債規模大、負債率高的企業更是如此。因此，負債經營必須充分考慮企業的償還能力和資金的使用效益，規避高負債和不能到期支付的風險。第三，樹立現金流觀念。現金流是維持企業正常經營的“血液”。現金凈流量是企業成長的動力。對許多企業來說，現金凈流量的意義甚至高于經營損益。不少企業一年忙到頭，生意做得很大，錢也賺了不少，但卻在別人手中，企業的一大塊現金被客戶占用了。經營活動產生的現金凈流量為負數，沒有實實在在的現金收益。因此，關注現金流量，掌握現金流的狀況及走向，包括其經營中創造現金的能力和短期流動資金貸款的使用效率，是企業經營者必須隨時掌握的基本信息和進行決策的重要依據。

3、按照相關財會法律、法規的要求，逐步建立起比較規范、完善和自律的財務管理組織體系，工作流程和財務管理制度。要按照企業財務管理的內在規律和國家相關法律法規的要求，建立財務管理的組織體系和相應的工作機構，在分工協作的原則下，明確管理崗位和人員職責，嚴格財務管理的工作流程和審批程序；同時要根據國家法律規定，結合本企業財務管理上的薄弱環節，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執行。

4、提高會計人員的素質。會計人員要持證上崗，無會計從業資格證書的，要經過培訓、考核，達到要求后發證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數；對會計人員要經常進行職業道德、業務技術教育，提高素質，《會計法》對此都有明確規定。把好用人關，是實施良好的財務管理的重要條件。

5、財務資金管理活動的外包。由于企業自有資源和活動領域的局限，任何一個企業都不可能擁有企業管理活動所需要的一切專業技能和資源。中小企業可將部分財務管理業務交由專業機構進行管理。充分利用這些機構的人才優勢、信息優勢和其他資源優勢，既可以降低企業財務管理成本，又可以不斷了解外部相關動態，實時更新管理方法、管理手段，從而提高管理效率和管理水平。

經濟危機下的中小企業財務管理

觀點一：強化企業管理是應對危機挑戰的根本措施；低成本管理是應對經濟危機的重要舉措。

觀點二：發展是解決前進道路上一切問題的法寶。

面對席卷全球的經濟危機，長慶油田對危機給企業發展帶來的影響作了充分估計。我們研究制定了八個方面的應對措施，重點是強化企業管理。長慶油田將今年定為“企業管理年”，深入推進大油田管理理念，把低成本管理作為應對經濟危機的重要舉措。

在這一思路引導下，我們認真研究強化內部管理的具體措施，強化投資控制，認真研究不同油價下油氣田開發的效益及相應的投資政策；快速出臺并實施以單井為基礎的油田產能建設地面工程標準化投資控制體系；進一步強化過“緊日子”的思想，嚴格控制各項費用，壓縮非生產性支出和五項費用，積極探索成本管理新模式，著力抓好標準化、市場化體系和數字化管理，控制用工總量，達到控制投資、降低成本的作用，進一步提升企業管理水平和抵御金融危機的能力。

長慶作為中國石油增儲上產的重點地區，正處在快速發展的關鍵時期，經濟危機不可避免會給我們的發展帶來諸多不利影響。但我堅信，我們一定能共克時艱。在集團公司應對經濟危機過程中，長慶應該而且可以發揮好四個方面的積極作用：一是為集團公司油氣核心業務的發展發揮積極作用；二是為集團公司推進專業化、市場化改革發揮積極作用；三是為集團公司提升管理水平和經濟效益發揮積極作用；四是為維護集團公司及社會和諧穩定大局發揮積極作用。

發展是解決前進道路上一切問題的法寶。長慶確定了“2009年油氣當量突破3000萬噸，2015年實現5000萬噸”發展規劃。在認識上，大家一致認為長慶油田具備實現5000萬噸的政策優勢、資源優勢、技術優勢、隊伍優勢、企業文化優勢；在方法上，長慶初步探索出了這樣的路線圖。我們將進一步解放思想，增強機遇意識、創新意識、市場意識和人本意識，堅持實事求是，把思想統一到5000萬噸的宏偉目標上來，統一到“大油田管理、大規模建設”上來，統一到拓展油氣勘探大場面，推進油氣田集約化、低成本新局面和增強油田綜合實力上來，進一步凝聚力量，形成合力，加速推進5000萬噸宏偉目標的實現

主要是保證現金流的穩定。低負債，高現金流，互補，打底

“做一個企業家，是很不容易的。低負債，高現金流，互補，打底。當中國的房地產市場逐漸走向規范化，保持穩定的現金流應該成為房地產商的座右銘。”經濟學家、香港中文大學教授郎咸平指出，規范的市場，一個健康成長的房地產商應該具備的能力是：20％的低資本負債比率；現金流比例應該占總資產比例是5％到15％；項目之間要互補、行業之間要互補、公司之間要互補；有現金流的打底，有一個比較穩定收入的項目，來減低自己的風險。

郎咸平說，香港四大天王，新世紀，恒基，長江實業等，他們的平均負債比例是多少？是20％。內地是100％到300％，使得房地產商風險過大，大到不可承受。香港的四大天王可以有三年的時間來做調整？而國內的地產商只要一碰到資金斷裂就迅速倒閉了。中央政府對房地產業的規范化處理，郎咸平認為勢必加強。

一個注重現金流的公司，應該是怎樣思維的呢？郎咸平說，不是可行性報告，而是不可行性報告，要轉變思維，找盡各種理由不做這個項目，如果發現實在是太好了，再做。這是個保守的心態。當房企做一項投資的時候，首先想的是，不是投資項目能賺多少錢，而是考慮在這個項目經營垮掉的時候，拿什么來補他。這是應對危機的能力。這很重要。

郎咸平說，不同的業務組合就是通過不同業務的周期，降低集團的整體風險。包括港口、電信，零售，能源，基礎建設，以及財務等都是。公司之間是互補的，行業之間是互補的，項目只是也如此，把任何一個行業拿出來，中間幾個項目也是互補的。什么目的呢？是為了創造出一個穩定的現金流。這個才是企業家關注的，也是一個保守的心態，所以以心態而言，你需要保守。保守的目的是為了穩定的現金流。

淺議中小企業財務管理存在的問題及對策

摘要：財務管理是企業管理的重要組成部分，財務管理直接關系到企業的生存與發展。文章就中小企業在財務管理中存在的問題進行了探討，并提出了相應的對策建議。

關鍵詞：中小企業；財務管理；問題；對策

我國中小企業經過改革開放20多年的發展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經濟中占有舉足輕重的地位。但是，目前中小企業舉步維艱，失敗率較高，企業平均壽命只有3—5年，一個極其重要的原因就在于財務管理工作跟不上企業發展的需要。在市場經濟條件下，企業要生存、發展和盈利就必須建立現代企業制度，科學地進行資本運營，而這一切都需強化財務管理。

一、中小企業財務管理中存在的問題

（一）缺乏明確的產業發展方向，對項目投資缺乏科學論證

一是片面追求“熱門”產業，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調控對企業發展的影響。二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。

（二）資金短缺，融資困難

目前我國中小企業由于投資規模小、資本和技術構成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業的發展。融資困難的主要原因一方面來自于企業自身的素質，中小企業規模小，自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低；另一方面，國有商業銀行對固定資產投資貸款審批權限過于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在中小企業信用擔保體系方面目前尚不健全，使得金融機構無法對不良經營行為進行有效防范，為降低貸款風險，金融機構不得不持謹慎的態度。其次，中小企業沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區大多數是采取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個人信用和高利息，融資成本很高，風險相對來說要大得多。由此造成中小企業的資金嚴重不足，投資能力相對較弱，阻礙了中小企業的發展。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

（四）管理基礎薄弱，內部控制不嚴格

由于中小企業管理模式集所有權與經營權于一身，這就使得企業在決策和經營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規范的具有可操作性的財務控制方法。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。

（五）財會人員素質偏低，高級財務管理人員缺乏，財務機構設置不合理

大多數中小企業財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，無證上崗的現象極其嚴重。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業主管人員兼職，導致內部管理混亂，責任不明確。

二、加強中小企業財務管理的對策建議

（一）面向市場，采用科學投資策略

一方面，為了回避投資風險，中小企業應穩健理財，適時擴大規模。中小企業的成長過程充滿風險，中小企業要發展，關鍵是要穩健理財，科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應主動回避。在實踐中，中小企業應盡可能采取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優化投資方案。另外，要抓住有利時機實現發展，擴大規模。其次，是集中優勢，專業經營。中小企業實力較弱，往往無法經營多種產品以分散風險，但是可以集中力量通過選擇能使企業發揮自身優勢的細分市場來進行專業化經營，提高市場占有率，同樣可以取得經營的成功。再次是拾遺補缺，用自己的產品去填補市場空白，充分利用小企業“船小好掉頭”的靈活性特點，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點進行投資，進而可以擴大空間，向專業化方向發展。另一方面，中小企業投資應以對內投資方式為主。一是新產品試制的投資，中小企業的產品，其市場占有份額有限，企業拳頭產品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產品上市，同時又不斷淘汰陳舊的老產品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術設備更新改造的投資應當重視,應作為企業的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術型人才的擁有，是企業制勝的法寶。可以采用招聘的方式引進人才；也可以通過對內部現有人員的培訓來提高他們的技能和素質。

（二）優化企業外部環境，拓寬企業融資渠道

1、政府應盡快完善有利于中小企業發展的法律法規及相關的政策。目前，我國已經出臺了《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》、《中小企業促進法》，可見我國在這方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快進程，不斷完善政策法規，給中小企業更多平等競爭的機會。中小企業可以成立帶有金融性質的機構，如成立中小企業基金，這樣就拓寬了企業的融資渠道，一定程度上能解決融資難的困境。

2、建立中小企業的信用擔保體系。中小企業的信用擔保是以服務為宗旨的中介組織，擔保費的收取不能以增加中小企業的融資成本為代價，在建立信用擔保體系的過程中要把信用擔保制度和其它形式結合起來，為企業的融資擔保提供多樣化的服務，以提供更多的融資機會，可以在一定程度上解決企業融資難的問題。

3、金融部門要成為民營經濟發展的推動器。為了更好的發揮金融部門的作用，金融機構要切實轉變觀念，突破傳統觀念和制度的障礙，加快信貸管理體制的改革步伐，適應民營經濟發展需求。市場經濟的健康發展，為中小企業注入極大的活力，金融部門要突破觀念，吸納推出國際國內先進的金融產品，如專利貸款，品牌質押貸款等業務，更好的促進中小企業健康快速發展，要改進貸款決策程序，建立適合中小企業的信貸審批機制。要建立激勵和約束相結合的信貸管理機制，提高信貸人員的信貸營銷積極性。

（三）全方位轉變企業財務管理觀念

財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。面對新的理財環境，若企業不能全方位轉變財務管理觀念，就很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

1、樹立人本化理財觀念。重視人的發展和管理，是現代管理的基本趨勢。企業的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。

2、樹立資本多元化理財觀念。入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業都將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優化企業法人治理結構。

3、樹立風險理財觀念。在現代市場經濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。而在知識經濟時代，企業面臨的風險將會更大。在財務管理中要樹立風險觀念，善于對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，有預見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風險的能力。中小企業防范風險有兩個重要途徑:一是制定詳實的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業產生應對變化的機制，減少未來風險的影響；二是建立風險預測模型，有預見地、系統地辨認可能出現的風險，變被動為主動，防患于未然。

（四）強化資金和應收賬款的管理，加強財務控制

1、提高資金的營運效率，形成合理的資金結構，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。在改善資金結構的同時要維持一定的付現能力，以保證日常資金運用的周轉靈活，預防市場波動和貸款困難的制約，確定最佳的現金持有量。一般來說，流動性強的資產收益低，這就意味著企業應盡可能的減少閑置資金，即使不將其投資于本企業的資產也要將其投資于能產生收益的其他資產，避免資金閑置帶來的損失。當企業實際的現金余額大于最佳的現金持有量時，可采用償還債務、投資有價證券等策略來調節實際現金余額；反之當實際現金余額小于最佳現金持有量時，可以用短期籌資來調節實際現金余額。

2、加強應收賬款的管理。應收賬款發生后，企業要采取各種措施，盡量的按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業蒙受損失。對應收賬款進行賬齡分析，編制賬齡分析表，看有多少欠款在信用期內，有多少欠款超過了信用期。對不同時間的欠款，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策，對可能發生的壞賬損失，則應提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。

3、加強財產控制。建立建全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以期形成內部有力的牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善及責任的加強。最后，要不定期的檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

（五）加強財會隊伍建設，提高企業全員的管理素質

目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業領導營私舞弊、行賄受賄的現象時有發生；企業設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等。究其原因，一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導，無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。為解決好上述問題，一是中小企業要嚴格執行從業人員養老、醫療等保障制度，以吸引更多高級財務管理人員到中小企業發揮作用。二是企業的財會人員，要加強培訓和進行思想政治教育，特別要學習《會計法》、《會計準則》、《會計制度》，增強財會人員的監督意識，要求會計人員持證上崗。三是企業領導要不斷提高自身的法律意識，增強法制觀念。只有通過企業財務人員和領導人員甚至全員的共同努力，才能改善企業管理狀況，提高財務管理，提高企業的競爭實力。

參考文獻：

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