第一篇：解放路、勝利路立交橋改造工程跟蹤審計工作報告

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蚌埠市解放路、勝利路立交橋改造工程

跟蹤審計工作報告

安徽永合價字[2011]556號

蚌埠市城市排水有限責任公司：

為了加強對本工程的監(jiān)督及探索審計新方法，經(jīng)蚌埠城市排有限責任公司決定對該項目采用施工階段全過程造價跟蹤審計的新方法，以加強項目的投資管理。安徽永合工程咨詢有限公司接受委托于2010年5月份開始對本工程進行施工階段全過程造價跟蹤審計。在蚌埠城市排水有限責任公司的領導支持和監(jiān)督指導下，在有關部門的密切配合下，在蚌埠市解放路、勝利路立交橋改造工程的跟蹤審計工作中,我們通過認真準備、精心組織和有效實施，達到了強化工程建設管理及提高投資效益的審計目標。目前該工程結算工作已經(jīng)結束，現(xiàn)就有關跟蹤審計情況向貴單位總結匯報如下：

一、項目基本情況

本工程位于解放路與勝利路交叉口，總面積約46000平米，該項目主要對解放路、勝利路立交橋主橋及八條匝道進行病害修復和橋面改造，合同總價1195.7萬元，后期因實際需要納入了解放路、勝利路立交橋南北引道工程，共計三個合同段，最終工程結算總價款為1522.5136萬元。該工程于2010年5月15日開工，計劃于2010年11月11日竣工。實際因增加引道工程、開放交通等原因，該工程于2011年4月29日才通過驗收。由于施工單位報審結算不及時及資料收集不完整，2011年12月工程才結算完畢。解放路、勝利路立交橋項目建設由蚌埠市城市排水有限責任公司組織實施，安徽恒泰工程監(jiān)理有限公司監(jiān)理，蚌埠市

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④、施工合同； ⑤、施工圖紙； ⑥、實際測量記錄； ⑦、變更圖紙；

⑧、各種經(jīng)濟技術簽證等。

2、深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況 在日常工作中，我方現(xiàn)場審計人員經(jīng)常深入工地，隨時掌握工程進展情況，建立了《跟蹤審計項目日志》，及時記錄當天發(fā)生的各項事宜。無論何時，只要現(xiàn)場需要，只要有關單位通知了我方，我方均會有專業(yè)的工程師深入現(xiàn)場，及時解決相關問題。

3、變更

（1）設計變更：施工圖紙變更須經(jīng)設計部門、業(yè)主和監(jiān)理工程師同意，并報送現(xiàn)場審計組；

（2）施工方案變更：須經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理工程師認可，同時應報送現(xiàn)場審計組；

（3）工程量增減：須經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理工程師認可，同時報送現(xiàn)場審計組。

（4）所有變更計量須在隱蔽前通知審計組人員到現(xiàn)場實測實量，隱蔽前核實，否則不予確認。

五、工作成果及總體審計效果

（一）工作成果：

經(jīng)過跟蹤審計項目組的不懈努力，累計總送審金額1741.15萬元，最終審定工程總造價為1522.5136萬元，累計審減工程總造價218.6364萬元，審減率12.56%，審定金額詳見附表。

（二）總體審計效果

跟蹤審計和事后審計相比，真實性更高。

我們認為，跟蹤審計所反映出來的工程造價的真實性更高，安徽永合工程咨詢有限公司

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同時可以避免出現(xiàn)很多扯皮現(xiàn)象。如：南北引道工程施工單位報送橋面寬度為16米，現(xiàn)場計量為15.4米；橋頭搭板工程施工單位在引道和主橋報送中重復計量，現(xiàn)場計量時扣除相應工程量；主橋工程招標文件要求側面和立柱全部粉刷，實際施工時未實施，結算時經(jīng)業(yè)主同意扣除相應工程量。如果不是跟蹤審計，這些費用在工程結算時是很難審核下來的。

六、審計建議

1、實踐證明跟蹤審計與事后審計有無可比擬的優(yōu)勢，建議繼續(xù)推廣。

2、在今后的造價審計工作中，對計劃安排須進行跟蹤審計的工程項目，應爭取在項目開工前即安排進駐審計工作組，與工程實施保持同步，這將會給審計工作帶來很大程度上的便利，從而避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。同時還可以促使業(yè)主單位強化管理，提高投資效益，也保證了工程款安全、準確和及時的支付，從而保障了項目建設資金安全、合法、有效使用。

3、目前我們實施的是施工階段全過程造價跟蹤審計，強調(diào)的只是施工階段的造價審計與控制。但工程投資控制效果的好與壞70%～80%主要取決于工程設計階段、招投標階段及合同簽訂階段，所以建議在以后的工程投資中盡可能的推行從設計、招標、合同直至竣工的全過程項目投資控制。

具體審核情況詳見附件

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附件：

一、解放路、勝利路立交橋主橋、匝道、引道改造工程結算審核情況統(tǒng)計表

二、各工程結算造價審核定案表

四、工程造價咨詢單位相關資質(zhì)證書復印件

安徽永合工程咨詢有限公司 注冊造價師：

總

經(jīng)

理：

二○一一年十二月二十六日

三、工程造價咨詢業(yè)務項目組織人員配置表

第二篇：工程跟蹤審計方案

工程跟蹤審計方案

目 錄

一、成立項目組成員及確定項目審核目標…………………………… 1

1、確定審計目標………………………………………………… 1

2、審計原則……………………………………………………… 1

二、審計內(nèi)容與重點…………………………………………………… 2

1、審計的范圍與內(nèi)容…………………………………………… 2

2、審計內(nèi)容的重點………………………………………………… 2

三、審計程序與方法…………………………………………………… 6

1、審計依據(jù)………………………………………………………… 6

2、審計服務工作程序 …………………………………………… 6

3、結算審核方法…………………………………………………… 8

4、結算審核中的復核方法………………………………………… 10

5、結算審核時應注意的問題及要掌握的要領…………………… 13

四、審計組織與分工…………………………………………………… 15

1、全過程跟蹤審計項目部組織結構圖及人員職責……………… 15

2、全過程審計人員職責與分工…………………………………… 15

五、審計工作進度安排…………………………………………………… 18

1、施工階段審計工作進度安排…………………………………… 18

2、竣工階段審計工作進度安排…………………………………… 19

六、審計工作的保證措施及承諾………………………………………… 20

1、審計進度的保證措施…………………………………………… 20

2、審計質(zhì)量的保證措施…………………………………………… 20

七、服務承諾、廉政制度……………………………………………… 23

一、成立項目組成員及確定項目審核目標

1、確定審計目標

(1)合規(guī)性:通過對基本建設項目結算審核,規(guī)范建設行為,在工程造 價的重大方面及時提出意見和建議,提請業(yè)主和投資單位適時處理解決,避 免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起上級國家機關的審計、監(jiān)督和考核, 充分保障基建行為的合法、合規(guī)性,并充分維護國家和貴陽市南明區(qū)審計局 正當?shù)臉I(yè)主權益。(2)經(jīng)濟性:通過對建設項目審核,規(guī)范工程建設成本控制工作,節(jié)約 基建資金,提高投資效益;對重大異?，F(xiàn)象及時提出,避免項目總體和各主 要分項重大異常超概,確保建筑安裝投資、設備投資等成本列支的合理性。及時糾正項目建設中存在的問題,以節(jié)約建設資金,提高國有建設資金的使 用效益。

2、審計原則

項目組成員分別對合同、計量計價規(guī)則、相關法律法規(guī)、政策性文件等 有關經(jīng)濟類資料進行研判后, 由項目負責人組織項目組成員開會確定初步審 計原則后,與委托方人員溝通形成審計原則并下發(fā)執(zhí)行。實施期間如有特殊 情況一事一議。

二、審計內(nèi)容與重點

1、審計的內(nèi)容

(1)、直接接受并執(zhí)行委托方及業(yè)主有關項目的指令;(2)、指定項目經(jīng)理、對委托方及業(yè)主關于服務的書面詢問給予書面 答復;(3)、根據(jù)委托方及業(yè)主要求,提供有關的投資預算分析報告供委托 方及業(yè)主審核;(4)、編制項目方案及概算、施工預算、竣工決算;(5)、主持由委托方及業(yè)主發(fā)標的材料、設備、工程及其他服務的招 投標工作,編制商務標書、組織招標答疑文件、編制施工合同文件、審核投 標資料、編制投標綜合報告、參加合同的商務談判;(6)、協(xié)助委托方及業(yè)主進行合同管理,負責合同的解釋,每月提供 計劃與實際付款說明;(7)、協(xié)助審核、控制工程進度款的支付,最遲完成時間不超過進度 款支付申請?zhí)峤蝗蘸蟮?7日歷天;(8)、對承包商的施工報價和材料報價進行審核確認;(9)、審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請,最遲完成時 間不超過申請?zhí)峤蝗蘸蟮?7日歷天,特殊情況另行協(xié)商;(10)、對工程造價控制情況定期出具工作簡報或審計報告。

2、審計內(nèi)容的重點

(1)、對招標文件、合同條款的重點控制

1)、審查工程量清單,審核標底。根據(jù)施工圖紙復核工程量,審核定 額套用、材料價格、取費標準的合理性、合規(guī)性。

2)、審核招標文件。審核招標文件,重點審核招標方式、投標報價編 制依據(jù)、評標方法等。3)、審核施工合同。招標文件及合同的約定條款是結算審核的重要依 據(jù),審核合同主要條款是否與招標文件、中標條件相符,是否合理、合規(guī)、有效,著重審核合同價格的組成、承包形式、結算方式、調(diào)價范圍、甲供材 料扣還方式、讓利幅度等。

4)、根據(jù)招標文件、施工合同、施工圖紙、施工組織設計等有關資料, 公正、合理地確定工程進度款(2)、對工程變更、現(xiàn)場簽證的重點控制 1)、嚴格控制工程變更,一旦發(fā)生工程變更,將不可避免的使工程造 價和工期發(fā)生變化, 因此我們要進行技術經(jīng)濟分析, 檢查變更的理由、依據(jù)、單價、數(shù)量、金額及對工期的影響,確保變更不會從根本上影響投資目標和 工期目標。

2)、審查工程變更的內(nèi)容是否未包含在原預算和標價中。

3)、對工程變更方案進行優(yōu)化處理,提出合理化建議,盡可能減少對 工程總體目標的影響,并根據(jù)變更方案做出變更預算,供業(yè)主決策。

4)、審查在工程變更及隱蔽工程實施過程中,是否按既定的方案和措 施執(zhí)行,并對現(xiàn)場數(shù)據(jù)進行詳細測量和記錄。

5)、核定變更費用。

(3)、對材料價格、合同管理的重點控制

1)、材料是工程造價最重要的組成部分, 往往要占到工程造價的 60-70%, 審查時要詢價比質(zhì),大宗材料是否組織了供應商進行招標,從價格、質(zhì)量、服務、環(huán)保等多方面進行比較,對施工過程中的材料替代要及時做出價格比 對。

2)、嚴格審核合同條款,特別是涉及到工程造價的相關條款,重點審 查調(diào)整結算價款的一些條款,對政策性因素、不可抗力因素、施工現(xiàn)場條件 等因素及執(zhí)行的相關定額和文件做出明確的規(guī)定, 確保在結算口徑上不留爭 議。

3)、掌握工程施工過程造價情況,主要包括:審核工程用款計劃及工 程造價控制圖表,對工程預付款進行審核;根據(jù)監(jiān)理或業(yè)主提供的設計變更 及現(xiàn)場簽證單,對工程量進行現(xiàn)場核實和圖紙計算核實,依據(jù)合同、招標投 文件、相關定額規(guī)定等有關資料,進行重點審核;4)、審核甲供或甲控乙供材料(或設備)規(guī)格、品牌及價格的確定與 控制,對特種材料價格進行市場調(diào)研,對認質(zhì)認價材料、設備進行審核。(4)、竣工階段的重點控制

1)、核準工程量。

工程量是編制竣工結算最基本的內(nèi)容,也是整個工程取費和計稅的基 礎, 工程量不準, 就會導致整個工程造價不實, 審核人員要把一個項目繁多, 內(nèi)容復雜的工程結算在審核前進行認真的調(diào)查和實地勘察,摸清施工情況, 熟悉施工圖紙和變更簽證及合同等有關材料,對工程結算進行逐項審查驗 證。審查的重點放在容易重復計算或隱蔽工程部分。在審查過程中,既要認 真查看施工記錄、驗收記錄、變更簽證手續(xù) , 又要按設計要求仔細復查計算 工程量, 必要時, 還應開挖勘查, 要抱著實事求是的工作態(tài)度把工程量核清。2)、審查定額套用。

在實施審查簽證應按照定額及投標文件等有關資料進行復核, 在審查定 額套用時,要審查定額套用的合理性、合法性?？炊~文件頒布的時間,適 用范圍,定額的名稱、含義,定額在不情況下使用時換算以及定額說明中的 注意事項,以達到準確無誤地使用定額、核實工程造價。

3)、把住材料價差調(diào)整關。

根據(jù)國家規(guī)定的建筑、安裝工程材料定額消耗標準,對施工單位竣工結 算中的材料價差進行審核。對招標文件及合同規(guī)定可以調(diào)整價格的材料,應 進行市場了解,并將了解情況與承、發(fā)包雙方對接,由于建筑材料的市場價 與定額取定價的價差,對工程造價影響很大,如果不嚴格審核材料價差,工 程成本就很容易被增大。

4)、查對各種數(shù)據(jù)、票據(jù)和變更簽證,核實工程造價。

施工企業(yè)一般都存在多報造價的問題, 有時也有錯(低)套、漏算現(xiàn)象, 但對于查出來的高套、多算、重復算的數(shù)據(jù)一般都不會輕易認帳,只有在證 據(jù)充分確鑿的情況下,才會改變態(tài)度。所以,核定工程總造價既要靠對每一 個環(huán)節(jié)的扎實工作,又要按照定額政策據(jù)理力爭,并在此基礎上確定工程總 造價, 以提高審查質(zhì)量, 有效的發(fā)揮審核人員對竣工結算的審查、監(jiān)督作用。5)、審核工程造價中的取費。

審核時, 施工企業(yè)首先提供有關部門核發(fā)的工程類別和施工資質(zhì)等級證 書,對于招投標工程,要對應投標文件確定的費率計取。

三、審計程序與方法

1、審計依據(jù)

(1)《財政投資項目審核操作規(guī)程》(試行)(2)《泰州市級財政投資評審暫行辦法》

(3)工程施工合同、、工程設計變更通知單、施工、竣工圖紙(4)《建設工程工程量清單計價規(guī)范》(GB50500-2013)(5)2014《江蘇省建筑與裝飾工程計價表》、《江蘇省市政工程計價表》、《江蘇省安裝工程計價表》、《江蘇省建設工程費用定額》(蘇建價 [2014]299號)等。

(6)與工程項目相關的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關的市 場信息(7)其他法律法規(guī)

(8)委托單位對于該項目審計的要求

2、審計服務工作程序

審計咨詢服務工作程序,如下圖所示:(1)審前調(diào)查

首先,本司選派注冊造價工程師,根據(jù)委托人的要求進行審前調(diào)查,向 主管部門了解初步情況,包括資金管理、建設規(guī)模、建設進度等。初步了解 項目單位的內(nèi)部管理情況,確定具體的審核工作量。

(2)審計實施

深入了解項目的具體情況:包括基本建設程序、工程招標情況、合同 管理情況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財務管理制度等。

(3)工程結算審核

1)提供結算編制要求,規(guī)范結算報送 作為本項目的造價咨詢單位,審計組將規(guī)范施工單位的送審結算書格 式,要求按國家及泰州市建設、財政、審計等主管部門的有關要求編制結算 文件要求。

2)公正合理,嚴格工程結算審核

3)實施結算審核,編制工程結算審核報告。

根據(jù)對工程結算的審計結果,得出準確的審計結論。重點審計工程造價 的確定是否合理、客觀,是否嚴格執(zhí)行合同和相關規(guī)定,對于不合理得造價 嚴格核減, 就核減項與施工方明確并簽認。及時就施工方確認和不確認事項, 向建設方提出意見及建議。就審計結論向建設單位征求意見,出具項目審計 報告。

3、結算審核方法

工程結算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經(jīng)驗審查法, 具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。

全面審核法是按照施工圖要求,結合清單定額分項工程的細目,逐項審 核,其優(yōu)點是全面、細致、質(zhì)量高、差錯比較少,但費時、工作量太大;重 點審核法是抓住工程預算中的重點進行審核, 一般選擇工程量大或造價較高 的項目、補充單價、記取的各項費用作為重點;經(jīng)驗法是根據(jù)以往的實踐經(jīng) 驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當時間緊、規(guī)模大、預(結)算編 制質(zhì)量較好時,一般可采用經(jīng)驗法與重點結合的審核方法;若預結(算)編 制質(zhì)量較差,則宜采用全面審核法。

以上方法往往還結合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì) 量。結算審核具體方法如下: 3.1 看圖法

即看圖核實工程量與工程價款,審定工程造價的一種方法。項目基建工

程結算審計,首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙,才能全面準確無誤 地計算審定工程造價的真實性。

要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識,不僅要看建筑施工 圖。而且要看結構施工圖和竣工圖;不僅要看水電平面圖,而且要看水電系 統(tǒng)圖;不僅要將每一張圖紙看懂吃透,而且要將所有的圖紙綜合分析。只有 在認真看懂吃透圖紙的基礎上,才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。看圖法是基建工 程結算審計最基本、最普遍、最常用的方法,它貫穿基建工程結算審計的始 終。

3.2 觀察法

它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場,對審計事項進行實地觀察,調(diào)查了解建 設項目的實際情況,發(fā)現(xiàn)疑點,驗證事實,核實實際工程量,審定工程造價 的一種方法。

3.3 詢問法

它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負責人、當事 人、知情人或施工單位施工員、預算員、知情者 ,以證實基建工程量與工 程價款的真實性。合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有 可能引出有力的審計證據(jù),揭露事實的真相。所以詢問法也是基建工程決算 審計最直接、最常用的一種有效的方法。

3.4 調(diào)查法 它是指審計人員深入實際進行調(diào)查研究, 以查證基建工程量與工程價款 的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調(diào)查分析,對基 建工程量進行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是基建工程決算審計一種切實可行的有效 方法。

3.5 取樣抽查法

它是指審計人員會同建設單位有關人員與施工單位有關人員到建筑現(xiàn) 場,對有疑點的隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣

法比較直接,容易驗證出問題的真假,但工作量大,需組織有關個方到項目 實地。所以一般實行抽樣定點的方式。

3.6 分析法

它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法, 對基建工程項目的具體內(nèi)容進行分 離和分類, 然后綜合分析, 發(fā)現(xiàn)疑點, 揭露問題的方法。分析法的目的在于:(1)通過分析查找可疑事項,為審計工作尋找線索,進而查出各種錯 誤和弊端;(2)通過分析來驗證各種資料(如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽 證等資料)所反映的基建工程項目的真實情況,進而核實實際工程量與審定 工程造價。

3.7測量法

即審計人員深入建筑現(xiàn)場,對照施工圖紙,實地測量有關工程量(如門 窗洞口的大小、建筑物的長寬高等),計量有關器材物質(zhì)數(shù)量(如配電箱數(shù) 量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等),確定核實基建工程結算工程量與造價 真實性,合理性的一種審計方法。

3.8 核對法

指在基建工程結算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行 查對,用相互驗證和復核的手段,驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計, 利用被審計單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所 提供的施工日志相核對。

4、結算審核中的復核方法

工程造價審計對控制工程造價、節(jié)約建設資金、抑制基建領域腐敗具有 重要意義。復核是審計的主要方法之一,是由審計人員對工程造價文件(工 程預算、結算、決算)的主要內(nèi)容及計算情況進展檢查核對,以發(fā)現(xiàn)可能出 現(xiàn)的查錯,提高工程造價的準確性。

4.1五步復核的運用 第一步,分析性復核

分析性復核是獲取審計證據(jù)的一種基本方法,對工程造價審計來說,就 是對工程立項、招投標、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件 中的重要比率進行分析,確定是否存在可能影響管線造價準確性的異常情 況,以確定重點審計領域。分析性復核的主要內(nèi)容如下:(1)項目立項(可行性研究、審批人、審批時間、審批文件)是否符 合規(guī)定。(2)項目招投標情況是否符合國家法規(guī)及大自然公司內(nèi)部規(guī)定。(3)施工合同、補充合同的簽證是否符合規(guī)定。

(4)工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應資質(zhì),是否已簽 章。(5)工程結算、決算是否與預算存在重大差異。(6)單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。

(7)主要材料、設備用量與定額含量或設計含量是否存在重大差異。第二步,工程量復核。計算工程量耗用時間長、工作量大,是確定工程 造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復核,主要包括下列內(nèi)容:(1)工程內(nèi)容是否與圖紙、設計變更和現(xiàn)場簽證相符。(2)工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。(3)工程量單位是否與清單定額單位一致。

(4)工程量計算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位(層次、軸線、標高)。(5)工程量計算精確度是否符合規(guī)定。

(6)工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。

第三步,清單定額選套復核。套項是確定工程造價的另一重要環(huán)節(jié),主 要應對下列幾項進行復核:(1)分步分項工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的, 復核其單價、人工、。材料用量是否正確。

(2)不能完全套用清單定額子目的,清單定額調(diào)整換算是否符合規(guī)定。

(3)項目工程內(nèi)容與清單定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不一致的,補充清單定 額編制是否合理。(4)人工、材料、機械單價是否按合同約定或市場價格。(5)材料采購發(fā)票、構配件購銷合同是否真實。

第四步,工程取費復核。不同地區(qū)、不同的工程取費標準都有所不同, 對項目費率的復核主要是檢查是否符合政策規(guī)定,具體內(nèi)容如下:(1)工程取費確定是否與工程實際相符。

(2)工程費用項目組成是否符合規(guī)定, 沒有發(fā)生的費用項目是否己剔除。(3)取費基數(shù)是否正確。

(4)各項費率是否符合規(guī)定或協(xié)議。(5)計價程序是否符合規(guī)定。

(6)甲方供材料、設備是否在稅后扣除。第五步,機械準確性復核。機械準確性是指工程造價文件中有關數(shù)字、計算、加總及邏輯關系的正確性,其主要復核內(nèi)容如下:(1)各分步分項工程量計算是否正確。

(2)各分步分項工程量與相應單價乘積計算是否正確。(3)各分步分項直接費、人工費豎向加總是否正確。

(4)計算程序中直接費、人工費是否與各分步分項工程直接費、人工費 合計數(shù)一致。(5)計算程序中各費用項目計算是否正確。(6)工程總造價計算是否正確。4.2五步復核之間的關系

五步復核之間除存在著一定先后次序外,還存在著有機的聯(lián)系。分析性 復核是為后四項復核確定審計重點,以提高審計效率;工程量、套項、取費

是計算工程造價的三要素, 對三者的復核是為了確定工程造價文件的編制是 否符合定額的有關規(guī)定;而機械準確性復核主要是確定工程造價文件中的數(shù) 據(jù)是否準確。

造價文件經(jīng)過上述五步復核后, 既符合有關規(guī)定, 數(shù)據(jù)計算又準確無誤, 則達到了真實性、公允性要求,可以作為確定工程造價的依據(jù)。

5、結算審核時應注意的問題及要掌握的要領

5.1以建設項目施工圖為主,審核工程量的計算是否準確

工程量計算是否準確直接關系到建筑安裝工程的價格,所以,審核工程 數(shù)量是審核工程結算至關重要的內(nèi)容。審核時,要注意下面幾個方面:一是審核工程量計算是否按照施工圖和清單定額規(guī)定計算, 應注意計量 單位是否與清單定額相一致,當審核竣工結算肘,還應按照竣工圖進行工程 量計算。

二是審查工程結算所報的工程量與實際完成的工程量是否相符。審查 時,要注意施工企業(yè)有沒有為增加結算費用,故意加大工程量,夸大工程施 工難度的情形。

三是要審查有無假報結算的情形。特別對于多方施工的工程項目,要審 查有無幾個施工企業(yè)同報一個工程項目進行結算的情況;是要審查有否重復 計算工程情況,要防止施工企業(yè)將同一工程分別多次混入其他工程進行結 算,或將已結算過的工程,放在其他結算書中重復計算。尤其是一個廠區(qū)的 總體排水工程,往往隨著建筑群體工程分期施工而分為幾個階段完成,應防 止施工企業(yè)把第一期已算過的項目混入第二期重復結算。

5.2注重實際,審核單價

建筑安裝工程的直接費是由 “量” 和 “價” 兩個因素相乘求得的, “量” 即工程量, “價”即按照施工單位投標的每一個計量單位分部、分項工程的 單價。工程量審定后,必須按照規(guī)定,正確地套用單價。

審核時,要注意審查工程項目內(nèi)容是否與實際內(nèi)容相符;有無低單價套 用高價額定子目,有無一般建筑材料套用高級建筑材料,有否將定額中己包 含的工作內(nèi)容另列項目多估算等情形。如果因設計上的特殊要求,缺少定額 依據(jù)的項目,應該編制補充單價表。若需要換算的項目,必須附有單價明細 分析表。應該審核材料的市場價差,目前建安工程施工多采取包工包料的方 法,絕大部分材料由施工單位購買。而三材和其它特貴材料的市場價又隨市 場行情波動產(chǎn)生價差。

審核材料市場價差有三種方法:一是按甲乙雙方合同中訂明的差價補 差;二是按各地市發(fā)布的市場信息價合情合理核定;三是按施工單位揭底材 料質(zhì)保書及發(fā)票,按加權平均價計算。在當前市場經(jīng)濟條件下,審核人員要 掌握市場價格信息及其變動趨向,做到心中有數(shù),審核時才能對各種價格的 合理性做出初步判斷,有懷疑時再作進一步調(diào)查。

審核材料的預算價格應注意, 目前大部分材料是由供應商直接送達工地 的,其價格己包括到達工地的所有費用,只需加采購保管費就組成材料預算 價格了。

5.3依據(jù)標準審核各項費用的取費情況

審核時,應當注意按照不同類別套用相應的費率,以及其基數(shù)是否符合 規(guī)定。對面議單價、市場單價等要注意,這些費用一般不能取費,容易混淆 錯算。稅金按國家、省稅務部門有關規(guī)定及施工地點不同而取定稅率。5.4根據(jù)不同情況,實事求是進行審核工程結算,經(jīng)過審核后,發(fā)現(xiàn)有 多估、高套定額時,應根據(jù)審核結果予以核減;對于低估、漏列的部份,也 應當實事求是地予以增加。

招投標工程應以招標文件、施工合同以及中標價的預算書作為結算審核 的依據(jù)。凡以招投標形式包干造價的工程,工程量應按核對過的工程量清單 為準,當有設計變更或現(xiàn)場實際情況發(fā)生變化,經(jīng)過甲方簽證認可才能增減 工程量。其單價必須根據(jù)招標文件和合同條款的規(guī)定執(zhí)行。

四、審計組織與分工

1、全 過程跟蹤審計項目部組織結構圖及人員職責 1.1項目負責人的職責

(1)確定造價管理咨詢項目部人員的人工和崗位職責。

(2)主持編寫項目全過程造價管理咨詢實施方案,負責造價管理咨詢 項目部的內(nèi)部管理和外部協(xié)調(diào)工作。

(3)審閱重要的咨詢成果文件,審定咨詢技術條件、咨詢原則及重要 技術問題。

(4)負責造價管理咨詢項目部內(nèi)各層次、各專業(yè)人員之間的技術協(xié)調(diào)、組織管理、質(zhì)量管理等工作,研究解決各種存在的問題。

(5)負責處理審核人、校核人、編制人員之間的技術分歧意見,對形 成的咨詢成果質(zhì)量負責。(6)根據(jù)項目全過程造價管理咨詢實施方案,動態(tài)掌握項目造價變化 情況,負責統(tǒng)一咨詢業(yè)務的技術條件、工作原則,確定階段控制目標、風險 預測辦法、偏差分析和糾偏措施。

(7)組織編寫咨詢成果文件的總說明、總目錄,審核成果文件。1.2專業(yè)造價工程師的職責(1)負責本專業(yè)項目的造價管理咨詢業(yè)務,指導和協(xié)調(diào)造價員的工作。(2)在項目負責人的領導下,組織本專業(yè)造價人員擬定項目全過程造 價管理咨詢定務實施細則, 核查資料使用、咨詢原則、計價依據(jù)、計算公式、軟件使用等是否正確。

(3)掌握本專業(yè)項目全過程造價管理咨詢實施狀況,協(xié)調(diào)并研究解決 存在的問題。(4)組織編制本專業(yè)的初步成果文件及其說明和目錄。1.3造價員職責

(1)依據(jù)業(yè)務要求,執(zhí)行作業(yè)計劃,遵守行業(yè)標準與原則,對所承擔 的業(yè)務質(zhì)量和進度負責。

(2)根據(jù)專業(yè)造價工程師的分工要求,履行本職工作,選用正確的業(yè) 務數(shù)據(jù)、計算方法、計算公式、計算程序,做到內(nèi)容完整、計算準確、結果 真實可靠。

全過程跟蹤審計流程

五、審計工作進度安排

一、施工階段跟蹤審計進度安排

1、如我公司有幸中標,將于收到中標通知收后立即提供項目組人員安 排、工作計劃,并于合同生效后 7日內(nèi)向委托人提供《工程造價咨詢服務實 施方案》。

2、在施工階段采用全過程跟蹤審計的方式。安排 1-2名審計人員常駐 施工現(xiàn)場,參加建設單位組織的圖紙會審和工程例會,參與項目管理,掌握 工程的進展情況做好跟蹤審計工作日志,收集整理工程相關資料 , 及時處理 工程管理過程中出現(xiàn)的有關工程造價方面的爭議。

3、在跟蹤審計過程中,審計時限承諾如下:(1)審核招標文件,計算并核對圖紙工程量,對招標清單工程量與初 步核對工程量有較大差距的部分做重點分析;審核投標文件,對施工單位投 標報價中的問題或策略做重點分析,出具造價控制書面建議文件;(約定時 間)(2)在施工現(xiàn)場隨時進行隱蔽工程抽查,在隱蔽工程完工封閉前參加 隱蔽工程驗收;(及時進行)(3)參加工程例會和圖紙會審;(及時進行)(4)對需要核價的材料進行審核,對大宗材料、設備采購等招標文件 的有關條款進行審核,提出初審意見;(2個工作日內(nèi))(5)審核合同條款,對“合同價款與支付”條款的嚴謹性、對合同條 款與招、投標文件的一致性做重點分析,出具初審意見;(2個工作日內(nèi))(6)跟蹤設計修改和現(xiàn)場簽證,掌握施工圖紙變更情況,涉及隱蔽工 程的變更和簽證及時進行現(xiàn)場計量,并對其費用進行核定;(2個工作日內(nèi))(7)審核施工單位的索賠報告;(2個工作日內(nèi))(8)在項目建設過程中,委托人若需要,我公司相關人員于 2小時內(nèi) 趕到現(xiàn)場,以滿足咨詢服務工作的需要。

(9)整理工程審計檔案,交付甲方。(審計結束后一周之內(nèi))

4、針對設計變更、現(xiàn)場簽證,我公司承諾做到一單一審,根據(jù)托人要 求及時提交審核意見(視工作量而定),如遇特殊情況另行商議。

5、在項目建設過程中,我公司將每周出具跟蹤審計工作簡報,每月份 出具跟蹤審計工作月報,及時匯報審計工作進展情況,積極推進工程進展。二.竣工結算的審核期限:

1、工程竣工結算報告金額在 500萬元以下,審核時間為從接到竣工結 算報告和完整的竣工結算資料之日起 20天。

六、審計工作的保證措施及承諾

根據(jù)招標文件,我公司對泰州市邊防檢查站 2017跟蹤審計服務項 目招標活動進行投標,為了在中標后認真做好項目審計工作,確保按時、按 質(zhì)完成審計任務,針對本項目實際情況并結合我所進度及質(zhì)量控制制度,我 公司就審計服務進度及質(zhì)量保證措施作以下承諾:(一)審計進度保證措施

1、審計工作前期與招標方進行充分的溝通、討論,了解時審計項目的 工作量大小,時間要求,質(zhì)量要求及其他特殊性要求。根據(jù)項目具體情況進 行人員配臵,配備充足的資深注冊造價師及熟練的專業(yè)人員,并取得招標方 的認可,從人員上保證審計工作的按時完成。

2、針對性的編制審計項目工作時間計劃,并取得招標方的認可。落實 審計前期,審計實施階段的時間安排,各級復核人員要督促工作人員遵守時 間安排,按時按質(zhì)按量的完成工作任務。項目負責人要保證與招標方的時時 聯(lián)系,隨時接受有關通知和變更要求,對工作中遇到的重大問題及時上報, 聽取解決方案;工作進展過程中, 每一階段性工作完成后及時向招標方匯報, 聽取指導意見。

3、安排足夠的時間用于后期溝通。由于工程造價金額巨大,牽涉施工 方、建設方、投資方等多方利益,各方對工程量的認定,定額子目的選取, 取費標準的確定等等難免存在分歧, 審計工作要安排足夠的時間進行后期溝 通,取得各方一致意見,保證審計工作安時完成。

4、保證留有一定的時間用于結論審查。結論審查是中介機構進行質(zhì)量 控制的最后一道關口, 審計結論的正確性牽涉到各方經(jīng)濟利益及中介機構的 聲譽,要對造價指標等進行仔細比對,保證審計工作的最終順利完成。(二)、審計質(zhì)量的保證措施

1、對所有參加工程造價咨詢的人員進行思想素質(zhì)教育和執(zhí)業(yè)首先準則 的教育,自覺遵守《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》和《造價工程師職業(yè) 道德行為準則》;

2、明確咨詢業(yè)務操作人員的職責。嚴格按照《工程造價咨詢業(yè)務操作 指導規(guī)程》(中國建設工程造價管理協(xié)會 中價協(xié)(2002)第 016號)進行執(zhí) 業(yè);

3、對所有的咨詢成果進行全面校核,對所有校核的咨詢內(nèi)容需符合規(guī) 定的咨詢原則和有關規(guī)定,且要有一定的深度,校核人員在校核記錄單上列 出需調(diào)整的問題,交咨詢成果編審人員修改;

4、對所有的咨詢成果必須與工程實際情況核對(即現(xiàn)場勘察),確保審 核的內(nèi)容符合實際;

5、及時地了解材料的變更和使用情況,確保工程造價準確性;

6、仔細分析和辨析設計變更、工程技術簽證單,分析其重復性和合同 內(nèi)容是否包含;

7、對一些措施費用,需仔細分析其經(jīng)濟性是否和工程實際相符合,單 價是否確當;

8、對照供貨清冊,是否存在設備配套供應的材料。材料的規(guī)格、品種 是否與圖紙相符合;

9、將根據(jù)業(yè)主委托審核項目的特點,采用全面審核與突出重點相結合 的方法。全面審核,即對每份結算按其所列子目都必須認真核實,準確核定 工程量。突出重點,即對所占工程造價權重比較大的項目以及容易出現(xiàn)差錯 的項目進行重點計算, 同時在審核人員之間相互復核和在專業(yè)及項目負責人 審核后方可確定其工程量。在確定工程量的基礎上再選擇其合適的定額子 目,從而確定其相應的價格;

10、在竣工結算審核中,新工藝、新材料的應用,審核人員和專業(yè)造價 工程師認真分析其特點,合理地套用相應定額子目,如無定額子目套用應通 過測算合議,合理確定其定額水平;

11、在工程竣工結算價確定后,甲供設備、材料數(shù)量和價格的核對也應 高度重視,一是供應量,即標書及變更簽證累計的設備、主材數(shù)量和價格, 另一是實供量, 即由材料部門所反映的施工單位實際所領用的設備及主材數(shù) 量和價格,二者相抵,多退少補。

12、為了考核審核人員對項目審核情況,充分聽取委托人的意見,來改 善審核工作,請委托人填寫造價咨詢項目征詢意見回訪記錄表。

13、審計日記

審計日記是審計項目質(zhì)量控制的一個重要環(huán)節(jié) , 它能有助于降低審計風 險 , 分清審計責任及控制審計項目進度 , 因此 , 我公司要求本公司的所有審計 人員能按項目規(guī)范認真、負責、真實、完整地記載審計日記。

日記記錄內(nèi)容包括:工程審計進點、現(xiàn)場勘探、決算核對的內(nèi)容及審計 定案等事項。對審計日記的承諾我公司有幾下幾點: “一簡”就是語言要簡單明了,把握住重點。“二細”就是內(nèi)容要細,思考過程要詳細。

“三規(guī)范”就是審計日記的格式要規(guī)范、內(nèi)容的撰寫要規(guī)范,收集的信 息要規(guī)范近年來,我公司積極宣傳審計日記的重要性,不斷強化我們審計 人員編寫審計日記意識,明確審計職責,提高編寫審計日記自覺性,并不定 期的開展審計日記質(zhì)量評比活動來對我公司工作人員的審計日記進行不定 期檢查,確保審計人員編寫日記的真實性。

14、審計檔案

我公司承諾我們的檔案管理按照業(yè)主的相關規(guī)定, 凡有我公司制作的審 計檔案一般具備以下三個特征:及時性、完整性和合規(guī)性。

七、服務承諾、廉政制度

一、服務承諾 為滿足本項目建設要求,圓滿完成造價咨詢服務工作, 我公司鄭重承諾如下:

1、遵紀守法、熱情服務

嚴格遵守法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范性文件精神,遵守項目建設方的管理 規(guī)定, 接受項目建設方的監(jiān)督, 杜絕一切違規(guī)行為;該項目由總工親自掛帥, 并選派有經(jīng)驗的工作人員組建項目小組,確保該項目能按時優(yōu)質(zhì)的開工建 設,并最大限度滿足業(yè)主的意愿。嚴格遵循“依法審核、實事求是、客觀、公正”的原則,遵紀守法、嚴 把質(zhì)量關,嚴格執(zhí)行保密制度,杜絕一切吃請和收受財物的行為,將服務全 過程每個環(huán)節(jié)具體工作落到實處,確保審計工作按時按質(zhì)按量的完成。

2、重視業(yè)主、誠信服務

把業(yè)主的利益作為最高利益,在法律、法規(guī)容許的前提下,全力滿足業(yè) 主的要求,堅持誠信、誠實、誠心、誠懇地為業(yè)主做好全方位地服務。在施工全過程跟蹤審計過程中,將建立與業(yè)主的聯(lián)系機制,確保做到審 計資料經(jīng)業(yè)主審核后簽發(fā)。我司愿接受建設行政主管部門和業(yè)主對我們?nèi)粘?工作的監(jiān)督、檢查。

3、及時響應、高效服務

如果我公司有幸中標,接到中標通知書后立即與業(yè)主溝通, 3日內(nèi)向委 托人提交詳細《工程造價咨詢實施方案》。把委托人的合法需求作為本公司 服務的宗旨,在任何情況下克服困難,做到即時服務,隨叫隨到。在跟蹤審 計過程中,接委托人指令后 2小時內(nèi)趕到現(xiàn)場,完全響應業(yè)主提出的各項合 理要求。

4.竭盡全力、優(yōu)質(zhì)服務

竭公司全力,調(diào)動項目組的所有人員的積極性和工作熱情,消化理解業(yè)

主對本重點工程的各項需求,業(yè)主想到的,堅決實施業(yè)主要求,全面實現(xiàn)。業(yè)主沒有考慮到的,我們及時完善并提供合理的建議。

利用我公司現(xiàn)有的信息庫、資料庫和社會資源,為業(yè)主提供各項優(yōu)質(zhì)服 務,保質(zhì),保量,按時、圓滿的完成咨詢服務工作。

5、技術支持、專業(yè)服務

充分發(fā)揮本公司信息系統(tǒng)和技術支持的優(yōu)勢,在價格信息。質(zhì)量標準、技術規(guī)范等方面提供有效地信息和數(shù)據(jù)供業(yè)主擇優(yōu), 突出專業(yè)咨詢公司的特 長,展現(xiàn)本公司的服務特點,做到人無我有,人有我優(yōu),人能我精,使本公 司的服務在委托人的指導下得到進一步地提升和優(yōu)化。

二、廉政制度

為了加強黨風廉政建設, 保護當事人的合法權益, 保證咨詢服務工作優(yōu)質(zhì)、高效、健康、有序地進行,特訂立廉政工作制度。

1、廉政制度

⑴、自覺接受建設行政主管部門和委托人的監(jiān)督管理。

⑵、不得接受施工方或相關方的禮金、有價證券、貴重物品,不得在投標 人或相關方報銷任何應由個人支付的費用。

⑶、不得以任何形式向施工方或相關方索要和收受回扣等類似好處費。⑷、不得要求施工方或相關方為己謀取私利。

⑸、不得為謀取私利擅自與施工方或相關方就工程承包、工程費用、材料 設備供應、工程量變動等問題處理等進行私下商談或者達成默契。

⑹、不得以洽談工作、簽訂經(jīng)濟合同為借口,要求施工方或相關方邀請外 出旅游和進入營業(yè)性高檔娛樂場所。⑺、不做任何違反國家法律、法規(guī)的任何事宜。

2、具體措施: ⑴、嚴格遵守國家和省、市以及行業(yè)主管部門關于加強基礎設施管理以及 黨風廉政建設的各項規(guī)定。⑵、加強教育防范,有針對性地選擇正、反面學習題材、開設黨課、組織 專題報告會、影視、網(wǎng)絡教育等,開展教育活動,要求大家引以為戒,潔身 自好,筑牢拒腐防變的思想道德防線。

⑶、對項目組人員開展廉政告知、廉政教育和職業(yè)道德教育,實行廉政監(jiān) 督,建立和健全廉政制度,認真查處本方的違法違紀行為。

⑷、對審計工作中發(fā)生的投訴,將及時上報,并積極配合相關調(diào)查、取證 工作,力求在工作中做到耐心、細致

第三篇：工程跟蹤審計方案

實驗中學西校區(qū)運動場工程

跟

蹤

審

計

方

案

聯(lián)系人： 聯(lián)系電話：

安徽XXXXXX有限公司

二O一二年七月二十六日

實驗中學西校區(qū)運動場工程項目

跟蹤審計方案

為了保證跟蹤審計業(yè)務的質(zhì)量和效果，規(guī)范跟蹤審計業(yè)務的操作 程序，使跟蹤審計業(yè)務的執(zhí)行符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文 件及行業(yè)規(guī)定、標準、規(guī)范、技術文件要求，體現(xiàn)客觀、公正、公開、公平的原則，結合本次工程的實際，制定本項目跟蹤審計實施方案。

一、人員安排及前期準備工作

1、人員安排

項目負責人：XXX（高級工程師、注冊造價師）

成 員 ：XXX（造價員）

跟蹤審計小組成立前，公司負責人同每個審計人員進行廉政談話。項目承接下來后，公司同每位審計人員簽訂廉政協(xié)議書，并且每個審計人員向公司提供廉政承諾書，切實做好廉政風險防范。在跟蹤審計過程中，公司定期對員工進行廉政教育，做到警鐘長鳴。

2、前期準備工作 1.1簽訂造價咨詢合同

簽訂統(tǒng)一格式的咨詢合同，明確合同標的、服務內(nèi)容、范圍、期限、方式、目標要求、資料提供、協(xié)作事項、收費標準、違約責任等。

1.2基礎資料收集

咨詢單位根據(jù)合同明確的標的內(nèi)容，開列由委托人提供的資料清 單主要包括：招標文件、投標文件、工程量清單、招標控制價、圖紙、圖紙會審及施工合同等。根據(jù)以上資料，進一步制定跟蹤審計方案、流程，確定最終造價結算方式、方法。1.3第一次造價控制例會

工程在開工前要開第一次工程造價控制例會，明確造價控制內(nèi)容，明確各方具有造價控制簽字權的責任人，并且要有四方（施工方、監(jiān)理方、審計方、建設方）有簽字權的責任人本人簽名的基礎資料，作為今后四方計量、計價的簽字人就如何合理確定和有效控制工程造價，介紹跟蹤審計方式、方法，向其他幾方主體進行造價控制的技術交底。簽字比對資料，杜絕代簽、冒簽現(xiàn)象，真正做到對業(yè)主負責。1.4 熟悉資料及招標控制價復核

在以上基礎資料收集齊全后，首先熟悉圖紙，了解工程概況、結構型式、施工范圍等內(nèi)容。了解施工合同和招標文件、投標文件主要內(nèi)容，尤其應掌握雙方約定的結算方式、方法，以便于更好的制定符合實際的跟蹤審計方案。

在工程開工前，作為跟蹤審計人員，有必要把工程量清單及招標控制價進行復核，防止因清單錯誤而導致的超計量。對工程量清單中出現(xiàn)漏項或工程量計算偏差超過招標文件或合同約定的調(diào)整范圍時，不予調(diào)整，并按清單中的工程量進行計量與結算。

二、項目施工階段跟蹤審計人員應做好的工作：

該工程為新建沖壓、焊裝、涂裝、總裝四大工藝廠房及輔助用房等，結構型式為輕鋼及磚混。對鋼結構材料和主要建筑材料把好進場關，材料進場必須檢查其是否有出廠合格證，檢測報告，是否滿足圖紙和規(guī)范要求，否則不予進場驗收，還要做好進場材料的登記工作，為今后材料調(diào)價提供一手資料。

對隱蔽工程，如基礎施工、人工挖孔樁工程、土方工程，跟蹤審計過程中，做好驗收、計量工作。必須先計量，后進行下道工序施工。如人工挖孔工程，對挖孔深度、入巖深度，鋼筋籠制作，應逐項測量、驗收、計量，方可進行下道工序施工。在驗收、計量時，四方人員必須同時到場，驗收計量后，當時簽字，并各保留一份原件記錄資料，后補簽字一律無效。對隱蔽工程必須留有影像資料和圖片資料。

對變更和增加項目，任何一方提出后，必須由業(yè)主單位領導班子確認后，方為有效。設計變更，必須由設計單位出具變更圖紙和變更聯(lián)系單，增加項目現(xiàn)場計量和計價工作，應及時上報業(yè)主，便于業(yè)主單位領導決策。具體方法同上。

對主要材料進場前，還應做好認質(zhì)認價工作，須深入市場進行詢價、比價、并做好過程記錄工作，匯總后向業(yè)主單位領導報告批準后，方可采購進場。

在跟蹤審計過程中，還應做好圖紙和清單內(nèi)工程量的審核和計量，每個分部分項工程完成后，在驗收前，做好該部分工程的同步計量，四方簽字確認，隨時跟蹤檢查是否按圖施工，對未施工到位的部分，即使質(zhì)量驗收通過，對少做的部分工程量還應在計量時扣除，做到公平、公正。

三、協(xié)助決策：

跟蹤審計人員將與各方積極配合，對于工程索賠加強主動控制，避免索賠發(fā)生或索賠費用擴大。

(1)在施工準備階段，協(xié)助設計單位進行設計方案的優(yōu)化，在確保質(zhì)量及使用功能的前提下，選擇最低造價的設計項目。

(2)協(xié)助業(yè)主方做好施工準備工作及施工前的四通一平工作。對委托方提出的需其決策的問題，跟蹤審計人員應書面提出1～3種處理方法、意見和建議，并詳細的闡述和分析其理由、有何風險、有無需承擔的責任、價格比較、類似問題的通常做法等，供委托方選擇。(3)協(xié)助施工方對施工組織設計及施工方案進行技術經(jīng)濟分析和比較，對施工中出現(xiàn)的不可預見項目及設計變更、增加項目等協(xié)助相關部門提出科學合理的處理方案，及時測算出所增加的費用，為決策者提供基礎材料。

四、還應撰寫日志和編制跟蹤審計工作小結：

跟蹤審計人員還要撰寫跟蹤日志，將每日例行檢查的情況和問題、處理問題的過程，材料定價、詢價的過程和結果，工程計量、變更計量、協(xié)助決策等情況一一記錄在案，并做到一日一記，為日后結算審計提供依據(jù)。

五、竣工階段審計等：

工程竣工后，跟蹤審計人員依據(jù)跟蹤過程中的相關資料，在規(guī)定時間內(nèi)做好結算審核工作。具體工作步驟如下：

(1)跟蹤審計負責人按照工程規(guī)模進行人員分工，填寫《業(yè)務分配表》（需書面報所長審批）；按審批的《業(yè)務分配表》分配審計資料；擬定《審計工作方案》。

(2)跟蹤審計人員負責收集、整理工程資料（包括施工圖、竣工圖、簽證、合同、施工單位編報的決算、設計變更等經(jīng)濟簽證及招標文件、投標文件、工程計量單、工程商務標、跟蹤審計日記、小結等），并

分配至各審計人員。

(3)審計人員對審計材料進行熟悉；依據(jù)施工圖紙和工程量清單所描述的工程內(nèi)容及特征，進行工程復核及工程量計算。

(4)項目小組負責人將審定后的審核結果進行匯總，并填寫《審核結果意見征詢單》后向委托方匯報。獲同意后，組織建設、施工單位對《審核報告》進行會簽、確認。

(5)項目負責人擬定、出具并送達《工程造價咨詢報告》；資料收 集歸檔。

(6)項目負責人配合辦公室，對審計工作進行回訪，并取得《委托方評價意見》，審計工作完成。

項目負責人簽字：

技術負責人簽字：

2013

安徽恒信造價咨詢有限公司

年7月26日

第四篇：工程跟蹤審計實施方案

興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟 蹤 審 計 實 施 方 案

福建閩審工程造價咨詢有限公司 福建天健稅務所事務所有限公司

2013年4月 興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟蹤審計實施方案

一、公路建設項目跟蹤審計主要內(nèi)容及方法

（一）前期準備階段的跟蹤審計的主要內(nèi)容

1.項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復等文件是否齊全。

2.建設規(guī)劃、建設用地批準及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。

3.項目相關單位是否按照招投標程序執(zhí)行以及執(zhí)行結果的合法性。4.各參建單位的工商登記證書、行業(yè)資質(zhì)證書、有關技術人員證書及收費許可等資料是否真實、合法，所計取的代建、勘察設計、監(jiān)理、咨詢等費用是否合法。

5.與項目相關單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標文件和投標承諾是否一致，中標合同價是否真實合理。

6.項目法人注冊資金的來源及到位情況。

7.項目資金的來源是否合法，是否?？顚Ｓ茫芊駶M足項目建設當年應完成工作量 的需要，后續(xù)建設資金是否落實。

8.使用國債資金和政府融資資金的項目資金是否按照要求專戶存儲、專款專用。

9.各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定。

10.征地、拆遷補償是否符合有關規(guī)定和標準，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或 降低標準，損害被拆遷人的利益。

項目前期準備階段跟蹤審計主要是了解建設程序的合法性、真實性，通過跟蹤審計為建設單位提出建議，改進和完善對項目的管理，其中對項目批件、資金、合同等能夠完成的審計工作，及時出具階段性審計意見，為后續(xù)的項目建設和竣工決算打基礎。

（二）實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1.建設單位是否建立健全各項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度、設備采購、驗收、領用、清點制度、費用支出報銷制度等。2.項目有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；如有變更、增補、轉讓或終止，審查其真實性、合法性。

3.參與工程設計變更的有關論證會議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場原始地貌數(shù)據(jù)和各項簽證是否及時、完整、真實。

4.建設資金是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑臵或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設資金是否?？顚Ｓ茫欠癜凑展こ踢M度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；對往來資金數(shù)額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

5.對建設單位關聯(lián)企業(yè)所供設備、材料的價格審計，防止從中加價，形成不合理的經(jīng)營利潤。

6.對已購設備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設單位及時處理，避免造成損失。

7.環(huán)境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。

8.審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結算憑證是否真實合法。

9.對工程中期的計量支付或階段工程結算，要復核工程進度，計算工程量，嚴格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設資金。審計組在項目建設實施階段，應按規(guī)定及時出具審核意見或階段性審計結論，保障工程施工順利進行。

（三）竣工決算及驗收移交階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1.項目概算執(zhí)行情況，審查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購臵自用固定資產(chǎn)，擠占或虛列工程成本等問題。

2.工程成本核算及賬務處理情況，審查是否符合企業(yè)會計準則等相關會計規(guī)的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。

3.待攤投資情況，審查工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數(shù)據(jù)是否配比。

4.建設單位管理費情況，審查計取范圍和標準是否符合有關規(guī)定，費用支出是否符合“節(jié)約”的原則，無超出概算控制，是否真實、合法。5.建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，竣工資料與實物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，審核、復算工程量，確定工程量的真實性，工程定額套用與取費或應用投標單價的準確性，審查合同中關于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。

6.財務處理情況，審查工程庫存物資的財務處理是否合法。

7.項目基建收入、結余資金情況，重點審查建設期間收入的形成和工程投資節(jié)余資 金分配比例的真實性、合法性。

8.國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況，各級政府給予項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行;建設單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項目上，有無以各種形式轉移，從而加大項目成本。

9.項目交付使用資產(chǎn)情況，主要審查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細 表”，核實交付的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

10.尾工工程情況，審查建設單位預留項目未完工程投資的真實性和合法性，對于預留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審查建設資金使用的真實性和合法性。

11.項目投資效益情況，根據(jù)可行性研究報告及概算依據(jù)有關的經(jīng)濟、技術、社會和環(huán)境等指標，對可行性研究報告和設計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，找出建設項目管理過程中存在的問題，對項目投資決策的真實性、合規(guī)性、經(jīng)濟性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進行評價。

（四）跟蹤審計的主要方法

1.應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。

2.審計組應在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應配合的要求，自覺接受審計。

4.審計組成員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。

5.審計人員應根據(jù)工程建設進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設項目相關單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。

6.審計組應根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：

（1）采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”；

（2）采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結算的組成部分；

（3）采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結算的組成部分；

（4）無論采用“按實結算”、“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結算”中的哪一種結算方式，對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)審計組審定后再作為工程竣工結算的依據(jù)；

（5）對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

7.審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

二、公路建設項目全過程跟蹤審計方案

全過程跟蹤審計作為科學的建設項目管理方法,主要是以國家政策、技術規(guī)范、定額、合同等為依據(jù),跟蹤控制設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量,確保三大目標的實現(xiàn)。

（一）開展公路建設項目全過程跟蹤審計的意義 1.全過程跟蹤審計是分階段計價的需要

在公路工程建設中,為了適應工程建設過程中各方經(jīng)濟關系的建立,適應項目管理和工程造價控制的要求,需要按照建設階段進行多次計價；在項目建議書和可行性研究階段編制投資估算;初步設計階段編制設計概算;施工圖設計階段編制施工圖預算;招投標階段確定承包合同價;合同實施階段確定結算價;竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進行有效審計,使各個階段的計價有機的聯(lián)系起來,才能夠如實體現(xiàn)公路建設項目的實際造價。

2.全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果

長期以來,普遍忽視公路建設項目前期階段的造價控制,把主要精力放在招標和施工后竣工結算階段的建設工程價款審核上,這樣做往往是亡羊補牢,事倍功半。這種事后審計,對于審計發(fā)現(xiàn)的問題有的已無法整改,或不具備整改的條件;有的整改起來比較被動,整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況,造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務審計和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的問題,及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制公路建設項目造價,必須把造價控制貫徹到建設全過程,變被動控制為主動控制,變事后控制為事前、事中控制,以取得事半功倍的效果。

3.全過程跟蹤審計能有效控制成本

客觀上講,由于工程造價的動態(tài)因素,如工程設計變更、設備和材料價格、工資標準以及費率、利率、匯率的變化,必然會影響到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機,在各階段上利用各種動態(tài)因素提高工程造價。例如,利用不合理的設計變更,提高工程結算價;利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證,提高工程結算價;利用各類施工用材料的低價購進或以次充優(yōu),高價結算;利用低價中標,有意擴大竣工結算工程量和單價,高價結算等等。所以,采用全過程跟蹤審計,在施工過程中,由造價審核人員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設計變更情況等及時辦理簽證記錄,杜絕不負責任的“現(xiàn)場簽證”行為;同時,合理確定工程造價,及時籌措資金,支付工程款,降低財務費用,有效地控制成本。

4.全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證

公路建設項目的投資額大、單項工程多、建設周期長,建設前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事,一旦失誤,就會對項目總投資產(chǎn)生重大影響,且不可能在后續(xù)建設過程中得以調(diào)整。對建設項目實施全過程審計,從項目決策、設計方案確定、資金籌措與運用、建設過程等每個階段都予以監(jiān)督,可以防止建設過程中出現(xiàn)的任何決策失誤,防患于未然,即使發(fā)生了問題,也能得到及時糾正,避免損失,從而保證了建設項目順利通過竣工驗收。

（二）開展公路建設項目全過程跟蹤審計的實施方案

公路建設項目全過程跟蹤審計主要包括財務和工程兩方面。根據(jù)項目施工進度和工作特點將財務和工程審計工作具體安排如下: 1.財務方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的財務資料進行審核,提出審核意見。

財務首次審計后,每半年對項目公司財務方面發(fā)生的事項進行一次審計,并審核以前需要整改事項的整改情況,本次審計發(fā)現(xiàn)事項結合以前審計需整改事項的整改情況,提出審核意見。

項目施工中,應項目公司的安排提供日常咨詢服務?？⒐で皩γ磕曦攧請蟊硖岢鰧徍艘庖姟?/p>

項目竣工后,代為編制項目財務竣工決算報告。2.工程方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的工程資料進行審核,提出審核報告。

工程造價咨詢機構在以后單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程)招標后的合同談判階段進入,對投標報價的單價發(fā)表審核意見,提出需要調(diào)整不平衡報價項目的單價和依據(jù),出具咨詢報告。

項目施工過程中,應項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務。對變更項目的單價提出審核意見。

單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程)完工后,根據(jù)項目的要求可出具單項工程的工程造價結算審核報告。

項目竣工后,出具項目工程造價竣工結算審核報告。

（三）公路建設項目全過程跟蹤審計的重點內(nèi)容 1.財務方面

（1）審查會計信息的質(zhì)量。重點審查會計信息是否失真,是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。（2）審查資產(chǎn)、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有,核算、計價、手續(xù)是否及時、準確,賬實是否相符,有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn),資產(chǎn)減值準備的計提是否正確合規(guī),會計報表反映是否恰當,資產(chǎn)結構是否合理;債權債務是否真實,形成過程是否合規(guī),有無呆、壞賬和問題資金,負債的結構是否合理,會計報表反映是否充分。

（3）重點審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設“小金庫”的問題,有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題,是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險的行為,審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實、合規(guī),是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費,是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經(jīng)法紀的行為。

（4）重點審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實到位,投資人是否存在抽資、套資的情況,審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性,以及實收資本、資本公積的核算是否合規(guī),會計處理是否符合會計準則的要求。

（5）審查公司對外擔保是否符合規(guī)定,有無對外擔保造成重大損失的問題。2.工程方面

（1）審核建設項目前期手續(xù)。主要是審核建設項目立項、可行性研究、設計概算報批等是否嚴格按照建設程序切實進行,調(diào)整概算是否及時報批,手續(xù)是否齊全。

（2）征地情況的審查。主要審查建設項目用地的征用手續(xù)是否齊全,征地補償款是否嚴格按照批復概算包干?？顚Ｓ?、足額到位。

（3）建設項目招投標情況的檢查。主要審查建設項目是否具備招標的條件,招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規(guī)定,評標委員會人數(shù)及專業(yè)構成是否符合規(guī)定,評標標準和方法是否公開、公平、公正,中標單位的選擇是否按照招標文件規(guī)定的方法確定,合同的簽訂是否合法有效,合同是否有專人管理。

（4）工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項目的計量單價是否嚴格按照合同約定執(zhí)行,合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步,工程預付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求,質(zhì)保金的預留是否符合有關規(guī)定,是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象,變更、索賠事項的手續(xù)是否齊全,變更、索賠費用的支付是否合理,是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。

（5）工程量計量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符,有無漏計、重復計量、多計少計等現(xiàn)象發(fā)生。

三、公路建設項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量控制

全過程跟蹤審計，是在項目建設的各個階段，主要以國家政策、技術規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，運用審計的方式和手段適時跟蹤，控制項目設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標的實現(xiàn)。與傳統(tǒng)審計比較，全過程跟蹤審計可以通過對項目建設各階段審計，使審計人員客觀、真實地了解工程項目進展情況、參與管理過程、及時糾正隱患問題，更好地發(fā)揮審計職能，有效克服傳統(tǒng)審計發(fā)現(xiàn)的問題整改難，或不具備整改條件的被動局面。變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，保證各項工程費用的有效控制，提高工程投資效益，使工程建設的管理水平向較高層次發(fā)展。

但是，在實際實施過程中，肯定會遇到許多新問題，如何保證審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計預期目標，需要在今后的實踐中不斷總結經(jīng)驗。這里，本公司提出幾點意見與大家共同商榷。

（一）加大措施，努力提高審計人員素質(zhì)是保證審計質(zhì)量的基礎

審計工作質(zhì)量的高低，很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。一是審計人員品質(zhì)或是審計人員應具備的職業(yè)道德，二是審計人員應具備的業(yè)務素質(zhì)和持續(xù)學習新知識的能力。

首先，要提高審計人員的品質(zhì)。品質(zhì)分為道德品質(zhì)與個性品質(zhì)。在道德方面，審計人員必須正直、客觀、公正和認真負責，審計工作中要求以事實為依據(jù)，正確地給事實定性，客觀公正地評價審計中發(fā)現(xiàn)的問題；在個性方面，審計人員需要具有能夠應付各種情況的能力，在不同的審計業(yè)務中碰到不斷變化的環(huán)境時可以及時進行自我調(diào)整，要具有較強的理解能力，能夠把審計活動的專業(yè)術語轉換成通俗易懂的語言，靈敏地應對新的問題。

其次，要提高審計人員的專業(yè)知識和技術。審計人員在開展審計工作時，除必須熟練掌握審計標準、程序和技術外，還應該掌握與公路建設項目相關的專業(yè)技術知識，如設計、施工技術規(guī)范，招投標文件和相關合同條款等，并運用到實際審計業(yè)務中。審計人員要嚴格要求自已，不斷提高、充實自己的業(yè)務技能，做到學習制度化，工作學習化。做到在審計中學習，在學習中審計，通過學習與工作的有機結合，使審計人員充分具備必須的專業(yè)技能知識和技術，能夠精通審計標準、程序和技術運用。

審計質(zhì)量管理或控制需要全體審計人員共同努力，如果有個別人員的道德品質(zhì)或專業(yè)技術水平存在不足都將制約審計質(zhì)量的全面提高。因此，審計人員的綜合素質(zhì)與能力是獲得正確審計結論的前提條件。在強化專業(yè)技術水平的同時也要采取措施提高審計人員的道德素質(zhì)。只有全體審計人員都不斷提高其整體素質(zhì)，具有充分的靈活性，才能滿足審計的不同要求。

（二）重視審前調(diào)查工作，編制切實可行的審計實施方案

審前調(diào)查是確定審計工作重點內(nèi)容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)。通過審前調(diào)查，了解項目立項的背景、建設規(guī)模、項目建設環(huán)境和特點、主要的技術經(jīng)濟指標、投資概算及項目建設管理模式和機構等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容進行認真、細致的分析，有針對性地找出各階段審計的著重點，做到科學、合理，既突出重點又全面考慮，不帶有隨意性。同時，應收集相關的審計法規(guī)文件，強化專業(yè)知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。把審前調(diào)查作為審計實施階段的一個重要環(huán)節(jié)認真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標。

審計實施方案，是在審前調(diào)查的基礎上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，具體明確跟蹤審計各階段的工作目標和細化的審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定各階段審計的方向和重點；另外，審計實施方案是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標準。依照審計實施方案，可使審計人員明確審什么、怎么審，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；因此，在制定審計實施方案時，應首先確定審計跟蹤點。審計實施方案中，應根據(jù)項目特點明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大，及事后不能審計或事后審計難度較大的內(nèi)容作為審計跟蹤點，規(guī)定其作為必須審計的內(nèi)容，而且應將審計跟蹤點進行細化。其次，應在審計實施方案中明確審計人員需參加的項目建設管理活動，目的是便于審計掌握工程項目的整體情況，使審計工作更有主動性，了解建設項目的動態(tài)變化，從而為提高審計工作質(zhì)量打下堅實的基礎。切實可行的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用。

（三）全過程跟蹤審計，應堅持“全面審計，突出重點”的原則

全過程跟蹤審計覆蓋項目立項決策至竣工全過程，涉及到的單位多、專業(yè)性強，時間跨度大，對審計機關的人員素質(zhì)、計劃安排等都提出了更高的要求。因此，審計過程中應堅持“全面審計，突出重點”的原則。根據(jù)項目建設的全過程，跟蹤審計可分為建設前期審計、建設期間審計和竣工決算審計三個階段，應根據(jù)建設各階段的特點，確定審計工作的重點，做到事半功倍，有效提高審計效率。

建設前期審計是指對建設項目開工前的立項、勘察設計、招投標及相關經(jīng)濟合同等進行審計。其審計重點環(huán)節(jié)主要是項目基本建設程序、項目管理部門內(nèi)部控制制度、招投標程序等。盡管對前期決策科學、合理性進行跟蹤審計十分重要，但從目前實際情況看，審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業(yè)勝任能力，無法承擔審計重任，且《審計法》沒有賦予審計人員評價決策是否科學性這一職能。因此，在審計實踐中該項工作很難開展；該階段的審計任務主要是審計程序的合法性。對于決策的科學性，只能通過項目實施后的效益審計提出指導意見，供管理決策部門在后續(xù)的項目中以予改進。

建設期間審計是指從項目開工建設至竣工決算報告編報前，對項目相關經(jīng)濟活動和財務收支真實性、合法合規(guī)性進行審計，該階段是高速公路項目實施的關鍵階段，也是跟蹤審計的重點。為了提高跟蹤審計效率和質(zhì)量，審計人員應根據(jù)被審項目內(nèi)容和特點，確定建設項目在建設過程中的關鍵控制點，對一些事后難以整改或發(fā)現(xiàn)的環(huán)節(jié)應重點關注，如重點部位隱蔽工程的簽證，設計變更方案的合理性和變更現(xiàn)場工程量的確認等。這些關鍵點和重要環(huán)節(jié)在跟蹤審計過程中應重點跟蹤，及時審計。建設期間的關鍵控制點一般表現(xiàn)為以下幾個環(huán)節(jié):征地拆遷情況、建設資金管理和使用情況、施工和監(jiān)理合同履行情況、隱蔽工程簽證、設計變更程序以及工程價款結算等。同時審計人員要及時了解項目建設的動態(tài)，可以不定期參加被審計單位的一些重要會議和活動，對項目建設的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。并及時提出審計建議，供被審計單位糾正和改進工作，以提高項目管理水平，最終達到跟蹤審計的目的。

工程竣工決算審計是指建設項目竣工驗收前，對竣工結算的真實性、合規(guī)性、效益性進行審計。該階段審計的主要任務是對項目實施效益的評價和總結，重點是概算執(zhí)行情況分析，建設資金來源、支出及結余情況及交付使用資產(chǎn)情況。

（四）健全審計復核制度保障審計質(zhì)量

復核是審計質(zhì)量把關的關口，是審計一項重要內(nèi)控制度。審計準則對此作了專門的規(guī)定。復核工作搞好了，對把好審計質(zhì)量關作用是非常關鍵的。復核工作可以起到防錯糾弊的作用。同時可以通過復核出的問題，起到舉一反

三、帶動整個審計質(zhì)量提高的效果。所以必須重視和加強審計復核工作。

此外，應依法實施跟蹤審計，保持審計的獨立性，做到到位而不越位，不替代建設單位和相關職能部門職責，要獨立開展監(jiān)督；又要寓監(jiān)督于服務之中，增強審計的服務性，跟蹤審計要以服務建設項目為己任，要按照審計工作的有關要求，逐步建立起審計與被審計單位相互間的一種溝通機制，要逐步和被審計單位在提高管理水平上融為一體，形成一種經(jīng)常性的溝通機制、商量機制、融合機制，從而提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量。

四、審計人員和時間安排

本次審計，由福建閩審工程造價咨詢有限公司和福建天健稅務所事務所有限公司的許正瑞、肖啟銀、林慶國、李紅光、翁文金、邱日向、藍元生、林秀志、陳超、黃先國、賴彥彥、鄭志遠、許建美、黃小鳳、陳方圓共15人組成審計組。

跟蹤審計現(xiàn)場實施階段時間為2013年4月1日至2016年3月31日。

五、工作要求

（一）要加強質(zhì)量控制。嚴格遵守《審計法》、《審計法實施條例》和新頒布的《國家審計準則》，參照執(zhí)行《福建省高速公路建設項目全過程跟蹤審計暫行辦法》和《福建省高速公路建設項目全過程跟蹤審計工作規(guī)定》，確保審計報告和審計反映問題事實清楚、定性準確。

（二）要加強溝通協(xié)調(diào)。審計組要加強與項目業(yè)主單位的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，及時、完整、準確上報跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的各類問題。

（三）要遵守審計紀律。一是要樹立文明審計觀念，要在審計中強化服務意識，在服務中堅持審計原則；二是要嚴格遵守審計紀律和有關廉政規(guī)定，維護審計人員良好形象；三是在全面做好審計工作的同時，要做好保密工作。

第五篇：解放路綜合改造工程上半年工作總結

解放路綜合改造工程上半年工作總結

上半年以來，解放路綜合改造工程建設在市委、市政府的關心下，在指揮部總指揮陸市長和5位副總指揮的具體指導下，解放路綜合改造工作組全體同志團結協(xié)作，拼搏奉獻，認真落實各項工作措施，有序推進改造工程進度，取得了較為滿意的階段性成效。回顧上半年的總體完成工作情況，我們著重圍繞道路、橋梁、綠化景觀等基礎設施工程和沿線建筑不同程度的包裝工程兩條線展開?；A工程部分。截止6月20日，江海路～七一橋段，已完成南半幅水泥攪拌樁工程；排水管道南側已完成90%；七一橋～師山路段，排水工程已完成90%，南側路基已開始施工，7月底前該段路面全部完工；師山路～育才路段已完成排水管道61%，南半幅路基拓寬已完成；育才路段已完成西側排水管道貫通工程，路基施工也已展開；育才路～東風橋段已完成南半幅路基拓寬及東風橋堍降坡段路基工程；東風橋以東已完成橋堍降坡段全幅路基工程，橋堍至電視塔全線快車道拓寬工程已全部完成，同時慢車道已完成應拓寬面積的70%，6月底前，快車道部分可開通，待統(tǒng)一攤鋪時實施瀝青混凝土攤鋪；七一橋、東風橋、復海橋工程建設通過調(diào)整，三座橋梁工地灌注樁施工機械已進場施工，按原定計劃將9月16日前實現(xiàn)簡易貫通；弱電入地集約化管線與強電管線入地等已完成主體工程的75%，強電入地管線工程已完成總量的55%，自來水總管改造已完成主管入地工程總量的50%以上。沿線建筑包裝工程部分。6月份之前，工作的重心主要在基礎建設上，目前，沿街建筑物包裝等項目已全面實施，其中文化館立面改造已完成80%；人民大劇院、東風商城沿街立面裝飾裝潢工程正在緊張實施中；城管局北立面裝飾工程已落實施工隊伍；其它建筑物立面包裝工程也正在緊鑼密鼓地進行設計等前期工作；沿街防盜窗柵、曬被架等拆除改造等已完成總工程量的60%以上?；仡櫳习肽晖瓿晒ぷ髑闆r，我們主要著重圍繞以下幾個方面展開。

一、強化宣傳，深入發(fā)動，營造了良好的工作氛圍

上半年來，我們針對解放路是城區(qū)中心商業(yè)街及兼顧重要交通樞紐的實際情況，始終把宣傳工作作為一項重要內(nèi)容來抓。一方面，我們組織人員深入到沿線門面、單位和居民戶進行宣傳。在全面啟動解放路綜合改造工程前期，我們專門組織人員上路入戶宣傳，向他們解釋解放路在綜合改造中會給他們帶來的一些暫時性困難，以及實施綜合改造的重大意義等，并發(fā)放了《致廣大市民的一封公開信》。3月5日，解放路大樹移植工作啟動后，我們共向沿線經(jīng)營戶、過往市民等發(fā)放了1100份《解放路綜合改造溫馨提醒》，提醒過往市民注意出行安全。

另一方面，我們通過市“兩臺一報”進行了廣泛地宣傳。4月16日，道路工程全面啟動后，尤其是七一橋、東風橋、復海橋三橋拆除后，我們通過新聞媒體對解放路有關道路交通限制性通行辦法進行公告，并在各路口位置設置了交通標識標牌，告之通往車輛和行人。5月中旬，解放路工作組組長張飚還走進《政風行風在線》，向市民就解放路綜合改造有關問題進行解疑釋惑。此外，我們?yōu)樽審V大市民在第一時間了解解放路改造的基本情況，進一步爭取廣大市民對此項改造工程的支持和理解，我們在解放路農(nóng)工商門口、時代超市前兩個醒目位置上，安設了《解放路綜合改造工程概況》。

6月份，解放路兩側防盜窗、曬被架等改造工作全面啟動后，4個現(xiàn)場工作組同志更是發(fā)揚不怕苦、不怕累和無私奉獻的精神，深入到250余戶居民家中做思想工作，特別針對正常上班時間大部分居民戶不家的情況，現(xiàn)場工作組同志利用中午和晚上吃飯時間，樓上樓下、挨門逐戶上門做思想工作，為居民戶測算費用。

通過各種形式的深入宣傳發(fā)動，有效地增強了沿線廣大居民和門面經(jīng)營戶對解放路改造工程的理解、支持和配合，如“大森林科技”等楊玉龍還主動將建筑立面改造設計方案拿到指揮部來，請指揮部確定。

二、加強領導，精心組織，快速有序地推進了工程建設

一是做好工作準備。解放路工作組成立后，我們認真制定《解放路綜合改造工程實施計劃》，明確了《解放路綜合改造工程進度計劃》，對每個階段的建設目標、建設內(nèi)容、各方主體職責、工作任務都作了明確；建立了每月一次、每周一次的工作例會制度，并將每周、每月的工作計劃落實到小組，責任到人。同時，我們嚴格按照每月、每周工作計劃，主動與有關設計等單位聯(lián)系溝通，做細工作計劃，使各項工程按計劃按序時進度推進。尤其是5月8日后，我們倒排時間，制定了《解放路綜合改造工程分段分部施工計劃細化表》、《解放路（七一橋～獅山路）路段施工計劃表》和《解放路綜合改造期間對兩側店招店牌等進行改造或拆除的實施意見》，明確了各單項工程最終完成時間節(jié)點。

二是做好資金準備。巧婦難為無米之炊，為給城市建設籌足資金，必須打開城門搞建設。解放路改造是我市與上海城建集團進行BT合作模式的項目之一。在前期雙方高層接觸的基礎上，我們又積極與上海方進行多次穿欏洽談，從框架協(xié)議、合作備忘錄，一直深化到投資建設的多個細節(jié)，目前，合同內(nèi)容已經(jīng)談妥，施工隊伍也已進場，項目公司也已注冊，建設資金正在轉入中。

三是做好現(xiàn)場準備。為使改造工程順利推進，我們前期拆除了影響施工的9幢建筑、7座大型跨街設施、70桿路燈、33榀老式景觀燈、191只燈箱和184只果殼箱外，還搬遷了227棵大法桐樹等；督促施工隊伍按計劃搭建了圍護欄；與有關村組聯(lián)系，配合上海完成了基地的搭建工作，落實了施工臨時用變壓器等，以及積極協(xié)調(diào)與現(xiàn)場施工有沖突和障礙的各項工作，為全線快速推進提供后勤保障。

四是做好組織準備。我們根據(jù)各工作項目的特點，成立由19位同志組成的解放路綜合改造工程工作組，并設立了工程組和綜合組兩個小組。4月份，我們在施工隊伍進場前，認真研究制訂了《交通組織設計》，在沿線設立了90塊交通警示牌，在交通高峰時，我們安排20個交通協(xié)管員進行值勤。為使有效的資源科學開發(fā)利用，實施管線集約化建設，我們還專門成立了信息管線公司。6月份上旬，為快速推進解放路沿線建筑包裝等改造工程，我們又成立了4個現(xiàn)場工作組，分段負責沿線各建筑立面改造包裝工程和店招店牌、防盜窗、曬被架、卷簾門等的改造工作，6月底前，防盜窗、曬被架的拆除改造將完成90%以上。

三、嚴格規(guī)章，狠抓質(zhì)量，為打造精品工程奠定了基礎。

一是建立規(guī)章制度。為有序、高效推進工程建設，確保建設工程質(zhì)量，我們制定了各種有關工作制度和措施，明確了工作職能與人員任務分工，做到凡事有章可循，凡事有人負責，凡事有人檢查，凡事有據(jù)可查。上半年來，我們先后制定《解放路綜合改造工程工作組職責》、《解放路綜合改造工程工程組職責》、《解放路綜合改造工程綜合組職責》并上墻，同時，出臺了《解放路綜合改造工程獎懲辦法》、《解放路兩側建筑立面改造工程補助及工作獎勵辦法》等措施，從制度上為打造精品工程奠定了基礎。

二是狠抓工程質(zhì)量。質(zhì)量第一，質(zhì)量是生命。為使解放路綜合改造打造成精品工程，保證質(zhì)量目標的如期實現(xiàn)，我們對質(zhì)量因素的各個環(huán)節(jié)進行了控制，首先督促總承包單位的質(zhì)量管理體系真正做到完整和正常運行，發(fā)揮其應有的作用；其次是嚴格監(jiān)控專業(yè)分包單位的運作，從微觀上對分包單位的單位管理體系和網(wǎng)絡進行實實在在的監(jiān)控，從每道工序的原材料質(zhì)量抓起，真正做到未檢驗或檢驗不合格的材料不得進入施工現(xiàn)場；未經(jīng)監(jiān)理驗收合格的工序，不得進入下道工序施工。第四是強化政府質(zhì)量監(jiān)督機構的職能，對各種隱蔽工程和結構性、功能性工序，必須經(jīng)質(zhì)量監(jiān)督人員檢查符合要求后方可隱蔽或進入下道工序。第五是工程指揮組實行質(zhì)量監(jiān)管責任制，堅持每天上路巡查、每周一次現(xiàn)場例會工作制度，指揮組派駐現(xiàn)場代表與質(zhì)量、監(jiān)理、項目的工程技術人員一起進入一線，對每道工序質(zhì)量實行全過程、全方位的管理。目前，整個工程質(zhì)量處于受控狀態(tài)。

三是加強安全管理。安全生產(chǎn)與文明施工是貫穿工程全過程的重要工作，它與工程質(zhì)量一樣是并列第一的不可或缺的任務。我們在組織實施解放路綜合改造過程中，對安全教育、文明施工的做到常抓不懈，每周工作例會和現(xiàn)場工作例會上，做到安全教育逢會必講，并明確要求施工單位在安全生產(chǎn)設施的配備上，必須做到“三不傷害”，在管理安全施工、規(guī)范操作上必須做“六親不認”，在安全隱患和安全事故處理上，必須做“四不放過”，確保真正做到安全生產(chǎn)零事故。

三、下半年工作打算

下半年，我們將進一步強化工作措施，狠抓工程質(zhì)量，確保解放路綜合改造工程建設在11月底前全面完工，力爭提前完成。一是進一步加大對獅山路到宏偉河段各項工程的施工進度，確保8月5日全國山歌節(jié)在海門人民大劇院順利召開；

二是強推七一橋、東風橋、復海橋的施工進度，確保9月中旬現(xiàn)實三橋簡易通車；

三是落實各項準備工作，確保主干道路面上下層鋪裝、人行道鋪貼等工序按時間節(jié)點完成；

四是強勢推進建筑物包裝、店招店牌等改造工程，按照指揮部確定的11幢重點改造建筑、18幢一般立面改造建筑和14幢設置夜景燈光的建筑，以及按照《解放路綜合改造期間對兩側店招店牌等進行改造或拆除的實施意見》要求，嚴格時間節(jié)點，嚴把質(zhì)量環(huán)節(jié)，加快推進力度，確保各項工程按時圓滿完成；

五是積極做好路燈、綠化、街道景觀等其它各項準備工作，確保解放路綜合改造工程全面按時按量完成。

解放路綜合改造工程指揮部

二00七年六月二十三日