第一篇：EPC模式下的工程跟蹤審計探討

EPC模式下的工程跟蹤審計探討

摘要：

EPC是國內比較流行的一種大型工程建設管理模式，本文結合本單位的實踐和嘗試，從業主管控工程造價角度出發，分析在項目開展過程中開展跟蹤審計可能存在的問題，提出改進跟蹤審計的方式和途徑，從而為有效控制工程造價、維護業主利益奠定基礎。關鍵詞：

EPC；工程；跟蹤審計

近年來，國內以EPC總承包模式管理的大型基本建設項目逐步增多，中航工業試飛院也在2014年迎來了EPC模式下的第一個建設項目，工程建設管理工作模式上有了新的嘗試，為進一步豐富中航工業試飛院基本建設管理實踐，提高大型項目基本建設管理水平積累了經驗，同時也在EPC模式下實現了工程審計工作的創新管理，開闊了審計工作人員的視野，提升他們的工作能力，同時也拓展了審計工作領域，EPC工程總承包模式對發揮工程總承包方工程建設專業化管理優勢、節約業主管理資源、有效實施集約化管理、合理控制工程造價起到了積極作用。但與傳統的工程管理模式相比，EPC模式下業主開展工程審計，特別是跟蹤審計面臨諸多的難點和障礙。本文從業主控制工程造價視角出發，針對項目實施過程中跟蹤審計工作的難點進行深入分析，有針對性地提出解決問題的建議，以求有效控制審計風險，最大限度維護業主的利益。

一、EPC總承包的概念和特點

（一）EPC工程總承包模式的概念EPC是指“Engineering（設計）、Procurement（采購）和construction（建設）”三者一體化的工程總承包管理模式。在EPC模式中，Engineering不僅包括具體的工程設計工作,而且可能包括整個建設工程內容的總體頂層策劃及整個建設工程實施組織管理的計劃工作；Procurement也不僅僅是一般意義上的建筑材料采購，而更多的是指專業設備和材料的選型與采購；construction是指施工總承包的具體建設過程。三者合而為一體現了一個整體的系統管理工程。

（二）EPC工程總承包模式的本質在標準的EPC模式中，業主與工程總承包商簽訂工程總承包合同，把建設項目的設計、采購、施工工作全部委托給工程總承包商，由總承包商組織具體實施，業主只提出需求，負責整體的、原則的、目標的宏觀管理和監督。其目的主要是克服傳統模式下由于業主專業能力不足帶來的設計、采購、施工、建成后試運行等環節相互脫節帶來的弊端，實現從勘察設計到采購施工一體化工作有機結合，并由總承包方整合專業資源，組織整體統籌安排，優化設計方案，有效地對建設質量、成本、進度和安全進行系統綜合控制，提高建設工程項目的整體管理水平，保證工期，控制投資，確保質量，從而最大限度地達到業主所期望的項目投資目標。

（三）EPC模式的特點1.項目整體經濟性高EPC總承包模式基本出發點在于促成設計、施工和管理的全程有機結合，以充分發揮設計和施工的協同優勢，提高項目的集成管理，便于工程進度控制和投資控制，從而提高項目的整體經濟性。2.業主管理職能單一化EPC總承包商負責項目的全部設計、采購和施工，提供全部完全裝備好的設施，直至做好試運行準備，即達到“交鑰匙”的狀態，承擔全部設計和實施工程的責任；業主只需明確自身需求，在工程實施過程中的管理和監督相對宏觀，極大地減少了本身項目建設管理的工作量。3.業主權力受到一定的限制EPC模式的承發包關系與傳統的承發包關系不同，在簽訂合同以后的實施階段角色職權發生變換，總承包商處于主動地位，也具有較大的主動權，業主的權利被限定在合同約定的范圍內。4.管理重心實現轉移在項目實施過程中，EPC總承包商在項目實施過程中處于核心地位。總承包商依據總承包合同對設計、施工和采購全權負責，處于項目建設管理的核心地位，指揮和協調各分包商各負其責，完成各自的工作任務。同時，該模式還要求總承包商具有很高的承包管理能力、全面的專業技術能力和較高的風險管理水平。

二、EPC模式下業主跟蹤審計工作的必要性

在EPC模式下，由于內外部各種主觀和客觀的原因，業主仍然存在工程造價失控的風險，在加強甲方工程管理的基礎上，審計部門積極開展工程跟蹤審計，可有效發揮控制工程造價的作用。一方面，對甲方管理部門的工作實施有效審計監督，堵塞管理漏洞，提升管理績效；另一方面，對總承包方開展全過程跟蹤審計，從項目概算審核、招投標、關鍵材料設備采購、工程簽證變更以及最終的結算審計等各個環節開展審計，可以有效控制造價結算風險，確保投資可控。

三、EPC模式下業主跟蹤審計工作的實踐

綜合實驗廠房是中航工業試飛院采用EPC模式建設的第一個大型建設項目，該項目是從2013年初開始啟動的，單項總投資概算額上億元，超過中航工業試飛院單項工程歷史最高水平，同時由于后續科研任務的需要，該工程涉及的專業技術門類和新技術應用范圍之寛也前所未遇。如何在規定的時間內，在限定的概算投資額度內，優質高效完成預定的建設任務，按期實現工程的順利交付，達到或超越初步設計要求的各項技術指標,滿足后續科研任務的需要，對于我們的建設主管部門來說是一個巨大的挑戰。

（一）項目管理背景F綜合實驗廠房的空間跨度是中航工業試飛院前所未有的，有三點困難。第一，在這個跨度下，如何保證廠房頂部網架的安全性和經濟性？確保新技術和新設備的正確應用是挑戰之一；第二，由于后續科研任務的需要，該實驗廠房的建設周期僅僅12個月，在年初整個項目還是白紙一張，一切都還處在籌劃與論證階段，整體施工設計沒有著落，建設概算沒有確定，資金來源沒有確定，時間緊任務重，綜合協調管理難度大；第三，具備相應實力的潛在供應商和合作方沒有確定，如何盡快確定候選合作方難度極大。

（二）項目實施決策面對存在的眾多現實難題，項目投資管理部門與基本建設管理部門進行了深入溝通，立足于保證后續型號任務順利完成，滿足建設周期、技術控制、綜合管理和造價控制等各方面的現實需要，從實際出發，形成了F綜合實驗廠房的EPC建設方案，提交院長辦公會決策，經過決策層的全面審議，原則同意采取EPC的模式進行F綜合實驗廠房的建設，同時要求控制關鍵環節的風險，確保資金預算、技術領先、質量可靠和時間節點的全面有效控制。

（三）項目建設的跟蹤審計為確保該工程的造價在預算內有效控制，審計部門全程參與了項目的管理過程，對項目實施的關鍵環節進行了事前或事中的跟蹤審計，實現了積極的嘗試和實踐，積累了一定的審計經驗。具體包括以下幾方面。1.對標底進行審計工程施工招標標底主要用于評標時分析投標價格的合理性、平衡性和偏離程度，分析各投標報價的差異情況，作為防止投標人惡意投標的參考性依據。因此，對甲方按照批復概算編制的標底進行審計非常必要。2.對關鍵設備、材料進行技術和經濟的抽查在施工過程中，相關人員應非常關注廠房的核心組件——網架的主材選擇。在檢查中發現，承包方為了節約成本，擅自將無縫管改為焊管，對于工作人員提出的質疑，承包方承諾全部改正，保證了工程的技術先進性和安全可靠性，也及時消除了潛在的審計風險。3.關注承包方提出的大額簽證的真實性對于承包方提出由于不可預見的因素造成的基坑土方挖掘超量的簽證，工作人員及時查驗現場，核對招標文件與合同的有關條款，及時確認，保證結算的真實性和客觀性。4.選擇可靠的造價咨詢機構開展工程結算審計根據政府部門投資管理的要求，結合實際情況，經過篩選和比較，選定具備甲級資質的中介機構負責開展工程結算審計，并在審計過程中積極與甲方和承包方溝通，剔除不合理的結算內容，圓滿完成了結算審計工作。

四、EPC模式下業主跟蹤審計工作的難點

基于總承包合同甲乙方的職責和權力劃分，在EPC模式下，業主對工程造價的過程掌控相比傳統工程管理模式權利大幅降低，開展跟蹤審計工作也存在一定的難度，主要體現在以下幾個方面。1.跟蹤審計介入存在制度障礙審計阻力主要來自工程總承包商的乙方，作為合同關系的雙方，業主和承包方法律地位平等，合同框架之下的權利義務對等，且目前我國有關法律并未明確賦予業主開展工程跟蹤審計的相應權利，乙方出于自身利益考慮，也不希望以業主為主導的工程跟蹤審計全程介入。2.跟蹤審計定位不準由于總承包模式下的工程分包商、供應商等參與方眾多，管理鏈條長，管理層級多，管理關系復雜，工作接口和管理界面常常不清晰，容易出現審計機構與工程監理等單位職責重疊或出現空白，造成管理越位或缺位。3.跟蹤審計自身風險較大跟蹤審計特點在于全過程跟蹤的持續性，審計機構在對工程造價控制和項目管理進行持續監督與鑒證過程中，可能發生程序不當、依據不足、審查不嚴、結論不準及喪失職業操守等風險，導致審計失效或結算糾紛等風險出現。4.審計要求難以落實在工程總承包模式下，由于項目業主方一般不與總承包商下層的施工單位產生直接合同關系，跟蹤審計向下層施工單位延伸受到較大限制，下層施工單位對審計機構協助配合的意愿有限，甚至可能出現刻意妨礙審計工作的現象；同時，在工程價款結算活動中，審計結論直接關系到乙方群體的經濟利益，容易發生矛盾或法律糾紛，這也是審計要求難以落實的重要影響因素。5.審計剩余風險難以徹底消除在工程結算中，時常出現總承包商和施工單位采取隱蔽方式虛報冒算等情況，即使審計機構盡職盡責，仍有可能未完全發現存在的所有問題；同時，由于多數EPC建設項目是大型建設項目，絕大多數來源于財政的投資，投資的政府機關會在項目建設結束后開展財務驗收審計，對在驗收審計環節發現的重大工程價款結算差異不予認可，但由于此時項目業主與總承包商之間已基本完成結算款項清算和資金支付，工程價款的追索十分困難，審計風險無法徹底消除。

五、嚴格控制項目業主的造價成本

業主在項目實施過程中的造價控制管理非常關鍵，是關系項目能否實現預算控制目標的重要環節，也是工程跟蹤審計有效實施的工作基礎和關注重點。總體來說包括以下幾個方面。1.全面優化項目實施方案實施方案是否先進、合理，不僅直接關系到施工質量和工程應用效果，也必然會直接影響工程項目的目標成本和工程項目的利潤。在工程實施過程中，應要求總承包商提前提供每個階段的施工設計和工作方案，組織內外部專家對關鍵環節的施工設計和施工方案進行技術、經濟等要素的評審，努力優化施工方案，挖掘工程施工的潛力，避免走彎路，從而達到控制工程成本，獲取更高經濟效益的目的。2.加強工程主要設備材料的監督管理業主對工程的主要材料和核心部件要加強控制，堅持參與工程主要材料的采購管理，嚴格保證主要材料的質量標準和價格核定。在確保滿足工程對主要材料的功能、性能需求的基礎上，盡可能采購低價材料來代替高價材料。3.優化現場管理現場管理是建設項目管理工作中最重要的組成部分。現場管理的優化水平代表了項目管理的整體水平，業主、監理和承包方對此有共同的責任。優化現場管理必須遵循經濟效益原則、科學合理原則和標準化規范化原則，從根本上提高施工現場的生產工作效率和管理效益，從而建立一個科學而規范的現場作業秩序，最終達到控制成本提高效率的目的。

六、解決跟蹤審計困難的途徑

針對存在的困難，業主應以風險為導向，系統梳理EPC管理流程，強化關鍵環節的風險管理，完善內部控制。審計機構應根據管理需要，及時開展審計工作，解決存在的困難和問題。1.盡早設定審計工作機制，適時啟動跟蹤審計項目業主應提前謀劃，與總承包商就跟蹤審計介入的時間、環節、形式進行有效約定，及早確定跟蹤審計的策劃方案，根據工程進度排出時間表，劃定主要的審計時間節點，為正式開展工程跟蹤審計做好準備。工程跟蹤審計介入的第一時機，宜選擇在項目可行性研究報告獲批后、工程總承包單位招標前，可就業主項目前期開展的立項、可行性研究、勘察設計和搬遷等工作實施同步審查，有效利用審計資源夯實審計基礎。2.準確定位審計職責，發揮價值創造功能跟蹤審計的主要職能是監督和咨詢服務，審計的廣度和深度要通過完善程序和合同條款予以明確界定。在保證審計獨立性不被破壞的前提下，要積極創造價值，提供增值性的管理建議和咨詢服務。對項目建設管理環節實施審計時，應合理整合審計資源，將審計關口前移，抓住影響項目建設的關鍵環節，深入一線，積極拓展和延伸審計范圍，突出管理效益和效率，提出建設性的意見和建議，充分發揮審計的價值創造功能，堅守自身角色定位，做到到位不越位、參與不干預、建議不決策。3.借助社會審計中介力量，把好機構選擇關選擇實力雄厚的社會審計機構作為跟蹤審計力量的重要補充，既能發揮社會審計機構的專業優勢，又能保證和提高審計的獨立性和公正性，從而使委托單位與被審計單位處于相對平等的地位，為跟蹤審計創造有利條件。把好社會審計機構的選擇關：一要深入分析總承包建設模式的特點，結合管控模式、建設目標、上級單位和管理層要求，提出明確的審計服務需求；二要充分了解審計中介機構的審計服務能力，實施摸底調查，深入了解其資質等級、服務業績、信用狀況及專業人員素質等；三要充分挖掘審計中介機構的服務潛力，要求結合需求，提出具體實施方案和合理的專業人員配置，保證充分優質的服務。4.強化跟蹤審計的合同約束，降低風險敞口第一，明確甲乙雙方對開展跟蹤審計工作的責任義務、審計范圍和審計程序；第二，明確跟蹤審計過程溝通和出現爭議的解決方式；第三，審計時超過正常比例的工程結算，要送審單位進行適當處罰或使其承擔部分審計費用，降低虛報風險。5.加強工程簽證、設計變更管理現場簽證和設計變更是工程建設過程中一項經常性的工作，許多工程由于現場簽證和設計變更管理的隨意性，引起工程成本失控。嚴格現場簽證管理，必須要求甲乙方相互配合，不僅做到“隨做隨簽”，還應做到嚴格落實“五方簽證”制度，即所有的現場簽證必須經施工單位項目經理、監理工程師、設計單位代表、業主管理代表和審計機構五方共同簽字審批。簽證必須達到量化要求，工程簽證單上的每一個字、每一個字母都必須清晰，簽證內容必須與實際相符，并嚴格執行約定的程序要求。6.與內部專業部門及監理單位充分合作跟蹤審計作為一種管理手段，不應弱化法律事務、工程管理等專業部門和監理公司等單位的相關管理職責。第一，設置規范完善的審核流程，將監理單位、專業部門納入審核環節，層層審查；第二，跟蹤審計應遵循公正客觀的原則，排除干擾，獨立發表審計意見，發揮自身的監督作用；第三，決策機構要發揮主導作用，廣泛聽取監理、專業部門、審計機構建議，形成甲方的一致意見；第四，通過召開審計專題會或協調會，向總承包單位反饋審計意見，平等溝通，統籌協調，化解分歧和糾紛；第五，對事中跟蹤審計意見的整改落實情況開展驗證和后評估，形成閉環，保證審計成果得到有效運用。

七、結語

現階段，隨著工程總承包模式的廣泛運用，業主加強項目管理的需求也日漸強化，從維護業主利益出發，工程跟蹤審計的必要性在逐步增強，業主的內部審計機構應綜合社會審計力量探索開展工程的跟蹤審計工作，在總包合同中賦予其適當的審計權限，明確審計內容，規范其審計程序和質量要求，提高審計效能，切實發揮審計工作控制風險和增值服務的作用。

第二篇：工程跟蹤審計方案

工程跟蹤審計方案

目 錄

一、成立項目組成員及確定項目審核目標…………………………… 1

1、確定審計目標………………………………………………… 1

2、審計原則……………………………………………………… 1

二、審計內容與重點…………………………………………………… 2

1、審計的范圍與內容…………………………………………… 2

2、審計內容的重點………………………………………………… 2

三、審計程序與方法…………………………………………………… 6

1、審計依據………………………………………………………… 6

2、審計服務工作程序 …………………………………………… 6

3、結算審核方法…………………………………………………… 8

4、結算審核中的復核方法………………………………………… 10

5、結算審核時應注意的問題及要掌握的要領…………………… 13

四、審計組織與分工…………………………………………………… 15

1、全過程跟蹤審計項目部組織結構圖及人員職責……………… 15

2、全過程審計人員職責與分工…………………………………… 15

五、審計工作進度安排…………………………………………………… 18

1、施工階段審計工作進度安排…………………………………… 18

2、竣工階段審計工作進度安排…………………………………… 19

六、審計工作的保證措施及承諾………………………………………… 20

1、審計進度的保證措施…………………………………………… 20

2、審計質量的保證措施…………………………………………… 20

七、服務承諾、廉政制度……………………………………………… 23

一、成立項目組成員及確定項目審核目標

1、確定審計目標

(1)合規性:通過對基本建設項目結算審核,規范建設行為,在工程造 價的重大方面及時提出意見和建議,提請業主和投資單位適時處理解決,避 免出現重大的違規事件和現象。能經的起上級國家機關的審計、監督和考核, 充分保障基建行為的合法、合規性,并充分維護國家和貴陽市南明區審計局 正當的業主權益。(2)經濟性:通過對建設項目審核,規范工程建設成本控制工作,節約 基建資金,提高投資效益;對重大異常現象及時提出,避免項目總體和各主 要分項重大異常超概,確保建筑安裝投資、設備投資等成本列支的合理性。及時糾正項目建設中存在的問題,以節約建設資金,提高國有建設資金的使 用效益。

2、審計原則

項目組成員分別對合同、計量計價規則、相關法律法規、政策性文件等 有關經濟類資料進行研判后, 由項目負責人組織項目組成員開會確定初步審 計原則后,與委托方人員溝通形成審計原則并下發執行。實施期間如有特殊 情況一事一議。

二、審計內容與重點

1、審計的內容

(1)、直接接受并執行委托方及業主有關項目的指令;(2)、指定項目經理、對委托方及業主關于服務的書面詢問給予書面 答復;(3)、根據委托方及業主要求,提供有關的投資預算分析報告供委托 方及業主審核;(4)、編制項目方案及概算、施工預算、竣工決算;(5)、主持由委托方及業主發標的材料、設備、工程及其他服務的招 投標工作,編制商務標書、組織招標答疑文件、編制施工合同文件、審核投 標資料、編制投標綜合報告、參加合同的商務談判;(6)、協助委托方及業主進行合同管理,負責合同的解釋,每月提供 計劃與實際付款說明;(7)、協助審核、控制工程進度款的支付,最遲完成時間不超過進度 款支付申請提交日后的 7日歷天;(8)、對承包商的施工報價和材料報價進行審核確認;(9)、審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請,最遲完成時 間不超過申請提交日后的 7日歷天,特殊情況另行協商;(10)、對工程造價控制情況定期出具工作簡報或審計報告。

2、審計內容的重點

(1)、對招標文件、合同條款的重點控制

1)、審查工程量清單,審核標底。根據施工圖紙復核工程量,審核定 額套用、材料價格、取費標準的合理性、合規性。

2)、審核招標文件。審核招標文件,重點審核招標方式、投標報價編 制依據、評標方法等。3)、審核施工合同。招標文件及合同的約定條款是結算審核的重要依 據,審核合同主要條款是否與招標文件、中標條件相符,是否合理、合規、有效,著重審核合同價格的組成、承包形式、結算方式、調價范圍、甲供材 料扣還方式、讓利幅度等。

4)、根據招標文件、施工合同、施工圖紙、施工組織設計等有關資料, 公正、合理地確定工程進度款(2)、對工程變更、現場簽證的重點控制 1)、嚴格控制工程變更,一旦發生工程變更,將不可避免的使工程造 價和工期發生變化, 因此我們要進行技術經濟分析, 檢查變更的理由、依據、單價、數量、金額及對工期的影響,確保變更不會從根本上影響投資目標和 工期目標。

2)、審查工程變更的內容是否未包含在原預算和標價中。

3)、對工程變更方案進行優化處理,提出合理化建議,盡可能減少對 工程總體目標的影響,并根據變更方案做出變更預算,供業主決策。

4)、審查在工程變更及隱蔽工程實施過程中,是否按既定的方案和措 施執行,并對現場數據進行詳細測量和記錄。

5)、核定變更費用。

(3)、對材料價格、合同管理的重點控制

1)、材料是工程造價最重要的組成部分, 往往要占到工程造價的 60-70%, 審查時要詢價比質,大宗材料是否組織了供應商進行招標,從價格、質量、服務、環保等多方面進行比較,對施工過程中的材料替代要及時做出價格比 對。

2)、嚴格審核合同條款,特別是涉及到工程造價的相關條款,重點審 查調整結算價款的一些條款,對政策性因素、不可抗力因素、施工現場條件 等因素及執行的相關定額和文件做出明確的規定, 確保在結算口徑上不留爭 議。

3)、掌握工程施工過程造價情況,主要包括:審核工程用款計劃及工 程造價控制圖表,對工程預付款進行審核;根據監理或業主提供的設計變更 及現場簽證單,對工程量進行現場核實和圖紙計算核實,依據合同、招標投 文件、相關定額規定等有關資料,進行重點審核;4)、審核甲供或甲控乙供材料(或設備)規格、品牌及價格的確定與 控制,對特種材料價格進行市場調研,對認質認價材料、設備進行審核。(4)、竣工階段的重點控制

1)、核準工程量。

工程量是編制竣工結算最基本的內容,也是整個工程取費和計稅的基 礎, 工程量不準, 就會導致整個工程造價不實, 審核人員要把一個項目繁多, 內容復雜的工程結算在審核前進行認真的調查和實地勘察,摸清施工情況, 熟悉施工圖紙和變更簽證及合同等有關材料,對工程結算進行逐項審查驗 證。審查的重點放在容易重復計算或隱蔽工程部分。在審查過程中,既要認 真查看施工記錄、驗收記錄、變更簽證手續 , 又要按設計要求仔細復查計算 工程量, 必要時, 還應開挖勘查, 要抱著實事求是的工作態度把工程量核清。2)、審查定額套用。

在實施審查簽證應按照定額及投標文件等有關資料進行復核, 在審查定 額套用時,要審查定額套用的合理性、合法性。看定額文件頒布的時間,適 用范圍,定額的名稱、含義,定額在不情況下使用時換算以及定額說明中的 注意事項,以達到準確無誤地使用定額、核實工程造價。

3)、把住材料價差調整關。

根據國家規定的建筑、安裝工程材料定額消耗標準,對施工單位竣工結 算中的材料價差進行審核。對招標文件及合同規定可以調整價格的材料,應 進行市場了解,并將了解情況與承、發包雙方對接,由于建筑材料的市場價 與定額取定價的價差,對工程造價影響很大,如果不嚴格審核材料價差,工 程成本就很容易被增大。

4)、查對各種數據、票據和變更簽證,核實工程造價。

施工企業一般都存在多報造價的問題, 有時也有錯(低)套、漏算現象, 但對于查出來的高套、多算、重復算的數據一般都不會輕易認帳,只有在證 據充分確鑿的情況下,才會改變態度。所以,核定工程總造價既要靠對每一 個環節的扎實工作,又要按照定額政策據理力爭,并在此基礎上確定工程總 造價, 以提高審查質量, 有效的發揮審核人員對竣工結算的審查、監督作用。5)、審核工程造價中的取費。

審核時, 施工企業首先提供有關部門核發的工程類別和施工資質等級證 書,對于招投標工程,要對應投標文件確定的費率計取。

三、審計程序與方法

1、審計依據

(1)《財政投資項目審核操作規程》(試行)(2)《泰州市級財政投資評審暫行辦法》

(3)工程施工合同、、工程設計變更通知單、施工、竣工圖紙(4)《建設工程工程量清單計價規范》(GB50500-2013)(5)2014《江蘇省建筑與裝飾工程計價表》、《江蘇省市政工程計價表》、《江蘇省安裝工程計價表》、《江蘇省建設工程費用定額》(蘇建價 [2014]299號)等。

(6)與工程項目相關的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關的市 場信息(7)其他法律法規

(8)委托單位對于該項目審計的要求

2、審計服務工作程序

審計咨詢服務工作程序,如下圖所示:(1)審前調查

首先,本司選派注冊造價工程師,根據委托人的要求進行審前調查,向 主管部門了解初步情況,包括資金管理、建設規模、建設進度等。初步了解 項目單位的內部管理情況,確定具體的審核工作量。

(2)審計實施

深入了解項目的具體情況:包括基本建設程序、工程招標情況、合同 管理情況、工程質量管理和控制制度、財務管理制度等。

(3)工程結算審核

1)提供結算編制要求,規范結算報送 作為本項目的造價咨詢單位,審計組將規范施工單位的送審結算書格 式,要求按國家及泰州市建設、財政、審計等主管部門的有關要求編制結算 文件要求。

2)公正合理,嚴格工程結算審核

3)實施結算審核,編制工程結算審核報告。

根據對工程結算的審計結果,得出準確的審計結論。重點審計工程造價 的確定是否合理、客觀,是否嚴格執行合同和相關規定,對于不合理得造價 嚴格核減, 就核減項與施工方明確并簽認。及時就施工方確認和不確認事項, 向建設方提出意見及建議。就審計結論向建設單位征求意見,出具項目審計 報告。

3、結算審核方法

工程結算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經驗審查法, 具體可根據時間和委托方的要求而定。

全面審核法是按照施工圖要求,結合清單定額分項工程的細目,逐項審 核,其優點是全面、細致、質量高、差錯比較少,但費時、工作量太大;重 點審核法是抓住工程預算中的重點進行審核, 一般選擇工程量大或造價較高 的項目、補充單價、記取的各項費用作為重點;經驗法是根據以往的實踐經 驗審查容易出現差錯的那部分工程項目。當時間緊、規模大、預(結)算編 制質量較好時,一般可采用經驗法與重點結合的審核方法;若預結(算)編 制質量較差,則宜采用全面審核法。

以上方法往往還結合對比審核法、統籌法等以提高工作效率和審核質 量。結算審核具體方法如下: 3.1 看圖法

即看圖核實工程量與工程價款,審定工程造價的一種方法。項目基建工

程結算審計,首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙,才能全面準確無誤 地計算審定工程造價的真實性。

要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識,不僅要看建筑施工 圖。而且要看結構施工圖和竣工圖;不僅要看水電平面圖,而且要看水電系 統圖;不僅要將每一張圖紙看懂吃透,而且要將所有的圖紙綜合分析。只有 在認真看懂吃透圖紙的基礎上,才能發現問題、揭露問題。看圖法是基建工 程結算審計最基本、最普遍、最常用的方法,它貫穿基建工程結算審計的始 終。

3.2 觀察法

它是指審計人員親臨建筑現場,對審計事項進行實地觀察,調查了解建 設項目的實際情況,發現疑點,驗證事實,核實實際工程量,審定工程造價 的一種方法。

3.3 詢問法

它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負責人、當事 人、知情人或施工單位施工員、預算員、知情者 ,以證實基建工程量與工 程價款的真實性。合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有 可能引出有力的審計證據,揭露事實的真相。所以詢問法也是基建工程決算 審計最直接、最常用的一種有效的方法。

3.4 調查法 它是指審計人員深入實際進行調查研究, 以查證基建工程量與工程價款 的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調查分析,對基 建工程量進行調查走訪等。調查法是基建工程決算審計一種切實可行的有效 方法。

3.5 取樣抽查法

它是指審計人員會同建設單位有關人員與施工單位有關人員到建筑現 場,對有疑點的隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣

法比較直接,容易驗證出問題的真假,但工作量大,需組織有關個方到項目 實地。所以一般實行抽樣定點的方式。

3.6 分析法

它是指審計人員運用各種系統方法, 對基建工程項目的具體內容進行分 離和分類, 然后綜合分析, 發現疑點, 揭露問題的方法。分析法的目的在于:(1)通過分析查找可疑事項,為審計工作尋找線索,進而查出各種錯 誤和弊端;(2)通過分析來驗證各種資料(如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽 證等資料)所反映的基建工程項目的真實情況,進而核實實際工程量與審定 工程造價。

3.7測量法

即審計人員深入建筑現場,對照施工圖紙,實地測量有關工程量(如門 窗洞口的大小、建筑物的長寬高等),計量有關器材物質數量(如配電箱數 量、燈具數量、水暖器材的數量等),確定核實基建工程結算工程量與造價 真實性,合理性的一種審計方法。

3.8 核對法

指在基建工程結算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行 查對,用相互驗證和復核的手段,驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計, 利用被審計單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所 提供的施工日志相核對。

4、結算審核中的復核方法

工程造價審計對控制工程造價、節約建設資金、抑制基建領域腐敗具有 重要意義。復核是審計的主要方法之一,是由審計人員對工程造價文件(工 程預算、結算、決算)的主要內容及計算情況進展檢查核對,以發現可能出 現的查錯,提高工程造價的準確性。

4.1五步復核的運用 第一步,分析性復核

分析性復核是獲取審計證據的一種基本方法,對工程造價審計來說,就 是對工程立項、招投標、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件 中的重要比率進行分析,確定是否存在可能影響管線造價準確性的異常情 況,以確定重點審計領域。分析性復核的主要內容如下:(1)項目立項(可行性研究、審批人、審批時間、審批文件)是否符 合規定。(2)項目招投標情況是否符合國家法規及大自然公司內部規定。(3)施工合同、補充合同的簽證是否符合規定。

(4)工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應資質,是否已簽 章。(5)工程結算、決算是否與預算存在重大差異。(6)單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。

(7)主要材料、設備用量與定額含量或設計含量是否存在重大差異。第二步,工程量復核。計算工程量耗用時間長、工作量大,是確定工程 造價的重要環節。對工程量的復核,主要包括下列內容:(1)工程內容是否與圖紙、設計變更和現場簽證相符。(2)工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規則。(3)工程量單位是否與清單定額單位一致。

(4)工程量計算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位(層次、軸線、標高)。(5)工程量計算精確度是否符合規定。

(6)工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。

第三步,清單定額選套復核。套項是確定工程造價的另一重要環節,主 要應對下列幾項進行復核:(1)分步分項工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的, 復核其單價、人工、。材料用量是否正確。

(2)不能完全套用清單定額子目的,清單定額調整換算是否符合規定。

(3)項目工程內容與清單定額規定工程內容完全不一致的,補充清單定 額編制是否合理。(4)人工、材料、機械單價是否按合同約定或市場價格。(5)材料采購發票、構配件購銷合同是否真實。

第四步,工程取費復核。不同地區、不同的工程取費標準都有所不同, 對項目費率的復核主要是檢查是否符合政策規定,具體內容如下:(1)工程取費確定是否與工程實際相符。

(2)工程費用項目組成是否符合規定, 沒有發生的費用項目是否己剔除。(3)取費基數是否正確。

(4)各項費率是否符合規定或協議。(5)計價程序是否符合規定。

(6)甲方供材料、設備是否在稅后扣除。第五步,機械準確性復核。機械準確性是指工程造價文件中有關數字、計算、加總及邏輯關系的正確性,其主要復核內容如下:(1)各分步分項工程量計算是否正確。

(2)各分步分項工程量與相應單價乘積計算是否正確。(3)各分步分項直接費、人工費豎向加總是否正確。

(4)計算程序中直接費、人工費是否與各分步分項工程直接費、人工費 合計數一致。(5)計算程序中各費用項目計算是否正確。(6)工程總造價計算是否正確。4.2五步復核之間的關系

五步復核之間除存在著一定先后次序外,還存在著有機的聯系。分析性 復核是為后四項復核確定審計重點,以提高審計效率;工程量、套項、取費

是計算工程造價的三要素, 對三者的復核是為了確定工程造價文件的編制是 否符合定額的有關規定;而機械準確性復核主要是確定工程造價文件中的數 據是否準確。

造價文件經過上述五步復核后, 既符合有關規定, 數據計算又準確無誤, 則達到了真實性、公允性要求,可以作為確定工程造價的依據。

5、結算審核時應注意的問題及要掌握的要領

5.1以建設項目施工圖為主,審核工程量的計算是否準確

工程量計算是否準確直接關系到建筑安裝工程的價格,所以,審核工程 數量是審核工程結算至關重要的內容。審核時,要注意下面幾個方面:一是審核工程量計算是否按照施工圖和清單定額規定計算, 應注意計量 單位是否與清單定額相一致,當審核竣工結算肘,還應按照竣工圖進行工程 量計算。

二是審查工程結算所報的工程量與實際完成的工程量是否相符。審查 時,要注意施工企業有沒有為增加結算費用,故意加大工程量,夸大工程施 工難度的情形。

三是要審查有無假報結算的情形。特別對于多方施工的工程項目,要審 查有無幾個施工企業同報一個工程項目進行結算的情況;是要審查有否重復 計算工程情況,要防止施工企業將同一工程分別多次混入其他工程進行結 算,或將已結算過的工程,放在其他結算書中重復計算。尤其是一個廠區的 總體排水工程,往往隨著建筑群體工程分期施工而分為幾個階段完成,應防 止施工企業把第一期已算過的項目混入第二期重復結算。

5.2注重實際,審核單價

建筑安裝工程的直接費是由 “量” 和 “價” 兩個因素相乘求得的, “量” 即工程量, “價”即按照施工單位投標的每一個計量單位分部、分項工程的 單價。工程量審定后,必須按照規定,正確地套用單價。

審核時,要注意審查工程項目內容是否與實際內容相符;有無低單價套 用高價額定子目,有無一般建筑材料套用高級建筑材料,有否將定額中己包 含的工作內容另列項目多估算等情形。如果因設計上的特殊要求,缺少定額 依據的項目,應該編制補充單價表。若需要換算的項目,必須附有單價明細 分析表。應該審核材料的市場價差,目前建安工程施工多采取包工包料的方 法,絕大部分材料由施工單位購買。而三材和其它特貴材料的市場價又隨市 場行情波動產生價差。

審核材料市場價差有三種方法:一是按甲乙雙方合同中訂明的差價補 差;二是按各地市發布的市場信息價合情合理核定;三是按施工單位揭底材 料質保書及發票,按加權平均價計算。在當前市場經濟條件下,審核人員要 掌握市場價格信息及其變動趨向,做到心中有數,審核時才能對各種價格的 合理性做出初步判斷,有懷疑時再作進一步調查。

審核材料的預算價格應注意, 目前大部分材料是由供應商直接送達工地 的,其價格己包括到達工地的所有費用,只需加采購保管費就組成材料預算 價格了。

5.3依據標準審核各項費用的取費情況

審核時,應當注意按照不同類別套用相應的費率,以及其基數是否符合 規定。對面議單價、市場單價等要注意,這些費用一般不能取費,容易混淆 錯算。稅金按國家、省稅務部門有關規定及施工地點不同而取定稅率。5.4根據不同情況,實事求是進行審核工程結算,經過審核后,發現有 多估、高套定額時,應根據審核結果予以核減;對于低估、漏列的部份,也 應當實事求是地予以增加。

招投標工程應以招標文件、施工合同以及中標價的預算書作為結算審核 的依據。凡以招投標形式包干造價的工程,工程量應按核對過的工程量清單 為準,當有設計變更或現場實際情況發生變化,經過甲方簽證認可才能增減 工程量。其單價必須根據招標文件和合同條款的規定執行。

四、審計組織與分工

1、全 過程跟蹤審計項目部組織結構圖及人員職責 1.1項目負責人的職責

(1)確定造價管理咨詢項目部人員的人工和崗位職責。

(2)主持編寫項目全過程造價管理咨詢實施方案,負責造價管理咨詢 項目部的內部管理和外部協調工作。

(3)審閱重要的咨詢成果文件,審定咨詢技術條件、咨詢原則及重要 技術問題。

(4)負責造價管理咨詢項目部內各層次、各專業人員之間的技術協調、組織管理、質量管理等工作,研究解決各種存在的問題。

(5)負責處理審核人、校核人、編制人員之間的技術分歧意見,對形 成的咨詢成果質量負責。(6)根據項目全過程造價管理咨詢實施方案,動態掌握項目造價變化 情況,負責統一咨詢業務的技術條件、工作原則,確定階段控制目標、風險 預測辦法、偏差分析和糾偏措施。

(7)組織編寫咨詢成果文件的總說明、總目錄,審核成果文件。1.2專業造價工程師的職責(1)負責本專業項目的造價管理咨詢業務,指導和協調造價員的工作。(2)在項目負責人的領導下,組織本專業造價人員擬定項目全過程造 價管理咨詢定務實施細則, 核查資料使用、咨詢原則、計價依據、計算公式、軟件使用等是否正確。

(3)掌握本專業項目全過程造價管理咨詢實施狀況,協調并研究解決 存在的問題。(4)組織編制本專業的初步成果文件及其說明和目錄。1.3造價員職責

(1)依據業務要求,執行作業計劃,遵守行業標準與原則,對所承擔 的業務質量和進度負責。

(2)根據專業造價工程師的分工要求,履行本職工作,選用正確的業 務數據、計算方法、計算公式、計算程序,做到內容完整、計算準確、結果 真實可靠。

全過程跟蹤審計流程

五、審計工作進度安排

一、施工階段跟蹤審計進度安排

1、如我公司有幸中標,將于收到中標通知收后立即提供項目組人員安 排、工作計劃,并于合同生效后 7日內向委托人提供《工程造價咨詢服務實 施方案》。

2、在施工階段采用全過程跟蹤審計的方式。安排 1-2名審計人員常駐 施工現場,參加建設單位組織的圖紙會審和工程例會,參與項目管理,掌握 工程的進展情況做好跟蹤審計工作日志,收集整理工程相關資料 , 及時處理 工程管理過程中出現的有關工程造價方面的爭議。

3、在跟蹤審計過程中,審計時限承諾如下:(1)審核招標文件,計算并核對圖紙工程量,對招標清單工程量與初 步核對工程量有較大差距的部分做重點分析;審核投標文件,對施工單位投 標報價中的問題或策略做重點分析,出具造價控制書面建議文件;(約定時 間)(2)在施工現場隨時進行隱蔽工程抽查,在隱蔽工程完工封閉前參加 隱蔽工程驗收;(及時進行)(3)參加工程例會和圖紙會審;(及時進行)(4)對需要核價的材料進行審核,對大宗材料、設備采購等招標文件 的有關條款進行審核,提出初審意見;(2個工作日內)(5)審核合同條款,對“合同價款與支付”條款的嚴謹性、對合同條 款與招、投標文件的一致性做重點分析,出具初審意見;(2個工作日內)(6)跟蹤設計修改和現場簽證,掌握施工圖紙變更情況,涉及隱蔽工 程的變更和簽證及時進行現場計量,并對其費用進行核定;(2個工作日內)(7)審核施工單位的索賠報告;(2個工作日內)(8)在項目建設過程中,委托人若需要,我公司相關人員于 2小時內 趕到現場,以滿足咨詢服務工作的需要。

(9)整理工程審計檔案,交付甲方。(審計結束后一周之內)

4、針對設計變更、現場簽證,我公司承諾做到一單一審,根據托人要 求及時提交審核意見(視工作量而定),如遇特殊情況另行商議。

5、在項目建設過程中,我公司將每周出具跟蹤審計工作簡報,每月份 出具跟蹤審計工作月報,及時匯報審計工作進展情況,積極推進工程進展。二.竣工結算的審核期限:

1、工程竣工結算報告金額在 500萬元以下,審核時間為從接到竣工結 算報告和完整的竣工結算資料之日起 20天。

六、審計工作的保證措施及承諾

根據招標文件,我公司對泰州市邊防檢查站 2017跟蹤審計服務項 目招標活動進行投標,為了在中標后認真做好項目審計工作,確保按時、按 質完成審計任務,針對本項目實際情況并結合我所進度及質量控制制度,我 公司就審計服務進度及質量保證措施作以下承諾:(一)審計進度保證措施

1、審計工作前期與招標方進行充分的溝通、討論,了解時審計項目的 工作量大小,時間要求,質量要求及其他特殊性要求。根據項目具體情況進 行人員配臵,配備充足的資深注冊造價師及熟練的專業人員,并取得招標方 的認可,從人員上保證審計工作的按時完成。

2、針對性的編制審計項目工作時間計劃,并取得招標方的認可。落實 審計前期,審計實施階段的時間安排,各級復核人員要督促工作人員遵守時 間安排,按時按質按量的完成工作任務。項目負責人要保證與招標方的時時 聯系,隨時接受有關通知和變更要求,對工作中遇到的重大問題及時上報, 聽取解決方案;工作進展過程中, 每一階段性工作完成后及時向招標方匯報, 聽取指導意見。

3、安排足夠的時間用于后期溝通。由于工程造價金額巨大,牽涉施工 方、建設方、投資方等多方利益,各方對工程量的認定,定額子目的選取, 取費標準的確定等等難免存在分歧, 審計工作要安排足夠的時間進行后期溝 通,取得各方一致意見,保證審計工作安時完成。

4、保證留有一定的時間用于結論審查。結論審查是中介機構進行質量 控制的最后一道關口, 審計結論的正確性牽涉到各方經濟利益及中介機構的 聲譽,要對造價指標等進行仔細比對,保證審計工作的最終順利完成。(二)、審計質量的保證措施

1、對所有參加工程造價咨詢的人員進行思想素質教育和執業首先準則 的教育,自覺遵守《工程造價咨詢單位執業行為準則》和《造價工程師職業 道德行為準則》;

2、明確咨詢業務操作人員的職責。嚴格按照《工程造價咨詢業務操作 指導規程》(中國建設工程造價管理協會 中價協(2002)第 016號)進行執 業;

3、對所有的咨詢成果進行全面校核,對所有校核的咨詢內容需符合規 定的咨詢原則和有關規定,且要有一定的深度,校核人員在校核記錄單上列 出需調整的問題,交咨詢成果編審人員修改;

4、對所有的咨詢成果必須與工程實際情況核對(即現場勘察),確保審 核的內容符合實際;

5、及時地了解材料的變更和使用情況,確保工程造價準確性;

6、仔細分析和辨析設計變更、工程技術簽證單,分析其重復性和合同 內容是否包含;

7、對一些措施費用,需仔細分析其經濟性是否和工程實際相符合,單 價是否確當;

8、對照供貨清冊,是否存在設備配套供應的材料。材料的規格、品種 是否與圖紙相符合;

9、將根據業主委托審核項目的特點,采用全面審核與突出重點相結合 的方法。全面審核,即對每份結算按其所列子目都必須認真核實,準確核定 工程量。突出重點,即對所占工程造價權重比較大的項目以及容易出現差錯 的項目進行重點計算, 同時在審核人員之間相互復核和在專業及項目負責人 審核后方可確定其工程量。在確定工程量的基礎上再選擇其合適的定額子 目,從而確定其相應的價格;

10、在竣工結算審核中,新工藝、新材料的應用,審核人員和專業造價 工程師認真分析其特點,合理地套用相應定額子目,如無定額子目套用應通 過測算合議,合理確定其定額水平;

11、在工程竣工結算價確定后,甲供設備、材料數量和價格的核對也應 高度重視,一是供應量,即標書及變更簽證累計的設備、主材數量和價格, 另一是實供量, 即由材料部門所反映的施工單位實際所領用的設備及主材數 量和價格,二者相抵,多退少補。

12、為了考核審核人員對項目審核情況,充分聽取委托人的意見,來改 善審核工作,請委托人填寫造價咨詢項目征詢意見回訪記錄表。

13、審計日記

審計日記是審計項目質量控制的一個重要環節 , 它能有助于降低審計風 險 , 分清審計責任及控制審計項目進度 , 因此 , 我公司要求本公司的所有審計 人員能按項目規范認真、負責、真實、完整地記載審計日記。

日記記錄內容包括:工程審計進點、現場勘探、決算核對的內容及審計 定案等事項。對審計日記的承諾我公司有幾下幾點: “一簡”就是語言要簡單明了,把握住重點。“二細”就是內容要細,思考過程要詳細。

“三規范”就是審計日記的格式要規范、內容的撰寫要規范,收集的信 息要規范近年來,我公司積極宣傳審計日記的重要性,不斷強化我們審計 人員編寫審計日記意識,明確審計職責,提高編寫審計日記自覺性,并不定 期的開展審計日記質量評比活動來對我公司工作人員的審計日記進行不定 期檢查,確保審計人員編寫日記的真實性。

14、審計檔案

我公司承諾我們的檔案管理按照業主的相關規定, 凡有我公司制作的審 計檔案一般具備以下三個特征:及時性、完整性和合規性。

七、服務承諾、廉政制度

一、服務承諾 為滿足本項目建設要求,圓滿完成造價咨詢服務工作, 我公司鄭重承諾如下:

1、遵紀守法、熱情服務

嚴格遵守法律、法規以及行業規范性文件精神,遵守項目建設方的管理 規定, 接受項目建設方的監督, 杜絕一切違規行為;該項目由總工親自掛帥, 并選派有經驗的工作人員組建項目小組,確保該項目能按時優質的開工建 設,并最大限度滿足業主的意愿。嚴格遵循“依法審核、實事求是、客觀、公正”的原則,遵紀守法、嚴 把質量關,嚴格執行保密制度,杜絕一切吃請和收受財物的行為,將服務全 過程每個環節具體工作落到實處,確保審計工作按時按質按量的完成。

2、重視業主、誠信服務

把業主的利益作為最高利益,在法律、法規容許的前提下,全力滿足業 主的要求,堅持誠信、誠實、誠心、誠懇地為業主做好全方位地服務。在施工全過程跟蹤審計過程中,將建立與業主的聯系機制,確保做到審 計資料經業主審核后簽發。我司愿接受建設行政主管部門和業主對我們日常 工作的監督、檢查。

3、及時響應、高效服務

如果我公司有幸中標,接到中標通知書后立即與業主溝通, 3日內向委 托人提交詳細《工程造價咨詢實施方案》。把委托人的合法需求作為本公司 服務的宗旨,在任何情況下克服困難,做到即時服務,隨叫隨到。在跟蹤審 計過程中,接委托人指令后 2小時內趕到現場,完全響應業主提出的各項合 理要求。

4.竭盡全力、優質服務

竭公司全力,調動項目組的所有人員的積極性和工作熱情,消化理解業

主對本重點工程的各項需求,業主想到的,堅決實施業主要求,全面實現。業主沒有考慮到的,我們及時完善并提供合理的建議。

利用我公司現有的信息庫、資料庫和社會資源,為業主提供各項優質服 務,保質,保量,按時、圓滿的完成咨詢服務工作。

5、技術支持、專業服務

充分發揮本公司信息系統和技術支持的優勢,在價格信息。質量標準、技術規范等方面提供有效地信息和數據供業主擇優, 突出專業咨詢公司的特 長,展現本公司的服務特點,做到人無我有,人有我優,人能我精,使本公 司的服務在委托人的指導下得到進一步地提升和優化。

二、廉政制度

為了加強黨風廉政建設, 保護當事人的合法權益, 保證咨詢服務工作優質、高效、健康、有序地進行,特訂立廉政工作制度。

1、廉政制度

⑴、自覺接受建設行政主管部門和委托人的監督管理。

⑵、不得接受施工方或相關方的禮金、有價證券、貴重物品,不得在投標 人或相關方報銷任何應由個人支付的費用。

⑶、不得以任何形式向施工方或相關方索要和收受回扣等類似好處費。⑷、不得要求施工方或相關方為己謀取私利。

⑸、不得為謀取私利擅自與施工方或相關方就工程承包、工程費用、材料 設備供應、工程量變動等問題處理等進行私下商談或者達成默契。

⑹、不得以洽談工作、簽訂經濟合同為借口,要求施工方或相關方邀請外 出旅游和進入營業性高檔娛樂場所。⑺、不做任何違反國家法律、法規的任何事宜。

2、具體措施: ⑴、嚴格遵守國家和省、市以及行業主管部門關于加強基礎設施管理以及 黨風廉政建設的各項規定。⑵、加強教育防范,有針對性地選擇正、反面學習題材、開設黨課、組織 專題報告會、影視、網絡教育等,開展教育活動,要求大家引以為戒,潔身 自好,筑牢拒腐防變的思想道德防線。

⑶、對項目組人員開展廉政告知、廉政教育和職業道德教育,實行廉政監 督,建立和健全廉政制度,認真查處本方的違法違紀行為。

⑷、對審計工作中發生的投訴,將及時上報,并積極配合相關調查、取證 工作,力求在工作中做到耐心、細致

第三篇：工程跟蹤審計方案

實驗中學西校區運動場工程

跟

蹤

審

計

方

案

聯系人： 聯系電話：

安徽XXXXXX有限公司

二O一二年七月二十六日

實驗中學西校區運動場工程項目

跟蹤審計方案

為了保證跟蹤審計業務的質量和效果，規范跟蹤審計業務的操作 程序，使跟蹤審計業務的執行符合現行法律、法規、規章、規范性文 件及行業規定、標準、規范、技術文件要求，體現客觀、公正、公開、公平的原則，結合本次工程的實際，制定本項目跟蹤審計實施方案。

一、人員安排及前期準備工作

1、人員安排

項目負責人：XXX（高級工程師、注冊造價師）

成 員 ：XXX（造價員）

跟蹤審計小組成立前，公司負責人同每個審計人員進行廉政談話。項目承接下來后，公司同每位審計人員簽訂廉政協議書，并且每個審計人員向公司提供廉政承諾書，切實做好廉政風險防范。在跟蹤審計過程中，公司定期對員工進行廉政教育，做到警鐘長鳴。

2、前期準備工作 1.1簽訂造價咨詢合同

簽訂統一格式的咨詢合同，明確合同標的、服務內容、范圍、期限、方式、目標要求、資料提供、協作事項、收費標準、違約責任等。

1.2基礎資料收集

咨詢單位根據合同明確的標的內容，開列由委托人提供的資料清 單主要包括：招標文件、投標文件、工程量清單、招標控制價、圖紙、圖紙會審及施工合同等。根據以上資料，進一步制定跟蹤審計方案、流程，確定最終造價結算方式、方法。1.3第一次造價控制例會

工程在開工前要開第一次工程造價控制例會，明確造價控制內容，明確各方具有造價控制簽字權的責任人，并且要有四方（施工方、監理方、審計方、建設方）有簽字權的責任人本人簽名的基礎資料，作為今后四方計量、計價的簽字人就如何合理確定和有效控制工程造價，介紹跟蹤審計方式、方法，向其他幾方主體進行造價控制的技術交底。簽字比對資料，杜絕代簽、冒簽現象，真正做到對業主負責。1.4 熟悉資料及招標控制價復核

在以上基礎資料收集齊全后，首先熟悉圖紙，了解工程概況、結構型式、施工范圍等內容。了解施工合同和招標文件、投標文件主要內容，尤其應掌握雙方約定的結算方式、方法，以便于更好的制定符合實際的跟蹤審計方案。

在工程開工前，作為跟蹤審計人員，有必要把工程量清單及招標控制價進行復核，防止因清單錯誤而導致的超計量。對工程量清單中出現漏項或工程量計算偏差超過招標文件或合同約定的調整范圍時，不予調整，并按清單中的工程量進行計量與結算。

二、項目施工階段跟蹤審計人員應做好的工作：

該工程為新建沖壓、焊裝、涂裝、總裝四大工藝廠房及輔助用房等，結構型式為輕鋼及磚混。對鋼結構材料和主要建筑材料把好進場關，材料進場必須檢查其是否有出廠合格證，檢測報告，是否滿足圖紙和規范要求，否則不予進場驗收，還要做好進場材料的登記工作，為今后材料調價提供一手資料。

對隱蔽工程，如基礎施工、人工挖孔樁工程、土方工程，跟蹤審計過程中，做好驗收、計量工作。必須先計量，后進行下道工序施工。如人工挖孔工程，對挖孔深度、入巖深度，鋼筋籠制作，應逐項測量、驗收、計量，方可進行下道工序施工。在驗收、計量時，四方人員必須同時到場，驗收計量后，當時簽字，并各保留一份原件記錄資料，后補簽字一律無效。對隱蔽工程必須留有影像資料和圖片資料。

對變更和增加項目，任何一方提出后，必須由業主單位領導班子確認后，方為有效。設計變更，必須由設計單位出具變更圖紙和變更聯系單，增加項目現場計量和計價工作，應及時上報業主，便于業主單位領導決策。具體方法同上。

對主要材料進場前，還應做好認質認價工作，須深入市場進行詢價、比價、并做好過程記錄工作，匯總后向業主單位領導報告批準后，方可采購進場。

在跟蹤審計過程中，還應做好圖紙和清單內工程量的審核和計量，每個分部分項工程完成后，在驗收前，做好該部分工程的同步計量，四方簽字確認，隨時跟蹤檢查是否按圖施工，對未施工到位的部分，即使質量驗收通過，對少做的部分工程量還應在計量時扣除，做到公平、公正。

三、協助決策：

跟蹤審計人員將與各方積極配合，對于工程索賠加強主動控制，避免索賠發生或索賠費用擴大。

(1)在施工準備階段，協助設計單位進行設計方案的優化，在確保質量及使用功能的前提下，選擇最低造價的設計項目。

(2)協助業主方做好施工準備工作及施工前的四通一平工作。對委托方提出的需其決策的問題，跟蹤審計人員應書面提出1～3種處理方法、意見和建議，并詳細的闡述和分析其理由、有何風險、有無需承擔的責任、價格比較、類似問題的通常做法等，供委托方選擇。(3)協助施工方對施工組織設計及施工方案進行技術經濟分析和比較，對施工中出現的不可預見項目及設計變更、增加項目等協助相關部門提出科學合理的處理方案，及時測算出所增加的費用，為決策者提供基礎材料。

四、還應撰寫日志和編制跟蹤審計工作小結：

跟蹤審計人員還要撰寫跟蹤日志，將每日例行檢查的情況和問題、處理問題的過程，材料定價、詢價的過程和結果，工程計量、變更計量、協助決策等情況一一記錄在案，并做到一日一記，為日后結算審計提供依據。

五、竣工階段審計等：

工程竣工后，跟蹤審計人員依據跟蹤過程中的相關資料，在規定時間內做好結算審核工作。具體工作步驟如下：

(1)跟蹤審計負責人按照工程規模進行人員分工，填寫《業務分配表》（需書面報所長審批）；按審批的《業務分配表》分配審計資料；擬定《審計工作方案》。

(2)跟蹤審計人員負責收集、整理工程資料（包括施工圖、竣工圖、簽證、合同、施工單位編報的決算、設計變更等經濟簽證及招標文件、投標文件、工程計量單、工程商務標、跟蹤審計日記、小結等），并

分配至各審計人員。

(3)審計人員對審計材料進行熟悉；依據施工圖紙和工程量清單所描述的工程內容及特征，進行工程復核及工程量計算。

(4)項目小組負責人將審定后的審核結果進行匯總，并填寫《審核結果意見征詢單》后向委托方匯報。獲同意后，組織建設、施工單位對《審核報告》進行會簽、確認。

(5)項目負責人擬定、出具并送達《工程造價咨詢報告》；資料收 集歸檔。

(6)項目負責人配合辦公室，對審計工作進行回訪，并取得《委托方評價意見》，審計工作完成。

項目負責人簽字：

技術負責人簽字：

2013

安徽恒信造價咨詢有限公司

年7月26日

第四篇：工程跟蹤審計實施方案

興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟 蹤 審 計 實 施 方 案

福建閩審工程造價咨詢有限公司 福建天健稅務所事務所有限公司

2013年4月 興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟蹤審計實施方案

一、公路建設項目跟蹤審計主要內容及方法

（一）前期準備階段的跟蹤審計的主要內容

1.項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復等文件是否齊全。

2.建設規劃、建設用地批準及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。

3.項目相關單位是否按照招投標程序執行以及執行結果的合法性。4.各參建單位的工商登記證書、行業資質證書、有關技術人員證書及收費許可等資料是否真實、合法，所計取的代建、勘察設計、監理、咨詢等費用是否合法。

5.與項目相關單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標文件和投標承諾是否一致，中標合同價是否真實合理。

6.項目法人注冊資金的來源及到位情況。

7.項目資金的來源是否合法，是否專款專用，能否滿足項目建設當年應完成工作量 的需要，后續建設資金是否落實。

8.使用國債資金和政府融資資金的項目資金是否按照要求專戶存儲、專款專用。

9.各種規費是否按規定及時繳納，減、免、緩繳的手續是否完善，是否符合有關規定。

10.征地、拆遷補償是否符合有關規定和標準，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或 降低標準，損害被拆遷人的利益。

項目前期準備階段跟蹤審計主要是了解建設程序的合法性、真實性，通過跟蹤審計為建設單位提出建議，改進和完善對項目的管理，其中對項目批件、資金、合同等能夠完成的審計工作，及時出具階段性審計意見，為后續的項目建設和竣工決算打基礎。

（二）實施階段跟蹤審計的主要內容

1.建設單位是否建立健全各項內控制度，如工程簽證、驗收制度、設備采購、驗收、領用、清點制度、費用支出報銷制度等。2.項目有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；如有變更、增補、轉讓或終止，審查其真實性、合法性。

3.參與工程設計變更的有關論證會議、監督變更程序是否合規，變更內容是否真實，變更手續是否齊全；施工現場原始地貌數據和各項簽證是否及時、完整、真實。

4.建設資金是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑臵或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象；建設資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款項要查明原因，防止出現超付工程款現象。

5.對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格審計，防止從中加價，形成不合理的經營利潤。

6.對已購設備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設單位及時處理，避免造成損失。

7.環境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。

8.審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結算憑證是否真實合法。

9.對工程中期的計量支付或階段工程結算，要復核工程進度，計算工程量，嚴格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設資金。審計組在項目建設實施階段，應按規定及時出具審核意見或階段性審計結論，保障工程施工順利進行。

（三）竣工決算及驗收移交階段跟蹤審計的主要內容

1.項目概算執行情況，審查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購臵自用固定資產，擠占或虛列工程成本等問題。

2.工程成本核算及賬務處理情況，審查是否符合企業會計準則等相關會計規的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。

3.待攤投資情況，審查工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比。

4.建設單位管理費情況，審查計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“節約”的原則，無超出概算控制，是否真實、合法。5.建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，竣工資料與實物是否一致。依據竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規則，審核、復算工程量，確定工程量的真實性，工程定額套用與取費或應用投標單價的準確性，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執行情況。

6.財務處理情況，審查工程庫存物資的財務處理是否合法。

7.項目基建收入、結余資金情況，重點審查建設期間收入的形成和工程投資節余資 金分配比例的真實性、合法性。

8.國家、省、市優惠政策的落實情況，各級政府給予項目的優惠政策，相關部門是否貫徹執行;建設單位是否將優惠政策全部用于項目上，有無以各種形式轉移，從而加大項目成本。

9.項目交付使用資產情況，主要審查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細 表”，核實交付的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續和交付的遞延資產情況等。

10.尾工工程情況，審查建設單位預留項目未完工程投資的真實性和合法性，對于預留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審查建設資金使用的真實性和合法性。

11.項目投資效益情況，根據可行性研究報告及概算依據有關的經濟、技術、社會和環境等指標，對可行性研究報告和設計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，找出建設項目管理過程中存在的問題，對項目投資決策的真實性、合規性、經濟性、效率性、效果性以及環境因素等進行評價。

（四）跟蹤審計的主要方法

1.應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。

2.審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。

4.審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。

5.審計人員應根據工程建設進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設項目相關單位）實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單。

6.審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：

（1）采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”；

（2）采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算方式的，必須要求施工企業每月將已發生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；

（3）采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；

（4）無論采用“按實結算”、“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”、“單價包干、工程量按實結算”中的哪一種結算方式，對于設計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經審計組審定后再作為工程竣工結算的依據；

（5）對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

7.審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

二、公路建設項目全過程跟蹤審計方案

全過程跟蹤審計作為科學的建設項目管理方法,主要是以國家政策、技術規范、定額、合同等為依據,跟蹤控制設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質量,確保三大目標的實現。

（一）開展公路建設項目全過程跟蹤審計的意義 1.全過程跟蹤審計是分階段計價的需要

在公路工程建設中,為了適應工程建設過程中各方經濟關系的建立,適應項目管理和工程造價控制的要求,需要按照建設階段進行多次計價；在項目建議書和可行性研究階段編制投資估算;初步設計階段編制設計概算;施工圖設計階段編制施工圖預算;招投標階段確定承包合同價;合同實施階段確定結算價;竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進行有效審計,使各個階段的計價有機的聯系起來,才能夠如實體現公路建設項目的實際造價。

2.全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果

長期以來,普遍忽視公路建設項目前期階段的造價控制,把主要精力放在招標和施工后竣工結算階段的建設工程價款審核上,這樣做往往是亡羊補牢,事倍功半。這種事后審計,對于審計發現的問題有的已無法整改,或不具備整改的條件;有的整改起來比較被動,整改后出現資料前后不一致情況,造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務審計和階段性工程造價審核中發現的問題,及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制公路建設項目造價,必須把造價控制貫徹到建設全過程,變被動控制為主動控制,變事后控制為事前、事中控制,以取得事半功倍的效果。

3.全過程跟蹤審計能有效控制成本

客觀上講,由于工程造價的動態因素,如工程設計變更、設備和材料價格、工資標準以及費率、利率、匯率的變化,必然會影響到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機,在各階段上利用各種動態因素提高工程造價。例如,利用不合理的設計變更,提高工程結算價;利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證,提高工程結算價;利用各類施工用材料的低價購進或以次充優,高價結算;利用低價中標,有意擴大竣工結算工程量和單價,高價結算等等。所以,采用全過程跟蹤審計,在施工過程中,由造價審核人員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設計變更情況等及時辦理簽證記錄,杜絕不負責任的“現場簽證”行為;同時,合理確定工程造價,及時籌措資金,支付工程款,降低財務費用,有效地控制成本。

4.全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證

公路建設項目的投資額大、單項工程多、建設周期長,建設前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事,一旦失誤,就會對項目總投資產生重大影響,且不可能在后續建設過程中得以調整。對建設項目實施全過程審計,從項目決策、設計方案確定、資金籌措與運用、建設過程等每個階段都予以監督,可以防止建設過程中出現的任何決策失誤,防患于未然,即使發生了問題,也能得到及時糾正,避免損失,從而保證了建設項目順利通過竣工驗收。

（二）開展公路建設項目全過程跟蹤審計的實施方案

公路建設項目全過程跟蹤審計主要包括財務和工程兩方面。根據項目施工進度和工作特點將財務和工程審計工作具體安排如下: 1.財務方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的財務資料進行審核,提出審核意見。

財務首次審計后,每半年對項目公司財務方面發生的事項進行一次審計,并審核以前需要整改事項的整改情況,本次審計發現事項結合以前審計需整改事項的整改情況,提出審核意見。

項目施工中,應項目公司的安排提供日常咨詢服務。竣工前對每年財務報表提出審核意見。

項目竣工后,代為編制項目財務竣工決算報告。2.工程方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的工程資料進行審核,提出審核報告。

工程造價咨詢機構在以后單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程)招標后的合同談判階段進入,對投標報價的單價發表審核意見,提出需要調整不平衡報價項目的單價和依據,出具咨詢報告。

項目施工過程中,應項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務。對變更項目的單價提出審核意見。

單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程)完工后,根據項目的要求可出具單項工程的工程造價結算審核報告。

項目竣工后,出具項目工程造價竣工結算審核報告。

（三）公路建設項目全過程跟蹤審計的重點內容 1.財務方面

（1）審查會計信息的質量。重點審查會計信息是否失真,是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。（2）審查資產、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產是否為其實際擁有,核算、計價、手續是否及時、準確,賬實是否相符,有無不良資產、賬外或虛列資產,資產減值準備的計提是否正確合規,會計報表反映是否恰當,資產結構是否合理;債權債務是否真實,形成過程是否合規,有無呆、壞賬和問題資金,負債的結構是否合理,會計報表反映是否充分。

（3）重點審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環私設“小金庫”的問題,有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題,是否存在隨意發放獎金、違規購買商業保險的行為,審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業外收支是否真實、合規,是否按照規定足額提取、及時交納稅費,是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經法紀的行為。

（4）重點審查投資人投資的程序和手續是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規、投入的資本是否真實到位,投資人是否存在抽資、套資的情況,審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性,以及實收資本、資本公積的核算是否合規,會計處理是否符合會計準則的要求。

（5）審查公司對外擔保是否符合規定,有無對外擔保造成重大損失的問題。2.工程方面

（1）審核建設項目前期手續。主要是審核建設項目立項、可行性研究、設計概算報批等是否嚴格按照建設程序切實進行,調整概算是否及時報批,手續是否齊全。

（2）征地情況的審查。主要審查建設項目用地的征用手續是否齊全,征地補償款是否嚴格按照批復概算包干專款專用、足額到位。

（3）建設項目招投標情況的檢查。主要審查建設項目是否具備招標的條件,招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規定,評標委員會人數及專業構成是否符合規定,評標標準和方法是否公開、公平、公正,中標單位的選擇是否按照招標文件規定的方法確定,合同的簽訂是否合法有效,合同是否有專人管理。

（4）工程投資的檢查。主要檢查合同內項目的計量單價是否嚴格按照合同約定執行,合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步,工程預付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求,質保金的預留是否符合有關規定,是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現象,變更、索賠事項的手續是否齊全,變更、索賠費用的支付是否合理,是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。

（5）工程量計量的檢查。主要檢查合同內外項目的工程計量是否與施工實際相符,有無漏計、重復計量、多計少計等現象發生。

三、公路建設項目全過程跟蹤審計的質量控制

全過程跟蹤審計，是在項目建設的各個階段，主要以國家政策、技術規范、定額、合同等為依據，運用審計的方式和手段適時跟蹤，控制項目設計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質量，確保三大目標的實現。與傳統審計比較，全過程跟蹤審計可以通過對項目建設各階段審計，使審計人員客觀、真實地了解工程項目進展情況、參與管理過程、及時糾正隱患問題，更好地發揮審計職能，有效克服傳統審計發現的問題整改難，或不具備整改條件的被動局面。變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，保證各項工程費用的有效控制，提高工程投資效益，使工程建設的管理水平向較高層次發展。

但是，在實際實施過程中，肯定會遇到許多新問題，如何保證審計質量，實現審計預期目標，需要在今后的實踐中不斷總結經驗。這里，本公司提出幾點意見與大家共同商榷。

（一）加大措施，努力提高審計人員素質是保證審計質量的基礎

審計工作質量的高低，很大程度上取決于審計人員的素質。一是審計人員品質或是審計人員應具備的職業道德，二是審計人員應具備的業務素質和持續學習新知識的能力。

首先，要提高審計人員的品質。品質分為道德品質與個性品質。在道德方面，審計人員必須正直、客觀、公正和認真負責，審計工作中要求以事實為依據，正確地給事實定性，客觀公正地評價審計中發現的問題；在個性方面，審計人員需要具有能夠應付各種情況的能力，在不同的審計業務中碰到不斷變化的環境時可以及時進行自我調整，要具有較強的理解能力，能夠把審計活動的專業術語轉換成通俗易懂的語言，靈敏地應對新的問題。

其次，要提高審計人員的專業知識和技術。審計人員在開展審計工作時，除必須熟練掌握審計標準、程序和技術外，還應該掌握與公路建設項目相關的專業技術知識，如設計、施工技術規范，招投標文件和相關合同條款等，并運用到實際審計業務中。審計人員要嚴格要求自已，不斷提高、充實自己的業務技能，做到學習制度化，工作學習化。做到在審計中學習，在學習中審計，通過學習與工作的有機結合，使審計人員充分具備必須的專業技能知識和技術，能夠精通審計標準、程序和技術運用。

審計質量管理或控制需要全體審計人員共同努力，如果有個別人員的道德品質或專業技術水平存在不足都將制約審計質量的全面提高。因此，審計人員的綜合素質與能力是獲得正確審計結論的前提條件。在強化專業技術水平的同時也要采取措施提高審計人員的道德素質。只有全體審計人員都不斷提高其整體素質，具有充分的靈活性，才能滿足審計的不同要求。

（二）重視審前調查工作，編制切實可行的審計實施方案

審前調查是確定審計工作重點內容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環節。通過審前調查，了解項目立項的背景、建設規模、項目建設環境和特點、主要的技術經濟指標、投資概算及項目建設管理模式和機構等內容，對所掌握的內容進行認真、細致的分析，有針對性地找出各階段審計的著重點，做到科學、合理，既突出重點又全面考慮，不帶有隨意性。同時，應收集相關的審計法規文件，強化專業知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。把審前調查作為審計實施階段的一個重要環節認真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。

審計實施方案，是在審前調查的基礎上形成的第一個綜合性文檔，通過統籌計劃和安排，具體明確跟蹤審計各階段的工作目標和細化的審計內容，從根本上規定各階段審計的方向和重點；另外，審計實施方案是執行審計和質量檢查的標準。依照審計實施方案，可使審計人員明確審什么、怎么審，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；因此，在制定審計實施方案時，應首先確定審計跟蹤點。審計實施方案中，應根據項目特點明確選擇對工程質量、投資、進度影響較大，及事后不能審計或事后審計難度較大的內容作為審計跟蹤點，規定其作為必須審計的內容，而且應將審計跟蹤點進行細化。其次，應在審計實施方案中明確審計人員需參加的項目建設管理活動，目的是便于審計掌握工程項目的整體情況，使審計工作更有主動性，了解建設項目的動態變化，從而為提高審計工作質量打下堅實的基礎。切實可行的審計實施方案是審計質量控制的靈魂，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用。

（三）全過程跟蹤審計，應堅持“全面審計，突出重點”的原則

全過程跟蹤審計覆蓋項目立項決策至竣工全過程，涉及到的單位多、專業性強，時間跨度大，對審計機關的人員素質、計劃安排等都提出了更高的要求。因此，審計過程中應堅持“全面審計，突出重點”的原則。根據項目建設的全過程，跟蹤審計可分為建設前期審計、建設期間審計和竣工決算審計三個階段，應根據建設各階段的特點，確定審計工作的重點，做到事半功倍，有效提高審計效率。

建設前期審計是指對建設項目開工前的立項、勘察設計、招投標及相關經濟合同等進行審計。其審計重點環節主要是項目基本建設程序、項目管理部門內部控制制度、招投標程序等。盡管對前期決策科學、合理性進行跟蹤審計十分重要，但從目前實際情況看，審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業勝任能力，無法承擔審計重任，且《審計法》沒有賦予審計人員評價決策是否科學性這一職能。因此，在審計實踐中該項工作很難開展；該階段的審計任務主要是審計程序的合法性。對于決策的科學性，只能通過項目實施后的效益審計提出指導意見，供管理決策部門在后續的項目中以予改進。

建設期間審計是指從項目開工建設至竣工決算報告編報前，對項目相關經濟活動和財務收支真實性、合法合規性進行審計，該階段是高速公路項目實施的關鍵階段，也是跟蹤審計的重點。為了提高跟蹤審計效率和質量，審計人員應根據被審項目內容和特點，確定建設項目在建設過程中的關鍵控制點，對一些事后難以整改或發現的環節應重點關注，如重點部位隱蔽工程的簽證，設計變更方案的合理性和變更現場工程量的確認等。這些關鍵點和重要環節在跟蹤審計過程中應重點跟蹤，及時審計。建設期間的關鍵控制點一般表現為以下幾個環節:征地拆遷情況、建設資金管理和使用情況、施工和監理合同履行情況、隱蔽工程簽證、設計變更程序以及工程價款結算等。同時審計人員要及時了解項目建設的動態，可以不定期參加被審計單位的一些重要會議和活動，對項目建設的重要環節、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。并及時提出審計建議，供被審計單位糾正和改進工作，以提高項目管理水平，最終達到跟蹤審計的目的。

工程竣工決算審計是指建設項目竣工驗收前，對竣工結算的真實性、合規性、效益性進行審計。該階段審計的主要任務是對項目實施效益的評價和總結，重點是概算執行情況分析，建設資金來源、支出及結余情況及交付使用資產情況。

（四）健全審計復核制度保障審計質量

復核是審計質量把關的關口，是審計一項重要內控制度。審計準則對此作了專門的規定。復核工作搞好了，對把好審計質量關作用是非常關鍵的。復核工作可以起到防錯糾弊的作用。同時可以通過復核出的問題，起到舉一反

三、帶動整個審計質量提高的效果。所以必須重視和加強審計復核工作。

此外，應依法實施跟蹤審計，保持審計的獨立性，做到到位而不越位，不替代建設單位和相關職能部門職責，要獨立開展監督；又要寓監督于服務之中，增強審計的服務性，跟蹤審計要以服務建設項目為己任，要按照審計工作的有關要求，逐步建立起審計與被審計單位相互間的一種溝通機制，要逐步和被審計單位在提高管理水平上融為一體，形成一種經常性的溝通機制、商量機制、融合機制，從而提高審計工作效率，保證審計工作質量。

四、審計人員和時間安排

本次審計，由福建閩審工程造價咨詢有限公司和福建天健稅務所事務所有限公司的許正瑞、肖啟銀、林慶國、李紅光、翁文金、邱日向、藍元生、林秀志、陳超、黃先國、賴彥彥、鄭志遠、許建美、黃小鳳、陳方圓共15人組成審計組。

跟蹤審計現場實施階段時間為2013年4月1日至2016年3月31日。

五、工作要求

（一）要加強質量控制。嚴格遵守《審計法》、《審計法實施條例》和新頒布的《國家審計準則》，參照執行《福建省高速公路建設項目全過程跟蹤審計暫行辦法》和《福建省高速公路建設項目全過程跟蹤審計工作規定》，確保審計報告和審計反映問題事實清楚、定性準確。

（二）要加強溝通協調。審計組要加強與項目業主單位的聯系與協調，及時、完整、準確上報跟蹤審計發現的各類問題。

（三）要遵守審計紀律。一是要樹立文明審計觀念，要在審計中強化服務意識，在服務中堅持審計原則；二是要嚴格遵守審計紀律和有關廉政規定，維護審計人員良好形象；三是在全面做好審計工作的同時，要做好保密工作。

第五篇：EPC工程總承包模式

EPC工程總承包模式

工程總承包EPC(Engineering Procurement and Construction)建設模式，指業主將項目的全部或部分委托由EPC全功能工程公司進行項目建設的模式。所謂EPC全功能的工程公司，通常具備如下功能：

項目管理(Management)+

設計(Engineering)+

采購(Procurement)+

施工管理(Construction)+

技術服務(Service)EPC項目一般具有投資額高、專業技術復雜、管理難度大的特點，同時，業主要求合同總價和建設工期固定。城市軌道機電系統建設工程具有EPC建設模式的典型特征，國外同類型項目上已開始廣泛地采用工程總承包EPC模式進行建設，并取得了積極的經濟和社會效益。

EPC工程總承包，與傳統的建設模式相比具有如下的優點：

·有利于整體解決方案的優化，節省投資

·優化管理，避免了設計、采購、施工、調試間相互脫節、相互制約的現象

·項目全過程進度、費用和質量的有效的控制

·合理交叉、動態連續、縮短建設周期

·減少業主的接口和協調的工作，降低了項目的建設風險

·有利于國產化工作，以及相關的后續備品備件、售后服務等工作

·業主方始終面對總承包商，使商務模式變得更簡單

·有助于讓業主將主要精力投入到資金籌措及安排、市場和網絡規劃、營運和準備上來

EPC工程總承包建設模式，對總承包商的綜合能力有多方的要求，主要體現下以下四個方面：

·技術整合能力

·市場資源整合 ·管理整合能力

·風險承受能力

所謂“EPC”模式，就是設計、采購、施工一條龍，全部由一家企業總承包。目前，這種國際流行的項目管理方式正顯露出無法比擬的優越性。如投資省，甲方可以從工程具體工作中超脫出來。但對總承包方來說，卻意味著繁雜的工作和巨大的責任，對上要接受業主、監理的監督管理，對下要為眾多分包商創造良好的施工作業環境，試想從工程開始到最后試運行半年，期間該有多少意外和難題。為處理好周邊關系，總承包商和業主一起，多次到現場協調，并及時向當地政府匯報，消除阻擾施工的因素，使施工得以順利進行。由于電力市場供需的變化，設備到貨成為制約施工進度的主要因素，為此，總承包商做了大量的協調工作，一方面敦促協調設備廠家按合同要求及時交貨；另一方面與業主進行協調，根據電力市場情況，及時向設備廠家注入設備款，保證工程設備到貨及時。眾多分包商也是工程建設過程中協調管理的重點，多點作業、多專業穿插、多層面立體交叉、緊湊布局、場地狹小給施工組織、指揮、協調提出了新課題，為此，加大協調力度，建立暢通的信息溝通渠道，掌握施工情況，及時了解各分包商在施工過程中的需求和存在的問題，組織設計、施工、業主、監理、材料、設備等相關人員共同研究，采取調劑、調整等協調手段來解決問題，以達到作業面充分利用有限的場地和空間，合理使用有限資源，積極調動人的主觀能動性，使工程建設始終處在緊張有序、連續作業、松弛有度的可控狀態。

EPC總承包工程管理模式淺析

國際性的大型工程公司、工程管理公司、咨詢公司，已經瞄準了中國這個巨大的市場。國內的建筑行業是否也應該在參與激烈競爭的同時，站立一旁，潛心審視這種形勢下即將帶給我們的沖擊和變革。

國內目前工程項目管理模式的主流仍然是業主自行管理，例如萬達集團在長沙、南昌等城市的沃爾瑪大型超市項目，均由業主成立工程指揮部負責整個項目的實施和管理。但是，也已經有不少以EPC總承包管理模式出現的項目，尤其是中外合資的大型項目，如中海油與殼牌合作的南海石化項目，其中的幾個總承包商大部分是EPC承包商。這種EPC的項目管理模式，有其顯著的優點，同時也是國內大型建設集團與國際接軌的有效方式。

EPC總承包，英文全稱為Engineering/Procurement/Construction Contractor，是指總承包單位按照合同約定，一體承擔工程項目的設計、采購、施工工作，并對承包工程的質量、安全、工期、造價全面負責的總承包方式。其優勢相當明顯。

首先，它把E（設計）、P（采購）、C（施工）三者結合在一起，使整個項目在一個統一的框架下展開整體運作，目標一致、行動一致。統一運作可以有效的解決設計與施工的銜接問題、減少采購與施工之間的中間環節，也可以使施工中方案的實用性、技術性、安全性三者之間的矛盾更加迅速和順利的解決。總承包商實際上發揮整合和協調的作用，各部門相互配合，能夠使工作效率顯著提高。

其次從經濟上說，造價的降低設計應起到至關重要的作用，從設計出發降低預算也是工程費用降低的根本途徑。設計與施工順利的配合可以起到讓工程在質量和造價上取得雙贏的效果，另外，設計與采購之間經常性的交流能夠使項目部在市場的大環境中應變的更加自如，也能夠避免采購中一些不必要的失誤。

還有就是工程中業主的項目運作費用和承擔的風險都降低了，而且業主、EPC承包商、監理或管理公司之間各方職能、責任、權利、義務界定分明，有利于工程的順利進行。

可以看出，盡管EPC項目優勢明顯，但是它對我們的建筑企業即項目承包商的能力要求也是非常高的，它是企業項目管理能力、工程技術人才、融資能力的綜合體現。

不論是何種形式的項目管理，其目的都是最大限度的保證工程的工期、造價和質量。對于EPC總承包項目，如何把EPC三者有效的結合起來，使其能夠發揮相互配合推動項目的作用，是關鍵所在，同時，EPC承包商必然面對內部、外部的整合協調問題，怎么樣處理好這些問題，都對整個項目的實施有著重要影響。下面我從三個方面談一下自己對EPC項目管理的感受和想法。

一、項目的前期準備

對每一個項目而言，前期準備工作都需要有逢山開山，遇水搭橋的勇氣和決心，對于EPC項目，這更是重中之重。

在合同談判時，由于為EPC承包商在項目中承擔的風險和責任更大了，就需要更加注意合同的各項條款，尤其是細節上的規定，如業主、監理和管理公司各方權責的明確，在遇到問題時各方的處理時限，給工程帶來影響后帶來損失的分擔。

同時，在這個階段里，項目部的磨合也顯得尤為重要，各部門應形成完善的溝通機制。設計是EPC項目總承包商擔負的責任和重大風險之一，但對一般的建設項目來說，設計部門有其特殊性，若是由設計單位牽頭組織的項目，融合方面有明顯優勢。若由施工單位牽頭的項目，必須在項目初期就在項目部內建立起休戚與共、目標一致的概念。從一些經驗來看，僅僅建立設計部門和設有常駐代表是遠遠不夠的，各專業的設計師都應該和項目緊密相連，能夠融入到整個項目中來，與項目專業工程師、采購部門等有著不間斷的溝通，使三者聯合真正顯示出優勢來。

目標一致這個概念從項目開始就應該被貫徹下來，它是把E、P、C三者聯系起來的紐帶。我認為在非設計單位牽頭組織項目的情況下，應與設計建立牢固的合同關系，設立獎金制度。

二、合同管理的重要性

合同是我們做項目的依據，也是保護我們利益的武器。曾經聽過一句玩笑話：“要抱著打官司的心態訂合同”，雖然有些夸張，但合同牽扯雙方的利益，對各方的行為都產生約束力，我們怎么能不認真對待呢。

EPC項目牽扯面較廣，合同管理部門無論是在對內對外的溝通中都應扮演重要角色。對外來說，合同部是對外溝通的橋梁，在這一點上，我認為合同部應該具備一定的張力，在合同框架下配合項目經理提出一些合理的要求，解決在工程進行過程中非技術性的矛盾，以保證工程在不同形勢下仍能構正常順利的運作。

索賠工作也很重要，直接牽動各方利益，這就要求合同管理部門對合同的熟悉程度又很高的水準，同時要求其對工程進展狀況有一定的了解，與專業工程師和采購等各個部門的溝通都快速且順暢。各分包單位，以及我們與其它承包商之間的工作界面，材料采購界面也應由合同部來明確，并及時的向各部門傳達。項目部的其他工作人員也應該對合同有所了解，并主動配合合同部的工作。合同管理部門逐漸在向著聚集精英人才的富于責任感和溝通能力的部門這個方向發展。

三、在EPC項目管理中體現張力

在EPC項目中，把幾個部門用1＋1的模式簡單的疊加在一起是很難讓項目部在運作過程中達到預期效果的；考慮到管理成本，大規模擴大項目管理隊伍也并不可取，這就要求項目部里的每個部門，每一個人都具備一定的張力。張力的概念大家一定都很清楚，以水為例，在不溢出容器的前提下，它所體現出向外擴張凸出的力。整個管理團隊也是一樣，在權責明確的前提下，具備一定的溝通、協調能力，并以此為基礎，相互配合，以使EPC項目管理達到整合、協調的效果。

總的來說，目標一致、權責分明、具備張力這三點我認為應在EPC項目管理團隊中應貫徹始終，總承包商的整合、協調、溝通能力也被凸顯了出來。如何更好的發揮EPC的優勢，如何處理好內外部存在的問題，值得我們今后不斷的總結研究。

EPC總承包模式，即由工程總承包商按照合同要求，對工程的設計、采辦、施工進行總承包的模式，國際上俗稱“交鑰匙工程”。它的優勢是通過總承包商的有效組織，對工程建設的全過程實施標準化的控制管理和統一的工作程序，最大程度地整合各類資源，達到縮短工期、降低投資、節約成本、保證質量的目的。